Указали не того контрагента. Как правильно исправить счет-фактуру?
Налоговики не могут отказать в вычете НДС по счету-фактуре с ошибками, которые не препятствуют идентифицировать продавца, покупателя, стоимость товаров, ставку и сумму налога, предъявленную покупателю. Значит, если ошибка препятствует всему этому, то вычета не будет.
Ошибочный счет-фактуру нужно исправить, и это не то же самое, что составление корректировочного счета-фактуры.
Какие ошибки в счетах-фактурах не препятствуют вычету НДС
Какие ошибки в счете-фактуре не являются основанием для отказа в вычете НДС, выделенного в этом документе? Это ошибки, не препятствующие инспекторам в ходе налоговой проверки идентифицировать (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК):
- продавца и покупателя товаров, работ, услуг или имущественных прав;
- наименование товаров, работ, услуг или имущественных прав;
- их стоимость;
- налоговую ставку;
- сумму НДС, предъявляемую покупателю.
Значит, если в счете-фактуре стоимость приобретенного товара и, соответственно, сумма НДС указаны неверно (в том числе с арифметическими и техническими ошибками) либо их показатели отсутствуют, то вычет по такому счету-фактуре не предоставляется.
То же и в случае, если в счете-фактуре на реализацию перепутали покупателя — на того, на кого нужно, счет-фактуру не выписали, а на того, на кого не нужно — выписали.
Как исправлять ошибку?
О всех трудностях с НДС и способах решения мы рассказали на курсе «Все про НДС: с нуля до сложных моментов». Получите удостоверение в ФИС ФРДО, и нужные знания для работы.
Оформить курс в рассрочку
Почему не годится корректировочный счет-фактура
При предоставлении скидки на уже отгруженный товар или при его возврате ранее выставленный счет-фактуру корректируют. Для таких случаев Налоговым кодексом закреплено понятие «корректировка» и «корректировочный счет-фактура».
Корректировка — это изменение первоначальной стоимости, совершенное после отгрузки по обоюдному согласию поставщика и покупателя.
Корректировочный счет-фактура выставляется, когда изменяется стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.
Изменение стоимости возможно в случаях:
- изменения цены (тарифа) после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав.
Перед составлением корректировочного счета-фактуры продавец должен уведомить покупателя об изменении стоимости или количества отгруженных товаров и получить от него документ, подтверждающий согласие и факт уведомления об изменении условий сделки.
Исправлять ошибки, выявленные в ранее составленных счетах-фактурах, с помощью корректировочных счетов-фактур нельзя. Это ошибки, когда в счет-фактуру попали сведения, отличающиеся от договорных. Например, указана не та цена товара или не тот контрагент. В этом случае в ранее выставленный счет-фактуру вносят исправления.
Как исправить счет-фактуру
Исправления вносятся путем составления новых счетов-фактур. Номер и дата составления первичного счета-фактуры (строка 1) в исправленный документ переносятся без изменений. При этом в строке 1а указываются порядковый номер исправления и дата исправления.
Остальные показатели отражаются в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры (раздел II приложения № 1 к Постановлению № 1137).
Исправлять счет-фактуру нужно, только если при его оформлении допущены ошибки, которые не позволяют налоговой инспекции при проверке идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость (работ, услуг), имущественных прав, налоговую ставку и сумму НДС.
Как регистрировать исправленный счет-фактуру
Исправления, вносимые в счет-фактуру, отражаются в книгах покупок и продаж покупателя и продавца. Для этого предусмотрены два способа.
- Счет-фактура исправлен в том же квартале, в котором составлен. В этом случае в соответствующей книге (покупок или продаж) нужно аннулировать запись о первоначальном экземпляре счета-фактуры, отразив ее с отрицательными значениями. Затем нужно внести запись об исправленном счете-фактуре.
- Счет-фактура исправлен по истечении квартала, в котором составлен. В этом случае продавец аннулирует первичный и регистрирует исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за тот квартал, в котором был составлен первичный документ.
Покупатель отражает аннулирование первичного счета-фактуры в дополнительном листе книги покупок за тот квартал, в котором он был зарегистрирован, при этом исправленный документ регистрируют в книге покупок по мере возникновения права на налоговый вычет.
Также нужно подготовить уточненные декларации. Продавец заполняет приложение 1 к разделу 9, а покупатель — приложение 1 к разделу 8 . Нужно будет сделать две записи:
- аннулирующую со старым счетом-фактурой;
- новую с новым счетом-фактурой.
Во втором квартале зарегистрировали СФ от поставщика, но ошиблись в его наименовании. Сумма НДС не изменилась. Нужно ли подавать уточненную декларацию? Как исправить ошибку в программе?
Содержание
- Ошибка: выбран не тот поставщик
- Шаг 1. Замена поставщика в расчетах с контрагентами
- Шаг 2. Аннулирование записи по ООО «МАНУФАКТУРА»
- Шаг 3. Формирование записи по ООО «МИКРОН»
- Доп. лист в Книге покупок за II квартал
Необходимость и способ исправления зависит от того, какого рода ошибка:
- в наименовании, ИНН верный — подавать «уточненку» не нужно;
- выбран не тот поставщик — невозможно идентифицировать СФ и сопоставить с документом поставщика, необходимо уточнить сведения.
Ошибка: выбран не тот поставщик
19 мая оформлен документ Поступление (акт, накладная) и СФ на сумму 69 000 руб. (в т. ч. НДС 20%) от ООО «МАНУФАКТУРА».
17 августа обнаружена ошибка — следовало указать поставщика ООО «МИКРОН».
Бухгалтер представил уточненную декларацию по НДС за II квартал.
НДС
Уточненные декларации по НДС составляются на основании Дополнительных листов к Книге покупок и Книге продаж.
БУ
Ошибка — во взаиморасчетах с поставщиком. Исправляется датой обнаружения (п. 5 ПБУ 22/2010).
НУ
Расходы принимаются в периоде, к которому они относятся, если они экономически оправданы и документально подтверждены (п. 1 ст. 272 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Шаг 1. Замена поставщика в расчетах с контрагентами
Покупки — Корректировка долга
Шаг 2. Аннулирование записи по ООО «МАНУФАКТУРА»
Операции — Отражение НДС к вычету
Вкладка Товары и услуги
Шаг 3. Формирование записи по ООО «МИКРОН»
Операции — Отражение НДС к вычету
Вкладка Товары и услуги
Доп. лист в Книге покупок за II квартал
Отчеты — Книга покупок
См. также:
- [19.08.2020 запись] 10 Блиц-решений в 1С:Бухгалтерия по исправлению ошибок в Отчетности
- Приход в прошлом квартале сделан от другого контрагента
- Можно ли не подавать уточненку по НДС, если ошибочно не указали ИНН покупателя?
- Расчет и уплата пеней по НДС
- Техническая ошибка: номер счета-фактуры введен неверно
- Исправление суммовых ошибок по НДС
- Когда требуется уточненка по НДС?
- Порядок ответа на требования из ИФНС по НДС
- Уточненная декларация по НДС
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Оцените публикацию
(5 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка…
Что делать если счет-фактуру выписали на неверного контрагента в БП 3.0
Если счет-фактура был выписан на контрагента с неверным ИНН или наименованием, то со стороны НК РФ (ст. 169) это является существенной ошибкой и нужно выписывать исправленный счет-фактуру. А если ошибка была допущена в прошлом налогом периоде, то еще потребуется сформировать и подать уточненную декларацию по НДС. Рассмотрим пример в конфигурации 1С Бухгалтерия предприятия 3.0
Счет-фактура с неверным контрагентом:
Этот счет-фактура попал в книгу продаж (Отчеты – Книга продаж) за 1 квартал 2022 года и соответственно в декларацию по НДС
Во втором квартале обнаружено, что в счете-фактуре был указан неверный контрагент и требуется выписать исправленный счет-фактуру.
В программе сторнируется ошибочный документ реализации, так как если сделать документ корректировки реализации, то изменить там можно будет только табличную часть, а поменять контрагента будет нельзя. Раздел Операции – Операции, введенные вручную – Создать – Сторно документа. Сторно делается датой обнаружения ошибки, в примере – во втором квартале 2022 года. В поле Сторнируемый документ по трем точкам выберите сначала вид документа (Реализация (акт, накладная, УПД), а потом ту реализацию, в которой неверно указан контрагент.
Автоматически заполнится табличная часть:
После этого создайте новый документ реализации с верным контрагентом за тот же период и выпишите верный счет-фактуру
В проводках к документу реализации включите возможность ручных корректировок и в регистре НДС продажи укажите, что формируется запись дополнительного листа книги продаж с указанием корректируемого периода.
Если ошибка обнаружена в том же квартале, когда и была совершена, то делать ручную корректировку не нужно.
Проверьте книгу продаж за 1 квартал (период совершения ошибки), для этого в настройках установите флаг Формировать дополнительные листы
Так как в примере ошибка обнаружено в другом налоговом периоде, то за период ошибки нужно подать уточненную декларацию по НДС
(Рейтинг:
5 ,
Голосов: 3 )
Материалы по теме
На практике бухгалтер может столкнуться с разными ошибками при оформлении счета-фактуры. Разберем, какой счет-фактура правильно оформленный, а какой неправильно оформленный. Изучим ошибки в счете-фактуре с позиции законодательства и как их исправить в 1С 8.3.
Неправильно оформленный счет-фактура грозит тем, что теряется право на вычет. Одним из обязательных условий для приема НДС к вычету – это правильно оформленный счет-фактура. Но в законодательстве есть разъяснения, что является правильным и что является неправильным счетом-фактурой.
Содержание
- 1 Если поставщик допустил ошибку в адресе при оформлении счета-фактуры
- 2 Если поставщик допустил ошибку в ИНН покупателя при оформлении счета-фактуры
- 3 Пошаговая инструкция действий в 1С 8.3, если допущена ошибка в ИНН контрагента в счете-фактуре
- 3.1 Шаг 1
- 3.2 Шаг 2
- 3.3 Шаг 3
- 3.4 Шаг 4
- 3.5 Шаг 5
- 3.6 Шаг 6
- 3.7 Шаг 7
- 3.8 Вам будет интересно
Если поставщик допустил ошибку в адресе при оформлении счета-фактуры
Допустим, организация в 1 квартале при приобретении товаров приняла к вычету НДС по счету-фактуре. Во 2 квартале в этом счете-фактуре была выявлена ошибка в оформлении адреса покупателя по строке 6а:
Рассмотрим, какие действия должны быть предприняты покупателем для исправления данного счета-фактуры в 1С 8.3.
Ошибка в адресе не является критической. Исправительный счет-фактура не формируется на ошибки в показателях, не попадающие под действие п.2 ст.169 НК РФ. Следовательно, никаких поправок вносить в счет-фактуру нет необходимости, а так же никаких действий в 1С 8.3 не требуется.
Не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету ошибки в счетах-фактурах, которые не препятствуют налоговой при проверке определить:
- Продавца ТРУ, имущественных прав;
- Покупателя ТРУ, имущественных прав;
- Наименование ТРУ, имущественных прав, их стоимость;
- Налоговую ставку;
- Сумму налога, предъявленную покупателю.
Таким образом, если вышеперечисленные данные правильно отражены в счете-фактуре, то счет-фактура с ошибкой в адресе не будет являться дефектным. Поэтому данная ошибка не будет основанием для отказа в принятии НДС к вычету. У поставщика не нужно требовать исправления счета-фактуры.
В силу абз.2 п.2 ст.169 НК РФ, Письма Минфина от 02.04.2015 № 03-07-09/18318, перечень ошибок в счете-фактуре является закрытым и не допускается расширительного толкования.
Если поставщик допустил ошибку в ИНН покупателя при оформлении счета-фактуры
Допустим, организация в 1 квартале при приобретении товаров приняла к вычету НДС по счету-фактуре. Во 2 квартале в этом счете-фактуре была выявлена ошибка в оформлении ИНН покупателя по строке 6б:
То есть поставщик неправильно выставил счет-фактуру, в которой указал неправильный ИНН покупателя:
Изучим, какие действия должны быть предприняты покупателем для исправления данной ошибки.
Ошибка в ИНН считается критической и делает счет-фактуру дефектной. Ошибка в ИНН покупателя мешает идентифицировать покупателя, соответственно покупатель не имеет права на вычет по такому счету-фактуре.
Если ошибки или неточности допущены при оформлении счета-фактуры, то продавец обязан его исправить и предоставить исправленный счет-фактуру. В исправленном счете-фактуре обязательно в строчке 1а прописывается текущий номер исправления и число, месяц, год исправления:
Исправленный счет-фактура составляется в двух экземплярах – один для покупателя, а второй остается у продавца.
Инструкция учета исправительного счета-фактуры отражена в таблице:
Пошаговая инструкция действий в 1С 8.3, если допущена ошибка в ИНН контрагента в счете-фактуре
Если продавец (поставщик) изначально ошибочно указал ИНН покупателя в Разделе 9 декларации, то его счет-фактура не найдет «пару» с счетом-фактурой покупателя в ИФНС. Данная ошибка повлечет за собой требование из ФНС.
Пошаговая инструкция исправления ошибки в оформлении ИНН контрагента в счете-фактуре в 1С 8.3 представлена в таблице:
Шаг 1
Исправления вносятся в счет-фактуру продавцом через формирование нового исправленного счета-фактуры во 2 квартале.
Шаг 2
Покупатель аннулирует запись первичного счета-фактуры из Книги покупок. Так как в данном случае 1 квартал уже закрыт, то необходимо оформить исправление в дополнительном листе к книге покупок за 1 квартал.
Для сторнирования НДС к вычету в 1С 8.3 используется документ «Корректировка поступления» на основании документа «Поступление»:
В документе «Корректировка поступления» производится операция по аннулированию счета-фактуры, а затем регистрация исправленного счета-фактуры. Для того чтобы аннулировать запись в документе указывается вид операции «Исправление в первичных документах» – отражать корректировку «Во всех разделах учета»:
В 1С 8.3 формируется сторнирующая проводка по бухгалтерскому учету дт 68.02 Кт 19.03:
В регистре «НДС покупки» формируется запись «дополнительный лист» и «корректируемый период». Это важно, потому что первичный счет-фактура, который зарегистрирован по документу «Поступление», будет аннулирован из Книги покупок:
В результате в Книге покупок в доп.листе формируется аннулируемая запись:
Шаг 3
Расчет НДС к доплате и исчисление пеней по сроку уплаты НДС за 1 квартал. Так как счет-фактура был аннулирован, соответственно теряется право на вычет в 1 квартале. Изначально в 1 квартале покупателем была сдана декларация с правом на вычет, но впоследствии оказалось, что не имелось на это права. После аннулирования записи первичного счета-фактуры автоматически возникает НДС к доплате. Нужно рассчитать сумму НДС, исчислить с нее пени и оплатить их до момента подачи уточненной декларации.
Шаг 4
Уплата НДС и пеней по нему в бюджет за 1 квартал.
Шаг 5
Формируется и сдается в ИФНС уточненная декларация по НДС за 1 квартал, где аннулируемый счет-фактура указывается в Приложении 1 к Разделу 8 с признаком актуальности «0». В 1С 8.3 признак устанавливается «Неактуальны». Также уменьшается сумма НДС к вычету по стр. 120 Раздела 3.
В уточненной декларации в Разделе 8 Приложения 1 аннулируемый счет-фактура пройдет с минусом:
В Разделе 8 и 9 устанавливается признак «Актуальны», так как не перегружаем заново:
Также производится корректировка стр. 120 Раздела 3, то есть уменьшается на сумму вычета, которая была в первичной декларации:
Шаг 6
Исправленный счет-фактура отражается в Книге покупок за 2 квартал. ИСФ может быть зарегистрирован в Книге покупок в течение трех лет со дня принятия на учет ТРУ, но не ранее даты получения ИСФ.
В 1С 8.3 регистрируется исправленный счет-фактура:
В документе отражаются данные исправленного счета-фактуры, полученного от поставщика:
Шаг 7
Вычет по НДС по исправленному счету-фактуре указывается в декларации по НДС за 2 квартал по стр.120 Раздела 3 и в Разделе 8.
В 1С 8.3 НДС примет к вычету по исправленному счету-фактуре во 2 квартале через «Операции – Регламентные операции – Формирование записей книги покупок»:
Регистрируем документ «Формирование записей книги покупок» в 1С 8.3:
В декларации по НДС за 2 квартал исправленный счет-фактура попадет в Раздел 8:
Таким образом, неправильный ИНН указанный в счет-фактуре, влечет за собой то, что мы вынуждены аннулировать счет-фактуру из 1 квартала, доплачивать НДС, доплачивать пени. После этого сдавать уточненную декларацию по НДС за 1 квартал и включать правильный исправленный счет-фактуру во 2 квартал.
Пошаговая инструкция учета исправительного счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, алгоритм учета ошибок по НДС в бухгалтерском и налоговом учете подробно рассмотрены на Мастер-классе «Исправление ошибок и корректировки в учете».
Поставьте вашу оценку этой статье:
Загрузка…
Дата публикации: Май 30, 2016
Поставьте вашу оценку этой статье:
Загрузка…
На практике бывают случаи, когда в уже сданную декларацию нужно внести исправления. Такое случается, например, если был выставлен «лишний» счет-фактура либо, наоборот, не был заявлен вычет НДС. Бывают ошибки, связанные с неправильным заполнением счета-фактуры, его регистрацией с завышенной суммой НДС и некоторые другие. Как правильно поступить налогоплательщику в таких ситуациях рассмотрим в статье.
Обязательно ли делать уточнения и как это происходит?
Обязательно:
- если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п. 1 ст.81 НК РФ).
По желанию:
если же налогоплательщик совершил иную ошибку:
- неверный номер и/или дата счета-фактуры;
- неправильный ИНН покупателя и др.
При этом, корректировки в книгу продаж/книгу покупок вносятся обязательно. Даже в тех случаях, когда уточненную декларацию можно не подавать.
Если подавать «уточненку» обязательно, то нужно:
1. внести исправления в книгу продаж или книгу покупок;
2. уплатить недоимку и соответствующие пени (п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ);
3. предоставить уточненную декларацию.
Обратите внимание: п. 1 ст. 54 НК РФ устанавливает возможность перерасчета суммы налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога. Иными словами, это возможность исправить ошибку, не представляя уточненную налоговую декларацию. Но на декларацию по НДС это правило не распространяется, поскольку применить это правило на практике нельзя.
Иногда исправления происходят во время камеральной проверки декларации по НДС. Это касается технических ошибок, не затрагивающих числовые показатели. Налоговая служба после выявления нестыковок запросит пояснения. В ответ на это требование налогоплательщик разъяснит и фактически исправит недочеты в разделах 8 и 9 декларации по НДС
Ситуация из практики.
Вопрос: налогоплательщик указал неправильный адрес контрагента, когда вносил счета-фактуры в бухгалтерскую программу. Стоит ли волноваться, что во время камеральной проверки декларации по НДС эта ошибка будет обнаружена?
Ответ: адрес контрагента не указывается ни в книге продаж, ни в книге покупок. Следовательно, декларация этот реквизит не содержит. Поэтому беспокоиться не стоит. Нужно просто внести исправления в бухгалтерскую программу.
Как внести исправления в книгу продаж и книгу покупок
Если выставленный счет-фактура не был зарегистрирован в книге покупок/продаж
Его нужно зарегистрировать в дополнительном листе к книге продаж/покупок квартала, в котором возникло право на вычет/ налоговая база по НДС.
Если оформлена реализация товара, которой не было
В дополнительном листе к книге продаж необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре. При этом его числовые показатели указываются с отрицательным знаком.
Разъяснение ФНС: если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г. № БС-18-6/499@). Иными словами, для аннулирования выставленного счета-фактуры достаточно аннулировать запись о нем в книге продаж.
Если указана неверная сумма НДС к уплате (зарегистрирован счет-фактура с некорректными числовыми показателями)
В дополнительном листе книги продаж (книги покупок) требуется повторить неправильные записи, но указать числовые показатели со знаком «минус». После чего нужно сделать правильную запись.
Если не заявлен вычет НДС
Сначала нужно разобраться: можно ли перенести этот вычет на следующий период или нет?
Так, например, вычет НДС по товарам (работам, услугам), указанным в п. 2 ст.171 НК РФ (НДС, предъявленный продавцами и «таможенный» НДС), можно заявить в течение 3 лет после отражения товаров (работ, услуг) в учете (п. 1.1 ст.172 НК РФ). Заявить такие вычеты можно как в текущем периоде, так и в уточненной декларации по НДС, если конечно сроки для вычета НДС не пропущены.Важно: такие вычеты можно заявлять частями в разных кварталах (Письмо Минфина России от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). Исключения — вычеты НДС по основным средствам, оборудованию к установке и (или) нематериальным активам. НДС по ним переносить можно, но заявлять его необходимо в полном объеме (Письмо Минфина России от 19.12.2017 № 03-07-11/84699).Вычеты, не указанные в п.1.1. ст.172 НК РФ, переносить на более поздний период не следует (Письма Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 09.04.2015 № 03-07-11/20290). Если налогоплательщик забыл заявить их к вычету, то для реализации этого права нужно представить уточненную декларацию, а забытый счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги покупок квартала, в котором возникло право на вычет.
Как исправить счет-фактуру?
Действия продавца:
1) выставить правильно заполненный счет-фактуру с тем же номером и датой;Обратите внимание: все показатели счета-фактуры заполняются так, как это должно быть с учетом всех необходимых правок. Только в строке 1а указывают номер и дату исправления счета-фактуры.2) внести исправления в книгу продаж того периода, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура. Напомним, что исправления книги продаж производятся в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором был зарегистрирован счет-фактура с ошибкой. Т.е. нужно аннулировать запись о неправильно заполненном счете-фактуре в книге продаж (его числовые показатели указываются с отрицательным значением);
3) зарегистрировать исправленный счет-фактуру;
4) представить уточненную декларацию по НДС, независимо от того как изменилась налоговая база по НДС (в большую или меньшую сторону).
Действия покупателя:
1) аннулировать запись о неправильно заполненном счете-фактуре (п. 3 и п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением № 1137);
2) зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4. и п. 9 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением № 1137);
3) представить уточненную декларацию по НДС;По мнению автора, даже если покупатель принял к вычету НДС в меньшей сумме, чем указано в исправленном счете-фактуре, ему следует представить «уточнёнку» по НДС.Зачем покупателю уточненная декларация в данном случае?
- существенные ошибки в счете-фактуре не дают покупателю право на вычет НДС (п.2 ст.169 НК РФ). Поэтому, неважно получил покупатель исправленный счет-фактуру или нет, вычет по неправильно заполненному счету-фактуре невозможен. Следовательно, если покупатель принял к вычету НДС по такому счету-фактуре, он завысил сумму вычетов, т.е. совершил ошибку, которая привела к неуплате налога. Такие ошибки должны быть исправлены (п.1 ст.81 НК РФ).
- если у покупателя нет уточненной декларации по НДС, то его данные не сойдутся с данными декларации продавца.
Как составить уточненную декларацию по НДС?
В уточненную декларацию нужно включить: те разделы и приложения к ним, которые уже направлялись (с учетом корректировок) + иные разделы (приложения), если в них вносятся изменения/дополнения (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок заполнения декларации).
Таким образом, разделы 1-7 декларации по НДС представляются «снова» (с учетом необходимых исправлений).
Если при исправлении ошибок применялся дополнительный лист книги продаж/покупок, уточненную декларацию следует дополнить Приложением № 1 к разделу 9 (данными из доплиста книги продаж) и (или) Приложением № 1 к разделу 8 (данными из доплиста книги покупок). При этом в разделах с 8 по 12, если их исправлять не нужно, в графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений цифра «1», а в строках 005, 010 — 190 ставятся прочерки (п. 45.2 и др. Порядка заполнения декларации). Это значит, что данные из книги продаж и покупок, а также данные разделов 10-12 декларации (если они были включены в первоначальную декларацию) повторно загружать не нужно.
В Приложениях № 1 раздела 8 и 9 декларации по строке 001 указывается признак актуальности сведений цифра «0». В приложения № 1 к разделу 8 и разделу 9 будут загружены только данные дополнительных листов книги продаж/покупок.
Если к книге продаж или книге покупок за один и тот же квартал составлено несколько дополнительных листов (уточнения вносились 2 и более раз), в Приложениях № 1 к разделу 8 и (или) 9 информация из нескольких дополнительных листов отражается как один дополнительный лист. Т.е. в строках 090 — 300 Приложения № 1 к разделу 9 декларации отражаются данные, указанные в графах 2 — 8, 10 — 19 всех дополнительных листов книги продаж (п. 48.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Соответственно заполняется и Приложение № 1 к разделу 8.
