Как найти акциз на алкоголь

Как найти акциз на алкоголь

Срок действия налоговой ставки

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)

Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза, в том числе ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза, являющийся товаром Евразийского экономического союза

с 01.01.2021

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные п. 1 ст. 179.2 НК РФ

с 01.01.2021

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ

с 01.01.2021

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, не исполнившим обязанность по уплате авансового платежа акциза (которые не представили извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза и в отношении которых не представлена банковская гарантия) и (или) не имеющим свидетельств, предусмотренных п. 1 ст. 179.2 НК РФ:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), ввозимый в Российскую Федерацию, не являющийся товаром Евразийского экономического союза, а также являющийся товаром Евразийского экономического союза, ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза, при условии отсутствия обязанности по уплате авансового платежа акциза (за исключением случаев представления банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза) или неисполнения обязанности по уплате авансового платежа акциза:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), полученный (оприходованный) организациями, имеющими свидетельства, предусмотренные п. 1 ст. 179.2 НК РФ:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Спиртосодержащая продукция:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;

Виноград, использованный для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде:

с 01.01.2022

32 рубля за 1 тонну

Виноградное сусло, плодовое сусло, плодовые сброженные материалы, виноматериалы, кроме крепленого вина наливом

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

34 рубля за 1 литр

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

35 рублей за 1 литр

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

36 рублей за 1 литр

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов):

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов):

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

490 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

510 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

530 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Вина (за исключением крепленых (ликерных) вин), фруктовые вина, плодовая алкогольная продукция

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

34 рубля за 1 литр

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

35 рублей за 1 литр;

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

36 рублей за 1 литр

Винные напитки, виноградосодержащие напитки, плодовые алкогольные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) дистиллятов, и (или) крепленого (ликерного) вина

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

45 рублей за 1 литр

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

47 рублей за 1 литр

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

49 рублей за 1 литр

Сидр, пуаре, медовуха:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

25 рублей за 1 литр

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

26 рублей за 1 литр

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

27 рублей за 1 литр

Игристые вина, включая российское шампанское:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

45 рублей за 1 литр

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

47 рублей за 1 литр

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

49 рублей за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно

с 01.01.2022

0 рублей за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

25 рублей за 1 литр

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

26 рублей за 1 литр

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

27 рублей за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

47 рублей за 1 литр

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

49 рублей за 1 литр

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

51 рубль за 1 литр

Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции):

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

4 116 рублей за 1 кг

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

4 281 рубль за 1 кг

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

4 452 рубля за 1 кг

Сигары:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

278 рублей за 1 штуку

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

289 рублей за 1 штуку

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

301 рубль за 1 штуку

Сигариллы (сигариты), биди, кретек:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

3 965 рублей за 1 000 штук

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

4 124 рубля за 1 000 штук

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

4 289 рублей за 1 000 штук

Сигареты, папиросы:

с 01.01.2023 по 28.02.2023 включительно

2 552 рубля за 1 000 штук плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 467 рублей за 1 000 штук

с 01.03.2023 по 31.12.2023 включительно

2 603 рубля за 1000 штук плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 536 рублей за 1000 штук

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

2 707 рублей за 1000 штук плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 678 рублей за 1000 штук

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

2 815 рублей за 1000 штук плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 825 рублей за 1000 штук

Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания:

с 01.01.2023 по 28.02.2023 включительно

7 839 рублей за 1 кг

с 01.03.2023 по 31.12.2023 включительно

8 669 рублей за 1 кг

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

9 016 рублей за 1 кг

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

9 377 рублей за 1 кг

Электронные системы доставки никотина, устройства для нагревания табака:

Внимание! С 01.03.2023 акциз взимается только за жидкости для электронных систем доставки никотина, а сами электронные системы исключены из перечня подакцизных товаров (Федеральный закон от 27.01.2023 N 1-ФЗ)

с 01.01.2023 по 28.02.2023 включительно

64 рубля за 1 штуку

Жидкости для электронных систем доставки никотина:

с 01.01.2023 по 28.02.2023 включительно

18 рублей за 1 мл

с 01.03.2023 по 31.12.2023 включительно

20 рублей за 1 мл

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

21 рубль за 1 мл

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

22 рубля за 1 мл

Автомобили легковы с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно

с 01.01.2021

0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

55 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

57 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

59 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 150 кВт (200 л. с.) включительно:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

531 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

552 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

574 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 кВт (200 л. с.) и до 225 кВт (300 л. с.) включительно:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

869 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

904 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

940 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 225 кВт (300 л. с.) и до 300 кВт (400 л. с.) включительно:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

1 482 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

1 541 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

1 603 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 300 кВт (400 л. с.) и до 375 кВт (500 л. с.) включительно:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

1 534 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

1 595 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

1 659 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 375 кВт (500 л. с.):

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

1 584 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

1 647 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

1 713 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.):

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

531 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

552 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

574 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)

Автомобильный бензин, не соответствующий классу 5:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

14 736 рублей за 1 тонну

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

15 325 рублей за 1 тонну

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

15 938 рублей за 1 тонну

Автомобильный бензин класса 5:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

14 345 рублей за 1 тонну

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

14 919 рублей за 1 тонну

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

15 516 рублей за 1 тонну

Дизельное топливо:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

9 938 рублей за 1 тонну

с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно

10 336 рублей за 1 тонну

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

10 749 рублей за 1 тонну

Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

6 318 рублей за 1 тонну

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

6 571 рубль за 1 тонну

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

6 834 рубля за 1 тонну

Авиационный керосин

с 01.01.2022 по 31.12.2024 включительно

2 800 рублей за 1 тонну

Природный газ

с 01.01.2021

30 процентов

(если иное не предусмотрено международными договорами РФ)

Прямогонный бензин

с 01.01.2021

Ставка акциза на прямогонный бензин определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по расчетной формуле

Бензол, параксилол, ортоксилол

с 01.01.2021

Ставка акциза на бензол, параксилол, ортоксилол определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по расчетной формуле

Нефтяное сырье

с 01.01.2021

Ставка акциза на нефтяное сырье определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по расчетной формуле

(если иное не установлено в п. 8 ст. 193 НК РФ)

Средние дистилляты

с 01.04.2020

Ставка акциза на средние дистилляты определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по формуле

Этан

с 01.01.2022

9 000 рублей за 1 тонну этана, направленного на переработку

СУГ

с 01.01.2022

4 500 рублей за 1 тонну СУГ, направленного на переработку, если иное не установлено п. 12 ст. 193 НК РФ

Налогообложение СУГ в случаях, установленных абз. 2 п. 12 ст. 193 НК РФ

с 01.01.2022 по 31.12.2023 включительно

4 500 рублей за 1 тонну СУГ;

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

5 500 рублей за 1 тонну СУГ;

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

6 500 рублей за 1 тонну СУГ;

с 01.01.2026

7 500 рублей за 1 тонну СУГ

Источник

Содержание страницы

  • Плательщики акцизов
  • Полный перечень подакцизных товаров
  • Объект налогообложения
  • Ставки акциза
  • Уплата авансового платежа
  • Кто обязан уплачивать авансовый платёж
  • Сроки уплаты авансового платежа акциза
  • Подача извещения об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза
  • Подача налоговых деклараций
  • Формы деклараций
  • Контрольные соотношения к налоговым декларациям
  • Уплата акциза
  • При ввозе подакцизной продукции на территорию Российской Федерации
  • Сроки уплаты акциза
  • Налоговые вычеты по акцизам
  • Информация о выданных, приостановленных, аннулированных
    в соответствии со статьей 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствах

Плательщики акцизов

Налогоплательщиками акциза признаются (ст. 179 НК РФ):

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о
    таможенном деле.

Организации и иные лица, указанные в статье 179 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ.

Полный перечень подакцизных товаров

  1. этиловый спирт, произведенный из
    пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт,
    спирт-сырец, дистилляты, предусмотренные законодательством о государственном
    регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и
    спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной
    продукции (далее – этиловый спирт);
  2. спиртосодержащая продукция (растворы,
    эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей
    этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции,
    виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла;

  3. алкогольная продукция с объемной долей
    этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в
    соответствии с перечнем, установленным
    Правительством Российской Федерации;

    3.1) пиво с нормативным (стандартизированным)
    содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно;

    3.2) виноматериалы, виноградное сусло,
    фруктовое сусло;

  4. табачная продукция;
  5. автомобили легковые;
  6. мотоциклы с мощностью двигателя свыше
    112,5 кВт (150 л.с.);
  7. автомобильный бензин;
  8. дизельное топливо;
  9. моторные масла для дизельных и
    (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

  10. прямогонный бензин. В целях главы 22 «Акцизы» НК РФ прямогонным
    бензином признаются бензиновые фракции, за исключением автомобильного бензина,
    авиационного керосина, акрилатов, полученные в результате:

    • перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного
      газа, природного газа;
    • переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти,
      фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.

    В
    целях главы 22 «Акцизы» НК РФ бензиновой фракцией признается смесь
    углеводородов в жидком состоянии (при температуре 15 или 20 градусов Цельсия и
    давлении 760 миллиметров ртутного столба), соответствующая одновременно
    следующим физико-химическим характеристикам:

    • плотность не менее 650 кг/м3 и не более 749 кг/м3 при
      температуре 15 или 20 градусов Цельсия;
    • значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90
      процентов смеси (давление 760 миллиметров ртутного столба), не превышает 215
      градусов Цельсия.

    При
    этом в целях главы 22 «Акцизы» НК РФ не
    признаются бензиновой фракцией следующие виды фракций:

    • фракция, полученная в результате алкилирования (олигомеризации) углеводородных
      газов;
    • фракция, массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или)
      спиртов в которой не менее 85 процентов;
    • фракция, полученная в результате окисления и этерификации олефинов,
      ароматических углеводородов, спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
    • фракция, полученная в результате гидрирования, гидратации и дегидрирования
      спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
    • фракция, массовая доля бензола и (или) толуола и (или) ксилола (в том числе
      параксилола и ортоксилола) в которой не менее 85 процентов;
    • фракция, массовая доля пентана и (или) изопентана в которой не менее 85
      процентов;
    • фракция, массовая доля альфаметилстирола в которой не менее 95 процентов;
    • фракция, массовая доля изопрена в которой не менее 85 процентов.

  11. средние дистилляты. В целях  главы 22 «Акцизы» НК РФ средними
    дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при
    температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного
    столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти,
    газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, значение
    показателя плотности которых не превышает 930 кг/м3 при температуре
    20 градусов Цельсия, за исключением:

    • прямогонного
      бензина;
    • циклогексана;
    • автомобильного
      бензина;
    • фракций,
      указанных в абзацах восьмом – пятнадцатом подпункта 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ;
    • авиационного
      керосина, авиационного керосина марки Джет-А1;
    • дизельного
      топлива;
    • высоковязких
      продуктов, в том числе моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных
      (инжекторных) двигателей;
    • продуктов
      нефтехимии, получаемых в процессах химических превращений, протекающих при температуре
      выше 700 градусов Цельсия (согласно технологической документации на
      технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические
      превращения), дегидрирования, алкилирования, окисления, гидратации,
      этерификации;
    • газового
      конденсата, смеси газового конденсата с нефтью, непосредственно полученных с
      применением технологических процессов деэтанизации и (или) стабилизации и (или)
      фракционирования (при условии комбинации процесса фракционирования с процессом
      деэтанизации и (или) стабилизации);
    • нефти;
    • иных продуктов, представляющих собой смесь углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), содержащих более 30 процентов ароматических, непредельных и (или) кислородсодержащих соединений, за исключением:
    • продуктов, произведенных российскими организациями, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, предусмотренное статьей 179.6 НК РФ, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, предусмотренное статьей 179.7 НК РФ;
    • продуктов, произведенных российскими организациями, не имеющими свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, предусмотренного статьей 179.6 НК РФ, и (или) свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, предусмотренного статьей 179.7 НК РФ, и имеющими производственные мощности на праве собственности и (или) ином законном основании, необходимые для осуществления технологического процесса по первичной или первичной и вторичной переработке нефти и (или) газового конденсата стабильного;
    • продуктов, реализованных российскими организациями, указанными в подпунктах 30 и 31 пункта 1 статьи 182 НК РФ;
    • продуктов, полученных российскими организациями, имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, предусмотренное статьей 179.5 НК РФ.

    В целях настоящей главы высоковязкими продуктами признаются:

    • смеси углеводородов, значение показателя кинематической вязкости которых при температуре 100 градусов Цельсия составляет более 2,2 сантистокса;
    • смеси углеводородов, полученные в результате применения хотя бы одного из следующих технологических процессов:
    • каталитическая
      депарафинизация;
    • гидроизодепарафинизация;
    • депарафинизация
      селективными растворителями;
    • деасфальтизация
      пропаном;
    • селективная
      очистка;
    • обезмасливание
      парафинов.

    В целях главы 22 «Акцизы» НК РФ смеси
    высоковязких продуктов с неподакцизными товарами признаются высоковязкими
    продуктами.

    При этом высоковязкие продукты, полученные в результате перечисленных процессов, их смеси с неподакцизными товарами должны
    соответствовать одной или нескольким из следующих физико-химических характеристик:

    • кинематическая
      вязкость при температуре 100 градусов Цельсия составляет 2,2 сантистокса и
      более;
    • температура
      вспышки в открытом тигле составляет более 80 градусов Цельсия и температура
      застывания не превышает минус 35 градусов Цельсия.

    В целях данного подпункта продукт относится к средним дистиллятам, если показатель его кинематической вязкости при температуре 100 градусов Цельсия не определен и такой продукт не относится к исключениям, указанным в настоящем подпункте.

    Также не относится к средним дистиллятам смесь углеводородов, полученная организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, в результате подготовки и (или) переработки принадлежащего этой организации нефтяного сырья, в дальнейшем реализуемая (передаваемая) этой организацией в смеси с нефтяным сырьем, являющимся добытым полезным ископаемым для такой организации, и (или) с нефтяным сырьем, приобретенным этой организацией у иных организаций, для которых такое нефтяное сырье является добытым полезным ископаемым, при условии транспортировки такой смеси углеводородов в смеси с нефтяным сырьем магистральным трубопроводом.

  12. бензол, параксилол, ортоксилол.

    В целях главы 22 «Акцизы» НК РФ бензолом
    признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего простейшего
    ароматического углеводорода 99 процентов.

    В целях главы 22 «Акцизы» НК РФ параксилолом
    или ортоксилолом признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего
    изомера ксилола (диметилбензола) 95 процентов;

  13. авиационный керосин.

    В целях  главы 22 «Акцизы» НК РФ авиационным
    керосином признаются жидкие топлива, используемые в авиационных двигателях,
    соответствующие требованиям законодательства Российской Федерации о техническом
    регулировании и (или) международных договоров Российской Федерации, а также
    смеси таких топлив;

    13.1) нефтяное сырье.

    В целях  главы 22 «Акцизы» НК РФ нефтяным сырьем
    признается смесь углеводородов, состоящая из одного компонента или нескольких
    следующих компонентов:

    • нефть;
    • газовый конденсат стабильный;
    • вакуумный газойль (при температуре 20
      градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба плотностью более
      845 кг/м3 и с кинематической вязкостью при температуре 80 градусов
      Цельсия более 3 сантистоксов);
    • гудрон (при температуре 20 градусов
      Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба плотностью более 930 кг/м3);
    • мазут;
  14. природный газ (в случаях,
    предусмотренных международными договорами Российской Федерации);
  15. электронные системы доставки никотина,
    устройства для нагревания табака.
    В целях  главы 22 «Акцизы» НК РФ электронными
    системами доставки никотина признаются электронные устройства, используемые для
    преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль
    (пар), вдыхаемый потребителем.

    В целях настоящей главы устройствами для
    нагревания табака признаются электронные устройства, используемые для
    образования табачного пара, вдыхаемого потребителем, путем нагревания табака
    без его горения или тления;

  16. жидкости для электронных систем
    доставки никотина. В целях  главы 22 «Акцизы» НК РФ жидкостью для
    электронных систем доставки никотина признается любая жидкость с содержанием
    жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл, предназначенная для использования в
    электронных системах доставки никотина;
  17. табак (табачные изделия),
    предназначенный для потребления путем нагревания;
  18. виноград. В целях  главы 22 «Акцизы» НК РФ  подакцизным признается виноград,
    использованный для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного
    вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места
    происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла или для
    производства спиртных напитков, включающего в себя переработку винограда, сорт
    или смесь сортов которого определены техническими документами по их изготовлению,
    фракционную дистилляцию полученных виноматериалов и их выдержку (не менее трех
    лет) в дубовых бочках или дубовых бутах либо в контакте с древесиной дуба до
    достижения определенных указанными техническими документами свойств (далее –
    спиртные напитки, произведенные по технологии полного цикла);
  19. этан. В целях настоящей главы этаном признается газ (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба) с содержанием по массе органического вещества этана 90 процентов и более. Не признается этаном газ (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба) с содержанием по массе органического вещества этана 90 процентов и более, полученный в результате химических превращений, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия (согласно технической документации на технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические превращения);
  20. СУГ. В целях настоящей главы СУГ признается газ (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба) с содержанием по массе смеси этана и (или) пропана и (или) бутанов (н-бутана и его изомеров) 90 процентов и более. При этом содержание этана по массе должно быть менее 90 процентов. Не признается СУГ газ (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба) с содержанием по массе смеси этана и (или) пропана и (или) бутанов (н-бутана и его изомеров) 90 процентов и более, полученный в результате химических превращений, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия (согласно технической документации на технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические превращения)
  21. сталь жидкая, за исключением стали жидкой, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 181 НК РФ;
  22. сталь жидкая, выплавляемая в мартеновских, индукционных и (или) электрических сталеплавильных печах, при условии, если доля массы лома черных металлов в общей массе сырья, использованного для производства стали, за налоговый период составляет не менее 80 процентов.

В целях главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации не рассматриваются как подакцизные
товары следующие товары:

  • лекарственные средства, прошедшие
    государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной
    власти и внесенные и (или) включенные в Государственный реестр лекарственных средств,
    лекарственные препараты для медицинского применения в целях формирования общего
    рынка лекарственных средств в рамках Евразийского экономического союза,
    сведения о которых содержатся в едином реестре зарегистрированных лекарственных
    средств Евразийского экономического союза;
  • лекарственные средства (включая
    гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными
    организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских
    организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной
    документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной
    власти;
  • спиртосодержащая
    парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;
  • спиртосодержащая продукция бытовой химии
    в металлической аэрозольной упаковке;
  • спиртосодержащая
    парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости;
  • препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном
    федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр
    зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в
    животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более
    100 мл;
  • подлежащие дальнейшей переработке и
    (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве
    спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий,
    соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной)
    федеральным органом исполнительной власти;
  • пивное сусло;
  • спиртосодержащие полиграфические краски.

Различают
несколько способов расчета суммы акциза в соответствии со статьей 187 НК РФ:

  • по
    твердой ставке
  • по
    адвалорной ставке
  • по
    комбинированной ставке

Объект налогообложения

  • Реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;
  • продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
  • передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
  • передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина и (или) средних дистиллятов для дальнейшего производства продукции нефтехимии, битума, асфальта, кокса, технического углерода, серы, высоковязких продуктов, а также иных неподакцизных товаров, получаемых в качестве отходов или побочной продукции при производстве подакцизных товаров, в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, и (или) передачи произведенного этилового спирта для производства спиртосодержащей непищевой продукции в виде геля, крема на гелевой основе (крем-геля) в структуре организации, имеющей свидетельство на производство спиртосодержащей непищевой продукции;
  • передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
  • передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
  • передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
  • передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
  • ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
  • получение (оприходование) этилового спирта организацией, имеющей свидетельство (свидетельства), предусмотренное (предусмотренные) подпунктами 2 – 6 пункта 1 статьи 179.2 НК РФ;
  • получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина;
  • передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе передача произведенного спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, если иное не установлено подпунктом 16 пункта 1 статьи 183 НК РФ;
  • совершаемые лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, – оприходование указанным лицом прямогонного бензина, произведенного в результате оказания ему услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности;
  • совершаемые лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, – оприходование в структуре указанного лица прямогонного бензина, произведенного в указанной структуре из сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности;
  • получение бензола, параксилола или ортоксилола лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
  • совершаемые лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, – оприходование указанным лицом бензола, параксилола или ортоксилола, произведенных в результате оказания указанному лицу услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности;
  • совершаемые лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, – оприходование в структуре указанного лица бензола, параксилола или ортоксилола, произведенных в указанной структуре из сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности;
  • получение авиационного керосина лицом, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта;
  • получение средних дистиллятов российской организацией, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, предусмотренное статьей 179.5 НК РФ;
  • реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) на территории Российской Федерации российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российскими организациями, имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российскими организациями, заключившими с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранным организациям средних дистиллятов, принадлежащих указанным российским организациям на праве собственности и вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза;
  • реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, средних дистиллятов, приобретенных в собственность и помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации иностранным организациям, выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с российской организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 НК РФ, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья;
  • получение средних дистиллятов организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов;
  • оприходование организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, средних дистиллятов, произведенных в результате оказания ей услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанной организации на праве собственности;
  • направление нефтяного сырья, принадлежащего организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, на праве собственности, на переработку на производственных мощностях, принадлежащих такой организации либо организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке нефтяного сырья;
  • использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде.

Ставки акциза

Установлены статьёй 193 Налогового кодекса Российской Федерации.

Перейти
Сведения о максимальных ценах на табачные изделия.

Уплата авансового платежа

Авансовый платеж акциза (п.8 ст. 194 НК РФ) – предварительная уплата акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретения (закупки) этилового спирта (в том числе этилового спирта, ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза, являющегося товаром Евразийского экономического союза) или до совершения операции, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 НК РФ. При этом в целях статьи 194 НК РФ дата приобретения (закупки) этилового спирта, произведенного на территории Российской Федерации, определяется как дата отгрузки этого спирта поставщиком. Дата ввоза этилового спирта в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза определяется как дата оприходования этилового спирта покупателем – производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.

Кто обязан уплачивать авансовый платёж

Организации, осуществляющие на территории Российской Федерации производство алкогольной продукции (за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, сидра, пуаре, медовухи, пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции (далее – авансовый платеж акциза), если иное не предусмотрено пунктом 8 статьи 194 НК РФ.

Уплата авансового платежа акциза осуществляется в порядке и сроки, которые установлены статьями 184, 194, 204 НК РФ.

Сроки уплаты авансового платежа акциза

Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 28-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема этилового спирта, закупка (передача), ввоз в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза которого производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом, в размере, предусмотренном пунктом 8 статьи 194 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 204 НК РФ.

Подача извещения об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза

Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, обязаны не позднее 28-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета:

  1. копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза с указанием в графе “Назначение платежа” слов “Авансовый платеж акциза”;
  2. копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
  3. извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронной форме.

Налогоплательщики – производители алкогольной и (или) подакцизной продукции в целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза обязаны не позднее 28-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета банковскую гарантию и извещение (извещения) об освобождении от уплаты авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронной форме.

Подача налоговых деклараций

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, если иное не предусмотрено пунктом 5 или пунктом 5.1 статьи 204 НК РФ, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 22 «Акцизы» НК РФ, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, указанные в пункте 3.1 статьи 204 НК РФ, – не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 НК РФ, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 34 пункта 1 статьи 182 НК РФ, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом указанные налогоплательщики не представляют налоговые декларации по месту нахождения своих обособленных подразделений.

Налогоплательщики, совершающие операции, указанные в подпунктах 30 и (или) 31 пункта 1 статьи 182 НК РФ, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.

Формы деклараций

Формы деклараций установлены следующими приказами:

Для табачных изделий

В приказ ФНС России от 15.02.2018 № ММВ-7-3/95@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина в электронной форме и порядка ее заполнения» внесены изменения приказом ФНС России от 26.08.2022 № ЕД-7-3/778@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.02.2018 № ММВ-7-3/95@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина в электронной форме и порядка ее заполнения».

Для этилового спирта, алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции

Приказ ФНС России от 27.08.2020 № ЕД-7-3/610@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград в электронной форме»

Для автомобильного бензина, дизельное топливо, моторного масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонного бензина, среднего дистиллята, бензола, параксилола, ортоксилола, авиационного керосина, природного газа, этана, сжиженных углеводородных газов, сталь жидкую, автомобилей легковых и мотоциклов

Приказ ФНС России от 12.01.2022 № ЕД-7-3/8@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, этан, сжиженные углеводородные газы, сталь жидкую, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме и порядка ее заполнения».

При импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Евразийского экономического союза

Приказ ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядка ее заполнения»

Для нефтяного сырья

Приказ ФНС России от 31.05.2021 № ЕД-7-3/525@ «Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме»

Контрольные соотношения к налоговым декларациям

Контрольные соотношения предназначены для проверки логической и арифметической взаимосвязи различных показателей декларации с целью недопущения ошибок при ее заполнении.
Установлены следующими документами:

  • письмо ФНС России от 19.07.2018 № СД-4-3/13937@ «О направлении контрольных соотношений по налоговой декларации по акцизам на табак»;
  • письмо ФНС России от 29.12.2020 № КВ-4-3/21778@ «О направлении контрольных соотношений по налоговой декларации по акцизам на алкоголь»;
  • письмо ФНС России от 12.08.2020 № СД-4-3/12966@ «О направлении контрольных соотношений по налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье».
  • письмо ФНС России от 22.01.2021 № СД-4-3/697@ «О направлении контрольных соотношений по налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты».

Уплата акциза

Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется по итогам каждого налогового периода. Налоговый период – календарный месяц (статья 192 НК РФ).

Сумма акциза к уплате исчисляется для каждого вида подакцизного товара в отдельности и затем суммируется.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров (статья 204 НК РФ).

Исключение:

  • при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 182 НК РФ, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров;
  • при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 21, 23 – 29 и 34 пункта 1 статьи 182 НК РФ, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика;
  • при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 30 и 31 пункта 1 статьи 182 НК РФ, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика и (или) по месту нахождения обособленных подразделений в части осуществляемых ими операций;
  • при совершении операции, предусмотренной подпунктом 38 пункта 1 статьи 182 НК РФ, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика или по месту нахождения обособленных подразделений в части осуществляемых ими операций.

При ввозе подакцизной продукции на территорию Российской Федерации

Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 – 3 статьи 194 НК РФ (пункт 6 статьи 194 НК РФ).

Сроки уплаты акциза

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 204 НК РФ.

Уплата акциза производится не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, следующими налогоплательщиками:

  1. имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, – при совершении операций с прямогонным бензином;
  2. имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, – при совершении операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
  3. имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, – при совершении операций со средними дистиллятами (если иной срок не установлен пунктом 3.2 статьи 204 НК РФ);
  4. имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, – при совершении операций с этиловым спиртом, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 182 НК РФ;
  5. включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, – при совершении операций с авиационным керосином;
  6. имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, – при совершении операций по переработке средних дистиллятов.

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 29, 30, 31 пункта 1 статьи 182 НК РФ, уплата акциза производится не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 34 пункта 1 статьи 182 НК РФ, уплата акциза производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.

Налоговые вычеты по акцизам

К началу страницы

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на налоговые вычеты, установленные статьей 200 НК РФ.

Вычеты применяются при представлении документов и соблюдении условий, установленных статьей 201 НК РФ.

Информация о выданных, приостановленных, аннулированных
в соответствии со статьей 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствах

К началу страницы

Перечни свидетельств

Документы

Об утверждении форм и форматов представления в электронной форме реестров документов,
предусмотренных подпунктами 1, 2, 3, 4, 5, 7 пункта 19 и подпунктами 4, 5, 6, 7 пункта 29
статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации, порядков их заполнения
и порядка их представления в налоговые органы

13.04.2022

Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, этан, сжиженные углеводородные газы, сталь жидкую, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме и порядка ее заполнения
04.03.2022

Об утверждении формы уведомления о максимальных розничных ценах на табачные изделия, производимые на территории Российской Федерации, а также формата представления уведомления о максимальных розничных ценах на табачные изделия, производимые на территории Российской Федерации, в электронной форме
04.03.2022

Все документы по теме

Источник

На основании ст. 181 НК РФ, алкогольная и спиртосодержащая продукция относиться к подакцизным товарам, при реализации и импортном вводе которых субъектам хозяйствования необходимо уплачивать акцизный сбор. В статье разберем, как рассчитать акциз на алкогольную продукцию в 2023 году.

Какая алкогольная продукция считается подакцизной

Пункт 3 статьи 181 НК РФ содержит полный перечень продукции, реализация и импортный ввод которой подлежит обложению акцизным сбором. В частности, к подакцизной алкогольной продукции относятся:

  • водка;
  • ликероводочные изделия;
  • коньяки;
  • вино (в том числе фруктовое, ликерное, игристое), винные напитки;
  • сидр;
  • пуаре;
  • медовуха;
  • пиво, пивные напитки.

Отметим, что безалкогольное пиво (доля этилового спирта менее 0,5%) акцизным сбором не облагается.

Читайте также статью ⇒ «Заполнение налоговой декларации по акцизам«.

Акциз на алкогольную продукцию в 2023 году: расчеты, примеры

Акциз на алкогольную продукцию в 2023 году

Акциз на алкогольную продукцию в 2023 году

Для расчета акциза на алкогольную продукцию используются твердые ставки, установленные в рублях:

  • на литр готовой продукции (для пива, вин, сидра, пуаре, медовухи);
  • на литр безводного этилового спирта, содержащегося в товаре (для прочей алкогольной продукции).

В 2023 году внесены изменения в положения НК РФ, устанавливающие ставки акциза на ряд подакцизных товаров. В частности, со второго полугодия 2023 года повышена твердая ставка акциза на сигареты и папиросы до 1.718 руб. за 1000 единиц продукции (ранее этот показатель составлял 1.562 руб./1000 ед.). Также с 01.07.2023 года повышена максимальная цена на табачную продукцию – до 2.335 руб./1000 шт. Для сравнения, до внесенных изменений данный показатель составлял 2.123 руб./1000 шт.

Читайте также статью ⇒ «Акциз на табачную продукцию в 2023 году: расчеты, примеры».

В отличие от табачных изделий, акциз на спирт и алкогольную продукцию в 2023 году повышен не был. Ниже в таблице представлена актуальная информация по ставкам акциза на алкогольную продукцию в 2023 году:

№ п/п Наименование подакцизного товара Ставка акцизного сбора в 2023 году
1 Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% 523 руб./1 л безводного этилового спирта, содержащегося в товаре
2 Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% 418 руб./1 л безводного этилового спирта, содержащегося в товаре
3 Вина 18 руб./1 л
4 Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских) 5 руб./1 л
5 Сидр, пуаре, медовуха 21 руб./1 л
6 Игристые (шампанские) вина 36 руб./1 л
7 Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения 14 руб./1 л
8 Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% 21 руб./1 л
9 Пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6% 39 руб./1 л

Формула расчета

Расчет акциза на алкогольную продукцию производится по формуле:

Акцизалкогольная продукция = Ставка * ОбъемПрод,

где Ставка – ставка, установленная НК РФ для каждого вида алкогольной продукции;
ОбъемПрод – объем продукции либо объем содержания этилового спирта, содержащегося в алкогольном товаре.

Рассмотрим пример. ООО «АлкоПром» произвел поставку товара на торговую точку:

  • пиво «Аист» (содержание спирта 5%) – 50 ящиков по 20 бутылок (1.000 бут. * 0,5 л);
  • пиво «Флагман» (содержание спирта 9%) – 40 ящиков по 20 бутылок (800 бут. * 0,5 л);
  • вино «Каберне» (место происхождения не защищено) – 30 ящиков по 12 бутылок (360 бут. * 0,75 л).

Рассчитаем акциз на поставку:

  1. Для расчета акциза на пиво «Аист» используем ставку 21 руб./1л:
    1000 бут. * 0,5 л * 21 руб. = 10.500 руб.
  2. Акциз на пиво «Флагман» составляет 39 руб./1л:
    800 бут. * 0,5 л * 39 руб. = 15.600 руб.
  3. Расчет акцизного сбора на вино «Каберне» производится по ставке 18 руб./1 л:

360 бут. * 0,75 л * 18 руб. = 4.860 руб.

Общая сумма акциза, которую надлежит уплатить «АлкоПрому», равна 30.960 руб. (10.500 руб. + 15.600 руб. + 4.860 руб.).

Читайте также статью ⇒ «Что относится к подакцизным товарам«.

Порядок уплаты акциза на алкогольную продукцию

Производители алкогольной продукции обязаны перечислять авансовые платежи по акцизу в срок до 15-го числа месяца, в котором планируется закупка этилового спирта для последующего производства.

Расчет суммы акциза для определения аванса осуществляется на основании планируемых показателей готовой продукции, произведенной из закупаемого сырья (этилового спирта). До 18-го числа текущего месяца плательщик акцизного сбора обязан предоставить в ФНС:

  • извещение об уплате сбора в электронном виде по форме, установленной приказом ФНС от №ММВ-7-3/405 от 14.06.2012 года (в 4-х экземплярах);
  • платежное поручение о перечислении платежа в бюджет (копия);
  • банковская выписка о списании средств в счет оплаты акциза (копия).

В срок до 25-числа месяца, следующего за отчетным, производители алкогольной продукции подают налоговую декларацию, в которой указывают сумму акциза, рассчитанную на основании показателей фактически произведенной продукции. Место подачи налоговой декларации по акцизам – территориальный орган ФНС по месту регистрации организации.

Бланк налоговой декларации по акцизному сбору на алкогольную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачной продукции.

Организации и предприниматели, не производящие алкогольную продукцию, а выступающие реализаторами подакцизного товара, перечислять аванс по акцизному сбору не обязаны. Юрлица и ИП, реализующие алкогольную продукцию, оплачивают акцизный сбор до 25-го числа, следующего за месяцем:

  • передачи товара на торговую точку для последующей реализации;
  • ввоза товара на таможенную территорию РФ (при реализации импортной алкогольной продукции).

Дата наступления подакцизной операции определяется на основании акта приема-передачи (при передаче товара на торговую точку) или таможенной декларации (при ввозе импортного товара в РФ).

Реализаторы алкогольной продукции подают налоговую декларацию в ФНС в общем порядке – до 25-го числа отчетного месяца.

Освобождение от уплаты авансового платежа по акцизу

На основании п. 2 ст. 184 НК РФ перечислять авансы по акцизу не обязаны:

  • производители спиртосодержащей парфюмерной и косметической продукции, бытовой химии в металлических аэрозольных баллонах;
  • производители алкогольной продукции при условии предоставления ими банковской гарантии.

Банковская гарантия, дающая производителям алкогольной продукции право на освобождение от уплаты авансовых платежей,  оформляется в соответствие с правилами, утвержденными ст. 368 ГК РФ и ст. 74.1 НК РФ.

Документ выдается одним из кредитных учреждений из утвержденного списка ФНС. Согласно ст. 74.1 НК РФ, в случае неуплаты акциза налогоплательщиком в установленный срок, банк, выдавший гарантию, обязан полностью погасить налоговые обязательства должника.

Срок действия банковской гарантии устанавливается в следующем порядке:

  • 6 месяцев – для авансового платежа по акцизу;
  • 9 месяцев – для акциза при экспорте подакцизных товаров;
  • 12 месяцев – для авансового платежа акциза и акциза при экспорте одновременно.

Бланк декларации по акцизу на табачную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на табачную продукцию 2023.

Источник

Все слышали, что при торговле подакцизными товарами придется выполнять особые требования и уплачивать акциз. В статье расскажем, что это за требования, что такое акциз и как с ним работать.

Что такое акциз

Что такое акциз 

Акциз — это особый налог, тоже косвенный, как и НДС. Можно сказать, что это надбавка, которая “спрятана” в продажной цене товара, и ее цель — регулировать спрос. Как и в случае с НДС, уплата акциза ложится на плечи конечного потребителя, а предприниматель или компания только передают этот налог государству.

Акциз — федеральный налог, так что правила его расчета и уплаты одинаковы во всех регионах страны и нет регионов, которые освобождают от уплаты акцизов. Налоговая бдительно следит за уплатой этой пошлины, потому что они приносят в госбюджет 5-8% средств.

Какие товары относятся к подакцизным

Есть список товаров, которые “назначены” подакцизными, то есть при торговле этими товарами приходится платить акциз, и неважно, произвели их в России или за границей. Обычно это популярные высокомаржинальные товары, их перечень постоянно меняется, он приведен в п. 1 ст. 181 НК РФ. Например, в списке есть:

  • продукты с содержанием спирта с долей до 9%; 
  • алкогольные напитки — вина, сидры, пиво с долей спирта более 0,5%;
  • табак и все виды табачных изделий;
  • электронные сигареты с никотином и заправки к ним;
  • топливо: печное, дизельное
  • моторные масла;
  • бензин;
  • легковые машины;
  • мотоциклы с двигателем мощностью более 150 л.с.

Часть подакцизных товаров нужно маркировать (табак, алкоголь), другую часть нет (мотоциклы, автомобили).

В каждой группе подакцизных товаров есть исключения, например:

  • медицинские и ветеринарные товары с содержанием спирта (должны входить в список лекарств или ветеринарных средств);
  • парфюмерия с содержанием спирта (есть требования по процентной доле спирта и объему флакона);
  • виносодержащие материалы — сусла из винограда, яблок, пшеницы и пр.

Считается, что акцизы на алкоголь и табак помогают ограничивать потребление этих вредных для здоровья веществ. Акцизы на автомобильное топливо и масла становятся своего рода платой за пользование дорогами и загрязнение окружающей среды. А акцизы на предметы роскоши (икра, осетровые рыбы и пр.) помогают перераспределять средства.

Кто платит акциз

Плательщики акциза (ст. 179 НК РФ) – это российские и зарубежные:

  • индивидуальные предприниматели;
  • организации;
  • физлица, которые перевозят товар через границу Таможенного союза.

В большинстве случаев акциз платят при следующих действиях с товарами:

  • продажа;
  • пересечение границы;
  • производство;
  • передача для дальнейшего производства;
  • передача лицу, которое обеспечило сырье для производства товара;
  • передача для переработки;
  • передача сотруднику, который уходит из компании.

Обязанность по уплате акциза появляется не всегда. Некоторые группы товаров требуют уплаты налога только при конкретных операциях: скажем, производители прямогонного бензина платят акциз, а продавцы — нет.

От акцизов освобождают (ст. 183 НК РФ) производителей, если они передают товары внутри подразделений компании для дальнейшего производства (кроме некоторых случаев), если вывозят товары за рубеж, при первой продаже конфиската. Для освобождения нужно соблюсти особые условия: раздельный учет подакцизных и не подакцизных товаров, банковские гарантии (ст. 184, 195, 204 НК РФ).

Какие бывают ставки акциза

Есть три вида акцизных ставок:

  • твердые — определенная сумма на единицу измерения (например, на литр), такая ставка работает для всех подакцизных товаров, кроме папирос и сигарет;
  • адвалорные — процент от стоимости товара (упоминаются в НК РФ, но на практике не применяются);
  • комбинированные — состоят из суммы на единицу измерения и процента от максимальной стоимости, эта ставка работает для папирос и сигарет.

Для каждого вида товаров в категории работает своя ставка: скажем, каждый класс бензина имеет свою ставку.

Как рассчитать размер акциза

Для расчета нужно знать ставку и налоговую базу. По каждому виду подакцизных товаров налоговая база (НБ) определяется по-своему (ст. 187 НК РФ). 

  • По товарам со специфическими ставками НБ — это объем / количество проданных или переданных товаров.
  • По товарам с комбинированной ставкой (папиросам и сигаретам) НБ состоит из двух частей. Первая часть — это объем / количество проданных или переданных товаров, вторая часть — расчетная стоимость этих товаров, то есть произведение максимальной стоимости единицы товара (пачки) на количество товара. Максимальную цену производители наносят на каждую пачку папирос с 2007 года, выше этой цены товар продавать нельзя, есть штрафы за завышение стоимости.

Для первой группы товаров с твердой ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:

Налоговая база * Ставка акциза

Для второй группы товаров с комбинированной ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:

Налоговая база по количеству товара * Ставка на штуку товара + Назначенный процент * Максимальная цена товара

​

Когда уплачивают акцизы

Налоговый период по акцизам — один календарный месяц. Для всех подакцизных товаров кроме алкоголя акциз уплачивается дважды в равных долях за один период:

  • Первую выплату делают до 25 числа в месяц после месяца, когда подакцизный товар был продан / передан.
  • Вторую выплату делают до 15 числа через месяц после продажи / передачи товара.

Для алкоголя и спиртосодержащих товаров другие правила: 

  • за алкоголь, проданный с 1 по 15 число месяца, акциз платят до 25 числа этого же месяца;
  • за алкоголь, проданных с 15 числа до конца месяца, акциз платят до 15 числа следующего месяца.

По акцизам можно применять вычеты, аналогично НДС, условия вычетов прописаны в ст. 200 и ст. 201 НК РФ. Например, вычет можно сделать, если вы используете подакцизный товар как сырье при производстве других подакцизных товаров, при этом уплатили акциз продавцу или в бюджет при ввозе товара, а ставки акциза установлены на единицу измерения НБ.

Ведите учет, начисляйте зарплату и отчитывайтесь в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически делает большинство расчетов, напоминает о датах платежей и отчетности, в нем есть инструменты для финансового контроля и оптимизации налогов. Первые две недели работы бесплатны для всех новичков.

Источник

Вопросы по методологии исчисления акцизов волнуют уплачивающих этот вид налогов коммерсантов. О применяемых для расчета акцизов формулах, ставках и иных нюансах расскажет наш материал.

Порядок исчисления акцизов

Общая схема расчета акцизов основывается на нескольких базовых принципах:

  • налоговая база (НБ) по каждому виду подакцизных товаров (ПТ) рассчитывается отдельно;
  • ставки акцизов для расчета берутся из ст. 193 НК РФ;
  • формула расчета суммы акциза (А) зависит от вида ставки акциза:
    • для ПТ, на которые установлены твердые (специфические) ставки:

А = НПТ × САруб.,

где:

НПТ — количество или объем реализованных ПТ в натуральном выражении;

САруб. — ставка акциза (в рублях и копейках за единицу измерения ПТ);

    • для ПТ, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки:

А = СПТ × А% / 100%,

где:

СПТ — стоимость реализованных ПТ;

СА% — ставка акциза (в % от стоимости).

    • для ПТ, на которые установлены комбинированные ставки:

А = НПТ × САруб. + СПТ × А% / 100%.

Указанные формулы лежат в основе расчета акцизов в большинстве ситуаций с ПТ, однако в отдельных случаях при схожести структуры вычислений могут применяться специфические показатели — об этом вы можете узнать из последующих разделов нашего материала.

Авансовые акцизные платежи: условия применения и формула расчета

«Акцизный» аванс — это установленный п. 8 ст. 194 НК РФ для производителей алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции (АССП) обязательный платеж, представляющий собой предоплату акциза по АССП:

  • до закупки произведенного в РФ спирта (включая спирт-сырец);
  • до совершения операции, указанной подп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ.

Для расчета суммы «акцизного» аванса:

  • НБ — определяется исходя из общего объема закупаемого или передаваемого внутри компании спирта;
  • СА — определяется на дату перечисления авансового платежа либо на дату предоставления банковской гарантии (в ситуации освобождения от авансового платежа).

Фактически уплаченный «акцизный» аванс подлежит вычету при определении суммы акциза по реализованной АССП.

Пример

ООО «Спиртопром» производит алкогольную продукцию с объемной долей спирта свыше 9%. По плану в декабре 2016 года компания для этих целей планирует приобрести 140 л этилового спирта.

Расчет суммы авансового «акцизного» платежа (ААП) за декабрь, подлежащей перечислению в бюджет в ноябре 2016 года:

  • НБ = 140 л;
  • СА = 500 руб./л;
  • ААП = 140 л × 500 руб./л = 70 000 руб.

Платежку на перечисление аванса в рассчитанной сумме ООО «Спиртопром» представило в банк 14 ноября 2016 года — это соответствует срокам, установленным п. 6 ст. 204 НК РФ. При этом подтверждающие уплату «акцизного» аванса документы необходимо представить налоговикам не позднее 18 ноября 2016 года (п. 7 ст. 204 НК РФ).

Как исчислить «прибыльные» авансовые платежи — читайте в материале «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».

Методология расчета акциза в ситуации отсутствия раздельного учета

Ведение раздельного учета — это важная процедура, позволяющая правильно рассчитать «акцизные» обязательства и правомерно воспользоваться налоговыми льготами. Необходимость в обособленном учете возникает в отношении ПТ с разными ставками налога.

Если коммерсант не позаботился об организации такого учета, применяется специальная методика расчета акцизов — она заключается в следующем:

  • определение НБ — рассчитывается единая НБ по всем совершаемым операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами в соответствии со ст. 182 НК РФ (НБобщ):
  • применяемая ставка акциза — максимальная из всех применяемых ставок (САmax);
  • сумма акциза (А) определяется по формуле:

А = НБобщ ×САmax

При таком составе расчетной формулы налогоплательщик теряет часть своих средств, сохранить которые в его силах, организовав раздельный учет ПТ.

Проиллюстрируем это на примере.

Пример

ООО «ПивоварЛюкс» производит пиво, не осуществляя раздельного учета. В декабре 2016 года объемы произведенной и реализованной продукции составили: 

Объем произведенного пива, л

Доля спирта в конечном продукте,%

Ставка акциза, руб./л

Сумма акциза, руб.

при наличии раздельного учета

при отсутствии раздельного учета

291 480

6,0

20,0

5 829 600

 (291 480 л + 286 370 л + 201 580 л) × 37 руб./л

286 370

7,0

20,0

5 727 400

201 580

9,0

37,0

7 458 460

Итого

19 015 460

28 838 910

В результате расчетов для указанной в таблице структуры и объемов производимого и реализуемого ПТ факт отсутствия раздельного учета увеличивает сумму начисленного акциза на 51,66%.

Как определить сумму, подлежащую уплате в бюджет при ввозе подакцизных товаров

Методологию определения подлежащей уплате суммы акциза при ввозе ПТ рассмотрим отдельно:

  • для подлежащих обязательной маркировке ПТ;
  • не подлежащих маркировке ПТ.

Рассчитанная по нижеуказанным методикам сумма акциза уплачивается на таможне.

Товар маркировке не подлежит

При расчете акциза по немаркируемым ПТ необходимо учесть следующие методологические аспекты:

НБ — определяется как объем (количество) ПТ в натуральных показателях (на дату отражения их на сч. 41 «Товары»);

СА — применяются только твердые (специфические) ставки (ТСА), величина которых указана в ст. 193 НК РФ (отечественные акцизные ставки).

Формула для расчета акциза (А):

А = V (К) × ТСА,

где V (К) — объем или количество ввезенных из-за границы ПТ в натуральных показателях.

Товар подлежит обязательной маркировке

Маркировать в обязательном порядке необходимо табачную и алкогольную продукцию (кроме пива, пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи).

Расчет акцизных обязательств проводится по описанным выше методикам в зависимости от применяемых ставок (п. 2 ст. 186.1 НК РФ):

  • по комбинированным ставкам (для сигарет и папирос);
  • по твердым (специфическим) ставкам (для остальных ввозимых ПТ).

Применение разнообразных налоговых ставок изучайте с помощью подготовленных специалистами нашего сайта статей:

«Налоговая ставка при патентной системе налогообложения»;

«Какие налоговые ставки по НДФЛ в 2014–2015 году?».

Влияет ли повышение ставки акцизов на методику «акцизных» расчетов

В соответствии с п. 6.2.1 основных направлений налоговой политики на 2015–2017 годы (одобренной Правительством РФ 01.07.2014) предусмотрена корректировка ставок акцизов в 2017 году. К примеру:

  • индексация специфичных ставок на табачную продукцию на 10%;
  • увеличение адвалорной составляющей комбинированной ставки акциза на сигареты и папиросы с 9% к стоимости сигарет, исчисленной в максимальных розничных ценах, до 10% от максимальной розничной цены.

Расчетные формулы при этом при расчете «табачных» акцизов не изменятся.

Необходимо отметить, что методика расчета суммы акцизов при изменении «акцизных» ставок закрепляется на законодательном уровне, поэтому все влияющие на конечную «акцизную» сумму к уплате нюансы описываются в НК РФ.

К примеру, Минфин РФ с 2018 года планирует повысить облагаемый в настоящее время по нулевой ставке акциза спирт для изготовления косметики и бытовой химии. Все особенности исчисления акциза (включая особенности применения вычетов, льгот и др.) для данной группы ПТ будут описаны в НК РФ после принятия соответствующего закона.

Подробности об «акцизных» планах Минфина РФ — см. в сообщении «Спирт для производства косметики, бытовой химии и медицинских товаров хотят обложить акцизами».

Как проверить акциз — методика проверки

Проверкой правильности исчисления акцизов занимаются контролирующие органы, которые проводят проверочные процедуры в отношении представляемых налогоплательщиками «акцизных» деклараций.

В состав таких процедур могут входить следующие этапы контроля:

  • правильности определения налоговой базы по акцизам;
  • правильности примененных налогоплательщиком ставок акциза;
  • правильности применения налоговых вычетов по акцизам;
  • достоверности информации о налогоплательщике и подтверждающих документов (например, о наличии свидетельства на операции с прямогонным бензином);
  • правильности расчета суммы акциза по месту нахождения обособленных подразделений (включая операции по сверке количества таких подразделений с информацией, имеющейся в госреестре).

О методике проверки отчетности при помощи специальных соотношений — узнайте из размещенных на нашем портале статей:

«Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ»;

«Контрольные соотношения бюджетной отчетности в 2016 году»;

«Контрольные соотношения для 4-ФСС в 2016 году».

Итоги

Для расчета суммы акциза необходимо правильно рассчитать налоговую базу отдельно по каждому виду подакцизных товаров и применить соответствующую расчетную формулу в зависимости от вида ставки акциза (твердой, адвалорной или комбинированной).

Источник

Добавить комментарий