Мы собрали ответы экспертов 1С на частые вопросы по исправлению ошибок, допущенных в учете и отчетности по НДС, а также в бухгалтерском и налоговом учете для целей налогообложения прибыли. Рассказываем, как исправить ошибки и отразить исправления в «1С:Бухгалтерии 8» ред.3.0.
Как исправить ошибки в номерах, датах и суммах полученных счетов-фактур, зарегистрированных в прошлых налоговых периодах?
Если покупатель вручную регистрирует в учетной системе первичные документы и счета-фактуры, поступившие от продавцов, то ситуация, когда возникают технические ошибки (неправильно введен номер или дата счета-фактуры и пр.), не такая уж и редкая. Как следствие, появляются ошибки в регистрационных записях книги покупок, которые приводят к отражению недостоверных сведений в Разделе 8 декларации по НДС. Ошибки ввода можно минимизировать, если использовать обмен электронными документами (ЭДО).
Об обмене электронными документами из «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), применении УПД и УКД эксперты 1С рассказывали на лекции от 14.12.2017 в 1С:Лектории.
Допущенные при регистрации счетов-фактур ошибки может обнаружить сам налогоплательщик, а может выявить налоговый орган при проведении камерального контроля (п. 3 ст. 88 НК РФ).
В первом случае налогоплательщику придется представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями. Несмотря на то, что обязанность по представлению уточненной декларации возникает только в случае, если допущенные ошибки привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (п. 1 ст. 81 НК РФ), исправление сведений, ранее представленных в Разделе 8 декларации по НДС, возможно только путем представления уточненной налоговой декларации.
Во втором случае налогоплательщик получит от налогового органа сообщение с требованием представления пояснений (п. 2.7 Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок, направленных письмом ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705). В ответ на полученное сообщение налогоплательщик должен направить в налоговый орган пояснение с указанием корректных данных. При этом необходимость в последующем представлении уточненной декларации у налогоплательщика отсутствует, хотя ФНС России рекомендует это сделать (письмо от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395).
И в том, и в другом случае налогоплательщику придется уточнять данные, ошибочно введенные в учетную систему, и вносить исправления в книгу покупок.
Ошибки, допущенные в прошлых налоговых периодах, исправляются путем аннулирования ошибочных регистрационных записей и внесения новых регистрационных записей в дополнительном листе книги покупок (п.п. 4, 9 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Постановление № 1137), письмо ФНС России от 30.04.2015 № БС-18-6/499@). Данные таких дополнительных листов используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС (п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, утв. Постановлением № 1137).
Для исправления технических ошибок, допущенных при регистрации полученного счета-фактуры, в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 используется документ Корректировка поступления (раздел Покупки) с видом операции Исправление собственной ошибки.
Документ можно создавать на основании документа Поступление (акт, накладная), в этом случае основные поля на закладке Главное и табличная часть на закладках Товары или Услуги будут заполнены сразу при открытии документа.
Операция Исправление собственной ошибки позволяет исправить ошибочно введенные реквизиты счета-фактуры:
- номер и дату;
- ИНН и КПП контрагента;
- код вида операции;
- суммовые и количественные показатели.
Если технические ошибки не затрагивают суммовые или количественные показатели, то на закладке Главное в поле Отражать корректировку целесообразно установить значение Только в учете НДС, поскольку исправление технических ошибок ввода реквизитов счета-фактуры не влияет на отражение операций на счетах бухгалтерского учета и не требует внесения записей в регистр бухгалтерии.
В блоке Исправление ошибок в реквизитах счета-фактуры:
- в строке Что исправляем автоматически проставляется гиперссылка на исправляемый документ Счет-фактура полученный;
- для реквизитов: Входящий номер, Дата, ИНН контрагента, КПП контрагента, Код вида операции формируются две колонки с показателями Старое значение и Новое значение, куда изначально автоматически переносятся соответствующие сведения из документа Счет-фактура полученный.
Для исправления реквизита, содержащего ошибки (например, ошибочного номера счета-фактуры), соответствующий показатель в колонке Новое значение необходимо заменить на правильный (рис. 1).
Рис. 1. Исправление технической ошибки, допущенной при регистрации полученного счета-фактуры
Технические ошибки могут возникать при переносе в документы учетной системы информации из первичных документов о цене и количестве приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также о ставке и сумме предъявленного НДС.
В этом случае в поле Отражать корректировку следует установить значение Во всех разделах учета, если необходимо одновременно скорректировать данные бухгалтерского и налогового учета по налогу на прибыль и НДС.
Устранение ошибок, затрагивающих количественно-суммовые показатели, выполняется на закладках Товары или Услуги. Табличная часть Товары (Услуги) заполняется автоматически по документу-основанию.
Каждой строке исходного документа соответствуют две строки в документе корректировки: до изменения и после изменения. В строке после изменения нужно указать исправленные суммовые (количественные) показатели.
В результате проведения документа Корректировка поступления с видом операции Исправление собственной ошибки:
- в строке Счет-фактура внизу документа появляется гиперссылка на новый автоматически созданный документ Счет-фактура полученный, который является, по сути, «техническим дубликатом» ранее введенного ошибочного документа по операции приобретения товаров. Все поля нового документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений, указанных в документе Корректировка поступления;
- вносятся записи в специальные регистры для целей учета НДС.
В дополнительном листе книги покупок будут отражены две записи:
- аннулирование записи по полученному счету-фактуре, содержащему ошибки в реквизитах;
- регистрационная запись по тому же самому счету-фактуре с исправленными реквизитами.
1С:ИТС
Подробнее о порядке исправления ошибок ввода реквизитов полученного счета-фактуры в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) см. в справочнике «Учет по налогу на добавленную стоимость» раздела «Бухгалтерский и налоговый учет».
После утверждения годовой бухгалтерской отчетности организация, применяющая общую систему налогообложения (ОСНО), выявила ошибку прошлого года: завышена сумма прямых расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли. При этом за прошлый год получен убыток, а в текущем году получена прибыль. Можно ли корректировку по налогу на прибыль отразить в текущем году?
В бухгалтерском учете ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется в текущем отчетном периоде (п.п. 9, 14 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н, далее – ПБУ 22/2010).
В налоговом учете, в том числе и для целей налогообложения прибыли, по общему правилу, в соответствии с пунктом 1 статьи 54 НК РФ, ошибки (искажения) исправляются в том периоде, в котором они были совершены. В то же время налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), если:
- невозможно определить период совершения этих ошибок (искажений);
- такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Очевидно, что завышение суммы прямых расходов не могло привести к излишней уплате налога на прибыль за прошлый год. Налог за прошлый период не был излишне уплачен еще и потому, что у организации в прошлом году образовался убыток, следовательно, такие ошибки учитываются относительно налогового периода, в котором они были совершены (письмо Минфина России от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225). Поэтому организация должна выполнить перерасчет налоговой базы и суммы налога за период совершения ошибки, а также представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за прошлый год (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).
В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 ошибку прошлых лет, связанную с завышением расходов, можно исправить либо документом Корректировка поступления, либо документом Операция.
Отметим, что внутренним регламентом организации корректировка данных прошлого года (в том числе и данных налогового учета) в программе может быть запрещена: установлена дата запрета изменения данных прошлого года, и «открывать» закрытый период недопустимо.
Если изменения в данные налогового учета (НУ) за прошлый год все же вносятся, то меняется финансовый результат в НУ, поэтому возникает необходимость заново сформировать операцию Реформация баланса, причем без перепроведения всех остальных документов, чтобы не затронуть данные бухгалтерского учета.
Избежать указанных трудностей можно, если выполнить следующие действия:
- в текущем периоде исправить ошибку только в бухгалтерском учете – записями по соответствующим счетам в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» или со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» в зависимости от существенности ошибки (п.п. 9, 14 ПБУ 22/2010);
- для организаций, применяющих Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее – ПБУ 18/02), отразить постоянную разницу (ПР). В данном случае под ПР понимаются доходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;
- вручную составить регистр налогового учета за прошлый год, где отразить уменьшение прямых расходов;
- заполнить и представить в ФНС уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год;
- доначислить и доплатить налог на прибыль за прошлый период;
- рассчитать, начислить и уплатить пени по налогу на прибыль.
Организация (на ОСНО, плательщик НДС, положения ПБУ18/02 не применяет) обнаружила ошибки: в прошлых отчетных периодах текущего года не все расходы были отражены в учете. Как и в каком периоде нужно зарегистрировать в программе соответствующие документы?
Как следует из вопроса, неотраженные вовремя расходы и момент обнаружения данного факта относятся к одному и тому же налоговому периоду.
В этом случае документы, учитывающие расходы (Поступление (акт, накладная), Поступление доп. расходов, Требование-накладная, Операция и т. д.) и относящиеся к прошлым отчетным периодам текущего года, можно зарегистрировать в момент их получения или обнаружения, то есть до окончания текущего года.
Таким образом, указанные расходы автоматически будут учтены при определении налоговой базы (прибыли) текущего отчетного (налогового) периода, которая в соответствии с пунктом 7 статьи 274 НК РФ определяется нарастающим итогом с начала года.
Поскольку в данной ситуации ошибки, допущенные в декларациях по налогу на прибыль за прошлые отчетные периоды текущего года, не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то организация не обязана представлять в ИФНС уточненные декларации за эти периоды (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
А как быть, если организация выявила в текущем отчетном (налоговом) периоде расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам (например, в связи с тем, что первичные документы были получены не вовремя)?
По мнению Минфина России (письмо от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177), такое неотражение является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода, поэтому действовать надо в соответствии с положениями статьи 54 НК РФ. При этом, если в текущем отчетном (налоговом) периоде организация понесла убыток, то в этом периоде перерасчет налоговой базы невозможен, так как налоговая база признается равной нулю.
Таким образом, документы прошлого года также можно регистрировать в текущем периоде, при условии, что получена прибыль и в прошлом году, и в периоде внесения исправлений.
Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то исправлять ошибки (искажения) в бухгалтерском и налоговом учете придется в разных периодах. Для этого можно воспользоваться последовательностью действий, описанной в ответе на предыдущий вопрос: с помощью документа Операция отразить расходы прошлых лет в бухгалтерском учете, затем вручную составить регистр налогового учета, где отразить корректировки налоговой базы прошлого года.
При этом уплачивать недоимку по налогу на прибыль и пени за прошлый год не потребуется. В интересах налогоплательщика представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год, чтобы в дальнейшем учесть либо переплаченный налог, либо возросший убыток прошлых лет.
Что касается налога на добавленную стоимость, то налогоплательщики-покупатели имеют право заявлять налоговый вычет в пределах 3-х лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Поэтому организация не обязана представлять уточненную декларацию по НДС.
Организация (применяет ОСНО и ПБУ 18/02) ошибочно не отразила в прошлом отчетном периоде текущего года принятие к учету основных средств (ОС) с применением амортизационной премии. Можно ли в программе автоматически исправить эту ошибку в периоде ее обнаружения (предыдущий отчетный период для корректировок закрыт)?
Поскольку в программе установлена дата запрета изменения данных (например, 30 июня), то зарегистрировать принятие к учету основного средства следует в периоде обнаружения ошибки (например, в июле) с помощью документа Принятие к учету ОС (раздел ОС и НМА).
В документе нужно указать параметры начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета, в том числе срок полезного использования (СПИ), как если бы ошибка не была допущена.
На закладке Амортизационная премия следует установить флаг Включить амортизационную премию в состав расходов.
При этом, если в действительности ОС было принято к учету в предыдущем отчетном периоде (например, в мае), данный факт хозяйственной жизни необходимо подтвердить первичными документами (приказом руководителя, актом о приеме-передаче объекта ОС, инвентарной карточкой объекта ОС), где зафиксированы соответствующие даты. Амортизация в программе начнет начисляться с августа. В этом же месяце в состав косвенных расходов будут включены расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % (не более 30 % – в отношении ОС, относящихся к 3-7 амортизационным группам) первоначальной стоимости ОС (п. 9 ст. 258, п. 3 ст. 272 НК РФ).
В программе не предусмотрено автоматическое начисление амортизации за пропущенные месяцы (за июнь и июль), поэтому следует составить бухгалтерскую справку и использовать документ Операция (рис. 2). Поскольку ошибка не затрагивает параметры начисления амортизации, корректировка регистров подсистемы учета ОС не потребуется.
Рис. 2. Корректировка начисленной амортизации ОС
В данной ситуации можно не уточнять налог на прибыль за полугодие. Но, если в организации зарегистрированы обособленные подразделения (ОП), допущенная во II квартале ошибка могла повлиять на расчет долей прибыли за указанный период. Если указанное ОС является объектом налогообложения налога на имущество организаций, и законодательным органом субъекта РФ установлены отчетные периоды, то организация обязана представить уточненную декларацию по налогу на имущество за полугодие.
Организация (ОСНО) в апреле приняла к учету ОС (движимое имущество), а в августе обнаружила арифметическую ошибку, в результате которой стоимость ОС была завышена. Как уменьшить первоначальную стоимость ОС и пересчитать амортизацию?
Из вопроса не ясно, каким способом движимое имущество поступило в организацию. Допустим, указанное ОС было приобретено у поставщика за плату. Для корректировки стоимости приобретенного основного средства в августе текущего года в программе необходимо создать документ Операция, где указать следующую корреспонденцию счетов:
-
СТОРНО Дебет 08.04.1 Кредит 60.01– на сумму корректировки стоимости ОС;
-
СТОРНО Дебет 01.01 Кредит 08.04.1– на сумму корректировки стоимости ОС;
-
СТОРНО Дебет 20.01 (26, 44) Кредит 02.01– на сумму корректировки амортизации за май, июнь, июль текущего года;
-
Дебет 20.01 (26, 44) Кредит 02.01– на сумму амортизации за август текущего года с учетом скорректированной первоначальной стоимости ОС.
Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт. Чтобы в дальнейшем амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начислялась с учетом внесенных корректировок, параметры амортизации нужно уточнить с помощью документа Изменение параметров амортизации ОС (раздел ОС и НМА – Параметры амортизации ОС). Документ следует также создать в августе (рис. 3). При вводе документа Изменение параметров амортизации ОС в шапке нужно указать следующие реквизиты:
- наименование события в «жизни» основного средства, которое отражается данным документом;
- установить флаги Отражать в бухгалтерском учете и Отражать в налоговом учете.
Рис. 3. Изменение параметров амортизации ОС
В табличном поле нужно указать:
- основное средство, у которого изменяются параметры начисления амортизации из-за обнаруженной ошибки;
- в поле Срок использ. (БУ) – срок полезного использования основного средства в бухучете в месяцах, первоначально установленный организацией при принятии к учету, например 62 месяца;
- в поле Срок для аморт. (БУ) – оставшийся срок полезного использования для начисления амортизации в бухгалтерском учете. Данный СПИ рассчитывается как первоначально установленный СПИ за вычетом количества месяцев начисления амортизации за май-август (62 мес. – 4 мес. = 58 мес.);
- в поле Стоимость для вычисления аморт. (БУ) – оставшаяся стоимость ОС для начисления амортизации в бухгалтерском учете. Данная стоимость рассчитывается как скорректированная первоначальная стоимость ОС за вычетом начисленной амортизации за май-август;
- в поле Срок использ. (НУ) – срок полезного использования в месяцах для начисления амортизации в налоговом учете. В указанной ситуации этот срок не меняется.
Начиная с сентября при выполнении регламентной операции Амортизация и износ основных средств программа будет рассчитывать амортизацию согласно уточненным параметрам.
Данная ошибка привела к недоплате налога на прибыль, поэтому организация обязана представить уточненную декларацию за полугодие.
Завышенная стоимость ОС также могла повлиять на расчет долей прибыли, если в организации зарегистрированы ОП.
В июле текущего года организация (ОСНО, плательщик НДС) подписала с поставщиком дополнительное соглашение на уменьшение цены товарно-материальных ценностей (ТМЦ), приобретенных в прошлых налоговых периодах. В этом же месяце получены корректировочные счета-фактуры. Данные ТМЦ были включены в состав расходов в периоде поступления. В каком налоговом периоде необходимо отразить доходы, связанные с уменьшением покупной цены: можно ли их учесть в текущем периоде или следует подать уточненные декларации за прошлые годы? В прошлых годах у организации была прибыль для целей налогообложения.
Сначала разберемся, можно ли признать ошибкой учет ТМЦ по ценам, указанным в первоначальных первичных документах. В соответствии с пунктом 2 ПБУ 22/2010, не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов. На момент получения ТМЦ и списания их в производство в предыдущих налоговых периодах организация корректно отражала все доходы и расходы. Подписанное с поставщиком соглашение об изменении цены товара является независимым событием, которое не является ошибкой в бухгалтерском учете. Таким образом, при отражении в бухгалтерском учете изменения цены ТМЦ правила ПБУ 22/2010 не применяются.
В бухгалтерском учете прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, включается в состав прочих доходов (прочих поступлений). Прочие поступления признаются по мере их выявления и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации (п.п. 7, 11, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, далее – ПБУ 9/99). А как быть с налогом на прибыль? НК РФ не раскрывает понятия «ошибки (искажения)», поэтому данное понятие следует использовать в том значении, в каком оно используется в законодательстве о бухгалтерском учете (п. 1 ст. 11 НК РФ), и Минфин России с этим соглашается (письмо от 30.01.2012 № 03-03-06/1/40). Несмотря на это, контролирующие органы настаивают на корректировке налоговой базы по налогу на прибыль в прошлых периодах при уменьшении цены на проданный товар:
- при отражении в налоговой базе покупателя скидки, предоставленной ему путем пересмотра цены товара, у данного налогоплательщика налогооблагаемого дохода не возникает (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ не применяется). Необходимо пересчитать стоимость сырья и материалов в налоговом учете с учетом изменения цены, в том числе путем пересчета средней стоимости соответствующих ТМЦ начиная с периода оприходования до момента списания (письмо Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/137);
- изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены договора, в том числе в связи с предоставлением скидок, учитываются в порядке, предусмотренном статьей 54 НК РФ, т. е. как при обнаружении ошибки (письмо Минфина России от 22.05.2015 № 03-03-06/1/29540).
Следуя данным рекомендациям Минфина России, налогоплательщик должен не только представить уточненные декларации за прошлые налоговые периоды, но и доплатить недоимку по налогу на прибыль, а также пени.
Поскольку в рассматриваемой ситуации корректировка налогового учета затрагивает несколько прошлых налоговых периодов, в программе целесообразно воспользоваться последовательностью действий, описанных ранее: с помощью документа Операция отразить доходы прошлых лет в бухгалтерском учете, в специальных ресурсах для целей налогового учета отразить ПР (если организация применяет положения ПБУ18/02), затем вручную составить регистры налогового учета, куда приложить расчеты корректировок налоговой базы по каждому налоговому периоду.
В отношении НДС – ситуация намного проще. При получении от поставщика корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости ТМЦ, покупатель должен:
- восстановить часть входного НДС, принятого к вычету при оприходовании ТМЦ. Восстановление НДС нужно выполнить в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: дата получения дополнительного соглашения на уменьшение стоимости ТМЦ либо дата получения корректировочного счета-фактуры (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). В нашей ситуации – это III квартал;
- отразить в книге продаж документ, полученный первым (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).
Данные операции автоматически выполняются с помощью документа Корректировка поступления с видом операции Корректировка по согласованию сторон.
Чтобы не затрагивать бухгалтерский и налоговый учет, на закладке Главное в поле Отражать корректировку следует установить значение Только в учете НДС.
1С:ИТС
Подробнее о корректировке входного НДС у покупателя (при уменьшении цены товара в прошлом налоговом периоде) в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) см. в справочнике «Учет по налогу на добавленную стоимость» раздела «Бухгалтерский и налоговый учет».
В документе реализации за прошлый год обнаружены ошибки, одна из которых привела к переплате налога на прибыль, а другая – к недоплате, причем сумма переплаты больше недоплаты. Как исправить данные ошибки? Как сформировать проводки по данной корректировке?
По мнению контролирующих органов, при обнаружении нескольких ошибок (искажений), повлекших как занижение, так и завышение налоговой базы и суммы налога, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки (письмо Минфина России от 15.11.2010 № 03-02-07/1-528).
Перерасчет налоговой базы и суммы налога производится в соответствии с абзацами 2 и 3 пункта 1 статьи 54 НК РФ.
Это означает, что допущенные в документе реализации прошлого года ошибки, повлекшие занижение налоговой базы и суммы налога, следует исправлять в прошлом году, а не повлекшие занижения – можно исправить и в текущем периоде.
Именно так работает документ учетной системы Корректировка реализации (раздел Продажи) с видом операции Исправление в первичных документах (если корректировка выполняется во всех разделах учета).
Изменения в данные налогового учета вносятся:
- в прошлом налоговом периоде – если ошибки (искажения) привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате. При этом для внесения изменений корректируемый период должен быть открыт, иначе документ не будет проведен;
- в текущем отчетном (налоговом) периоде – если ошибки (искажения) не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате. При этом программа не проверяет наличие убытков в прошлом или текущем периодах.
Если годовая бухгалтерская отчетность утверждена, то в документе Корректировка реализации на закладке Расчеты необходимо установить флаг Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана). В этом случае ошибки прошлых лет в бухгалтерском учете исправляются в текущем периоде как прибыли и убытки прошлых лет в разрезе каждой ошибки.
Данный документ автоматически исправляет все ошибки прошлых лет в упрощенном порядке, который установлен для несущественных ошибок согласно пунктам 9 и 14 ПБУ 22/2010.
Для исправления НДС необходимо зарегистрировать новый (исправленный) экземпляр счета-фактуры (п. 7 Правил заполнения счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137). В дополнительном листе книги продаж автоматически будут отражены две записи (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утв. Постановлением № 1137):
- аннулирование записи по выставленному счету-фактуре, содержащему ошибки;
- регистрационная запись по исправленному счету-фактуре.
Порядок исправления ошибок в налоговом учете (по налогу на прибыль) в разных налоговых периодах в данной ситуации приведет к тому, что наряду с обязанностью представить уточненную декларацию за прошлый налоговый период организации придется еще и доплатить недоимку по налогу на прибыль, а также пени.
Данной неприятности можно избежать, если все ошибки исправить в прошлом налоговом периоде, поскольку сумма переплаты налога больше суммы недоплаты. Для этого в программе целесообразно воспользоваться последовательностью действий, описанной ранее: в текущем периоде с помощью документа Операция отразить доходы и расходы прошлых лет в бухгалтерском учете (в корреспонденции с 91 или 84 счетом), при необходимости отразить постоянные разницы, затем вручную составить регистр налогового учета за прошлый налоговый период. А документ Корректировка реализации – использовать только для корректировки НДС.
1С:ИТС
Подробнее об исправлении реализации в следующем налоговом периоде в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) см. в справочнике «Учет по налогу на добавленную стоимость» раздела «Бухгалтерский и налоговый учет».
Надоело искать новости на множестве бухгалтерских сайтов? Боитесь пропустить действительно важные изменения в законодательстве? Подписывайтесь на крупнейший бухгалтерский канал БУХ.1С в Telegram https://t.me/buhru (или набрать @buhru в строке поиска в Telegram) и мы оперативно пришлем важные новости прямо в ваш телефон!
P.S. А еще у нас весело 🙂
С расходами будущих периодов бухгалтеры сталкиваются все чаще и чаще: страховка автомобиля, покупка программ, лицензий и сертификатов, ДМС. И если с поступлением таких расходов особых проблем нет, то вот прекратить автоматическое списание удается не каждому. В этой публикации мы расскажем, как это сделать на примере расторжения договора страхования автомобиля в случае его реализации в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0.
Безусловно, не стоит лезть в прошлые периоды, чтобы исправить первоначальное поступление страховки автомобиля. При расторжении договора страхования оставшуюся сумму расходов будущих периодов целесообразно учитывать в составе прочих расходов по бухгалтерскому и налоговому учету.
Для учета расходов будущих периодов по страховке автомобиля используется счет 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования» с использованием справочника «Расходы будущих периодов».
Перейдем к конкретному примеру: в январе был приобретен автомобиль (далее по тексту — основное средство (ОС). Затраты по полису КАСКО составили 50000 руб. Перечисление страховой премии было выполнено одним платежом в месяце приобретения ОС. В феврале ОС внезапно продается, поэтому необходимо списать остаток страховой премии на прочие расходы, соответственно, прекратить списание РБП по полису КАСКО.
1. Итак, сначала страховка была оплачена.
Учет страховой премии должен быть учтен в составе расходов будущих периодов. Просим обратить внимание на счет дебета — 76.01.9. Да, именно он используется при учете страховых премий по договору добровольного страхования.
2. Выполним настройку элемента справочника «Расходы будущих периодов», укажем:
Примерно так должен выглядеть ваш элемент справочника «Расходы будущих периодов».
Однако не все параметры, указываемые в этом справочнике, напрямую влияют на результат расчета. К таким параметрам относится сумма. Она указывается справочно. Более того, сумму вовсе можно не указывать и результат расчета не изменится. Программа обращает внимание при списании РБП на остаток по счету 76.01.9 (в нашем случае, у вас это может быть, к примеру, счет 97.21).
Темный лес для бухгалтера — это федеральные стандарты бухучета. Пожалуй, разобраться во всех и применять в работе может только счастливчик. Поэтому ловите бесплатный вебинар «Клерка» об одном из ФСБУ — ФСБУ 6/2020! Все без воды, понятно и на практических примерах.
3. С текущими настройками в январе программа списала следующую сумму страховой премии на расходы:
Так как расчет РБП у нас происходит по календарным дням, то программа высчитывает количество дней до окончания месяца и, разделив 50 000 руб./ 365 дней, получает 136,99 руб. ежедневно. Умножаем 136,99 руб. на 17 дней (с учетом дня учета страховой премии — 15 число), получаем 2 328,77 руб. На остаток приходится сумма, равная 47 671,23 руб.
4. Так как ОС мы продаем в феврале, то февралем и должны списать РБП.
Для этого нам не нужно снова заходить в справочник «Расходы будущих периодов», менять дату окончания списания потому, что иначе сумма в январе при повторном закрытии месяца изменится!
Для списания РБП на прочие расходы нам потребуется остаток по счету 76.01.9.
5. Нужно отнести остаток по счету 76.01.9 на прочие расходы, указав необходимую вам статью прочих затрат.
Делаем операцию вручную, как указано на скриншоте:
6. Проверяем справку-расчет за февраль.
Она пустая, так и должно быть.
Но! Если ОС часть месяца применялось в основной деятельности, то нужно высчитать сумму стоимости списания, которая все-таки будет закрыта на основной счет затрат в операции «Списание расходов будущих периодов». И тогда в предыдущей операции нужно указать не весь остаток по счету 76.01.9, а за вычетом той суммы, которая будет отнесена на основной счет затрат.
7. Проверяем ОСВ по счету 76.01.9. Остатка нет, все хорошо.
8. Проверяем, есть ли списание РБП в следующем месяце.
Видим, что операции нет. Значит, делаем выводы — все сделали верно!
В прошлые периоды не входили, справочник не меняли, соответственно, при перезакрытии месяцев у нас ничего «не слетит».
Конфигурация: 1С КА2, ERP
Настройка статей расходов в 1С Комплексной автоматизации 2 – нетривиальная задача для пользователя.
Именно здесь особенно много ошибок.
Причем эти ошибки вскрываются уже только при закрытии месяца, когда уже заведено большое количество документов и переделывать приходится много цепочек документов.
С чем мы чаще всего сталкиваемся в конце месяца?
Затратные счета не закрываются на счета учета себестоимости. Проводки «неожиданные», а себестоимость выпущенной на склад продукции не бьется с 90 счетом.
Что делать? Только не замазывать все косяки ручными проводками!
! Во-первых, в следующем месяце ведь придется повторить.
! Во-вторых, в базе накапливаются ошибки, которые в будущем могут привести к тому, что база станет неработоспособной.
! В- третьих, практически невозможно вносить исправления в периоды, «закрытые» вручную. Сразу все плывет и начинай по новой. Да и очень уж трудоемко – вручную закрывать период.
Как видите, достаточно аргументов, чтобы изучить основные ошибки в настройках статей расходов и делать сразу правильно.
Итак, приступим:
Ошибка №1: Не распределять
Это ситуация, когда в карточке статьи расходов на основной закладке при любом из типов расходов устанавливается вариант распределения «Распределять вручную»:
1С Комплексная автоматизация 2 и ERP: вариант “Распределять вручную” в статье расходов
А на закладке «Регламентированный учет» настроен учет на одном из затратных счетов бухгалтерского учета:
1С Комплексная автоматизация 2 и ERP: счет учета в статье расходов
И даже, возможно, со счетом списания.
Но этот способ распределения не означает, что вы просто потом укажете настройки распределения вручную и расходы распределятся.
Суть этой настройки в том, что наши расходы при закрытии месяца останутся на указанном нами счете и никогда не будут распределены.
Этот вариант распределения подойдет для расходов, которые потом будут закрыты другим документом. Например, расходы на страхование или недостачи за счет виновных лиц.
Из счетов учета расходов такая настройка допустима только для счета 91.02.
Только этот затратный счет не предполагает дальнейшего распределения в бухгалтерском учете на счета учета себестоимости продаж, расходов на продажу и управленческих расходов.
А вот к расходам по основной деятельности такая настройка неприменима. Их обязательно нужно куда-то распределять.
Ошибка №2: Распределять на себестоимость товаров и затратные счета
Это один из любимых пользователями вариантов распределения, который не работает с затратными счетами.
Выбираем тип расходов «При приобретении» или «Расходы на складское хранение и обработку». Распределение указываем «На себестоимость товаров».
1С Комплексная автоматизация 2 и ERP: вариант распределения “на себестоимость товаров” в статье расходов
При этом на закладке «Регламентированный учет» указываем один из затратных счетов. Как правило, это 20 счет.
1С Комплексная автоматизация 2 и ERP: счет затрат в статье расходов
Это часто делают просто по созвучию: себестоимость товаров и себестоимость продукции. Но это совсем не одно и то же для программы.
Себестоимость продукции сформируется у нас с вами из тех расходов, которые мы отнесем на себестоимость производства.
А те расходы, которые мы отнесем себестоимость товаров, будут включены в стоимость товаров на складах. Здесь можно указывать только соответствующие счета учета дополнительных расходов при приобретении ТМЦ на складе.
Если указать счет учета расходов, то суммы расходов «зависнут» на этом счете. А при списании товаров со склада, наоборот, могут появиться «непонятные» минусы.
Поэтому вариант распределения «На себестоимость товаров» с такими счетами сочетать нельзя.
Ошибка №3: Распределять на финансовый результат и себестоимость продукции
Вот еще наше родное-любимое. Распределяем на финансовый результат.
1С Комплексная автоматизация 2 и ERP: вариант распределения “на финансовый результат” в статье расходов
Счет учета в регламентированном учете ставим 20 и счет списания на себестоимость 90.02.
1С Комплексная автоматизация 2 и ERP: счет учета затрат в статье расходов
А расходы ждем в себестоимости продукции.
1С, конечно, умная…Но умеет только то, что в нее заложили. И упорно свое гнет.
На финансовый результат? Хорошо. И все с 20 счета сразу улетает на 90 счет, в финансовый результат текущего периода. И конечно, благополучно проскакивает мимо 43 счета, счета учета готовой продукции и ее себестоимости.
Бывают ситуации, когда такая настройка статей расходов делается сознательно. Например, в статье Как учитывать расходы при реализации услуг в 1С Комплексная автоматизация 2?
Но, если расход должен попасть в себестоимость продукции или произведенных вами работ, то отправлять его на финансовый результат не следует.
Ошибка №4: Прочие операционные и внереализационные расходы по основной деятельности
Это довольно частый и запутанный вариант ошибки.
В 1С Комплексной автоматизации 2 и ERP не накладываются никакие ограничения на выбор счетов учета в зависимости от типа расходов или вида деятельности.
Пользователь свободно может выбрать счет учета расходов из широкого списка и сопоставить ему счет списания на выбор из всех 90 и 91 счетов.
Случаи бывают разные, у некоторых расходов может быть довольно запутанный учет.
И появляются странные настройки, которые приводят к совершенно неприемлемым с точки зрения бухгалтерского учета проводкам.
1С Комплексная автоматизация 2 (ERP): настройка счетов в статье расходов
Например, такой вариант приведет к формированию проводок Д 91.02 К 20.
То есть пользователю нужно внимательно отнестись к соответствию типа расходов и счетов учета, также счетов учета и списания между собой.
Программа в плане выбора счетов регламентированного учета расходов подсказок не дает. Чтобы не копить ошибки, тщательно проверяйте настройки статей и тестируйте проводки, которые они формируют.
Ошибка №5: Учет расходов будущих периодов (РБП) вручную
Пользователю довольно трудно разобраться в механизме учета РБП в 1С Комплексной автоматизации 2. Далеко не все интуитивно понятно. Поэтому часто пользователи пытаются ввести РБП вручную со всем широким спектром ошибок, свойственным ручным операциям.
На самом деле, учет РБП в программе автоматизирован: и начисление по специальной статье затрат, и списание специально придуманным для этого документом.
Во-первых, правильный учет РБП требует особой настройки статей расходов.
1С Комплексная автоматизация 2 (ERP): настройка статьи для расходов будущих периодов
Для РБП следует настраивать не одну статью, как для других типов расходов, а две: для начисления расходов и для списания. С одной статьей настроить правильное списание не удается и эту задачу бросают. Чаще всего именно это вызывает основные сложности у пользователей.
Во-вторых, нужно только настройки статей недостаточно. Должен быть сформирован документ «Распределение РБП».
С правильным оформлением этого документа тоже много нюансов. Подробное описание этого механизма не входит в задачи этой статьи, получится слишком объемно. Например, в курсе «1С Комплексная автоматизация 2: учет производства и затрат» РБП посвящен отдельный раздел.
Мы с вами разобрали пять наиболее часто встречающихся ошибок в настройке статей расходов в 1С Комплексная автоматизация 2. Если вам необходимо детально изучить производственный учет и распределение затрат в 1С КА 2, то присоединяйтесь к нам на онлайн-курсе:
Если у вас торговая компания, то учет затрат в торговой деятельности мы подробно изучаем в курсе:
Учитесь новому каждый день и меняйте свою жизнь к лучшему!
Если у вас возникли вопросы смело задавайте их :
online@praktikaucheta.ru
+7(911)777 22 47
+7(911)777 22 47
- Опубликовано 24.10.2014 17:36
- Автор: Administrator
- Просмотров: 62841
Достаточно много вопросов от бухгалтеров я слышу на тему расходов будущих периодов (РБП). Кого-то интересует, что сделать, чтобы они списывались автоматически и как это реализовано в программах 1С. А кто-то спрашивает, почему суммы попадают не в ту строку баланса, которую они считают правильной. В этой статье я подробно опишу, как внести в 1С: Бухгалтерию 8 расходы будущих периодов и как осуществлять их списание, чтобы суммы верно отражались в отчетности.
В общем случае РБП учитываются на счете 97, однако после изменений законодательства, вступивших в силу с 2011 года, в программах 1С появилась возможность учитывать элементы справочника “Расходы будущих периодов” и на счете 76 (76.01.2 и 76.01.9). Связано это с тем, что расходы на страхование, которые раньше все учитывали на 97 счете, уже нельзя так однозначно отнести к РБП, однако возможность списывать их равномерно в течение года пользователям оказалась по-прежнему нужна.
В качестве аналитики на всех указанных счетах используется справочник “Расходы будущих периодов”, который можно найти на вкладке “Справочники” в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0. 
Создаем новый элемент справочника, указываем название, вид для налогового учета и вид актива в балансе. Об этом поле мне хотелось бы рассказать более подробно. От того, какое значение выбрано, зависит, в какую строку баланса попадет сумма РБП. Возможны следующие варианты:
1) дебиторская задолженность – строка 1230 “Дебиторская задолженность”;
2) запасы – строка 1210 “Запасы”;
3) прочие оборотные активы – строка 1260 “Прочие оборотные активы”;
4) прочие внеоборотные активы – строка 1190 “Прочие внеоборотные активы”;
5) основные средства – строка 1150 “Основные средства”.
Затем вводим сумму и выбираем способ признания расходов (как правило, по месяцам). Также нужно указать даты начала и окончания списания, счет и субконто затрат. 
После того, как настройки РБП сделаны, можно отражать его поступление. Для этого предназначен документ “Поступление товаров и услуг”, расположенный на вкладке “Покупки”.
Создаем новый документ, отражать РБП будем как услугу. В табличной части пишем содержание услуги (саму номенклатуру можно не выбирать) и указываем цену. В колонке “Счета учета” выбираем счет 97.21 “Прочие расходы будущих периодов”, указываем подразделение затрат и выбираем только что созданный нами РБП из справочника.
Документ формирует следующие движения по счетам. 
Списание расходов будущих периодов выполняется в ходе процедуры закрытия месяца.
Проводки документа 
Если у Вас остались вопросы по учету РБП в программах 1С, то Вы можете задать их в комментариях к статье или в разделе “Задать вопрос”.
А если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по ссылке.
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Добавить комментарий
~ 2 мин на чтение
Нет времени читать?
отправить на почту
Если перед реформацией баланса вы не внесли проводки с датой конца прошлого года, январь программа не закроет, и в регламентной операции «Расчет налога на прибыль», вы увидите такое сообщение:
Статья 283 налогового кодекса РФ
По закону, перенос убытков на будущее – право, но не обязанность налогоплательщика.
Особенности налогового учета в 1С
Однако, если организация применяет положение ПБУ 18/02 и по итогам года получен убыток, закрыть месяц не получится.
Как правильно перенести убыток,
чтобы со следующего года начать его списание?
Рассмотрим на конкретном примере.
Предположим, что сумма убытка равна 7649406,78 руб.
1. Отмените реформацию баланса
Реформация баланса – это регламентная операция, которая выполняется автоматически в конце каждого года.
Чтобы ее отменить, откройте помощник закрытия месяца и кликните по пункту
Реформация баланса → Отменить операцию
2. Выявите сумму налогового убытка
Чтобы перенести убыток, воспользуйтесь одним из 3 способов формирования отчетов:
Способ №1
Зайдите в раздел «Отчетность» и нажмите
Регламентированные отчеты → Создать
В открывшемся окне:
- сформируйте отчет «Декларация по налогу на прибыль»
- не забудьте проверить строку 100, раздела 02
Способ №2
- сформируйте стандартный отчет «Анализ счета 99»
- обратите внимание на показатели налогового учета
- чтобы увидеть убыток, посмотрите на дебетовое сальдо
Способ №3
Посмотрите отчет «Справка расчет налога на прибыль» по данным налогового учета
3. Создайте документ «операция»
Откройте справочник «Расходы будущих периодов» и создайте ручную операцию по переносу убытков от 31.12.2017.
Укажите вид для налогового учета → Убытки прошлых лет
- Узнайте сумму налогового актива, которую необходимо учесть
- Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 09
Запись 1.
Дт 09, субконто расходы будущих периодов — Кт 09, субконто убыток текущего периода.
Сумма по БУХГАЛТЕРСКОМУ учету 1 529 881,36 руб.
Её мы взяли из оборотки по 09 счету с видом актива «убыток текущего периода».
Эта сумма как раз должна быть равна 7 649 406,78 * 20% (ставка налога на прибыль).
Запись 2.
Дт 97.21 — Кт 99.01.1.
Сумма Бу → не заполняем
Сумма НУ (Дт) → 7 649 406,78 руб.
Сумма ВР (Дт) → – 7 649 406,78 руб.
Субконто к счету 97.21 заполняется, как на рисунке ниже.
После проведения ручной операции еще раз зайдите в форму Закрытие месяца за декабрь 2017 и проделайте следующую последовательность действий:
- Перепроведение документов за месяц → выбрать команду «Пропустить операцию»
- Реформация баланса → выбрать команду «Выполнить операцию»
- Выбрать команду «Выполнить закрытие месяца»
Если всё сделано правильно, то ошибки быть не должно.
