Этот документ наделен большими возможностями: позволяет внести изменения в расчеты с контрагентами, когда период уже закрыт, провести, такие операции как взаимозачет, зачет авансов и задолженностей, списание задолженностей и прочие изменения в учете расчетов, необходимость которых чуть ли не ежедневно возникает в реальной жизни бухгалтера.
В статье мы максимально подробно разберем функционал этого документа в программе «1С:Бухгалтерия предприятия» ред. 3.0., объясним, в чем преимущество корректировки долга перед ручной операцией.
В 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 корректировку долга можно найти сразу в двух разделах: «Покупки» и «Продажи».
Разницы от нахождения в разных разделах программы нет, это один и тот же документ!
Давайте попробуем создать новый документ «Корректировка долга» и посмотрим, какие возможности он нам предлагает.
Итак, программа дает нам возможность с помощью данного документа сделать 5 видов корректировок:
-
Зачет авансов.
-
Зачет задолженности.
-
Перенос задолженности.
-
Списание задолженности.
-
Прочие корректировки.
Давайте разберем каждую из ситуаций на примерах, которые могут возникнуть в обычной деятельности организации.
Зачет аванса
Этот тип корректировки пригодится нам в двух ситуациях:
-
если необходимо зачесть аванс, выданный нашему поставщику в счет нашей задолженности перед ним или перед третьим лицом;
-
если необходимо зачесть аванс, полученный нами от покупателя, в счет его задолженности перед нами, либо в счет задолженности третьего лица перед нами.
Авансы, выданные поставщикам, отражаются на счете 60.02.
Допустим, на начало 2023 года у нас по одному и тому же контрагенту есть начальное сальдо и по кредиту счета 60.01 (наша задолженность перед ним) и по дебету счета 60.02 (аванс, выданный ему же).
В январе 2023 года поставщик извещает нас о том, что поставка по второму договору по каким-либо причинам невозможна, и мы договорились, что выданный по этому договору аванс мы зачтем в счет задолженности по первому договору.
Создаем в программе документ «Корректировка долга» с видом «Зачет авансов», далее выбираем зачесть аванс «Поставщику», выбираем нашего поставщика и на вкладках «Авансы поставщику» и «Задолженность поставщику» нажимаем кнопку «Заполнить».
Тут сразу следует заметить, что программа автоматически заполнит документ на всю сумму остатков взаиморасчетов.
Так будет выглядеть при автоматическом заполнении вкладка «Авансы поставщику»:
А вот так вкладка «Задолженность поставщику»:
Обратите внимание, что внизу документа разницу в сумме аванса и в сумме задолженности программа отмечает красным цветом, и, если мы попытаемся провести документ, она не даст нам этого сделать, так как зачет возможен только на меньшую сумму, то есть сумму задолженности 500 000 рублей.
Поэтому во вкладке «Авансы поставщику» вручную ставим ту же сумму 500 000 рублей, что и во вкладке «Задолженность поставщику» и проводим документ.
Давайте посмотрим, какие проводки он сформировал.
Сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 за период, когда была произведена корректировка, мы видим, что аванс зачтен.
По дебету счета 60.02 осталось еще сальдо в сумме 49200 рублей. Мы можем договориться с поставщиком, что он вернет нам эту сумму на расчетный счет или сделает на эту сумму реализацию своих товаров или услуг.
Но мы с вами можем рассмотреть вариант, когда эту сумму аванса засчитываем в счет задолженности перед третьим лицом (к примеру, перед другим поставщиком).
Допустим, на 1 января у нас была еще кредиторская задолженность перед поставщиком «Рассвет» в сумме 57 000 рублей.
После зачета аванса в сумме 500 000 рублей с поставщиком ООО «АГРОТОРГ», он остался должен нам 49 200 рублей, и по какой-то причине мы попросили его заплатить эту сумму не нам, а ООО «Рассвет».
Эту операцию мы также должны отразить корректировкой долга с видом операции «Зачет аванса», только теперь нам нужно кроме Поставщика выбрать в документе еще третье лицо.
И снова обращаем внимание на то, что суммы остатков по взаиморасчетам отличаются и зачет возможен на меньшую сумму 49 200 рублей.
Проверяем, какие проводки сформировал документ и как теперь выглядит оборотно-сальдовая ведомость.
Зачет задолженности
Этот вариант корректировки долга пригодится нам в следующих ситуациях:
-
если необходимо зачесть задолженность нашего покупателя в счет нашей задолженности перед ним или перед третьим лицом;
-
если необходимо зачесть нашу задолженность поставщику в счет его задолженности перед нами, либо в счет задолженности третьего лица перед нами.
Это ситуации «зеркальные» вышерассмотренным.
Допустим, у нас есть контрагент, который в предыдущем году приобретал у нас стройматериалы, и он же сдает нам в аренду помещение. На 1 января текущего года он должен нам 225 000 рублей, а мы в свою очередь должны ему 30 000 рублей за аренду помещения в декабре 2022.
Поскольку наш покупатель одновременно является нашим же поставщиком, то для того, чтобы увидеть все взаиморасчеты с ним, лучше сформировать отчет «Анализ Субконто»с видом субконто «Контрагенты», выбрав на вкладке «Отбор» только этого контрагента:
В январе 2023 года мы договорились с ним о зачете его задолженности перед нами в счет задолженности нашей организации перед ним.
Формируем документ Корректировка долга в программе, заполняем его остатками взаиморасчетов по данному контрагенту, и исправляем сумму на вкладке «Задолженность покупателя» на наименьшую сумму, то есть на 30 000 рублей.
Давайте посмотрим проводки, сформированные документом, и изменения в остатках взаиморасчетов:
В результате корректировки задолженность покупателя перед нами, и наша задолженность перед ним уменьшены на 30 000 рублей.
Давайте посмотрим теперь вариант корректировки задолженности в случае, когда мы производим зачет нашего долга перед поставщиком в счет задолженности третьего лица перед нашей организацией.
На 1 января 2023 года мы должны поставщику ООО «Альянс» 92 000 рублей за поставку картонной упаковки. При этом у нас есть контрагент ООО «Астра», которому в октябре 2022 года мы произвели отгрузку каких-то товаров на сумму 400 000 рублей.
Мы попросили ООО «Астра» оплатить за нас нашу задолженность перед ООО «Альянс», и зачесть данную оплату в счет их задолженности перед нами.
Делаем в 1С корректировку долга: выбираем вид операции «Зачет задолженности» и делаем зачет задолженности поставщику (ООО «Альянс») в счет задолженности третьего лица перед нашей организацией (ООО «Астра»).
Заполняем документ остатками взаиморасчетов и на вкладке «Задолженность третьего лица перед нами» вручную исправляем сумму на 92 000 рублей, выбирая наименьшую из сумм.
Смотрим какие проводки сформировались при проведении документа, и как изменились остатки взаиморасчетов с контрагентами.
После корректировки наша задолженность перед ООО «Альянс» закрылась, а задолженность ООО «Астра» перед нами уменьшилась на 92 000 рублей.
Перенос задолженности
Такой вид корректировки нужен, когда есть необходимость перенести задолженность или аванс с одного контрагента на другого.
При таком варианте корректировки сумма средств в расчетах и счет учета не изменяются, меняется только контрагент. Например, бывают ситуации, когда оплата пришла от одного юридического лица, а отгрузку просят произвести другому юридическому лицу из одной группы компаний. Причем это может быть как ошибкой (случайно оплатили счет, выставленный на другую компанию), так и сделано целенаправленно (не было денег на счете, нужно было срочно оплатить, оплатили со счета другой компании). Или, когда контрагент реорганизован и права требования переходят к его правопреемнику.
Давайте попробуем сделать такую корректировку.
Покупатель ООО «Галактика» оплатил нам в январе аванс в сумме 200 000 рублей. По какой-то причине оплаченную отгрузку нас просят произвести другому контрагенту ООО «Альтаир».
Если мы не перенесем аванс, то после отгрузки по счету 62 у нас образуется кредиторская задолженность перед ООО «Галактика» в сумме 200 000 рублей, и дебиторская задолженность ООО «Альтаир» в сумме 200 000 рублей.
Поэтому сначала нам нужно перенести аванс, полученный от ООО «Галактика» на ООО «Альтаир». А затем уже производить отгрузку.
Создаем документ «Корректировка долга», вид операции «Перенос задолженности» и переносим аванс с одного покупателя (кредитора) на нового покупателя, заполняем документ остатками по взаиморасчетам:
Обратите внимание, что в связи с тем, что в таком варианте корректировки нет встречных зачетов, программа показывает разницу в размере всей переносимой суммы с минусом и дает провести этот документ.
Посмотрим сформированные проводки и отражение проведенной корректировки на счете 62.
Теперь, когда мы проведем отгрузку в адрес ООО «Альтаир», будет произведен зачет аванса, и на конец периода задолженностей по счетам 62.01 и 62.02 не будет.
Если же мы не произвели перенос аванса до отгрузки, то в этом случае нам нужно будет сделать корректировку долга с видом «Зачет авансов», и зачесть аванс ООО «Галактика» в счет задолженности третьего лица перед нашей организацией, то есть ООО «Альтаир».
Создаем документ, заполняем вкладки «Авансы покупателя» и «Задолженность третьего лица».
Проводим документ корректировки и смотрим сформированные проводки и отражение на счете 62.
Вид операции корректировки – списание задолженности
Такой вид корректировки нужен для списания безнадежной задолженности, например, в связи с истечением срока исковой давности по договору, или по причине ликвидации контрагента.
Давайте сделаем такую корректировку в программе 1С.
Допустим, мы сформировали оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 и обнаружили, что у нас есть кредиторская задолженность перед поставщиком «Звезда».
Позже выяснилось, что этот поставщик ликвидирован, и нам нужно эту задолженность списать.
Создаем документ «Корректировка долга» с видом «Списание задолженности», выбираем списание задолженности поставщику и заполняем табличную часть остатками по взаиморасчётам с ООО «Звезда»:
Далее, делая такой вид корректировки, нам необходимо перейти на вкладку «Счет списания» и выбрать счет, на который мы будем списывать эту задолженность.
Если мы списываем невостребованную кредиторскую задолженность, то это будет внереализационный доход организации и нам нужно выбрать счет 91.01. Если списываем дебиторскую задолженность, то это будет внереализационный расход организации и нам нужно выбрать счет 91.02.
Смотрим, какие проводки сформировал документ и отражение проведенной корректировки на счете 60.
В результате проведенной корректировки задолженности перед поставщиком на конец периода нет.
Прочие корректировки
Такой вид корректировки можно использовать, когда не подошли все предыдущие варианты.
Он дает нам возможность указать разные виды договоров и сделать корректировки на разных счетах учета. А еще его можно использовать и для описанных выше ситуаций, если вы затрудняетесь подобрать подходящий вариант, только нужно более внимательно выбирать аналитику в документе.
Давайте рассмотрим ситуацию, когда у нашего покупателя есть задолженность на 1 января 2023 года перед нами за поставку товаров, а мы в свою очередь должны ему денег за предоставленный в сентябре 2022 года займ.
В январе 2023 мы договорились с контрагентом, что зачтем сумму предоставленного нам займа в счет его задолженности перед нами за поставленные товары.
Создаем в программе документ «Корректировка долга» с видом «Прочие корректировки», в полях «Дебитор» и «Кредитор» выбираем нашего контрагента ООО «Символ».
В нашем случае мы заполняем только вкладки «Дебиторская задолженность» (так как списываем именно дебиторскую задолженность) и «Счета учета», иначе все проводки, сделанные документом, задвоятся!
При автоматическом заполнении вкладка «Дебиторская задолженность» заполнится на всю сумму 493 500 рублей.
Нам нужно изменить эту сумму вручную на сумму 200 000 рублей, так зачитываем мы только ее.
Вкладку кредиторская задолженность в нашей ситуации оставляем пустой.
Далее заполняем вкладку «Счета учета».
В поле «Счет списания дебиторской задолженности» выбираем счет 67.03, контрагент ООО «Символ» и договор займа, по которому у нас есть остаток задолженности перед контрагентом.
Поле «Счет списания кредиторской задолженности» в нашей ситуации мы не заполняем.
Смотрим проводки, сформированные документом.
Снова формируем анализ субконто по нашему контрагенту и смотрим отражение нашей корректировки на остатках взаиморасчетов.
Итак, после проведения корректировки у нас больше нет задолженности перед ООО «Символ» по договору займа, а его задолженность перед нами по договору поставки уменьшена на 200 000 рублей.
А теперь давайте вернемся к ситуации, которая у нас была в примере с переносом задолженности, но предположим, что аванс, оплаченный другим контрагентом, мы не перенесли до того, как сделали отгрузку, и после отгрузки по счету 62 у нас есть задолженность по авансу перед ООО «Галактика» и задолженность перед нами у ООО «Альтаир».
Попробуем использовать документ «Корректировка долга», но уже с видом «Прочие корректировки». В поле «Дебитор» выбираем ООО «Альтаир», в поле «Кредитор» ООО «Галактика».
Вкладку «Дебиторская задолженность» в нашей ситуации не заполняем, так как мы переносим кредиторскую задолженность перед ООО «Галактика».
Теперь заполняем вкладку «Счета учета».
Поле «Счет списания дебиторской задолженности» оставляем пустым. А в поле «Счет списания кредиторской задолженности» выбираем счет 62.01, контрагент ООО «Альтаир», далее выбираем нужный договор и документ отгрузки.
Смотрим сформированные документом проводки и отображение нашей корректировки на счете 62.
Давайте рассмотрим еще один пример с трехсторонним зачетом взаимных требований.
Мы имеем задолженность по займу перед ООО «МАКС» в сумме 200 000 рублей, и есть еще контрагент ООО «Константа», который должен нам за товары 80 000 рублей.
Согласно договоренности со своими контрагентами мы заключили трехсторонний акт взаимозачета, и производим зачет дебиторской задолженности от ООО «Константа» в счет нашей задолженности перед ООО «МАКС».
Создаем документ «Корректировка долга» с видом «Прочие корректировки». В поле «Дебитор» выбираем ООО «Константа», поле «Кредитор» – ООО «МАКС».
Заполняем вкладку «Дебиторская задолженность» остатками по взаиморасчетам, программа подтягивает нам сумму в размере 80 000 рублей, а на вкладке «Кредиторская задолженность» подтягивается сумма 200 000 рублей.
Сумму на вкладке «Кредиторская задолженность» необходимо вручную откорректировать на 80 000 рублей, это именно та сумма, которая возможна к зачету. Иначе не удастся провести зачет корректно.
Если мы заполнили обе вкладки и «Дебиторская задолженность» и «Кредиторская задолженность» на одну и ту же сумму, в этом случае вкладку «Счета учета» не заполняем. Иначе у нас задвоятся проводки.
Проводим документ, смотрим проводки и отражение на счетах учета.
Итак, после проведения корректировки наша задолженность по договору займа перед ООО «МАКС» уменьшена на 80 000 рублей, а задолженность ООО «Константа» перед нами за поставку товаров закрылась.
Рассмотрим еще ситуацию, в которой мы можем использовать этот документ: в программе ошибочно выбран договор контрагента при проведении первичных документов и у нас есть дебиторская и кредиторская задолженность перед ним.
Изучив первичные документы, мы поняли, что услуги аренды оплачены в предыдущем периоде, и сальдо по счетам 62.02 и 62.01 быть не должно, оно сформировалось ошибочно.
Создаем документ «Корректировка долга» с видом «Прочие корректировки». В полях «Дебитор» и «Кредитор» выбираем ООО «МАКС» и заполняем вкладки «Дебиторская задолженность» и «Кредиторская задолженность» остатками взаиморасчетов.
Вкладку «Счета учета», как и в предыдущем примере не заполняем!
Проводим документ, смотрим сформированные проводки и отражение на счетах учета.
Итак, после проведения корректировки, мы видим, что сальдо по контрагенту на счетах 62.01 и 62.02 теперь нет.
В чем преимущество корректировки долга перед ручной операцией
«А действительно в чем разница?» – спросите вы? «Ведь, что ручная операция, что корректировка долга формирует одни и те же проводки! Быстрее сделать ручную операцию!» А вот и нет.
-
Зачастую в операции, введенной вручную, бухгалтер задает только нужную проводку и конкретных контрагентов.
Остальные субконто (договор и документ взаиморасчетов) практически всегда остаются незаполненными, что ведет к появлению красноты и <…> в ваших оборотках и вопросов «Что же с ними делать, как это исправлять?».
-
Налоговая отчетность в программе 1С автоматически заполняется на основании налоговых регистров, которые вы по незнанию не заполняете в ручной операции. Поэтому у вас и получается, что проводка вроде есть, а в декларации суммы нет.
Приведем пример: ИП Гладкова С.Г. оказывает услуги ООО «Глобус». Бухгалтер допустила ошибку: оплату этому ИП провела на один договор, а акт оказанных услуг ввела под другим договором.
Это четко видно в ОСВ по 60 счету.
Так как суммы висят на разных договорах, программа не понимает, что выполнены оба условия для признания расходов по услугам (услуги оприходованы в 1С и оплачены поставщику), соответственно, суммы не попадают в КУДИР.
Создадим корректировку долга с видом операции «Прочие корректировки».
Нас интересуют результаты проведения документа:
В регистре «Бухгалтерский и налоговый» учет у нас произошел взаимозачет сумм по двум разным договорам.
И даже если вы в операции, введенной вручную, сделали бы тоже самое, ввели все 4 субконто (счет учета, контрагент, договор и документ взаиморасчетов), то добиться автоматического формирования сразу нескольких регистров, отвечающих за попадание суммы в КУДИР, в ручной операции невозможно.
А корректировка долга эти регистры отлично формирует!
P.S. Кстати, это один из лайфхаков законного переноса расходов на будущий период при УСН. Пользуйтесь на здоровье!
Добавить в «Нужное»
Корректировка долга
Чтобы быть уверенными, что в бухгалтерском учете расчетов с контрагентами нет ошибок, а величина дебиторской и кредиторской задолженности соответствует реальности, проводится инвентаризация. Когда проводить инвентаризацию расчетов с покупателями и заказчиками, а также поставщиками и подрядчиками и как оформлять ее результаты, мы рассказывали в наших консультациях.
Если в результате инвентаризации расчетов обнаружены ошибки, организации необходимо будет произвести необходимые корректировки задолженности. Какими проводками эти корректировки сопроводить, расскажем в этом материале.
Корректировка задолженности: проводки
Если в ходе инвентаризации, например, при согласовании акта сверки с контрагентом, у вас была обнаружена ошибка, ее нужно обязательно исправить (п. 4 ПБУ 22/2010).
При корректировке задолженности по акту сверки проводки и дата их составления будут зависеть от того, когда такая ошибка была выявлена и является она существенной или нет.
Представим порядок исправления ошибок отчетного года в таблице (п.п. 5-14 ПБУ 22/2010):
| Когда обнаружена ошибка | Характер ошибки | Когда исправляется | Как исправляется |
|---|---|---|---|
| До окончания года | Любая | В месяце выявления | По соответствующим счетам учета |
| После окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности | В декабре отчетного года | ||
| После даты подписания бухгалтерской отчетности, но до даты ее утверждения | Существенная | ||
| После утверждения бухгалтерской отчетности | В месяце выявления | Через счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | |
| После даты подписания бухгалтерской отчетности | Несущественная | Через счет 91 «Прочие доходы и расходы» |
Необходимо иметь в виду, что ошибка признается существенной тогда, когда она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе бухгалтерской отчетности за этот отчетный период (п. 3 ПБУ 22/2010).
При этом критерии существенности каждая организация определяет для себя самостоятельно и закрепляет это в своей Учетной политике.
Проиллюстрируем приведенный в таблице порядок исправления ошибок на примерах.
1) На основании акта сверки 16.08.2016 организация обнаружила, что 14.06.2016 она неправильно отразила стоимость приобретенных материалов: вместо 2 360 000 рублей (в т.ч. НДС 18%), материалы были оприходованы по стоимости 236 000 рублей (в т.ч. НДС 18%).
Поскольку ошибка выявлена до окончания года, то независимо от того, является ошибка существенной или нет, в бухгалтерском учете организации в августе 2016 года нужно доотразить:
Дебет счета 10 «Материалы» — Кредит счета 60 на сумму 1 800 000 ((2 360 000 – 236 000)/1,18)
Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кредит счета 60 на сумму 324 000 (1 800 000*18%)
2) Проведя сверку с покупателем, организация 17.02.2017 обнаружила, что 23.11.2016 она ошибочно отразила выручку (НДС не облагается): вместо 229 000 рублей выручка была признана в размере 1 229 000 рублей.
Отчетность уже была подписана, но не утверждена, и ошибка признана несущественной. Следовательно, в феврале 2017 года организация должна отразить:
Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму 1 000 000 (1 229 000 – 229 000)
Если же ошибка была признана существенной, то исправить ее нужно 31.12.2016 следующей записью:
Дебет счета 62 – Кредит счета 90 «Продажи» СТОРНО на сумму 1 000 000
В случае, если эта существенная ошибка была выявлена уже после утверждения отчетности (к примеру, в июле 2017 года), то в июле 2017 году ошибку придется исправить так:
Дебет счета 84 – Кредит счета 62 на сумму 1 000 000
Бухгалтерия
Инструкция: как провести корректировку задолженности по акту сверки
Корректировка долга — это исправление данных бухгалтерского учета по взаиморасчетам с контрагентами. Делать ее нужно, если во время сверки обнаружились расхождения. Если ошибки не исправить, организации грозит штраф.
Зачем проводить сверку долгов
Сверка долгов и корректировка ошибок необходимы для проведения внутренней проверки. Стороны сверяются с целью выявления ошибок в бухгалтерском учете и отражении операций. К сожалению, механические ошибки неизбежны, поэтому для их контроля и предупреждения нужна сверка. Если данные у организации и контрагента совпадают, значит, учет ведется правильно. При обнаружении ошибок будет проводиться корректировка задолженности.
Сверку также можно проводить в следующих случаях:
- при анализе взаиморасчетов для составления итоговой отчетности за год;
- при завершении взаиморасчетов и закрытии контракта с поставщиком;
- при взаимозачетах в ситуации, когда организация заключила с исполнителем несколько контрактов, и по таким соглашениям образовалась и дебиторская, и кредиторская задолженность;
- при выявлении величины образовавшейся дебиторской или кредиторской задолженности, по которой планируется обращение в судебные инстанции за невыполнение требований договора;
- при иных случаях, определенных самой организацией.
В какие сроки
Период и сроки проведения сверки определяются только по решению сторон. Исключением является только сверка за год для итоговой отчетности — здесь период будет отсчитываться либо с даты начала по дату окончания действия договора, либо с начала календарного года (1 января) по 31 декабря.
В рамках взаиморасчетов сторон может проводиться не одна сверка. Следовательно, периоды могут идти друг за другом — по окончании даты предыдущей сверки формируется следующий отчет. Если будет выявлена задолженность, ее необходимо учесть как долг на начало следующего периода.
Как оформлять
По общему правилу, по итогам анализа задолженности готовится акт сверки взаимных расчетов. Унифицированная форма документа не предусмотрена, поэтому стороны могут использовать любой бланк или разработать собственный, закрепив его в учетной политике.
Акт составляется за определенный отчетный период. В документе указываются все операции сторон, отмечается дата совершения действий и сумма по каждому трансферту. Рекомендуется сослаться на сопроводительную и подтвердительную документацию.
После отражения взаиморасчетов приводится сумма задолженности, образовавшейся по факту расхождения между платежами. Регистр подписывается уполномоченными лицами от обеих сторон.
Образец акта сверки взаиморасчетов
Скачать
Зачем делать корректировку
Корректировка необходима для верного отражения в учете всех проводимых операций с контрагентами. Неверные бухгалтерские записи и неточные суммы взаиморасчетов могут привести к ошибкам в промежуточной и итоговой отчетности и неверной трактовке сведений о текущем финансовом состоянии внешними и внутренними пользователями бухгалтерской отчетности.
Организацию ожидают более серьезные последствия (штрафные санкции), если такие ошибки в учете приведут к неправильным расчетам налогооблагаемой базы, а следовательно, и самих налоговых платежей в бюджет.
Как исправлять
Ошибки в бухгалтерском учете исправить можно. Об этом говорится в ПБУ 22/2010. Порядок исправления ошибок напрямую зависит от того, существенны они или несущественны. Степень существенности каждая организация определяет самостоятельно, не забыв отразить это в учетной политике. Многие организации принимают за существенную ошибку ту, которая искажает данные по отчетам более чем на 5%.
Представим порядок исправления ошибок в таблице:
| Дата выявления | Дата исправления | Законодательная норма |
|---|---|---|
| Ошибочные сведения выявлены до 31.12 отчетного года | Корректировка осуществляется в момент обнаружения неточности | п. 5 ПБУ 22/2010 |
| Некорректные данные выявлены 31.12 отчетного года или позднее | Корректировка проводится по состоянию на 31.12 отчетного года | п. 6 ПБУ 22/2010 |
| Выявлена несущественная ошибка | Исправляется в момент выявления | п. 14 ПБУ 22/2010 |
Чтобы исправить некорректную информацию, бухгалтеру надлежит просторнировать ошибочные записи в учете, сформировать правильные проводки и составить бухгалтерскую справку. В ней указывается ошибочная операция, дата ее выявления и проводки по корректировке задолженности по акту сверки.
Если некорректные данные учета не влияют на финансовую отчетность (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах), то такие неточности не исправляются. Если неточности затронули в итоговой отчетности показатели нераспределенной и чистой прибыли, то надлежащий счет корреспондируется со счетом 91 в таком порядке:
- Дт 02 Кт 91 — неправильно начисленная амортизация;
- Дт 91 Кт 02 — верные амортизационные отчисления.
Если затронуты любые другие значения баланса, то ошибочные операции сторнируются и составляются корректные проводки.
Какие проводки использовать
Покажем на примере. Пусть по результатам сверки в акте выявлены расхождения по учтенным работам. Специалист отразил 10 000,00 рублей, но работы оказаны на 15 000,00 рублей. Представим проводки по корректировке данных в таблице:
| Проводка | Сумма | Описание |
|---|---|---|
| Дт 20 Кт 60 | 10 000,00 | Затраты по выполненным работам. Эта запись никак не влияет на финансовый результат, не корректируем ее |
| Дт 91 Кт 20 | 10 000,00 | Признание издержек по работам в качестве расходов. Влияет на итоги отчета, исправляем запись |
| Корректировка | ||
| Дт 20 Кт 60 | 10 000,00 | Просторнирована неверная запись |
| Дт 20 Кт 60 | 15 000,00 | Указана верная сумма операции |
| Дт 20 Кт 91 | 10 000,00 | Восстановление из расходов |
| Дт 91 Кт 20 | 15 000,00 | Учет верной величины затрат на выполненные работы |
Как исправить ошибку в налоговом учете
Ошибочные сведения, влияющие на налоговую отчетность, подлежат исправлению в обязательном порядке и в любом случае. Корректируются записи в каждом отдельно взятом отчете.
Некорректные данные за прошлые периоды исправляются посредством корректировочных деклараций. Если ошибочные данные выявлены в отчетном году, то исправления отражаются в налоговой отчетности, которая предоставляется в ИФНС в следующем расчетном периоде.
Об авторе статьи
Задорожнева Александра
Бухгалтер
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Другие статьи автора на gosuchetnik.ru
Вместе с эти материалом часто ищут:
Коэффициент постоянного актива — это показатель, при помощи которого определяется, какая величина собственных средств организации расходуется на обеспечение внеоборотных активов. Каким образом рассчитывается индекс постоянного актива, расскажем в нашей статье.
12 января 2019
Учет брака в производстве — это отражение выявленных дефектов. Порядок бухучета зависит от того, где обнаружены повреждения и можно ли их исправить.
17 ноября 2021
Кредиторка — это неоплаченный долг организации, который числится в бухучете за полученные товары либо оказанные сторонними организациями услуги и работы. В некоторых случаях такие долги остаются невостребованными. В статье расскажем, как списать невостребованный долг. Приведем актуальные проводки для бюджетного учреждения.
29 июня 2018
Активы и пассивы бухгалтерского баланса — это совокупность систематизированных и обобщенных показателей, которые характеризуют результаты деятельности компании. О том, как классифицируются эти показатели, расскажем в статье.
3 апреля 2019
Документ Корректировка долга в 1С 8.3 позволяет оформить взаимозачет задолженности с контрагентами, третьими лицами, списать долг, исправить ошибки/неточности в аналитическом учете. Используя корректировку, вы избежите ошибок, которые случаются при работе с документом Операции, введенные вручную.
Из статьи вы узнаете, как заполнить документ Корректировка долга, чтобы нужные вам операции отобразились в учете корректно.
Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»
Содержание
- Корректировка долга в 1С 8.3
- Зачет авансов
- Зачет задолженности
- Перенос задолженности
- Списание задолженности
- Прочие корректировки
В документ Корректировка долга можно попасть из разделов Покупки и Продажи. По ссылке Корректировка долга откроется журнал документов, в котором фиксируются все корректировки.
Вид документа, нюансы его заполнения зависят от выбранного вида операции, их пять:
- Зачет авансов;
- Зачет задолженности;
- Перенос задолженности;
- Списание задолженности;
- Прочие корректировки.
Зачет авансов
Зачет авансов используйте, когда задолженность поставщику/покупателя погашается за счет аванса ему же.
Аналогично проведите корректировку долга перед третьим лицом, например, когда:
- поставщик попросил заплатить аванс не ему, а другой компании;
- предоплату совершил не покупатель, а иное лицо по его просьбе;
- аванс заплачен головной организации, а поставка товара была от обособленного подразделения.
При зачете аванса поставщику (покупателю), в т. ч. когда в сделке участвует третье лицо, вид договора должен быть:
- С поставщиком;
- С покупателем.
12 апреля перечислен аванс поставщику за инструменты по договору поставки N 111.
17 апреля получены инструменты по договору поставки N 222. Поставка по договору N 111 отменена.
Нужно зачесть аванс по отмененному договору в счет оплаты второго договора.
По кнопке Создать откройте документ Корректировка долга.
Заполните все поля до табличной части, включая дату корректировки:
- Вид операции — Зачет авансов;
- Зачесть аванс — Поставщику;
- В счет задолженности — Нашей организации перед поставщиком.
Нажмите Заполнить — Заполнить все задолженности остатками по взаимозачетам.
Вкладка Авансы поставщику (дебиторская задолженность).
По кнопке Заполнить табличная часть вкладки заполнится суммами дебиторской задолженности по договорам и документам расчетов. При необходимости выберите данные вручную по кнопке Добавить.
Вкладка Задолженность поставщику (кредиторская задолженность).
Если суммы аванса и задолженности поставщику не совпадают, зачет делается на меньшую сумму из двух.
Зайдите во вкладку с большей суммой, исправьте ее вручную. После исправления данные будут пересчитаны, задолженности отражены в равных суммах.
Проводки
Если в поле В счет задолженности выбрать Нашей организации перед третьим лицом, появится новое поле Третье лицо (кредитор).
Это могут быть случаи, когда:
- оплата за оказанные услуги (поставленные товары) поступает от третьего лица;
- поставщику оплатил по нашей просьбе наш покупатель.
Зачет задолженности
Используйте, если один и тот же контрагент в одних сделках выступает как покупатель, в других — как поставщик.
25 апреля у поставщика «МЕТАКОМ» приобретены материалы на сумму 20 тыс. рублей.
27 апреля подписан акт на оказание услуг компании «МЕТАКОМ» по демонтажу/монтажу крановых колес на сумму 65 тыс. рублей.
Принято решение провести зачет взаимной задолженности, разница будет перечислена на расчетный счет.
Заполните все поля документа Корректировка долга до табличной части, включая дату корректировки:
- Вид операции — Зачет задолженности;
- Зачесть задолженность — Поставщику;
- В счет задолженности — Поставщика перед нашей организацией.
Нажмите Заполнить — Заполнить все задолженности остатками по взаиморасчетам.
Подкорректируйте сумму задолженности на вкладке Задолженность поставщика (дебиторская задолженность).
Вкладка Задолженность поставщику (кредиторская задолженность).
Проводки
Пример зачета задолженности покупателя в счет задолженности организации перед третьим лицом в статье Реализация товаров в интернет-магазине: оплата через курьера до 2022
В программе по кнопке Акт взаимозачета формируется документ для печати в упрощенной форме. Можно его сохранить, доработать и распечатать.
В рассмотренных выше примерах в документе Корректировка долга можно использовать исключительно договоры вида С покупателем или С поставщиком, счета учета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Перенос задолженности
Можно перенести задолженность на другого контрагента, другой договор или другой счет учета.
В отличие от зачета долга, при переносе задолженности сумма средств в расчетах не изменится, будут скорректированы только данные аналитического учета.
12 июня подписаны документы по переносу долга с покупателя ООО «КЛЕОПАТРА» (долг по договору купли-продажи 100 тыс. руб.) на нового покупателя ООО «СИМБИРСОФТ» (договор поставки на ту же сумму 100 тыс. руб).
Заполните все поля до табличной части, включая дату корректировки:
- Вид операции — Перенос задолженности;
- Перенести — Задолженность покупателя;
- Покупатель (дебитор) — укажите того контрагента, чья задолженность переносится, — ООО «КЛЕОПАТРА»;
- Новый покупатель — выберите из списка нового контрагента — ООО «СИМБИРСОФТ».
Нажмите Заполнить — Заполнить все задолженности остатками по взаиморасчетам.
Данные нового договора можно внести после автоматического заполнения табличной части документа.
Проводки
Списание задолженности
Этот вид операции используйте, когда нужно списать безнадежную задолженность, например, в связи с истечением срока давности или в связи с ликвидацией контрагента и т. п.
В июне выяснилось, что поставщик нашей компании, перед которым был непогашенный долг за поставку товаров, ликвидирован. Нужно отразить этот факт в учете.
Заполните все поля до табличной части, включая дату корректировки:
- Вид операции — Списание задолженности;
- Задолженность — Поставщику;
Нажмите Заполнить — Заполнить все задолженности остатками по взаиморасчетам.
На вкладке Счет списания укажите:
- Счет списания кредиторской задолженности:
- Счет — 91.01 «Прочие доходы»;
- Прочие доходы и расходы — Списание дебиторской (кредиторской) задолженности;
- Реализуемые активы — оставьте поле незаполненным.
Вкладка Задолженность поставщику (кредиторская задолженность).
Вкладка Счет списания.
Проводки
Другие примеры корректировки долга с видом операции Списание задолженности в статьях:
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности в 1С 8.3
- Списание дебиторской задолженности
Видео:
- Списание безнадежного долга, не вошедшего в резерв в НУ, за счет резерва
Прочие корректировки
Вид операции Прочие корректировки используйте, если не подошли предыдущие варианты. Для этого вида операции больше возможностей: можно указать разные виды договоров, выбрать разные счета учета.
Прочие корректировки используйте и для рассмотренных выше случаев, если вы затрудняетесь с выбором подходящего варианта.
15 мая проведен трехсторонний взаимозачет по задолженностям с наступившим сроком платежа.
- Организация имеет задолженность по займу перед ООО «ФОРТЕКС» — 150 тыс. руб.;
- ООО «ФОРТЕКС» должно за рекламные услуги — 100 тыс. руб.;
- задолженность ООО «МОСОБЛРЕКЛАМА» перед Организацией — 200 тыс. руб.
Зачет между тремя организациями проведен на сумму 100 тыс. руб.
Заполните все поля до табличной части, включая дату корректировки:
- Вид операции — Прочие корректировки;
- Дебитор — ООО «МОСОБЛРЕКЛАМА»;
- Кредитор— ООО «ФОРТЕКС».
Нажмите Заполнить — Заполнить все задолженности остатками по взаиморасчетам.
Проверьте сумму на вкладках Дебиторская задолженность и Кредиторская задолженность, при необходимости откорректируйте ее вручную. Сумма зачета должна составить 100 тыс. руб.
Вкладка Дебиторская задолженность.
Вкладка Кредиторская задолженность.
Если вкладки Дебиторская задолженность и Кредиторская задолженность заполнены полностью, вкладку Счета учета оставьте пустой, иначе суммы задвоятся.
Рассмотрим особенности заполнения для вида операции Прочие корректировки.
Если автоматически заполнится только одна из вкладок Дебиторская задолженность или Кредиторская задолженность, заполните вкладку Счета учета для заполненной задолженности.
Например, заполнена вкладка Кредиторская задолженность.
Вкладка Дебиторская задолженность пустая.
Укажите Счет списания кредиторской задолженности на вкладке Счета учета:
- Счет — 62.01
- Контрагенты — ООО «МОСОБЛРЕКЛАМА»
- Договоры — соответствующий договор на реализацию.
Пусть вас не смущает отрицательная разница в правом нижнем углу. Проводки будут верными, корректировка долга отразиться корректно.
Проводки
Проверьте состояние расчетов с контрагентами с помощью отчета Анализ счета с указанием периода по дату взаимного погашения долга.
Распечатать именно трехсторонний акт из программы не получится. Следует сделать это вручную.
Вид операции Прочие корректировки подойдет и для случая, когда как таковой задолженности нет. Например, покупатель в счет аванса продавцу делает предварительную оплату его поставщику.
См. также про Корректировку долга с видом операции Прочие корректировки:
- Корректировка долга по займу
- Корректировка долга в у.е., сумма документа отражается частично
- УСН, корректировка долга по займу в 1С
См. также:
- Акт сверки с контрагентами
- Документ Акт инвентаризации расчетов
- Инвентаризация расчетов с расшифровкой задолженности
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Во многих организациях возникают ситуации, когда необходимо провести зачет взаимных требований, корректировку долга перед поставщиком или покупателем, списание задолженности в связи с истечением срока исковой давности, а также скорректировать задолженности по одному контрагенту в разрезе разных договоров.
Данные действия (это далеко не весь перечень) в программе 1С Бухгалтерия предприятия 8.3 можно осуществить с помощью документа Корректировка долга.
Данный документ можно найти в разделе Покупки
.png)
или Продажи
.png)
Создать новую корректировка можно по одноименной кнопке Создать
.png)
Корректировка долга может иметь один из четырех видов операций.
Зачет авансов
.png)
Зачетом аванса можно зачесть аванс Покупателя или Поставщику
.png)
При этом можно выбрать, в счет задолженности кого перед кем произойдет данная операция – покупателя перед организацией, организации перед поставщиком, либо будет погашена задолженность третьих лиц или перед третьими лицами.
.png)
Зачет авансов
.png)
Данной корректировкой также можно зачесть аванс покупателя или аванс организации перед поставщиком в счет погашения задолженности покупателя перед организацией, организации перед поставщиком, либо будет погашена задолженность третьих лиц или перед третьими лицами.
Перенос задолженности
При данном виде операции можно перенести задолженность или авансы покупателя, а также авансы или задолженность перед поставщиком на другого контрагента. Например, если организация-контрагент переименована, либо в других случаях.
.png)
Списание задолженности
.png)
Данная операция списывает при необходимости задолженность или авансы покупателя, а также авансы или задолженность перед поставщиком. Например, списание нужно проводить в связи с истечением срока исковой давности.
На вкладке Счет списания проставляется счет, на который будет списана задолженность.
.png)
Прочие корректировки
.png)
Данным документом можно провести все указанные выше виды операций, а также другие, не попавшие выше. Наиболее универсальный вид операций
Задолженность перед поставщиками, а также покупателей перед организацией можно увидеть из Оборотно-сальдовых ведомостей по соответствующим счетам.
.png)
Рассмотрим Корректировки долга по разным видам операций на примерах.
ПРИМЕР 1. ЗАЧЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
У ООО Ромашка на конец августа есть задолженность перед поставщиком ООО Металл по договору 155/мет в размере 290000,00 за отгруженный металл.
.png)
Данному контрагенту также оказаны услуги на сумму 50000,00
.png)
Создаем Корректировку с видом операции Зачет задолженности Покупателя перед нашей организацией. Выбираем контрагента. По кнопке Заполнить автоматически заполняются данные о задолженностях на соответствующих вкладках.
.png)
Учитывая, что задолженность перед поставщиком больше, чем задолженность покупателя перед организацией, вручную корректируем сумму взаимозачета, удалив излишне указанные.
.png)
После того, как в документе выровнены суммы Дебиторской и Кредиторской задолженностей и Разница равна нулю, проводим данный документ.
.png)
По кнопке Акт взаиморасчета можно распечатать Акт
.png)
Корректировка долга создает все необходимые бухгалтерские проводки.
.png)
После проведения – формируем Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 60,01 и 62,01.
.png)
Проверяем, что сальдо уменьшилось на сумму взаимозачета.
.png)
ПРИМЕР 2. ЗАЧЕТ АВАНСОВ
Сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 в разрезе субсчетов с детализацией по Контрагентам в разрезе Договоров.
.png)
После проведения корректировки задолженности у ООО Ромашка перед ООО Металл осталась задолженность по договору 155/мет в сумме 240000,00 рублей, а также аванс по договору 156/ст в размере 215600,00 рублей
.png)
Известно, что поставки по договору 156/ст не будет, соответственно принято решение зачесть аванс в счет задолженности по договору 155/мет. Создаем Корректировки долга Зачет аванса, выбираем контрагента, заполняем вкладки Авансы
.png)
И Задолженность
.png)
Учитывая, что задолженность поставщику больше, чем аванс, корректируем сумму задолженности для зачета
.png)
Проводим данный документ
.png)
Формируем ОСВ по 60 счету, проверяем изменение остатка на сумму корректировки
.png)
ПРИМЕР 3. ПЕРЕНОС ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ООО Связь переименовались в ООО Услуги. Переносим сумму аванса на нового контрагента
.png)
Создаем договор на новом контрагенте
.png)
Проводим Корректировку.
.png)
В результате в ОСВ по 60 счету видим отражение данной операции
.png)
ПРИМЕР 4. ПРОЧИЕ КОРРЕКТИРОВКИ
Принято решение между ООО Ромашка, ООО Услуги и ООО Металл о проведении тройственного взаимозачета на сумму 500 рублей: ООО Ромашка погашает свой долг перед ООО Металл, ООО Металл гасит задолженность перед ООО Услуги, ООО Услуги закрывает аванс ООО Ромашка на сумму 500 рублей.
Создаем Корректировку с видом операций Прочие корректировки
Заполняем вкладки Дебиторская и Кредиторская задолженность, приводим сумму в соответствие (Дт=Кт)
Вкладку Счета учета оставляем незаполненной
Проводим документ. Формируем ОСВ, проверяем, что сведения отразились, остаток изменился.
ПРИМЕР 5. СПИСАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
По состоянию на 30.09 задолженность ООО Ромашка перед ООО Металл в сумме 23900,00 рублей признана задолженностью с истекшим сроком исковой давности. Данный факт отражается Корректировкой с видом операции Списание задолженности поставщику. Заполняем вкладку Задолженность.
На вкладке Счет списания – выбираем счет, на который будет списываться задолженность. Проводим документ.
Как результат – задолженность поставщику списана со счета 60.01. Убедиться в этом можно, сформировав Оборотно-сальдовую ведомость по счету 60.01
Мы рассмотрели некоторые примеры использования документа Корректировка долга. На практике можно пробовать использовать данный документ для проведения практически любых действий по изменению остатков расчетов с контрагентами.
Остались вопросы? Специалисты компании «1С:БИЗНЕС РЕШЕНИЯ» помогут вам. Оставляйте заявку на сайте на бесплатную консультацию или звоните по телефону +7 (3532) 43-05-17.
