Как найти акт ифнс

Федеральная Налоговая Служба

Сведения обновляются ежедневно.

В 2023 году определяющее значение при уплате налогов и страховых взносов имеет состояние сальдо на едином налоговом счете организации или ИП. Но как быть, если в сальдо ошибка, как проверить корректность данных на ЕНС, можно ли через Госуслуги исправить неточность? Ситуация осложняется тем, что в 2023 году в личном кабинете налогоплательщика не всегда работает раздел ЕНС. Но выход есть – можно пройти сверку с ИФНС. Налоговики сами не против сверки – им поручили провести ее в марте-апреле 2023 года.

Если ФНС находит нарушения в представленной декларации, она составляет акт камеральной проверки (п. 5 ст. 88 НК РФ), в котором оформляет результаты этой проверки. В акте инспектор излагает ход проверки, перечисляет мероприятия налогового контроля и пункты, по которым выявлены нарушения. На этом этапе переживать не стоит: налогоплательщик имеет право оспорить все доводы в акте или попросить уменьшить сумму штрафа. 

Акт налоговая составляет на бумаге или в электронном виде. Срок для составления акта после окончания камеральной налоговой проверки составляет 10 рабочих дней (пп 2. п. 1 ст. 100 НК РФ). Ещё 5 дней дается на его вручение. 

После вручения у налогоплательщика есть месяц, чтобы направить возражения по акту. Отсчет дней начинается со следующего дня после получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). Если пропустить срок обжалования акта и не предоставить возражения, налоговая может вынести окончательное решение без учета мнения налогоплательщика. Но и такое решение можно обжаловать.

Даже если налогоплательщик согласен с доводами, изложенными в акте, можно пробежаться по списку смягчающих обстоятельства и уменьшить сумму штрафа, как минимум, в два раза. А если указать несколько таких обстоятельств, сумму можно уменьшить и в несколько раз, но решение об этом принимает налоговая. 

Действия при согласии

Вот что можно предпринять при согласии с доводами инспекторов:

• Не писать возражения и не приходить на назначенную комиссию. Тогда ФНС примет окончательное решение самостоятельно и направит его по ТКС, почте или вручит лично. 
• Написать возражение в течение месяца с момента получения акта, но согласится со всеми доводами, не просить смягчающие обстоятельства.
• Написать возражение в течение месяца с момента получения акта, согласится с доводами, но попросить смягчающие обстоятельства. В этом случае лучше прийти на комиссию. О времени комиссии ФНС сообщает заранее — в уведомлении о рассмотрении вопроса. 

Бывает, что налогоплательщик получает не акт, а окончательное решение по итогам проверки — то есть налоговая принимает решение без ознакомления предпринимателя с материалами проверки. Тогда любое решение ФНС можно аннулировать. Для этого придется подать жалобу в вышестоящий налоговый орган или в суд.

Смягчающие обстоятельства

Смягчающие обстоятельства могут уменьшить сумму штрафа, по меньшей мере, в два раза. К таким обстоятельствам относятся (ст.112 НК РФ):

• тяжелые личные или семейные обстоятельства;
• угроза или принуждение, материальная, служебная или иная зависимость, под влиянием которой совершено нарушение;
• тяжелое материальное положение гражданина, которого привлекают к ответственности за налоговое нарушение;
• иные обстоятельства, которые суд или ФНС признают смягчающими при рассмотрении вопроса.

К иным обстоятельствам можно отнести такие условия:

• просрочка незначительная: налог перечислили или представили отчет с опозданием на «незначительное» количество дней;
• налогоплательщик признал вину, у него нет задолженности на момент принятия решения ФНС, он устранил ущерб, самостоятельно выявил и устранил ошибки;
• налогоплательщик занимается благотворительностью или ведет деятельность социальной направленности;
• у организации тяжелое финансовое положение: идет ликвидация, реорганизация, запущена процедура банкротства, компания не ведет деятельность или ее деятельность сезонная;
• тяжелое финансовое положение гражданина — в нашем случае, предпринимателя;
• тяжелое состояние здоровья предпринимателя или ответственного лица: инвалидность, тяжелое заболевание, болезнь во время совершения правонарушения;
• правонарушение совершено в силу стечения обстоятельств — личных или семейных;
• добросовестное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей в прошлом, наличие постоянной переплаты, отсутствие умысла на совершение правонарушения.

Если хотя бы один пункт выполняется, то сумму штрафа можно уменьшить в два раза. Если выполняются несколько пунктов, то сумму можно уменьшить по каждому пункту. Но на комиссии придется представить документальные доказательства — на слово инспекторы не поверят.

Если вы не согласны с доводами инспекции, вы можете не соглашаться с ними, но придется обосновать свою позицию:

• Написать возражение в течении месяца с момента получения акта, приложить подтверждающие документы, попросить учесть смягчающие обстоятельства. Прийти на комиссию.
• Не писать возражение или написать и принести в день рассмотрения, прийти на комиссию, изложить свои доводы, принести подтверждающие документы, попросить учесть смягчающие обстоятельства.
• Написать возражение в течении месяца, приложить подтверждающие документы, попросить учесть смягчающие обстоятельства, не ходить на возражение. Тогда ФНС примет решение самостоятельно.

На отправленные возражения инспекция не дает ответа. Комиссия в день рассмотрения принимает решение по акту, налогоплательщик получает уведомление с датой рассмотрения одновременно с актом. Он имеет право присутствовать на рассмотрении вопроса и влиять на принятие решения.

Налогоплательщик имеет право направлять возражения, он не обязан это делать. Но мы рекомендуем воспользоваться этим правом. 

Официально установленной формы обжалования нет, можно воспользоваться любой понравившейся в интернете. 

Возражения подают в ту налоговую, которая проводила проверку. Для этого в шапке профиля указывают следующие реквизиты:

• название и адрес налоговой;
• паспортные данные лица, подающего возражения;
• реквизиты обжалуемого акта. 

В основной части возражения нужно указать:

• название документа;
• факты, выводы, нарушения, с которыми не согласен налогоплательщик;
• причины, по которым налогоплательщик считает указанный факт, вывод или нарушение необоснованным (неподтвержденным);
• ссылки на нормы права, подтверждающие доводы налогоплательщика, можно привести судебную практику, разъясняющие письма.

В выводе можно подвести итог, перечислить смягчающие обстоятельства, указать итоговые доначисления или их отсутствие, приложить подтверждающие документы и перечислить их. 

ФНС рассматривает возражение и может принять следующие решения:

• Провести дополнительные мероприятия налогового контроля сроком до месяца. В этот месяц инспекторы могут проводить осмотры, допросы, выставлять требования налогоплательщику и его контрагентам. Со всеми контрольными мероприятиями ФНС обязана ознакомить организацию или предпринимателя. 
• Привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности. Это решение можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в суде. Сроки обжалования указаны в решении на последней странице. 
• Не привлекать налогоплательщика к налоговой ответственности.

Если речь идет о камеральной налоговой проверке по НДС с возмещением, то кроме решения о привлечении к ответственности или об отмене привлечения налоговая одновременно принимает решение о возмещении налога, о частичном возмещении или об отказе от возмещения налога. 

Итак, акт камеральной проверки — не приговор. Если вы видите возможность оспорить доводы, составляйте возражение, ссылайтесь на смягчающие обстоятельства, прилагайте подтверждающие документы. Соблюдайте сроки и приходите на комиссию, это поможет избежать штрафов или сократить их. А чтобы избежать ошибок с платежами и отчетами, работайте в удобном бухгалтерском сервисе: Контур.Бухгалтерия рассчитает налоги и напомнит об уплате, подготовит отчеты и проверит их перед отправкой.