Балансовая прибыль – это один из нескольких важнейших показателей, используемый для анализа результатов финансовой деятельности предприятия. В каких случаях и каким образом рассчитывается балансовая прибыль, рассмотрим в данной статье.
Понятие балансовой прибыли предприятия
Балансовая прибыль – это прибыль (убыток) до налогообложения, полученная предприятием от всех видов хозяйственной деятельности (как от обычных видов деятельности, так и от прочих доходов) за определенный период и отраженная в бухгалтерской отчетности.
Балансовая прибыль (далее – БП) является показателем, который наряду с валовой прибылью, чистой прибылью используется для оценки финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) организации. На основе балансовой прибыли определяются уровень рентабельности, оборачиваемость капитала.
ПРИМЕР расчета из КонсультантПлюс:
По данным бухгалтерской отчетности организации “Альфа” за календарный год рентабельность продаж организации составила 11,5%, а рентабельность активов – 12,1%. Организация “Альфа” занимается издательской деятельностью. Предположим, что по этому виду деятельности среднеотраслевые показатели за соответствующий календарный год условно определены в размере 9% для рентабельности продаж и 3,7% для рентабельности активов. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно смотрите решение задачи.
БП имеет такое название, поскольку рассчитывается исходя из показателей бухгалтерского учета и анализа статей бухгалтерского баланса.
Балансовая прибыль – строка в балансе
Несмотря на название, показатель БП не отражен ни в одной из строк бухгалтерского баланса. Итоговый финансовый результат предприятия в бухгалтерском балансе отражается по строке 1370 «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток предприятия». Данный показатель тесно связан с показателем чистой прибыли, отраженным по строке 2400.
О расчете чистой прибыли и взаимосвязи строки 2400 «Чистая прибыль» ОФР и строки 2300 Бухгалтерского баланса см. материал «Расчет чистой прибыли по балансу – формула».
ВАЖНО! С 01.06.2019 года применяются обновленные бланки бухгалтерской отчетности в редакци, утвержденной приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н.
БП в бухгалтерской отчетности отражена в строке 2300 (прибыль/убыток до налогообложения) Отчета о финансовых результатах и включает в себя все доходы и расходы от основной и прочей деятельности предприятия.
Балансовая прибыль – формула расчета
Рассчитать БП можно по следующей формуле:
БП = ПОД + ППР + ПВО,
где:
БП – балансовая прибыль/убыток;
ПОД – прибыль/убыток от обычных видов деятельности;
ППР – прибыль/убыток от прочей реализации;
ПВО – прибыль/убыток от внереализационных операций.
Если показатель БП отрицательный, то предприятие получило по итогам рассматриваемого периода убыток.
Анализ балансовой прибыли
Предприятия используют показатель БП для анализа работы. Анализ БП позволяет не только выявить факторы влияния на прибыль предприятия, определить причины невыполнения плана доходов, но и выработать стратегию развития ФХД.
На БП влияют также методы отражения в учете операций, зафиксированные в учетной политике предприятия.
О том, как правильно составить учетную политику предприятия, см. материал «Как составить налоговую политику организации?».
Таким образом, предприятие путем выбора метода учета может влиять на свой финансовый результат (БП).
Итоги
БП представляет собой показатель, характеризующий эффективность ФХД и является базой для исчисления чистой прибыли. Отражается БП в Отчете о финансовых результатах по строке 2300.
Изучив структуру БП, можно выявить «слабые стороны» ФХД и найти возможности для их устранения.
Добавить в «Нужное»
Балансовая прибыль: формула
Целью ведения бизнеса является извлечение прибыли из осуществления предприятием своей деятельности, как заявленной в уставе организации, так и сопровождающей ее ведение. Величина прибыли как результата деятельности предприятия может оцениваться по-разному для целей налогообложения, бухгалтерского учета и менеджмента. Одним из показателей, определяющим размер конечной прибыли хозяйствующего субъекта, является балансовая прибыль, формула расчета балансовой прибыли основывается на учетных данных предприятия.
Что отражает показатель балансовой прибыли
Под балансовой прибылью понимают прибыль (убыток), полученную до момента налогообложения за определенный период времени от всех видов хозяйственной деятельности организации и отраженную в ее бухгалтерском учете.
Балансовая прибыль фирмы является важным аналитическим показателем, который используется для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия, характеризуя величину бухгалтерски достоверной прибыли, а в случае ее анализа за несколько отчетных периодов или бизнес-циклов — динамику роста либо снижения общей эффективности фирмы как субъекта ведения бизнеса.
Анализ базисного и цепного индексов величины балансовой прибыли исключает влияние на выводы, полученные на основании расчетов, размеров и динамики подлежащих уплате налогов (что будет происходить при сопоставлении размеров чистой прибыли), что важно для менеджмента и планирования.
Расчет показателя «балансовая прибыль»
Балансовая прибыль за период характеризует как таковой итоговый финансовый результат от всей деятельности организации, имевшей денежное выражение. По балансовой прибыли формула расчета показателя за период имеет следующий вид:
Таким образом, балансовая прибыль — это чистый доход компании после оплаты всех производственных, управленческих и коммерческих расходов за рассматриваемый период.
Положительная разница означает наличие у организации прибыли, отрицательная — балансового убытка за рассматриваемый период.
Сам показатель «балансовая прибыль» является базой для расчета показателя «чистая прибыль»:
Отражение балансовой прибыли в учете
Сам термин «балансовая прибыль» означает, что значение по нему можно расчетным путем получить из регистров бухгалтерского учета.
По балансовому счету 99 «Прибыли и убытки» происходит накопление в течение года остатка от поступления сумм валовой прибыли и прибыли от прочих операций со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» либо же убытка по ним. Балансовая прибыль (или убыток) предприятия за период равна обороту по счету 99 в корреспонденции с указанными счетами.
Не входят в расчет показателя обороты по счету:
- отражающие в корреспонденции со счетом 68 подлежащие уплате суммы налога на прибыль;
- заключительные обороты по итоговому отнесению чистой прибыли на счет 84 по учету нераспределенной прибыли/убытка.
Отражение балансовой прибыли в обязательной отчетности
При наличии самого термина «балансовая прибыль» строка в балансе с таким наименованием отсутствует, что имеет свои обоснование и логику.
В балансе организации представлены агрегированные показатели активов и пассивов организации на конкретную отчетную дату по данным регистров учета. Балансовая прибыль организации – это показатель, накапливающийся нарастающим итогом в течение года, но на отчетную дату полностью исчерпывающийся, будучи по правилам учета разнесенным на счета по учету налогов к уплате и счета по учету чистой (нераспределенной) прибыли.
Следовательно, на отчетную дату в балансе предприятия в расширительном смысле (если представлять его как перечень всех счетов с указанием остатков по ним) балансовая прибыль будет уже распределена и равна нулю, как будет нулевой и строка с таким наименованием в балансе как форме отчетности, если бы таковая использовалась.
Вычислить показатель «балансовая прибыль» по формуле из данных как промежуточного, так и итогового баланса, и из данных учета можно по формуле:
В строке 2300 (Прибыль / убыток до налогообложения) формы обязательной отчетности «Отчет о финансовых результатах» балансовая прибыль напрямую указывается и вычисляется она по формуле:
Текущая версия страницы пока не проверялась опытными участниками и может значительно отличаться от версии, проверенной 28 июля 2019 года; проверки требуют 2 правки.
Балансовая прибыль – это прибыль (убыток) до налогообложения, полученная предприятием от всех видов хозяйственной деятельности (как от обычных видов деятельности, так и от прочих доходов) за определенный период и отраженная в бухгалтерской отчетности.
Величина балансовой прибыли зависит от избранного учетного вектора, нормативная документация позволяет субъектам самостоятельно осуществлять выбор методов воздействия на создание финансовых результатов посредством выбора учетных методов.
Реализация продукции состоит из сбыта изготовленных товаров, оказания услуг и исполнения каких-либо работ. Доходы от реализации товаров определяют чистый доход компании, прочие элементы балансовой прибыли, входящие в состав, рассчитывающие, преимущественно, перераспределение прибыли, которая образовалась ранее в период проведения хозяйственной деятельности.
Состав балансовой прибыли[править | править код]
Балансовая прибыль состоит из трех следующих элементов:
– прибыль от сбыта товара, оказания услуг, проведения работ;
– прибыль от сбыта основных средств, их остального выбытия и реализации прочих активов компании;
– материальные результаты от внереализационных процессов.
Основной пункт здесь – прибыль от сбыта товара, ее значимость в балансовой прибыли составляет порядка 85%. Данная величина формируется на принципах процесса хозяйственной деятельности.
В организациях, занимающиеся торговлей, сбытом и снабжением, прибыль приравнивается к валовому доходу от реализации товаров и рассчитывается как разница между стоимостью покупки и продажи сбытой продукции.
Строительные компании имеют возможность отображать доход после подписания определенного перечня документов, в которых подтверждается факт принятия работы заказчиком.
Серия производства может превышать отчетный период по срокам, доходность рассчитывается по реальной себестоимости.
Под понятием остального сбыта имеются в виду финансовые результаты от реализации разных видов собственности, включая основные активы, материалы, сырье, топливо и так далее.
Формула расчета балансовой прибыли[править | править код]
Балансовая прибыль предприятия[править | править код]
БП=ПРП+ППР+ПВО,
где БП – балансовая прибыль (убыток);
ПРП – прибыль от реализации продукции;
ППР – прибыль от прочей реализации;
ПВО – прибыль от внереализационных операций.
Убыток при расчете показателя обозначается знаком «-».
Прибыль/убыток от реализации товаров, работ услуг[править | править код]
ПРП = ВД-Зпр-Н,
где ВД – валовой доход (выручка) от реализации продукции;
Зпр – затраты на реализацию и производство продукции (иначе – полная себестоимость продукции);
Н – сумма всех налогов, включающая налог на добавленную стоимость, акцизы на определенные группы товаров, экспортные тарифы и т.д.
Расчет прибыли (убытка) от прочей реализации[править | править код]
ППР = ВР – (РР+ОС),
где ВР – выручка от реализации активов предприятия (основных средств, материалов, сырья);
РР – расходы на реализацию (могут включать транспортировку, затраты на рекламу, монтаж-демонтаж);
ОС – остаточная стоимость (для основных средств рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью и накопленным износом).
Факторы влияющие на изменение балансовой прибыли[править | править код]
На изменение балансовой прибыли оказывают влияние многие факторы. По степени соподчиненности они делятся на факторы первого и второго порядков.
К факторам первого порядка относятся изменения:
• прибыли от реализации продукции (работ, товаров, услуг);
• прибыли от прочей реализации;
• внереализационных результатов.
Факторами второго порядка являются изменения:
• объема реализованной продукции;
• структуры реализованной продукции;
• полной себестоимости реализованной продукции;
• цен на реализованную продукцию;
• доходов по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях;
• штрафов, пеней, неустоек, полученных за вычетом уплаченных;
• прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;
• поступлений долгов и дебиторской задолженности;
• финансовой помощи от других предприятий и организаций, пополнения фондов специального назначения и др.
Значение и анализ балансовой прибыли[править | править код]
Основные показатели и полноценный анализ финансового результата имеет первостепенное значение для всех действительных и потенциальных инвесторов.
Конкретные расчёты, сравнение с результатами работы за прошедшие периоды, а также анализ работы аналогичных цехов, подразделений других предприятий позволяет наметить перспективы для дальнейшего роста, найти ошибки и пути их исправления.
В конечном итоге, это напрямую повлияет и на оценку деловых качеств менеджмента каждого субъекта предпринимательства и квалификации его персонала.
Тщательный поэтапный анализ позволяет выявить основные причины падения прибыли, например:
- недостаточный рост реализации и снижение цен;
- расход излишних ресурсов и повышение цен на них;
- неэффективную работу отдельных подразделений или групп менеджеров и специалистов;
- общее падение интереса покупателей к отдельным группам товаров.
Обобщающий показатель балансовой прибыли и детальный подсчёт всех её составляющих даёт наглядное представление об уровне эффективности организации, а также ее бизнес-процессов в различных отраслях деятельности отдельно взятого предприятия и трудового коллектива в целом.
Список литературы[править | править код]
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ
- Астахов В.П. «Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие» – М: «Экспертное бюро», 2000. -250 с.
- Астахов В.П. «Теория бухгалтерского учета» – М: «Экспертное бюро, 2004. -351 c. – ISBN 5-86065-031-9
- Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. «Бухгалтерский учет на предприятиях различной формы собственности» – М: 2000. -640 с. -ISBN: 5-7978-0068-3
- Кондраков Н.П., Кондраков И.Л. «Бухгалтерский учет в бюджетных организациях». – М: «Проспект» – 2001. -267 с. -ISBN 5-900984-19-2.
- Мураховская И.С. «Бухгалтерский учет и отчетность. Сборник нормативных документов и справочных материалов» – М: 2000. – 278 с.
- Пошерстняк Е.Б., «Кассовые операции» – М: «Герда», 2003г. -185 с. – ISBN 5-7978-0054-3
- Токарев И.Н., «Бухгалтерский учет» – М: «ИД ФБК Пресс», 2002. -278 с.
- Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 495 с.
Примечания[править | править код]
Балансовая прибыль – один из важнейших показателей, характеризующих конечную прибыль фирмы. Она рассчитывается на основе учетных данных и находит отражение в балансе. Разберем подробно, из чего складывается балансовая прибыль, какова формула ее расчета и как влияет на расчет этого показателя специфика деятельности хозяйствующего субъекта.
Как рассчитывается балансовая прибыль?
Сущность балансовой прибыли и ее расчет
Балансовую прибыль коротко можно охарактеризовать как прибыль от всех видов деятельности до обложения налогами. В расчет берется определенный период, как правило, год или квартал.
Как используется показатель балансовой прибыли?
Из сказанного можно определить общую формулу балансовой прибыли (убытка):
ПБ = Пр + Пим + Пвнро, где:
- ПБ – балансовая прибыль (убыток);
- Пр – часть прибыли, полученная от реализации продукции (товара, работ, услуг);
- Пим – часть прибыли, полученная от продажи имущества;
- Пвнро – часть прибыли, образованная внереализационными операциями.
Если один из составляющих показателей определен как убыточный, он берется с минусом, а не с плюсом.
Как учитывается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)?
В бухгалтерской отчетности («Отчет о финансовых результатах») балансовая прибыль отражается по строке 2300. Чтобы ее рассчитать, необходимо:
- суммировать строки 2200, 2310, 2320, 2340;
- из полученного результата вычесть строки 2330, 2350.
Суммируется финансовый результат от продаж, доходы от участия в иных организациях, проценты, которые должны быть получены, прочие доходы. Вычитаются проценты к уплате и прочие расходы. Если результат отрицательный (убыток), он указывается в скобках.
Из чего складывается показатель
Формула прибыли показывает три возможных источника ее получения. Разберем их подробнее:
- Прибыль от реализации продукции (Пр). Она формируется из выручки за товары, работы, услуги, уменьшенной на затраты. В их числе затраты по производству и реализации, а также налоговые отчисления (НДС, акцизы, экспортные тарифные платежи, иные аналогичные платежи). По сути, это чистый доход фирмы, который может значительно изменяться и на который управленческими решениями можно эффективно влиять. Два других элемента формулы представляют, как правило, ранее созданные доходы, их движение.
- Прибыль от продажи имущества (Пим). Как правило, здесь речь идет о продаже основных фондов, имущественных объектов. Выручку от реализации уменьшают на расходы по продаже (транспортные, платежи посредникам и пр.) и на остаточную стоимость. Кроме основных средств, к продаваемому имуществу могут быть отнесены любые материальные ценности, принадлежащие фирме, нематериальные активы (патенты, торговые марки). Прибыль от реализации здесь определится разницей между ценой продажи и балансовой стоимостью, с корректировкой на расходы по продаже.
- Внереализационные поступления и расходы образуют третью составляющую балансовой прибыли (Пвнро). Здесь учитываются, соответственно суммируясь или вычитаясь, доходы от финансовых вложений в капиталы иных компаний, от облигаций, доходы от аренды помещений; а также расходы по штрафам, пеням, неустойкам контрагентам, убытки, судебные издержки и др.
Зачем нужны расчеты
Бухгалтерские учетные данные служат достоверной основой для расчета показателя и оценки эффективности деятельности фирмы за период. В получении данных, характеризующих балансовую прибыль, заинтересованы как руководители самой фирмы, так и ее инвесторы, действующие и потенциальные.
Рассмотрение показателя в динамике помогает определить, насколько возросла или снизилась эффективность работы хозяйствующего субъекта. Анализируя составные части прибыли, можно видеть перспективные направления ее получения, факторы, препятствующие увеличению объема, что способствует принятию эффективных экономических решений.
Например, снижение прибыли от реализации продукции основной деятельности может свидетельствовать:
- о неэффективной работе менеджеров по сбыту;
- о падении рыночных цен на продукцию;
- о падении спроса на определенные товары, работы, услуги.
Обратите внимание! На основе бухгалтерской прибыли рассчитывают другой важнейший показатель – чистую прибыль, коммерческую эффективность хозяйствующего субъекта.
Чистая прибыль = балансовая прибыль – налог на прибыль, подлежащий уплате.
Балансовая прибыль и специфика деятельности
Очевидно, что источники происхождения балансовой прибыли будут в первую очередь зависеть от характера и вида основной деятельности, от реализованных при этом товаров работ и услуг и выручки за них. Например, выручка в торговле – не что иное, как валовой доход от продажи товара.
Валовой доход при этом определяется как разница между покупной и продажной ценой реализованного товара и представляет собой наценку либо скидку на товар.
Предприятие, оказывающее услуги, например, ремонтное, будет считать выручку как оплату своих услуг согласно тарифам, а производственная компания отразит как выручку полученные за свою продукцию от покупателей денежные средства.
Оказывает влияние и специфика расходов. Пример: затраты, понесенные в строительстве, будут отличаться от затрат сельскохозяйственного предприятия, аудиторской фирмы.
Тезисно
- Балансовая прибыль (бухгалтерская прибыль, прибыль до налогообложения) рассчитывается по формуле, включающей в себя прибыль от реализации продукции, прибыль от продажи имущества и иную прибыль внереализационного характера.
- Полученный результат со знаком минус означает убыток.
- Балансовая прибыль отражается в бухгалтерской отчетности в отчете о финансовых результатах по строке 2300.
- Состав и величина балансовой прибыли прямо связаны с основной деятельностью фирмы.
- Балансовая прибыль – один из важнейших показателей финансового анализа работы компании. Ее анализируют как по составу, так и в динамике.
- Эта информация используется как в самой компании для принятия сбалансированных управленческих решений, так и внешними пользователями – инвесторами, контрагентами.
Любая коммерческая организация работает ради получения прибыли. Она помогает не только зарабатывать предпринимателю, но также является неотъемлемой частью развития и расширения компании. Для оценки эффективности ее работы используют различные финансовые показатели, одним из ключевых является чистая прибыль.
Руководитель бизнеса должен знать, что такое чистая прибыль компании, как правильно ее определить и как влиять на показатель. Подробнее обо всем этом мы расскажем далее в статье.
Что такое чистая прибыль
Чистая прибыль – это вырученные в результате коммерческо-хозяйственной деятельности деньги, которые остаются на счету компании по итогам всех затрат, уплаты долговых обязательств и налогов.
Это важнейший показатель работы предприятия. В зависимости от размера чистой прибыли, фирма может рассчитывать на привлечение инвесторов, получение кредитов. Вырученные деньги можно направить на расширение бизнеса, освоение новых рынков, внедрение инновационных технологий, обслуживание и модернизацию производства, привлечение в проекты ценных специалистов.
Чистая прибыль – это те деньги, которые принадлежат компании и которыми предприниматель может распоряжаться по своему усмотрению.
Цель расчета и определения чистой прибыли
На предприятии чистую прибыль рассчитывают прежде всего для оценки перспектив компании в отношении ее развития и роста. Если фирма работает со стабильно высоким показателем, о ней можно говорить как о платежеспособной организации. Такому бизнесу банки охотнее предоставляют кредиты, ему легче налаживать связи с партнерами. У акционерных обществ повышается стоимость акций и дивиденды по ним.
Сама по себе чистая прибыль выполняет в компании одновременно целый ряд функций:
- оценочную или контрольную – по ней можно определять рентабельность организации;
- капиталообразующую – вырученные деньги пополняют капитал, фирма может снизить потребность в займах и сторонних инвестициях;
- компенсационно-гарантийную – предприятие создает свои резервы и фонды, благодаря которым может надежно работать;
- стимулирующую – увеличение показателя мотивирует повышать рациональность распределения и использования ресурсов, минимизировать затраты;
- имиджевую – чистую прибыль компании оценивают сторонние эксперты с точки зрения привлекательности в качестве объекта инвестиций;
- инновационную – имея в распоряжении свободные денежные ресурсы на счету, компания может совершенствовать производственный фонд, улучшать кадровый состав, повышать зарплату сотрудникам, внедрять новые сервисы и технологии.
Но расчетный размер чистой прибыли важен не только для самого предприятия. Далее в статье рассмотрим, кто еще и для чего учитывает этот показатель.
|
Кто |
Для чего |
|
Владелец бизнеса или акционер |
Оценивает, насколько эффективно работает компания. |
|
Инвестор |
Оценивает перспективы возврата вложенных средств и возможность получить выгоду. |
|
Кредитор |
Определяет способность бизнеса к своевременному возврату кредита. |
|
Контрагент |
Оценивает надежность компании. |
|
Управляющий персонал |
Анализирует эффективность стратегии. |
Соотношение чистой прибыли с другими показателями
Чистая прибыль – ключевой, но не единственный индикатор эффективности бизнеса. На ее основе можно вычислить и другие показатели:
- чистые активы – демонстрируют стабильность и платежеспособность организации за месяц, год или другой отрезок времени;
- выручка без НДС – показывает, насколько результативна производственно-реализационная деятельность.
Данные показатели тесно связаны, это значит, что при анализе финансовой составляющей компании их необходимо использовать вместе.
Составляющие чистой прибыли
Заработок предприятия – это еще не чистая прибыль. Компания получает операционную, валовую, финансовую прибыль, платит налоги. С учетом этого изменяется величина чистой прибыли, но каждый показатель является отдельной составляющей.
Валовая прибыль – получаемый бизнесом доход после вычета всех расходов на производство и продажу товаров или услуг.
ВП = Выручка – Себестоимость
Операционная прибыль – прибыль, которая включает все доходы и расходы на операционную деятельность. Доходами здесь могут быть полученные с контрагентов штрафы, возмещенные страховки и т. д., расход – деньги, потраченные на сбыт продукции, маркетинг, рекламу.
ОП = Операционные доходы – Операционные расходы
Финансовая прибыль – разница между доходами и расходом средств на обработку и осуществление финансовых операций. В данном случае доходами могут считаться проценты, полученные от любой инвестиционной деятельности, расход – уплаченные проценты по займам.
ФП = Финансовые доходы – Финансовые расходы
Налоги – обязательные платежи, которые предприятия отчисляют в государственный бюджет со своих доходов.
Фирма может повысить доходы путем продажи неиспользуемых чистых активов, сдачи в аренду оборудования или помещений. Однако сопутствующий рост расходов может нивелировать рост доходов и привести к тому, что компания отработает период себе в убыток.
Увеличение доходов еще не свидетельствует о повышении чистой прибыли. Уровень последней может снижаться на фоне визуального улучшения финансовой ситуации в бизнесе.
Как рассчитать чистую прибыль
Чтобы понять, как считать чистую прибыль, нужно разобраться, как она образуется. Ведь это лишь часть выручки, наряду с которой есть также балансовая, операционная и маржинальная прибыль. Некоторые компании также рассчитывают показатель EBITDA. Разницу между ними удобно рассматривать с помощью представленной ниже в статье схемы.
На схеме видно, что чистую прибыль можно определить как разницу между выручкой предприятия и всеми обязательными платежами, включая налоги. К обязательным расходам относятся:
- Переменные – полностью определяются объемами производственной деятельности предприятия. Например, оплата сырья, комплектующих, материалов, энергоресурсов, работы сотрудников и услуг подрядчиков и пр.
- Постоянные – обеспечивают работу компании в целом: оплата коммунальных услуг, аренды, зарплата управляющего и незадействованного в производстве персонала, амортизация.
- Внереализационные – это деньги, которые напрямую не направляются на производство и реализацию продукции, но нужны для ведения бизнеса: оплата штрафов, кредитных обязательств, судебных издержек.
- Налог на прибыль – это разница между доходами и расходами, умноженная на установленную налоговую ставку (обычно 20%).
Формула чистой прибыли
Чистую прибыль можно посчитать по-разному. Рассмотрим в статье как можно больше возможных способов расчета.
С учетом приведенной выше схемы можно написать следующую формулу расчета чистой прибыли:
Чистая прибыль = Выручка – Переменные расходы – Постоянные расходы – Внереализационные расходы – Налог на прибыль
Еще одна простая формула:
Чистая прибыль = Валовый доход – Явные расходы, в т. ч. долговые и налоговые обязательства
Пример. Домашний кондитер продает пирожные по 50 р., себестоимость одного пирожного – 25 р., при этом тратится на его производство и продажу 8 р. Всего за год кондитер продает 10 000 пирожных.
Расходы при продаже 1 пирожного = 25 + 8 = 33 р.
ЧП от продажи 1 пирожного = 50 – 33 = 17 р.
ЧП за год = 17 * 10 000 = 170 000 р.
Существуют и другие способы вычисления чистой прибыли:
- ЧП = Общая прибыль – Налоги
- ЧП = Выручка – Налоги – Расходы – Себестоимость
- ЧП = Прибыль до вычета налогов – Налоги
- ЧП от продаж = Валовая прибыль – Сумма расходов на коммерческую деятельность – Управленческие затраты на реализацию
- ЧП = (Выручка + Прочие доходы) – (Основные расходы + Прочие расходы + Амортизация + Проценты по кредитам + Налог на прибыль)
- ЧП = Финансовая прибыль + Операционная прибыль + Валовая прибыль – Налоги
- ЧП = Совокупные доходы – Совокупные расходы – Налоги из прибыли
- ЧП = Операционная прибыль от продаж + Прибыль от прочих операций – Налоги
- ЧП = Нераспределенная прибыль на день расчета – Нераспределенная прибыль на предыдущую дату + Дивиденды
Формула расчета чистой прибыли по бухгалтерскому балансу
Формула по данным бухгалтерской отчетности имеет следующий вид:
ЧП (строка 2400) = 2110 – 2120 – 2210 – 2220 + 2340 – 2350 – 2410
Данные берутся из бухгалтерского баланса, а значения в формуле соответствуют номерам строк в нем:
- 2110 – выручка;
- 2120 – себестоимость продаж;
- 2210 – коммерческие расходы;
- 2220 – управленческие расходы;
- 2340 – прочие доходы;
- 2350 – прочие расходы;
- 2410 – текущий налог на прибыль.
Способ расчета по бухгалтерскому балансу дает объективный результат в периодах, когда прибыль не распределялась между учредителями и не использовалась для других нужд.
Примеры расчета чистой прибыли
Рассмотрим, как рассчитывать чистую прибыль на примере разных ситуаций.
Пример 1. ООО «Альфа»
Компания производит мебельные щиты и заработала за отчетный год 800 тыс. рублей. Себестоимость продукции составила 500 тыс. рублей. Расход за весь период – 100 тыс. рублей. Фирма также продала незадействованное в производстве оборудование на сумму 50 тыс. рублей.
Для расчета чистой прибыли нужно узнать ее совокупный доход за период:
800 000 + 50 000 = 850 000 р.
Теперь вычислим издержки:
500 000 + 100 000 = 600 000 р.
Осталось получить общую прибыль, для этого из совокупного дохода нужно вычесть издержки:
850 000 – 600 000 = 250 000 р.
Компания также платит налог на прибыль с коэффициентом 20%, он составит:
250 000 * 20% = 50 000 р.
Теперь можно делать расчет чистой прибыли ООО «Альфа» за отчетный год.
ЧП = 250 000 – 50 000 = 200 000 р.
Пример 2. Магазин «Фаворит» – расчет по балансу
Бухгалтерский баланс магазина за первые 3 месяца (с января по март) содержит следующие данные:
|
Строка |
Показатель |
Сумма, тыс. р. |
|
2110 |
Выручка |
450 |
|
2120 |
Себестоимость продаж |
200 |
|
2210 |
Коммерческие расходы |
60 |
|
2220 |
Управленческие расходы |
70 |
|
2340 |
Прочие доходы |
10 |
|
2350 |
Прочие расходы |
5 |
|
2410 |
Налог на прибыль |
41,3 |
По данным документа, чистая прибыль составит:
ЧП = 450 000 + 10 000 – 200 000 – 60 000 – 70 000 – 5 000 – 41 300 = 83 700 р.
Пример 3. Индивидуальный предприниматель
ИП Родионов И. А. изготавливает на заказ деревянные изделия ручной работы и работает по упрощенной системе налогообложения (15%). Сотрудников в штате нет. По итогам 2021 года ИП отработал со следующими результатами:
- выручка – 1,2 млн р.;
- расходы на закупку сырья и комплектующих – 500 тыс. р.;
- расходы на реализацию и доставку – 70 тыс. р.
Упрощенная система налогообложения предполагает такие взносы:
- ПФР – 20,7 тыс. р.;
- ФСС – 20 тыс. р.
Рассчитаем, какую сумму ИП платит в фонды РФ:
20 700 + 20 000 = 40 700 р.
Так, предприниматель получит чистую прибыль за год в размере:
ЧП = 1 200 000 – 500 000 – 70 000 – 40 700 = 589 300 р.
Пример 4. ООО «Гамма»
Компания работает по основной системе налогообложения (20%) и имеет в штате 1 сотрудника с зарплатой 50 000 р. до вычета налогов. За 4-й квартал 2021 года объем валовой прибыли составил 2,8 млн р., включая НДС 18% (504 000 р.). Сумма производственных расходов за период составляет 1,6 млн р., в т. ч. НДС 18% (288 000 р.). Издержки на реализацию и логистику – 200 000 р, в т. ч. НДС 18% (36 000 р.).
Рассчитаем итоговое значение НДС:
НДС = 504 000 – 288 000 – 36 000 = 180 000 р.
Взносы в фонды за штатного сотрудника и НДФЛ составят:
Взносы и НДФЛ = 50 000 * 0,13 + 8 800 + 50 000 * 0,052 + 50 000 * 0,029 = 19 350 р.
Теперь можно найти прибыль до налогообложения. Для этого все значения берем за вычетом НДС.
ПдН = 2 296 000 – 1 312 000 – 164 000 = 820 000 р.
Чистая прибыль за 4-й квартал составит:
ЧП = 820 000 – 820 000 * 20% – 19 350 = 636 650 р.
Пример 5. ООО «Шурвуд»
За 2021 год фирма продала продукции на сумму 1,6 млн р. себестоимостью 700 тыс. р. Потрачено в этот период 400 тыс. р., сторонние доходы от инвестиций – не меньше 250 тыс. р. Также за сдачу в аренду помещения в Москве компания получила за год 500 тыс. р.
Прежде всего рассчитаем валовую прибыль:
ВП = 1 600 000 – 700 000 = 900 000 р.
Размер операционной прибыли составит:
ОП = 500 000 – 400 000 = 100 000 р.
Вычислим сумму персональных налоговых отчислений:
Налоги = (900 000 + 250 000) * 20% = 230 000 р.
Теперь можно рассчитать размер чистой прибыли.
ЧП = 900 000 + 250 000 – 230 000 = 920 000 р.
Пример 6. Школа изобразительного искусства
В последнем отчетном периоде валовая выручка предприятия составила 300 000 р. За это время школа успешно провела 3 выездных мастер-класса на природе, за которые получила дополнительно 60 000 р. Все расходы (зарплаты сотрудникам, коммунальные платежи, аренда помещения, закупка красок и полотен, транспорт) составили 180 000 р.
Рассчитаем суммарную выручку за отчетный период:
300 000 + 60 000 = 360 000 р.
Чистая прибыль составит:
ЧП = 360 000 – 180 000 = 180 000 р.
Показатели, влияющие на чистую прибыль
Чистая прибыль складывается из множества финансовых показателей, что видно из различных формул расчета. При этом каждый из составляющих параметров также является многокомпонентным. Выделим основные показатели, от которых зависит чистая прибыль компаний.
- Выручка – может быть единой или составной (выручка нескольких подразделений одного предприятия).
- Себестоимость – будучи слишком высокой (превышает выручку или равна ей), в некоторых случаях приводит к снижению чистой прибыли.
- Расходы на коммерческую деятельность и управление – предсказуемы, с учетом их роста чистая прибыль сокращается.
- Сторонние доходы (например, сдача в аренду помещений, оборудования, продажа неиспользуемых активов) – при их наличии на деле чистая прибыль может быть высокой даже с нулевым или убыточными продажами.
- Сторонние расходы (например, благотворительность) – требуют постоянного контроля, т. к. их рост отрицательно сказывается на чистой прибыли.
- Займы – проценты по кредитам могут сильно урезать чистую прибыль, более того, может оказаться так, что из-за процентов фирма отработает период бесплатно (точка безубыточности), в минус или вовсе окажется на грани банкротства.
- Налоги и взносы – совмещая несколько платежей в государственную казну и фонды с учетом своего вида деятельности, можно сэкономить средства, это увеличивает чистую прибыль компании.
Методы анализа чистой прибыли
Существует два способа, которые позволяют эффективно и быстро анализировать связи между показателями, влияющими на чистую прибыль: факторный и статистический. Рассмотрим в статье, что подразумевает каждый из них.
Факторный метод
Проводится поиск внутренних и внешних причин изменения чистой прибыли, а также оценка степени их влияния.
К внутренним факторам относится изменение:
- стоимости аренды;
- числа сотрудников;
- объемов производства;
- ассортимента товаров;
- цен на продукты;
- размера налоговых обязательств.
Внешние факторы – это:
- политические и экономические факторы;
- изменения в законодательстве;
- инфляция;
- структура спроса на товары;
- конкуренция;
- стоимость сырья, энергоресурсов;
- стоимость транспортных услуг;
- изменение условий сотрудничества с поставщиками;
- природные условия, сезонность.
На размер чистой прибыли в большей степени влияют:
- цена продукта;
- себестоимость товара;
- выручка;
- расходы на коммерческую и управленческую деятельность.
При анализе отслеживают изменение разных факторов за несколько периодов (оптимально брать данные за 3 года и более). Для этого:
- Выделяют главные для бизнеса факторы.
- Группируют и систематизируют их.
- Строят новые модели взаимосвязей.
- Разбираются с влиянием каждого фактора.
Подобная оценка позволяет понять влияние определенных показателей на размер чистой прибыли компании.
Статистический метод
Этот способ предполагает применение различных методов прогнозирования на основе данных статистики: линейной регрессии, логарифмической, экспоненциальной, нейронные сети. Оптимально анализировать показатели за длительный промежуток времени (5-10 лет), это поможет получить более точные результаты.
Статистический анализ дает возможность:
- оценить исходный объем и структуру прибыли;
- разобраться, куда расходуются деньги компании;
- понять, как меняется прибыль;
- изучить финансовые отношения;
- понять, насколько компания стабильна в финансовом плане;
- проанализировать структуру и отследить изменение суммарного БП;
- провести индексный анализ влияния отдельных факторов на чистую прибыль.
Как распределяется чистая прибыль
Чистая прибыль стоит в основе роста и развития компании. Чем больше этот показатель, тем выше рентабельность и платежеспособность, больше возможностей для сотрудничества с контрагентами, кредитования, тем привлекательнее фирма для инвесторов и иных партнеров. Полученные средства распределяются по нескольким основным направлениям.
- Дивиденды держателям ценных бумаг и акций компании. Выплаты проводятся в денежном эквиваленте, в виде акций или активов.
- Расширение собственного производства. Это может быть покупка оборудования, инструментов или ПО, создание сайта, запуск новой линейки товаров и т. д.
- Инвестирование в развитие других компаний с целью получения дополнительного дохода в будущем. При этом вложения могут как приносить хорошую прибыль долгое время, так и не окупиться вовсе.
- Погашение прошлых убытков. Это может быть компенсация неустоек и остатков долгов за прошедшие периоды.
- Премирование сотрудников. Осуществляется по желанию руководства предприятия, хотя права работников на премии закреплены трудовым законодательством.
- Благотворительная деятельность. Невозвратные взносы в различные фонды помощи.
- Пополнение резервного фонда или его создание. Денежную подушку желательно иметь каждому предприятию, но не у всех на это есть лишние средства.
Резервный фонд в размере 5% и более от уставного капитала – обязательное требование для акционерных обществ.
Способы увеличения чистой прибыли
- Повышение качества продукта. Продукты, которые максимально удовлетворяют запросам покупателей всегда пользуются повышенным спросом. Если рентабельность продаж недостаточно высокая, самое первое, над чем нужно поработать, – качество товаров или услуг.
- Расширение и модернизация производственных мощностей. Внедрять инновационные решения, новые технологии всегда дорого, но это может помочь сэкономить ресурсы, повысить продуктивность и в несколько раз сократить суммы по расходам на производство товаров.
- Оптимизация маркетинговой стратегии. Политика компании в плане продвижения продукта должна основываться на исследованиях потребностей целевой аудитории и самого рынка. Для этого привлекают штатных и внештатных маркетологов, и даже создают целые отделы маркетинга.
- Сокращение расходов на выпуск продукции. Снижение себестоимости товаров априори влечет рост чистой прибыли бизнеса. Для этого можно подыскать контрагентов с более выгодными условиями сотрудничества, но нужно следить за сохранением качества продукта.
- Мотивация сотрудников. Именно поощрение персонала стимулирует выполнение и перевыполнение плана продаж. У производственных работников повышается ответственность по отношению к своим обязанностям, они соблюдают сроки, минимизируют брак.
Часто задаваемые вопросы
Устойчивость бизнеса зависит от наличия свободных денег, которые позволяют компании заниматься основной деятельностью. Чем больше чистой прибыли получает бизнес, тем более финансово устойчивым он является.
Рентабельность по чистой прибыли показывает, какую долю в общей выручке компании занимает чистый финансовый результат.
Для детализации показателя вычисляют 3 вида рентабельности:
- рентабельность активов (ЧП / Среднегодовая сумма активов * 100%);
- рентабельность ОПФ (ЧП / Средняя годовая сумма ОС * 100%);
- рентабельность продаж (ЧП / Выручка * 100%).
В чистую прибыль входит доход, полученный в отчетном периоде. Когда говорят о нераспределенной прибыли, принимают во внимание доход как за отчетный, так и за прошлые периоды.
Заключение
Чистая прибыль – это те деньги, которые остаются в компании после оплаты всех расходов, поэтому оценивать ее можно как один из важнейших показателей эффективности коммерческой деятельности. Рассчитывать это значение нужно каждому бизнесу для оценки финансового положения, построения стратегии развития, поиска и устранения слабых мест в компаниях.
Алексей Ефремов
Финансовый консультант
Все статьи автора
Нашли ошибку в тексте? Выделите нужный фрагмент и нажмите
ctrl
+
enter
