Балансовая стоимость основных средств – это стоимость указанных активов по балансу компании. Подробнее о том, что подразумевается под балансовой стоимостью основных средств – этого важного показателя в бухучете, пойдет речь далее в нашей статье.
Балансовая стоимость имущества
Балансовая стоимость – это цена активов, по которой они учитываются в балансе компании. Соответственно, балансовая стоимость основных средств – это первоначальная стоимость ОС за минусом начисленной амортизации и обесценения.
С 2022 года стало обязательным к применению ФСБУ 6/2020, в котором не упоминается понятие остаточной стоимости, а используется балансовая стоимость. Подробно ФСБУ 6/2020 разобрали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение.
Узнать о порядке расчета балансовой стоимости активов вы сможете из нашей статьи «Как определить балансовую (остаточную) стоимость основных средств».
Балансовая стоимость ОС — особенности
Балансовая стоимость почти никогда не совпадает с продиктованной рынком стоимостью имущества, поскольку механизмы ее определения сильно различаются. В отличие от рыночной, где огромное значение имеет фактор конкуренции, балансовая стоимость имущества формируется путем сложения всех фактически понесенных затрат компании на сооружение, приобретение или изготовление имущественных объектов.
Как рассчитывается среднегодовая балансовая стоимость основных средств?
Балансовую стоимость основных средств можно выразить формулой:
БСос = ПСос – Ам – Об,
где:
БСос — это балансовая стоимость основных средств;
ПСос — первоначальная цена приобретения;
Ам — начисленные за период эксплуатации амортизационные отчисления;
Об — обесценение.
В зависимости от целей различают 2 формулы среднегодовой балансовой стоимости основных средств. Для проведения финансового анализа используются данные из баланса предприятия. В этом случае для расчета среднегодовой стоимости (БСос(сг)) применяется среднестатистическая формула:
БСос(сг) = (БСос(нг) + БСос(кг)) / 2,
где:
БСос(нг) — балансовая стоимость на начало года;
БСос(кг) — балансовая стоимость на конец года.
В целях налогообложения следует придерживаться формулы, представленной в п. 4 ст. 376 Налогового кодекса. Исходя из содержания абз. 2 данного пункта, формула для определения среднегодовой балансовой стоимости БСос(сг) имущества за 2022 год представляется в таком виде:
БСос(сг) = (ОСос на 01.01.2022 + ОСос на 01.02.2022 + … + ОСос на 01.12.2022 + ОСос на 31.12.2022) / (12 + 1),
где:
ОСос на … — остаточная стоимость основных средств на указанную дату.
Пример расчета балансовой стоимости приведен в КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение.
Балансовая стоимость оборудования
Чтобы определить балансовую стоимость оборудования, следует посмотреть, по какой цене оно числится на балансе организации. Такое значение формируется путем вычитания из первоначальной цены приобретения оборудования суммы накопленной амортизации за период, прошедший после его ввода в эксплуатацию, а также суммы обесценения.
Амортизируемым считается лишь то оборудование, которое принадлежит предприятию и используется им для получения прибыли. Обязательным условием для отнесения оборудования к амортизируемому будет являться:
- для налогового учета – первоначальная цена не должна быть меньше 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса);
- для бухгалтерского учета – лимит первоначальной цены для отнесения к ОС устанавливает предприятие по своему усмотрению (ФСБУ 6/2020).
Узнать подробнее о начислении амортизации можно из нашей статьи «Какой выбрать метод начисления амортизации в налоговом учете?».
Балансовая стоимость предприятия
Определение балансовой стоимости самой компании необходимо для оценки эффективности ее хоздеятельности. Для этого составляется такой отчетный документ, как баланс, состоящий из активов/пассивов.
Исходя из этого, под балансовой стоимостью компании следует понимать суммарное значение ее чистых активов, которые рассчитываются путем вычитания из совокупных активов всех долговых обязательств.
Итоги
Под балансовой стоимостью основных средств – этого важного финансового показателя – следует понимать всего лишь их учетную цену. Балансовая цена никак не связана с установленной рынком стоимостью активов и играет совершенно другую роль.
- Балансовая стоимость материальных активов
- Особенности оценки
- Как рассчитать балансовую стоимость
- Можно ли поменять балансовую стоимость
У любой компании есть активы, которыми она пользуется для заработка. Их совокупная стоимость с вычетом амортизации и убытков называется балансовой.
Балансовая стоимость материальных активов
В собственности компании «Фагот» числятся две грузовые машины. Организация купила их два года назад. Каждая обошлась в 3 миллиона рублей. Значит ли это, что балансовая стоимость (БС) этого имущества составляет 6 миллионов рублей?
Это не совсем верно, ведь из суммы нужно вычесть амортизацию. По этой и ряду других причин этот показатель практически никогда не совпадает с рыночной стоимостью. Исключение – момент покупки актива.
Что такое амортизация средств
Рыночная цена зависит от конкурентов, экономической деятельности, прибыли. Чтобы рассчитать балансовую стоимость, бухгалтеры складывают все фактические затраты компании на приобретение объектов, а также изменение характеристик (в случае «Фагота» – ремонт транспортных средств).
Порой предпринимателям приходится продавать оборудование, чтобы пополнить оборотные средства, или брать его в аренду, чтобы участвовать в тендерах. Не выбирайте между двумя крайностями, а обратитесь в Совкомбанк.
Если ваш бизнес нуждается в дополнительном финансировании, возьмите кредит. Совкомбанк предлагает «Легкий кредит», «Программы с господдержкой», «Банковские гарантии», «Кредитная линия» и «Овердрафт». Выберите удобный вариант и оставьте заявку на сайте.
Бизнесмены должны обратить внимание, что БС компании ниже рыночной. В бухгалтерской документации отражают только активы с конкретной ценой. А на рыночную влияют:
- репутация фирмы;
- количество клиентов;
- научные наработки, использующиеся в работе.
Эти показатели трудно отразить в бухгалтерском отчете.
Но рыночная цена может снизиться, если организация выступает в качестве ответчика по делу на большую сумму. Сами судебные процедуры не влияют на цену недвижимости или размеры фондов, но снижают привлекательность предприятия в глазах людей.
Что такое арбитражный суд
Особенности оценки
БС отражает, держится ли предприятие на плаву или начало идти ко дну. Безусловно, это не единственный критерий такой оценки, но важный.
БС необходимо знать в таких ситуациях:
- получение займа под залог имущества;
- реализация активов, когда компании срочно нужно рассчитаться с долгами;
- раздел фирмы между учредителями;
- выделение главных активов.
Быть в курсе балансовой стоимости полезно. Информация может потребоваться кредитным организациям и потенциальным контрагентам. Она показывает реальные сведения о капитале фирмы. Поэтому при расчете лучше не обращать внимания на рыночную стоимость.
Вам придется провести глубокий анализ всего оборудования, которым располагает компания. Эти результаты с учетом износа и покажут действительную БС.
Оценку доверяют независимым аудиторам, но выполнить ее может ваш бухгалтер или даже вы сами.
Предприниматель – мастер на все руки. Он не только закупает товар и перепродает его, но и ведет учет всего на предприятии, следит, чтобы все работало. Любой сбой может испортить рабочий день и привести к падению продаж. Еще хуже, когда страдает ИТ-инфраструктура, которая связывает весь бизнес. В такой ситуации поможет проверенная компания.
Бизнес теряет деньги из-за сбоев в работе техники. Избавиться от них и сэкономить средства на дорогостоящем обслуживании поможет удаленная техподдержка MCORE. Команда профессионалов с многолетним опытом работы решит все возникающие проблемы. Они на связи 24/7 и решают 90% ошибок удаленно.
Как рассчитать балансовую стоимость
Балансовая, она же остаточная, стоимость основных средств рассчитывается по простой формуле:
Остаточная = первоначальная – амортизация за время пользования.
Первоначальная стоимость состоит:
- из цены объекта при покупке или строительстве (если речь идет о недвижимости);
- процентов по кредиту, взятому для приобретения основного средства;
- расходов на доставку;
- затрат на доведение объекта до состояния, которое позволяет его использовать (возведение пристройки);
- таможенных пошлин;
- госпошлины за регистрацию автомобиля или недвижимости;
- прочих затрат (зарплата сотрудников, расходы на командировку, вознаграждение посредника).
Амортизация зависит от первоначальной стоимости и срока полезного использования в месяцах (первое нужно делить на второе). Эти периоды указаны в государственных нормативах и постановлении правительства.
Компания «Атлант Плюс», занимающаяся грузоперевозками, купила фуру за 7 миллионов рублей. Ее срок полезного использования составляет пять лет. Для расчета амортизации переводим этот срок в месяцы.
Теперь остается 7 миллионов разделить на 60. Следовательно, амортизация фуры в месяц составляет 116 666,66 рубля.
Если информации в документах нет, то следует заглянуть в руководство по использованию оборудования или техники.
У земельных участков срок полезного использования не ограничен. Если цена недвижимости на ней со временем снизится, то земля не подешевеет.
Можно ли поменять балансовую стоимость
Написать в отчет можно что угодно. Известный древнеримский философ Цицерон говорил: «Письмо не краснеет». Однако у подлога информации всегда есть последствия.
Если БС будет намеренно снижена, то при разделении бизнеса учредитель получит меньше, чем ему полагается.
Увеличенная БС не принесет ничего хорошего при продаже предприятия. Аудитор покупателя компании выяснит это и собьет цену. Потенциальный покупатель, узнав об этом, может прекратить сотрудничество с продавцом.
БС – показатель, который рассчитывает организация для учета собственных активов. Она полностью не связана с рынком и играет другую роль.
Добавить в «Нужное»
Балансовая стоимость активов
Мы рассказывали в отдельных консультациях об активах предприятия, приводили их классификацию, а также рассматривали вопрос отражения активов в балансе. В этом материале остановимся подробнее на балансовой стоимости активов.
Балансовая стоимость активов: где посмотреть в балансе
Что такое балансовая стоимость активов предприятия?
Итоговая сумма активов баланса – это и есть балансовая стоимость, т. е. величина, по которой активы отражаются в бухгалтерском балансе.
Применительно к утвержденной форме бухгалтерского баланса (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н) балансовая стоимость активов – это строка баланса 1600 «Баланс». Это и есть ответ на вопрос, как посчитать балансовую стоимость активов по балансу.
Стоимость активов по балансу – это основной показатель, который характеризует финансовое положение организации на отчетную дату.
Как рассчитать балансовую стоимость активов
Сумма активов бухгалтерского баланса – это показатель, отражающий общую балансовую стоимость всех видов активов организации. Порядок определения балансовой стоимости активов раскрывается в соответствующих нормативных документах, регламентирующих учет. При этом важно учитывать главное требование к отражению активов в балансе: они отражаются в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99).
Так, основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость основных средств – это их первоначальная (восстановительная) стоимость, уменьшенная на начисленную амортизацию. В соответствии с Планом счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) остаточная стоимость основных средств (СОСТ) на любую отчетную дату определяется так:
СОСТ = Д01 – К02,
где Д01 – дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства»;
К02 — кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств».
Аналогично, по остаточной стоимости отражаются в бухгалтерском балансе нематериальные активы.
Балансовая величина дебиторской задолженности показывается за минусом созданных резервов по сомнительным долгам, а запасов – за вычетов резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
Средняя стоимость активов
Форма бухгалтерского баланса позволяет не только ответить на вопрос, как определить балансовую стоимость активов по балансу, но и рассчитать их среднюю величину.
Показатель средней стоимости активов-нетто может давать более реальное представление о величине активов, сглаживая возможные резкие колебания, возникшие на одну из отчетных дат.
Среднегодовая стоимость активов по балансу (АСГ) – это средняя арифметическая их величина за календарный год, которая определяется следующим образом:
АСГ = (АНГ + АКГ) / 2,
где АНГ — стоимость активов по балансу на начало года;
АКГ – стоимость активов по балансу на конец года.
Учитывая, что в балансе активы приводятся по состоянию на 31 декабря, показатель стоимости активов на начало года соответствует сальдо строки 1600 на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, а стоимость активов на конец года – сальдо строки 1600 на 31 декабря предыдущего года.
Покажем сказанное на примере.
По данным бухгалтерского баланса за 2020 год величина активов организации составила (в тыс.руб.):
| Актив | Код | На 31.12.2020 | На 31.12.2019 | На 31.12.2018 |
|---|---|---|---|---|
| …….. | …… | ……….. | ………….. | ………… |
| Баланс | 1600 | 127 234 | 103 676 | 96 528 |
Таким образом, среднегодовая стоимость активов организации за 2020 год будет исчислена в размере 115 455 тыс. руб. ((127 234 + 103 676) / 2).
- Главная
- Правовые ресурсы
- Подборки материалов
- Как определить балансовую стоимость недвижимого имущества
Как определить балансовую стоимость недвижимого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Как определить балансовую стоимость недвижимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 3 “Понятие оценочной деятельности” Федерального закона “Об оценочной деятельности в Российской Федерации”“Доводы апеллянта о том, что Пушкарев В.С. не знал о причинении оспариваемой сделкой ущерба обществу, поскольку цена сделки формировалась исходя из балансовой стоимости, подлежит отклонению, поскольку добросовестная и разумная практика оборота недвижимого имущества предполагает определение его рыночной стоимости, под которой понимается наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, и не обязаны ее совершать, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства. Определение рыночной стоимости предполагает наличие свободного волеизъявления сторон на совершение сделки, наличие об объекте оценки всей необходимой информации и некоторые другие факторы (статья 3 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ “Об оценочной деятельности в Российской Федерации”).”
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Что такое балансовая стоимость?
Балансовая стоимость — это учетная мера стоимости, в которой стоимость актива или компании основана на цифрах в балансе соответствующей компании. Для физических активов, таких как оборудование или компьютерное оборудование, балансовая стоимость рассчитывается как (первоначальная стоимость — накопленная амортизация). Если компания покупает патент или другой объект интеллектуальной собственности, то формула балансовой стоимости будет (первоначальная стоимость — амортизационные расходы).
Ключевые выводы
- Балансовая стоимость — это мера стоимости активов компании.
- Балансовая стоимость обычно измеряется как первоначальная стоимость актива за вычетом любых амортизирующих факторов. Коэффициенты амортизации актива различаются в зависимости от характера актива.
- Некоторые активы, например земля, не подлежат амортизации.
- Ставки амортизации актива зависят от расчетов компании, которой он принадлежит.
Как работает балансовая стоимость
Балансовая стоимость, также известная как балансовая стоимость, представляет собой стоимость актива за вычетом накопленной амортизации. Балансовая стоимость обычно не включается в баланс, поскольку ее необходимо рассчитать. Однако балансовая стоимость, как правило, всегда ниже текущей рыночной стоимости.
Практика бухгалтерского учета гласит, что для отражения активов в балансе используется первоначальная стоимость, а не рыночная стоимость, поскольку первоначальную стоимость можно отследить до документа покупки, такого как квитанция. Рыночная стоимость более субъективна. При первоначальном приобретении актива балансовая стоимость этого актива равна первоначальной стоимости его покупки. Однако со временем стоимость актива изменится.
Как амортизационные, так и амортизационные расходы используются для признания снижения стоимости актива, поскольку этот объект используется с течением времени для получения дохода. Обратите внимание, что хотя здания амортизируются, земля не является амортизируемым активом. Это связано с тем, что часто считается, что земля имеет неограниченный срок полезного использования, а это означает, что стоимость земли не будет обесцениваться с течением времени.
Краткий обзор
Хотя земля считается не подлежащей амортизации, такие факторы, как улучшения, внесенные в землю, а также здания и оборудование, имеющиеся на земле, означают, что общая балансовая стоимость земли все еще может амортизироваться.
Пример балансовой стоимости
Предположим, ABC Plumbing покупает грузовик за 23 000 долларов для оказания помощи в выполнении сантехнических работ в жилых помещениях, а бухгалтерия создает в бухгалтерских книгах новый водопроводный грузовик стоимостью 23 000 долларов. В связи с такими факторами, как общий пробег и история обслуживания, грузовому автомобилю назначается срок полезного использования в пять лет. Остаточная стоимость — это остаточная стоимость актива по окончании срока его полезного использования.
ABC решает списать актив на линейной основе с ликвидационной стоимостью 3000 долларов. Амортизируемая база равна первоначальной стоимости в 23 000 долларов за вычетом восстановительной стоимости в 3 000 долларов, или 20 000 долларов. Годовая амортизация составляет 20 000 долларов, разделенных на пять лет, или 4 000 долларов в год.
Балансовая стоимость грузовика меняется каждый год из-за ежегодной дополнительной амортизации стоимости. В конце первого года балансовая стоимость грузовика составляет 23000 долларов за вычетом накопленной амортизации 4000 долларов, или 19000 долларов, а балансовая стоимость на конец второго года составляет (23000-8000 долларов), или 15000 долларов.
В разделе баланса основных средств каждый материальный актив сопряжен со счетом накопленной амортизации. По состоянию на конец второго года в балансовом отчете указывается грузовик на сумму 23 000 долларов и накопленный счет амортизационного грузовика с балансом — 8 000 долларов. Читатель финансовой отчетности может увидеть, что балансовая стоимость грузовика составляет 15 000 долларов.
