Добавить в «Нужное»
Балансовая прибыль: формула
Целью ведения бизнеса является извлечение прибыли из осуществления предприятием своей деятельности, как заявленной в уставе организации, так и сопровождающей ее ведение. Величина прибыли как результата деятельности предприятия может оцениваться по-разному для целей налогообложения, бухгалтерского учета и менеджмента. Одним из показателей, определяющим размер конечной прибыли хозяйствующего субъекта, является балансовая прибыль, формула расчета балансовой прибыли основывается на учетных данных предприятия.
Что отражает показатель балансовой прибыли
Под балансовой прибылью понимают прибыль (убыток), полученную до момента налогообложения за определенный период времени от всех видов хозяйственной деятельности организации и отраженную в ее бухгалтерском учете.
Балансовая прибыль фирмы является важным аналитическим показателем, который используется для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия, характеризуя величину бухгалтерски достоверной прибыли, а в случае ее анализа за несколько отчетных периодов или бизнес-циклов — динамику роста либо снижения общей эффективности фирмы как субъекта ведения бизнеса.
Анализ базисного и цепного индексов величины балансовой прибыли исключает влияние на выводы, полученные на основании расчетов, размеров и динамики подлежащих уплате налогов (что будет происходить при сопоставлении размеров чистой прибыли), что важно для менеджмента и планирования.
Расчет показателя «балансовая прибыль»
Балансовая прибыль за период характеризует как таковой итоговый финансовый результат от всей деятельности организации, имевшей денежное выражение. По балансовой прибыли формула расчета показателя за период имеет следующий вид:
Таким образом, балансовая прибыль — это чистый доход компании после оплаты всех производственных, управленческих и коммерческих расходов за рассматриваемый период.
Положительная разница означает наличие у организации прибыли, отрицательная — балансового убытка за рассматриваемый период.
Сам показатель «балансовая прибыль» является базой для расчета показателя «чистая прибыль»:
Отражение балансовой прибыли в учете
Сам термин «балансовая прибыль» означает, что значение по нему можно расчетным путем получить из регистров бухгалтерского учета.
По балансовому счету 99 «Прибыли и убытки» происходит накопление в течение года остатка от поступления сумм валовой прибыли и прибыли от прочих операций со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» либо же убытка по ним. Балансовая прибыль (или убыток) предприятия за период равна обороту по счету 99 в корреспонденции с указанными счетами.
Не входят в расчет показателя обороты по счету:
- отражающие в корреспонденции со счетом 68 подлежащие уплате суммы налога на прибыль;
- заключительные обороты по итоговому отнесению чистой прибыли на счет 84 по учету нераспределенной прибыли/убытка.
Отражение балансовой прибыли в обязательной отчетности
При наличии самого термина «балансовая прибыль» строка в балансе с таким наименованием отсутствует, что имеет свои обоснование и логику.
В балансе организации представлены агрегированные показатели активов и пассивов организации на конкретную отчетную дату по данным регистров учета. Балансовая прибыль организации – это показатель, накапливающийся нарастающим итогом в течение года, но на отчетную дату полностью исчерпывающийся, будучи по правилам учета разнесенным на счета по учету налогов к уплате и счета по учету чистой (нераспределенной) прибыли.
Следовательно, на отчетную дату в балансе предприятия в расширительном смысле (если представлять его как перечень всех счетов с указанием остатков по ним) балансовая прибыль будет уже распределена и равна нулю, как будет нулевой и строка с таким наименованием в балансе как форме отчетности, если бы таковая использовалась.
Вычислить показатель «балансовая прибыль» по формуле из данных как промежуточного, так и итогового баланса, и из данных учета можно по формуле:
В строке 2300 (Прибыль / убыток до налогообложения) формы обязательной отчетности «Отчет о финансовых результатах» балансовая прибыль напрямую указывается и вычисляется она по формуле:
Балансовая прибыль – это один из нескольких важнейших показателей, используемый для анализа результатов финансовой деятельности предприятия. В каких случаях и каким образом рассчитывается балансовая прибыль, рассмотрим в данной статье.
Понятие балансовой прибыли предприятия
Балансовая прибыль – это прибыль (убыток) до налогообложения, полученная предприятием от всех видов хозяйственной деятельности (как от обычных видов деятельности, так и от прочих доходов) за определенный период и отраженная в бухгалтерской отчетности.
Балансовая прибыль (далее – БП) является показателем, который наряду с валовой прибылью, чистой прибылью используется для оценки финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) организации. На основе балансовой прибыли определяются уровень рентабельности, оборачиваемость капитала.
ПРИМЕР расчета из КонсультантПлюс:
По данным бухгалтерской отчетности организации “Альфа” за календарный год рентабельность продаж организации составила 11,5%, а рентабельность активов – 12,1%. Организация “Альфа” занимается издательской деятельностью. Предположим, что по этому виду деятельности среднеотраслевые показатели за соответствующий календарный год условно определены в размере 9% для рентабельности продаж и 3,7% для рентабельности активов. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно смотрите решение задачи.
БП имеет такое название, поскольку рассчитывается исходя из показателей бухгалтерского учета и анализа статей бухгалтерского баланса.
Балансовая прибыль – строка в балансе
Несмотря на название, показатель БП не отражен ни в одной из строк бухгалтерского баланса. Итоговый финансовый результат предприятия в бухгалтерском балансе отражается по строке 1370 «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток предприятия». Данный показатель тесно связан с показателем чистой прибыли, отраженным по строке 2400.
О расчете чистой прибыли и взаимосвязи строки 2400 «Чистая прибыль» ОФР и строки 2300 Бухгалтерского баланса см. материал «Расчет чистой прибыли по балансу – формула».
ВАЖНО! С 01.06.2019 года применяются обновленные бланки бухгалтерской отчетности в редакци, утвержденной приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н.
БП в бухгалтерской отчетности отражена в строке 2300 (прибыль/убыток до налогообложения) Отчета о финансовых результатах и включает в себя все доходы и расходы от основной и прочей деятельности предприятия.
Балансовая прибыль – формула расчета
Рассчитать БП можно по следующей формуле:
БП = ПОД + ППР + ПВО,
где:
БП – балансовая прибыль/убыток;
ПОД – прибыль/убыток от обычных видов деятельности;
ППР – прибыль/убыток от прочей реализации;
ПВО – прибыль/убыток от внереализационных операций.
Если показатель БП отрицательный, то предприятие получило по итогам рассматриваемого периода убыток.
Анализ балансовой прибыли
Предприятия используют показатель БП для анализа работы. Анализ БП позволяет не только выявить факторы влияния на прибыль предприятия, определить причины невыполнения плана доходов, но и выработать стратегию развития ФХД.
На БП влияют также методы отражения в учете операций, зафиксированные в учетной политике предприятия.
О том, как правильно составить учетную политику предприятия, см. материал «Как составить налоговую политику организации?».
Таким образом, предприятие путем выбора метода учета может влиять на свой финансовый результат (БП).
Итоги
БП представляет собой показатель, характеризующий эффективность ФХД и является базой для исчисления чистой прибыли. Отражается БП в Отчете о финансовых результатах по строке 2300.
Изучив структуру БП, можно выявить «слабые стороны» ФХД и найти возможности для их устранения.
Балансовая прибыль – один из важнейших показателей, характеризующих конечную прибыль фирмы. Она рассчитывается на основе учетных данных и находит отражение в балансе. Разберем подробно, из чего складывается балансовая прибыль, какова формула ее расчета и как влияет на расчет этого показателя специфика деятельности хозяйствующего субъекта.
Как рассчитывается балансовая прибыль?
Сущность балансовой прибыли и ее расчет
Балансовую прибыль коротко можно охарактеризовать как прибыль от всех видов деятельности до обложения налогами. В расчет берется определенный период, как правило, год или квартал.
Как используется показатель балансовой прибыли?
Из сказанного можно определить общую формулу балансовой прибыли (убытка):
ПБ = Пр + Пим + Пвнро, где:
- ПБ – балансовая прибыль (убыток);
- Пр – часть прибыли, полученная от реализации продукции (товара, работ, услуг);
- Пим – часть прибыли, полученная от продажи имущества;
- Пвнро – часть прибыли, образованная внереализационными операциями.
Если один из составляющих показателей определен как убыточный, он берется с минусом, а не с плюсом.
Как учитывается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)?
В бухгалтерской отчетности («Отчет о финансовых результатах») балансовая прибыль отражается по строке 2300. Чтобы ее рассчитать, необходимо:
- суммировать строки 2200, 2310, 2320, 2340;
- из полученного результата вычесть строки 2330, 2350.
Суммируется финансовый результат от продаж, доходы от участия в иных организациях, проценты, которые должны быть получены, прочие доходы. Вычитаются проценты к уплате и прочие расходы. Если результат отрицательный (убыток), он указывается в скобках.
Из чего складывается показатель
Формула прибыли показывает три возможных источника ее получения. Разберем их подробнее:
- Прибыль от реализации продукции (Пр). Она формируется из выручки за товары, работы, услуги, уменьшенной на затраты. В их числе затраты по производству и реализации, а также налоговые отчисления (НДС, акцизы, экспортные тарифные платежи, иные аналогичные платежи). По сути, это чистый доход фирмы, который может значительно изменяться и на который управленческими решениями можно эффективно влиять. Два других элемента формулы представляют, как правило, ранее созданные доходы, их движение.
- Прибыль от продажи имущества (Пим). Как правило, здесь речь идет о продаже основных фондов, имущественных объектов. Выручку от реализации уменьшают на расходы по продаже (транспортные, платежи посредникам и пр.) и на остаточную стоимость. Кроме основных средств, к продаваемому имуществу могут быть отнесены любые материальные ценности, принадлежащие фирме, нематериальные активы (патенты, торговые марки). Прибыль от реализации здесь определится разницей между ценой продажи и балансовой стоимостью, с корректировкой на расходы по продаже.
- Внереализационные поступления и расходы образуют третью составляющую балансовой прибыли (Пвнро). Здесь учитываются, соответственно суммируясь или вычитаясь, доходы от финансовых вложений в капиталы иных компаний, от облигаций, доходы от аренды помещений; а также расходы по штрафам, пеням, неустойкам контрагентам, убытки, судебные издержки и др.
Зачем нужны расчеты
Бухгалтерские учетные данные служат достоверной основой для расчета показателя и оценки эффективности деятельности фирмы за период. В получении данных, характеризующих балансовую прибыль, заинтересованы как руководители самой фирмы, так и ее инвесторы, действующие и потенциальные.
Рассмотрение показателя в динамике помогает определить, насколько возросла или снизилась эффективность работы хозяйствующего субъекта. Анализируя составные части прибыли, можно видеть перспективные направления ее получения, факторы, препятствующие увеличению объема, что способствует принятию эффективных экономических решений.
Например, снижение прибыли от реализации продукции основной деятельности может свидетельствовать:
- о неэффективной работе менеджеров по сбыту;
- о падении рыночных цен на продукцию;
- о падении спроса на определенные товары, работы, услуги.
Обратите внимание! На основе бухгалтерской прибыли рассчитывают другой важнейший показатель – чистую прибыль, коммерческую эффективность хозяйствующего субъекта.
Чистая прибыль = балансовая прибыль – налог на прибыль, подлежащий уплате.
Балансовая прибыль и специфика деятельности
Очевидно, что источники происхождения балансовой прибыли будут в первую очередь зависеть от характера и вида основной деятельности, от реализованных при этом товаров работ и услуг и выручки за них. Например, выручка в торговле – не что иное, как валовой доход от продажи товара.
Валовой доход при этом определяется как разница между покупной и продажной ценой реализованного товара и представляет собой наценку либо скидку на товар.
Предприятие, оказывающее услуги, например, ремонтное, будет считать выручку как оплату своих услуг согласно тарифам, а производственная компания отразит как выручку полученные за свою продукцию от покупателей денежные средства.
Оказывает влияние и специфика расходов. Пример: затраты, понесенные в строительстве, будут отличаться от затрат сельскохозяйственного предприятия, аудиторской фирмы.
Тезисно
- Балансовая прибыль (бухгалтерская прибыль, прибыль до налогообложения) рассчитывается по формуле, включающей в себя прибыль от реализации продукции, прибыль от продажи имущества и иную прибыль внереализационного характера.
- Полученный результат со знаком минус означает убыток.
- Балансовая прибыль отражается в бухгалтерской отчетности в отчете о финансовых результатах по строке 2300.
- Состав и величина балансовой прибыли прямо связаны с основной деятельностью фирмы.
- Балансовая прибыль – один из важнейших показателей финансового анализа работы компании. Ее анализируют как по составу, так и в динамике.
- Эта информация используется как в самой компании для принятия сбалансированных управленческих решений, так и внешними пользователями – инвесторами, контрагентами.
Текущая версия страницы пока не проверялась опытными участниками и может значительно отличаться от версии, проверенной 28 июля 2019 года; проверки требуют 2 правки.
Балансовая прибыль – это прибыль (убыток) до налогообложения, полученная предприятием от всех видов хозяйственной деятельности (как от обычных видов деятельности, так и от прочих доходов) за определенный период и отраженная в бухгалтерской отчетности.
Величина балансовой прибыли зависит от избранного учетного вектора, нормативная документация позволяет субъектам самостоятельно осуществлять выбор методов воздействия на создание финансовых результатов посредством выбора учетных методов.
Реализация продукции состоит из сбыта изготовленных товаров, оказания услуг и исполнения каких-либо работ. Доходы от реализации товаров определяют чистый доход компании, прочие элементы балансовой прибыли, входящие в состав, рассчитывающие, преимущественно, перераспределение прибыли, которая образовалась ранее в период проведения хозяйственной деятельности.
Состав балансовой прибыли[править | править код]
Балансовая прибыль состоит из трех следующих элементов:
– прибыль от сбыта товара, оказания услуг, проведения работ;
– прибыль от сбыта основных средств, их остального выбытия и реализации прочих активов компании;
– материальные результаты от внереализационных процессов.
Основной пункт здесь – прибыль от сбыта товара, ее значимость в балансовой прибыли составляет порядка 85%. Данная величина формируется на принципах процесса хозяйственной деятельности.
В организациях, занимающиеся торговлей, сбытом и снабжением, прибыль приравнивается к валовому доходу от реализации товаров и рассчитывается как разница между стоимостью покупки и продажи сбытой продукции.
Строительные компании имеют возможность отображать доход после подписания определенного перечня документов, в которых подтверждается факт принятия работы заказчиком.
Серия производства может превышать отчетный период по срокам, доходность рассчитывается по реальной себестоимости.
Под понятием остального сбыта имеются в виду финансовые результаты от реализации разных видов собственности, включая основные активы, материалы, сырье, топливо и так далее.
Формула расчета балансовой прибыли[править | править код]
Балансовая прибыль предприятия[править | править код]
БП=ПРП+ППР+ПВО,
где БП – балансовая прибыль (убыток);
ПРП – прибыль от реализации продукции;
ППР – прибыль от прочей реализации;
ПВО – прибыль от внереализационных операций.
Убыток при расчете показателя обозначается знаком «-».
Прибыль/убыток от реализации товаров, работ услуг[править | править код]
ПРП = ВД-Зпр-Н,
где ВД – валовой доход (выручка) от реализации продукции;
Зпр – затраты на реализацию и производство продукции (иначе – полная себестоимость продукции);
Н – сумма всех налогов, включающая налог на добавленную стоимость, акцизы на определенные группы товаров, экспортные тарифы и т.д.
Расчет прибыли (убытка) от прочей реализации[править | править код]
ППР = ВР – (РР+ОС),
где ВР – выручка от реализации активов предприятия (основных средств, материалов, сырья);
РР – расходы на реализацию (могут включать транспортировку, затраты на рекламу, монтаж-демонтаж);
ОС – остаточная стоимость (для основных средств рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью и накопленным износом).
Факторы влияющие на изменение балансовой прибыли[править | править код]
На изменение балансовой прибыли оказывают влияние многие факторы. По степени соподчиненности они делятся на факторы первого и второго порядков.
К факторам первого порядка относятся изменения:
• прибыли от реализации продукции (работ, товаров, услуг);
• прибыли от прочей реализации;
• внереализационных результатов.
Факторами второго порядка являются изменения:
• объема реализованной продукции;
• структуры реализованной продукции;
• полной себестоимости реализованной продукции;
• цен на реализованную продукцию;
• доходов по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях;
• штрафов, пеней, неустоек, полученных за вычетом уплаченных;
• прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;
• поступлений долгов и дебиторской задолженности;
• финансовой помощи от других предприятий и организаций, пополнения фондов специального назначения и др.
Значение и анализ балансовой прибыли[править | править код]
Основные показатели и полноценный анализ финансового результата имеет первостепенное значение для всех действительных и потенциальных инвесторов.
Конкретные расчёты, сравнение с результатами работы за прошедшие периоды, а также анализ работы аналогичных цехов, подразделений других предприятий позволяет наметить перспективы для дальнейшего роста, найти ошибки и пути их исправления.
В конечном итоге, это напрямую повлияет и на оценку деловых качеств менеджмента каждого субъекта предпринимательства и квалификации его персонала.
Тщательный поэтапный анализ позволяет выявить основные причины падения прибыли, например:
- недостаточный рост реализации и снижение цен;
- расход излишних ресурсов и повышение цен на них;
- неэффективную работу отдельных подразделений или групп менеджеров и специалистов;
- общее падение интереса покупателей к отдельным группам товаров.
Обобщающий показатель балансовой прибыли и детальный подсчёт всех её составляющих даёт наглядное представление об уровне эффективности организации, а также ее бизнес-процессов в различных отраслях деятельности отдельно взятого предприятия и трудового коллектива в целом.
Список литературы[править | править код]
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ
- Астахов В.П. «Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие» – М: «Экспертное бюро», 2000. -250 с.
- Астахов В.П. «Теория бухгалтерского учета» – М: «Экспертное бюро, 2004. -351 c. – ISBN 5-86065-031-9
- Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. «Бухгалтерский учет на предприятиях различной формы собственности» – М: 2000. -640 с. -ISBN: 5-7978-0068-3
- Кондраков Н.П., Кондраков И.Л. «Бухгалтерский учет в бюджетных организациях». – М: «Проспект» – 2001. -267 с. -ISBN 5-900984-19-2.
- Мураховская И.С. «Бухгалтерский учет и отчетность. Сборник нормативных документов и справочных материалов» – М: 2000. – 278 с.
- Пошерстняк Е.Б., «Кассовые операции» – М: «Герда», 2003г. -185 с. – ISBN 5-7978-0054-3
- Токарев И.Н., «Бухгалтерский учет» – М: «ИД ФБК Пресс», 2002. -278 с.
- Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 495 с.
Примечания[править | править код]
Прибыль в широком смысле – это превышение суммарных доходов хозяйствующих субъектов над их затратами, что свидетельствует об эффективном использовании всех видов ресурсов. При этом отрицательный результат рассматривается как убыток. Есть разные виды прибыли в зависимости от методики расчета. В том числе и балансовая прибыль – значимый показатель, определяющий результативность работы предприятий и организаций.
В статьи подробно разберем составляющие балансовой прибыли, методику и формулы ее расчета, отраслевую специфику, а также отражение в документах бухгалтерского учета.
Содержание статьи
- 1 Что такое балансовая прибыль
- 2 Составляющие балансовой прибыли
- 3 Для чего нужен её расчет
- 4 Как найти балансовую прибыль
- 4.1 Формула балансовой прибыли
- 4.2 Примеры расчета
- 5 Как на показатель влияет специфика деятельности
- 6 Балансовая прибыль в бухгалтерском учете
- 6.1 На каких счетах учитывается
- 6.2 Отражение в обязательной отчетности
Что такое балансовая прибыль
Балансовая прибыль – это итоговый финансовый результат от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия до вычета налоговых платежей. У понятия балансовая прибыль существуют синонимы – прибыль до налогообложения.
В работе любых предприятий и организаций можно выделить основную (операционную или обычную), финансовую и инвестиционную деятельность:
- Основная – это то, ради чего компания создавалась (и что прописано в Уставе и Учетной политике). Процесс выпуска и продажи продукции или оказания услуг связан с образованием доходов и издержек. Также возникают прочие доходы и расходы, прямо не относящиеся к производству и сбыту основных продуктов, но участвующие в формировании финансового результата.
- Инвестиционная – связана с вложениями в активы других компаний, а у крупных предприятий имеют место инвестиции в дочерние, совместные и зависимые структуры, а также действия с ценными бумагами.
- Финансовая – это получение кредитов и займов, уплата долгов и процентов по ним, образование доходов по счетам и депозитам в банковских учреждениях.
Соответственно, итоговый результат от всех трех видов и будет балансовой прибылью.
В российских стандартах бухгалтерского учета указанная терминология не применяется. Балансовая прибыль предприятия определяется как суммарная прибыль от продаж продукции, реализации имущества и проведения внереализационных операций до обложения налогами. Показатель рассматривается за конкретный отчетный период – год и по кварталам нарастающим итогом (полугодие, 9 месяцев). Следует отличать его от выручки, маржинальной, операционной, валовой и чистой прибыли.
Составляющие балансовой прибыли
Составляющие этого показателя – это финансовый результат от разных направлений деятельности предприятия. А так как финансовый результат определяется исходя из доходов и расходов, то при расчете можно выделить элементы первого и второго порядка.
К составляющим первого порядка относятся:
- прибыль от основных продаж – то есть, это выручка от реализации за минусом себестоимости продаж;
- прибыль от прочих продаж – это финансовый результат от прочих доходов и расходов (включая, например, коммерческие и управленческие);
- результат от внереализационных операций – например, если компания ведет какую-то побочную деятельность или продала неиспользуемое имущество.
Составляющие второго порядка – это факторы, влияющие на формирование всех видов прибыли, относящихся к первому порядку. Это:
- Объем продаж и цены реализации с учетом скидок и надбавок (что образует выручку). Также играет роль структура проданной продукции – чем больше продается дорогих товаров, тем больше будет прибыль.
- Себестоимость производства продукции (вместе с выручкой создает валовую прибыль).
- Коммерческие и административно-хозяйственные расходы – они выделяются отдельно.
- Доходы от передачи имущества в аренду, продажи материальных и нематериальных ценностей, по комиссионным и страховым договорам.
- Расходы по налогам и сборам (кроме налога на прибыль), штрафы, пени и неустойки.
- Доходы и дивиденды от участия в уставном, акционерном или ином капитале сторонних структур.
- Перенесенные на отчетный год прибыли/убытки прошлых периодов.
- Отклонения по оценочным резервам и другие составляющие.
Таким образом, в расчете балансовой прибыли учитываются все доходы и расходы предприятия, за исключением налога на прибыль. Это соответствует прибыли до налогообложения из отчета о финансовых результатах.
Для чего нужен её расчет
Балансовая прибыль относится к важнейшим показателям для оценки результативности работы предприятий и организаций. Она позволяет:
- анализировать эффективность использования всех видов ресурсов (в динамике и по сравнению с запланированными показателями);
- выявлять «узкие» места и вносить соответствующие коррективы;
- принимать управленческие решения;
- рассчитывать показатели рентабельности, оборачиваемости капитала и чистой прибыли.
В отношении балансовой прибыли проводится ее всесторонний анализ: горизонтальный, вертикальный и конкурентный, что помогает понять, на чем компания зарабатывает, а где – проигрывает:
- горизонтальный анализ – это сопоставление фактических показателей отчетного периода с бюджетом (планом) и/или аналогичным отрезком прошлого года с определением факторов влияния: объемов, цен, структуры и абсолютных значений;
- вертикальный анализ базируется на расчете структурных составляющих балансовой прибыли и оценке изменения их долей;
- конкурентный анализ – это сравнение балансовой прибыли и ее структурных частей с аналогичными данными конкурентов, что помогает определить положение бизнеса на рынке.
На практике горизонтальный анализ – это расчет отклонений текущего года от прошлого, вертикальный – расчет каждого элемента в процентном отношении, а конкурентный требует знать данные о прибыли других участников рынка.
Как найти балансовую прибыль
Для определения балансовой прибыли целесообразно рассмотреть всю цепочку ее формирования. В прямой последовательности нужно посчитать три вида прибыли – валовую, прибыль от продаж и балансовую (до налогообложения).
Балансовая прибыль при этом – не конечное звено, она служит базой для вычисления чистой прибыли.
Формула балансовой прибыли
Для расчета балансовой прибыли используется два подхода.
Проще всего сложить финансовый результат от трех видов деятельности:
БП = Р.осн + Р.инв + Р.фин, где
- БП = балансовая прибыль;
- Р.осн – результат от основной деятельности;
- Р.инв – результат от инвестиционной деятельности;
- Р.фин – результат от финансовой деятельности.
Но отделить эти результаты может быть не так просто. Поэтому в расчете обычно применяется расширенная формула балансовой прибыли:
БП = ВР – ПрСТ – КР — УР + Ду + ПРп – ПРу + ПД — ПР, где:
- ВР – выручка от продаж;
- ПрСТ – производственная себестоимость реализации;
- КР – коммерческие расходы;
- УР – управленческие (общехозяйственные) расходы;
- Ду – доходы от участия в других организациях;
- ПРп – проценты к получению;
- ПРу – проценты к уплате;
- ПД – прочие доходы;
- ПР – прочие расходы.
В указанной формуле фрагмент (ВР – ПрСТ) отражает сумму валовой прибыли, а фрагмент до управленческих и коммерческих расходов – прибыль от продаж.
Еще более подробно формирование балансовой прибыли можно увидеть, разделив доходы и расходы по видам прибыли:
| Показатель | Доходы | Расходы |
|---|---|---|
| Валовая прибыль | Выручка | Себестоимость продаж:
|
| Прибыль от продаж | Валовая прибыль |
Коммерческие:
Управленческие:
|
| Балансовая прибыль | Прибыль от продаж Доходы от участия в других организациях Проценты к получению:
Прочие доходы:
|
Себестоимость Управленческие Коммерческие Проценты к уплате:
Прочие расходы:
|
Все эти данные можно получить из остатков по счетам бухгалтерского учета, а некоторые – и в отчете о финансовых результатах предприятия.
Таким образом, при расчете балансовой прибыли учитываются все доходы и расходы предприятия, за исключением только налога на прибыль. После вычета его из балансовой прибыли можно получить чистую.
Примеры расчета
Проще всего увидеть, как образуется балансовая прибыль, можно по данным из отчета о финансовых результатах.
Пример. Компания занимается выпуском и продажей изделий из металла, а также реализацией металлопроката. Формирование балансовой прибыли Общества за 2020-2021 гг. представлено в выдержке из отчета о финансовых результатах:
Как можно увидеть, балансовая прибыль рассчитывается шаг за шагом:
- валовая прибыль за 2020 год = 3434 880 – 3 134 844 = 300 036 тысяч рублей;
- прибыль от продаж за 2020 год = 300 036 – 63 336 – 113 244 = 123 456 тысяч рублей;
- балансовая прибыль (до налогообложения) = 123 456 + 8 356 – 3 924 + 70 620 – 59 715 = 138 793 тысячи рублей.
При этом, в 2021 году компания уже получила убыток от продаж и балансовый убыток. Это означает, что ее основная деятельность приносит прибыль, однако она не перекрывает управленческие, коммерческие и прочие расходы.
Как на показатель влияет специфика деятельности
Специфика деятельности компании находит отражение при формировании балансовой прибыли. Это касается прежде всего методики определения показателей, участвующих в ее образовании.
Например, выручка – это:
- на промышленном предприятии – стоимость реализованной продукции;
- в организациях, оказывающих услуги, – оплата услуг согласно действующим тарифам;
- в торговле – валовый доход (реализованное торговое наложение, наценка/скидка) за проданные товары.
Имеются определенные различия и в части издержек. Как правило, в производственных структурах объем выпуска и сбыта продукции не равны – фигурируют остатки готовой продукции и полуфабрикатов. Поэтому для определения себестоимости продаж издержки, относящиеся к производству продукции, пересчитываются на объем продаж (с учетом остатков).
Кроме того, существенно отличается и состав затрат. Расходы фирм, оказывающих услуги интеллектуального характера (юридических, аудиторских, консалтинговых и т. д.), не похожи на издержки компаний по переработке сельскохозяйственной продукции.
Балансовая прибыль в бухгалтерском учете
Бухгалтерские счета, отражающие все многообразие операций по деятельности фирм, служат первичными источниками для формирования обязательной отчетности: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и других форм.
На каких счетах учитывается
Как уже было сказано выше, понятия «балансовая прибыль» в бухучете нет, а в балансе доналоговая прибыль не отображается вообще. Тем не менее, балансовая прибыль рассчитывается исходя из данных по счетам бухгалтерского учета:
Счет 99 «Прибыли и убытки» – накопительный. На нем нарастающим итогам на протяжении года отражаются:
- прибыль/убытки по основной деятельности,
- результат в части прочих доходов/расходов,
- платежи к уплате по налогу на прибыль.
При формировании годовой бухгалтерской отчетности данный счет обнуляется, а полученная чистая прибыль/убытки относится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Отражение в обязательной отчетности
Для понятия «балансовая прибыль» строки в бухгалтерском балансе с таким названием нет. Согласно правилам учета, прибыль до налогообложения отражается по счетам, относящимся к учету: налогов и нераспределенной (чистой) прибыли.
В балансе финансовый результат указывается по строке 1370 «Нераспределенная прибыль/непокрытые убытки» в разделе III «Капитал и резервы».
Определение величины балансовой прибыли при этом теоретически возможно методом от обратного. Для этого к сумме нераспределенной прибыли (строка 1370) нужно добавить размер оплаченного налога на прибыль (оборот между счетами 99 и 68).
Прямое отражение находит балансовая прибыль в отчете о финансовых результатах по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения». Она формируется как итог по строкам:
Прибыль = 2200 + 2310 + 2320 – 2330 + 2340 – 2350, где:
- 2200 – прибыль (убыток) от продаж,
- 2310 – доходы от участия в других организациях,
- 2320 – проценты к получению,
- 2330 – проценты к уплате,
- 2340 – прочие доходы,
- 2350 – прочие расходы.
Положительный результат свидетельствует о прибыли, а отрицательный – об убытках.
Таким образом, балансовая прибыль – это прибыль до налогообложения, образованная по итогам основной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятий и организаций за отчетный период, нашедшая отражение в бухгалтерской отчетности.
