Как найти акциз по сигаретам

Срок действия налоговой ставки

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)

Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза, в том числе ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза, являющийся товаром Евразийского экономического союза

с 01.01.2021

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные п. 1 ст. 179.2 НК РФ

с 01.01.2021

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ

с 01.01.2021

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, не исполнившим обязанность по уплате авансового платежа акциза (которые не представили извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза и в отношении которых не представлена банковская гарантия) и (или) не имеющим свидетельств, предусмотренных п. 1 ст. 179.2 НК РФ:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), ввозимый в Российскую Федерацию, не являющийся товаром Евразийского экономического союза, а также являющийся товаром Евразийского экономического союза, ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза, при условии отсутствия обязанности по уплате авансового платежа акциза (за исключением случаев представления банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза) или неисполнения обязанности по уплате авансового платежа акциза:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), полученный (оприходованный) организациями, имеющими свидетельства, предусмотренные п. 1 ст. 179.2 НК РФ:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Спиртосодержащая продукция:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;

Виноград, использованный для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде:

с 01.01.2022

32 рубля за 1 тонну

Виноградное сусло, плодовое сусло, плодовые сброженные материалы, виноматериалы, кроме крепленого вина наливом

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

34 рубля за 1 литр

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

35 рублей за 1 литр

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

36 рублей за 1 литр

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов):

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов):

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

490 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

510 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

530 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Вина (за исключением крепленых (ликерных) вин), фруктовые вина, плодовая алкогольная продукция

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

34 рубля за 1 литр

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

35 рублей за 1 литр;

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

36 рублей за 1 литр

Винные напитки, виноградосодержащие напитки, плодовые алкогольные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) дистиллятов, и (или) крепленого (ликерного) вина

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

45 рублей за 1 литр

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

47 рублей за 1 литр

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

49 рублей за 1 литр

Сидр, пуаре, медовуха:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

25 рублей за 1 литр

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

26 рублей за 1 литр

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

27 рублей за 1 литр

Игристые вина, включая российское шампанское:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

45 рублей за 1 литр

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

47 рублей за 1 литр

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

49 рублей за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно

с 01.01.2022

0 рублей за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

25 рублей за 1 литр

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

26 рублей за 1 литр

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

27 рублей за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

47 рублей за 1 литр

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

49 рублей за 1 литр

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

51 рубль за 1 литр

Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции):

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

4 116 рублей за 1 кг

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

4 281 рубль за 1 кг

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

4 452 рубля за 1 кг

Сигары:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

278 рублей за 1 штуку

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

289 рублей за 1 штуку

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

301 рубль за 1 штуку

Сигариллы (сигариты), биди, кретек:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

3 965 рублей за 1 000 штук

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

4 124 рубля за 1 000 штук

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

4 289 рублей за 1 000 штук

Сигареты, папиросы:

с 01.01.2023 по 28.02.2023 включительно

2 552 рубля за 1 000 штук плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 467 рублей за 1 000 штук

с 01.03.2023 по 31.12.2023 включительно

2 603 рубля за 1000 штук плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 536 рублей за 1000 штук

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

2 707 рублей за 1000 штук плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 678 рублей за 1000 штук

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

2 815 рублей за 1000 штук плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 825 рублей за 1000 штук

Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания:

с 01.01.2023 по 28.02.2023 включительно

7 839 рублей за 1 кг

с 01.03.2023 по 31.12.2023 включительно

8 669 рублей за 1 кг

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

9 016 рублей за 1 кг

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

9 377 рублей за 1 кг

Электронные системы доставки никотина, устройства для нагревания табака:

Внимание! С 01.03.2023 акциз взимается только за жидкости для электронных систем доставки никотина, а сами электронные системы исключены из перечня подакцизных товаров (Федеральный закон от 27.01.2023 N 1-ФЗ)

с 01.01.2023 по 28.02.2023 включительно

64 рубля за 1 штуку

Жидкости для электронных систем доставки никотина:

с 01.01.2023 по 28.02.2023 включительно

18 рублей за 1 мл

с 01.03.2023 по 31.12.2023 включительно

20 рублей за 1 мл

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

21 рубль за 1 мл

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

22 рубля за 1 мл

Автомобили легковы с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно

с 01.01.2021

0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

55 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

57 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

59 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 150 кВт (200 л. с.) включительно:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

531 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

552 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

574 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 кВт (200 л. с.) и до 225 кВт (300 л. с.) включительно:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

869 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

904 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

940 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 225 кВт (300 л. с.) и до 300 кВт (400 л. с.) включительно:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

1 482 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

1 541 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

1 603 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 300 кВт (400 л. с.) и до 375 кВт (500 л. с.) включительно:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

1 534 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

1 595 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

1 659 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 375 кВт (500 л. с.):

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

1 584 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

1 647 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

1 713 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.):

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

531 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

552 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

574 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)

Автомобильный бензин, не соответствующий классу 5:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

14 736 рублей за 1 тонну

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

15 325 рублей за 1 тонну

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

15 938 рублей за 1 тонну

Автомобильный бензин класса 5:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

14 345 рублей за 1 тонну

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

14 919 рублей за 1 тонну

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

15 516 рублей за 1 тонну

Дизельное топливо:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

9 938 рублей за 1 тонну

с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно

10 336 рублей за 1 тонну

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

10 749 рублей за 1 тонну

Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей:

с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно

6 318 рублей за 1 тонну

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

6 571 рубль за 1 тонну

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

6 834 рубля за 1 тонну

Авиационный керосин

с 01.01.2022 по 31.12.2024 включительно

2 800 рублей за 1 тонну

Природный газ

с 01.01.2021

30 процентов

(если иное не предусмотрено международными договорами РФ)

Прямогонный бензин

с 01.01.2021

Ставка акциза на прямогонный бензин определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по расчетной формуле

Бензол, параксилол, ортоксилол

с 01.01.2021

Ставка акциза на бензол, параксилол, ортоксилол определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по расчетной формуле

Нефтяное сырье

с 01.01.2021

Ставка акциза на нефтяное сырье определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по расчетной формуле

(если иное не установлено в п. 8 ст. 193 НК РФ)

Средние дистилляты

с 01.04.2020

Ставка акциза на средние дистилляты определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по формуле

Этан

с 01.01.2022

9 000 рублей за 1 тонну этана, направленного на переработку

СУГ

с 01.01.2022

4 500 рублей за 1 тонну СУГ, направленного на переработку, если иное не установлено п. 12 ст. 193 НК РФ

Налогообложение СУГ в случаях, установленных абз. 2 п. 12 ст. 193 НК РФ

с 01.01.2022 по 31.12.2023 включительно

4 500 рублей за 1 тонну СУГ;

с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно

5 500 рублей за 1 тонну СУГ;

с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно

6 500 рублей за 1 тонну СУГ;

с 01.01.2026

7 500 рублей за 1 тонну СУГ

Вопросы по методологии исчисления акцизов волнуют уплачивающих этот вид налогов коммерсантов. О применяемых для расчета акцизов формулах, ставках и иных нюансах расскажет наш материал.

Порядок исчисления акцизов

Общая схема расчета акцизов основывается на нескольких базовых принципах:

• налоговая база (НБ) по каждому виду подакцизных товаров (ПТ) рассчитывается отдельно;
• ставки акцизов для расчета берутся из ст. 193 НК РФ;
• формула расчета суммы акциза (А) зависит от вида ставки акциза:
  • для ПТ, на которые установлены твердые (специфические) ставки:

А = НПТ × СА_руб.,

где:

НПТ — количество или объем реализованных ПТ в натуральном выражении;

СА_руб. — ставка акциза (в рублях и копейках за единицу измерения ПТ);

• для ПТ, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки:

А = СПТ × А_% / 100%,

где:

СПТ — стоимость реализованных ПТ;

СА_% — ставка акциза (в % от стоимости).

• для ПТ, на которые установлены комбинированные ставки:

А = НПТ × СА_руб. + СПТ × А_% / 100%.

Указанные формулы лежат в основе расчета акцизов в большинстве ситуаций с ПТ, однако в отдельных случаях при схожести структуры вычислений могут применяться специфические показатели — об этом вы можете узнать из последующих разделов нашего материала.

Авансовые акцизные платежи: условия применения и формула расчета

«Акцизный» аванс — это установленный п. 8 ст. 194 НК РФ для производителей алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции (АССП) обязательный платеж, представляющий собой предоплату акциза по АССП:

• до закупки произведенного в РФ спирта (включая спирт-сырец);
• до совершения операции, указанной подп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ.

Для расчета суммы «акцизного» аванса:

• НБ — определяется исходя из общего объема закупаемого или передаваемого внутри компании спирта;
• СА — определяется на дату перечисления авансового платежа либо на дату предоставления банковской гарантии (в ситуации освобождения от авансового платежа).

Фактически уплаченный «акцизный» аванс подлежит вычету при определении суммы акциза по реализованной АССП.

Пример

ООО «Спиртопром» производит алкогольную продукцию с объемной долей спирта свыше 9%. По плану в декабре 2016 года компания для этих целей планирует приобрести 140 л этилового спирта.

Расчет суммы авансового «акцизного» платежа (ААП) за декабрь, подлежащей перечислению в бюджет в ноябре 2016 года:

• НБ = 140 л;
• СА = 500 руб./л;
• ААП = 140 л × 500 руб./л = 70 000 руб.

Платежку на перечисление аванса в рассчитанной сумме ООО «Спиртопром» представило в банк 14 ноября 2016 года — это соответствует срокам, установленным п. 6 ст. 204 НК РФ. При этом подтверждающие уплату «акцизного» аванса документы необходимо представить налоговикам не позднее 18 ноября 2016 года (п. 7 ст. 204 НК РФ).

Как исчислить «прибыльные» авансовые платежи — читайте в материале «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».

Методология расчета акциза в ситуации отсутствия раздельного учета

Ведение раздельного учета — это важная процедура, позволяющая правильно рассчитать «акцизные» обязательства и правомерно воспользоваться налоговыми льготами. Необходимость в обособленном учете возникает в отношении ПТ с разными ставками налога.

Если коммерсант не позаботился об организации такого учета, применяется специальная методика расчета акцизов — она заключается в следующем:

• определение НБ — рассчитывается единая НБ по всем совершаемым операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами в соответствии со ст. 182 НК РФ (НБ_общ):
• применяемая ставка акциза — максимальная из всех применяемых ставок (СА_max);
• сумма акциза (А) определяется по формуле:

А = НБ_общ ×СА_max

При таком составе расчетной формулы налогоплательщик теряет часть своих средств, сохранить которые в его силах, организовав раздельный учет ПТ.

Проиллюстрируем это на примере.

Пример

ООО «ПивоварЛюкс» производит пиво, не осуществляя раздельного учета. В декабре 2016 года объемы произведенной и реализованной продукции составили: 

Объем произведенного пива, л	Доля спирта в конечном продукте,%	Ставка акциза, руб./л	Сумма акциза, руб.
при наличии раздельного учета	при отсутствии раздельного учета
291 480	6,0	20,0	5 829 600	(291 480 л + 286 370 л + 201 580 л) × 37 руб./л
286 370	7,0	20,0	5 727 400
201 580	9,0	37,0	7 458 460
Итого	19 015 460	28 838 910

В результате расчетов для указанной в таблице структуры и объемов производимого и реализуемого ПТ факт отсутствия раздельного учета увеличивает сумму начисленного акциза на 51,66%.

Как определить сумму, подлежащую уплате в бюджет при ввозе подакцизных товаров

Методологию определения подлежащей уплате суммы акциза при ввозе ПТ рассмотрим отдельно:

• для подлежащих обязательной маркировке ПТ;
• не подлежащих маркировке ПТ.

Рассчитанная по нижеуказанным методикам сумма акциза уплачивается на таможне.

Товар маркировке не подлежит

При расчете акциза по немаркируемым ПТ необходимо учесть следующие методологические аспекты:

НБ — определяется как объем (количество) ПТ в натуральных показателях (на дату отражения их на сч. 41 «Товары»);

СА — применяются только твердые (специфические) ставки (ТСА), величина которых указана в ст. 193 НК РФ (отечественные акцизные ставки).

Формула для расчета акциза (А):

А = V (К) × ТСА,

где V (К) — объем или количество ввезенных из-за границы ПТ в натуральных показателях.

Товар подлежит обязательной маркировке

Маркировать в обязательном порядке необходимо табачную и алкогольную продукцию (кроме пива, пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи).

Расчет акцизных обязательств проводится по описанным выше методикам в зависимости от применяемых ставок (п. 2 ст. 186.1 НК РФ):

• по комбинированным ставкам (для сигарет и папирос);
• по твердым (специфическим) ставкам (для остальных ввозимых ПТ).

Применение разнообразных налоговых ставок изучайте с помощью подготовленных специалистами нашего сайта статей:

«Налоговая ставка при патентной системе налогообложения»;

«Какие налоговые ставки по НДФЛ в 2014–2015 году?».

Влияет ли повышение ставки акцизов на методику «акцизных» расчетов

В соответствии с п. 6.2.1 основных направлений налоговой политики на 2015–2017 годы (одобренной Правительством РФ 01.07.2014) предусмотрена корректировка ставок акцизов в 2017 году. К примеру:

• индексация специфичных ставок на табачную продукцию на 10%;
• увеличение адвалорной составляющей комбинированной ставки акциза на сигареты и папиросы с 9% к стоимости сигарет, исчисленной в максимальных розничных ценах, до 10% от максимальной розничной цены.

Расчетные формулы при этом при расчете «табачных» акцизов не изменятся.

Необходимо отметить, что методика расчета суммы акцизов при изменении «акцизных» ставок закрепляется на законодательном уровне, поэтому все влияющие на конечную «акцизную» сумму к уплате нюансы описываются в НК РФ.

К примеру, Минфин РФ с 2018 года планирует повысить облагаемый в настоящее время по нулевой ставке акциза спирт для изготовления косметики и бытовой химии. Все особенности исчисления акциза (включая особенности применения вычетов, льгот и др.) для данной группы ПТ будут описаны в НК РФ после принятия соответствующего закона.

Подробности об «акцизных» планах Минфина РФ — см. в сообщении «Спирт для производства косметики, бытовой химии и медицинских товаров хотят обложить акцизами».

Как проверить акциз — методика проверки

Проверкой правильности исчисления акцизов занимаются контролирующие органы, которые проводят проверочные процедуры в отношении представляемых налогоплательщиками «акцизных» деклараций.

В состав таких процедур могут входить следующие этапы контроля:

• правильности определения налоговой базы по акцизам;
• правильности примененных налогоплательщиком ставок акциза;
• правильности применения налоговых вычетов по акцизам;
• достоверности информации о налогоплательщике и подтверждающих документов (например, о наличии свидетельства на операции с прямогонным бензином);
• правильности расчета суммы акциза по месту нахождения обособленных подразделений (включая операции по сверке количества таких подразделений с информацией, имеющейся в госреестре).

О методике проверки отчетности при помощи специальных соотношений — узнайте из размещенных на нашем портале статей:

«Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ»;

«Контрольные соотношения бюджетной отчетности в 2016 году»;

«Контрольные соотношения для 4-ФСС в 2016 году».

Итоги

Для расчета суммы акциза необходимо правильно рассчитать налоговую базу отдельно по каждому виду подакцизных товаров и применить соответствующую расчетную формулу в зависимости от вида ставки акциза (твердой, адвалорной или комбинированной).