1. В бухучете исправили ошибку за прошлый период. В такой ситуации суммы корректировок отражаются в отчете 4-фонд за квартал, в котором исправлена ошибка. При этом не имеет значения, в текущим или прошлом году была допущена ошибка <1>.
Пример. В сентябре 2017 г. обнаружено следующее:
— в июне 2017 г. ошибочно не начислены обязательные страховые взносы в ФСЗН на сумму материальной помощи, выданной работнику в связи с тяжелым материальным положением;
— в декабре 2016 г. излишне начислено пособие по временной нетрудоспособности.
В сентябре 2017 г. ошибки исправлены.
Суммы корректировок учитываются в отчете 4-фонд за период январь — сентябрь 2017 г.
Обратим внимание на то, что в персонифицированном учете исправление ошибок отражается иначе. Если в текущем году исправлена ошибка за истекший год и формы ПУ-3 за него уже сданы, то ранее поданные сведения корректируют. В ПУ-3 (тип формы – корректирующая) за соответствующий год (в данном примере – за 2016 год) правильные данные повторяют, а ошибочные заменяют правильными <2>. С корректирующей формой ПУ-3 представляется и пояснительная записка за соответствующий год. В ней указываются данные по всей организации, а суммы корректировки отражаются в строке 9. Эти же суммы будут указаны в строке 4 пояснительной записки к пачкам форм ПУ-3 за год, в котором эта ошибка была исправлена (в примере – за 2017 год) <3>.
2. Отчет 4-фонд отклонен из-за ошибки. В таком случае следует исправить ошибку и повторно подать отчет. Сделать это необходимо не позднее установленного срока представления отчета (не позднее 20-го числа после отчетного периода).
Скорректированный отчет будет иметь номер 2. Если исправлять ошибку и подавать отчет за один и тот же квартал пришлось несколько раз, отчеты нумеруются в порядке их представления <4>. При этом отчет за следующий отчетный квартал будет иметь номер 1.
Пример. Отчет 4-фонд за период январь — сентябрь 2017 г. с порядковым номером 1 был отклонен территориальным органом ФСЗН из-за ошибки в данных об уплаченных взносах. Организация исправила ошибку и до 20.10.2017 представила отчет за этот же период с номером 2.
Отчет за период январь — декабрь 2017 г. будет подаваться с номером 1.
3. Отчет сдан, ошибка в нем обнаружена после истечения срока подачи отчета. Если срок представления отчета истек, заменить его невозможно. При составлении отчета за следующий отчетный период отражаются сведения с учетом исправлений.
Отметим, что ошибочно отраженные в отчете данные в большинстве случаев приводят к тому, что задолженность на конец отчетного периода не соответствует данным бухгалтерского учета. Это может стать причиной неполной уплаты страховых взносов. Соответствие данных отчета 4-фонд и данных бухучета – одно из основных требований порядка заполнения отчета 4-фонд <5>.
Пример. Отчет за январь — сентябрь сдан 19 октября, а 23 октября организация обнаружила, что в представленных данных допущена ошибка: не отражено одно из назначенных в III квартале пособий по временной нетрудоспособности. По данным отчета 4-фонд задолженность организации ФСЗН оказалась больше, чем та, что отражена в бухучете. Во избежание штрафных санкций в установленный срок организации следует уплатить взносы без уменьшения их на сумму не отраженного в отчете пособия.
Данное пособие будет учтено при составлении отчета за период январь-декабрь.
Читайте также
Отчет 4-фонд: памятка бухгалтеру
Вопрос:
Работником бухгалтерской службы организации в октябре 2022 была обнаружена ошибка – переплата пособия на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет за 2021 и 9 месяцев 2022. Можно ли подать уточненный отчет 4-фонд за 2021? Как отразить в отчете 4-фонд исправления?
Ответ:
При заполнении формы ведомственной отчетности 4-фонд «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» за 2022 (далее – отчет 4-фонд) следует руководствоваться указаниями по заполнению отчета 4-фонд, утвержденными постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 01.12.2021 № 85.
Срок представления отчета 4-фонд – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Представление уточняющего отчета 4-фонд за прошлые периоды указаниями не предусмотрено. Суммы корректировок отражаются в том отчетном квартале, в котором ошибка исправлена в соответствии с бухгалтерскими документами. При этом не имеет значения, в текущем или прошлом году была допущена ошибка.
Если отчет за текущий отчетный период сдан, но до окончания срока его представления в нем обнаружена ошибка, то отчет можно заменить. До истечения срока представления можно подать отчет с исправленными показателями. Скорректированный отчет будет иметь порядковый номер от 2 до 99. Таким же образом подается скорректированный отчет и в случае, если он был отклонен при приеме через портал фонда.
Дополнительно сообщаем. В соответствии с пунктом 22 положения о порядке назначения и выплаты государственных пособий семьям, воспитывающим детей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569, выплата государственных пособий, назначенных по месту работы (службы), производится в счет начисленных обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.
Расходы на выплату государственных пособий, произведенные с нарушением норм законодательства, не принимаются к зачету в счет обязательных страховых взносов в бюджет фонда.
Таким образом, переплату пособия на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет необходимо возместить в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь в кратчайшие сроки, произвести корректировку с соответствующим отражением в отчете 4-фонд за январь-декабрь 2022 года по строке 17 раздела III и по строке 36, 22 в разделе IV «Использование средств государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».
Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter
Бухгалтер в декабре 2018 г. обнаружила ошибку: работнику – инвалиду II группы по начисленной заработной плате за июль 2018 г. – 440 руб. обязательные страховые взносы в ФСЗН начислены в размере 35 % (28 % + 6 % + 1 %) в сумме 154 руб., а следовало в размере 7 % (6 % + 1 %) – в сумме 30,80 руб.
Как исправить в отчете 4-фонд допущенную ошибку?
Представление уточненного отчета 4-фонд за отчетный период после истечения срока его представления не предусмотрено.
Наниматели по выплатам, начисленным работающим инвалидам I и II группы, освобождаются от уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН на пенсионное страхование в размере 28 %. Наниматели должны удерживать из заработной платы работников – инвалидов I и II групп страховые взносы на пенсионное страхование в размере 1 % и исчислять с их заработной платы страховые взносы на социальное страхование в размере 6 % (ст. 4 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»).
Дополнительно изучайте тут >>>
Что нужно помнить при заполнении раздела I последнего отчета 4-фонд за IV квартал 2018 года
При представлении отчета 4-фонд за IV квартал (за январь – декабрь 2018 г.) организация должна будет учесть ошибку за прошлый отчетный период и отразить следующим образом:
1) в стр. 02 «с начала отчетного года» разд. I указать среднесписочную численность застрахованных работников, которым установлена инвалидность I или II группы;
2) по стр. 05 разд. II в гр. 1 отразить общую сумму выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленную работающим инвалидам I и II группы;
3) в отчете 4-фонд все сведения указывают в месяце их отражения в бухучете. Поэтому в данном случае излишне начисленные взносы в ФСЗН отражают по стр. 08 отчета 4-фонд за IV квартал 2018 г. в составе показателей декабря.
В бухгалтерском учете будут сделаны записи:
Д-т 20 (26 и др.) – К-т 69 – 123,20 руб. (440,00 руб. ´ 28 %)
– методом «красное сторно» излишне начислены взносы в ФСЗН в размере 28 %.
Справочно: отчет 4-фонд с ошибочными данными, поданный за отчетный период, можно заменить, если не истек срок представления данного отчета (т.е. не позднее 20-го числа после отчетного периода).
Так, уточненному отчету присваивается следующий порядковый номер и проставляется в гр. 4 «сведений о плательщике» (п. 2 Указаний по заполнению формы ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», утвержденных приказом Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 30.11.2017 № 152).
Добрый день! Подскажите, как можно исправить и что делать, если замечена ошибка в отчёте 4-фонд после 20.01, неверно указана среднесписочная численность работников за год?
Порядок исправления ошибки в представленном отчёте 4-фонд зависит от даты её обнаружения плательщиком. Если она обнаружена после сдачи отчёта 4-фонд, но до истечения срока его представления (не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом), то за этот же отчётный период представляется откорректированный отчёт 4-фонд. В графе 4 реквизита «Сведения о респонденте» отчёта 4-фонд с уточнёнными данными указывается порядковый номер 2 (номер 1 имел первый отчёт, направленный в Фонд за отчётный период).
В случае обнаружения ошибки в представленных данных после истечения срока представления отчёта 4-фонд, она исправляется при составлении отчёта 4-фонд за следующий отчётный период. Показатели этого отчета будут сформированы на основании соответствующих отчётному периоду данных и корректировок за прошлый отчётный период.
Корректировка отчета 4-ФСС дает возможность исправить ошибки и неточности, выявленные работодателем в исходной отчетности. Представление такой корректировки в одних случаях обязательно, а в других — добровольная процедура. Когда корректировать расчет обязательно? Как заполнить корректировочный 4-ФСС, куда и когда сдать? Какие последствия могут наступить для работодателя после его представления? Об этом расскажем в нашем материале.
Когда нужно корректировать 4-ФСС
Представленный в ФСС расчет по форме 4-ФСС не нуждается в корректировках, если все цифровые данные, а также информация о работодателе и прочие сведения отражены правильно. Если же вы что-то забыли в нем отразить, указали неточные или неполные данные или в расчеты закрались ошибки, придется вернуться к исходному отчету и внести в него исправления.
Обойтись без корректировочного 4-ФСС можно, если выявленные искажения не повлекли занижения базы по взносам. Законодательством предусмотрена обязательная и добровольная корректировка формы 4-ФСС:
Иными словами действует правило: нет занижения по взносам — без уточнения расчета можно обойтись. Хотя страхователь вправе это сделать добровольно. При этом уточненный 4-ФСС, представленный после истечения установленного срока подачи расчета, не будет считаться представленным с нарушением срока.
Нужна ли уточненка, если по итогам проверки ФСС доначислил страховые взносы, пени по ним и штрафы? Ответ на этот вопрос вы можете получить в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.
Производить или нет корректировку 4-ФСС при отсутствии занижения базы по взносам, решать страхователю. Есть минимум две причины, по которым лучше не пренебрегать этой процедурой:
- снизится риск неточностей при заполнении 4-ФСС в последующие отчетные периоды, сведения в которых могут быть основаны на ошибочной информации из предыдущих расчетов;
- уменьшится платежная нагрузка по взносам.
Узнать больше о налоговой нагрузке помогут материалы:
- «Налоговая нагрузка по налогу на прибыль и НДС»;
- «Расчет налоговой нагрузки в 2022 – 2023 годах (формула)»;
- «Расчет налоговой нагрузки: калькулятор на сайте ФНС».
Что учесть при оформлении корректировки 4-ФСС в 2022 году, расскажем далее.
Три правила оформления и отправки корректировки
Если раньше вам не приходилось вносить поправки в 4-ФСС, могут возникнуть затруднения. Как сделать корректировку 4-ФСС, соблюдая нормативные требования?
При оформлении и отправке в фонд корректировочного отчета 4-ФСС в 2022 году рекомендуем придерживаться следующих правил:
- Проставьте номер корректировки на титульном листе 4-ФСС — для этого предусмотрено отдельное поле:
- Все остальные данные нужно отразить так же, как в исходном 4-ФСС с учетом исправленных ошибок и неточностей. Если изменения в расчет вносятся по причине изменения облагаемой базы или отдельных показателей, то отражайте в расчете полностью обновленные данные, а не разницу между первичными и скорректированными данными.
- Вместе с корректировочным 4-ФСС желательно отправить в фонд сопроводительное письмо, в котором нужно отразить причины представления уточненного расчета и указать, какие именно сведения были исправлены или дополнены.
Обязательной формы для такого письма не предусмотрено. Ориентироваться можно на следующий образец, который составлен для формы, действующей до 2 квартала 2022 года. Для нового бланка можно формировать подобное письмо по аналогии.
Внимание! Оформлять сопроводительное письмо необязательно — подобного требования не содержится ни в законе № 125-ФЗ, ни в порядке оформления 4-ФСС, утв. приказом № 80. Поэтому можно обойтись и без него.
Куда представить корректировку и по какой форме
Сдать корректировочный 4-ФСС нужно в то же территориальное отделение ФСС, куда был представлен исходный расчет и где вы зарегистрированы как страхователь.
Для оформления корректировочного расчета необходимо использовать ту форму, которая действовала в расчетном периоде, за который вносятся изменения (п. 1.5 ст. 24 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Разобраться с тем, по какой форме сдавать корректировочный расчет, несложно — бланк расчета меняется не часто. За отчетные периоды, начиная со 2 квартала 2022 года появилась новая форма, утвержденная приказом ФСС от 14.03.2022 № 80. Подробнее о новшествам мы писали здесь. Форма 4-ФСС, действовавшая с 3 квартала 2017 года и до 2 квартала 2022 года, утверждена приказом ФСС от 26.09.2016 № 381.
С 2023 года форма 4-ФСС претерпит значительные изменения в связи с объединением ПФР и ФСС и войдет в состав единого отчеета ЕФС-1.
ВАЖНО! С 2023 года Пенсионный фонд и Фонд социального страхования объединяются в Фонд пенсионного и социального страхования. Подробнее об этом мы писали здесь. В связи с этим кардинально меняется и порядок представления отчетности. Формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС объединяются в одну форму (ЕФС-1). Форма СЗВ-М отменяется. Вместо нее в налоговую (не в ПФР!) будут представляться персонифицированные сведения о физических лицах. Но отчитываться за 2022 год надо будет по старым правилам. Подробнее о 4-ФСС за 2022 год мы писали здесь.
Как сдавать отчетность и платить налоги за 2022 год в 2023 году, мы разъяснили в статье.
Образец заполнения 4-ФСС за 4 квартал 2022 года вы можете скачать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Последствия сдачи уточненного расчета
Страхователь вправе представить уточненный расчет по форме 4-ФСС в любое время — законом конкретный срок для этого не предусмотрен. Но из текста ст. 24 закона № 125-ФЗ становится ясно, что дата представления корректировочного 4-ФСС все-таки имеет значение:
- Если уточненный 4-ФСС передан в фонд до истечения срока подачи расчета, то считается, что в эту дату представлен исходный расчет.
- Если уточненный расчет представлен после крайней отчетной даты и срока уплаты налога, то для страхователя есть две возможности избежать ответственности:
Ответственность не грозит тому страхователю, который представил уточненный 4-ФСС добровольно, то есть самостоятельно выявил и исправил ошибки, не приводящие к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов.
О сроках сдачи электронной и бумажной форм 4-ФСС узнайте из этого материала.
Итоги
Корректировка 4-ФСС в 2022 году проводится по правилам, предусмотренным в ст. 24 закона № 125-ФЗ. Если в исходном расчете из-за ошибок была занижена база по взносам «на травматизм», представление корректировки обязательно. При таких обстоятельствах до подачи уточненки следует доплатить недостающую сумму взносов и пени. Тогда компания сможет избежать штрафа. В остальных случаях работодатель может произвести корректировку 4-ФСС добровольно.
С 2023 года форма 4-ФСС претерпит значительные изменения в связи с объединенем ПФР и ФСС и войдет в состав единого отчета ЕФС-1.
