Бездействующий налогоплательщик рк как это исправить

Арестовали счет в банке? Не выпустили пластиковую карту? Не получилось перевести деньги? Советуют обратиться в налоговую для выяснения ситуации? Если вы ответили положительно хотя бы на один из этих вопросов, скорее всего, вы числитесь в списке бездействующих налогоплательщиков. 

Бездействующим индивидуальным предпринимателем признается индивидуальный предприниматель (как резидент, так и нерезидент), который не предоставил соответствующие налоговые декларации по истечении одного года после установленных налоговым кодексом сроков их представления.

Самостоятельный поиск информации

Чтобы самостоятельно проверить, действительно ли вы попали в черный список бездействующих налогоплательщиков, вам нужно проделать следующие шаги:

1. С 2015 г. в связи с реорганизацией Налогового комитета МФ РК путем слияния в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан просим обращаться на официальный web-сайт ведомства: www.kgd.gov.kz.

2. Далее необходимо в разделе «Электронные сервисы» пройти в подраздел «Поиск неблагонадежных налогоплательщиков» набрать данные ИИН и нажать “Найти”. Окно поиска 

3. Если вы есть в данном списке, на экран будут выведены ваши данные. В этом случае вам необходимо обратить внимание на колонку с указанием кода управления государственных доходов – для решения вопроса вам необходимо будет прийти именно в данное управление.

Ваши дальнейшие действия

Для визита в налоговую вам следует взять с собой удостоверение личности, usb-накопитель (флешку) и заполненное заявление на получение электронной цифровой подписи (данное заявление можно будет получить на месте у модератора).

Придя в налоговую, отправляйтесь прямиком к модератору, который предоставит всю необходимую информацию по вашему режиму налогообложения. После этого вам необходимо пройти к инспектору, который выпустит и сохранит ЭЦП на вашу флеш-карту.

После того как вы узнали свой режим налогообложения, ситуация может развиваться по двум сценариям в зависимости от режима. Более подробно – в таблице №2.

Следующий шаг будет самым ответственным – это регистрация в “кабинете налогоплательщика” и сдача отчетов за предыдущие 5 лет (количество отчетов варьируется от 19 до 40, это наглядно показано в таблице, приведенной ниже). Так как у каждого режима налогообложения существует своя форма отчетности, вам потребуется выбрать нужный вариант и сдать согласно режиму налогообложения, то есть с начислением налогов или без.

В данной таблице расчет налогов произведен из расчета показателей МРП за 5 лет, которые не меняются, но расчет пени производится на момент сдачи отчетности и есть возможность примерно рассчитать, пройдя по этой ссылке. 

После сдачи отчетности следует пройти к инспектору, оформляющему протокол об административных правонарушениях и выдающему постановления о наложении административных взысканий. Данная процедура проходит в два этапа:

1. Вам потребуется предоставить инспектору копию правоустанавливающих документов для оформления протокола. После ознакомления с протоколом вам необходимо подписать его и ждать вынесения постановления о наложении административного взыскания, это занимает от 5 до 15 календарных дней. В случае обнаружения дополнительной информации по вашему делу вас могут повторно вызвать в налоговое управление, поэтому оставляйте инспектору только действующие контактные данные.

2. В случае согласия с информацией в полученном постановлении его следует подписать, после чего инспектор запустит процесс по удалению из списка БД, это занимает от 3 до 5 рабочих дней.

По прошествии времени, указанного в вышеописанных этапах, вам потребуется снова зайти на сайт www.salyk.kz и проверить, удалены ли ваши данные из списка.

Финишная черта

Когда ваши данные будут удалены из черного списка, ваша деятельность как ИП будет возобновлена. Теперь у вас есть 3 пути:

* Работать дальше.

* Временно приостановить деятельность.

* Прекратить деятельность (закрыть ИП).

Если с продолжением рабочей деятельности не возникает никаких вопросов, то следующие два варианта следует рассмотреть подробнее.

1. Процесс приостановления деятельности занимает от 5 до 15 рабочих дней. Максимальный срок, на который можно приостановить деятельность, составляет 5 лет. Вам потребуется заявление в 2-х экземплярах, которое можно распечатать с сайта www.salyk.kz. Данное заявление необходимо сдать на рассмотрение – процедура занимает от 5 до 15 рабочих дней. По прошествии данного срока вам будет выдано решение об одобрении или отказе на приостановление деятельности. В случае отказа потребуется устранить нарушения, явившиеся его причиной, и заново подать заявление повторно.

2. Процесс прекращения деятельности занимает от 1 до 3 месяцев. В течение этого времени нельзя регистрировать новое ИП или юридическое лицо. Для закрытия ИП необходимо закрыть расчетные банковские счета, снять с учета кассовый аппарат, дать объявление в одну из республиканских газет о закрытии ИП. После этих манипуляций следует заполнить соответствующее заявление в двух экземплярах и отдать на рассмотрение инспектору.

Время – деньги!

Чтобы пройти весь этот путь, вам потребуется от 14 до 45 дней. При наличии свободного времени процедуру можно попробовать проделать эту процедуру самостоятельно. Другой выход – передать данную инструкцию квалифицированному бухгалтеру. Очень важно понимать, что профессионал сможет решить этот вопрос гораздо быстрее и с меньшими проволочками.

Согласно статьи 91 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК), к бездействующим налогоплательщикам относятся бездействующие юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Бездействующим признается индивидуальный предприниматель, юридическое лицо-резидент, юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, а также структурное подразделение юридического лица-нерезидента, не представившие за налоговый период по истечении одного года после установленного срока представления:

• декларацию по корпоративному подоходному налогу (для ЮЛ) и индивидуальному подоходному налогу (для ИП);
• декларацию по налогу на игорный бизнес, по фиксированному налогу при условии, если за три налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена;
• упрощенную декларацию при условии, если за два налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена;
• расчет стоимости патента в течение двух лет с даты окончания срока действия последнего патента (для ИП).

Налоговые органы ежегодно, не позднее 30 апреля выносят приказ о признании налогоплательщиков бездействующими, сведения о которых публикуются на интернет-ресурсе КГД МФ РК не позднее даты вынесения такого приказа.

Не стоит путать эти понятия.

В соответствии с пунктом 4 статьи 91 НК РК на период приостановления деятельности юридического лица/ индивидуального предпринимателя они не признаются бездействующими.

То есть, если организация была приостановлена в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 213 НК РК, она не может быть признана бездействующей, поскольку она не обязана предоставлять налоговую отчетность на период приостановления.

Проверить организацию достаточно просто.

1-й способ. 

На интернет-ресурсе КГД МФ РК имеется раздел “Поиск неблагонадежных налогоплательщиков”.

В данном разделе можно сделать автоматический поиск, указав данные интересующей компании.

Во второй вкладке содержатся списки налогоплательщиков (в разрезе областей и городов республиканского значения):

• признанных лжепредприятиями;
• отсутствующих по юридическому адресу;
• признанных банкротами;
• признанных бездействующими;
• регистрация которых признана недействительной;
• реорганизованных с нарушением норм Налогового кодекса;
• имеющих налоговую задолженность.

Вы можете проверить свою компанию в нужном списке по наименованию или БИН/ ИИН. Также будет полезным проверить по указанным спискам своих контрагентов и партнеров, с которыми имеются финансовые взаимоотношения.

2-й способ:

На портале e-gov заказать услугу онлайн “Получение справки о признании юридического лица бездействующим или причастности его участников к бездействующим”. Пройдите по ссылке.

Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель исключаются из списка бездействующих в следующих случаях:

1) исключения из Государственного регистра юридических лиц (при прекращении деятельности);

2) снятия с регистрационного учета в качестве ИП;

3) при выполнении налогоплательщиком налоговых обязательств, а именно:

• предоставлении налоговой отчетности;
• уплате штрафов за непредставление налоговой отчетности в установленный срок (если к налогоплательщику были применены штрафы).

В первых двух случаях исключение из списка осуществляется одновременно с исключением из Государственного регистра или снятием с регистрационного учета.

Во третьем случае, в течение 5 рабочих дней после исполнения налоговых обязательств налоговым органом издается приказ, на основании которого не позднее 1 рабочего дня осуществление из списка.

1. Проблемы при государственной регистрации, а также при продаже доли, переименовании и совершении других действий, влекущих государственную перерегистрацию:

В соответствии со статьей 11 Закона “О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств”, в государственной регистрации/ перерегистрации будет отказано:

• если организация или ее единственный учредитель (участник) является бездействующим юридическим лицом;
• если физическое лицо, являющееся учредителем (участником, членом) и (или) руководителем организации, является единственным учредителем (участником, членом) и (или) руководителем бездействующих юридических лиц.

2. Проблемы при открытии счета в банке:

В соответствии с подпунктом 15) части первой статьи 24 НК РК, а также в соответствии с пунктом 25 Постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 августа 2016 года № 207 “Об утверждении Правил открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов”, банк обязан отказать в открытии банковских счетов  налогоплательщику, признанному бездействующим, за исключением:

• корреспондентских счетов;
• банковских счетов, предназначенных для получения пособий и социальных выплат, выплачиваемых из гос. бюджета и Государственного фонда социального страхования, пенсий, выплачиваемых из гос. бюджета и (или) единого накопительного пенсионного фонда, и (или) добровольного накопительного пенсионного фонда, алиментов (денег, предназначенных на содержание несовершеннолетних и нетрудоспособных совершеннолетних детей);
• банковских счетов по договору об образовательном накопительном вкладе, заключенному в соответствии с Законом Республики Казахстан “О Государственной образовательной накопительной системе”.

3. Снятие с учета в качестве плательщика НДС:

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РК, снятие с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа производится без уведомления налогоплательщика в случаях:

• если первый руководитель или единственный учредитель (участник) юридического лица, или индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, являются: бездействующим ИП или ЮЛ; первым руководителем или единственным учредителем (участником) бездействующего ЮЛ;
• признания налогоплательщика бездействующим.

4. Проблемы при приостановлении деятельности:

В соответствии со ст. 213 НК РК налогоплательщик (налоговый агент) вправе приостановить представление налоговой отчетности. Однако в соответствии с подпунктом 3) пункта 4 вышеуказанной статьи, если он признан бездействующим, в приостановлении будет отказано.

5. Проблемы с контрагентами.

При исчислении КПН, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода. <ст. 223, 224, 242 НК РК>

Расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим, вычету не подлежат. <ст. 264 НК РК>

6. Налоговое обследование.

Налогоплательщик, признанный бездействующим, подлежит налоговому обследованию в порядке, предусмотренном ст. 70 НК РК. 

Налоговое обследование – это форма государственного контроля, осуществляемая налоговыми органами с целью подтверждения фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика (налогового агента). Проводится в рабочее время по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика (налогового агента).

Данный материал отражает личную точку зрения автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных правовых актах, действующих на дату публикации.

Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану доводит до Вашего сведения, что согласно статьи 91 Налогового Кодекса Республики Казахстан:

1. К бездействующим налогоплательщикам относятся бездействующие юридические лица и индивидуальные предприниматели.

2. Бездействующим юридическим лицом признаются юридическое лицо-резидент, юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, а также структурное подразделение юридического лица-нерезидента, не представившие за налоговый период по истечении одного года после установленного настоящим Кодексом срока представления:

1) декларацию по корпоративному подоходному налогу;

2) декларацию по налогу на игорный бизнес, по фиксированному налогу при условии, если за три налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена;

3) упрощенную декларацию при условии, если за два налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена.

3. Бездействующим индивидуальным предпринимателем признается индивидуальный предприниматель, не представивший за налоговый период по истечении одного года после установленного настоящим Кодексом срока представления:

1) декларацию по индивидуальному подоходному налогу;

2) декларацию по налогу на игорный бизнес, по фиксированному налогу при условии, если за три налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена;

3) упрощенную декларацию при условии, если за два налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена;

4) расчет стоимости патента в течение двух лет с даты окончания срока действия последнего патента.

4. Действие пунктов 2 и 3 настоящей статьи не распространяется на юридические лица-резиденты, юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурные подразделения юридического лица-нерезидента, и индивидуальных предпринимателей, которые приостановили деятельность, на период ее приостановления.

5. Налоговые органы ежегодно, не позднее 30 апреля выносят приказ о признании налогоплательщиков бездействующими, сведения о которых публикуются на интернет-ресурсе уполномоченного органа не позднее даты вынесения такого приказа.

6. Сведения о налогоплательщиках, признанных бездействующими, исключаются из интернет-ресурса уполномоченного органа в соответствии с приказом налогового органа, принятым в течение пяти рабочих дней после:

1) исполнения налогоплательщиком налогового обязательства по представлению налоговой отчетности;

2) уплаты штрафов за непредставление налоговой отчетности в срок, установленный настоящим Кодексом, в случае их применения к налогоплательщику в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

7. Сведения о налогоплательщиках, признанных бездействующими, исключаются из интернет-ресурса уполномоченного органа не позднее одного рабочего дня, следующего за днем принятия соответствующего приказа налогового органа.

8. В случае исключения налогоплательщика из Государственного регистра юридических лиц или снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя такие налогоплательщики одновременно исключаются из списка бездействующих налогоплательщиков.

Департамент государственных доходов по городу Нур-Султан