Административно-хозяйственные расходы – это категория обязательных издержек, возникновение которых связано с процессами управления компанией. Эти затраты не могут быть отнесены на результаты операционной деятельности. Эффект от осуществления расходных операций в рамках административного ресурса сказывается не на отдельном подразделении субъекта хозяйствования, а на всей организации.
Для группы административных издержек характерно косвенное влияние на эффективность работы всего предприятия. Их завышенная величина может свидетельствовать о нерациональном использовании финансовых ресурсов фирмы, наличии проблем в кадровой политике. Административные расходы включают в себя издержки, направляемые на содержание управленческого персонала, на оплату консультационных услуг и погашение счетов, выставленных коммунальными службами.
В эту категорию затрат целесообразно причислять потраченные средства на компенсацию командировочных расходов, организацию встреч с партнерами и оплату государственных пошлин. При участии предприятия в судебном процессе в качестве заинтересованной стороны все судебные издержки должны быть показаны в учете в составе административных трат.
О том, как в бухгалтерском учете отражаются административные расходы (счет и типовые проводки), рассказано в статье на нашем сайте.
К этой категории издержек относятся расходы по оплате труда управленческого штата работников, персонала, обслуживающего административные отделы. К ним причисляют суммы социальных пособий, начисленных и переведенных в пользу офисных сотрудников. В их состав входят мероприятия по обучению работников, проведению тренингов и мотивирующих акций. Административно-управленческие расходы включают в себя:
- оплату по счетам за полученные аутсорсинговые услуги;
- стоимость банковского обслуживания компании;
- проведение маркетингового анализа рынка;
- возмещение затрат рекрутинговых учреждений при подборе специалистов на вакантные должности;
- платежи по водоснабжению и водоотведению, за электрическую и тепловую энергию;
- издержки, связанные с содержанием основных средств (зданий, сооружений, оборудования);
- закупку вычислительной техники для бухгалтерии и других групп управленческого персонала.
Административно-хозяйственные расходы включают в себя стоимость закупок канцтоваров и других материалов для обеспечения офисного персонала. К ним можно отнести затраты, направленные на приобретение ГСМ для служебного транспорта, на расширение офисного автопарка. Установку и техническое обслуживание охранных систем, коммуникационных установок и инвентаря для пожаротушения можно записать в учете в хозяйственные издержки.
Как административно-управленческие расходы, не могут быть показаны затратные операции, которые принесли выгоду отдельному подразделению, но не сказались на деятельности других отделов. Главным критерием, по которому определяется принадлежность к административному ресурсу, является наличие прямого или косвенного влияния на итоги работы компании в целом. Например, удовлетворение потребностей бухгалтерской службы способствует минимизации рисков налоговой безопасности, что предотвращает возникновение штрафов. Финансирование маркетингового отдела имеет признаки общих административных издержек, это позволяет получить выгоды предприятию в целом:
- возможность регулярно проводить анализ рынка конкуренции;
- разработка эффективной стратегии продвижения товара и увеличения продаж;
- улучшение репутации компании.
Административные расходы могут быть представлены арендными платежами за предоставленные во временное пользование помещения и инвентарь, затратами на отправку корреспонденции, распечатку в типографии бланков, издержками по ремонту офисных зданий, отчислениями в резерв по предстоящим ремонтным мероприятиям.
Источник: spmag.ru
В процессе ведения бизнеса компании несут несколько различных расходов. Помимо расходов, связанных с производством и продажами, организации также тратят деньги на административные расходы. Эти накладные расходы важно отслеживать по нескольким причинам. В этой статье мы объясним, что такое административные расходы, расскажем, почему важно понимать административные расходы, приведем общие примеры, расскажем, как их рассчитать, и ответим на часто задаваемые вопросы об административных расходах.
Что такое административные расходы?
Административные расходы – это расходы, которые бизнес несет в процессе своей работы и которые не связаны напрямую с производством, выпуском продукции или продажами. Иногда эти расходы называются накладные расходы, потому что они необходимы для функционирования всей организации, а не только для отдельной команды или отдела. Административные расходы могут варьироваться от оплаты труда до поставок и коммунальных услуг.
Почему важно понимать административные расходы?
Административные расходы могут включать в себя целый ряд затрат и влиять на общую прибыль организации, если они не регистрируются и не учитываются должным образом. Рассмотрим другие причины для отслеживания и понимания административных расходов:
-
Бюджетирование: Понимание того, сколько денег компания регулярно тратит на административные расходы, поможет эффективно составлять бюджеты организации.
-
Прогнозирование: Некоторые административные расходы являются постоянными, а другие – переменными. Знание того, как и почему переменные административные расходы могут измениться в ближайшие месяцы и годы, может помочь в бизнес-планировании и прогнозировании.
-
Налогообложение: Предприятия могут ежегодно вычитать определенные виды административных расходов из своих налогов, что позволяет компании сэкономить немного денег.
Примеры административных расходов
Административные расходы могут выглядеть по-разному для предприятий различных отраслей, но часто их можно разделить на несколько отдельных категорий:
Труд
Некоторые расходы на оплату труда считаются административными расходами, особенно для тех сотрудников, которые не занимаются непосредственно разработкой продукции, продажами или обслуживанием клиентов. Например, зарплаты и пособия сотрудников руководящего звена обычно относятся к категории административных расходов, как и зарплаты и пособия сотрудников кадровых служб и финансовых специалистов.
Расходы на строительство
Расходы на здание, такие как ипотека или аренда и коммунальные услуги, являются административными расходами. Ипотека или аренда рабочего помещения – это, как правило, постоянные расходы, в то время как коммунальные расходы здания могут меняться от сезона к сезону.
Принадлежности
Общие офисные принадлежности, такие как копировальная бумага, чернила для принтера, ручки и другие подобные предметы являются административными расходами. Они могут варьироваться в зависимости от отрасли. Например, в школе расходы на бумагу и ручки, скорее всего, будут гораздо выше, чем в компании по разработке программного обеспечения, которая работает в основном на компьютерах.
Страхование
Расходы на страхование бизнеса, здания, транспортных средств компании или любых других активов часто считаются административными расходами, хотя некоторые виды страхования могут быть отнесены к другой категории в зависимости от специфики полиса.
Информационные технологии
Расходы на информационные технологии, такие как компьютеры, расходы на Интернет и соответствующее программное обеспечение, обычно считаются административными расходами, поскольку они приносят пользу компании в целом, а не отдельному отделу или команде.
Техническое обслуживание
Потребности в обслуживании организации, включая уборку, ремонт систем отопления и кондиционирования воздуха и другие общие мероприятия по содержанию здания – еще один распространенный вид административных расходов.
Как рассчитать административные расходы
Чтобы рассчитать административные расходы, выполните следующие действия:
1. Проанализируйте все расходы
Начните с перечисления всех расходов вашей компании. Часто проще составить полный список расходов, даже тех, которые не относятся к категории административных, чтобы не упустить ни одной статьи расходов.
2. Распределите расходы по категориям
Получив список общих расходов компании, выделите те, которые относятся к категории административных расходов. После того как вы определили все расходы, убедитесь, что рядом с каждым отдельным расходом указана соответствующая сумма для временного диапазона, который вы отслеживаете.
3. Рассмотрите возможность нечастых покупок
Хотя обычно легко запомнить повторяющиеся расходы, такие как электричество в здании и канцелярские принадлежности, время от времени вы можете совершать разовые, неповторяющиеся административные покупки, которые следует добавить в общий расчет. Проверьте свои записи о покупках, чтобы убедиться, что вы включили все соответствующие расходы, затраты и покупки.
4. Подведите итоги
Сложите все отдельные административные расходы вместе. Убедитесь, что вы рассчитали соответствующий период времени для каждого вида расходов. Например, если вы рассчитываете свои административные расходы на первый квартал года, убедитесь, что вы утроили все повторяющиеся ежемесячные расходы, чтобы учесть выплаты за каждый месяц, а не использовать единичные расходы.
5. Найдите сумму
Сумма всех ваших индивидуальных затрат и расходов – это общая цифра административных расходов. Вы можете использовать эту метрику для бюджетирования, прогнозирования, в налоговых целях и в качестве строчной статьи в квартальном или годовом отчете о доходах.
Часто задаваемые вопросы об административных расходах
Узнайте больше об административных расходах, изучив ответы на часто задаваемые вопросы:
Все ли административные расходы подлежат вычету из налогооблагаемой базы?
Большинство административных расходов вычитаются из налогооблагаемой базы, включая такие статьи, как арендная плата, заработная плата, коммунальные услуги и телефонная связь. Однако некоторые административные расходы не подлежат вычету из налогооблагаемой базы. При определении правил и процедур налогообложения вам может понадобиться консультация профессионального бухгалтера или налогового адвоката.
Являются ли административные расходы прямыми расходами?
Административные расходы не являются прямыми расходами, а известны как косвенные расходы. Прямые расходы относятся непосредственно к тому, как компания получает прибыль, например, затраты на производство, сбыт и выпуск продукции. Поскольку административные расходы поддерживают организацию в целом, а не непосредственно продукт или услугу, предлагаемые бизнесом, они являются косвенными расходами.
Каковы наилучшие способы снижения административных расходов?
Административные расходы часто являются первым выбором компании для сокращения при поиске путей снижения общих затрат бизнеса, поскольку они не оказывают прямого влияния на производство или продажи, что может негативно сказаться на прибыли компании. Несколько вариантов снижения административных расходов включают:
-
Аренда вместо покупки: Часто аренда влечет за собой более низкие ежемесячные расходы, чем покупка крупных объектов, таких как офисы или транспортные средства. Рассмотрите возможность аренды вместо покупки, чтобы сократить расходы.
-
Сокращение поездок: Ограничение поездок и увеличение телеконференций – хороший способ снизить административные расходы.
-
Увеличение удаленной работы: Предоставление сотрудникам возможности работать удаленно полный или неполный рабочий день может снизить такие расходы, как коммунальные услуги и использование канцелярских принадлежностей.
-
Субаренда офисных помещений: Если у вас есть дополнительное пространство в офисе или на складе, вы можете сдавать его в аренду частным лицам или другим компаниям, чтобы получить новый поток доходов и компенсировать расходы на административное обслуживание здания.
Управленческие расходы представляют собой траты на управление компанией. Они отделяются от трат на поддержание производственного процесса. В этом их основная особенность.
Как отразить в учете производственной организации распределение управленческих (общехозяйственных) расходов?
Что входит в управленческие расходы?
Сначала разберемся, что не входит в управленческие расходы. В них не входят любые траты, которые связаны с производственной деятельностью.
Рассмотрим пример. Зарплата начальника цеха – это то, что можно отнести к тратам на производственные процессы. Связано это со спецификой работы этого специалиста. Он непосредственно обеспечивает стабильность производства. Зарплата гендиректора – это уже управленческие расходы. Главное отличие этих расходов заключается в том, что производственные траты влияют на себестоимость конечного изделия, а управленческие расходы не влияют. Однако последние могут включаться в себестоимость опосредованно.
Рассмотрим характерные примеры управленческих расходов:
- Траты на административные нужды.
- Обеспечение работы управленцев.
- Амортизация и траты на ремонт ОС управленческого назначения.
- Аренда помещений под деятельность компании.
- Траты на услуги аудитора, консультанта.
- Траты на прочие управленческие нужды.
- Охрана.
- Расходы на обращение к сторонним компаниям.
- Подготовка кадрового состава.
- Представительские расходы.
- ЖКХ.
- Траты на канцелярию, телефонную связь.
Вопрос: Три организации заключили договор о совместном использовании судна, находящегося в общей долевой собственности. Одна из них обеспечивает деятельность судна и понесла управленческие расходы. Вправе ли она взыскать их с других организаций в качестве неосновательного обогащения?
Посмотреть ответ
УР имеют условно-постоянное значение. То есть они практически не изменяются. Размер трат можно предсказать. Связано это с тем, что на объем управленческих расходов не влияет число выпускаемых изделий. Однако расширение объемов производства ведет к снижению размера УР на единицу изделия. По этой причине повышается прибыль с единицы произведенного изделия.
ВНИМАНИЕ! Сведения об общем объеме УР можно получить из строки 2220 отчета об убытках. Развернутые сведения содержатся на счете 26 бухучета.
Разновидности УР и формы их планирования
Управленческие расходы не привязаны напрямую к показателям продаж или объемам производства. Расчет производится без учета динамики доходов предприятия. Большинство накладных трат включены не в нормированные, а в лимитируемые расходы. То есть для них устанавливается определенный лимит на заданный период. Управленческие расходы можно разделить на две категории:
- Привязанные к активам. Это начисления по амортизации, траты на содержание и ремонт ОС, помещений, плата за аренду.
- Привязанные к развитию предприятия. К ним относятся траты на выплату зарплат управленческому составу. Это могут быть выплаты командировочных, отпускных. Планирование подобных трат весьма затруднительно.
Управленческие траты постоянно увеличиваются. Это нужно учитывать при их планировании. Увеличение трат необходимо для обеспечения эффективности функционирования компании, поддержания конкурентоспособности. Важнейшую роль играет индексация. Рассмотрим способы планирования УР:
- Традиционный. Данный метод использовался еще в Советском союзе, а потому его второе название – советский. Подразумевает ограничение УР установленным процентом от фонда выплат зарплат. Данный метод считается устаревшим. Связано это с тем, что у него есть много недостатков. В частности, его применение ведет к уменьшению эффективности производства. Традиционный способ практически не используется. Он не актуален для коммерческих производств.
- Планирование исходя из уже достигнутых результатов. Метод предполагает ежегодное повышение (индексацию) показателей УР. Увеличение производится исходя из темпов роста расходов. Рассматриваемый метод часто используется коммерческими компаниями.
- Планирование, предусматривающее связь с окончательным результатом. Это наиболее эффективный метод, который используется ключевыми структурами высокоразвитых стран.
Конкретный метод определяется в зависимости от нужд предприятия. В России наиболее популярен второй вариант.
Как учесть представительские расходы при расчете налога на прибыль?
Особенности бухучета управленческих расходов
Понятие управленческих трат не содержится в нормативных актах, регламентирующих бухучет. Учет этих трат определяется практическим путем. В частности, УР фиксируются по строке «Управленческие траты», на счете 26 (дебет):
- ДТ КТ02, 05 – начисление амортизации по ОС.
- ДТ26 КТ04 – списание трат на научные и прочие исследования, итоги которых будут использованы в дальнейшей общехозяйственной деятельности.
- ДТ26 КТ16 – списание отклонений в стоимости ОС, которые были применены в общехозяйственных нуждах.
- ДТ26 КТ18 – списание НДС.
- ДТ26 КТ21 – использование полуфабрикатов, которые были изготовлены на производстве, для общехозяйственных нужд.
- ДТ26 КТ23 – списание трат вспомогательных производств.
- ДТ26 КТ29 – списание расходов обслуживающих хозяйств.
- ДТ26 КТ43 – списание стоимости готовых изделий, которые использованы для общехозяйственных нужд.
- ДТ26 КТ60, 76 – учет трат на услуги аудиторов, консультантов и прочих представителей сторонних компаний.
- ДТ26 КТ68 – начисление налоговых сборов.
- ДТ26 КТ69 – начисление взносов на пенсионное или медицинское страхование.
- ДТ26 КТ70 – начисление заработка управленческому составу.
- ДТ26 КТ71 – списание в счет общехозяйственных трат, которые сформированы подотчетными сотрудниками.
- ДТ26 КТ76 – предоставление услуги для общехозяйственных потребностей.
- ДТ26 КТ79 – общехозяйственные траты, сформированные в головном офисе и полученные филиалами, направленные на автономный баланс.
- ДТ26 КТ94 – списание недостач и трат от порчи материальных объектов.
- ДТ26 КТ96 – формирование резервов будущих трат на общехозяйственные расходы.
- ДТ26 КТ97 – списание трат предстоящих периодов.
Рассмотрим проводки по кредиту счета 26:
- ДТ76 КТ26 – возмещение ущерба, который ранее были учтен в составе общехозяйственных трат.
- ДТ86 КТ26 – списание трат за счет денег, направленных на целевое финансирование.
- ДТ90 КТ26 – списание трат, которые находятся на счете 26, в дебет счета 90.
Каждая из проводок должна быть подтверждена первичной документацией. Если первичные документы отсутствуют, у проверяющих органов возникнут вопросы. По каждой проводке указывается сумма операции.
Какие данные бухгалтерского учета используются при заполнении строки 2220 «Управленческие расходы»?
Налоговый учет
Любые траты компании, в том числе управленческие расходы, учитываются при налогообложении. Для учета они должны соответствовать следующим условиям:
- Расходы являются рациональными с экономической точки зрения.
- Траты подтверждены первичной документацией. Все расходы включаются в налоговый учет только на основании сведений из бухучета.
- Главная цель расходов – прибыль предприятия в дальнейшем.
Траты будут отражены в периоде, к которому они принадлежат.
К СВЕДЕНИЮ! При налоговом учете управленческих расходов у специалистов возникает множество вопросов. К примеру, многие не знают, относятся ли к тратам следующих периодов УР в случае, если прибыль отсутствует. При анализе налоговых нормативных актов можно сделать вывод: УР для налогообложения признаются только в тратах нынешнего отчетного периода. В бухучете компания самостоятельно определяет порядок признания трат и фиксирует это в учетной политике.
Административные расходы Значение
Административные расходы можно назвать расходами, понесенными коммерческой организацией, которые не связаны напрямую с производством, производством или продажей товаров или услуг, а являются косвенными расходами, необходимыми для управления бизнесом для обеспечения бесперебойного ведения бизнеса. Например, стоимость информационных технологий, финансов и бухгалтерского учета, отдела кадров и т. д.
Оглавление
- Административные расходы Значение
- Объяснение
- Список административных расходов
- Как рассчитать административные расходы?
- Административные и коммерческие расходы
- Заключение
- Рекомендуемые статьи
Объяснение
Невозможно обеспечить выживание организации без коммерческих расходов. Деловые расходы. Деловые расходы — это расходы, понесенные для успешного ведения, эксплуатации и поддержания бизнеса. Командировки и транспортные расходы, заработная плата, аренда, развлечения, телефонные и интернет-расходы — все это примеры деловых расходов. Подробнее. Каждая организация, занимающаяся торговлей, оказанием услуг или производством любого продукта, несет административные расходы. Они не связаны напрямую с товарами или услугами, производимыми, продаваемыми или продаваемыми, но связаны с ними косвенно. Например, организация, занимающаяся производством одежды, имеет свое производственное подразделение. Тем не менее, наряду со своим производственным подразделением, ему также приходится вкладывать средства в приобретение офисных магазинов, чтобы вести свою бухгалтерию, обеспечивать продажу товаров, контролировать различные бизнес-подразделения и т. д.
Общие услуги по обслуживанию офисных зданий, аренде и т. д. являются некоторыми примерами. Административные расходы сами по себе являются либо фиксированными затратами, либо фиксированными затратами. Это вид затрат, который не зависит от хозяйственной деятельности. читать далее, т. е. административные расходы не меняются в зависимости от изменения уровня производства в природе, или они могут быть полупеременными затратамиПолупеременные затратыПостоянные и переменные затраты объединяются, образуя полупеременные затраты. Поскольку на полупеременные затраты влияют как постоянные, так и переменные затраты, их также называют смешанными затратами, т. е. они могут быть фиксированными до определенного уровня производства, но могут измениться, когда объем производства достигнет определенного уровня. Поскольку административные расходы не связаны напрямую с производством, руководство всегда хочет снизить административные расходы до минимально возможного уровня.
Список административных расходов
- Заработная плата и расходы на оплату труда сотрудников, занятых в финансах, бухгалтерии, отделе кадров, отделе информационных технологий и т. д.
- Стоимость содержания офиса.
- Общие расходы на ремонт и техническое обслуживание.
- Стоимость финансов и страховки.
- Страховые расходы
- Стоимость ИТ-услуг
- Расходы на аренду и содержание здания
Как рассчитать административные расходы?
На основании наличия данных можно рассчитать административные расходы. Также необходимо проверить характер понесенных затрат. Характер понесенных затратПонесенные затраты относятся к расходам, которые Компания должна оплатить в обмен на использование услуги, продукта или актива. Это может включать прямые, косвенные, производственные, операционные и распределительные расходы, понесенные в связи с бизнес-операциями. читать далее. Предположим, что понесенные затраты напрямую связаны с производством продукции и зависят от уровня производства. В этом случае может быть неправильно классифицировать эти расходы как административные, но их следует классифицировать как прямые операционные расходы. Различные бухгалтерские ERP в настоящее время имеют внутреннюю раздвоенность и классифицируют затраты как прямые затраты. Прямые затратыПрямые затраты относятся к затратам на операционную основную деятельность — производственные затраты, стоимость сырья и заработная плата, выплачиваемая производственному персоналу. Такие затраты могут быть определены путем определения расходов на объекты затрат. Стоимость реализации, административные расходы, производственные затратыЗаводские затратыЗаводские затраты — это расходы, понесенные в ходе обычной деятельности по производству товаров, предназначенных для продажи покупателям, и они включают все затраты, связанные с производством, такие как прямые материальные затраты, прямые затраты на оплату труда и другие производственные накладные расходы. Подробнее и т. д. Административные расходы также являются частью себестоимости продукции, и, следовательно, при расчете себестоимости на единицу Расчет себестоимости на единицу Стоимость на единицу Единица определяется как сумма денег, потраченная корпорацией в течение определенного периода времени на производство одной единицы определенного продукта или услуги, и в ее расчете учитываются два компонента: переменные и постоянные затраты. Это помогает определить цену продажи продукции или услуг компании. Кроме того, учитываются производственные, административные расходы.
Административные и коммерческие расходы
Как мы обсуждали ранее, организация несет различные косвенные затраты, Косвенные затраты, Косвенные затраты — это затраты, которые нельзя напрямую отнести к производству. Это необходимые расходы, которые могут быть фиксированными или переменными по своему характеру, например, расходы на офис, администрирование, расходы на стимулирование сбыта и т. д., которые не всегда прямо пропорциональны объему производства. Тем не менее, все такие расходы не могут быть отнесены к административным расходам. Например, организация несет комиссионные расходы при продаже своей продукции. Эти расходы являются расходами на продажу, а не административными расходами. Коммерческие расходы зависят от количества проданных товаров, т. е. коммерческие расходы могут быть прямо пропорциональны количеству товаров, проданных организацией. Напротив, они независимы, т. е. либо не зависят от величины уровня производства, либо зависят от конкретного уровня производства.
Он составляет часть себестоимости, но расходы на продажу Расходы на продажу Сумма денег, потраченная отделом продаж на продажу продукта, называется расходами на продажу. Сюда входят расходы на рекламу, распространение и маркетинг. Поскольку они косвенно связаны с производством и поставкой товаров и услуг, они классифицируются как косвенные расходы. Читать далее не являются частью производственных затрат. Пример административных расходов включает финансы и страхование, тогда как комиссионные за продажу являются частью расходов на продажу. Не вся заработная плата является частью административных расходов. Тем не менее, они могут включать в себя накладные расходы на продажу, такие как расходы на оплату труда лица, нанятого исключительно для продажи продукции, которые будут составлять часть расходов на продажу.
Заключение
Административные расходы можно назвать расходами, понесенными коммерческой организацией, которые не связаны напрямую с производством, производством или продажей товаров или услуг, а являются косвенными расходами, необходимыми для управления бизнесом для обеспечения бесперебойного ведения бизнеса. Например, стоимость информационных технологий, финансов и счетов, отдела кадров и т. д.
В зависимости от характера понесенных затрат административные расходы могут не зависеть от объема производства или варьироваться в зависимости от изменений в определенном диапазоне объемов производства. Организации необходимо определить и классифицировать затраты по различным категориям для оптимизации затрат, снижения затрат и повышения эффективности производства. Административные расходы отличаются от коммерческих расходов. Он имеет огромный потенциал для снижения затрат в каждой организации.
Рекомендуемые статьи
Это руководство по административным расходам и их значению. Здесь мы обсуждаем список административных расходов, примеры и отличия от коммерческих расходов. Вы можете узнать больше о финансировании из следующих статей –
- Список SG&A расходов
- Затраты на оценку
- Стоимость хранения запасов
- Рассчитать прямые материальные затраты
Управленческий учет необходим для формирования информации, которая нужна руководству для управления организацией. Например, для принятия решений о начале или прекращении выпуска отдельной продукции или изменении отпускных цен. Подробнее об этом – в статье нашего эксперта.
Управленческие расходы включают в себя все затраты, не связанные с производством, хранением или сбытом продукции. Управленческие расходы имеют условно-постоянное значение, то есть они практически не изменяются. Размер трат можно предсказать. Связано это с тем, что на объем управленческих расходов не влияет число выпускаемых изделий. Однако зачастую расширение объемов производства ведет к снижению размера управленческих расходов на единицу выпускаемой продукции. По этой причине повышается прибыль с единицы произведенного изделия.
К управленческим расходам относятся следующие затраты предприятия:
- зарплата управленцев и прочих офисных сотрудников, не связанных с производственным процессом (например, бухгалтер, экономист, кассир или уборщица);
- затраты на содержание офиса: аренда помещений под деятельность компании, затраты на ЖКХ;
- затраты на связь: интернет, телефония, почтовая корреспонденция;
- затраты на оценку, аудит, нотариуса и прочие консалтинговые услуги;
- транспортные расходы офисных сотрудников: затраты на корпоративное такси или проездные за счет компании;
- представительские расходы, если нет возможности соотнести их с продажей конкретных товаров;
- амортизация и траты на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
- затраты на охрану;
- расходы на деловую литературу;
- канцелярские расходы;
- подготовка кадрового состава;
- расходы на обращение к сторонним компаниям;
- иные траты на административные и управленческие нужды.
Учет управленческих расходов производится, как правило, на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Затраты, относимые на счет 26 «Общехозяйственные расходы», не могут быть непосредственно соотнесены с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг). Это, например, такие затраты, как амортизация офисных помещений, зарплата административно-управленческого персонала, плата за аудиторские, консультационные, информационные услуги и услуги связи. Поэтому в большинстве случаев стоимость НЗП и готовой продукции они не формируют и должны быть полностью списаны в себестоимость продаж в том периоде, в котором они понесены. Это следует из подп. «г» п. 26 ФСБУ 5/2019.
Решайте текущие вопросы бухгалтерии быстро и легко с типовыми ситуациями.
подробнее
В тех редких случаях, когда управленческие расходы непосредственно связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), их на конец отчетного периода списывают на счета учета производственных затрат (пп. 23, 24 ФСБУ 5/2019). Если управленческие расходы связаны сразу с несколькими видами производств (наименованиями продукции), то их распределяют между видами (наименованиями) пропорционально установленному в учетной политике критерию, например пропорционально заработной плате основного производственного персонала или выручке от продаж по видам производств (наименованиям продукции) (п. 25 ФСБУ 5/2019).
Какие управленческие расходы непосредственно связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), а какие не связаны, организация определяет самостоятельно (письма Минфина России от 11.02.2022 № 07-01-09/9702, от 18.11.2021 № 07-01-09/93330). На наш взгляд, связь управленческих расходов с производственным процессом нужно подтвердить документально (например, путем учета рабочего времени административно-управленческого персонала ‒ составления ими отчетов или таймшитов).
В налоговом законодательстве нет понятия «управленческие расходы», а потому и нет единых правил, по которым такие расходы учитываются при расчете налога на прибыль. Глава 25 НК РФ не содержит определения понятия «управленческие расходы». Учет зависит от того, к какой группе относится конкретный расход (материальные, оплата труда, амортизация, прочие расходы), а также от того, какой метод учета применяет организация ‒ кассовый или метод начисления.
Заключение
Под управленческими расходами понимаются затраты, которые напрямую не связаны с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Например, амортизация здания офиса или плата за его аренду, зарплата руководства, бухгалтерии, юристов, расходы на связь. В бухгалтерском учете, как правило, они учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Вопрос:
Какие расходы нельзя отнести к управленческим?
Ответ:
Все затраты, которые непосредственно связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), например расходы на сырье и материалы, зарплата производственного персонала и т. д.
Вопрос:
Можно ли учесть управленческие расходы при расчете налога на прибыль?
Ответ:
Да, управленческие затраты предприятия можно учесть при расчете налога на прибыль только при условии, что они соответствуют общим критериям признания расходов. В частности, они должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены, произведены за счет средств от приносящей доход деятельности и направлены на осуществление этой деятельности.
Вопрос:
Можно ли включить управленческие расходы в себестоимость продукции?
Ответ:
Да. Можно включить в себестоимость продукции, но не все и сразу, а путем распределения между всеми видами производимой продукции пропорционально выручке за определенный период (месяц, квартал, год).
Взаимодействуйте уверенно с надзорными органами и органами власти.
подробнее
Автор: старший экономист-консультант «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ» Екатерина Дугина
Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г.
Контакты редакции: +7 (495) 784-73-75, smi@4dk.ru
