Как исправить не отраженную реализацию

Не отразили вовремя реализацию – как исправить?

Опубликовано 09.01.2020 11:05

Автор: Administrator

Просмотров: 55478

С ошибками при ведении учета сталкиваются все, ведь не ошибается тот, кто ничего не делает. Но даже опытных бухгалтеров вопросы по исправлению ситуации иногда ставят в тупик. Например, договорной отдел долго согласовывал договор с покупателем и в итоге согласовал «задним» числом. Как быть бухгалтеру, если отчетный период уже закрыт? Разберемся на практическом примере в 1С: Бухгалтерии, как исправить такую реализацию в бухгалтерском и налоговом учете. 

Итак, допустим, бухгалтерия ООО «Пуговица» (применяет ОСН) по каким-то причинам «забыла» отразить реализацию ООО «Магистр» на сумму 480 000 рублей в 1 квартале 2019 года (31.03.2019г.). А обнаружили это в декабре 2019 года, т.е. в том же году, но в другом отчетном периоде. При этом в первом квартале и полугодии 2019-го по данным налогового учета был получен убыток более 500 000 рублей.

Сначала разберемся, как исправить ситуацию в бухгалтерском учете. Основным документом, регламентирующим исправление ошибок в бухгалтерском учете, служит ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (утв. приказом Минфина от 28.10.2010 №63н). Согласно этому документу, реализацию в нашем примере нужно отразить текущей датой. 

«В указанном периоде отчета были внесены изменения в предшествующие налоговые периоды.

Дополнительные листы по корректируемым налоговым периодам, в которые внесены изменения, можно построить в текущем отчете.

Для этого необходимо взвести флажок “Формировать дополнительные листы” и выбрать значение “за корректируемый период”».

Как быть с декларацией по налогу на прибыль?

Так как по условиям нашего примера в первом квартале и полугодии по налогу на прибыль был получен убыток, то в этом случае авансы по налогу мы не платим, соответственно, подавать уточненную декларацию не обязаны.

Однако, после предоставления уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость выручка от реализации в отчетах по НДС и налогу на прибыль перестанет совпадать:

Стр.010 + Стр.100 Приложения №1 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль ≠ Стр.010 гр.3 разд.3 за все кварталы с начала года Декларации по НДС

Поэтому после предоставления декларации по НДС есть вероятность получить от налоговиков сообщение с требованием дать пояснения о причинах такого несовпадения (подп. 4 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 82, п. 3 ст. 88 НК РФ). Срок, в течение которого нужно дать пояснения – 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения от налоговиков сообщения с требованием об их представлении. Налоговики предлагают воспользоваться для этих целей рекомендованной формой пояснений (письмо ФНС России от 07.04.2015 №ЕД-4-15/5752@), но вы также можете представить их и в произвольной форме.

Скачать образец пояснений для инспекторов

В том случае, если в периоде совершения ошибки была бы получена налоговая прибыль, то необходимо было бы также подать уточненную декларацию по прибыли и доплатить авансовые платежи по налогу в бюджет.

Автор статьи: Анна Куликова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 

При выписке первичных документов бухгалтер сам может допустить ошибки. Но что делать, если менеджеры оформили документы покупателю, а потом случайно удалили документ, а бухгалтер о таких документах даже не знал? Читайте в нашей статье как внести неучтенные документы, выписанные покупателю в прошлом году в бухгалтерском и налоговом учете. А также как отразить их в целях учета НДС.

Пошаговая инструкция

18.11.2019 (IV квартал) в программе Управление торговлей менеджеры выписали акт на работы по Прокладке ЛВС, а также счет-фактуру на сумму 60 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). Но по случайности документ пометили на удаление, не выгрузили и забыли передать в Бухгалтерию.

Бухгалтер не знал о случившемся факте хозяйственной жизни (ФХЖ) на момент составления отчетности, сверка с данным контрагентом не была осуществлена. Бухгалтерская отчетность представлена и утверждена.

Как зарегистрировать неучтенный документ реализации, если факт выписки документов обнаружился 27.04.2020 (II квартал)?

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Исправление ошибки

БУ

Пропуск в отражении ФХЖ не является ошибкой (п. 2 ПБУ 22/2010). В БУ будет иметь место исправление оценочного значения в соответствии с ПБУ 21/2008.

Если бухгалтер не знал о произошедшем ФХЖ, то на дату выявления ФХЖ, будет производиться изменение оценочного значения перспективно с 0 до фактической оценки (Рекомендации НРБУ «БМЦ Р-18/2011-КпР»):

• отражение стоимости услуг поставщика отражается по Дт счета расчетов с Кт счета 91.01 «Прочие доходы» по статье «Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году».

Подробнее Как отразить пропущенный расходный документ на услуги поставщика, если отчетность уже сдана?

НУ

Пропуск первичного документа приравнивается к ошибке. Ошибка привела к недоплате налога на прибыль в предыдущем отчетном периоде.

Перерасчет налоговой базы производится в периоде возникновения ошибки (IV квартал 2019) и сдается уточненная декларация за этот период (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ)

НДС

При занижение суммы исчисленного НДС к уплате необходимо:

• в доп. листе Книги продаж в периоде, когда состоялась реализация (IV квартал):
  • зарегистрировать «забытый» СФ;
• подать уточненную декларацию по НДС за IV квартал.

Регистрация неучтенного документа на реализацию услуг

Проводки

По умолчанию документ формирует проводки.

Но в НУ ошибка исправляется в периоде обнаружения, поэтому:

• откройте период, если вы устанавливали Дату запрета редактирования;
• установите флажок Ручная корректировка;
• на вкладке Бухгалтерский и налоговый учет:
  • в проводке Дт 62.01 Кт 91.01 удалите сумму в графе Сумма НУ Кт;
  • вручную добавьте проводки на дату возникновения ошибки:
    • Дт 62.01 Кт 90.01.1 в графе Сумма НУ Кт укажите сумму выручки в НУ;
    • Дт 90.09 Кт 99.01.1 – закройте счет 90.09 для того, чтобы не пришлось перепроводить регламентную операцию Закрытие счетов 90, 91.

Не смотря на то что, дата проводок относится к прошлому периоду, граница последовательности в закрытии месяца не нарушается. Подробнее Почему при ручной корректировке проводок не нарушается граница последовательности?

Для целей учета НДС исправления также внесите вручную:

• по регистру НДС Продажи заполните:
  • Запись дополнительного листа – Да;
  • Корректируемый период – начало периода в который вносятся изменения;
  • Сторнирующая запись доп.листа – Нет.

После таких дополнений исчисленный НДС отразится в дополнительном листе книги продаж в периоде выписки документов (IV квартал).

Регистрация неучтенного СФ на отгрузку покупателю

Граница последовательности также не будет нарушена. Подробнее Вызывают ли нарушение границы последовательности изменения в счетах-фактурах прошлых периодов?

Реформация баланса в НУ

Перепроведите только регламентную операцию Реформация баланса. Другие операции не трогайте!

Например.

Уточненная декларация по НДС

В случае подачи уточненной декларации после срока уплаты налога, то налогоплательщик может избежать штрафа 20% от суммы неуплаченного налога, если (п. 4 ст. 81 НК РФ, ст. 122 НК РФ):

• уплатит недоимку по налогу и соответствующие ей пени до представления уточненной декларации.

Изучить подробнее:

• Уплата НДС
• Шпаргалка по расчету и учету пеней
• Расчет и уплата пеней по НДС

На титульном листе: PDF

• Номер корректировки – 1, т. е. номер уточненной декларации по порядку.
• Налоговый (отчетный) период (код) – 24 «IV квартал», т. е. числовой код периода, за который представляется уточненная декларация.

В Разделе 3 стр. 010 «Реализация…»: PDF

• правильная сумма выручки;
• правильная сумма исчисленного НДС.

В Разделе 9 Приложение N 1 «Сведения из доп. листов книги продаж»: PDF

• с минусом — аннулированный первичный счет-фактура, код вида операции «01»;
• с плюсом — исправленный счет-фактура, код вида операции «01».

Доначисление налога на прибыль и доплата в бюджет

Сумма выручки уменьшена на 50 000 руб., следовательно, ранее налоговая база была занижена на 50 000 руб.

Рассчитаем недоимку по налогу на прибыль по следующей формуле:

Недоимка по налогу на прибыль за IV кв. составила:

• Федеральный бюджет — 50 000*3% = 1 500 руб.
• Региональный бюджет — 50 000*17% = 8 500 руб.

Уточненная декларация по налогу на прибыль

В случае подачи уточненной декларации после срока уплаты налога, то налогоплательщик может избежать штрафа 20% от суммы неуплаченного налога, если (п. 4 ст. 81 НК РФ, ст. 122 НК РФ):

• уплатит недоимку по налогу и соответствующие ей пени до представления уточненной декларации.

Изучить подробнее:

• Уплата налога на прибыль в региональный бюджет
• Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет
• Шпаргалка по расчету и учету пеней
• Расчет и уплата пеней по налогу на прибыль

При исправлении суммовой ошибки по налогу на прибыль предоставьте уточненную декларацию за период возникновения ошибки:

В титульном листе: PDF

• Номер корректировки – 1, т.е. последовательный номер уточненной декларации;
• Налоговый (отчетный) период (код) – 34 «год», т.е. числовой код периода предоставления декларации.

В Листе 02 Приложение N 1 стр. 010 «Выручка от реализации всего»: PDF

• в т.ч. стр. 011 «выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства»:
  • правильная сумма доходов, т.е. сумма по стр. 010 (011) первичной декларации с учетом исправления суммы выручки.

Бухгалтерская отчетность за текущий год

В отчете о финансовых результатах расходы по пропущенному документу отражаются: PDF

• стр. 2340 – неучтенная сумма доходов.

См. также:

• Как отразить пропущенный расходный документ на услуги поставщика, если отчетность уже сдана
• Пропущенные документы прошлого года от поставщика услуг
• Ошибка: занижена сумма выручки прошлого года
• Ошибка: завышены расходы по услугам поставщика прошлого года
• Ошибка в налоговом учете: Завышены расходы в закрытом периоде

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

При работе в 2019 году, многие бухгалтеры столкнулись с тем, что в период адаптации к НДС допустили ошибки. Некоторые из них мы рассмотрели в предыдущих статьях, такие как исправления первичных документов и корректировки. А что делать если при ведении учёта бухгалтер просто напросто забыл отразить документ реализации? Или же создал документ, но отвлёкся и забыл провести? В данном случае, если ошибку мы выявили только в следующем квартале, мы обязаны подать уточненную декларацию, так как данные вопросы часто поступали на нашу линию консультаций, я решил показать, как отразить данную операцию в программе 1С.

И так, возьмём ситуацию:

Организация ООО «РОМАШКА», применяющая ЕСХН + НДС, 27 октября 2019 года, после представления налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 года, обнаружила ошибочно не отраженную 29 сентября 2019 года операцию по оказанию услуг, и, следовательно, неправомерно отсутствующую регистрационную запись в книге продаж за 3 квартал 2019 года.

Организация решила внести исправления в данные бухгалтерского и налогового учета, а также представить уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2019 года.

Исправление данных бухгалтерского и налогового учета

Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности (ПБУ 22/2010)», утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н, ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

При обнаружении в представленной налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Исправление допущенной ошибки, связанной с неотражением в бухгалтерском и налоговом учете факта в программе производится с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции «Услуги (акт)» (раздел – Продажи, подраздел – Продажи, гиперссылка – Реализация (акты, накладные)) (рис. 1).

    В шапке документа в поле «от» указывается дата исправления допущенной ошибки, то есть 27.10.2019 г.

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:

• по дебету счета 62.01 и кредиту счета 91.01 – на стоимость оказанной услуги с НДС;

• по дебету счета 91.02 и кредиту счета 68.02 – на сумму начисленного НДС.

  

  В регистр «НДС Продажи» вводится запись с видом движения «Приход» для книги продаж, отражающая начисление НДС по ставке 20 %. При этом в результате такого автоматического заполнения регистра будет внесена запись в книгу продаж за 4 квартал 2019 года.

  

  Поскольку операция по оказанию рекламных услуг должна быть учтена в периоде оказания услуги, то есть в 3 квартале 2019 года, то необходимо с помощью ручной корректировки внести изменения в записи регистра «НДС Продажи», для чего следует проставить флажок для значения Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и установить в табличной части следующие значения:

• в графе «Запись дополнительного листа» – Да;

• в графе «Корректируемый период» – любую дату, относящуюся к 3 кварталу 2019 года, например, 30.09.2019.

  

  Создание счета-фактуры на оказанную рекламную услугу производится посредством нажатия на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа «Реализация (акт, накладная)».

  В документе «Счет-фактура выданный», который можно открыть по гиперссылке, все поля заполняются автоматически на основании данных документа «Реализация (акт, накладная)». Поэтому в строке с реквизитами счета-фактуры «от» и в строке «Выставлен (передан контрагенту)» будет указана дата проведения документа «Реализация (акт, накладная)», то есть 27.10.2019.

  

  ВНИМАНИЕ! Если в учетной системе своевременно, 29 сентября 2019 года, уже были созданы документы «Реализация (акт, накладная)» и «Счет-фактура выданный», но в силу допущенной ошибки эти документы остались не проведенными, то налогоплательщику предстоит самостоятельно, исходя из профессионального суждения, принять решение, какой именно датой проводить созданные ранее документы, т.е. изменять ли перед проведением дату документа «Реализация (акт, накладная)» с 29.09.2019 на 27.10.2019. При этом необходимо учитывать, что если покупателю уже был выставлен счет-фактура с датой 29.09.2019, то в документе «Счет-фактура выданный» дату составления изменять на 27.10.2019 не следует. В противном случае регистрационная запись в книге продаж продавца не будет соответствовать регистрационной записи в книге покупок покупателя, что приведет к расхождению показателей разделов 8 и 9 налоговых деклараций контрагентов.

  

  В состав уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 г. будут входить те же самые разделы, что и в состав первичной декларации. При этом на титульном листе декларации будет указан номер корректировки «1», и дата подписи 27.10.2019.

  

  В разделе 3 уточненной налоговой декларации по строке 010 будут отражены налоговая база и сумма исчисленного налога, включающие операцию по оказанию услуг.

  

  Кроме того, в уточненной декларации появится дополнительно приложение 1 к разделу 9, в котором будут отражены сведения из дополнительного листа книги продаж. Поскольку в первичной декларации такие сведения отсутствовали, то в строке «Ранее представленные сведения» будет проставлена отметка Неактуальны, что соответствует признаку актуальности «0» и означает, что в ранее представленной декларации эти сведения по разделу 9 не представлялись (п. 48.2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

  

  Поскольку в саму книгу продаж изменения не вносились, то в налоговую инспекцию сведения из раздела 9 можно повторно не выгружать, для чего достаточно установить в строке «Ранее представленные сведения» отметку в поле Актуальны, что соответствует признаку актуальности «1» и означает, что сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются (п. 47.2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

  

      Таким образом, даже не проведённые, или вовсе забытые операции, мы можем отразить корректно и подать уточненную декларацию.