02.09.2021
Во II квартале 2021 года сотрудникам были осуществлены выплаты свыше 5 млн руб. НДФЛ удержан и перечислен в полном объеме, но в платежном поручении ошибочно указан КБК, относящийся к налоговой ставке 13 %. Как сделать взаимозачет с этого КБК на КБК, по которому отражается налог по ставке 15 %, если расчет по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев 2021 года еще не сдавали?
При оформлении платежного поручения на уплату налога в отношении НДФЛ, удержанного с суммы заработка, не превышающего 5 млн руб. и относящегося к части дохода сверх 5 млн руб., применяются разные КБК.
Подпунктом 1 п. 3 ст. 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случаях, перечисленных в п. 4 данной нормы. При этом неправильное указание КБК в платежном поручении не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. Код бюджетной классификации (КБК) относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа.
В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджет денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджет, налогоплательщик вправе в течение трех лет с даты перечисления таких средств в бюджет представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.
Заявление об уточнении платежа может быть представлено на бумажном носителе или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через «Личный кабинет налогоплательщика».
Поскольку утвержденной формы заявления нет, оно составляется в произвольной форме. В заявлении рекомендуем указать:
– сведения об организации, контактные данные;
– сведения об инспекции, в которую будет направлено заявление;
– обстоятельства перечисления платежа (номер и дата платежного поручения, наименования налога, период, за который перечислен налог, сумма платежа);
– ошибку, допущенную при оформлении платежного поручения, а также правильный реквизит;
– должность и контактный телефон сотрудника (например, бухгалтера), с которым при необходимости сможет связаться налоговый инспектор.
Вместе с заявлением нужно представить копию платежного поручения и копию банковской выписки (выписка подтвердит, что на дату платежа средств для уплаты налога на счете было достаточно).
Заявление подписывает руководитель организации или уполномоченный представитель.
При поступлении в налоговый орган заявления налогоплательщика об уточнении вида и принадлежности платежа налоговым органом в течение 10 рабочих дней с даты поступления заявления выносится решение об уточнении платежа (см. Порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами, утвержденный Приказом ФНС РФ от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@). Решение об уточнении платежа выносится на день фактической уплаты налога в бюджет.
Таким образом, при обнаружении ошибочно указанного КБК в платежном поручении на перечисление НДФЛ организация вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности платежа (см. Письмо Минфина РФ от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145).
Кстати, контролеры указали, что уточнить КБК можно только в пределах одного и того же налога. В рассматриваемом случае это возможно, поскольку организация перечислила НДФЛ за работников на неверный КБК, но тоже предназначенный для этого налога.
К сведению: Федеральная налоговая служба проинформировала, что с 2 августа 2021 года при обнаружении ошибки в оформлении платежного поручения налогоплательщики могут подать заявление об уточнении платежа в любом налогом органе, то есть вне зависимости от места постановки на учет.
Поиск и уточнение платежа осуществляются в режиме налогового автомата. О результатах обработки заявления налогоплательщик будет проинформирован письменно. Новый функционал позволит значительно снизить трудозатраты граждан на взаимодействие с налоговыми органами, сократить издержки налоговых органов на обработку заявлений граждан и уточнение платежей, обеспечить качественный уровень налоговых услуг. Подать заявление об уточнении платежа также могут пользователи «Личного кабинета налогоплательщика».
В заключение отметим, что для исправления ошибки необходимо представить в налоговый орган заявление об уточнении принадлежности платежа.
Манохова С. В.,
эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Отправляйте уведомления об исчисленных суммах в ФНС через Экстерн. Календарь отчетности поможет контролировать сроки — система покажет даты подачи и статус уведомлений, которые вы уже отправили.
Попробовать
ФНС выделяет семь основных ошибок, которые компании и ИП допускают в уведомлениях.
Верно указывать период необходимо для того, чтобы ФНС могла правильно определить срок уплаты налога и однозначно установить связь с конкретной декларацией, расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов или уведомлением.
Если вы поставите неверный период (например, месяц вместо квартала), ИФНС отправит сообщение, что указанный вами период невозможен для этой обязанности.
Уведомление об исчисленных суммах подается только по налогам:
- компаниями — по транспортному, земельному, налогу на имущество, агентскому налогу на прибыль;
- компаниями и ИП — по УСН, ЕСХН, страховым взносам, НДФЛ.
Если вы отправили уведомление с неверными КБК и ОКТМО или с КБК, по которому уведомление совсем не подается, сформируйте уведомление с правильными реквизитами и отправьте его снова.
В следующем разделе статьи мы показываем пример, как это сделать.
Если декларацию или расчет вы уже сдали, для ИФНС достаточно информации о начислениях, содержащихся в этих отчетах. Поэтому если вы направите уведомление по налогу за тот же период, ИФНС откажет в его приеме и направит сообщение, что декларация по данным, указанным в уведомлении, принята.
Пример
Компания подала уведомление по страховым взносам за март 2023 года вместе с РСВ за 1 квартал 2023. В этом случае отправлять уведомление не имеет смысла — начисления за март ИФНС возьмет из квартального расчета по страховым взносам.
Исключение — уведомление о налоге по кадастровому имуществу, так как его с 2023 года не вносим в декларацию.
На все суммы по «авансовым» налогам, уплаченные до 31 декабря 2022 года, ФНС установила особый режим «резерва» (п. 6 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Этот режим означает, что:
- обязанность компании увеличена на сумму уплаченных авансов;
- когда компания в 2023 году подаст декларацию, обязанность уменьшится на эту же сумму.
Поэтому если за 1-3 кварталы налог уплачен в 2022 году, уведомление за эти периоды не представляется.
Есть нюансы и по имущественным налогам. Если авансы за 1-3 кварталы уплачены в 2022 году, то после уплаты итоговой суммы налога в 2023 году подается уведомление, в котором указывается налог за 2022 год за минусом уплаченных авансов.
При заполнении уведомления необходимо соблюдать правило: одно уведомление подаем по одному сроку уплаты. При этом в корректирующем уведомлении указывается полная сумма оплаты к данному сроку. Новое уведомление заменяет предыдущее, а не прибавляет разницу к предыдущему начислению.
Пример
Компания отправила в ИФНС уведомление, в котором указала заниженную сумму налога — 30 000 рублей вместо 35 000 рублей. А затем подала уточненное уведомление на разницу — 5 000 рублей. Это неверно. В корректировочном уведомлении необходимо указать полную сумму налога — 35 000 рублей.
Пример, как исправить ошибку в сумме, смотрите ниже.
В 2023 году вместо уведомлений об исчисленных налогах и платежных поручений с указанием КБК ЕНП (статус плательщика 01), можно формировать платежки на уплату конкретного налога (со статусом плательщика 02). В таких платежках заполняются подробные реквизиты:
- КБК;
- ОКТМО;
- период.
Очень важно указать эти реквизиты корректно, чтобы ИФНС могла верно идентифицировать платеж и не произошло задвоение начислений. Порядок заполнения платежек-уведомлений прописан в п. 7 Приложения 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н.
Напоминаем, что исправить ошибку, сделанную в платежном поручении со статусом 02, можно только путем подачи уведомления об исчисленных суммах. После этого вам придется перейти на платежки со статусом 01 и формировать уведомления по налогам и взносам, входящим в ЕНП.
Если вы платите налог частями, при этом указываете одинаковые периоды, то уведомление будет формировать только последний платеж, что приведет к занижению начислений.
Пример
Компания перечислила НДФЛ не общей суммой 28 числа, а несколькими платежами по факту удержания налога у работников. В этом случае ФНС проведет только последнее уведомление, и начисления будут занижены.
Если вы оплатили налог частями, указав одинаковые периоды и сроки, необходимо подать уведомление на полную сумму, чтобы ИФНС верно сделала начисления.,
Проверить уведомление перед отправкой можно по контрольным соотношениям, утвержденным Письмом ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@. Соотношения проверяют взаимосвязь между КБК, налоговым периодом и датой подачи уведомления.
Порядок исправления ошибок в уведомлениях описан в письмах ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@ и от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@. Он зависит от того, где сделана ошибка: в сумме налога или в реквизитах уведомления (ОКТМО, КПП, КБК, налоговый или отчетный период).
Тут все просто — заполните новое уведомление и укажите в нем прежние реквизиты и верную сумму.
Пример. Компания подала уведомление по НДФЛ за период с 23.01.2023 по 22.02.2023, в котором указала неверную сумму налога — 14 000 рублей вместо 14 700 рублей:
Исправленное уведомление будет выглядеть так:
Обратите внимание: корректировочное уведомление формируем не на разницу 700 рублей, а на полную сумму — 14 700 рублей. Если подадим на разницу, ИФНС проведет начисление НДФЛ на 700 рублей, и сумма налога занизится. А значит, будут пени.
Экстерн автоматически сформирует платежку на уплату налога по данным из декларации, уведомления об исчисленных суммах или требования
Попробовать
Этот вариант немного сложнее — в новом уведомлении придется заполнить два блока.
Пример. ИП неверно указал ОКТМО в уведомлении по УСН за 1 квартал 2023 года — 45592000 вместо 45303000. Сумма аванса — 10 300 рублей:
Чтобы исправить ошибку, заполняем два блока в новом уведомлении:
- в первом блоке дублируем все реквизиты из неверного уведомления, кроме суммы — здесь ставим «0»;
- во втором блоке во всех строках указываем верные данные.
По такой же схеме исправляем любые другие реквизиты уведомления: КПП, КБК, период или год.
Кстати, КПП налоговики считают «не очень важным» реквизитом уведомления и не учитывают его при распределении налога. Главное, на что они ориентируются, — это ИНН, КБК и ОКТМО (Письмо ФНС от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@).
Образец заявления об уточнении налогового платежа, в том числе в части ошибок в КБК, в 2023 году всё еще может понадобиться. Но уже не так часто, как ранее. Дело в том, что с переходом на ЕНП учет платежей по налогам ФНС ведет по-новому. Соответственно, и исправляют ошибки в платежах иначе. Рассказываем…
Какие КБК по налогам используются в 2023 году
С 1 января 2023 года налоги, страховые взносы уплачиваются с единого налогового счета. Если вы решили перечислять налоги с помощью ЕНП и уведомления, то смотрите вот этот образец платежки. Если в течение 2023 года вы решили воспользоваться старым порядком уплаты налогов/взносов, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления, то переходите к этому образцу.
КБК для перечисления налогов, взносов посредством ЕНП — 182 01 06 12 01 01 0000 510.
Как заполнить платежное поручение на ЕНП в 2023 г., разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию.
Если в 2023 году вы используете прежний способ уплаты налогов, основные актуальные на 2023 годы КБК по отдельным налогам и страховым взносам смотрите в нашей таблице.
Что делать, если допущена ошибка в платежном поручении?
С 2023 года порядок действий по исправлению ошибок в КБК зависит от двух вещей. Во-первых, входит или нет налог в ЕНП. Если не входит, уточнять платеж следует по-старому, то есть заявлением, образец которого вы найдете далее.
Если платеж входит в ЕНП, то нужно исходить из того, как оформлена платежка: на ЕНП или по «переходным» правилам — в уплату конкретного налога, взноса.
Вы платили ЕНП
Если вы перечисляете налоги посредством ЕНП, исправлять ошибочный КБК в платежке не требуется. ФНС идентифицирует вас по ИНН, зачислит деньги на ваш ЕНС, а потом спишет их в погашение нужных платежей на основании отчетности или поданных уведомлений. То есть вам важно контролировать КБК не в платежке, а в уведомлении (или отчетности). Ошибетесь в нём, и платеж может уйти не туда, а вам будут начисляться пени.
Об особых правилах уплаты пеней в 2023 году читайте эту статью.
Чтобы исправить КБК (и другие реквизиты, кроме сумм) в уведомлении о начисленных налогах:
- создайте новое уведомление;
- повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме укажите «0»;
- новой строкой укажите верные данные.
Корректировка произойдет автоматически при поступлении уведомления в налоговый орган.
Дополнительные разъяснения ФНС об ошибках в уведомлении о ЕНП смотрите здесь.
ВАЖНО! Если ошибка в ИНН
Если в платежке на ЕНП неправильно указан ИНН плательщика, платеж будет отнесен к невыясненным поступлениям и уточнен после обращения плательщика.
Если налогоплательщик ошибочно указал ИНН иного лица, то уточнить этот платеж можно будет только после согласия этого лица и в случае если деньги не были использованы для погашения его задолженности.
Для уточнения платежа налогоплательщик может обратиться в любой налоговый орган, написав обращение в свободной форме.
Такие разъяснения даны на сайте ФНС в разделе с ответами на частые вопросы о ЕНП и ЕНС.
Рекомендуем периодически проверять, как ФНС разносит платежи с вашего ЕНС, чтобы своевременно увидеть и устранить разночтения. Как это делать, узнайте в «КонсультантПлюс». Посмотреть разъяснения экспертов можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе.
Вы платили налог, взнос платежкой на отдельный КБК
По налогам, взносам, входящим в ЕНП, налоговики больше не принимают заявления об уточнении платежа. Об этом сообщают бухгалтеры, которые уже попробовали обращаться за уточнениями в наступившем году. Как исправлять ошибочные КБК в платежных поручениях, официальных разъяснений пока не было. Поэтому попробуем порассуждать логически.
ВАЖНО! Ниже приводится наша субъективная точка зрения. Рекомендуем уточнять позицию вашей ИФНС.
Мы уже говорили, что идентификация плательщика в налоговой происходит по ИНН и даже при ошибочном КБК деньги зачисляются на его единый налоговый счет.
В переходный период (до конца 2023 года) при уплате налогов отдельными поручениями платежка является заменой уведомлению (п. 12 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Соответственно, ФНС будет разносить платежи по реквизитам, указанным в «подвале» поручения, в том числе по указанному вами КБК. Если в нем ошибка, текущая обязанность останется не закрытой, и будут капать пени.
Раз заявления об уточнении налоговики не берут, а платежка = уведомление, полагаем, вариантов действий может быть два:
- Подать уведомление о начисленном налоге, аннулировав сумму, отправленную на ошибочный КБК, и указав верные данные (как с платежкой на ЕНП). В этом случае вы теряете право в дальнейшем пользоваться платежками вместо уведомлений и должны перейти на уплату ЕНП с уведомлениями (п. 14 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Но если начислялись пени, их должны сторнировать.
- Уплатить налог, взнос еще раз по правильным реквизитам, а ошибочный платеж вернуть, подав соответствующее заявление. Здесь пени, как вы понимаете, останутся.
ВНИМАНИЕ! Если в платежке допущены ошибки, неточности, которые не позволяют ФНС однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности, то уведомление будет считаться непредставленным, а соответствующая информация не будет отражена в совокупной обязанности налогоплательщика. В этом случае уточнить платежку нельзя (ч. 16 ст. 4 закона № 263-ФЗ). Остается только повторный платеж.
ВАЖНО! «КонсультантПлюс» предупреждает
Если платеж не поступил в бюджет из-за ошибки в счете Федерального казначейства, в наименовании банка получателя, налог не считается уплаченным и уточнить платеж нельзя (пп. 4 п. 4, п. 7 ст. 45 НК РФ). Это означает, что вам нужно:
Порядок действий смотрите в Готовом решении. Пробный доступ бесплатный.
Письмо об уточнении платежа в налоговую – образец
Если вы ошиблись при уплате налога, который не входит в ЕНП, уточнять платеж нужно по-старому — заявлением.
Письмо в налоговую об уточнении платежа составляется в произвольной форме и должно содержать стандартные реквизиты деловых документов:
Составляя заявление об уточнении налогового платежа в 2023 году, учитывайте, что ранее в нем ссылались на п. 7 ст. 45 НК РФ, который в редакции до 01.01.2023 и описывал механизм подачи заявления. Действующая редакция данной нормы — о другом. Поэтому приводить ссылку на неё в письме не следует.
Образец заявления об уточнении платежа в налоговую смотрите ниже:
Скачать заявление
Поскольку законодательными актами не закреплена форма заявления об уточнении платежа, оформить его можно на фирменном бланке компании или на простом листе формата А4.
Заявление оформляется в 2-х экземплярах. Один передается в инспекцию для исполнения, а 2-й с датой и визой о принятии инспектором остается у налогоплательщика.
Способ передачи заявления в ФНС также законодательно не регламентирован. Поэтому налогоплательщик вправе:
- представить формуляр налоговикам лично или через представителя, действующего на основании доверенности;
- отправить заявление по почте заказным письмом, предварительно составив опись вложения, желательно с уведомлением;
- сдать форму по телекоммуникационным каналам связи, завизировав электронно-цифровой подписью.
Что делать, если ошибку в платежке допустил банк
В условиях электронных платежей такая ситуация редкость. Но если все-таки случилось так, что налогоплательщик своевременно сдал корректный бумажный вариант платежки на уплату налогов (взносов) в банк, банк ее исполнил, но платеж попал в невыясненные из-за ошибки банковского клерка, можно попробовать поступить следующим образом:
- Запросить у банка письменное пояснение возникшей ситуации.
- Направить в ФНС заявление об уточнении платежа с просьбой пересчитать начисленные пени и указанием вины банковского сотрудника.
- Приложить к заявлению объяснение кредитной организации, платежку с отметкой и банковскую выписку за этот день.
Итоги
С 2023 года уплата налогов и взносов происходит по новым правилам. Поэтому и уточнять ошибочные платежи следует иначе. Официальных разъяснений от контролирующих органов по данному вопросу пока нет. Возможные варианты действий, вытекающие из новых норм закона, мы привели в нашей статье.
Перечень частых ошибок при подаче уведомлений приведен в письме ФНС от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@.
Неверно указан налоговый (отчетный) период
Корректное указание на период необходимо ФНС для правильного определения срока уплаты, а также четкой связи с последующей налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым уведомлением.
В 2023 году уведомление нужно подавать только если срок уплаты наступил, а декларация к этому времени не сдается.
Так, например, если за 1-3 кварталы сумма налога по УСН или налогу на имущество организаций была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять уведомление за этот период не требуется, только декларацию по итогам года.
Если в сданном уведомлении указан неправильный период, налогоплательщику будет направлено сообщение, что «указанный отчетный период невозможен для этой обязанности».
Неверно указан КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление уведомления
По итогам первого периода подачи уведомлений ФНС еще раз призвала налогоплательщиков обратить внимание- уведомление представляется только по следующим налогам:
- организациями – транспортный, земельный налог и налог на имущество, налог на прибыль для налоговых агентов.
- организациями и ИП – УСНО, ЕСХН, СВ, НДФЛ.
Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году.
Если вы представили уведомление с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление уведомления не требуется, вам придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».
В случае указания неактуального ОКТМО его значение заменяется на ОКТМО преемника.
В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать уведомление с правильными реквизитами и представить его заново.
Где уточнить правильные КБК и ОКТМО для уведомления? Как правильно заполнить отдельные блоки уведомления по разным налогам (взносам)? Где посмотреть примеры заполнения? Ответы на все вопросы – в Типовой ситуации КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ и пользуйтесь базой бесплатно.
Уведомление подано после представления декларации за этот период или одновременно с декларацией
Уведомление необходимо налоговикам для определения исчисленной суммы по налогу (авансу, взносу), по которым уплата осуществляется до представления деклараций (расчетов), а также по налогу (авансовому платежу), в отношении которых обязанность сдавать декларацию не установлена.
Поэтому, если декларация или расчет предоставлены, то для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из такого отчета.
В приеме уведомления, которое дублирует данные уже сданной декларации (расчета) будет отказано. Придет сообщение, что «декларация по данным, указанным в уведомлении, принята».
Важно! Исключение – уведомление об исчисленной сумме налога на имущество организаций можно подать вне связи с декларацией по этому налогу за аналогичный налоговый период, если уведомление относится к исчислению налога за объекты налогообложения, по которым налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости (т.е. обязанность представления декларации не установлена).
В уведомлении с указанием периода за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года
На все уплаченные до 31.12.2022 суммы, по которым действует авансовая система (уплата раньше представления декларации), установлен режим «резерва» – эти суммы считаются исчисленными в размере их фактической уплаты до момента, когда будет получена нужная декларация.
Поэтому если за 1-3 кварталы сумма налога была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять уведомление за этот период не требуется.
Если вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и может начислиться пеня. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
Важно! По транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу есть дополнительные особенности. Если уплата авансовых платежей по налогу за 1-3 кварталы 2022 года была в 2022 году, то после уплаты итоговой суммы налога в 2023 году представляется уведомление, в котором указывается сумма исчисленного налога за 2022 год за минусом суммы уплаченных в 2022 году авансовых платежей.
Неправильное указание реквизитов в платежке, которая представляется взамен уведомления
К числу реквизитов, в которых часто ошибаются, ФНС отнесла:
- КБК,
- ОКТМО,
- отчетный период.
В общем случае платежи в налоговый орган в 2023 году надо уплачивать посредством ЕНП.
Как ЕНП нельзя платить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ с иностранцев, работающих по патенту, и госпошлину, в отношении которой судом не выдан исполнительный документ. Платежки по ним надо заполнить более подробным образом.
В 2023 году ряд налогоплательщиков могут заполнять платежное поручение таким образом, что оно заменит уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. В этом случае есть ряд важных особенностей. Узнайте подробности в КонсультантПлюс бесплатно, оформив тестовый доступ по ссылке.
В платежном поручении, формируемом вместо уведомления, нужно указывать реквизиты, которые позволят однозначно соотнести их с соответствующей декларацией (расчетом) или сообщением об исчисленных суммах налогов. Иначе у налогоплательщика могут задвоиться начисления по уведомлению, представленному в виде платежки, и по итоговой декларации (расчету).
Правила заполнения таких платежек указаны в пункте 7 Приложения 2 к приказу Минфина 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
Пример
Если в платежке по НДФЛ поставить 1 кв. 2023 года или просто дату уплаты , например, 17.02.2023, будет невозможно определить, к какому сроку относить платеж.
По НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля правильным будет указать срок 28.02.2023 или «МС.02.2023».
Уточненное уведомление сдано не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку
Нужно сдавать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указывать полную сумму оплаты к сроку.
Если вы сдаете повторное уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не изменяет сумму начислений.
Сделаны несколько платежей с указанием одного периода и срока
В такой ситуации платежи не смогут сформировать уведомлений. Как уведомление ФНС может учесть только последний платеж, что повлечет заниженную сумму начислений по сроку 28 число месяца.
Если вы все же сделали несколько платежей, то для корректного исчисления налога и учета его органами ФНС нужно подать уведомление об исчисленных суммах.
Как исправить уведомление, поданное с ошибкой
Чтобы исправить допущенную ошибку , нужно направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.
В чем ошиблись
Что делать
В сумме
- Создайте новое уведомление.
- Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму впишите новую.
- При поступлении уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически.
В иных данных
- Создайте новое уведомление.
- Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме укажите «0».
- Новой строкой укажите верные данные.
- При поступлении уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически.
В случаях, когда не нужно было подавать само уведомление (пришел соответствующий отказ в приеме), еще раз направлять уведомление не нужно. Достаточно проследить, чтобы вовремя и правильно была сдана декларация или расчет.
Ошибка в налоговом периоде
В документе указали неверный период. Например, месяц вместо квартала.
Что делать. Подать новое уведомление с правильным периодом. Например, отчетный период при уплате налога на имущество за 2022 год для ИП — год. В уведомлении указывают: ГД.00.2022.
Ошибка в КБК или ОКТМО
Уведомление об исчисленных суммах подают по налогам:
- организации на ОСН — по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, агентскому налогу на прибыль;
- организации и ИП на спецрежиме — по УСН, ЕСХН, страховым взносам, НДФЛ.
Что делать. Если указали неправильный код бюджетной классификации (КБК) или общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (ОКТМО), надо сформировать уведомление с правильными реквизитами и повторно отправить на проверку.
Уведомление подали после отчетности или вместе с ней
Иногда компания забывает отправить уведомление. О нем вспоминают, когда подают декларацию. В итоге уведомление уходит вместе с декларацией или после нее.
Что делать. Сдать декларацию без предварительного уведомления. Декларации содержит сведения о налогах, которую инспектор может использовать для распределения денег с ЕНП. Если направить уведомление после налоговой отчетности, ФНС вышлет сообщение об отказе. Но не потому, что документ содержит ошибку, а потому, что он не нужен.
Уведомление после или вместе с декларацией подают только при сдаче отчета по кадастровому имуществу. С 2023 года его не нужно вносить в декларацию.
Пример
Организация подала уведомление по страховым взносам за март 2023 года вместе с расчетом страховых взносов (РСВ) за I квартал 2023.В этом случае отправлять уведомление бесполезно — начисления за март инспекторы возьмут из квартального РСВ.
Ошибки в уведомлении за 2022 год
Компания на УСН выплачивает авансовые платежи. По итогам года она подает уведомление по ЕНП на всю сумму налога.
Что делать. Если компания рассчиталась с бюджетом за I, II и III кварталы 2022 года, сумму уплаченных налогов не нужно включать в уведомление. Туда вписывают лишь сумму годового налога за вычетом авансовых платежей.
Неверные реквизиты в платежке-уведомлении
Компания в платежке по НДФЛ указала только квартал года или дату уплаты, но забыла поставить период уплаты. Налоговики не смогли определить, к какому сроку отнести платеж.
Что делать. В 2023 году действует период перехода на единый налоговый счет. Компании могут самостоятельно выбирать способ уплаты налогов:
- вносить деньги на единый налоговый счет на конкретные КБК;
- уведомлять налоговиков, какие суммы и когда нужно списать.
Чтобы налоговики могли правильно перечислить деньги на единый налоговый счет, нужно внимательно заполнить реквизиты — КБК, ОКТМО и период уплаты налога.
Чтобы исправить ошибки в КБК, ОКТМО или периоде, направьте уведомление с исправленными реквизитами. Придется заполнить два блока в новом уведомлении:
- в первом блоке повторить реквизиты из неверного уведомления, кроме суммы — здесь поставить 0;
- во втором блоке — во всех строках указать верные данные.
Пример
ООО «Мадагаскар» при заполнении уведомления по налогу на имущество за 2022 год неверно указало ОКТМО — 4530000 вместо 45382000. Сумма налога на имущество равна 20 000 ₽.Что исправить ошибку, поочередно вписали: ОКТМО, который указали с ошибкой и нулевую сумму налога на имущество; правильное ОКТМО и сумму налога.
Пример исправленного уведомления с ошибкой в ОКТМО
В уточненном уведомлении указана не новая сумма, а разница
Организация ошибочно указала заниженную сумму налога на прибыль — 50 000 ₽ вместо начисленных 57 000 ₽. И следом подала уточненное уведомление на разницу — 7 000 ₽. Это неверно.
Что делать. При заполнении уведомления нужно помнить правило — одно уведомление подается по одному сроку уплаты. В корректирующем уведомлении указывается полная сумма оплаты к данному сроку. Новое уведомление аннулирует предыдущее.
В корректировочном уведомлении необходимо указать полную сумму налога — 57 000 ₽.
Коротко, увлекательно и с пользой о деньгах — в нашем телеграм-канале @life_profit. Присоединяйтесь!