Как найти баланс на начало

Как определить сальдо начальное

При анализе деятельности компании экономисты сталкиваются с таким понятием, как сальдо начальное. Вообще, сальдо рассчитывается как разность между дебетом и кредитом счета. Начальный остаток определяется на основании предыдущих операций.

Инструкция

Чтобы понять как рассчитывается сальдо, рассмотрите простой пример. Допустим, вы пошли в магазин 30 апреля. Купили продуктов на сумму 2000 рублей. В этот же день вы получили заработную плату в размере 10000 рублей. На следующий день вы вновь поехали за покупками и потратили 1000 рублей. Вам необходимо определить сальдо начальное. Этот показатель равен конченому остатку предыдущего периода. Таким образом, 30 апреля вы получили 10000 рублей, а потратили 2000 рублей. Остаток денежных средств на конец дня будет равен 10000 – 2000 = 8000 рублей. Эта сумма и будет являться сальдо начальным на 1 мая.

Если вам необходимо рассчитать сальдо на предприятии, сформируйте карточку нужного счета. Допустим, вы хотите вычислить остаток денежных средств в кассе организации на начало отчетного периода. Для этого посмотрите остаток по дебету 50 счета и кредиту за предыдущий период. Вычислите разницу. Полученная сумма и будет являться сальдо начальным.

Если вы в своей работе используете автоматизированные программы, вам достаточно посмотреть информацию по счету. Допустим, вы хотите узнать начальное сальдо на 1 мая 2012 года. Сформируйте карточку, указав период с 01 мая. Нужный показатель будет указан в самой верхней строчке. Также вы можете посмотреть его, установив период по 30 апреля 2012 года, в этом случае остаток будет указан в самом конце.

Если вы хотите вычислить сальдо начальное вручную, подберите все необходимые документы. Допустим, вам нужно рассчитать показатель по расчетам с поставщиками. Для этого подготовьте за предыдущий период все счет-фактуры от контрагентов, выписки из расчетных счетов и расходные кассовые ордера. На листе бумаги напишите «Дебет» и «Кредит». Все что вы отдали – ставьте по кредиту; все, что получили – по дебету. Просуммируйте расход, а затем и доход. Вычислите разницу. Полученная сумма и будет являться остатком на начало следующего периода.

Источники:

• сальдо начальное это

Войти на сайт

или

Забыли пароль?
Еще не зарегистрированы?

Есть такая штука — «аудит жизни». Это способ разложить все свое бытие по полочкам, посмотреть, что и как в ней стихийно устроилось, чего не хватает, и понять, как можно исправить недостачу. Развлечение для людей, эм-м-м, задумчивых, потому что подавляющее большинство не станет заморачиваться подобными схемами. Им вроде и так ясны проблемы: «Мало денег», «Хочу любви», «Работа перестала радовать».

Аудит становится нужен, когда у вас все вроде есть, а счастья нет. С ним сразу видно, из-за чего возник дисбаланс. Вот небольшая коллекция методов «трепанации собственной жизни», которую я собрала по книгам, из личного опыта и обучения коучингу.

1. Колесо жизненного баланса

Самый известный способ. «Колесо» используют коучи, да и вы наверняка встречали его в какой-нибудь книге по саморазвитию, например, в «Триггерах» Маршалла Голдсмита. Суть проста: рисуете круг или скачиваете колесо МИФа, делите на 8 секторов (если не любите возиться с карандашами, скачайте приложение LifeWheel или «Колесо жизни»). Каждый сектор — одна сфера. Какая, решать вам. Чаще всего хочется оценить карьеру, финансы, личную жизнь, семью, увлечения, общение с друзьями, отдых и здоровье. Но можно объединить несколько тем в одну и выделить те, которые для вас особенно важны.

У меня полноценными «кусками пирога» получились танцы и путешествия, и ради них я пожертвовала «семьей» и «общением с друзьями». Те без проблем влезли в «отношения».

Нарисовали — начинайте закрашивать. Для этого оцените каждый из секторов по шкале удовлетворенности от 1 до 10 и заштрихуйте его до получившейся отметки. Так будет видно, какие сферы жизни наполнены, а какие пустуют. Ну, теперь вы все знаете.

Хотя нет, стойте. Вот что еще можно сделать: подумайте, в каком секторе уже сейчас вполне реально совершить три шага к переменам. Заодно увидите, что можно изменить так, чтобы другое подтянулось само. Прямая зависимость часто обнаруживается между «Карьерой» и «Финансами», «Финансами» и «Увлечениями», «Отдыхом» и «Здоровьем».

Готовый шаблон в pdf.

Теперь точно все. Дело осталось за малым (ха-ха) — взять и перекроить привычный мирок.

2. Между «надо» и «хочу»

Вообще это название книги художницы Эль Луны. А способ, о котором мне рассказал Макс Черепица, коуч по личной эффективности, основан на — сюрпра-а-айз! — списках: ставите таймер на 30 минут и выписываете все-все-все, что сделать нужно. Затем опять засекаете время и перечисляете все, что сделать хотите.

Обычно уже на этом этапе становится ясно, чего в вашей жизни больше — обязательств или воплощенных желаний. И хорошо, если желаний хотя бы 30-40%. Рассортируйте все придуманное по группам: пусть их будет от 3 до 12, а какие это будут группы — решаете сами. В конце концов, ваша жизнь, ваша классификация. Распределите пункты по важным для вас сферам, — тем, которые держите под контролем в каком-нибудь Todoist или Wunderlist, — и заносите их себе в план на каждый день.

3. Система баланса B-Alert

О ней я узнала из книги Марка Виктора Хансена «Цельная жизнь» — на мой взгляд, одной из лучших по количеству полезных советов и вдохновляющих техник. Название системы — аббревиатура, и каждая буква обозначает один из типов деятельности. B — это blueprint (планирование), a — action (действие), l — learn (обучение), e — exercise (упражнения, имеются в виду физические), r — relaxing (отдых), t — thinking (размышления).

Автор считает, что если каждый день уделять время всем этим занятиям, вы будете чувствовать, что живете наполненной жизнью. Попробуйте несколько вечеров подряд отмечать, какие «буквы» сегодня были, а какие — нет. В конце недели обведите или подчеркните пропущенные — так поймете, к чему стоит относиться с большим вниманием.

4. На что уходит ваше время

Это самый бескомпромиссный и, я бы даже сказала, жесткий способ узнать, что на самом деле у вас происходит. Суть проста: несколько дней подряд записывайте, на что и сколько времени вы тратите. Ключевое слово здесь «записывайте», потому что память в таких вещах склонна обманывать. Это как с ведением личного бюджета: думаешь, что спускаешь на ерунду не больше 100 рублей в день, а стоит все зафиксировать, как станет ясно, что такие расходы сжирают приличный процент заработка.

Что касается энергии и времени, то для их учета подходит дневник от Яны Франк. Такой аудит тоже приготовит сюрпризы. Например, может оказаться, что работа, которая якобы «отнимает так много сил» реально требует 3-4 часа в день, а остальное утекает на какие-то необязательные, зато расслабляющие делишки и обыкновенную прокрастинацию. Или выяснится, что час, который вы могли бы посвятить чтению или спорту, пропадает в магазине — а ведь в него можно ходить раз в неделю или заменить доставкой продуктов на дом.

У каждого будут свои открытия.

Барбара Шер, автор «Мечтать не вредно» и других бестселлеров про мечты и поиск призвания, считает, что этот метод выявляет «паттерны избегания». Так писательница называет занятия, в которые мы радостно погружаемся, лишь бы не приближаться к мечте — страшно же! Но не стоит полностью исключать бессмысленные дела из своей жизни. Попробуйте «откусить» от них половину времени и передать его в пользу по-настоящему важных. Так вы себя еще и замотивируете: «Сначала займусь полезным, а потом можно и потупить».

5. Сиюминутное VS долгосрочное

«Мы не должны балансировать между работой и жизнью, — пишет Стив Макклетчи в книге „От срочного к важному“. — Надо искать баланс между сиюминутным решением проблем и задачами, которые ведут к успеху».

Это два разных вида задач. Первые позволяют не утонуть в болоте ежедневных обязательств. Они срочные, забить на них нельзя, но если ты с ними хорошо справляешься, никто не скажет: «Ого, какой ты крутой!», так ведь живут все. Вторые — не обязательные и не срочные. Мозг обычно отодвигает их на второй план, потому что заточен на решение проблем, маячащих в поле зрения прямо сейчас. Долгосрочные же задачи ориентированы на будущее, связаны с чем-то большим и смелым, и именно благодаря им ты становишься по-настоящему успешным.

Выпишите все дела, которые хотите или должны сделать, и присвойте каждому приоритет: А — важное, но не срочное, В — важное и срочное, С — срочное. Каких больше? Не слишком ли много дел с пометкой С?

Если вы чувствуете, что живете как-то мелко и боитесь через 10 лет обнаружить, что ни одна из ваших мечт так и не стала явью, сделайте несрочные, но важные дела группы А частью ежедневной рутины. Стив Макклетчи говорит, что «подходящее» время само никогда не найдется, поэтому специально отведите в своем графике несколько часов. Удобная для этого функция «Цели» есть в календаре Google: сообщаете приложению, чему и как часто хотите себя посвящать, и система находит окна в вашем расписании.

Яростно защищайте важные, но несрочные планы, не позволяйте им отменяться из-за рутинных и горящих — те все равно никогда не кончатся, а успех вам этого не простит.

Эту классификацию я нашла в книге Хэла Элрода «Магия утра». Автор пишет, что окружающая нас реальность — отражение внутренних процессов. Мысль не нова, это та же «хочешь изменить мир — начни с себя», только в профиль. Стоит начать работать над собой, и все вокруг тоже постепенно подстроится.

Вот с чем Хэл предлагает разобраться:

• физическая жизнь,
• интеллектуальная,
• эмоциональная,
• духовная.

Книга посвящена тому, как именно развивать эти составляющие. Конкретно — вставать на час раньше, чтобы уделить несколько минут созерцанию в тишине, аффирмациям, визуализации желаемого будущего, физкультуре, чтению и письму, например, ведению дневника. Практика, надо сказать, довольно продвигающая. Благодаря ей чувствуешь, что каждый день проходит как минимум не зря, а как максимум… уж как постараешься! Чтобы стараться было удобнее, можно даже завести дневник «Магия утра».

О том, как прокачать каждую сферу жизни, автор «Магии утра» рассказывает очень воодушевляюще. Но меня это не удовлетворяет (и не удивительно, я вообще дотошная): хочется же знать, где ты уже находишься в каждой из сфер. Критериев оценки Хэл Элрод не дает, поэтому пришлось разбираться самой.

С физической составляющей проще всего: в интернете полно инструкций по замеру пульса, оценке выносливости, гибкости и силы. Есть даже мини-тест, придуманный бразильским врачом Клаудио Джил Араужо. Скрестите ноги и попробуйте так сесть на пол, а потом подняться без помощи рук. Получилось? Вы в отличной форме.

С интеллектуальной жизнью сложнее, но критерии тоже есть. Вот что мне рассказал Павел Палагин, автор книги «Скорочтение на практике»: «Существует теория множественного интеллекта Гарднера. Согласно ей человек наделен девятью типами интеллекта:

• лингвистическим,
• телесно-кинестетическим,
• межличностным,
• интраперсональным — имеется в виду понимание себя,
• музыкальным,
• экзистенциальным — речь об осмыслении вопросов жизни и смерти,
• натуралистическим, — это понимание живой природы,
• логико-математическим,
• визуально-пространственным.

Чем чаще они используются и пересекаются в решаемых вами задачах, тем насыщеннее и разнообразнее ваша интеллектуальная жизнь».

Про эмоциональную сферу такой четкой классификации нет. «Пока в психологии насыщенность жизни эмоциями измеряется через память и эмоциональный интеллект, — говорит психолог Артур Вафин. — Эмоционально яркие события прочно откладываются в долгосрочной памяти и позволяют затем воспроизводить их в деталях и переживать связанные с ними чувства заново. А способность сопереживать другим связана с уровнем удовлетворенности жизнью, хотя этот тезис вызывает споры».

В общем, пока у ученых суд да дело, будем выкручиваться самостоятельно. Я приучаю себя каждую неделю записывать три радостных или приятных события, чтобы в минуты грусти перечитывать этот список (и понимать, что в мире вообще-то полно добрых людей, а жизнь прекрасна).

Еще можно провести диагностику: поставить напоминание на, скажем, 12 часов дня и каждый день отмечать, какую эмоцию ты испытываешь. Наконец, не повредит и составить список — о да, опять список! — вещей, которые вызывают радость, вдохновение, эйфорию, удивление, светлую печаль и что бы там ни было еще, и почаще их практиковать.

Ну, а что касается духовной жизни, то Дипак Чопра, автор многочисленных книг на тему духовности, очень понятно разложил этот сложный предмет на 10 составляющих. Оцените, можете ли вы честно согласиться с каждым из этих высказываний:

• Я знаю свои истинные желания и намерения и могу отличить их от навязанных.
• Мои истинные желания велики.
• Я способен каждый день пересматривать их, отказываясь от устаревших и принимая новые.
• Я умею смотреть на себя в лучшем свете.
• Я умею видеть в лучшем свете других людей.
• Я простил себя.
• Я научился отпускать то, что должно уйти.
• У меня есть способы прикасаться к тому, что наполняет меня благоговением.
• Я слушаю свое сердце и позволяю ему вести меня по жизни.
• Я умею принимать то, с чем еще ни разу не сталкивался.

Лично я смогла ответить «да» лишь на 3 пункта из 10, да и то с натяжкой. Плачет по мне ашрам.

Вот я и рассказала про шесть вполне рабочих способов понять, как прийти к балансу. Как видите, все они устроены похоже — предлагают оценить то, что есть сейчас, и сравнить с тем, к чему хочется прийти. На этом пути не обойдется без жертв и компромиссов. Но я уверена: для того чтобы впустить в жизнь по-настоящему важное и ценное, всегда можно избавиться от чего-то ненужного. Подобный аудит как раз поможет это ненужное найти и обезвредить.

Бухгалтерский баланс предприятия на начало текущего месяца (руб.)

Актив	Пассив
Содержание статьи	Сумма	Содержание статьи	Сумма
Внеоборотные активы Основные средства Оборотные активы Материалы Касса Расчетный счет	74000 74000 43500 15000 500 28000	Капитал и резервы Уставный капитал Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по налогам и сборам	101700 101700 0 15800 8000 2500 5300
Баланс	117500	Баланс	117500

Оборотно
– сальдовый баланс (или Оборотная
ведомость) составляется
за отчетный период (месяц, квартал, год)
по определенным правилам.

Правила:

1. Оборотно
   – сальдовый баланс строится в порядке
   возрастания номера счетов.

2. В
   оборотно – сальдовом балансе перечисляются
   все номера счетов, которые участвуют
   в описании хозяйственной ситуации,
   причем каждый счет повторяется дважды.
   В первый раз он проходит в качестве
   основного счета, а второй раз как
   корреспондирующий счет.

3. В
   строках оборотно – сальдового баланса
   записываются
   сальдо и обороты по каждому счету, на
   котором имеются обороты или сальдо.
   Конечное сальдо счета подсчитывается
   с учетом вида счета как:

Ск
= Сн + Од – Ок. или

Ск = Сн + Ок – Од.

Оборотно
– сальдовый баланс
применяют
для текущего контроля. Он может быть
получен на любую календарную дату. Если
все расчеты на счетах выполнены правильно,
то в балансе должно получиться три пары
равенств:

–
сальдо начальное по дебету равно сальдо
начальному по кредиту,

–
обороты по дебету равны оборотам по
кредиту,

–
сальдо конечное по дебету равно сальдо
конечному по кредиту.

Первая
пара равенств вытекает из баланса на
начало месяца, так как данные первого
и второго столбца – это данные актива
и пассива баланса на начало месяца.
Вторая пара равенств вытекает из правила
двойной записи, так как одна и та же
сумма проходит и по дебету, и по кредиту
счетов. Поэтому итоговая сумма оборотов
в оборотной ведомости должна быть равна
сумме всех операций в Книге учета
хозяйственных операций. Третья пара
равенств имеет контрольное значение и
показывает, что расчеты на счетах
выполнены правильно.

Недостатком
указанного баланса
является
то, что в валюту баланса включаются
конечные сальдо операционных счетов,
и это искажает оценку актива и пассива
баланса. В процессе текущего контроля
над результатами хозяйственной
деятельности предприятия и получения
конечных итоговых показателей за
отчетный период (месяц, квартал, год)
бухгалтер преобразует оборотно –
сальдовый баланс в следующие две его
версии – оборотно – сальдовый баланса
брутто
и оборотно – сальдовый баланс
нетто,
у которых, соответственно, должны
выполняться все указанные пары равенств.

Оборотно
– сальдовый баланс брутто
получают
из оборотно – сальдового баланса после
закрытия на конец отсчетного периода
операционных счетов, но при этом
регулирующие счета учитываются в той
части баланса, которая соответствует
их активности. Так счета 02 и 05 входят в
сумму кредитовых записей. Баланс брутто
используют еще на стадии промежуточного
контроля.

Оборотно
– сальдовый баланс нетто
составляют на конец отчетного периода
на основе оборотно – сальдового баланса
брутто,
в котором уже закрыты операционные
счета, произведены расчеты по налогу
на прибыль, и регулирующие счета взяты
со знаком (–).
Амортизация начинает работать на
формирование остаточной стоимости
внеоборотных активов. Сальдо конечные
по дебету счетов являются исходными
данными для актива бухгалтерского
баланса предприятия (форма №1), а сальдо
конечные по кредиту счетов записывают
в пассив бухгалтерского баланса. Так
последовательная работа с документами
формирует схемы документооборота. Схема
упрощенного документооборота дана на
Рис.11.

Бухгалтерский
баланс

(форма
№1)

Рис.11.
Упрощенный документооборот

Пример
5. Деятельность
предприятия, зафиксированная в первичных
документах, характеризуется следующим
набором хозяйственных операций:

1.
29.09.11.
Зайцев И.Г. и Королев А.В. учредили ЗАО
«Полет» с уставным капиталом 90 тыс.
рублей. Акции распределили: Зайцеву 50
шт., Королеву – 40. Номинальная стоимость
акции – 1 тыс. рублей. Вклад Зайцева И.Г.
в уставный капитал – 50 тыс. рублей; вклад
А.В. Королева – 40 тыс. рублей.

2.
В течение второй декады октября (10 – 20
число) Зайцев И.Г. внес в кассу 32 тыс.
рублей и патент, как объект интеллектуальной
собственности, стоимостью 18 тыс. рублей.
А.В. Королев внес в кассу 40 тыс. рублей.

3.
С 21-24 октября акционеры купили в магазине
за наличные мебель и оборудование для
предприятия на сумму 32 тыс. рублей. В
кредит приобрели факс и инструменты
общей суммой 21тыс. рублей (амортизация
не начисляется). Счет на оплату не
предъявлен.

4.
С 05 ноября по 30 декабря Зайцев И.Г. и
Королев А.В:

–
выполнили ремонт компьютеров на стороне
на сумму 36 тыс. рублей. Деньги пришли
наличными до конца текущего года;

–
оказали услуги производственного
характера на сумму 14 тыс. рублей с учетом
НДС ООО «Макс» в счет плановых платежей,

–
начислили заработную плату в сумме 18
тыс. рублей (с учетом страховых взносов);

–
начислили оплату за полученные
коммунальные услуги, сумма 4 тыс. рублей
с учетом НДС.

Задание:
Оформить для ЗАО «Полет» Книгу учета
хозяйственных операций, Вступительный
баланс, Оборотно – сальдовый баланс и
Бухгалтерский баланс (форма №1).

Решение.
На примере хозяйственных операций ЗАО
«Полет» рассмотрим, как формируются
уставный капитал и вступительный
баланс, оформляются проводки и основные
рабочие документы. В выполняемом
практическом задании будем рассматривать
набор документов и последовательность
их создания, двигаясь по красным
стрелочкам
схемы
документооборота
(Рис.11).

Для
формирования указанных документов
необходимо провести дополнительные
экономические расчеты.

1.
Выделим из общей суммы в 18тыс. рублей
заработную плату (З/П) и страховые взносы.

З/П+
страховые взносы = 18 тыс. руб.

Ставка
страховых взносов = 30,2%; З/П = (18/1,302) =
13,82 тыс. руб.;

Сумма
страховых взносов = 18 – 13,82 = 4,18 тыс. руб.

2.
Подсчитаем финансовые результаты.

2.1.
Доход от реализации = 36 + 14 = 50 тыс. руб.

2.2.
Себестоимость = 18 + 4 = 22 тыс. руб.

2.3.
Валовая прибыль = 28 тыс. руб.

2.4.
Налог на прибыль = 0,20*28 = 5,6 тыс. руб.

2.5.Чистая
прибыль, нераспределенная = 28-5,6 = 22,4 тыс.
руб.

Соседние файлы в папке Шапиро

• #

  30.05.201510.65 Кб9buh1.xlsx

• #

Что такое сальдо ведомо не только любому бухгалтеру, но и большинству обывателей – слишком термин распространенный. Не каждый даст точное его определение, но даже так, подсознательно мы осознаем, что это результат вычитания одного из другого. Например, экспорта или импорта. Платежей полученных и отправленных. Разность двух значений. Понятия конечного и сальдо начального ясны, напротив, меньше, но мы остановимся подробнее именно на последнем.

Сальдо начальное – что это

Обычно начальное сальдо – это фактическая остаточная сумма на начало учетного периода, находящаяся на бухгалтерском счету. Необходимо отметить, что запись указанной суммы будет зависеть от свойств счета (активного или пассивного он класса):

• слева (поле дебетовое), когда счет носит характер активного;
• справа (поле кредитовое), когда счет носит характер пассивного.

Прочие особенности, в том числе и расчета данного показателя мы предлагаем рассмотреть далее.

Как найти сальдо начальное?

Есть особенности поиска начального сальдо в зависимости от пассивного или активного типа счёта.

Представим гипотетическую ситуацию, когда мы работаем со счётом №66, который представляет группу пассивных.

Начальное сальдо будет записано справа. Итак, в первой таблице рассмотрим движения по счёту за февраль.

Итак, рассмотрев февральскую таблицу, логично задаться вопросом. Если мы рассмотрели обороты и нашли значение на конец месяца, то сальдо на начало периода это просто значение? Берётся из воздуха, а не рассчитывается по формуле? Ответ нет. Все расставит по местам мартовская таблица, в продолжение предыдущей.

Резюмируя рассмотрение таблиц, обращаем внимание, что значение на начало нынешнего периода – это данные, переносимые с предыдущего. В исследованном случае – сальдо на начало марта – расчетное значение конечного сальдо на февраль (88 237 рос. руб. фигурируют в обоих случаях).

Сальдо начальное по кредиту и дебету зависит строго от вида счета, а просчет записи поля дебета является зеркальным тому, что сделано для предложенного примера в счете №66.

Оцените страницу:

При корректной работе программы бухгалтер не задумывается над тем, как собрать баланс. Нажимает соответствующую кнопку и вуаля — баланс готов.

Но ситуации могут быть разные. Например, приходится:

• дополнительно проверять отчеты, заполняемые программой, если учет в ней вели не очень аккуратно;
• разбираться, как с бухгалтерской точки зрения заполняется баланс, и сохранять для себя справочник о том, какая информация по счетам должна в него попадать.

Начинающему бухгалтеру следует выработать свой механизм действий, чтобы в будущем его баланс был безупречен. Для этого надо знать и понимать систему бухучета и законодательные нормы.

Правила для бухгалтера

• Если вы работаете в бухгалтерских программах, для начала нужно подготовить данные, а только после этого заполнять бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский учет (БУ) ведут методом двойной записи. Все операции отражают на счетах бухгалтерского учета и по дебету счетов и по кредиту. Исключения составляют лишь забалансовые счета.

О том как составить проводку и не ошибиться вы узнаете на вебинаре «Учимся составлять и читать бухгалтерские проводки».

Вся информация об остат­ках и обо­ро­тах по всем сче­там буху­че­та или же толь­ко по опре­де­лен­ным сче­там БУ (бухгалтерского учета) собирается в оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ).

ОСВ яв­ля­ет­ся ре­ги­стром бух­гал­тер­ско­го учета, в ко­то­ром накапливаются дан­ные, со­дер­жа­щи­е­ся в пер­вич­ных до­ку­мен­тах (ч. 1 ст. 10 За­ко­на от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В то же время по­ря­док со­став­ле­ния ОСВ ни один нор­ма­тив­ный до­ку­мен­т не ре­гу­ли­рует.

Из чего состоит ОСВ

Клас­си­че­ская ОСВ со­дер­жит по­ка­за­те­ли:

• по вер­ти­ка­ли пе­ре­чис­ле­ны все счета бух­гал­тер­ско­го учета, по ко­то­рым было ка­кое-то дви­же­ние в те­че­ние вы­бран­но­го пе­ри­о­да;
• по го­ри­зон­та­ли рас­по­ла­га­ют­ся графы: саль­до на на­ча­ло пе­ри­о­да (Дебет, Кре­дит), обо­ро­ты за пе­ри­од (Дебет, Кре­дит), саль­до на конец пе­ри­о­да (Дебет, Кре­дит).

Ви­зу­аль­но это вы­гля­дит так:

Оборотно-сальдовая ведомость за _________ (период)

	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Номер счета бухучета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01
02
10
…

По ОСВ удобно проверить правильность отражения остатков, проанализировать деятельность организации в целом, выявить ошибки.

• При­мер: из ОСВ можно уви­деть, что на ак­тив­ном счете по­явил­ся кре­ди­то­вый оста­ток, а на пас­сив­ном счете – де­бе­то­вый. ОСВ – на­гляд­ный при­мер зо­ло­то­го пра­ви­ла буху­че­та: дебет все­гда равен кре­ди­ту.

Из ОСВ, сальдо по бухгалтерским счетам переносят в соответствующие строки баланса.

Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости

• Если бухучет ведется в бухгалтерской программе, то все просто. Как правило, в разделе «Отчеты» можно выбрать опцию «Оборотно-сальдовая ведомость», затем выбрать период, и ведомость будет сформирована автоматически. В программе можно наладить нужную степень детализации ОСВ по субсчетам и субконто (аналитика).
• Если ведомость формируется вручную, поскольку бухучет ведется в упрощенном виде, то необходимо:

• взять сальдо по всем счетам на начало периода из ведомости за предыдущий период;
• собрать дебетовые и кредитовые обороты по всем счетам и внести их в ОСВ;
• вывести расчетным путем сальдо по всем счетам на конец периода.

Затем можно сверить по каждому бухгалтерскому счету сальдо на конец периода с данными бухучета. Они должны быть равны.

При правильном составлении ведомости должны совпадать:

• итоговые сальдо по дебету и кредиту на начало периода;
• итоговые обороты по дебету и кредиту;
• итоговые сальдо по дебету и кредиту на конец периода.

При формировании оборотно-сальдовой ведомости нужно указать:

• наименование организации;
• название документа: оборотно-сальдовая ведомость;
• период, за который она составлена;

• в таблице — данные, которые были рассчитаны.

Заверяет оборотно-сальдовую ведомость тот сотрудник, который ее составлял. 

ОСВ можно составить на бумаге или в виде электронного документа, заверив его электронной подписью (ч. 6 ст. 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Хранить оборотно-сальдовые ведомости необходимо в течение 5 лет (ч. 1 ст. 29 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Ситуация. Организация отработала год и пришло время отчетности. Нужно заполнить баланс. Баланс — это не единственная форма отчетности, но здесь мы будем говорить только о нем.

• Шаг 1. Скачайте и распечатайте ОСВ для дальнейшей работы в конце статьи в разделе «Шпаргалка».

• Шаг 2. В распечатанном ОСВ рядом с номером счета напишите его краткое название, которое вы используете в обиходе. Постарайтесь не заглядывать в план счетов.

Например:

	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Номер счета бухучета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 — ОС
02 — амортизация
10 — материалы
…
50 — касса
51 — банк
71 — подотчет
…

Проверить себя можно посмотрев вебинар «Учимся составлять бухгалтерский баланс. Практикум для начинающего бухгалтера» или открыв План счетов.

• Шаг 3. Определите какой счет перед вами: А, П, А-П. С правой стороны ОСВ (рядом со столбцом «Сальдо на конец периода») проставьте:

А — если счет активный

П — если счет пассивный

А-П — если счет активно-пассивный.

Например:

	Сальдо на конец периода
Номер счета бухучета	Дебет	Кредит
01 — ОС		А
02 — амортизация		П
10 — материалы		А
…		…
50 — касса		А
51 — банк		А
71 — подотчет		А-П
…		…

Активные, пассивные и активно-пассивные счета — какое место они занимают в балансе

Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными.

Активный счет – если на нем отражаются средства (активы), которые принадлежат предприятию на праве собственности.

Активным является счет, на котором вы учитываете активы предприятия. Активы в бухгалтерском учете — это имущество компании. К примеру, денежные средства, товары, материалы и хозяйственный инвентарь вы учитываете на активных счетах 50, 51, 41, 10 и т.п.

В балансе данные об активах указывают в первых двух разделах.

Пассивный счет – если на нем отражаются обязательства организации перед третьими лицами, собственный капитал организации (не путайте с денежными средствами)

Пассивным называется счет, на котором вы учитываете источники имущества. Пассив в бухгалтерском учете — это собственный капитал организации, резервы и обязательства, долгосрочные и краткосрочные займы.

В балансе данные о пассивах указывают в разделах с третьего по пятый.

Активно-пассивные счета называются так потому что что в конкретный момент времени на нем может быть остаток по кредиту или по дебету этого счета. В этом нет ничего страшного, просто одна и та же экономическая категория, например поставщики товаров, могут в конкретный момент времени как быть должны нам, так и мы можем быть должны им. Эта меняющаяся картинка учитывается только на одном счете учета, который мы выбрали именно для поставщиков. (Пример получили товар или выплатили аванс)

Активно-пассивные счета — это счета, на которых организация учитывает одновременно и имущество, и обязательства. В частности, к активно-пассивным относят счета учета расчетов с поставщиками и подрядчиками — 60, с покупателями и заказчиками — 62 и т.д. Также к активно-пассивным относится счет 99 «Прибыли и убытки».

В балансе данные по таким счетам могут отражаться как во втором, так и в пятом разделах, все завит от того, какое сальдо имеет активно-пассивный счет на дату составления баланса.

Давайте вспомним как ведут себя счета

• Активный — по дебету счета увеличивается, по кредиту счета уменьшается, имеет только дебетовое сальдо.
• Пассивный — по дебету счета уменьшается, по кредиту счета увеличивается, имеет только кредитовое сальдо.
• Активно-пассивный может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

• Шаг 4. ​Проведите реформацию баланса и внесите корректировки в ОСВ. 

Теперь поработаем с той информацией, которая у нас есть в ОСВ. Посмотрите внимательно на каждую цифру в столбце «Сальдо на конец периода»

Важно: бух­гал­тер­скую от­чет­ность можно фор­ми­ро­вать толь­ко ис­хо­дя из дан­ных обо­рот­но-саль­до­вой ве­до­мо­сти с раз­вер­ну­тым саль­до.

Раз­вер­ну­тое саль­до – это когда де­бе­то­вые и кре­ди­то­вые саль­до по ак­тив­но-пас­сив­ным сче­там буху­че­та по­ка­за­ны от­дель­но (и по де­бе­ту, и по кре­ди­ту). На­при­мер, у ор­га­ни­за­ции есть:

• де­бе­то­вый оста­ток по счету 62 и кре­ди­то­вый оста­ток по счету 62

Если в ОСВ будет по­ка­за­но ре­зуль­ти­ру­ю­щее саль­до по счету 62 (толь­ко де­бе­то­вое или толь­ко кре­ди­то­вое), то ба­ланс будет за­по­лен невер­но. Ведь де­бе­то­вый оста­ток по счету 62 отражают в раз­де­ле «Ак­ти­вы», а кре­ди­то­вый – в раз­де­ле «Пас­си­вы».

• Шаг 5. В ОСВ нам нужно проверить, а нет ли по субсчетам по одному и тому же контрагенту и дебетовых и кредитовых остатков. Если есть, то необходимо внести исправления. Например, в ОСВ (развернутом по субсчетам и субконто) вы видите:

	Сальдо на конец периода
Номер счета бухучета	Дебет	Кредит
…
60 «Расчеты с поставщиками»	79 240	79 240	Развернутое сальдо на счете 60
60.1 «Задолженность перед поставщиком»		79 240	По субконто 60.1
Авангард		79 240	В разделе «Контрагенты»
…
60.2 «Выплачены Авансы поставщику»	79 240		По субконто 60.2
Авангард	79 240		В разделе «Контрагенты»
…

Очевидно, что при проведении какого-то документа, допущена ошибка. Необходимо ее поправить, т.е. зачесть оплаченный аванс в счет оплаты за поступившие материальные ценности. После этого сальдо по контрагенту «Авангард» закроется в ноль:

	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Номер счета бухучета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
60 «Расчеты с поставщиками»			79 240	79 240
60.1 «Задолженность перед поставщиком»			79 240	79 240
Авангард			79 240	79 240
…
60.2 «Выплачены Авансы поставщику»			79 240	79 240
Авангард			79 240	79 240
…

Рассмотрим эту ситуацию на бухгалтерских проводках:

• Д 10 К 60.1 – 79 240 поступили материалы от поставщика
• Д 60.2 К 51 — 79 240 оплатили поставщику аванс

Поэтому и возникли остатки на конец отчетного периода и по дебету, и по кредиту. Такие ошибки возможны, когда банк разносится автоматически или банк разносит один бухгалтер, а документы от поставщиков разносит другой.

Проводкой Д 60.1 К 60.2 — 79 240 эту ситуацию нужно исправить. Что мы и сделали в нашем примере.

• Перед тем как составить баланс следует учесть особенности отражения в балансе основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА).

Дело в том, что операции по учету ОС ведутся на двух счетах БУ. На счете 01 учитываются сами ОС, а на счете 02 — амортизация этих ОС и убыток от обесценения (по разным субсчетам). Счет 01 является Активным, а счет 02 — Пассивным.

«В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по балансовой стоимости, которая представляет собой их первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения» (п. 25 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»).

Другими словами, прежде чем отражать информацию в балансе по ОС, нужно остаток по счету 01 уменьшить на остаток по счету 02 «Амортизация» и по счету 02 «Убыток от обесценения ОС».

Если не было обесценение ОС, то первоначальную стоимость ОС уменьшаем только на амортизацию. Например:

Сальдо по дебету счета 01 — 1 256 000 рублей

Сальдо по кредиту счета 02 — 869 000 рублей

В активе баланса (первый раздел) отразим только разницу — 387     
(1 256 000 — 869 000) / 1000.

Почему разделить на 1000?

Остатки по счетам в балансе по установленным правилам отражаются в тысячах рублей без десятичных знаков (приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н). Это же правило используется при отражении в балансе информации о НМА.

В балансе, указывается остаточная стоимость НМА организации (п. 35 ПБУ 4/99, письмо Минфина России от 30.01.2006 № 07-05-06/16). Остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между сальдо по счетам 04 и 05 (с учетом переоценки и обесценения).

Важно. Все созданные резервы уменьшают показатели баланса. 

Например: в случае признания дебиторской задолженности сомнительной организация создает резервы сомнительных долгов. Величина созданного резерва учитывается на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» и относится на финансовые результаты организации (Инструкция по применению Плана счетов, п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Проводка Д 91.2 К 63

В балансе вся дебиторская задолженность (дебетовое сальдо по счетам: 60, 62, 76…) необходимо уменьшить на кредитовое сальдо по счету 63 «Резерв по сомнительным долгам»

Это следует из п.35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»: «Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто — оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках».

Что еще необходимо учитывать перед составлением баланса

На конец отчетного периода, перед составление баланса необходимо провести реформацию баланса. Что это такое?

Реформация баланса — это процедура списания прибыли или убытка, полученной организацией за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете отражена последняя хозяйственная операция. Реформация баланса включает в себя два этапа:

• закрытие счетов, на которых в течение года отражались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации
• перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По итогам каждого месяца организация закрывает синтетические счета 90 и 91 и списывает финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90.9 и 91.9 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Следовательно, на конец каждого месяца счета 90 и 91 должны были иметь нулевое сальдо. А вот на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются.

Их нужно будет обнулить 31 декабря при реформации. Субсчета, отрытые к счету 90 «Продажи» и счету 91 «Прочие доходы и расходы» закроются внутренними проводками:

• Д 90.1 К 90.9 — закрыт субсчет 90.1
• Д 90.9 К 90.2 — закрыт субсчет 90.2
• Д 90.9 К 90.3 — закрыт субсчет 90.3
• Д 90.9 К 90.4 — закрыт субсчет 90.4
• Д 91.1 К 91.9 — закрыт субсчет 91.1
• Д 91.9 К 91.2 — закрыт субсчет 91.2

В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Поэтому по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, ни эти синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, сальдо иметь не должны. На этом первый этап реформации завершен.

Вторым этапом будет начисление налога на прибыль (при ее наличии) и перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли, если такая имеется или в состав непокрытого убытка, если организация сработала с убытком, проводками:

Д 99 К 84, если получена прибыль

Д 84 К 99, если сработали в убыток

На контроль бухгалтеру

Для определения финансового результата при закрытии отчетных периодов в течение года (в т. ч. по итогам декабря) бухгалтер должен был:

1. Ежемесячно списывать финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90.9 и 91.9 на счет 99 «Прибыли и убытки»
2. Отразить в БУ сумму начисленного налога на прибыль (при ее наличии)
3. Начислять суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Таким образом, 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен сложиться чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года.
4. Годовой финансовый результат (прибыль или убыток), отнести на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» проводкой:

• Д 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» К 84 — отражена чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года
• Или Д 84 К 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» – отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.​

Практическое задание: проведите реформацию баланса по распечатанной ранее ОСВ. Начислять налоги не нужно. По условию примера они уже все начислены. После проведенной работы, можно заполнить баланс. Что и в какой строчке баланса отражать? можно посмотреть в документах в разделе Шпаргалка в конце статьи.

Алгоритм действий для выполнения задания:

1. Распечатайте ОСВ в конце статьи.
2. Заполните краткое название счетов учета.
3. Определите какой счет перед вами: А, П, А-П.
4. Проведите реформацию баланса и внесите корректировки в ОСВ.
5. Распечатайте бланк баланса в конце статьи.
6. Заполните баланс, воспользовавшись подсказкой в конце статьи.

Проверить себя можно посмотрев вебинар «Учимся составлять бухгалтерский баланс. Практикум для начинающего бухгалтера».

Внимание! За счет округлений у вас может возникнуть отклонение данных в балансе по итоговым показателям строки 1600 и 1700 (они должны быть равными). Скорректируйте один из показателей путем уменьшения (увеличения) по строке Дебиторская задолженность (1230)

Например:

По строке 1600 получилось: 1 285

По строке 1700 получилось: 1 286

Отклонение: 1

Показатель строки 1230 можно уменьшить на 1 и тогда показатель по строке 1600 станет равен показателю по строке 1700.