В предпринимательстве максимальное количество факторов должно быть подвержено учету. Основные фонды – имущественные активы, и их использование напрямую оказывает влияние на успешность бизнеса в целом. Поэтому экономический анализ показателей основных средств (ОС) очень важен для успешного функционирования всей организации.
Для чего производить этот анализ, какие показатели и каким образом оцениваются, как происходит расчет, мы покажем ниже.
Цель анализа показателей эффективности ОС
Выведенные экономические показатели, отражающие эффективность применения имущественных активов, помогают оценить, каким образом соотносится прибыль, полученная в результате деятельности организации, и средства (имеются в виду основные средства), которые оказались на это затрачены.
Проводимые следования и вычисления помогут уточнить:
- степень рациональности применения имеющихся основных фондов;
- возможные недостатки и проблемы, связанные с использованием ОС;
- потенциал роста эффективности функционирования основных имущественных активов.
Если ОС используются рационально, с возрастающей эффективностью, в экономике совершаются благоприятные перемены:
- внутренний валовой продукт производится в большем количестве;
- растет национальный доход;
- возрастает прибыль без привлечения дополнительных вложений;
- темпы производства могут быть ускорены;
- уменьшаются производственные издержки.
Группы показателей
Существует условное деление показателей, по которым оценивают эффективность применения ОС, на две группы.
- Обобщающие показатели – эти факторы оценивают эффективность ОС на любом экономическом уровне, от макроэкономического – всего народного хозяйства в его совокупности – до каждой конкретной организации. Они затрагивают разнообразные аспекты функционирования фондов.
- Частные показатели – помогают уточнить рентабельность применения основных фондов непосредственно на данном предприятии. Они отражают конкретные уровни влияние того или иного показателя на результативность функционирования ОС (в основном, это касается оборудования и площадей, отданных под производство).
Анализируем обобщающие показатели
К этой группе факторов эффективности относятся те, что помогают оценить ситуацию в целом – по предприятию, по отрасли, по всей государственной экономике. Они строятся на конкретных цифрах, подающихся точному учету и исчислению по специальным формулам. Рассмотрим четыре главных обобщающих показателя эффективности функционирования имущественных активов.
- Фондоотдача
Этот показатель призван оценить, какой объем продукции приходится на единицу стоимости основных средств (1 рубль), то есть какой доход получается на каждый рубль вложенных средств.
На макроуровнях (например, в целом по предприятию) он показывает, как соотносится объем выпуска за отчетный период к средней стоимости основных фондов за тот же временной промежуток (обычно берется годичный срок). Отраслевой уровень в качестве объема выпуска будет использовать валовую добавленную стоимость, а общеэкономический – валовой национальный продукт.
Формула для вычисления эффективности фондоотдачи:
ПФо = Vпр / Стср ОС
где:
- ПФо – показатель фондоотдачи;
- Vпр – объем продукции, выпущенной за определенный период (в рублях);
- Стср ОС – средняя стоимость основных средств за этот же временной промежуток (также в рублях).
Чем выше полученный показатель, тем эффективнее фондоотдача.
- Фондоемкость
Показатель, обратный фондоотдаче, который показывает, какая часть стоимости основных фондов была потрачена для производства продукции на 1 рубль. Принимается во внимание первоначальная стоимость промышленно-производственных ОС (средняя на тот период, который оценивается).
Фондоемкость показывает, какую сумму нужно потратить на основные фонды, чтобы получить в результате запланированный объем продукции. При эффективном использовании имущественных активов фондоемкость снижается, а значит, экономится труд. Ее вычисляют по такой формуле:
ПФемк = Стср ОС / Vпр
где:
- ПФемк – показатель фондоемкости;
- Стср ОС – средняя цифра стоимости основных средств (обычно за год);
- Vпр, – выпущенный за это время объем продукции.
Если известна фондоотдача, можно узнать фондоемкость, найдя обратную величину:
ПФемк = 1 / ПФо
- Фондовооруженность труда
Этот показатель характеризует, насколько производство оснащено, а значит, напрямую влияет и на фондоотдачу, и на фондоемкость. Он показывает, какое количество основных средств приходится на каждого сотрудника, работающего на производстве. Чтобы вычислить фондовооруженность, надо найти следующее соотношение:
ПФв = Стср ОС / ЧСсрсп
где:
- ПФв – показатель фондовооруженности труда;
- Стср ОС – стоимость ОС за необходимый период;
- ЧСсрсп – среднесписочное число сотрудников за тот же период.
Если нужно проследить связь фондовооруженности и фондоотдачи, понадобится промежуточный показатель – производительность труда, показывающий соотношение выпускаемой продукции и численности персонала. Итак, связь упомянутых двух показателей выражается следующей формулой:
ПФв = ПрТр / ПФо
Если выпуск продукции растет, а при этом основные фонды прибавляют в стоимости не так быстро, значит, повышается общая эффективность производства.
- Рентабельность основных фондов производства
Рентабльность показывает, какая прибыль получается в результате использования каждого рубля из стоимости основных фондов. Она показывает определенный процент эффективности. Рассчитывают ее так:
ПР = (Бпр / Стср ОС ) х 100%
где:
- ПР – показатель рентабельности;
- Бпр – балансовая прибыль организации за нужный период (чаще всего применяется год);
- Стср ОС – средняя стоимость оборотных средств.
Анализируем частные показатели
Если обобщенные показатели являются стоимостными, то частные, исследуемые в рамках конкретного предприятия, отражают уровень использования ОС (в основном, оборудования).
- Показатели экстенсивности – отражают, как распределяется использование основных фондов во времени. К ним относятся следующие коэффициенты:
- коэффициент экстенсивного использования фондов (оборудования) – он показывает, сколько полезного времени отработало оборудование (соотношение между фактическим временем работы и нормой); формула: Кэкст = Тфакт / Тнорм;
- коэффициент сменности – употребляется, когда оборудование работает без остановки (по сменам), отражает количество отработанных производственных смен (СМ) и число единиц оборудования, задействованное в самой большой из них (Nmax); формула: Ксм = СМ / Nmax; можно высчитать, исходя из количества единиц оборудования: Ксм = (О1 + О2 +…+ Оn) / Оуст, где О1 – количество оборудования, работающее в 1 смену, Оn – станки, работающие в последнюю смену, Оуст – общее число установленного оборудования;
- коэффициент загруженности – для его вычисления надо определить, как соотносится коэффициент сменности к установленному по плану; формула: Кз = Ксм / Кпл.
- Показатели интенсивности – дают представление об уровне мощности использования активов. Для определения коэффициента интенсивности нужно знать плановый (максимальный) объем продукции, которую можно выпустить на данном оборудовании, и соотнести с ним фактически произведенный объем. Формула: Кинт = Vфакт / Vmax.
- Показатели интегральности – освещают разные стороны использования основных фондов или их состояния на текущий момент. Он комплексно определяет, насколько эффективно используется оборудования по времени и по мощности. Для его определения нужно перемножить коэффициенты экстенсивного и экстенсивного применения основных средств: Кинтегр = Кэкст х Кинт.
Исследование эффективности использования основных средств дает возможность сделать выводы относительно дальнейшей экономической политики предприятия, в частности, при планировании затрат и вычислении прибылей.
Как проводится анализ состояния и использования основных средств
Анализ эффективности использования основных средств позволит определить, насколько продуктивно используется оборудование/механизмы и какова степень обеспеченности производства техникой и оборудованием.
Этот анализ выступает составляющей управленческого учета и дает ответы на следующие вопросы:
- как повлияло состояние основных фондов на производительность труда и какова динамика;
- какова степень загрузки оборудования;
- требуется ли проведение ремонта основных средств и насколько экономически оправданными будут дополнительные вложения.
Для проведения финанализа можно использовать данные из такой статотчетности, как:
- приложение к бухбалансу (форма по ОКУД 0710005, с. 4, 6);
- отчет по форме 11;
- форма 1-натура-БМ;
- баланс;
- инвентарные карточки на основные средства (ОС).
Особенности учета и анализа основных средств с целью оценки их эффективности
Учет и анализ использования основных средств имеют свои особенности в зависимости от классификации основных средств. Относятся нефинансовые активы к производственному или непроизводственному типу, какова принадлежность основных средств (собственные или арендованные), срок использования — все эти факторы влияют на сумму и срок начисления амортизации. А это, в свою очередь, отражается на себестоимости выпускаемой продукции.
Анализ эффективности использования основных средств позволяет принять стратегические решения:
- об увеличении/сокращении парка оборудования (закупке, консервации, продаже, взятии/передаче в аренду);
- проведении ремонта (с определением его масштаба), модернизации;
- изменении числа обслуживающего персонала и необходимости его обучения.
Как оформить ремонт основного средства в целях бухгалтерского и налогового учета, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Подробнее об особенностях учета затрат по усовершенствованию оборудования читайте в нашей статье «Модернизация основных средств – бухгалтерский и налоговый учет».
Анализ использования основных средств предприятия
Показатели использования основных средств предприятия — это:
1. Коэффициент загрузки оборудования, отражающий то, насколько эффективно по времени и объему выпуска загружено оборудование. Данный коэффициент часто используют при расчете мощности производства для налаживания синхронной работы различных типов оборудования.
Различают коэффициенты экстенсивности и интенсивности загрузки промоборудования на предприятии, которые обозначим как Кэз и Киз соответственно. Коэффициент экстенсивности загрузки указывает на количественный фактор, а интенсивности — на качественный. Для их расчета используются формулы:
Киз = Всрф / Пмо,
где: Киз — коэффициент интенсивности загрузки;
Всрф — фактическая средняя выработка из расчета на 1 станко-час;
Пмо — проектная мощность промоборудования (плановая выработка) на 1 станко-час.
Кэз = Врф / ФРОпл,
где: Кэз — коэффициент экстенсивности загрузки;
Врф — время (фактическое) работы оборудования, измеряемое в часах;
ФРОпл — фонд плановой работы оборудования, измеряемый в часах.
Произведение обоих коэффициентов загрузки (экстенсивности и интенсивности) образует интегральный коэффициент (Ки) использования промоборудования на предприятии:
Ки = Кэз × Киз.
2. Составляющая при расчете общей рентабельности производства, которая при увеличении средней по году стоимости оборудования и неизменности получаемой прибыли прямо пропорционально влияет на уменьшение рентабельности. Так, общая рентабельность (ОР) рассчитывается по формуле:
ОР = 100% × Прб / (СОПФсг + СОбСсг),
где: Прб — балансовая прибыль;
СОСсг — стоимость (среднегодовая) основных средств;
СОбСсг — стоимость (среднегодовая) оборотных средств.
Об эффективности использования оборотных средств читайте в статье «Собственные оборотные средства и их оборачиваемость».
В этой связи можно сделать вывод, что показатель, указывающий на рентабельность производства, демонстрирует, в частности, насколько целесообразно используются основные фонды.
Основные показатели эффективности использования основных средств
Показатели эффективности основных средств наглядно демонстрируют взаимосвязь полученной прибыли и стоимости основных средств, использованных для достижения данного финрезультата. Показатели эффективности — это также соотношение темпов роста производительности и стоимости промоборудования.
Для анализа эффективности использования основных средств используются такие основные показатели, как:
- фондоотдача;
- фондоемкость;
- фондовооруженность (энерго- и механовооруженность).
Подробнее остановимся на способах их расчета, а также их значении в общем анализе деятельности предприятия:
1. Коэффициент фондоотдачи (Кфо) указывает на то, какой объем выпуска продукции приходится на каждый рубль, затраченный на оборудование. Этот показатель наиболее точно в экономическом плане указывает на то, эффективно ли используются ОС на предприятии.
Для расчета коэффициента применяется формула:
Кфо = Овп / СОСсг,
где: Овп — объем выпущенной за год продукции;
СОСсг — стоимость (среднегодовая) ОС.
Формула дает достаточно точный результат, но обязывает рассматривать данный показатель в динамике. В большинстве случаев для получения одномоментного значения в знаменателе используется остаточная стоимость ОС. А также в зависимости от целей анализа в числителе может учитываться объем реализованной продукции, если ранее выпущенная на данном оборудовании залежалась на складе.
При расчете фондоотдачи учитываются собственные и арендованные ОС, за исключением законсервированных / сданных в аренду и потому не участвующих в производственном процессе. Для расчета берется восстановительная или первоначальная стоимость основных фондов. При проведении анализа показателя в динамике за несколько лет следует скорректировать числитель на коэффициент изменения цен и структурных сдвигов в ассортименте продукции, а знаменатель — на коэффициент переоценки ОС.
2. Коэффициент фондоемкости (Кфе), наоборот, укажет на то, сколько денег было затрачено на основные фонды для выпуска продукции на 1 руб. Этот коэффициент является обратным коэффициенту фондоотдачи и может быть определен по простой формуле:
Кфе = 1 / Кфо.
Коэффициент фондоемкости наиболее полно указывает на потребность в оборудовании и прочих основных фондах. Так, совершенно четко видно, сколько денег надо потратить на промоборудование, чтобы получить запланированный объем выпущенной продукции. Коэффициент определяется по формуле:
Кфе = СОСсг / Овп.
Чем эффективнее используются ОС, тем выше фондоотдача и ниже фондоемкость.
3. Последним среди основных показателей эффективности использования ОС является коэффициент фондовооруженности (Кфв). Он наглядно укажет, насколько работники предприятия обеспечены техникой, необходимым для труда оборудованием и иными основными фондами. Для расчета показателя применяется формула:
Кфв = СОСсг / ЧРсп,
где: ЧРсп — численность занятых на производстве работников (среднесписочная).
Связь показателей фондовооруженности и фондоотдачи осуществляется через расчет коэффициента производительности труда (Кпрт), который рассчитывается по формуле:
Кпрт = Овп / ЧРсп.
То есть между всеми 3 основными коэффициентами существует такая связь:
Кфо = Кпрт / Кфв.
Чтобы повысить эффективность использования ОС, необходимо позаботиться о том, чтобы рост объемов выпущенной продукции опережал рост затрачиваемых на основные фонды средств.
Также при расчете общей фондовооруженности можно выделить коэффициенты энерго- и механовооруженности промпредприятия — Кэв и Кмв соответственно. Они рассчитываются по следующим формулам:
Кэв = МО / ЧРсп,
где: МО — мощность установленного оборудования;
Кмв = СРМсг / ЧРсп,
где: СРМсг — стоимость (средняя по году) рабочих механизмов.
Итоги
Для анализа эффективности использования основных средств используются показатели, которые четко указывают на то, насколько загружено оборудование, оснащены работники и экономично ли тратятся капвложения.
Расчет этих показателей необходим для осуществления управленческого учета на предприятии и незаменим при планировании производственной деятельности.
Определение:
Фондоотдача
–
это
стоимость произведенной продукции,
приходящаяся на 1 руб. стоимости основных
производственных фондов предприятия.
Этот показатель
применяется для определения эффективности
использования всей совокупности основных
производственных фондов предприятия
стоимость ОПФ;
ФО
– фондоотдача;
ВП
– выпуск продукции.
|
Базисный |
Отчетный |
|
|
|
Определение
Фондоемкость
–……………..
ФЕ
– фондоемкость;
ФО
– фондоотдача;
|
Базисный |
Отчетный |
|
|
|
Определение
Фондовооруженность
– …………………………
среднегодовая
стоимость основных производственных
фондов;
ФВ
– фондовооруженность;
Чср
–
среднесписочная численность рабочих
.
|
Базисный |
Отчетный |
|
|
|
(тыс.руб/чел.)
(тыс.руб./чел)
Можно сделать
вывод, что показатель фондоотдачи в
отчетном году больше, чем в базисном
году т.к. ОПФ и ВП в отчетном году больше.
Показатель
фондоемкости соответственно в отчетном
году меньше, чем в базисном т.к. показатель
фондоотдачи больше.
Показатель
фондовооруженности в отчетном году
больше почти в 2 раза, чем в базисном
т.к. и численность рабочих меньше и
среднегодовая стоимость больше в
отчетном году.
2. Расчет производительности труда
.
Определение:
Производительность
труда –
…………………………………..
Пр
–
производительность труда;
ВП
– выпуск
продукции;
Чср
– среднесписочная
численность работников предприятия.
|
Базисный |
Отчетный |
|
|
|
(тыс.руб/чел)
(тыс.руб/чел)
Вывод: Производительность
труда в отчетном году выше на 6,96 тыс.
руб/чел. т.к. выпущено продукции больше
в отчетном году и численность на
предприятии меньше, чем в базисном году.
3. Расчет показателей использования оборотных средств
Определение:
Коэффициент
оборачиваемости
–
Коб
– коэффициент
оборачиваемости;
ВП
– выпуск продукции;
ОС
– остаток оборотных средств.
|
Базисный |
Отчетный |
|
|
|
Определение: Средний
период оборота
– ….
Д
– средний период оборота;
Т
– количество дней в году;
Коб
– коэффициент
оборачиваемости.
|
Базисный |
Отчетный |
|
|
|
(дн)
(дн)
Определение:
Коэффициент
загрузки оборотных средств
–……..
…………………………………………………………………………………………
Коб
– коэффициент
оборачиваемости;
Кз
– коэффициент
загрузки оборотных средств.
|
Базисный |
Отчетный |
|
|
|
Вывод: При определении
коэффициента загрузки оборотных средств
видно, что в базисном году он выше, т.к.
коэффициент оборачиваемости меньше.
4. Расчет себестоимости продукции и ее удельного веса в стоимости реализованной продукции
Определение:
Себестоимость
продукции
–…………………..
—-
П
– прибыль
от реализации продукции;
В
– выручка
от реализации продукции;
С
– себестоимость
продукции.
|
Базисный |
Отчетный |
|
С |
С |
уд.вес –
удельный вес себестоимости реализованной
продукции;
С
– себестоимость
продукции;
ВП
– выпуск продукции.
|
Базисный |
Отчетный |
|
|
|
При определении
себестоимости и удельного веса, видно
что себестоимость в базисном году меньше
на 30 тыс.руб., а удельный вес стоимости
реализованной продукции больше примерно
на 3%.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
Добавить в «Нужное»
Фондоотдача основных средств
Как рассчитываются показатели движения основных средств, мы рассказывали в нашей консультации. Однако не менее важным в анализе основных средств является оценка эффективности их использования. Ключевым показателем здесь выступает показатель фондоотдачи основных средств. О том, как его рассчитать, расскажем в этом материале.
Как определить фондоотдачу
Коэффициент фондоотдачи отражает объем выпущенной продукции на единицу стоимости основных средств. Учитывая, что преобладающую роль в производстве продукции играет основное производственное оборудование, именно его величина обычно используется в качестве показателя стоимости основных средств. Коэффициент фондоотдачи рассчитывается по итогам года или иного отчетного периода. Так, формула для определения годовой фондоотдачи (ФО) такая:
ФО = ВП / ОПФСГ,
где ВП – стоимость выпущенной продукции за год;
ОПФСГ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.
Под стоимостью выпущенной продукции часто понимается выручка от продаж. Она соответствует величине, отраженной по строке 2110 «Выручка» Отчета о финансовых результатах (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФСГ) рассчитывается по формуле:
ОПФСГ = (ОПФН + ОПФК) / 2,
где ОПФН и ОПФК – стоимость основных производственных фондов на начало и конец года соответственно.
Информация о стоимости основных производственных фондов может быть получена из данных аналитического учета к счету 01 «Основные средства» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). В расчете может использоваться как первоначальная, так и остаточная стоимость основных производственных фондов. Естественно, при анализе должна обеспечиваться сопоставимость показателей. Это значит, что при сравнении показателей фондоотдачи за несколько лет порядок расчета стоимости основных производственных фондов должен быть одинаковым.
Когда под объемом выпущенной продукции в формуле расчета фондоотдачи понимается выручка от продаж, а не просто стоимость произведенной продукции, показатель фондоотдачи также иногда именуется коэффициентом оборачиваемости, или оборота.
Коэффициент фондоотдачи анализируется в динамике, а также сравнивается со среднеотраслевыми значениями или показателями контрагентов. Естественно, единого нормативного значения коэффициента для всех организацией не существует. Ведь, например, в фондоемких отраслях потребность в основных производственных фондах выше, а, следовательно, и коэффициент фондоотдачи будет ниже. Рост показателя фондоотдачи в общем случае свидетельствует о повышении эффективности использования основных производственных фондов.
Конечно, изменение коэффициента фонодоотдачи может быть обусловлено факторами, не связанными напрямую с увеличением выпуска продукции в натуральном выражении или приобретением (выбытием) основных производственных фондов. Так, к примеру, рост инфляции при неизменной величине основных фондов обычно ведет к повышению коэффициента фондоотдачи. А, например, переоценка основных средств в виде их дооценки при неизменности выпуска ведет к снижению показателя фондоотдачи.
Коэффициентом, обратным фондоотдаче, является показатель фондоемкости. Он отражает затраты основных производственных фондов на 1 рубль выпускаемой продукции. Это значит, что формула для годовой фондоемкости (ФЕ) может быть представлена так:
ФО = ОПФСГ / ВП
Поскольку данный коэффициент является обратным к фондоотдаче, его рост свидетельствует о снижении уровня эффективности использования основных производственных фондов организации.
Фондоотдача основных средств показывает эффективность использования фондов, что поможет сделать вывод о финансовой устойчивости предприятия. Дает понимание, во сколько предприятию обходится каждый рубль, вложенный в основные средства.
Этот экономический показатель является одним из самых важных определяющих рентабельность и эффективность предприятия. Коэффициент фондоотдачи показывает эффективность работы предприятия и на сколько рационально используются ресурсы.
Изучение этого показателя в динамике, в разных временных периодах, на разных этапах жизненного цикла позволяет оценить правильность использования ресурсов, определить стратегию развития предприятия.
Содержание страницы
- 1 Что показывает фондоотдача
- 2 Как рассчитать фондоотдачу
- 2.1 Общая формула
- 2.2 Формула по балансу
- 3 Нормативное значение фондоотдачи
- 4 Фондоёмкость
- 5 Фондовооруженность
- 6 Анализ фондоотдачи
- 6.1 Средняя остаточная стоимость за период
- 6.2 Остаточная стоимость на начало периода
- 6.3 Первоначальная стоимость основных производственных фондов (ОПФ)
- 7 Факторный анализ
- 7.1 Двухфакторная модель
- 7.2 Четырехфакторная модель
- 7.3 Семифакторная модель
- 8 Управление фондоотдачей
- 8.1 Что влияет на увеличение показателя:
- 8.2 Какие факторы снижают коэффициент:
- 9 Что нужно помнить о Фондоотдаче
Что показывает фондоотдача
Любая организация стремиться к максимальной загрузки производственных мощностей. Недостаточное загруженное оборудование также, как и загруженное требует обслуживания и занимает полезную площадь, что ведет к ненужным затратам.
К примеру наличие автотранспорта и отсутствие водителей не даст возможность задействовать весь транспорт. В свою очередь простаивающий автотранспорт даст недостоверный результат фондоотдачи. Как минимум это нужно учитывать при расчете коэффициента и оборудование должно эксплуатироваться более эффективно.
Соответственно эффективное использование основных фондов будет видно в показателе как рост, уменьшение будет показывать на привлечение затрат, для увеличения доходной составляющей компании.
Нужно понимать, что финансовый результат, при увеличении основных фондов будет не сразу. Выход на максимальные показатели использования основных средств потребует время и первое время мы увидим запланированные убытки.
Анализ динамики показателей фондоотдачи позволяет рационально использовать активы на всех этапах внедрения и эксплуатации, позволяет прогнозировать сценарии развития компании на долгосрочный период.
В чем измеряется фондоотдача
Так как при расчете показателя используются разные средства, то берется их стоимостная часть. Это характерно при любом финансовом анализе. Соответственно единицей измерения считаются валюта финансовой отчетности.
При отношении одной и той же денежной единицы в коэффициенте, то они не указываются.
Как рассчитать фондоотдачу
Фондоотдача — это отношение объема реализации к стоимости основных фондов. Просто говоря – сколько выручки приходится на денежную единицу капитальных затрат.
Для расчета фондоотдачи на текущий момент – используются данные управленческой или бухгалтерской отчетности на конец предыдущего месяца.
Общая формула
ФО = В/ОС, где:
- ФО – фондоотдача;
- В – выручка;
- ОС – стоимость основных средств.
Выручка – сумма всех отгруженных товаров, работ или услуг (оплаченных и не оплаченных покупателями). Имеет место в небольших предприятиях выручка считается «по оплатам», в основном там ведется учет кассовым методом.
Такой метод включает авансовые поступление от покупателей, которые могут быть потребованы обратно. Это нужно принимать во внимание.
Формула по балансу
ФО = В/ (OCН + OCК)/2, где:
- ФО – фондоотдача;
- В – выручка;
- ОСН – стоимость основных средств на начало периода;
- ОСК – стоимость основных средств на конец периода.
Источник показателя выручки стр. 2110 отчета о финансовых результатах, стоимость основных фондов – стр. 1150 бухгалтерского баланса.
Нормативное значение фондоотдачи
Нормативных показателей нет. Это продиктовано тем, что сферы деятельности предприятий довольно широк и стандарт для одного некорректен для другого. Укрупненно делят сферы деятельности на:
- Фондоёмкие – основная статья издержек дорогостоящее оборудование (содержание, модернизация, обновление и обслуживание);
- Материалоемкие – основная статья расходов материалы и сырье;
- Трудоемкие – основная статья затрат заработная плата работников.
От сюда видно, что для производственных предприятий показатель фондоотдачи больше, чем в сфере услуг. Он говорит об эффективном используются производственных мощностей.
Фондоёмкость
Фондоёмкость – это обратный показатель фондоотдачи, показывает объем CAPEX, необходимый для получения одной денежной единицы выручки:
CAPEX (Capital Expenditure) – затраты, направленные на приобретение внеоборотных активов, реконструкцию и их модернизацию. К внеоборотным активам – относится имущество, используемое в хозяйственной деятельности компании в более одного года.
Фондоемкость = ОС/V.
Чтобы полученные данные были точными необходимо проанализировать дополнительную информацию:
- С использованием каких средств покупалось оборудование (при привлечении заёмных средств, учитываем проценты по кредиту).
- Обратить внимание на изменение величины оборотных средств (кредиторская задолженность).
- Были ли изменены условия для улучшения производительности (новые сотрудники, автоматизация процессов, дополнительные смены и т.д.).
- Динамика показателей фондоемкости.
Фондовооруженность
Показатель фондовооруженности на сколько обеспечены работники производства базовыми фондами. Рассчитывается он как отношению средней годовой цены основных средств к количеству работников производства.
Данный показатель показывает рентабельность использования ресурсов компании. Нерентабельным считается отстающий рост производительности труда отстает от роста фондовооруженности.
Анализ фондоотдачи
Остаточная стоимость определяет стоимость активов, принимая в расчет различные виды износа. Для расчета берутся значения стартовой цены и размеры накопленной амортизации.
Определяется остаточная стоимость – разница первоначальной ценой объектов основных средств и накопленной амортизацией по объектам.
Используют один из трех варианта стоимости основных производственных фондов (ОПФ).
Средняя остаточная стоимость за период
Период берется для расчета средней остаточной стоимости квартал, полугодие и т.д. Для расчета берется остаточная стоимость основных средств на начало каждого месяца отчетного периода и остаточная стоимость на начало месяца, следующего за отчетным периодом. Средняя остаточная стоимость за квартал, рассчитывается так:
СрОС=(ОС1+ОС2+ОС3+ОС4)/4, где:
СрОС — средняя остаточная стоимость, ОС(n) — остаточная стоимость за n-период
Данный подход не учитывает показатель амортизации. Из-за этого имеет место частичный перенос цены основных производственных фондов (ОПФ) на себестоимость товара. Соответственно рост показателя фондоотдачи некорректен.
Остаточная стоимость на начало периода
Это разница между первоначальной ценой объектов и амортизацией. Размер амортизационных отчислений берется на начало периода.
Данный подход имеет тоже недостаток. Размер показателя фондоотдачи растет за счет списания цены оборотных активов под влиянием амортизации, при этом рентабельность основных производственных фондов (ОПФ) не увеличивается.
Первоначальная стоимость основных производственных фондов (ОПФ)
В данном случае в первоначальную стоимость базового производственного фонда включают все затраты базового фонда (покупка, постройка, перевозка, установка и т.д.).
Нужно понимать, что без информации о стоимости основных производственных фондов (ОПФ) расчет амортизационных отчислений не произвести.
Цена основных производственных фондов (ОПФ) считается постоянной в течение всего периода функционирования базовых фондов.
Данный подход к расчету показателя фондоотдачи более логичен.
Факторный анализ
Факторный анализ показывает степень влияния различных факторов на эффективное использование основных средств. Чем больше факторов учитывается при расчете фондоотдачи, тем точнее показатель.
Двухфакторная модель
Двухфакторный анализ рассматривает влияние на показатель фондоотдачи основных фондов, сгруппированных на основные и активные. Активные участвуют в производстве (например, станки).
ФО = (Фа / ОС) * (В / Фа), где:
Фа – активная часть ОС;
ОС – стоимость основных фондов;
В – выручка.
Пример:
Стоимость основных фондов предприятия – 900 тыс. руб.;
Активная часть – 500 тыс. руб.;
Выручка компании – 1 000 тыс. руб.
ФО = (500/ 900) * (1 000/ 500) = 1,11.
Как это читать: на 1 вложенный (инвестированный) в активные основные средства рубль получаем 1,11 руб. выручки.
Четырехфакторная модель
В четырехфакторной модели из объема выручки (V) выделяется стоимость основной продукции компании, учитывается оборачиваемости активной части основных фондов, используется коэффициент расчета мощности предприятия. Эта модель рассматривает влияние четырех факторов:
- Структура основных фондов;
- Специализация компании (основная продукция);
- Средняя мощность организации (средний объем товаров за год).
- Оборачиваемость активных основных средств.
ФО = (В / Соп) * (Соп / Мср) * (Фа / ОС) * (Мср / Фа), где:
Соп – стоимость основной продукции;
Мср – среднегодовая мощность производства.
Семифакторная модель
В этой модели дополнительно учитываются продолжительность машино-смены, стоимость единицы оборудования в среднем, структура активной части фондов. Что характерно для крупных производств с большим многообразием производимых товаров.
Факторы, влияющие на фондоотдачу:
- Структуры основных фондов;
- Фа – активная часть ОС;
- Стоимости машин и оборудования в активных основных средствах;
- Сменности работы оснащения;
- Средней стоимости единицы оборудования;
- Длительностью машино-смены;
- Эффективность использования оборудования.
ФО = (Фа / ОС) * (Смаш / Фа) * (Тсм / Кст) * Пр * (1/Сс) * (Тч / Тсм) * (В / Тч), где:
Смаш – стоимость машин и оборудования, задействованных в производстве;
Тсм – количество отработанных машино-смен;
Кст – количество станков;
Пр – длительность анализируемого периода в днях;
Сс – средняя стоимость станка;
Тч – число отработанных часов.
Управление фондоотдачей
Управление показателем фондоотдачи происходит через выручку, стоимость основных средств и их структура, производственная мощность, количество машино-смен и их продолжительность, количество единиц машин и станков.
Факторы роста и падения фондоотдачи
Что влияет на увеличение показателя:
- Повышение производительности оборудования (модернизация, своевременное обслуживание, замена старого);
- Оптимизация рабочего времени (уменьшение простоев, внедрение автоматизации, оптимизация штата работников);
- Увеличение оборачиваемости активов (использование новых технологий).
Необходимо принимать во внимание, что не всегда падение показателя показывает неэффективное использование производственных мощностей. При масштабных затратах на оборудование показатель снижается, потому что доходы не покрывают их.
Закупка, внедрение, тестирование оборудования, найм и обучение новых сотрудников или переобучение работников займет время.
В отчетности финансовый результат выработки дополнительного объема продукции будет видна по окончании отчетного периода и в сравнении с предыдущим периодом.
Какие факторы снижают коэффициент:
- Простои (неисправность, отсутствия обслуживания);
- Нехватка и некомпетентность сотрудников;
- Непредвиденные расходы (ремонт, судебные, кредиты, дебиторка).
В любом случае для руководителя эти показатели не должны быть неожиданностью. То есть всё это должно прогнозироваться и должны быть разработаны сценарии на все случаи развития ситуации.
Что нужно помнить о Фондоотдаче
Фондоотдача равна отношению выручки к стоимости основных фондов. Эффективное использование основных средств предприятия отражается в его коэффициенте.
Рациональное использование производственных мощностей отражается в повешение значений фондоотдачи.
Рост коэффициента указывает на увеличение чистой прибыли при незначительным увеличением стоимости основных фондов.
Коэффициент фондоотдачи целесообразно сравнивать с показателями конкурентов из той же отрасли.
Так же следует учитывать обратный показатель фондоотдачи – фондоемкость, которая снижаться в динамике.
