Как составить бухгалтерскую проводку в кредитной организации – Сайт, где вы сможете решить свои вопросы

1.1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

Без преувеличения можно сказать, что План счетов является основой построения бухгалтерского учета, а также всего учетно-операционного аппарата кредитной организации. Утвержденный ЦБ РФ План счетов, используемых в кредитных организациях, разработан с учетом российского и зарубежного опыта, а также сложившейся практики бухгалтерского учета.

При составлении Плана счетов учитывалось, что бухгалтерский учет, прежде всего, должен способствовать принятию управленческих решений, способствовать получению прибыли кредитной организацией от своих операций и сократить трудоемкость бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности.

Действующий План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях утвержден в Положении ЦБ РФ № 579-П от 27.02.2017 года, о чем уже было сказано выше.

План счетов определяет список трехзначных синтетических счетов I-го порядка.

Например: счет I-го порядка 412 «Депозиты государственных внебюджетных фондов»

При этом в его развитие открываются синтетические счета II-го порядка в зависимости от сроков, на который привлечены депозиты:

412 01 «До востребования»

412 02 «На срок до 30 дней»

412 03 «На срок от 31 до 90 дней»

412 04 «На срок от 91 до 180 дней»

412 05 «На срок от 181 дня до 1 года»

412 06 «На срок от 1 года до 3 лет»

412 07 «На срок свыше 3-х лет»

Подавляющее большинство счетов II-го порядка имеет признак активного или пассивного. Активно-пассивных счетов действующим Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях не предусмотрено.

Образование кредитового остатка по активному счету в конце дня, либо образование дебетового остатка по пассивному счету не допускается. Счета, которые не имеют признака активного или пассивного, введены для контроля за своевременным завершением операций, которые в течение операционного дня в любом случае должны быть завершены. В итоговый баланс включаются только счета с конкретным признаком.

Действующий План счетов составлен по следующей структуре: главы Плана счетов, разделы, подразделы (группы счетов), счета I-го порядка, счета II-го порядка.

Там где это необходимо, счета II-го порядка устанавливают сроки привлечения или размещения денежных средств.

Глава А. Балансовые счета

В данной главе сконцентрированы все балансовые счета, из которых будет формироваться итоговый бухгалтерский баланс кредитной организации. Все остальные главы представлены внебалансовыми счетами.

Раздел 1 «Капитал».

Здесь находятся счета для учета уставного капитала кредитной организации, собственных акций, выкупленных у ее акционеров, счета для учета доходов, полученных от переоценки различных активов, от эмиссии собственных акций, резервного фонда кредитной организации, нераспределенной прибыли и некоторые другие.

Раздел 2 «Денежные средства».

В этом разделе находятся счета для учета денежных средств кредитной организации, а именно – кассы, денежной наличности в банкоматах и иных терминалах, чеков, чей номинал в иностранной валюте, всех операций кредитной организации с драгоценными металлами.

Раздел 3 «Межбанковские операции».

Здесь сконцентрированы счета для учета всех видов межбанковских расчетов – с ЦБ РФ (РКЦ), с банками-корреспондентами, с фондовыми и валютными биржами, с другими кредитными организациями по поводу размещенных (привлеченных) кредитов и депозитов, а также уплаты процентов по ним. Счета для учета межфилиальных расчетов, полученных от ЦБ РФ кредитов, накопительных счетов при выпуске акций, для учета средств, депонируемых кредитными организациями в ЦБ РФ и некоторые другие счета.

Раздел 4 «Операции с клиентами».

В данном разделе присутствуют счета для учета средств на расчетных счетах юридических лиц всех форм собственности в подразделе «Средства на счетах» счета 401-409. Здесь учитываются расчетные счета открываемые – государственным внебюджетным фондам, предприятиям, организациям и учреждениям, находящимся в государственной собственности, получающим средства из различных бюджетов. В этом же подразделе открываются расчетные счета всем финансовым, коммерческим и некоммерческим предприятиям, любой формы собственности, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам, для осуществления расчетов с использованием банковских карт. Подраздел «Депозиты» счета 410-440 предназначен для учета привлеченных кредитной организацией средств от юридических и физических лиц, кроме банков. Счета II-го порядка этого подраздела открываются по срокам привлечения средств. Следующий подраздел «Кредиты предоставленные» счета 441-479. В этом подразделе учитываются все виды кредитов, предоставленных юридическим и физическим лицам, кроме банков. Счета первого порядка открываются в зависимости от организационно-правовой формы заемщика, счета второго порядка, в зависимости от срока, на которые предоставлен кредит. Также, где это необходимо, предусмотрены пассивные счета для учета формируемых резервов на возможные потери по ссудам.

Также в этом разделе предусмотрен счет 474 «Расчеты по отдельным операциям» на котором учитывается состояние расчетов с клиентами, а также клиентов по факторинговым (форфейтинговым) операциям, расчеты с валютными и фондовыми биржами по купле-продаже ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов, начисление процентов по вкладам и депозитам, расчеты по оплате и продаже различных лотерей, по приобретению монет из драгоценных металлов, требования по получению процентов и выставленным аккредитивам.

На счете 476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов» учитываются суммы вкладов и депозитов клиентов кредитной организации, а также начисленные по ним проценты, которые по каким бы то ни было причинам не исполнены кредитной организацией в срок.

Счет 477 «Операции финансовой аренды (лизинга)» предназначен для учета лизинговых операций кредитной организации по передаче в долгосрочную аренду ее клиентам объектов лизинга – транспортных средств, земли, зданий, сооружений и различного оборудования. На счете 479 «Активы, переданные в доверительное управление» учитываются все активы кредитной организации, которые передаются управляющим компаниям по договорам доверительного управления.

Раздел 5 «Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами», предназначен для учета всех видов операций кредитной организации с ценными бумагами, а также с их производными, как на биржевых рынках, так и внебиржевом рынке ценных бумаг.

Счета 501-505 «Вложения в долговые обязательства». Здесь учитываются приобретенные кредитной организацией долговые обязательства, как для инвестирования, так и для торговых операций. Кредитная организация имеет право приобретать все виды облигаций, предусмотренные законом – государственные, частных компаний, а также иностранные. Также предусмотрены счета II-го порядка для формирования резерва на возможные потери под вложения и для переоценки облигаций (положительной или отрицательной).

Счета 506-509 «Вложения в долевые ценные бумаги». Здесь учитываются вложения кредитной организации в акции различных корпораций, как отечественных, так и иностранных. Кредитная организация приобретает акции для инвестирования, либо для последующей перепродажи. Акции могут приобретаться кредитной организацией на фондовых биржах или на внебиржевом рынке.

Счета 512-519 «Учтенные векселя». Служат для учета векселей различных эмитентов, приобретаемых кредитной организацией до срока их погашения у различных юридических и физических лиц. Данные операции схожи ссудным и рассматриваются многими кредитными организациями как рисковые вложения. Счета II-го порядка открываются в зависимости от срока, остающегося до погашения векселя эмитентом. Также предусмотрены счета II-го порядка для формирования резерва на возможные потери под вложения в векселя.

Счета 520-525 «Выпущенные ценные бумаги». На счетах данного подраздела кредитная организация организует бухгалтерский учет операций по выпуску собственных долговых обязательств – векселей, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов. Счета II-го порядка открываются в зависимости от срока обращения долгового обязательства кредитной организации. Помимо этого, здесь осуществляется учет операций по начислению и выплате процентов по выпущенным кредитной организацией долговым обязательствам.

Счет 526 «Производные финансовые инструменты» предназначен для отражения в бухгалтерском учете операций кредитной организации по выпуску различных производных ценных бумаг. На счете 528 «Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования» учитываются операции хеджирования, осуществляемые кредитной организацией на биржевом и внебиржевом рынке ценных бумаг.

Раздел 6 «Средства и имущество». В данном разделе балансовых счетов сконцентрированы все внутрибанковские операции кредитной организации, как субъекта самостоятельной хозяйственной деятельности.

Счета 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах» и 602 «Прочие участие» предназначены для учета операций кредитной организации, связанных с приобретением акций и долей в различных компаниях. Кредитная организация имеет право скупать в свою собственность различные производственные, торговые, сервисные и иные предприятия и организации, за исключением случаев, прямо установленных законом. Кредитная организация может быть как миноритарным акционером, так и владельцем контрольного пакета акций (долей уставного каптала) различных предприятий и компаний.

Счет 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывается состояние расчетов по заработной плате с работниками кредитной организации, по подотчетным суммам, по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами по всем видам налогов, со всеми контрагентами кредитной организации (поставщиками, подрядчиками) и другим расчетам кредитной организации по обеспечению своей хозяйственной деятельности.

Счет 604 «Основные средства». Здесь кредитные организации учитывают объекты своих основных средств – землю, здания, сооружения, транспортные средства и т.д. Помимо этого на счетах II-го порядка организуется учет износа (амортизации) объектов основных средств, их строительства, реконструкции и капитального ремонта.

Счет 608 «Финансовая аренда (лизинг)». На данном счете учитываются объекты основных средств полученных кредитной организацией в долгосрочную финансовую аренду и лизинг, а также учитывается (начисляется) износ (амортизация).

Счета 609 «Нематериальные активы» и 610 «Запасы» предназначены для учета нематериальных активов кредитной организации – лицензий, фирменных знаков, интеллектуальных прав, программного обеспечения и всех материалов и запасов предметов, которые используется в ее деятельности и не могут быть включены в состав объектов основных средств.

Также в шестом разделе предусмотрены различные счета для учета внутрихозяйственных операций кредитной организации – выбытия объектов и материалов, расходов и доходов будущих периодов, учета неиспользуемой недвижимости и иных активов.

Раздел 7 «Финансовые результаты». Здесь предусмотрены счета для учета доходов и расходов кредитной организации, финансового результата и убытка.

Операции кредитной организации в иностранной валюте могут учитываться на любых синтетических счетах Плана счетов. В этом случае аналитический учет таких операций ведется в двойном выражении – в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ. В номер лицевого счета аналитического учета включается в этом случае трехзначный код валюты. Синтетический учет ведется только в рублевом эквиваленте. Кредитная организация обязана обеспечить автоматическую переоценку средств в иностранной валюте, в зависимости от действующего курса валют по отношению к рублю – ежедневно.

Все совершаемые кредитной организацией операции в иностранной валюте отражаются в его балансе только в рублях.

Глава Б. Счета доверительного управления

Данная глава действующего Плана счетов предназначена для учета операций кредитной организации, связанных с операциями доверительного управления активами, по договорам со своими клиентами – юридическими и физическими лицами. Такого рода операции достаточно распространены на банковском рынке. Кредитные организации, как правило, осуществляют доверительное управление ценными бумагами клиентов, денежными средствами, различными видами имущества, драгоценными металлами по договорам доверительного управления. Данные активы (денежные средства, имущество ценные бумаги, драгоценные металлы) не принадлежат кредитной организации в этом случае на праве собственности, а потому для учета этих активов в Плане счетов и предусмотрена отдельная глава.

Учет всех операций кредитной организации по доверительному управлению осуществляется только внутри счетов Главы Б. По этим счетам кредитная организация составляет отдельный баланс.

Глава В. Внебалансовые счета

Кредитная организация в своей основной деятельности также совершает множество операций, которые учитывать на балансовых счетах по разным причинам невозможно. Собственно для этого и существует данная глава внебалансовых счетов. Здесь эти счета также разделены на активные и пассивные и учет на них организуется методом двойной записи с использованием двух дополнительных счетов: счет 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» и счет 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

Учет операций на счетах данной главы ведется также только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета на другой пассивный счет.

На внебалансовых счетах учитываются бланки всех ценных бумаг, с которыми кредитная организация осуществляет операции, в том числе принятые на хранение, бланки строгой отчетности, документы по расчетным операциям клиентов, по расчетным операциям самой кредитной организации, в том числе при частичной оплате, а также иные ценности, не принадлежащие ей на праве собственности. Также на счетах этой главы учитываются документы по всем видам кредитных операций, в том числе лизинговым операциям кредитной организации, договоры залога, заклада, поручительства, страхования и иных гарантий, полученных ей в обеспечение кредитов. Здесь же учитываются открытые кредитные линии клиентам кредитной организации, а также задолженность, вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания.

Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

В банковской практике достаточно часто встречаются финансовые операции, по которым дата заключения сделки не совпадает с датой расчетов. К таким операциям относятся: приобретение опционов, форвардов, фьючерсов на фондовых биржах и внебиржевом рынке. Срочные валютные контракты, а также сделки по драгоценным металлам и иным активам.

На активных счетах учитываются требования по обязательствам по срочным сделкам, а на пассивных счетах – обязательства кредитной организации по срочным контрактам. По счетам данной главы составляется отдельный баланс.

На основании утвержденного Плана счетов каждая кредитная организация самостоятельно устанавливает правила и технологию обработки учетной информации в электронном виде. В правилах документооборота кредитная организация обязана предусмотреть разграничение ответственности и исполнения обязанностей между работниками бухгалтерской службы и работниками следующих служб кредитной организации:

подразделениями, которые непосредственно принимают решения о совершении конкретных банковских операций;
техническими и инженерными работниками, а также программистами, обеспечивающими работу технических средств и программных комплексов;
работниками, отвечающими за хранение всей информации кредитной организации в электронном виде;
работниками, обеспечивающими безопасность совершения банковских операций, а также защиту всех информационных и иных систем кредитной организации.

1.2. Принципы построения баланса кредитной организации

В активе и пассиве баланса кредитной организации выделены счета, где это требуется, по срокам:

– по балансовым счетам:

до востребования;

сроком до 30 дней;

сроком от 31 до 90 дней;

сроком от 91 до 180 дней;

сроком от 181 дня до 1 года;

сроком свыше 1 года до 3 лет;

сроком свыше 3 лет.

По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней;

– по внебалансовым счетам раздела Г «Производные финансовые инструменты и срочные сделки»:

сроком исполнения на следующий день;

сроком исполнения от 2 до 7 дней;

сроком исполнения от 8 до 30 дней;

сроком исполнения от 31 до 90 дней;

сроком исполнения более 90 дней.

Кредитная организация обязана с помощью компьютерных программ обеспечить учет всех операций, которые совершаются по срочным договорам – кредитные, депозитные, выпуск долговых обязательств, на соответствующих балансовых счетах II-го порядка по срокам. При изменении сроков совершения операции, суммы их переносятся также на соответствующие счета.

Бухгалтерское подразделение кредитной организации обязано обеспечить отражение всех совершенных за день операций в итоговом ежедневном балансе. Бухгалтерский баланс должен отвечать следующим требованиям:

должен быть составлен по балансовым счетам II-го порядка;
суммы по операциям в иностранной валюте показываются в рублевом эквиваленте;
по счетам I-го порядка выводятся общие итоги;
в балансе указывается полное наименование каждой статьи по счету I-го и II-го порядка;
в заголовке баланса указывается наименование кредитной организации, дата на которую составлен баланс, единица измерения;
итоговая сумма по активу и пассиву должна называться «баланс».

Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) – в единицах, указанных для составления и представления отчетности.

Все банковские (хозяйственные) операции делятся на 4 типа по степени влияния их (изменения активов и пассивов) на баланс кредитной организации.

Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс кредитной организации:

I тип хозяйственных операций – операция отражается по двум активным счетам и соответственно изменяет только статьи актива баланса, одна статья изменяется в большую сторону, а другая в меньшую. Итог баланса в данном случае не изменяется.

Пример бухгалтерской операции I типа:

– банком предоставлен кредит физическому лицу, валюта кредита предоставлена из кассы банка. Запись такой операции выглядит следующим образом: Дебет счета 45504 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от 91 до 180 дней» Кредит счета 20202 «Касса кредитных организаций» на сумму 50 000 рублей.

В этом случае в балансе кредитной организации на активной статье 20202 «Касса кредитной организации» становится меньше остаток на 50 000 рублей, которые отдали наличными деньгами заемщику, а на второй активной статье 45504 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от 91 до 180 дней» увеличивается остаток на 50 000 рублей, которые в данном случае будут означать задолженность физического лица перед кредитной организацией по предоставленному кредиту.

– банком приобретены государственные облигации для инвестирования на внебиржевом рынке Дебет счета 50305 «Долговые обязательства РФ» Кредит счета 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России» на сумму 200 000 рублей.

При совершении данной операции увеличивается статья актива баланса на счете 50305 «Долговые обязательства РФ», которая будет означать балансовую стоимость приобретенных ценных бумаг и уменьшается остаток на активном счете 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России» на сумму 200 000 рублей, которые были потрачены на приобретение облигаций.

В обоих вышеуказанных случаях итог баланса не изменяется.

II тип хозяйственных операций – операция отражается по двум пассивным счетам и соответственно изменяет только статьи пассива баланса, одна статья изменяется в большую сторону, а другая в меньшую. Итог баланса в данном случае также не изменяется.

Пример бухгалтерской операции II типа:

– причислены ранее начисленные проценты к вкладу (остатку по вкладу) клиента банка – физического лица. Эта операция в бухгалтерском учете записывается следующей проводкой: Дебет счета 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» Кредит счета 42305 «Депозиты физических лиц сроком от 181 дня до 1 года» на сумму 6 500 рублей.

В результате этой бухгалтерской операции остаток на пассивном счете 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» становится меньше, поскольку банк списывает сумму ранее начисленных процентов (она уже уплачивается вкладчику) и остаток на пассивном счете 42305 «Депозиты физических лиц сроком от 181 дня до 1 года» на сумму 6 500 рублей становится больше. Эти деньги уже поступают непосредственно в распоряжение вкладчика.

– за счет прибыли прошлого года кредитная организация увеличила размер «Резервного фонда» на сумму 500 000 рублей. Эта операция в бухгалтерском учете записывается следующей проводкой: Дебет счета 70801 «Прибыль прошлого года» Кредит счета 10701 «Резервный фонд» на сумму 500 000 рублей.

В результате совершения этой бухгалтерской операции, остаток на пассивном счете 70801 «Прибыль прошлого года» стал на 500 000 рублей меньше (израсходовали ранее полученную прибыль), а остаток на пассивном счете 10701 «Резервный фонд» на эту же сумму увеличился (пополнили резервный фонд кредитной организации).

Итог баланса в результате совершения двух вышеуказанных бухгалтерских операций не изменился.

III тип хозяйственных операций – изменяются активная и пассивная статьи баланса в сторону увеличения. Итог баланса также увеличивается.

Пример бухгалтерской операции III типа:

– банк привлек межбанковский кредит (кредит от другого банка) на 10 дней. Эта операция в бухгалтерском учете записывается следующей проводкой: Дебет счета 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России»; Кредит счета 31304 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» на сумму 1 000 000 рублей.

При совершении этой бухгалтерской операции остаток на корреспондентском счете в активе баланса увеличивается на 1 000 000 рублей полученного кредита и одновременно в пассиве баланса банка на счете 31304 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» увеличивается задолженность по привлеченному кредиту на эту же сумму.

– в банке открыт вклад физическому лицу сроком 100 дней на сумму 80 000 рублей, денежные средства внесены вкладчиком в кассу банка. Эта операция в бухгалтерском учете записывается следующей проводкой: Дебет счета 20202 «Касса кредитных организаций» Кредит счета 42304 «Депозиты физических лиц на срок от 91 до 180 дней» на сумму 80 000 рублей.

В результате этой операции в активе баланса увеличиваются денежные средства в кассе банка на 80 000 рублей, а в пассиве баланса, на счете по учету вклада клиента, увеличивается задолженность перед ним на эти же 80 000 рублей.

Итог баланса изменяется в сторону увеличения на сумму совершенной операции.

IV тип хозяйственных операций – изменяются активная и пассивная статья баланса в сторону уменьшения. Итог баланс также уменьшается.

Пример бухгалтерской операции IV типа:

– получены денежные средства клиентом банка в банкомате на сумму 10 000 рублей. Эта операция в бухгалтерском учете записывается следующей проводкой: Дебет счета 40817 «Счета физических лиц» Кредит счета 20208 «Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах» на сумму 10 000 рублей.

При совершении этой операции в активе баланса банка на счете 20208 «Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах» становится меньше денежных средств, поскольку клиент получил наличные из банкомата (10 000 рублей), а в пассиве баланса банка на его счете 40817 «Счета физических лиц» снижается остаток, или другими словами, задолженность банка перед ним на сумму 10 000 рублей.

– закрыт срочный вклад клиенту физическому лицу, денежные средства выплачены ему из кассы. Эта операция в бухгалтерском учете записывается следующей проводкой: Дебет счета 42304 «Депозиты физических лиц на срок от 91 до 180 дней» Кредит счета 20202 «Касса кредитных организаций» на сумму 100 000 рублей.

В результате этой операции уменьшилась статья актива, а именно стало меньше денежных средств в кассе банка и одновременно уменьшилась задолженность перед вкладчиком в статье пассива, на его счете 42304 «Депозиты физических лиц на срок от 91 до 180 дней».

Итог баланса изменяется в сторону уменьшения на сумму совершенной операции.

Практическое задание по теме «Принципы построения баланса кредитной организации»

Задание. Пользуясь Планом счетов требуется:

1) классифицировать статьи баланса банка по счетам II-го порядка и по признаку счета – активный или пассивный;

2) составить итоговый баланс по статьям.

№	Наименование статьи баланса	Счет II-го порядка	Признак счета	Сумма
1.	Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней			400,00
2.	Денежные средства в банкоматах			1150,00
3.	Основные средства			2350,00
4.	Расходы от переоценки ценных бумаг			210,00
5.	Счета негосударственных финансовых организаций			2150,00
6.	Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности, на срок от 181 дня до 1 года			380,00
7.	Корреспондентский счет в РКЦ ЦБ РФ			5240,00
8.	Касса банка			2690,00
9.	Счета индивидуальных предпринимателей			2710,00
10.	Счета коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности			1430,00
11.	Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью			5000,00
12.	Расходы			770,00
13.	Резервный фонд			1200,00
14	Депозиты физических лиц на срок до 30 дней			1960,00
15.	Кредиты, предоставленные другим кредитным организациям на срок от 31 до 90 дней			830,00
16.	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ в, депонированные в ЦБ РФ			1500,00
17.	Кредиты, предоставленные другим кредитным организациям на срок от 91 до 180 дней			510,00
18.	Счета негосударственных некоммерческих организаций			3540,00
19.	Долговые обязательства РФ, удерживаемые до погашения			820,00
20.	Счета негосударственных коммерческих организаций			2390,00
21.	Счета физических лиц, предназначенные для расчетов с использованием банковских карт			3250,00
22.	Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах			1420,00
23.	Кредиты, предоставленные другим кредитным организациям на срок от 2 до 7 дней			1560,00
24.	Долговые обязательства кредитных организаций, удерживаемые до погашения			1980,00
25.	Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям на срок от 91 до 180 дней			1230,00
26.	Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 181 дня до 1 года			3200,00
27.	Долговые обязательства иностранных государств, удерживаемые до погашения			2190,00
28.	Золото			2240,00
29.	Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 1 года до 3 лет			1800,00
30.	Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)			3640,00
31.	Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям на срок от 181 дня до 1 года			2520,00
32.	Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней			2400,00
33.	Доходы			1650,00
34.	Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах			1820,00
35.	Выпущенные векселя со сроком погашения от 91 до 180 дней			1000,00
36.	Акции дочерних и зависимых кредитных организаций			2500,00
37.	Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах			2740,00
38.	Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней			850,00
39.	Акции дочерних и зависимых организаций			3420,00
40.	Выпущенные векселя со сроком погашения от 1 года до 3 лет			1360,00

Практическое задание по теме «Принципы построения баланса кредитной организации»

Задание. Пользуясь следующими исходными данными:

Пассив баланса

Сч. I порядка	Счета II порядка	Статья пассива баланса кредитной организации	Сумма (тысяч рублей)
102		Уставный капитал кредитных организаций	5000000,00
	10208	Уставный капитал кредитных организаций созданных в форме общества с ограниченной ответственностью	5000000,00
107		Резервный фонд	1500000,00
	10701	Резервный фонд	1500000,00
108		Нераспределенная прибыль	980000,00
	10801	Нераспределенная прибыль	980000,00
203		Драгоценные металлы	3450000,00
	20309	Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах	1270000,00
	20313	Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах	2180000,00
313		Кредиты и депозиты, полученные от кредитных организаций	2710000,00
	31303	На срок от 2 до 7 дней	950000,00
	31304	На срок от 8 до 30 дней	1760000,00
404		Средства государственных и других внебюджетных фондов	3740000,00
	40401	Пенсионный фонд Российской Федерации	1830000,00
	40402	Фонд социального страхования Российской Федерации	1910000,00
407		Счета негосударственных предприятий	26910000,00
	40701	Финансовые организации	5480000,00
	40702	Коммерческие организации	17910000,00
	40703	Некоммерческие организации	3520000,00
408		Прочие счета	7000000,00
	40802	Индивидуальные предприниматели	1690000,00
	40817	Физические лица	5310000,00
412		Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации	1170000,00
	41204	На срок от 91 до 180 дней	1100000,00
	41206	На срок от 1 года до 3 лет	70000,00
420		Депозиты негосударственных финансовых организаций	4960000,00
	42002	На срок до 30 дней	920000,00
	42003	На срок от 31 до 90 дней	2600000,00
	42004	На срок от 91 до 180 дней	1440000,00
423		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц	8430000,00
	42301	Депозиты до востребования	810000,00
	42302	Депозиты на срок до 30 дней	1320000,00
	42303	Депозиты на срок от 31 до 90 дней	2420000,00
	42304	Депозиты на срок от 90 до 180 дней	3880000,00
522		Выпущенные сберегательные сертификаты	2610000,00
	52203	Со сроком погашения от 91 до 180 дней	440000,00
	52204	Со сроком погашения от 181 дня до 1 года А где отражать от 2 до 3 лет???	1540000,00
	52206	Со сроком погашения свыше 3 лет	630000,00
523		Выпущенные векселя и банковские акцепты	1720000,00
	52301	До востребования	520000,00
	52304	Со сроком погашения от 91 до 180 дней	1200000,00
604		Основные средства	300000,00
	60114	Амортизация основных средств	300000,00
706		Финансовый результат текущего года	1830000,00
	70601	Доходы	1830000,00
708		Прибыль (убыток) прошлого года	690000,00
	70801	Прибыль прошлого года	690000,00
БАЛАНС		73000000,00

Актив баланса

Счета I-го порядка	Счета II-го Порядка	Статья актива баланса кредитной организации	Сумма (тыс. руб.)
202		Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте	5300000,00
	20202	Касса кредитных организаций	3450000,00
	20208	Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах	1850000,00
203		Драгоценные металлы	1500000,00
	20315	Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях	1500000,00
301		Корреспондентские счета	8470000,00
	30102	Корреспондентские счета кредитных организаций в ЦБ РФ	6620000,00
	30110	Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах	1850000,00
302		Счета кредитных организаций по другим операциям	2080000,00
	30202	Обязательные резервы редитных организаций по счетам в валюте РФ, депонированные в ЦБ РФ	1530000,00
	30215	Взносы в гарантийный фонд платежной системы	550000,00
320		Кредиты и депозиты предоставленные кредитным организациям	5080000,00
	32003	На срок от 2 до 7 дней	1180000,00
	32005	На срок от 31 до 90 дней	2410000,00
	32006	На срок от 91 дня до 180 дней	1490000,00
452		Кредиты предоставленные негосударственным коммерческим организациям	23600000,00
	45203	На срок до 30 дней	4340000,00
	45204	На срок от 31 до 90 дней	10640000,00
	45206	на срок от 181 дня до 1 года	8620000,00
455		Кредиты предоставленные физическим лицам	12700000,00
	45502	На срок до 30 дней	2740000,00
	45503	На срок от 31 до 90 дней	4510000,00
	45505	на срок от 181 дня до 1 года А где отражать от 2 до 3 лет???	1730000,00
	45506	На срок от 1 года до 3 лет	3720000,00
502		Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи	4140000,00
	50205	Долговые обязательства Российской Федерации	690000,00
	50207	Долговые обязательства кредитных организаций	1250000,00
	50214	Долговые обязательства ЦБ РФ	2200000,00
507		Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	2100000,00
	50705	Кредитных организаций	750000,00
	50706	Прочих резидентов	1350000,00
514		Учтенные векселя кредитных организаций	4100000,00
	51403	Со сроком погашения от 31 до 90 дней	1680000,00
	51406	Со сроком погашения от 1 года до 3 лет	2420000,00
604		Основные средства	2350000,00
	60401	Основные средства (кроме земли)	1200000,00
	60415	Вложения в создание (приобретение) основных средств	1150000,00
609		Нематериальные активы	850000,00
	60901	Нематериальные активы	850000,00
706		Финансовый результат текущего года	730000,00
	70606	Расходы	730000,00
БАЛАНС		73000000,00

За отчетный период в кредитной организации совершены следующие операции:

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма в рублях (тыс. руб.)
Дебет	Кредит
1.	Инкассированы денежные средства в банкоматы банка (из кассы)			520000,00
2.	Открыты дебетовые карточные счета физическим лицам (с использованием банковских карт)			340000,00
3.	Предоставлен кредит негосударственной финансовой организации сроком 100 дней (клиент банка)			140000,00
4.	Открыты срочные вклады физическим лицам:
	до востребования			55000,00
	на срок от 91 до 180 дней			285000,00
	на срок от 1 года до 3 лет			160000,00
	на срок свыше 3 лет			110000,00
5.	Выпущены сберегательные сертификаты:
	на срок 100 дней			90000,00
	на срок 200 дней			125000,00
	на срок 300 дней			445000,00
6.	Перечислены денежные средства банка для обеспечения расчетов на ОРЦБ			1600000,00
7.	Погашен вексель (держатель клиента банка – негосударственная коммерческая организация) сроком 100 дней			10000,00
8.	Предоставлены кредиты физическим лицам:
	на срок 1 год			400000,00
	на срок 2 года			180000,00
	на срок 3 года			390000,00
	на срок 5 лет			280000,00
9.	Осуществлен возврат ранее взятого кредита у другого банка на 20 дней			30000,00
10.	Выпущен вексель (приобретатель клиент банка – финансовая организация) сроком 1 год			45000,00
11.	Списано с расчетных счетов клиентов за обслуживание:
	индивидуальных предпринимателей			5000,00
	негосударственных финансовых организаций			15000,00
	негосударственных коммерческих организаций			20000,00
	негосударственных некоммерческих организаций			10000,00
12.	Приобретены акции облигации другого банка для инвестирования			950000,00
13.	Выпущен депозитный сертификат (приобретатель клиент банка – негосударственная финансовая организация)			200000,00
14.	Передан реестр в РКЦ Банка России для осуществления платежей по поручению клиентов банка:
	индивидуальных предпринимателей			850000,00
	негосударственных финансовых организаций			350000,00
	негосударственных коммерческих организаций			400000,00
	негосударственных некоммерческих организаций			500000,00

Задание. На основании имеющихся данных, требуется:

1) отразить операции в балансе кредитной организации (составить корреспонденцию счетов) и классифицировать все операции по четырем типам и степени их влияния на итог баланса;

2) открыть счета второго порядка (развернуто) и отразить на них совершенные операции;

3) составить оборотную ведомость по счетам второго порядка;

4) на основании оборотной ведомости составить баланс кредитной организации.

Источник

Проводки по бухгалтерскому учету в коммерческом банке

Полина Михайловна Копруджу

Эксперт по предмету «Банковское дело»

преподавательский стаж — 8 лет

Задать вопрос автору статьи

Бухгалтерский учет и проводки

Определение 1

Бухгалтерский учет в банковской структуре – это процесс формирования систематизированных данных о всех объектах учёта согласно требованиям, которые устанавливаются действующими нормативно-правовыми актами, и формирование на их базе финансовой отчетности.

Согласно требованиям действующих нормативно-правовых актов все банковские структуры обязаны вести финансовый учет.

Положение о плане счетов для банковских структур и порядке его использования утверждено Положением Банка России № 579, при этом проводки банковской структуры в значительной мере отличаются от проводок прочих организаций и экономических субъектов.

Определение 2

Бухгалтерская проводка (также называемая бухгалтерской записью) — это запись на бумажном или электронном носителе о движении объектов бухгалтерского учета и изменении их состояния.

Сдай на права пока
учишься в ВУЗе

Вся теория в удобном приложении. Выбери инструктора и начни заниматься!

Получить скидку 3 000 ₽

Как правило, классическая бухгалтерская проводка включает в себя описание дебетуемого и кредитуемого объекта учёта, а также числовых характеристик изменения, например, количества (натуральное выражение) и стоимости (денежное выражение).

Бухгалтерскую проводку также можно представить, как один из методов регистрации хозяйственных операций на двух различных, но при этом экономически тесно взаимосвязанных счетах бухгалтерского учёта в обязательном порядке в тождественных величинах.

Замечание 1

Стоит отметить, что бухгалтерская проводка может быть сформирована только на основании первичной документации.

Для формирования такой проводки необходимо реализовать следующие процедуры:

установить экономическое содержание объекта учета;
признать объект учета;
в заключение технически отразить объект учета по дебету одного и по кредиту другого бухгалтерского счета.

На сегодняшний день в бухгалтерской учет существуют два вида проводок:

«Проводки по бухгалтерскому учету в коммерческом банке» 👇

простые проводки. Простыми называются проводки, в рамках которых затрагиваются только два счета;
сложные проводки. Сложными называются проводки, в рамках которых затрагиваются более двух счетов бухгалтерского учета. Примером сложной проводки можно назвать ситуацию, когда дебетуется один счет и в то же время кредитуется несколько счетов, при этом сумма всех кредитуемых счетов строго равна сумме дебетуемого счета.

Бухгалтерские проводки коммерческих банковских структур

Бухгалтерские проводки коммерческих банковских структур достаточно многообразны. Рассмотрим наиболее распространенные из них.

Дебет 20202 «Касса кредитных организации» (актив) Кредит 40702 «Коммерческие организации» (пассив) – отражена передача в кассу банковской структуры наличных денежных средств для зачисления на некоторый расчетный счет конкретного клиента;
Дебет 91207 «Бланки» (актив) Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» (пассив) – отражена передача в кассу банковской структуры чековых книжек и бланков;
Дебет 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» (пассив) Дебет 91207 «Бланки» (актив) – отражена выдача из кассы банковской структуры чековых книжек и бланков;
Дебет 40702 «Коммерческие организации» (пассив)Дебет 20202 «Касса кредитных организации» (актив) – отражено списание денежных средств с расчетного счета клиента для выдачи ему наличных денежных средств из кассы коммерческой банковской структуры;
Дебет 20202 «Касса кредитных организации» (актив) Кредит 20209 «Денежные средства в пути» (актив) – отражено получение в кассу коммерческой банковской структуры наличных денежных средств из расчетно-кассового центра;
Дебет 20209 «Денежные средства в пути» (актив) Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций» (актив) – отражено получение коммерческой банковской структурой выписки из РКЦ о снятии наличного денежного подкрепления с корреспондентского счета финансового учреждения;
Дебет 20209 «Денежные средства в пути» (актив) Кредит 20202 «Касса кредитных организации» (актив) – отражена выдача из кассы коммерческой банковской структуры наличных денежных средств для их передачи в расчетно-кассовый центр;
Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций» (актив) Кредит 20209 «Денежные средства в пути» (актив) – отражено получение коммерческой банковской структурой выписки из РКЦ о зачислении суммы наличных денежных средств, которые были инкассированы;
Дебет 20209 «Денежные средства в пути» (актив) Кредит 20202 «Касса кредитных организации» (актив) – отражена передача наличных денежных средств из кассы коммерческой банковской структуры для подкрепления кассы филиала;
Дебет 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (актив) Кредит 20209 «Денежные средства в пути» (актив) – отражено списание наличных денежных средств с корреспондентского субсчета филиала списаны денежные средства взамен наличных денежных средств, которые были ему преданы;
Дебет 20202 «Касса кредитных организации» (актив) Кредит 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (актив) – отражено получение наличных денежных средств из кассы коммерческой банковской структуры;
Дебет 20208 «Денежные средства в банкоматах» (актив) 20202 «Касса кредитных организации» (актив) – отражена выдача неалчных денежных средств из кассы коммерческой банковской структуры в банкоматы финансового учреждения;
Дебет 409026 «Инкассированная денежная выручка» (пассив) 47422 «Обязательства по прочим операциям» (пассив) – отражено поступление инкассированных наличных денежных средств в кассу пересчета коммерческой банковской структуры.

Как видно из перечисленных бухгалтерских проводок, счета в финансовых учреждений отличаются от счетов учета коммерческих организаций: разная нумерация хозяйственных операций, в т. ч. количество знаков. Хозяйственные операции в банковских структурах отражаются непосредственно день в день, что означает полный запрет на проведение проводок за прошлый период.

Находи статьи и создавай свой список литературы по ГОСТу

Поиск по теме

Дата последнего обновления статьи: 05.09.2022

Похожие материалы по теме

Автор(ы):
Полина Михайловна Копруджу

Автор(ы):
Елена Петровна Любенкова

Автор(ы):
Елена Евгеньевна Дульнева

Автор(ы):
Анастасия Игнашина

Решение любого учебного вопроса за 300₽

Источник

Кредитным организациям предоставлено право осуществлять основную деятельность при наличии лицензии. Одобрение и оформление лицензий находится в ведении Банка России. Ведение бухгалтерского учета в учреждениях кредитного направления работы организовывается на основе Положения Банка России от 27.02.2017 г. №579-П. Этим документом утверждены действующий План счетов и правила его применения. Вторым базисным нормативным документом является Закон от 02.12.1990 г. №395-1. В нем раскрываются требования к банковским структурам и их подразделениям, к кредитной деятельности, порядку ведения бухгалтерского учета.

Каков порядок бухгалтерского учета кредитной организацией сумм невыясненного назначения?

Правила и особенности ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях

Система бухгалтерского учета в банковских структурах направлена на упорядочение механизма сбора, обобщения и накопления информации об имуществе, всех типах обязательств и выгод в стоимостных измерителях. В ст. 40 Закона №395-1 за Банком России утвержден статус учреждения, наделенного полномочиями устанавливать и изменять стандарты учета в кредитных организациях, правила составления отчетности и применения Плана счетов.

Для банков предусмотрено формирование корреспонденций счетов на основе двойной записи. Для отражения операций используются номера счетов первого и второго порядка, третий уровень числовых обозначений представлен индивидуальным лицевым счетом. Все счета разделены на активные и пассивные, их признак указывается в Плане счетов.

Как закрываются парные счета в бухгалтерском учете кредитных организаций?

В целях сохранения информации об осуществляемой деятельности банка и ее результатах все сведения, касающиеся имущественных активов организации, должны быть отражены в базе данных в электронном формате. Такая мера призвана создать условия для хранения ценной информации на протяжении 5 лет и более. Отсчет минимального периода сохранности сведений на носителях электронного типа ведется от дня ввода данных в базу. К накопленной информации должен быть обеспечен ежедневный доступ уполномоченных лиц.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для минимизации рисков утраты ценных сведений необходимо создавать резервные копии сформированных баз данных.

Резервные копии баз данных должны быть переданы на хранение Банку России, если возникла одна из ситуаций:

учреждению запрещено Банком России реализовывать отдельные операции;
банку запрещено открывать новые депозиты физическим лицам и работать со счетами клиентов из категории физических лиц;
угроза несостоятельности учреждения стала основанием для введения мер по предупреждению банкротства.

Вопрос: Как учитываются в целях налога на прибыль кредитными организациями начисленные, но не полученные от должников проценты по долговым обязательствам?
Посмотреть ответ

На все кредитные компании возлагается обязанность по учету требований денежного типа по соглашениям с такими условиями:

банк не выступает в роли кредитора;
у него есть обязательство получать деньги от должника и организовывать их перевод.

ВАЖНО! Ст. 42 Закона №395-1 устанавливает правила обязательного проведения аудита бухгалтерской (финансовой) разновидности отчетности кредитных структур. Аудиторские заключения составляются на основании порядка, озвученного Законом от 30.12.2008 г. №307-ФЗ.

Дополнительно к документу предъявляются требования по отражению четких ответов на ряд обязательных вопросов:

Были ли выполнены в рассмотренном периоде обязательные нормативы, которые установлены Банком России?
Соответствует ли система внутреннего контроля и схема управления рисками банка ключевым требованиям? В разрезе этого вопроса изучается иерархия подчиненности отделов по управлению рисками, применяемые методики риск-менеджмента и оценка степени их результативности.

СПРАВОЧНО! Готовое аудиторское заключение является дополнением к комплекту бухгалтерской отчетности и подается вместе с ней в Банк России при подведении итогов отчетного года.

Сроки сдачи отчетной документации и используемые формы регламентируются Банком России. При ведении бухгалтерского учета для банковских структур характерно отражение полного комплекса осуществленных операций в день их совершения. Корреспонденции, которые были сделаны в учете днем ранее, корректировке той датой не подлежат. Все изменения и исправления ошибок при помощи проводок должны реализовываться текущими датами.

Для банков характерно пользование правилом включения оплаченного НДС в состав расходов при выведении базы налогообложения по налогу на прибыль. Эта норма применяется вместо вычетов. НДС разрешено учитывать в затратах по категории ТМЦ только по мере выдачи материалов с мест хранения и их списания. Для основных средств открываются лицевые счета в разбивке по амортизационным группам.

Ежеквартально банковские организации готовят отчетность по прибылям и убыткам. Документ составляется в рублевом эквиваленте в тысячах. Балансовые формы заполняются в рублях с указанием копеек. Оборотные ведомости в разбивке по счетам оформляются за каждый квартал с приведением сумм с точностью до копейки.

План счетов, объекты учета

Объектами учета в сфере работы кредитных организаций признаются:

имущество;
обязательства учреждения;
хозяйственные операции.

Для правильного отражения всех итогов деятельности банки ежедневно должны составлять баланс. Его назначение – осуществление оперативного контроля, подведение итогов в краткосрочном периоде для внутренних пользователей и создание базы для анализа деятельности. Он составляется на основе счетов второго уровня. При выведении остатков по денежным ресурсам иностранная валюта должна переводиться в рубли.

План счетов структурно разбит на главы:

Глава «А», в которой сосредоточены счета балансового типа (для фиксации действий с капиталом, имуществом, денежными средствами, расчетов с клиентами).
В Главе «Б» систематизированы счета, используемые для отражения операций по доверительному управлению.
Главой «В» закреплен перечень внебалансовых счетов.
В Главе «Г» собраны счета, необходимые для учета имеющихся обязательств, возникших по производному финансовому инструменту при условии осуществления расчетов и поставок по договору на следующий день после заключения сделки или позже.

Активные виды счетов используются банками для учета наличности в кассах, отражения перемещений имущества, работы по выдаче кредитов, фиксации дебиторских долгов. Пассивными счетами показываются имеющиеся фонды организации, остатки средств по клиентским счетам, суммы открытых депозитов. Величину прибыли можно увидеть по итогам пассивных счетов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в Плане счетов напротив номера счета вместо признака «А» (так обозначаются активные счета) или «П» (указание на пассивный счет) стоит прочерк, то на конец дня по этому счету не может быть остаток.

Аналитика в банковских структурах ведется при помощи регистров на лицевых счетах, в разбивке по ведомостям остатков. Лицевые счета должны быть открыты для каждого вида средств или материальных ценностей, которые подлежат отражению в учете. Создаваемые лицевые счета обязательно регистрируются. Для этого можно использовать бумажные журналы или электронные базы данных. Для отражения ценностей надо по открываемым лицевым счетам указывать владельца средств и их предназначение.

В номерах лицевых счетов закладывается такая информация:

дата открытия;
отражение наименования клиента;
идентификация счета по названию и номеру;
реквизиты договора на открытие конкретного счета;
периодичность, с которой должны выдаваться выписки по данному счету;
дата, которой счет закрывается;
особые примечания.

Лицевые счета состоят из 20 символов. Они обозначают:

Первое число отражает номер раздела.
Второй и третий код предназначен для номеров счетов первого уровня.
Четвертый и пятый символ отражают номера счетов второго уровня.
С шестого по восьмой – кодировка используемой валюты.
Девятым символом является обязательный защитный ключ.
Следующие 4 символа отведены для обозначения номера банковского подразделения или филиальной структуры.
Оставшиеся числа показывают порядковый номер, присваиваемый лицевому счету.

В приложении 3 Положения №579-П приведен список счетов, движение по которым должно проверяться с особой тщательностью. Для усиления контроля все проводимые операции с участием этих счетов дополнительно подтверждаются подписью работника, отвечающего за мониторинг этого сегмента учета. Такие обязательства могут быть возложены только на специалистов, занимающих старшие должности. Для делегирования полномочий конкретным работникам руководитель банка издает приказ.

Источник

Добавить в «Нужное»

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Об учете денежных средств и расчетных операций мы рассказывали в нашей отдельной консультации. В этом материале подробнее остановимся на учете кредитов и займов.

Заем и кредит

Заем – это предоставление одной стороной (займодавцем) в собственность другой стороне (заемщику) денег или других вещей, определенных родовыми признаками, с обязательством их возврата (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Это значит, что по договору займа можно передать как денежные средства, так и другие вещи, определенные родовыми признаками (к примеру, материалы), а займодавцем может быть любая организация или физлицо. В этом отличие займа от кредита, объект которого — только денежные средства, предоставляемые банком или иной кредитной организацией (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

Синтетический и аналитический учет кредитов и займов

Бухучет кредитов и займов в нашей консультации рассматривается с точки зрения заемщика. Ведь порядок учета у займодавца будет иной: при предоставлении займов, являющихся финансовыми вложениями, бухгалтерский учет ведется на счете 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). А если, к примеру, предоставлен займ сотруднику без процентов, бухгалтерский учет и вовсе ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Дебет счета 73 – Кредит счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и т.д.).

При получении заемных средств синтетический учет кредитов и займов ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (заем на срок до 12 месяцев включительно) или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (заем на срок свыше 12 месяцев).

Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

Учет кредитов и займов у заемщика ведется в соответствии с ПБУ 15/2008.

Проводки по кредитам и займам

Учет займов в бухгалтерском учете в целом аналогичен учету кредитов банков. Если получен кредит, проводка будет следующая:

Дебет счета 51, 52 «Валютные счета» и др. – Кредит счета 66, 67.

Соответственно, если погашен кредит, проводка формируется обратная:

Дебет счета 66,67 – Кредит счета 51, 52 и др.

Ниже приведем основные проводки по кредиту и займу, которые делает в своем учете заемщик.

Бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Получен кредит в банке, заем денежными средствами	51 52 и др. 55	66 67
Получен заем в неденежной форме	10 «Материалы» 41 «Товары» и др.	66 67
Начислены проценты по займу (кредиту) при общем порядке	91-2 «Прочие расходы»	66 67
Начислены проценты по займу (кредиту), включаемые в стоимость инвестиционного актива	08 «Вложения во внеоборотные активы»	66 67
Отражены отрицательные курсовые разницы по валютному займу (кредиту)	91-2	66 67
Отражены положительные курсовые разницы по валютному займу (кредиту)	66 67	91-1 «Прочие доходы»
Погашена задолженность (проценты) по займу (кредиту)	66 67	51 52 и др.

Источник

Глава А. Балансовые счета

Номер счета
первого (второго)
порядка

Наименование разделов и счетов баланса

Признак счета:
активный счет
(далее – А),
пассивный счет
(далее – П)

Раздел 1. Капитал

102

Уставный капитал кредитных организаций

10207

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества

10208

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью

105

Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией

10501

Собственные акции, выкупленные у акционеров

10502

Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников

106

Добавочный капитал

10601

Прирост стоимости основных средств при переоценке

10602

Эмиссионный доход

10603

Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

10605

Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

10609

Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль

10610

Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль

10611

Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке

10612

Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке

10613

Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке

10614

Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками

10619

Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств – положительные разницы

10620

Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств – отрицательные разницы

10621

Вклады в имущество общества

10622

Положительная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

10623

Отрицательная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

10624

Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение – положительные разницы

10625

Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение – отрицательные разницы

10626

Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска

10627

Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска

10628

Положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

10629

Отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

10630

Резервы на возможные потери

10631

Резервы на возможные потери

10632

Корректировка резервов на возможные потери

10633

Корректировка резервов на возможные потери

10634

Корректировка резервов на возможные потери

10635

Корректировка резервов на возможные потери

107

Резервный фонд

10701

Резервный фонд

108

Нераспределенная прибыль

10801

Нераспределенная прибыль

109

Непокрытый убыток

10901

Непокрытый убыток

111

Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)

11101

Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)

114

Изменения в капитале по операциям с субординированными кредитами (депозитами, займами, облигационными займами)

11401

11402

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Денежные средства

202

Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

20202

Касса кредитных организаций

20203

Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

20208

Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах

20209

Денежные средства в пути

20210

Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути

Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

203

Драгоценные металлы

20302

Золото

20303

Другие драгоценные металлы (кроме золота)

20305

Драгоценные металлы в пути

20308

Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях

20309

Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах

20310

Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах

20311

Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)

20312

Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)

20313

Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах

20314

Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах

20315

Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях

20316

Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах

20317

Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами

20318

Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам

20319

Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами

20320

Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам

20321

Резервы на возможные потери

204

Природные драгоценные камни

20401

Природные драгоценные камни

20402

Природные драгоценные камни, переданные для реализации

20403

Природные драгоценные камни в пути

Раздел 3. Межбанковские операции

Межбанковские расчеты

301

Корреспондентские счета

30102

Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

30104

Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций

30106

Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России

30109

Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов

30110

Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах

30111

Корреспондентские счета банков-нерезидентов

30114

Корреспондентские счета в банках-нерезидентах

30116

Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах

30117

Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах

30118

Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах

30119

Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах

30122

Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации – счета типа “К” (конвертируемые)

30123

Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации – счета типа “Н” (неконвертируемые)

30125

Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции

30126

Резервы на возможные потери

30128

Корректировка резервов на возможные потери

30129

Корректировка резервов на возможные потери

30130

Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов типа “С”

30131

Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах типа “С”

30132

Банковские (корреспондентские) счета типа “С”

302

Счета кредитных организаций по другим операциям

30202

Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России

30208

Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций

30210

Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений

30211

Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран

30213

Обеспечительный взнос оператора платежной системы, не являющейся национально значимой платежной системой

30215

Взносы в гарантийный фонд платежной системы

30218

Результаты платежного клиринга

–

30219

Гарантийный фонд платежной системы

30220

Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов

30221

Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации

30222

Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации

30223

Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России

30224

Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России

30226

Резервы на возможные потери

30227

Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций

30228

Суммы резервирования при осуществлении валютных

операций, перечисленные в Банк России

30230

Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации

30231

Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации

30232

Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств

30233

30235

Счета для кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов)

30236

Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета

30242

Корректировка резервов на возможные потери

30243

Корректировка резервов на возможные потери

303

Внутрибанковские требования и обязательства

30301

Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов

30302

Внутрибанковские требования по переводам клиентов

30303

Расчеты с филиалами, расположенными за границей

30304

Расчеты с филиалами, расположенными за границей

30305

Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала

30306

Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала

304

Счета для осуществления клиринга

30410

Резервы на возможные потери

30411

Торговые банковские счета

30412

Торговые банковские счета нерезидентов

30413

Средства на торговых банковских счетах

30414

Клиринговые банковские счета для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения

30415

Клиринговые банковские счета коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

30416

Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения

30417

Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения, открытых в Банке России

30418

Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

30419

Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытых в Банке России

30420

Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения

30421

Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения

30422

Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

30423

Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

30424

Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, индивидуального клирингового и иного обеспечения

30425

Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

30426

Отражение результатов клиринга

–

30427

Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях

30428

Корректировка резервов на возможные потери

30429

Корректировка резервов на возможные потери

30430

Торговые банковские счета нерезидентов типа “С” в валюте Российской Федерации

30431

Клиринговые банковские счета типа “С” в валюте Российской Федерации

306

Расчеты по операциям е финансовыми и другими активами

30601

Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами

30602

Расчеты кредитных организаций – доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами

30603

Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг

30604

Расчеты с Минфином России по ценным бумагам

30606

Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами

30607

Резервы на возможные потери

30608

Корректировка резервов на возможные потери

30609

Корректировка резервов на возможные потери

30610

Брокерские счета клиентов-нерезидентов типа “С” в валюте Российской Федерации

Межбанковские привлеченные и размещенные средства

312

Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России

31201

кредиты на 1 день

31202

кредиты на срок от 2 до 7 дней

31203

кредиты на срок от 8 до 30 дней

31204

кредиты на срок от 31 дня до 90 дней

31205

кредиты на срок от 91 дня до 180 дней

31206

кредиты на срок от 181 дня до 1 года

31207

кредиты на срок свыше 1 года

31210

кредиты до востребования

31212

кредиты, пролонгированные Банком России

31213

депозиты до востребования

31214

депозиты на 1 день

31215

депозиты на срок от 2 до 7 дней

31216

депозиты на срок от 8 до 30 дней

31217

депозиты на срок от 31 дня до 90 дней

31218

депозиты на срок от 91 дня до 180 дней

31219

депозиты на срок от 181 дня до 1 года

31220

депозиты на срок свыше 1 года до 3 лет

31221

депозиты на срок свыше 3 лет

31222

депозит, полученный для компенсации убытков (расходов)

313

Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций

31301

Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете (овердрафт)

31302

на 1 день

31303

на срок от 2 до 7 дней

31304

на срок от 8 до 30 дней

31305

на срок от 31 дня до 90 дней

31306

на срок от 91 дня до 180 дней

31307

на срок от 181 дня до 1 года

31308

на срок от 1 года до 3 лет

31309

на срок свыше 3 лет

31310

до востребования

314

Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов

31401

Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету (овердрафт)

31402

на 1 день

31403

на срок от 2 до 7 дней

31404

на срок от 8 до 30 дней

31405

на срок от 31 дня до 90 дней

31406

на срок от 91 дня до 180 дней

31407

на срок от 181 дня до 1 года

31408

на срок от 1 года до 3 лет

31409

на срок свыше 3 лет

31410

до востребования

315

Прочие привлеченные средства кредитных организаций

31501

до востребования

31502

на 1 день

31503

на срок от 2 до 7 дней

31504

на срок от 8 до 30 дней

31505

на срок от 31 дня до 90 дней

31506

на срок от 91 дня до 180 дней

31507

на срок от 181 дня до 1 года

31508

на срок от 1 года до 3 лет

31509

на срок свыше 3 лет

316

Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов

31601

до востребования

31602

на 1 день

31603

на срок от 2 до 7 дней

31604

на срок от 8 до 30 дней

31605

на срок от 31 дня до 90 дней

31606

на срок от 91 дня до 180 дней

31607

на срок от 181 дня до 1 года

31608

на срок от 1 года до 3 лет

31609

на срок свыше 3 лет

317

Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам

31701

по кредитам и депозитам, полученным от Банка России

31702

по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций

31703

по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов

31704

по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России

318

Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам

31801

по кредитам и депозитам, полученным от Банка России

31802

по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций

31803

по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов

31804

по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России

319

Депозиты в Банке России

31901

до востребования

31902

на 1 день

31903

на срок от 2 до 7 дней

31904

на срок от 8 до 30 дней

31905

на срок от 31 дня до 90 дней

31906

на срок от 91 дня до 180 дней

31907

на срок от 181 дня до 1 года

31908

на срок от 1 года до 3 лет

31909

на срок свыше 3 лет

320

Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям

32001

Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете (овердрафт)

32002

на 1 день

32003

на срок от 2 до 7 дней

32004

на срок от 8 до 30 дней

32005

на срок от 31 дня до 90 дней

32006

на срок от 91 дня до 180 дней

32007

на срок от 181 дня до 1 года

32008

на срок от 1 года до 3 лет

32009

на срок свыше 3 лет

32010

до востребования

32015

Резервы на возможные потери

32027

Корректировка резервов на возможные потери

32028

Корректировка резервов на возможные потери

32030

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

321

Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам

32101

Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете (овердрафт)

32102

на 1 день

32103

на срок от 2 до 7 дней

32104

на срок от 8 до 30 дней

32105

на срок от 31 дня до 90 дней

32106

на срок от 91 дня до 180 дней

32107

на срок от 181 дня до 1 года

32108

на срок от 1 года до 3 лет

32109

на срок свыше 3 лет

32110

до востребования

32115

Резервы на возможные потери

32116

Корректировка резервов на возможные потери

32117

Корректировка резервов на возможные потери

32130

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

322

Прочие размещенные средства в кредитных организациях

32201

до востребования

32202

на 1 день

32203

на срок от 2 до 7 дней

32204

на срок от 8 до 30 дней

32205

на срок от 31 дня до 90 дней

32206

на срок от 91 дня до 180 дней

32207

на срок от 181 дня до 1 года

32208

на срок от 1 года до 3 лет

32209

на срок свыше 3 лет

32211

Резервы на возможные потери

32212

Корректировка резервов на возможные потери

32213

Корректировка резервов на возможные потери

32230

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

323

Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах

32301

до востребования

32302

на 1 день

32303

на срок от 2 до 7 дней

32304

на срок от 8 до 30 дней

32305

на срок от 31 дня до 90 дней

32306

на срок от 91 дня до 180 дней

32307

на срок от 181 дня до 1 года

32308

на срок от 1 года до 3 лет

32309

на срок свыше 3 лет

32311

Резервы на возможные потери

32312

Корректировка резервов на возможные потери

32313

Корректировка резервов на возможные потери

32330

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

324

Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам

32401

по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям

32402

по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам

32403

Резервы на возможные потери

32407

Корректировка резервов на возможные потери

32408

Корректировка резервов на возможные потери

325

Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам

32501

32502

по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам

32505

Резервы на возможные потери

32507

Корректировка резервов на возможные потери

32508

Корректировка резервов на возможные потери

329

Прочие средства, полученные от Банка России и размещенные в Банке России

32901

Прочие средства, полученные от Банка России

32902

Прочие средства, размещенные в Банке России

Раздел 4. Операции с клиентами

Средства на счетах

401

Средства федерального бюджета

40102

Единый казначейский счет

40105

Средства федерального бюджета

40106

Средства, выделенные из федерального бюджета

40108

Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе

40109

Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе

40110

Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений

40111

Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России

40116

Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям

402

Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов

40202

Средства, выделенные из бюджетов субъектов Российской Федерации

40203

Средства бюджетов субъектов Российской Федерации,

выделенные негосударственным организациям

40204

Средства местных бюджетов

40205

Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям

40206

Средства, выделенные из местных бюджетов

403

Прочие средства бюджетов

40301

Средства избирательных комиссий (комиссий референдума)

40302

Средства, поступающие во временное распоряжение

40306

Средства Минфина России для расчетов по иностранным кредитам

40307

Кредиты, полученные от иностранных государств

40308

Кредиты, предоставленные иностранным государствам

40312

Разные расчеты с Минфином России

404

Средства государственных и других внебюджетных фондов

40401

Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации

40403

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

40404

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

40406

Фонды социальной поддержки населения

40410

Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления

405

Счета организаций, находящихся в федеральной собственности

40501

Финансовые организации

40502

Коммерческие организации

40503

Некоммерческие организации

40504

Счета организаций федеральной почтовой связи по переводным операциям

40506

Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа

406

Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

40601

Финансовые организации

40602

Коммерческие организации

40603

Некоммерческие организации

40604

Специальный банковский счет регионального оператора

40606

Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа

407

Счета негосударственных организаций

40701

Финансовые организации

40702

Коммерческие организации

40703

Некоммерческие организации

40704

Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет

40705

Специальный банковский счет товариществ собственников жилья, жилищных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций

40706

Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа

40707

Специальные брокерские счета типа “С”

408

Прочие счета

40802

Индивидуальные предприниматели

40803

Физические лица – нерезиденты – счета типа “И”

40804

Юридические лица и индивидуальные предприниматели – нерезиденты – счета типа “Т”

40805

Юридические лица и индивидуальные предприниматели – нерезиденты – счета типа “И”

40806

Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа “С” (конверсионные)

40807

Юридические лица – нерезиденты

40809

Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа “С” (инвестиционные)

40810

Физические лица – средства избирательных фондов

40812

Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа “С” (проектные)

40813

Физические лица – нерезиденты – счета типа “Ф”

40814

Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа “К” (конвертируемые)

40815

Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа “Н” (неконвертируемые)

40817

Физические лица

40818

Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации

40819

Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте

40820

Счета физических лиц – нерезидентов

40821

Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика

40822

Счет для идентификации платежа

40823

Номинальные счета опекунов или попечителей, бенефициарами по которым являются подопечные

40824

Счета эскроу физических лиц, физических лиц – нерезидентов (депонентов) по договорам участия в долевом строительстве

40825

Отдельный счет исполнителя государственного оборонного заказа

40826

Счета эскроу физических лиц, физических лиц – нерезидентов (депонентов) по сделкам купли-продажи недвижимого имущества

40827

Банковские счета типа “С” клиентов-нерезидентов (юридических лиц, физических лиц, банков-нерезидентов) в валюте Российской Федерации

40828

Банковские счета типа “С” клиентов-резидентов (юридических лиц, физических лиц, банков-резидентов) в валюте Российской Федерации

40829

Счета типа “И” клиентов-нерезидентов в валюте Российской Федерации

40830

Специальные счета типа “О” клиентов-нерезидентов (юридических лиц, физических лиц, банков-нерезидентов) в валюте Российской Федерации

40831

Специальные счета типа “О” клиентов-резидентов (юридических лиц, физических лиц, банков-резидентов) в валюте Российской Федерации

40832

Счета типа “Д” клиентов-нерезидентов в валюте Российской Федерации

40833

Счета типа “Д” клиентов-резидентов в валюте Российской Федерации

40834

Средства на банковских счетах типа “С” в валюте Российской Федерации

40835

Средства на специальном счете типа “О” в валюте Российской Федерации

409

Средства в расчетах

40901

Обязательства по аккредитивам

40902

Обязательства по аккредитивам с нерезидентами

40903

Средства для расчетов чеками и осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств

40905

Невыплаченные переводы

40906

Инкассированные наличные деньги

40907

Расчеты по зачетам

40908

Расчеты по зачетам

40909

Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств

40910

Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам

40911

Расчеты по переводам денежных средств

40912

Принятые наличные денежные средства для осугцествленш трансграничного перевода

40913

Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов

40914

Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств физических лиц

40915

Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей

Депозиты

410

Депозиты Федерального казначейства

41001

до востребования

41002

на срок до 30 дней

41003

на срок от 31 дня до 90 дней

41004

на срок от 91 дня до 180 дней

41005

на срок от 181 дня до 1 года

41006

на срок от 1 года до 3 лет

41007

на срок свыше 3 лет

411

Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

41101

до востребования

41102

на срок до 30 дней

41103

на срок от 31 дня до 90 дней

41104

на срок от 91 дня до 180 дней

41105

на срок от 181 дня до 1 года

41106

на срок от 1 года до 3 лет

41107

на срок свыше 3 лет

412

Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

41201

до востребования

41202

на срок до 30 дней

41203

на срок от 31 дня до 90 дней

41204

на срок от 91 дня до 180 дней

41205

на срок от 181 дня до 1 года

41206

на срок от 1 года до 3 лет

41207

на срок свыше 3 лет

413

Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

41301

до востребования

41302

на срок до 30 дней

41303

на срок от 31 дня до 90 дней

41304

на срок от 91 дня до 180 дней

41305

на срок от 181 дня до 1 года

41306

на срок от 1 года до 3 лет

41307

на срок свыше 3 лет

414

Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

41401

до востребования

41402

на срок до 30 дней

41403

на срок от 31 дня до 90 дней

41404

на срок от 91 дня до 180 дней

41405

на срок от 181 дня до 1 года

41406

на срок от 1 года до 3 лет

41407

на срок свыше 3 лет

415

Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

41501

до востребования

41502

на срок до 30 дней

41503

на срок от 31 дня до 90 дней

41504

на срок от 91 дня до 180 дней

41505

на срок от 181 дня до 1 года

41506

на срок от 1 года до 3 лет

41507

на срок свыше 3 лет

416

Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

41601

до востребования

41602

на срок до 30 дней

41603

на срок от 31 дня до 90 дней

41604

на срок от 91 дня до 180 дней

41605

на срок от 181 дня до 1 года

41606

на срок от 1 года до 3 лет

41607

на срок свыше 3 лет

417

Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

41701

до востребования

41702

на срок до 30 дней

41703

на срок от 31 дня до 90 дней

41704

на срок от 91 дня до 180 дней

41705

на срок от 181 дня до 1 года

41706

на срок от 1 года до 3 лет

41707

на срок свыше 3 лет

418

Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

41801

до востребования

41802

на срок до 30 дней

41803

на срок от 31 дня до 90 дней

41804

на срок от 91 дня до 180 дней

41805

на срок от 181 дня до 1 года

41806

на срок от 1 года до 3 лет

41807

на срок свыше 3 лет

419

Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

41901

до востребования

41902

на срок до 30 дней

41903

на срок от 31 дня до 90 дней

41904

на срок от 91 дня до 180 дней

41905

на срок от 181 дня до 1 года

41906

на срок от 1 года до 3 лет

41907

на срок свыше 3 лет

420

Депозиты негосударственных финансовых организаций

42001

до востребования

42002

на срок до 30 дней

42003

на срок от 31 дня до 90 дней

42004

на срок от 91 дня до 180 дней

42005

на срок от 181 дня до 1 года

42006

на срок от 1 года до 3 лет

42007

на срок свыше 3 лет

421

Депозиты негосударственных коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей

42101

депозиты негосударственных коммерческих организаций до востребования

42102

депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней

42103

депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 31 дня до 90 дней

42104

депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 91 дня до 180 дней

42105

депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 181 дня до 1 года

42106

депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 1 года до 3 лет

42107

депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок свыше 3 лет

42108

депозиты индивидуальных предпринимателей до востребования

42109

депозиты индивидуальных предпринимателей на срок до 30 дней

42110

депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 31 дня до 90 дней

42111

депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 91 дня до 180 дней

42112

депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 181 дня до 1 года

42113

депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 1 года до 3 лет

42114

депозиты индивидуальных предпринимателей на срок свыше 3 лет

422

Депозиты негосударственных некоммерческих организаций

42201

до востребования

42202

на срок до 30 дней

42203

на срок от 31 дня до 90 дней

42204

на срок от 91 дня до 180 дней

42205

на срок от 181 дня до 1 года

42206

на срок от 1 года до 3 лет

42207

на срок свыше 3 лет

423

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц

42301

Депозиты до востребования

42302

Депозиты на срок до 30 дней

42303

Депозиты на срок от 31 дня до 90 дней

42304

Депозиты на срок от 91 дня до 180 дней

42305

Депозиты на срок от 181 дня до 1 года

42306

Депозиты на срок от 1 года до 3 лет

42307

Депозиты на срок свыше 3 лет

42309

Прочие привлеченные средства до востребования

42310

Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней

42311

Прочие привлеченные средства на срок от 31 дня до 90 дней

42312

Прочие привлеченные средства на срок от 91 дня до 180 дней

42313

Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года

42314

Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет

42315

Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет

425

Депозиты юридических лиц – нерезидентов

42501

до востребования

42502

на срок до 30 дней

42503

на срок от 31 дня до 90 дней

42504

на срок от 91 дня до 180 дней

42505

на срок от 181 дня до 1 года

42506

на срок от 1 года до 3 лет

42507

на срок свыше 3 лет

426

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов

42601

Депозиты до востребования

42602

Депозиты на срок до 30 дней

42603

Депозиты на срок от 31 дня до 90 дней

42604

Депозиты на срок от 91 дня до 180 дней

42605

Депозиты на срок от 181 дня до 1 года

42606

Депозиты на срок от 1 года до 3 лет

42607

Депозиты на срок свыше 3 лет

42609

Прочие привлеченные средства до востребования

42610

Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней

42611

Прочие привлеченные средства на срок от 31 дня до 90 дней

42612

Прочие привлеченные средства на срок от 91 дня до 180 дней

42613

Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года

42614

Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет

42615

Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет

Прочие привлеченные средства

427

Привлеченные средства Федерального казначейства

42701

до востребования

42702

на срок до 30 дней

42703

на срок от 31 дня до 90 дней

42704

на срок от 91 дня до 180 дней

42705

на срок от 181 дня до 1 года

42706

на срок от 1 года до 3 лет

42707

на срок свыше 3 лет

428

42801

Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления до востребования

42802

на срок до 30 дней

42803

на срок от 31 дня до 90 дней

42804

на срок от 91 дня до 180 дней

42805

на срок от 181 дня до 1 года

42806

на срок от 1 года до 3 лет

42807

на срок свыше 3 лет

429

Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

42901

до востребования

42902

на срок до 30 дней

42903

на срок от 31 дня до 90 дней

42904

на срок от 91 дня до 180 дней

42905

на срок от 181 дня до 1 года

42906

на срок от 1 года до 3 лет

42907

на срок свыше 3 лет

430

Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

43001

до востребования

43002

на срок до 30 дней

43003

на срок от 31 дня до 90 дней

43004

на срок от 91 дня до 180 дней

43005

на срок от 181 дня до 1 года

43006

на срок от 1 года до 3 лет

43007

на срок свыше 3 лет

431

Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

43101

до востребования

43102

на срок до 30 дней

43103

на срок от 31 дня до 90 дней

43104

на срок от 91 дня до 180 дней

43105

на срок от 181 дня до 1 года

43106

на срок от 1 года до 3 лет

43107

на срок свыше 3 лет

432

Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

43201

до востребования

43202

на срок до 30 дней

43203

на срок от 31 дня до 90 дней

43204

на срок от 91 дня до 180 дней

43205

на срок от 181 дня до 1 года

43206

на срок от 1 года до 3 лет

43207

на срок свыше 3 лет

433

Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

43301

до востребования

43302

на срок до 30 дней

43303

на срок от 31 дня до 90 дней

43304

на срок от 91 дня до 180 дней

43305

на срок от 181 дня до 1 года

43306

на срок от 1 года до 3 лет

43307

на срок свыше 3 лет

434

Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

43401

до востребования

43402

на срок до 30 дней

43403

на срок от 31 дня до 90 дней

43404

на срок от 91 дня до 180 дней

43405

на срок от 181 дня до 1 года

43406

на срок от 1 года до 3 лет

43407

на срок свыше 3 лет

435

Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

43501

до востребования

43502

на срок до 30 дней

43503

на срок от 31 дня до 90 дней

43504

на срок от 91 дня до 180 дней

43505

на срок от 181 дня до 1 года

43506

на срок от 1 года до 3 лет

43507

на срок свыше 3 лет

436

Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

43601

до востребования

43602

на срок до 30 дней

43603

на срок от 31 дня до 90 дней

43604

на срок от 91 дня до 180 дней

43605

на срок от 181 дня до 1 года

43606

на срок от 1 года до 3 лет

43607

на срок свыше 3 лет

437

Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций

43701

до востребования

43702

на срок до 30 дней

43703

на срок от 31 дня до 90 дней

43704

на срок от 91 дня до 180 дней

43705

на срок от 181 дня до 1 года

43706

на срок от 1 года до 3 лет

43707

на срок свыше 3 лет

438

Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций

43801

до востребования

43802

на срок до 30 дней

43803

на срок от 31 дня до 90 дней

43804

на срок от 91 дня до 180 дней

43805

на срок от 181 дня до 1 года

43806

на срок от 1 года до 3 лет

43807

на срок свыше 3 лет

439

Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций

43901

до востребования

43902

на срок до 30 дней

43903

на срок от 31 дня до 90 дней

43904

на срок от 91 дня до 180 дней

43905

на срок от 181 дня до 1 года

43906

на срок от 1 года до 3 лет

43907

на срок свыше 3 лет

440

Привлеченные средства юридических лиц – нерезидентов

44001

до востребования

44002

на срок до 30 дней

44003

на срок от 31 дня до 90 дней

44004

на срок от 91 дня до 180 дней

44005

на срок от 181 дня до 1 года

44006

на срок от 1 года до 3 лет

44007

на срок свыше 3 лет

Кредиты предоставленные

441

Кредиты, предоставленные Минфину России

44101

на 1 день

44102

на срок от 2 до 7 дней

44103

на срок от 8 до 30 дней

44104

на срок от 31 дня до 90 дней

44105

на срок от 91 дня до 180 дней

44106

на срок от 181 дня до 1 года

44107

на срок от 1 года до 3 лет

44108

на срок свыше 3 лет

44109

до востребования

44111

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

44115

Резервы на возможные потери

44116

Корректировка резервов на возможные потери

44117

Корректировка резервов на возможные потери

442

Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

44201

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)

44202

на 1 день

44203

на срок от 2 до 7 дней

44204

на срок от 8 до 30 дней

44205

на срок от 31 дня до 90 дней

44206

на срок от 91 дня до 180 дней

44207

на срок от 181 дня до 1 года

44208

на срок от 1 года до 3 лет

44209

на срок свыше 3 лет

44210

до востребования

44211

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

44215

Резервы на возможные потери

44216

Корректировка резервов на возможные потери

44217

Корректировка резервов на возможные потери

443

Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

44301

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)

44302

на 1 день

44303

на срок от 2 до 7 дней

44304

на срок от 8 до 30 дней

44305

на срок от 31 дня до 90 дней

44306

на срок от 91 дня до 180 дней

44307

на срок от 181 дня до 1 года

44308

на срок от 1 года до 3 лет

44309

на срок свыше 3 лет

44310

до востребования

44311

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

44315

Резервы на возможные потери

44316

Корректировка резервов на возможные потери

44317

Корректировка резервов на возможные потери

444

Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

44401

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)

44402

на 1 день

44403

на срок от 2 до 7 дней

44404

на срок от 8 до 30 дней

44405

на срок от 31 дня до 90 дней

44406

на срок от 91 дня до 180 дней

44407

на срок от 181 дня до 1 года

44408

на срок от 1 года до 3 лет

44409

на срок свыше 3 лет

44410

до востребования

44411

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

44415

Резервы на возможные потери

44416

Корректировка резервов на возможные потери

44417

Корректировка резервов на возможные потери

445

Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

44501

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)

44503

на срок до 30 дней

44504

на срок от 31 дня до 90 дней

44505

на срок от 91 дня до 180 дней

44506

на срок от 181 дня до 1 года

44507

на срок от 1 года до 3 лет

44508

на срок свыше 3 лет

44509

до востребования

44511

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

44515

Резервы на возможные потери

44516

Корректировка резервов на возможные потери

44517

Корректировка резервов на возможные потери

446

Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

44601

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)

44603

на срок до 30 дней

44604

на срок от 31 дня до 90 дней

44605

на срок от 91 дня до 180 дней

44606

на срок от 181 дня до 1 года

44607

на срок от 1 года до 3 лет

44608

на срок свыше 3 лет

44609

до востребования

44611

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

44615

Резервы на возможные потери

44616

Корректировка резервов на возможные потери

44617

Корректировка резервов на возможные потери

447

Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

44701

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)

44703

на срок до 30 дней

44704

на срок от 31 дня до 90 дней

44705

на срок от 91 дня до 180 дней

44706

на срок от 181 дня до 1 года

44707

на срок от 1 года до 3 лет

44708

на срок свыше 3 лет

44709

до востребования

44711

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

44715

Резервы на возможные потери

44716

Корректировка резервов на возможные потери

44717

Корректировка резервов на возможные потери

448

Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

44801

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)

44803

на срок до 30 дней

44804

на срок от 31 дня до 90 дней

44805

на срок от 91 дня до 180 дней

44806

на срок от 181 дня до 1 года

44807

на срок от 1 года до 3 лет

44808

на срок свыше 3 лет

44809

до востребования

44811

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

44815

Резервы на возможные потери

44816

Корректировка резервов на возможные потери

44817

Корректировка резервов на возможные потери

449

Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

44901

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)

44903

на срок до 30 дней

44904

на срок от 31 дня до 90 дней

44905

на срок от 91 дня до 180 дней

44906

на срок от 181 дня до 1 года

44907

на срок от 1 года до 3 лет

44908

на срок свыше 3 лет

44909

до востребования

44911

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

44915

Резервы на возможные потери

44916

Корректировка резервов на возможные потери

44917

Корректировка резервов на возможные потери

450

Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

45001

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)

45003

на срок до 30 дней

45004

на срок от 31 дня до 90 дней

45005

на срок от 91 дня до 180 дней

45006

на срок от 181 дня до 1 года

45007

на срок от 1 года до 3 лет

45008

на срок свыше 3 лет

45009

до востребования

45011

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

45015

Резервы на возможные потери

45016

Корректировка резервов на возможные потери

45017

Корректировка резервов на возможные потери

451

Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям

45101

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)

45103

на срок до 30 дней

45104

на срок от 31 дня до 90 дней

45105

на срок от 91 дня до 180 дней

45106

на срок от 181 дня до 1 года

45107

на срок от 1 года до 3 лет

45108

на срок свыше 3 лет

45109

до востребования

45111

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

45115

Резервы на возможные потери

45116

Корректировка резервов на возможные потери

45117

Корректировка резервов на возможные потери

452

Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям

45201

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)

45203

на срок до 30 дней

45204

на срок от 31 дня до 90 дней

45205

на срок от 91 дня до 180 дней

45206

на срок от 181 дня до 1 года

45207

на срок от 1 года до 3 лет

45208

на срок свыше 3 лет

45209

до востребования

45211

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

45215

Резервы на возможные потери

45216

Корректировка резервов на возможные потери

45217

Корректировка резервов на возможные потери

453

Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям

45301

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)

45303

на срок до 30 дней

45304

на срок от 31 дня до 90 дней

45305

на срок от 91 дня до 180 дней

45306

на срок от 181 дня до 1 года

45307

на срок от 1 года до 3 лет

45308

на срок свыше 3 лет

45309

до востребования

45311

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

45315

Резервы на возможные потери

45316

Корректировка резервов на возможные потери

45317

Корректировка резервов на возможные потери

454

Кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям

45401

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)

45403

Кредиты на срок до 30 дней

45404

Кредиты на срок от 31 дня до 90 дней

45405

Кредиты на срок от 91 дня до 180 дней

45406

Кредиты на срок от 181 дня до 1 года

45407

Кредиты на срок от 1 года до 3 лет

45408

Кредиты на срок свыше 3 лет

45409

Кредиты до востребования

45410

Прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям

45411

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

45415

Резервы на возможные потери

45416

Корректировка резервов на возможные потери

45417

Корректировка резервов на возможные потери

455

Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам

45502

Кредиты на срок до 30 дней

45503

Кредиты на срок от 31 дня до 90 дней

45504

Кредиты на срок от 91 дня до 180 дней

45505

Кредиты на срок от 181 дня до 1 года

45506

Кредиты на срок от 1 года до 3 лет

45507

Кредиты на срок свыше 3 лет

45508

Кредиты до востребования

45509

Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете (овердрафт)

45510

Прочие средства, предоставленные физическим лицам

45511

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

45515

Резервы на возможные потери

45523

Корректировка резервов на возможные потери

45524

Корректировка резервов на возможные потери

456

Кредиты, предоставленные юридическим лицам – нерезидентам

45601

на срок до 30 дней

45602

на срок от 31 дня до 90 дней

45603

на срок от 91 дня до 180 дней

45604

на срок от 181 дня до 1 года

45605

на срок от 1 года до 3 лет

45606

на срок свыше 3 лет

45607

до востребования

45608

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)

45611

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

45615

Резервы на возможные потери

45616

Корректировка резервов на возможные потери

45617

Корректировка резервов на возможные потери

457

Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам – нерезидентам

45701

Кредиты на срок до 30 дней

45702

Кредиты на срок от 31 дня до 90 дней

45703

Кредиты на срок от 91 дня до 180 дней

45704

Кредиты на срок от 181 дня до 1 года

45705

Кредиты на срок от 1 года до 3 лет

45706

Кредиты на срок свыше 3 лет

45707

Кредиты до востребования

45708

Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете (овердрафт)

45709

Прочие средства, предоставленные физическим лицам – нерезидентам

45711

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

45713

Корректировка резервов на возможные потери

45714

Корректировка резервов на возможные потери

45715

Резервы на возможные потери

458

Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

45801

Минфину России

45802

Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

45803

Государственным внебюджетным фондам

45804

Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

45805

Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

45806

Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

45807

Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

45808

Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

45809

Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

45810

Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

45811

Негосударственным финансовым организациям

45812

Негосударственным коммерческим организациям

45813

Негосударственным некоммерческим организациям

45814

Индивидуальным предпринимателям

45815

Физическим лицам

45816

Юридическим лицам – нерезидентам

45817

Физическим лицам – нерезидентам

45818

Резервы на возможные потери

45820

Корректировка резервов на возможные потери

45821

Корректировка резервов на возможные потери

459

Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

45901

Минфину России

45902

Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

45903

Государственным внебюджетным фондам

45904

Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

45905

Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

45906

Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

45907

Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

45908

Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

45909

Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

45910

Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

45911

Негосударственным финансовым организациям

45912

Негосударственным коммерческим организациям

45913

Негосударственным некоммерческим организациям

45914

Индивидуальным предпринимателям

45915

Физическим лицам

45916

Юридическим лицам – нерезидентам

45917

Физическим лицам – нерезидентам

45918

Резервы на возможные потери

45920

Корректировка резервов на возможные потери

45921

Корректировка резервов на возможные потери

Прочие размещенные средства

460

Средства, предоставленные Федеральному казначейству

46001

до востребования

46002

на срок до 30 дней

46003

на срок от 31 дня до 90 дней

46004

на срок от 91 дня до 180 дней

46005

на срок от 181 дня до 1 года

46006

на срок от 1 года до 3 лет

46007

на срок свыше 3 лет

46008

Резервы на возможные потери

46012

Корректировка резервов на возможные потери

46013

Корректировка резервов на возможные потери

461

Средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

46101

до востребования

46102

на срок до 30 дней

46103

на срок от 31 дня до 90 дней

46104

на срок от 91 дня до 180 дней

46105

на срок от 181 дня до 1 года

46106

на срок от 1 года до 3 лет

46107

на срок свыше 3 лет

46108

Резервы на возможные потери

46112

Корректировка резервов на возможные потери

46113

Корректировка резервов на возможные потери

462

Средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

46201

до востребования

46202

на срок до 30 дней

46203

на срок от 31 дня до 90 дней

46204

на срок от 91 дня до 180 дней

46205

на срок от 181 дня до 1 года

46206

на срок от 1 года до 3 лет

46207

на срок свыше 3 лет

46208

Резервы на возможные потери

46212

Корректировка резервов на возможные потери

46213

Корректировка резервов на возможные потери

463

Средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

46301

до востребования

46302

на срок до 30 дней

46303

на срок от 31 дня до 90 дней

46304

на срок от 91 дня до 180 дней

46305

на срок от 181 дня до 1 года

46306

на срок от 1 года до 3 лет

46307

на срок свыше 3 лет

46308

Резервы на возможные потери

46312

Корректировка резервов на возможные потери

46313

Корректировка резервов на возможные потери

464

Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

46401

до востребования

46402

на срок до 30 дней

46403

на срок от 31 дня до 90 дней

46404

на срок от 91 дня до 180 дней

46405

на срок от 181 дня до 1 года

46406

на срок от 1 года до 3 лет

46407

на срок свыше 3 лет

46408

Резервы на возможные потери

46412

Корректировка резервов на возможные потери

46413

Корректировка резервов на возможные потери

465

Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

46501

до востребования

46502

на срок до 30 дней

46503

на срок от 31 дня до 90 дней

46504

на срок от 91 дня до 180 дней

46505

на срок от 181 дня до 1 года

46506

на срок от 1 года до 3 лет

46507

на срок свыше 3 лет

46508

Резервы на возможные потери

46512

Корректировка резервов на возможные потери

46513

Корректировка резервов на возможные потери

466

Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

46601

до востребования

46602

на срок до 30 дней

46603

на срок от 31 дня до 90 дней

46604

на срок от 91 дня до 180 дней

46605

на срок от 181 дня до 1 года

46606

на срок от 1 года до 3 лет

46607

на срок свыше 3 лет

46608

Резервы на возможные потери

46612

Корректировка резервов на возможные потери

46613

Корректировка резервов на возможные потери

467

Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

46701

до востребования

46702

на срок до 30 дней

46703

на срок от 31 дня до 90 дней

46704

на срок от 91 дня до 180 дней

46705

на срок от 181 дня до 1 года

46706

на срок от 1 года до 3 лет

46707

на срок свыше 3 лет

46708

Резервы на возможные потери

46712

Корректировка резервов на возможные потери

46713

Корректировка резервов на возможные потери

468

Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

46801

до востребования

46802

на срок до 30 дней

46803

на срок от 31 дня до 90 дней

46804

на срок от 91 дня до 180 дней

46805

на срок от 181 дня до 1 года

46806

на срок от 1 года до 3 лет

46807

на срок свыше 3 лет

46808

Резервы на возможные потери

46812

Корректировка резервов на возможные потери

46813

Корректировка резервов на возможные потери

469

Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

46901

до востребования

46902

на срок до 30 дней

46903

на срок от 31 дня до 90 дней

46904

на срок от 91 дня до 180 дней

46905

на срок от 181 дня до 1 года

46906

на срок от 1 года до 3 лет

46907

на срок свыше 3 лет

46908

Резервы на возможные потери

46912

Корректировка резервов на возможные потери

46913

Корректировка резервов на возможные потери

470

Средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям

47001

до востребования

47002

на срок до 30 дней

47003

на срок от 31 дня до 90 дней

47004

на срок от 91 дня до 180 дней

47005

на срок от 181 дня до 1 года

47006

на срок от 1 года до 3 лет

47007

на срок свыше 3 лет

47008

Резервы на возможные потери

47012

Корректировка резервов на возможные потери

47013

Корректировка резервов на возможные потери

471

Средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям

47101

до востребования

47102

на срок до 30 дней

47103

на срок от 31 дня до 90 дней

47104

на срок от 91 дня до 180 дней

47105

на срок от 181 дня до 1 года

47106

на срок от 1 года до 3 лет

47107

на срок свыше 3 лет

47108

Резервы на возможные потери

47112

Корректировка резервов на возможные потери

47113

Корректировка резервов на возможные потери

472

Средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям

47201

до востребования

47202

на срок до 30 дней

47203

на срок от 31 дня до 90 дней

47204

на срок от 91 дня до 180 дней

47205

на срок от 181 дня до 1 года

47206

на срок от 1 года до 3 лет

47207

на срок свыше 3 лет

47208

Резервы на возможные потери

47212

Корректировка резервов на возможные потери

47213

Корректировка резервов на возможные потери

473

Средства, предоставленные юридическим лицам – нерезидентам

47301

до востребования

47302

на срок до 30 дней

47303

на срок от 31 дня до 90 дней

47304

на срок от 91 дня до 180 дней

47305

на срок от 181 дня до 1 года

47306

на срок от 1 года до 3 лет

47307

на срок свыше 3 лет

47308

Резервы на возможные потери

47312

Корректировка резервов на возможные потери

47313

Корректировка резервов на возможные потери

Прочие активы и пассивы

474

Расчеты по отдельным операциям и корректировки

47401

Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям

47402

Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям

47403

Расчеты с биржами

47404

Расчеты с биржами

47405

Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

47406

Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

47407

Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

47408

47410

Требования по аккредитивам с нерезидентами

47411

Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц

47412

Операции по продаже и оплате лотерей

47413

Операции по продаже и оплате лотерей

47414

Платежи по приобретению и реализации памятных монет

47415

Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты

47416

Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения

47417

Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения

47418

Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств

47419

Расчеты с организациями по наличным деньгам

47420

Расчеты с организациями по наличным деньгам

47421

Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)

47422

Обязательства по прочим операциям

47423

Требования по прочим операциям

47424

47425

Резервы на возможные потери

47426

Обязательства по уплате процентов

47427

Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам

47431

Требования по аккредитивам

47440

Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам

47441

Прочие доходы, связанные с предоставлением (размещением) денежных средств

47442

Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам

47443

Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств

47444

Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам

47445

Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств

47446

Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных ценных бумаг

47447

Корректировки, увеличивающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств

47448

Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по договору банковской гарантии

47449

Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по предоставлению денежных средств

47450

Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств

47451

Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных ценных бумаг

47452

Корректировки, уменьшающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств

47453

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

47454

Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

47455

Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

47456

Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

47457

Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток

47458

Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток

47459

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

47460

Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

47461

Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

47462

Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

47463

Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток

47464

Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток

47465

Корректировка резервов на возможные потери

47466

Корректировка резервов на возможные потери

47467

Корректировки, уменьшающие стоимость обязательств по договору банковской гарантии

47468

Расчеты по процентам по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц

47469

Расчеты по процентам

475

Расчеты по выданным банковским гарантиям и обязательства по предоставлению денежных средств

47501

Расчеты по выданным банковским гарантиям

47502

Расчеты по выданным банковским гарантиям

47503

Обязательства по предоставлению денежных средств

476

Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов

47601

по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц

47602

по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц – нерезидентов

47603

по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц

47605

по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц – нерезидентов

47606

по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц

47607

по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц – нерезидентов

47608

по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц

47609

по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц – нерезидентов

47610

по депозитам индивидуальных предпринимателей

47611

по процентам по депозитам индивидуальных предпринимателей

477

Операции финансовой аренды

47701

Вложения в операции финансовой аренды

47702

Резервы на возможные потери

47704

Корректировка резервов на возможные потери

47705

Корректировка резервов на возможные потери

478

Вложения в приобретенные права требования

47804

Резервы на возможные потери

47805

Корректировка резервов на возможные потери

47806

Корректировка резервов на возможные потери

47807

Корректировки, увеличивающие стоимость приобретенных прав требования

47808

Корректировки, уменьшающие стоимость приобретенных прав требования

47809

Переоценка, увеличивающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

47810

Переоценка, уменьшающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

47811

Переоценка, увеличивающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

47812

Переоценка, уменьшающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

47813

Затраты по приобретенным правам требования

47814

Прочие доходы по операциям по приобретению прав требования

47815

Расчеты по расходам по приобретенным правам требования

47816

Расчеты по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования

47817

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к кредитным организациям

47818

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к банкам-нерезидентам

47819

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к Минфину России

47820

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

47821

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

47822

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

47823

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

47824

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

47825

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

47826

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

47827

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

47828

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

47829

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к негосударственным финансовым организациям

47830

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к негосударственным коммерческим организациям

47831

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к негосударственным некоммерческим организациям

47832

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к индивидуальным предпринимателям

47833

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к физическим лицам – резидентам

47834

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к юридическим лицам – нерезидентам

47835

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к физическим лицам – нерезидентам

479

Активы, переданные в доверительное управление

47901

Активы, переданные в доверительное управление

47902

Резервы на возможные потери

496

Субординированные кредиты (депозиты, займы)

49601

Субординированные кредиты (депозиты, займы) с указанием срока возврата

49602

Субординированные кредиты (депозиты, займы) без указания срока возврата

Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

Вложения в долговые ценные бумаги

501

Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

50104

Долговые ценные бумаги Российской Федерации

50105

Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

50106

Долговые ценные бумаги кредитных организаций

50107

Долговые ценные бумаги прочих резидентов

50108

Долговые ценные бумаги иностранных государств

50109

Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов

50110

Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов

50116

Долговые ценные бумаги Банка России

50118

Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания

50120

Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы

50121

Переоценка ценных бумаг – положительные разницы

50140

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг

50141

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг

502

Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

50205

Долговые ценные бумаги Российской Федерации

50206

Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

50207

Долговые ценные бумаги кредитных организаций

50208

Долговые ценные бумаги прочих резидентов

50209

Долговые ценные бумаги иностранных государств

50210

Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов

50211

Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов

50214

Долговые ценные бумаги Банка России

50218

Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания

50220

Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы

50221

Переоценка ценных бумаг – положительные разницы

50264

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг

50265

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг

504

Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости

50401

Долговые ценные бумаги Российской Федерации

50402

Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

50403

Долговые ценные бумаги кредитных организаций

50404

Долговые ценные бумаги прочих резидентов

50405

Долговые ценные бумаги иностранных государств

50406

Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов

50407

Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов

50408

Долговые ценные бумаги Банка России

50418

Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания

50427

Резервы на возможные потери

50428

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг

50429

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг

50430

Корректировка резервов на возможные потери

50431

Корректировка резервов на возможные потери

505

Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок

50505

Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок

50507

Резервы на возможные потери

50508

Корректировка резервов на возможные потери

50509

Корректировка резервов на возможные потери

Вложения в долевые ценные бумаги

506

Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

50605

Долевые ценные бумаги кредитных организаций

50606

Долевые ценные бумаги прочих резидентов

50607

Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов

50608

Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов

50618

Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания

50620

Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы

50621

Переоценка ценных бумаг – положительные разницы

50670

Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании

50671

Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения

507

Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

50705

Долевые ценные бумаги кредитных организаций

50706

Долевые ценные бумаги прочих резидентов

50707

Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов

50708

Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов

50718

Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания

50719

Резервы на возможные потери

50720

Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы

50721

Переоценка ценных бумаг – положительные разницы

50738

Корректировка резервов на возможные потери

50739

Корректировка резервов на возможные потери

50770

50771

509

Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами

50905

Предварительные затраты по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг

50906

Расчеты по расходам по операциям займа ценных бумаг

50907

Затраты по операциям займа ценных бумаг

50908

Резервы на возможные потери

50909

Корректировка резервов на возможные потери

50910

Корректировка резервов на возможные потери

Учтенные векселя

512

Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

51211

Векселя федеральных органов исполнительной власти

51212

Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления

51213

Векселя кредитных организаций

51214

Векселя прочих резидентов

51215

Векселя иностранных государств

51216

Векселя банков-нерезидентов

51217

Векселя прочих нерезидентов

51232

Переоценка векселей – отрицательные разницы

51233

Переоценка векселей – положительные разницы

51234

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей

51235

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей

51238

Корректировка резервов на возможные потери

51239

Корректировка резервов на возможные потери

51240

Резервы на возможные потери

513

Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

51311

Векселя федеральных органов исполнительной власти

51312

Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления

51313

Векселя кредитных организаций

51314

Векселя прочих резидентов

51315

Векселя иностранных государств

51316

Векселя банков-нерезидентов

51317

Векселя прочих нерезидентов

51339

Переоценка векселей – отрицательные разницы

51340

Переоценка векселей – положительные разницы

51341

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей

51342

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей

515

Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости

51511

Векселя федеральных органов исполнительной власти

51512

Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления

51513

Векселя кредитных организаций

51514

Векселя прочих резидентов

51515

Векселя иностранных государств

51516

Векселя банков-нерезидентов

51517

Векселя прочих нерезидентов

51525

Резервы на возможные потери

51526

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей

51527

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей

51528

Корректировка резервов на возможные потери

51529

Корректировка резервов на возможные потери

Выпущенные ценные бумаги

520

Выпущенные облигации

52001

со сроком погашения до 30 дней

52002

со сроком погашения от 31 дня до 90 дней

52003

со сроком погашения от 91 дня до 180 дней

52004

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

52005

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

52006

со сроком погашения свыше 3 лет

521

Выпущенные депозитные сертификаты

52101

со сроком погашения до 30 дней

52102

со сроком погашения от 31 дня до 90 дней

52103

со сроком погашения от 91 дня до 180 дней

52104

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

52105

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

52106

со сроком погашения свыше 3 лет

522

Выпущенные сберегательные сертификаты

52201

со сроком погашения до 30 дней

52202

со сроком погашения от 31 дня до 90 дней

52203

со сроком погашения от 91 дня до 180 дней

52204

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

52205

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

52206

со сроком погашения свыше 3 лет

523

Выпущенные векселя и банковские акцепты

52301

до востребования

52302

со сроком погашения до 30 дней

52303

со сроком погашения от 31 дня до 90 дней

52304

со сроком погашения от 91 дня до 180 дней

52305

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

52306

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

52307

со сроком погашения свыше 3 лет

524

Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению

52401

Выпущенные облигации к исполнению

52402

Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению

52403

Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению

52404

Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению

52405

Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению

52406

Векселя к исполнению

52407

Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям

525

Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами

52501

Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам

Производные финансовые инструменты

526

Производные финансовые инструменты

52601

Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод

52602

Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод

528

Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования

52801

Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)

52802

52803

Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)

52804

Субординированные облигационные займы

529

Субординированные облигационные займы

52901

Субординированные облигационные займы, срок погашения которых установлен

52902

Субординированные облигационные займы, срок погашения которых не установлен

Раздел 6. Средства и имущество

Участие

601

Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах

60101

Акции дочерних и зависимых кредитных организаций

60102

Акции дочерних и зависимых организаций

60103

Акции дочерних и зависимых банков – нерезидентов

60104

Акции дочерних и зависимых организаций – нерезидентов

60105

Резервы на возможные потери

60106

Паи паевых инвестиционных фондов

60107

Корректировка резервов на возможные потери

60108

Корректировка резервов на возможные потери

60118

Акции, паи, переданные без прекращения признания

60120

Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы

60121

Переоценка ценных бумаг – положительные разницы

602

Прочее участие

60201

Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью

60202

Средства, внесенные в уставные капиталы организаций

60203

Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков – нерезидентов

60204

Средства, внесенные в уставные капиталы организаций-нерезидентов

60205

Средства, размещенные для деятельности своих филиалов в других странах

60206

Резервы на возможные потери

60213

Корректировка резервов на возможные потери

60214

Корректировка резервов на возможные потери

60220

Переоценка долей участия – отрицательные разницы

60221

Переоценка долей участия – положительные разницы

Расчеты с дебиторами и кредиторами

603

Расчеты с дебиторами и кредиторами

60301

Расчеты по налогам и сборам

60302

Расчеты по налогам и сборам

60305

Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам

60306

Требования по выплате краткосрочных вознаграждений работникам

60307

Расчеты с работниками по подотчетным суммам

60308

Расчеты с работниками по подотчетным суммам

60309

Налог на добавленную стоимость, полученный

60310

Налог на добавленную стоимость, уплаченный

60311

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

60312

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

60313

Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям

60314

Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям

60315

Суммы, выплаченные по предоставленным банковским гарантиям и поручительствам

60320

Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками)

60322

Расчеты с прочими кредиторами

60323

Расчеты с прочими дебиторами

60324

Резервы на возможные потери

60335

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

60336

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

60337

Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года

60338

Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года

60339

Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года

60340

Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года

60341

Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года

60342

Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года

60343

Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года

60344

Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года

60347

Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям

60349

Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам

60350

Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам

60351

Корректировка резервов на возможные потери

60352

Корректировка резервов на возможные потери

Основные средства

604

Основные средства

60401

Основные средства (кроме земли)

60404

Земля

60405

Резервы на возможные потери

60406

Обесценение основных средств

60414

Амортизация основных средств (кроме земли)

60415

Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств

Аренда

608

Аренда

60804

Имущество, полученное в финансовую аренду

60805

Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду

60806

Арендные обязательства

60807

Вложения в приобретение активов в форме права пользования

60808

Обесценение активов в форме права пользования

Нематериальные активы

609

Нематериальные активы

60901

Нематериальные активы

60903

Амортизация нематериальных активов

60905

Деловая репутация

60906

Вложения в создание и приобретение нематериальных активов

Запасы

610

Запасы

61002

Запасные части

61008

Материалы

61009

Инвентарь и принадлежности

61010

Издания

61013

Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно не используемой в основной деятельности

61014

Товарные запасы у клиринговой организации – центрального контрагента при выполнении функций оператора товарных поставок

61016

Резервы под обесценение запасов

Выбытие и реализация

612

Выбытие и реализация

61209

Выбытие (реализация) имущества

–

61210

Выбытие (реализация) ценных бумаг

–

61211

Реализация услуг финансовой аренды

–

61212

Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования

–

61213

Выбытие (реализация) драгоценных металлов

–

61214

Реализация (уступка) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств

–

Резервы – оценочные обязательства некредитного характера

615

Резервы – оценочные обязательства некредитного характера

61501

Резервы – оценочные обязательства некредитного характера

Вспомогательные счета

616

Вспомогательные счета

61601

Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам

–

61602

Вспомогательный счет для отражения выбытия товарных запасов центрального контрагента, выполняющего функции оператора товарных поставок

–

617

Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы

61701

Отложенное налоговое обязательство

61702

Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам

61703

Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее убыткам

Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности

619

Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности

61901

Земля, временно не используемая в основной деятельности

61902

Земля, временно не используемая в основной деятельности, переданная в аренду

61903

Недвижимость (кроме земли), временно не используемая в основной деятельности

61904

Недвижимость (кроме земли), временно не используемая в основной деятельности, переданная в аренду

61905

Земля, временно не используемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости

61906

Земля, временно не используемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду

61907

Недвижимость (кроме земли), временно не используемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости

61908

Недвижимость (кроме земли), временно не используемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду

61909

Амортизация недвижимости (кроме земли), временно не используемой в основной деятельности

61910

Амортизация недвижимости (кроме земли), временно не используемой в основной деятельности, переданной в аренду

61911

Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности

61912

Резервы на возможные потери

61913

Обесценение недвижимости, временно не используемой в основной деятельности

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи

620

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи

62001

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи

62002

Резервы на возможные потери

Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

621

62101

Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

62102

Предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

62103

Резервы на возможные потери

Раздел 7. Финансовые результаты

706

Финансовый результат текущего года

70601

Доходы

70602

Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

70603

Положительная переоценка средств в иностранной валюте

70604

Положительная переоценка драгоценных металлов

70606

Расходы

70607

Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

70608

Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте

70609

Отрицательная переоценка драгоценных металлов

70611

Налог на прибыль

70613

Доходы от производных финансовых инструментов

70614

Расходы по производным финансовым инструментам

70615

Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль

70616

Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль

707

Финансовый результат прошлого года

70701

Доходы

70702

70703

Положительная переоценка средств в иностранной валюте

70704

Положительная переоценка драгоценных металлов

70706

Расходы

70707

70708

Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте

70709

Отрицательная переоценка драгоценных металлов

70711

Налог на прибыль

70713

Доходы от производных финансовых инструментов

70714

Расходы по производным финансовым инструментам

70715

Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль

70716

Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль

708

Прибыль (убыток) прошлого года

70801

Прибыль прошлого года

70802

Убыток прошлого года

Глава Б. Счета доверительного управления

Глава В. Внебалансовые счета

Источник

1.1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

1.2. Принципы построения баланса кредитной организации

Практическое задание по теме «Принципы построения баланса кредитной организации»

Практическое задание по теме «Принципы построения баланса кредитной организации»

Проводки по бухгалтерскому учету в коммерческом банке

Бухгалтерский учет и проводки

Бухгалтерские проводки коммерческих банковских структур

Правила и особенности ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях

План счетов, объекты учета

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Заем и кредит

Синтетический и аналитический учет кредитов и займов

Проводки по кредитам и займам

Вам также может понравиться

Как найти блютуз адаптер на ноутбуке

Как составить бизнес план для развития производства

Как найти центр тяжести любой фигуры

Добавить комментарий Отменить ответ