Как исправить ошибку в платежке по ндфл

Прежде чем перейти к основной теме статьи, вкратце обозначим основные изменения в порядке уплаты платежей, произошедшие в 2023 году. Их достаточно много:

  • Введение ЕНС и ЕНП.

    ЕНС – единый налоговый счет. Если объяснять простыми словами, то это копилка, куда налогоплательщик переводит деньги, а налоговая оттуда забирает их на уплату конкретного платежа по сроку.

    ЕНП – обезличенный платеж, которым налогоплательщик пополняет ЕНС.

    • Изменение сроков уплаты платежей.

    Практически по всем платежам был изменен срок уплаты. Теперь он единый – 28 число.

    Подробнее об этом можно узнать из этой статьи.

    • Изменение сроков сдачи отчетности.

    Для сдачи налоговых деклараций и расчетов также был установлен новый, единый срок сдачи – 25 число.

    Направление отчетности с помощью сервиса «Онлайн-бухгалтерия» избавит вас от риска сдачи отчетности с нарушением срока или по неактуальной форме. Выберите тариф под себя, и оцените преимущества электронной сдачи отчетности в контролирующие органы.

    • Введение новых форм отчетности.

    Основные среди них: ЕФС-1, которая заменила собой четыре отчета в ИФНС и ФСС (4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3), и уведомление об исчисленных суммах налога.

    Порядок уплаты налога с введением ЕНС и ЕНП должен был снять с бизнеса нагрузку, связанную с заполнением множества платежек на уплату обязательных платежей. Но из-за масштабности изменений и не очень детальной проработки всех спорных и сложных моментов, бизнес столкнулся с еще большими сложностями, чем было до введения ЕНС.

    Неработающий раздел ЕНС в личном кабинете, неактуальные данные по счету, невозможность провести сверку расчетов с бюджетом, сложности с уменьшением налога по УСН и ПСН на страховые взносы – вот лишь часть проблем, с которыми столкнулся бизнес после введения ЕНС.

    Как теперь происходит уплата налога в бюджет

    В 2023 году организации и ИП могут выбрать один из двух способов уплаты обязательных платежей:

    • Пополнение ЕНС в рамках ЕНП (стандартный способ).

    Организация или ИП пополняет ЕНС обезличено через ЕНП (в личном кабинете, через специальный сервис или по платежке через банк). Затем подает уведомление об исчисленных суммах налога, чтобы налоговая знала, сколько денег списать с ЕНС.

    Уведомление подается только по тем платежам, по которым не предусмотрена отчетность, (например, по имущественным налогам организаций и НДФЛ за сотрудников) или по тем, по которым налог или взнос платится раньше срока сдачи отчетности (например, авансы по УСН).

    • Уплата налога платежкой на конкретный КБК (комбинированный способ).

    Этот способ действует только в 2023 году. Организация или ИП составляет платежку с основными реквизитами ЕНС (в части получателя средств), но конкретным КБК платежа и статусом плательщика «02».

    Этот способ позволяет не сдавать уведомление об исчисленных суммах, так как платежка в 2023 году его заменяет. С 2024 года оплата платежей в бюджет будет возможна только через обезличенное пополнение ЕНС (стандартным способом).

    Разберем, как исправлять ошибки, которые могут возникнуть при оплате обязательных платежей каждым из указанных выше способов.

    Ошибки при платежах в бюджет в 2023 году

    Ошибки при перечислении средств в бюджет могут возникнуть в двух случаях:

    1. Некорректное заполнение уведомления об исчисленных налогах (при оплате налога стандартным способом).

    2. Некорректное заполнение платежного поручения на уплату налога или взноса (при оплате комбинированным способом).

    Рассмотрим оба варианта более детально.

    Онлайн-бухгалтерия

    Занимайтесь бизнесом, а бухгалтерию мы возьмем на себя

    Остались вопросы?

    Оставьте ваши контактные данные. Наш специалист свяжется с вами и ответит на любые вопросы

    Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных суммах налога

    Порядок исправления ошибки в уведомлении зависит от того, где она была допущена:

    ● в сумме платежа;

    ● в реквизитах на уплату.

    Если ошибка допущена в сумме платежа

    В блоке «Данные» второй страницы уведомления укажите старые (верные) реквизиты и корректную сумму платежа, которую нужно списать с ЕНС в счет уплаты налога.

    Например, ИП Степанов должен уплатить по итогам 1 квартала аванс по УСН в сумме 10 000 руб., но указал он по ошибке 8 000 руб. Новое (корректирующее) уведомление он заполнит так:

    Если ошибка допущена в реквизитах: КБК, ОКТМО, налоговый (отчетный) периоды (год)

    В этом случае нужно заполнить два блока «Данные»:

    В первом блоке внести старые (ошибочные) реквизиты и сумму налога в размере 0 руб.

    Во втором блоке указать верные реквизиты и сумму налога, которую нужно списать с ЕНС.

    Например, Степанов, неверно заполнил реквизит ОКТМО и указал вместо корректного 46768000 неверный (по старому месту учета) – 46734000. Корректирующее уведомление он заполнит следующим образом:

    Нигде в уведомлении не указывается его корректирующий характер. Номера корректировки как он есть, например, у всех налоговых деклараций, уведомление не содержит.

    В связи с этим для исправления ошибки каждый раз составляется новый (первичный) документ. В нем не нужно дублировать другие (верные) записи, если уведомление подается по нескольким платежам.

    Как исправить ошибку в платежке-уведомлении

    Если организация или ИП выбрали комбинированный способ уплаты налога и допустили ошибку при заполнении платежки, то исправить ее можно только одним способом – направить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах.

    Ошибка в платежке лишает налогоплательщика права на освобождение от сдачи уведомления об исчисленных суммах.

    Не рискуйте, направляйте отчетность с помощью сервиса «Онлайн бухгалтерия». Сервис сам сформирует и направит всю необходимую отчетность в контролирующие органы. Риск сдачи документа с ошибкой исключен. Занимайтесь бизнесом, а не счетами!

    ИП Степанов перечислил авансовый платеж по УСН за первый квартал 2023 года платежным поручением, но допустил ошибку в КБК. Для исправления ошибки он должен подать в налоговую уведомление с корректным КБК. В дальнейшем Степанов должен будет:

    • платить авансы и налог по УСН только через обезличенное пополнение ЕНС;

    • сдавать по авансам на УСН уведомление об исчисленных суммах налога.

    Вернуться к комбинированному способу уплаты платежей по УСН он больше не сможет.

    Для исправления ошибки, допущенной в платежке на уплату обязательного платежа, заполните уведомление об исчисленных суммах налога в зависимости от того, где допущена неточность:

    • В сумме платежа.

    Внесите в блок «Данные» корректную сумму налога и реквизиты (ОКТМО, КБК, отчетный или налоговый период и год, за который уплачен налог).

    • В реквизитах (КБК, ОКТМО, налоговый период).

    Заполните два блока «Данные». В первом укажите старые (ошибочные) реквизиты и сумму налога «0» (то есть обнулите сумму налога по неверным реквизитам). Во второй блок внесите верные реквизиты и корректную сумму налога.

    Порядок заполнения уведомления при указанных выше ошибках в платежке аналогичен тому, что был рассмотрен выше (в разделе про исправление ошибки в уведомлении).

    Если после направления уведомления или платежки с ошибкой вы подали налоговую декларацию или расчет, то корректирующее уведомление сдавать не нужно. ИФНС возьмет данные из декларации (расчета).

    Возможности сервиса:

    ● сам сформирует нужную отчетность в контролирующие органы;

    ● рассчитает и оплатит налоги;

    ● сформирует счета и договоры за вас;

    ● рассчитает зарплаты, больничные и отпускные сотрудников, а также подготовит документы для приёма и увольнения.

    Онлайн-бухгалтерия

    Занимайтесь бизнесом, а не счетами

    Хотите получить консультацию?

    Оставьте контакты в форме ниже, мы свяжемся с вами:

    Реклама: ПАО «АК БАРС» БАНК, ИНН: 1653001805

  • Дата публикации: 09.07.2013 09:00 (архив)

    Любой налогоплательщик или бухгалтер, даже правильно исчислив налог, может допустить ошибку при заполнении платежного поручения на его перечисление. Некоторые из них безобидны, однако другие, несмотря на то, что деньги поступили в бюджет, влекут начисление пени. Поэтому важно знать, что делать, если в платежку закралась ошибка.

    Выявить ошибку в платежном поручении можно не сразу, ведь оно принято и исполнено банком. Самый распространенный вариант, когда ошибку находит налоговый орган и присылает Вам уведомление об ошибочной информации, содержащейся в платежных документах при перечислении налогов и иных платежей, в котором указаны реквизиты платежного поручения, требующие уточнения.

    Ошибку Вы можете увидеть и сами из карточки расчетов с бюджетом, которая ведется в налоговой инспекции, запросив Выписку операций по расчетам с бюджетом в электронном виде, а так же при сверке расчетов с налоговым органом, когда обнаружится задолженность по налогу, пене или штрафу, которые были Вами уплачены, или ,наоборот, наличие переплаты по какому-либо налогу, которой быть не должно. И наконец, самый неприятный вариант – получение требования об уплате налога (сбора), пени, штрафа, в котором указаны суммы, которые Вами уже уплачены.

    Чтобы избежать этих неприятностей, в соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ налогоплательщикам предоставлено право при обнаружении ошибки в оформлении платежного документа на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, подать в налоговый орган заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, а так же налоговый период или статус плательщика.

    Заявление на уточнение составляется в произвольной форме с приложением документов, подтверждающих уплату налога и его перечисление в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства. В результате уточнения устраняются недоразумения по недоимке и пересчитываются пени.

    Чтобы избежать различного рода ошибок, необходимо соблюдать следующие правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ.

    Статус плательщика отражается в поле 101 платежного поручения. Данный показатель идентифицирует лицо или орган, оформивший расчетный документ на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ. Так, в поле 101 должно быть вписано одно из значений статуса плательщика, например:

    – 01 – для налогоплательщика (плательщика сбора) – юридического лица;

    – 02 – для налогового агента;

    – 09 – для налогоплательщика (плательщика сборов), являющегося индивидуальным предпринимателем;

    – 14 – для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам.

    Основание платежа указывается в поле 106. В этом поле может значиться:

    – ТП – платежи текущего года;

    – ЗД – добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам;

    – ТР – погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

    – АП – погашение задолженности по акту проверки;

    – АР – погашение задолженности по исполнительному документу.

    От значения основания платежа зависят показатели в поле 108 (номер документа) и 109 (дата документа).

    Показатель налогового периода (поле 107) используется для обозначения периодичности или конкретной даты уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, – “число.месяц.год”.

    Тип платежа (поле 110) – это то, что подлежит уплате: налог или сбор (НС), платеж (ПЛ), пошлина (ГП), взнос (ВЗ), аванс (АВ), пеня (ПЕ), проценты (ПЦ) и т.д.

    Под принадлежностью платежа подразумеваются следующие реквизиты платежного поручения:

    – ИНН получателя платежа (поле 61);

    – КПП получателя платежа (поле 103);

    – КБК (поле 104);

    – код ОКАТО (поле 105).

    В поле 105 платежного поручения отражается код ОКАТО налогового органа – получателя платежа.




    Образец заявления об уточнении налогового платежа, в том числе в части ошибок в КБК, в 2023 году всё еще может понадобиться. Но уже не так часто, как ранее. Дело в том, что с переходом на ЕНП учет платежей по налогам ФНС ведет по-новому. Соответственно, и исправляют ошибки в платежах иначе. Рассказываем…

    Какие КБК по налогам используются в 2023 году

    С 1 января 2023 года налоги, страховые взносы уплачиваются с единого налогового счета. Если вы решили перечислять налоги с помощью ЕНП и уведомления, то смотрите вот этот образец платежки. Если в течение 2023 года вы  решили воспользоваться старым порядком уплаты налогов/взносов, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления, то переходите к этому образцу.

    КБК для перечисления налогов, взносов посредством ЕНП — 182 01 06 12 01 01 0000 510.

    Как заполнить платежное поручение на ЕНП в 2023 г., разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию.

    Если в 2023 году вы используете прежний способ уплаты налогов, основные актуальные на 2023 годы КБК по отдельным налогам и страховым взносам смотрите в нашей таблице. 

    Что делать, если допущена ошибка в платежном поручении?

    С 2023 года порядок действий по исправлению ошибок в КБК зависит от двух вещей. Во-первых, входит или нет налог в ЕНП. Если не входит, уточнять платеж следует по-старому, то есть заявлением, образец которого вы найдете далее.

    Если платеж входит в ЕНП, то нужно исходить из того, как оформлена платежка: на ЕНП или по «переходным» правилам — в уплату конкретного налога, взноса.

    Вы платили ЕНП

    Если вы перечисляете налоги посредством ЕНП, исправлять ошибочный КБК в платежке не требуется. ФНС идентифицирует вас по ИНН, зачислит деньги на ваш ЕНС, а потом спишет их в погашение нужных платежей на основании отчетности или поданных уведомлений. То есть вам важно контролировать КБК не в платежке, а в уведомлении (или отчетности). Ошибетесь в нём, и платеж может уйти не туда, а вам будут начисляться пени.

    Об особых правилах уплаты пеней в 2023 году читайте эту статью.

    Чтобы исправить КБК (и другие реквизиты, кроме сумм) в уведомлении о начисленных налогах:

    • создайте новое уведомление;
    • повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме укажите «0»;
    • новой строкой укажите верные данные.

    Корректировка произойдет автоматически при поступлении уведомления в налоговый орган.

    Дополнительные разъяснения ФНС об ошибках в уведомлении о ЕНП смотрите здесь.

    ВАЖНО! Если ошибка в ИНН
    Если в платежке на ЕНП неправильно указан ИНН плательщика, платеж будет отнесен к невыясненным поступлениям и уточнен после обращения плательщика.
    Если налогоплательщик ошибочно указал ИНН иного лица, то уточнить этот платеж можно будет только после согласия этого лица и в случае если деньги не были использованы для погашения его задолженности.
    Для уточнения платежа налогоплательщик может обратиться в любой налоговый орган, написав обращение в свободной форме.
    Такие разъяснения даны на сайте ФНС в разделе с ответами на частые вопросы о ЕНП и ЕНС.

    Рекомендуем периодически проверять, как ФНС разносит платежи с вашего ЕНС, чтобы своевременно увидеть и устранить разночтения. Как это делать, узнайте в «КонсультантПлюс». Посмотреть разъяснения экспертов можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе.

    Вы платили налог, взнос платежкой на отдельный КБК

    По налогам, взносам, входящим в ЕНП, налоговики больше не принимают заявления об уточнении платежа. Об этом сообщают бухгалтеры, которые уже попробовали обращаться за уточнениями в наступившем году. Как исправлять ошибочные КБК в платежных поручениях, официальных разъяснений пока не было. Поэтому попробуем порассуждать логически.

    ВАЖНО! Ниже приводится наша субъективная точка зрения. Рекомендуем уточнять позицию вашей ИФНС.

    Мы уже говорили, что идентификация плательщика в налоговой происходит по ИНН и даже при ошибочном КБК деньги зачисляются на его единый налоговый счет.

    В переходный период (до конца 2023 года) при уплате налогов отдельными поручениями платежка является заменой уведомлению (п. 12 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Соответственно, ФНС будет разносить платежи по реквизитам, указанным в «подвале» поручения, в том числе по указанному вами КБК. Если в нем ошибка, текущая обязанность останется не закрытой, и будут капать пени.

    Раз заявления об уточнении налоговики не берут, а платежка = уведомление, полагаем, вариантов действий может быть два:

    1. Подать уведомление о начисленном налоге, аннулировав сумму, отправленную на ошибочный КБК, и указав верные данные (как с платежкой на ЕНП). В этом случае вы теряете право в дальнейшем пользоваться платежками вместо уведомлений и должны перейти на уплату ЕНП с уведомлениями (п. 14 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Но если начислялись пени, их должны сторнировать.
    2. Уплатить налог, взнос еще раз по правильным реквизитам, а ошибочный платеж вернуть, подав соответствующее заявление. Здесь пени, как вы понимаете, останутся.

    ВНИМАНИЕ! Если в платежке допущены ошибки, неточности, которые не позволяют ФНС однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности, то уведомление будет считаться непредставленным, а соответствующая информация не будет отражена в совокупной обязанности налогоплательщика. В этом случае уточнить платежку нельзя (ч. 16 ст. 4 закона № 263-ФЗ). Остается только повторный платеж.

    ВАЖНО! «КонсультантПлюс» предупреждает
    Если платеж не поступил в бюджет из-за ошибки в счете Федерального казначейства, в наименовании банка получателя, налог не считается уплаченным и уточнить платеж нельзя (пп. 4 п. 4, п. 7 ст. 45 НК РФ). Это означает, что вам нужно:
    Порядок действий смотрите в Готовом решении. Пробный доступ бесплатный.

    Письмо об уточнении платежа в налоговую – образец

    Если вы ошиблись при уплате налога, который не входит в ЕНП, уточнять платеж нужно по-старому — заявлением.

    Письмо в налоговую об уточнении платежа составляется в произвольной форме и должно содержать стандартные реквизиты деловых документов:

    Письмо об уточнении платежа в налоговую - образец

    Составляя заявление об уточнении налогового платежа в 2023 году, учитывайте, что ранее в нем ссылались на п. 7 ст. 45 НК РФ, который в редакции до 01.01.2023 и описывал механизм подачи заявления. Действующая редакция данной нормы — о другом. Поэтому приводить ссылку на неё в письме не следует.

    Образец заявления об уточнении платежа в налоговую смотрите ниже:

    Скачать заявление 

    Поскольку законодательными актами не закреплена форма заявления об уточнении платежа, оформить его можно на фирменном бланке компании или на простом листе формата А4.

    Заявление оформляется в 2-х экземплярах. Один передается в инспекцию для исполнения, а 2-й с датой и визой о принятии инспектором остается у налогоплательщика.

    Способ передачи заявления в ФНС также законодательно не регламентирован. Поэтому налогоплательщик вправе:

    1. представить формуляр налоговикам лично или через представителя, действующего на основании доверенности;
    2. отправить заявление по почте заказным письмом, предварительно составив опись вложения, желательно с уведомлением;
    3. сдать форму по телекоммуникационным каналам связи, завизировав электронно-цифровой подписью.

    Что делать, если ошибку в платежке допустил банк

    В условиях электронных платежей такая ситуация редкость. Но если все-таки случилось так, что налогоплательщик своевременно сдал корректный бумажный вариант платежки на уплату налогов (взносов) в банк, банк ее исполнил, но платеж попал в невыясненные из-за ошибки банковского клерка, можно попробовать поступить следующим образом:

    1. Запросить у банка письменное пояснение возникшей ситуации.
    2. Направить в ФНС заявление об уточнении платежа с просьбой пересчитать начисленные пени и указанием вины банковского сотрудника.
    3. Приложить к заявлению объяснение кредитной организации, платежку с отметкой и банковскую выписку за этот день.

    Итоги

    С 2023 года уплата налогов и взносов происходит по новым правилам. Поэтому и уточнять ошибочные платежи следует иначе. Официальных разъяснений от контролирующих органов по данному вопросу пока нет. Возможные варианты действий, вытекающие из новых норм закона, мы привели в нашей статье.

    Ответ на вопрос, вынесенный в заголовок, неоднозначен и зависит от того, что это за ошибка, и какие последствия она повлекла.

    По общему правилу (п. 7 ст. 45 НК РФ) плательщику, обнаружившему ошибку в оформлении поручения на перечисление налога, сбора, страховых вносов, пеней, штрафа нужно уточнить платеж, обратившись с заявлением в налоговый орган. Сделать это можно при выполнении двух базовых условий, предусмотренных указанной нормой:

    • допущенная ошибка не повлекла неперечисление налога (сбора, страховых взносов) в бюджетную систему РФ;

    • с даты перечисления платежа прошло не более трех лет.

    Пользуясь названной возможностью можно уточнить практически любой реквизит платежного поручения: основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика, счет Федерального казначейства (п. 7 ст. 45 НК РФ, письмо Минфина России от 26.11.2019 № 03-02-08/91592).

    Так, например, с 1 октября 2021 г. вступили в силу положения приказа Минфина от 14.09.2020 № 199н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» и произошли изменения в порядке заполнения реквизитов платежных поручений. Например, поле 106 «Основание платежа» больше не может принимать значения «ТР», «ПР», «АП» и «АР». В случае погашения задолженности по таким основаниям в поле 106 указывается значение «ЗД», а в поле 108 в номере документа первые два знака обозначают вид документа, например:

    – «ТР0000000000000» – номер требования налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов);

    – «ПР0000000000000» – номер решения о приостановлении взыскания;

    – «АП0000000000000» – номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

    – «АР0000000000000» – номер исполнительного документа (исполнительного производства).

    Вместо нулей указывается номер соответствующего документа, причем, значение и количество знаков в нем должны четко соответствовать указанным в соответствующем требовании, решении или исполнительном документе (см. письмо ФНС России от 20.09.2021 № КЧ-4-8/13355@).

    В случае добровольного погашения задолженности по налоговым платежам при отсутствии документа взыскания и указания в поле 106 значения основания платежа «ЗД», в поле 108 указывается значение «0».

    Если налогоплательщик запутался в новых правилах и допустил ошибку, платеж можно беспрепятственно уточнить.

    То же касается и ошибки, скажем, в КБК. Даже если указанный при платеже код бюджетной классификации соответствует иному виду платежа, но также администрируемому налоговым органами. Например, если при уплате пеней по налогу на имущество организаций ошибочно указали КБК, соответствующий взносам на обязательное пенсионное страхование, уточнение возможно. Как поясняет ВС РФ (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 23.12.2020 № 88-КАД20-1-К8) указание КБК необходимо для правильного распределения уплаченных налогоплательщиками средств между бюджетами и соответствует критерию принадлежности платежа, при этом неверное указание налогоплательщиком КБК в платежном поручении на перечисление налога не является основанием считать его не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания кода бюджетной классификации в платежном поручении.

    Ошибка в реквизите «ОКТМО» также зачастую грозит неверным определением принадлежности платежа, но, по сути, значима она только, если платеж зачисляется в доходы регионального или местного бюджетов. Согласно разделу 1 Порядка организации работы налоговых органов с невыясненными платежами Приказа ФНС России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@ «Об утверждении порядка работы налоговых органов с невыясненными платежами» (далее – порядок) коды ОКТМО, указанные в расчетных документах на уплату федеральных налогов (сборов), в полном объеме подлежащих зачислению в доходы федерального бюджета в соответствии с бюджетным законодательством, не используются органами федерального казначейства при межбюджетном регулировании поступающих доходов. В связи с этим неверно указанные коды ОКТМО в таких расчетных документах не требуют дополнительного уточнения (абз. 15 разд. 1 порядка). Однако, если налогоплательщику так спокойнее, можно обратиться в налоговый орган с целью уточнения платежа и в этом случае. Отказа не последует.

    С начала 2021 г. в общий ряд встали правила уточнения платежа в части суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (см. новую редакцию п. 9 ст. 45 НК РФ) при том, что раньше уточнение такого платежа не производилось в случае, если по сообщению территориального органа ПФР сведения об этой сумме уже были учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в системе обязательного пенсионного страхования.

    Порядок взаимодействия с налоговым органом

    Для решения вопроса об уточнении платежа налогоплательщику нужно обратиться с заявлением в налоговый орган.

    Обратите внимание: даже если платеж за него внесло иное лицо, действия, связанные с уточнением платежа, предпринимает именно налогоплательщик, а не тот, кто произвел оплату, как следует из формулировок п. 7 ст. 45 НК РФ. Кстати, правила заполнения платежного поручения при внесении налогового платежа за иное лицо имеют особенности, и плательщики часто допускают ошибки, над исправлением которых впоследствии приходится немало потрудиться. Лучше заранее ознакомиться с правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ за иное лицо и разъяснениями ФНС России, представленными на ее официальном сайте.

    Заявление формируется в произвольной форме. Главное, четко обозначить, в чем была ошибка, и как именно необходимо ее исправить. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие уплату соответствующего налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации.

    Способов подать заявление три:

    • представить на бумажном носителе непосредственно в налоговый орган или по почте;

    • представить в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи;

    • разместить через личный кабинет налогоплательщика.

    Согласно положениям НК РФ (п. 7 ст. 45) адресоваться нужно в налоговый орган по месту учета, однако из информации ФНС России «Подать заявление на уточнение платежа можно в любом налоговом органе» следует, что со 2 августа 2021 года при обнаружении ошибки в оформлении платежного поручения налогоплательщики-граждане могут подать заявление об уточнении платежа в налоговый орган вне зависимости от места постановки на учет. Поиск и уточнение такого платежа осуществляется в режиме налогового автомата.

    Организации нужно подать заявление в инспекцию, где она состоит на учете к моменту обращения. Этот порядок един, в том числе в случае, когда стоит вопрос об уточнении платежа уже закрывшегося до даты подачи заявления обособленного подразделения, а также, если с момента оформления платежа организация сменила налоговую инспекцию. Даже если с момента ошибки предприятие пережило реорганизацию, правопреемник имеет право на уточнение платежа правопредшественника путем подачи заявления в налоговый орган по месту своего учета (абз. 2 п. 2 ст. 50 НК РФ).

    На основании заявления налогоплательщика об уточнении платежа налоговый орган принимает соответствующее решение. При этом в НК РФ не обозначено, какой срок отводится на его принятие. Однако неясность устраняет раздел 1 порядка, утвержденного приказом ФНС России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@: решение должно быть вынесено в течение 10 рабочих дней с даты поступления в налоговый орган указанного заявления.

    Положительным оно будет лишь в случае, если уточнение платежа не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки. Причем как поясняет ВС РФ (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 23.12.2020 № 88-КАД20-1-К8), поскольку решение об уточнение платежа принимается на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации, то и оценка вероятности возникновения у налогоплательщика недоимки должна проводиться не на день подачи заявления об уточнении платежа, а на день фактической уплаты налога в бюджетную систему.

    Тот факт, что решение об уточнении платежа выносят на день фактической уплаты налога, влечет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа. Если сам платеж был произведен без просрочки, пеня обнулится, если платежка с ошибкой была направлена в банк с опозданием, пеня уменьшится: уйдет ее начисление за время с момента платежа до дня принятия решения налоговым органом.

    Пример

    Налогоплательщик в платежном поручении на уплату НДС со сроком платежа до 25 октября 2021 года ошибочно указал КБК для налога на прибыль в части, зачисляемой в региональный бюджет.

    Само платежное поручение было направлено в банк 27 октября 2021 года.

    Выявив ошибку, налогоплательщик обратился в налоговый орган с целью уточнения платежа. Было принято положительное решение.

    Налоговый орган пересчитал пени, оставив их только за 2 дня просрочки (26 и 27 октября) согласно п. 3 ст. 75 НК РФ.

    В данном случае при пересчете пеней налоговый орган ориентировался на сроки уплаты НДС, а не налога на прибыль, поскольку воля налогоплательщика была направлена на уплату именно НДС, а КБК для налога на прибыль был указан ошибочно. 

    О принятом решении об уточнении платежа налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика в течение пяти рабочих дней со дня его принятия. При этом направление извещений осуществляется в электронном виде для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП), представляющих отчетность по телекоммуникационным каналам связи, – по телекоммуникационным каналам связи; в иных случаях для юридических лиц, ИП и физических лиц – выгружаются в Личный кабинет налогоплательщика при его наличии, в случае его отсутствия направляются по почте (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 45 НК РФ, раздел 1 порядка, утвержденного приказом ФНС России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@). 

    Может ли налогоплательщик впоследствии передумать и попросить уточнить этот же платеж еще раз? Формально НК РФ запрета не содержит, однако добиться желаемого вряд ли удастся. В подобном обращении налоговый орган и суд, скорее всего, увидят попытку манипулирования. Так, налогоплательщик, не получив от инспекции положительного решения о повторном уточнении платежа, обратился в суд с требованием о признании незаконным бездействия налогового органа, обязанного принять решение по заявлениям. Однако понимания у суда не нашел (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30.04.2019 № Ф08-2909/2019 по делу № А32-18312/2018). Суд счел, что с учетом конституционно-правового принципа однократности налогообложения, решение об уточнении платежа или об отказе в уточнении платежей принимается налоговым органом на основании заявления налогоплательщика (налогового агента) один раз. Реализовав правомочие на уточнение платежа в первоначальных заявлениях, общество не может неоднократно менять назначение платежа в счет исполнения налоговых обязательств с целью создания разных правовых последствий.

    Когда уточнение платежа невозможно?

    В силу прямого указания п. 7 ст. 45 НК РФ уточнение платежа невозможно, если с момента уплаты прошло более трех лет или, если ошибка в платежке повлекла неперечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

    Как следует из ст. 6 Бюджетного Кодекса РФ, бюджетная система Российской Федерации – это совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

    Наряду с этим пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ предполагает, что в случае неправильного указания в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, обязанность по уплате налога не признается исполненной.

    Но в п. 7 ст. 45 НК РФ оговаривается, что можно уточнить платеж по реквизиту «счет Федерального казначейства».

    Как же все это увязать?

    Ответ прост: если ошибка в номере счета ФК, наименовании банка получателя привела к зачислению платежа не в тот бюджет бюджетной системы РФ (например, налогоплательщик ошибочно направил платеж в бюджет другого региона), уточнить платеж можно, но до момента уточнения налог (сбор, страховые взносы, пеня или штраф) будут числиться неуплаченными. Если же платеж вообще не попал ни в один бюджет бюджетной системы РФ, то уточнить платеж нельзя. В последнем случае необходимо произвести оплату повторно по верным реквизитам и просить о возврате ошибочно перечисленной суммы.

    Еще одна загвоздка возникнет, если уточнить нужно не весь платеж, а лишь в части суммы. К сожалению, частичное уточнение суммы платежа, указанной в расчетном документе, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено (п. 7 ст. 45 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.12.2019 № КЧ-4-8/26565).

    В 2021 году многие налоговые агенты столкнулись именно с этой проблемой на фоне введения прогрессивной шкалы налогообложения НДФЛ. Верно применив налоговую ставку, не все обратили должное внимание на то, что НДФЛ по ставке 13 % и НДФЛ по ставке 15 % подлежат перечислению с указанием разных КБК в платежных документах. Так, для 13-процентного НДФЛ КБК при уплате организацией – налоговым агентом – 182 1 01 02010 01 1000 110, у ИП – налогового агента – 182 1 01 02010 01 1000 110; для 15-процентного НДФЛ КБК – 182 1 01 02080 01 1000 110.

    Можно ли уточнить платеж, если суммы НДФЛ по разным ставкам объединены в одной платежке и направлены на один КБК, в то время как их следовало разделить на два платежа с разными КБК? Нет! Именно потому, что уточнение платежа в части не практикуется.

    В означенной ситуации придется доплатить налог по тому КБК, который был упущен из виду, а сумму, излишне направленную на КБК, указанный в платежном документе, нужно просить вернуть или зачесть в счет уплаты любого налога, плательщиком которого является организация или ИП, но не в счет обязательств налогового агента по уплате НДФЛ.

    Такой подход обусловлен тем, что организация или ИП выступает в роли не налогоплательщика, а налогового агента, которому запрещено за свой счет уплачивать НДФЛ за физических лиц (пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 9 ст. 226 НК РФ). Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, в том числе и по ошибке, не является уплатой НДФЛ (письмо ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 № 19-19/164537@).

    «Такском» — один из крупнейших разработчиков сервисов для бизнеса в России. Компания является первым оператором электронной отчетности и основоположником обмена электронными документами в стране.

    20 лет «Такском» помогает организациям наладить взаимодействие с государством и контрагентами, а также упростить и ускорить внутренние бизнес-процессы:

    — удаленная сдача отчетности в госорганы, в том числе решения 1С;

    — оформление и получение электронных подписей;

    — подключение и обслуживание онлайн-касс, а также услуги ОФД;

    — надежный, выгодный и удобный переход на электронный документооборот;

    — решения для маркировки и прослеживаемости товаров;

    — проверка контрагентов.

    Читайте больше в базе знаний «Такском»

    Добавить в «Нужное»

    Уточнение платежа в налоговую

    Допустив ошибку в платежном поручении на перечислении налогов или страховых взносов (кроме взносов «на травматизм»), налогоплательщик вправе написать письмо в налоговую об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). Правда, не все ошибки в платежке можно исправить подобным образом.

    Ошибки, которые нельзя исправить уточнением платежа

    К критическим ошибкам в платежном поручении относится неправильное указание (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ):

    • номера счета Федерального казначейства;
    • наименование банка получателя.

    Если вы ошибетесь в этих реквизитах и это повлечет неперечисление суммы налога в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства, то обязанность по уплате налога/взноса будет считаться неисполненной. Соответственно, придется заново перечислять сумму налога/взноса в бюджет, а также уплатить пени (ст. 75 НК РФ).

    Некритичные ошибки в платежном поручении

    Все остальные ошибки в платежном поручении (например, указание неверного КБК (Письмо Минфина от 19.01.2017 N 03-02-07/1/2145)) не приводят к тому, что обязанность плательщика по уплате налога/взноса признается неисполненной, и исправить эту ошибку можно, уточнив платеж.

    Заявление на уточнение платежа в налоговую

    Форма уточнения налоговых платежей законодательно не утверждена. Такое заявление подается в произвольной форме. В нем имеет смысл указать:

    • информацию о платежном поручении, в котором допущена ошибка (дату, номер платежки, сумму платежа и наименование налога/взноса);
    • сведения о реквизите, который вы хотите уточнить, с указанием правильных данных.

    К заявлению об уточнении платежа приложите копию платежки, которую хотите уточнить.

    Уточнение налоговых платежей: действия ИФНС

    Получив ваше заявление, налоговики могут предложить провести сверку платежей (п. 7 ст. 45 НК РФ). Правда, это необязательно.

    О принятом решении по вашему заявлению об уточнении платежа ИФНС должна сообщить вам в течение 5 рабочих дней после принятия такого решения.

    Если решение будет положительным, а до его принятия вам начислят пени, то их сторнируют (п. 7 ст. 45 НК РФ).

    Уточнение налогового платежа: образец

    Заявление об уточнении платежа в налоговую может выглядеть следующим образом:

    Руководителю ИФНС России № 14 по г. Москве
    125284, г. Москва, 2-ой Боткинский пр-д, д. 8, стр. 1

    от ООО «Март»
    ИНН 7714123456/КПП 771401001
    125040, г. Москва, Ленинградский пр-т, д.37
    Контактное лицо: главный бухгалтер
    Ландышева Елена Геннадьевна
    Телефон: 8-499-153-96-78

    Заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой

    ООО «Март» в связи с обнаружением ошибки в платежном поручении на перечисление НДФЛ от 10.02.2021 № 21 на сумму 27000 руб. на основании п. 7 ст. 45 НК РФ просит уточнить следующие реквизиты:

    Наименование показателя Правильное значение показателя
    КБК (104) 182 1 01 02010 01 1000 110

    Кроме того, просим произвести пересчет пени, начисленных за период со дня фактической уплаты налога в бюджетную систему РФ до дня принятия решения об уточнении платежа.

    Копия платежного поручения от 10.02.2021 № 21 на 1 листе прилагается.

    Генеральный директор ______Тюльпанов__________ В.А. Тюльпанов

    Дополнительную информацию по теме вы можете найти в Готовом решении “Как уточнить налоговый платеж при ошибке в платежном поручении”.

    Добавить комментарий