Какими бывают виды заработной платы?
В трудовых правоотношениях можно выделить несколько десятков разновидностей заработной платы. На частном предприятии зарплата может быть представлена (п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922):
- выплатами по тарифу или окладу — за отработанное время;
- выплатами по сдельным расценкам;
- процентами от продаж (комиссионным вознаграждением);
- неденежными доходами;
- авторскими гонорарами;
- надбавками, доплатами, премиями, вознаграждениями за результаты труда;
- выплатами за особые условия труда и т. д.
В 2022-2023 годах начисление заработной платы в указанных разновидностях может осуществляться с применением самого широкого спектра методов. При этом указанные виды заработной платы могут любым способом сочетаться между собой — в соответствии с системой оплаты труда, действующей на предприятии.
Если говорить о традиционных схемах начисления заработной платы, то к таковым можно отнести (письмо Госплана СССР, Минфина СССР, Госкомцен СССР № 10-86/1080, ЦСУ СССР от 10.06.1975 № АБ-162/16-127):
- повременную схему, в основе которой лежит начисление выплат по окладу исходя из отработанного времени;
- сдельную схему, в основе которой — начисление зарплаты за измеряемые объективно или оцениваемые по установленным критериям результаты работы.
Изучим подробнее, как начисляется зарплата в рамках 2 самых распространенных схем расчетов — повременной и сдельной.
Как рассчитать зарплату при других системах оплаты труда, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к Готовому решению.
Как начисляется зарплата при повременной оплате труда?
Повременная (повременно-премиальная) оплата труда чаще всего встречается в 2 следующих разновидностях:
- Когда зарплата считается исходя из месячного оклада работника (дополненного в установленном порядке премиями за результаты труда).
В этом случае для начисления заработной платы применяется формула:
ЗАРПЛАТА = (ОП / РД) × ОД,
где:
ЗАРПЛАТА — зарплата за расчетный период;
ОП — должностной оклад сотрудника, дополненный премиями при их наличии;
РД — количество рабочих дней в месяце, в который входит расчетный период;
ОД — отработанные дни в расчетном периоде.
Внимание! Выплата зарплаты должна осуществляться не реже 2 раз в месяц (ст. 136 ТК РФ), поэтому расчетный период не может превышать половины месяца (письмо Минтрудсоцзащиты России от 21.09.2016 № 14-1/В-911). При этом начисление зарплаты отображается в бухрегистрах последним днем месяца.
- Когда зарплата считается исходя из тарифной ставки в расчете на 1 час или 1 день.
В этом случае для начисления заработной платы применяются формулы:
- при почасовой оплате труда:
ЗАРПЛАТА = ЧТС × ОЧ,
где:
ЧТС — часовая тарифная ставка по трудовому договору,
ОЧ — количество отработанных часов за отчетный период;
- при ежедневной оплате труда:
ЗАРПЛАТА = ДТС × ОД,
где ДТС — дневной тариф по трудовому договору.
При этом в обоих случаях работник получает оплату выходных и праздничных дней:
- при выполнении работы в выходные и праздничные дни — по двойной тарифной ставке (ст. 153 ТК РФ);
- при отдыхе в такие дни — в соответствии с локальным нормативом (ст. 112 ТК РФ).
В рассматриваемом сценарии расчет зарплаты осуществляется с учетом того, что работодатель обязан установить месячные нормы (ст. 160, 162 ТК РФ):
- по времени работы;
- по выработке.
Основой для таких норм могут быть, к примеру, типовые показатели по отрасли, в которой ведет деятельность фирма-работодатель.
При выполнении норм, установленных работодателем, сотрудник в любом случае получает зарплату не меньше минимального размера оплаты труда, установленного в субъекте РФ (ст. 133 ТК РФ).
Можно ли не начислять зарплату директору фирмы? Ответ узнайте в КонсультантПлюс, получив пробный бесплатный доступ к системе.
Теперь — о том, как начисляется заработная плата при сдельной схеме.
Расчет зарплаты при сдельной системе оплаты труда: нюансы
При сдельной зарплате, как и при втором варианте повременной оплаты труда, рассмотренном нами выше, работодатель также устанавливает месячные нормы рабочего времени и выработки. Превышение соответствующих норм может увеличивать сдельную зарплату:
- Пропорционально выработке.
Пример
Электротехник Иванов работает на заводе по сборке телевизоров. Он получает зарплату по сдельной схеме, в рамках которой работодатель установил норму по сборке 2 телевизоров в течение 8 рабочих часов. При ее выполнении Иванов получает 2 000 рублей (тариф: 1 000 рублей за 1 собранный телевизор).
За каждый следующий собранный телевизор Иванов получает по 1 000 рублей вне зависимости от объемов выработки.
- С применением прогрессивной шкалы.
Пример
Станочник Петров работает на заводе по производству крепежа в цехе по выпуску болтов. Он получает сдельную зарплату, по которой работодатель устанавливает норму по изготовлению: 100 болтов в течение 8 рабочих часов. При ее выполнении Петров получает 390 рублей (тариф — 3 рубля 90 копеек за 1 болт).
За каждые 50 следующих собранных болтов Петров получает по 10 рублей за штуку. За каждые 50, следующих за ними, — по 20 рублей. За каждый последующий болт — по 30 рублей.
В некоторых случаях может применяться и регрессивная шкала. Например, когда производственная модель предприятия требует от работников как можно более точного выполнения плановых показателей без их существенного превышения (как вариант, в целях повышения эффективности контроля над расходами по сырью и материалам).
Отдельная разновидность зарплаты — та, что выплачивается в период командировки работника (ст. 139, 167 ТК РФ). Изучим специфику ее расчета.
Расчет зарплаты в командировке: нюансы
Оплата труда человека, находящегося в командировке, представляет собой особую разновидность зарплаты — средний заработок за время командировки.
Он считается по формуле:
СК = РДК × СЗ,
где:
СК — зарплата за период командировки в виде среднего заработка;
РДК — количество рабочих дней в рамках командировки;
СЗ — средний заработок сотрудника.
Показатель СЗ исчисляется по формуле:
СЗ = БАЗА / ОД,
где:
БАЗА — сумма заработка работника за расчетный период;
ОД — количество отработанных за расчетный период дней.
За расчетный период принимается 12 месяцев, предшествующих дню выезда сотрудника в командировку.
Показатель ОД в 2022-2023 годах считается по формуле:
ОД = МЕС × 29,3 + ОДНМ / КДНМ × 29,3,
где:
МЕС — количество полных месяцев в расчетном периоде;
ОДНМ — количество отработанных дней во всех неполных месяцах трудовой деятельности в расчетном периоде;
КДНМ — количество календарных дней во всех неполных месяцах в расчетном периоде.
При исчислении показателя БАЗА в расчет не берутся отпускные выплаты, больничные, другие командировочные, компенсированные работодателем расходы и прочие выплаты, поименованные в пп. 3, 5 положения по постановлению № 922.
При расчете показателя РДК учитываются дни нахождения работника в пути (включая день выезда из своего города и день возвращения в него).
Командировка в выходные дни: как считается зарплата
Как начислить зарплату за выходные дни в период командировки? Эта задача решается применением формулы:
РВК = ДТ × РВ × 2,
где:
ДТ — дневной тариф работника в соответствии с принятой системой оплаты труда (письмо Минтрудсоцзащиты России от 25.12.2013 № 14-2-337);
РВ — отработанные выходные дни.
Показатель ДТ может быть напрямую определен в трудовом договоре или же рассчитан по формуле:
ДТ = ОКЛ / РДМ,
где:
ОКЛ — оклад (с надбавками и премиями, если они предусмотрены договором) за месяц, в котором человек находился в командировке);
РДМ — количество рабочих дней в соответствующем месяце.
Кроме зарплаты в виде среднего заработка командированному сотруднику также выплачиваются суточные.
Узнать о том, как рассчитываются суточные, вы можете в статье «Размер суточных при командировках (нюансы)».
Расчет зарплаты и налогообложение в 2022 году
В 2022 г. зарплата работника, в том числе представленная отпускными и командировочными, облагалась:
- НДФЛ по ставке:
- 13% — если работник имеет статус налогового резидента;
- 15% — с 01.01.2021 по доходам, превышающим 5 млн руб. за год;
- 30% — если работник не имеет статуса резидента.
В случае применения налогового вычета НДФЛ по ставке 13% не начисляется в части суммы зарплаты в пределах величины вычета. При ставке НДФЛ в 30% вычет не может быть применен.
В 2022 г. НДФЛ на зарплату начислялся в момент признания ее доходом — в последний день месяца, за который рассчитывается зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Удерживался — в момент выплаты. Перечислялся в бюджет — не позднее чем на следующий рабочий день после выплаты.
Таким образом, если работнику перечисляли доход до конца месяца, то НДФЛ удерживался и перечислялся в бюджет только со следующей ближайшей выплаты.
- Взносами на обязательное соцстрахование (основная часть которых взимается при посредничестве ФНС):
- на ОПС;
- на ВНиМ;
- на ОМС;
- на НС и ПЗ – в фонд социального страхования.
Ставки по взносам делятся на стандартные, повышенные и пониженные, которые устанавливаются для определенных категорий предприятий. Взносы начисляются на зарплату без вычета НДФЛ.
Сроки уплаты всех взносов — до 15-го числа месяца, за который работнику начислена зарплата.
Изменения в налогообложении заработной платы в 2023 г.
С 1 января 2023 г. порядок начисления НДФЛ и страховых взносов существенно изменился, поменялись и сроки их уплаты. Связано это в первую очередь с переходом на уплату налогов посредством единого налогового платежа, а также объединением фондов ФСС и ПФР в единый Социальный фонд России. Но обо всем по порядку.
НДФЛ – 2023
Ставки НДФЛ в 2023 году остались прежними с 2022 г., в этой части перемен никаких не произошло. Однако с 1 января 2023 г. из Налогового кодекса убрали положение о том, что заработная плата признается доходом в последний день месяца. Для целей исчисления НДФЛ она теперь признается доходом в момент выплаты. Напомним, что зарплата согласно ТК РФ должна выплачиваться не менее двух раз в месяц, т.е. отныне при каждой выплате – и аванса, и окончательного расчета – работодатель обязан рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Подробнее о действиях налогового агента в отношении НДФЛ с заработной платы работников, читайте в этом материале.
Срок перечисления налога в бюджет будет зависеть от даты удержания из заработной платы и привязан к 28-му числу. До 25-го числа нужно будет подавать уведомление, на основании которого налоговики распределят НДФЛ из ЕНП.
Страховые взносы – 2023
По страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ будет действовать единый тариф – 30%, исключение – малые предприятия, IT-компании, предприятия общепита и некоторые другие субъекты, упомянутые в ст. 427 НК РФ. Т.е. начисление страхователем взносов по трем направлениям страхования отменяется. Взносы от несчастных случаев и профзаболеваний (НС и ПЗ) необходимо начислять отдельно. При достижении предельной базы (в 2023 г. она составляет 1 917 000,00 руб.) ставка взносов понижается с 30% до 15,1%.
Малые предприятия смогут воспользоваться льготами по страховым взносам. В пределах МРОТ за месяц по каждому сотруднику начисление взносов будет происходить по ставке 30%, а на суммы вознаграждений сверх МРОТ будет действовать ставка 15%.
В связи с введением единого тарифа изменились и правила начисления взносов по договорам ГПХ. Ранее они освобождались от взносов на ВНиМ, теперь же по данным договорам взносы придется уплачивать в полном объеме, т.е. включая страхование на ВНиМ. Но зато у подрядчиков появилась возможность получать пособие по временной нетрудоспособности. Правда в 2023 г. не все смогут воспользоваться правом на его получение, ведь потребуется соблюдение определенных условий. Каких? Об этом читайте здесь.
Платить взносы, администрируемые ФНС, придется также в составе ЕНП в срок до 28 числа месяца, следующего за месяцем их начисления. Для взносов на НС и ПЗ установленный ранее срок уплаты – 15 число следующего месяца – в 2023 г. изменений не претерпел. Эти взносы платим в новый фонд СФР по новым КБК.
Итоги
Порядок начисления заработной платы зависит от принятой на предприятии (закрепленной в трудовом договоре) системы оплаты труда: сдельной и повременной. Оплата труда в период командировки работника исчисляется в особом порядке.
Читайте также: «Расчет количества дней отпуска в 2023 году – пример».
Вопрос: «Я владелец бизнеса уже несколько лет, но признаюсь честно, до сих пор не понимаю, как рассчитывается заработная плата в России 🙂 Можете мне попроще объяснить: если в трудовом договоре с моим работником будет указано, что размер его заработной платы составляет 20 000 рублей, то какую сумму он получит на руки и сколько составят налоговые платежи? Куда перечисляются эти платежи?»
Как ни странно, но этот кажущийся поначалу простым вопрос довольно часто звучит из уст руководителей организаций и ИП, у которых уже есть наемные сотрудники.
За прошедшие годы актуальность данной темы постоянно «подогревается» изменениями нашего законодательства в области правил расчета заработной платы и ставок налогов и сборов.
Что такое «расчет заработной платы»?
Расчет заработной платы (ЗП) — это процесс начисления оплаты нанятым работникам согласно условиям трудового договора и удержания налогов и взносов с учетом вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также документальное оформление указанных операций.
Процесс расчета ЗП состоит из следующих этапов:
- Регистрация фактов приема, перевода и увольнения работников, исполнения ими своих должностных обязанностей, а также фактов отклонения от заданных условий в регламентных документах (приказы о приеме/увольнении/переводе, табели учета рабочего времени, заявления на отпуск, приказы о направлении в служебную командировку, больничные листы и т.п.);
- Анализ информации, отраженной в регламентных документах по учету труда работников, и ее ввод в автоматизированную учетную систему;
- Расчет размера оплаты труда сотрудников, а также лиц, с которыми заключены договора гражданско-правового характера (ГПХ);
- Расчет и удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ), с учетом положенных вычетов в соответствии с главой 23 Налогового кодекса;
- Расчет и начисление страховых взносов в фонды: ПФР, ФСС, ФОМС;
- Оформление документов на выплату заработной платы;
- Перечисление рассчитанных налогов и взносов в бюджет;
- Выплата ЗП работникам.
Регистрация фактов хозяйственной жизни в отношении труда работников осуществляется в течение всего расчетного месяца. Данные операции могут идти параллельно с внесением данных в учетную программу.
Выплата заработной платы, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет производится не реже 2 раз в месяц, в установленные на предприятии сроки. Уплата налогов и взносов в бюджет осуществляется 1 раз месяц.
Ограничения по размеру ЗП
Обращаем внимание, что при начислении заработной платы работодатель должен учитывать ограничения, указанные в главе 21 Трудового Кодекса Российской Федерации, например:
Ст.133 ТК РФ:
Минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения.
Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.
Ст.138 ТК РФ:
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 % заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 % заработной платы.
То есть при выполнении всех трудовых норм зарплата работника не может быть меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ), сумма МРОТ может различаться от региона к региону. Максимальный размер заработной платы, в отличие от минимального, законодательно не определен.
Расчет налоговых платежей с ЗП
Рассмотрим более подробно этапы расчета и начисления налогов и взносов с заработной платы. Для понимания логики этого процесса необходимо учитывать следующее:
- Налог на доходы физических лиц рассчитывается из начисленной ЗП, удерживается из нее и перечисляется в бюджет самим работодателем.
- Страховые взносы рассчитываются из той же начисленной ЗП и перечисляются сверх этой суммы без удержания их у работника. Страховые взносы уплачиваются по единым тарифам в Социальный Фонд России (СФР, ранее в ПФР и ФСС).
1. Расчет НДФЛ
Налог, удерживаемый из заработной платы сотрудников, — налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
П.1 Ст.207 НК РФ:
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Как видим из определения, плательщиками НДФЛ являются физические лица. Работодатель же в данном случае выступает в роли налогового агента, в обязанности которого входит удержание и перечисление НДФЛ в бюджет на основании п.1 ст. 226 НК РФ НК.
Ставка НДФЛ на доходы от трудовой деятельности для резидентов установлена в размере 13 процентов (п.1 ст.224 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты
Налоговую базу при расчете НДФЛ можно уменьшить на сумму так называемых стандартных налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ).
Стандартный налоговый вычет в данном случае можно рассматривать как льготу, применяемую при расчете ЗП. Вычет предоставляется на основании письменного заявления сотрудника, имеющего детей (причем вычетом могут воспользоваться как родные, так и приемные родители, а также опекуны и попечители, на обеспечении которых находится ребенок).
Размеры вычетов зафиксированы в 218 статье Налогового Кодекса:
- 1 400 рублей — на первого ребенка;
- 1 400 рублей — на второго ребенка;
- 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если он является ребенком-инвалидом.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей.
2. Расчет страховых взносов
Помимо начисления и уплаты НДФЛ, в обязанности работодателя входит расчет и уплата страховых взносов в СФР. Как было отмечено выше, страховые взносы не удерживаются из заработной платы сотрудников, а уплачиваются работодателем дополнительно. Страховые взносы необходимы для того, чтобы государственные органы могли обеспечить реализацию конституционных прав гражданина на охрану здоровья, пенсионное обеспечение, социальное страхование и медицинскую помощь.
С 2023 года работодатель с суммы заработной платы, премий и других вознаграждений сотрудников производит следующие отчисления (п.3.ст. 425 НК РФ):
| Ставка страховых взносов | Вид страхования |
| 22 % | на обязательное пенсионное страхование (ОПС) |
| 5,1 % | на обязательное медицинское страхование (ОМС) |
| 2,9 % | на обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством (ВНиМ) |
Ещё в 2020 году из-за пандемии были введены новые пониженные ставки взносов для малого и среднего бизнеса, которые применяются к выплатам выше МРОТ. На них имеет право немало работодателей, самая многочисленная категория – субъекты МСП (малого и среднего предпринимательства). В 2023 году субъекты МСП будут платить взносы за работников правилам:
- 30 % с выплат в пределах МРОТ и 15 % с выплат свыше МРОТ до достижения предельной базы;
- 15,1 % с выплат в пределах МРОТ и 15 % с выплат свыше МРОТ после достижения предельной базы.
По страховым взносам также существуют льготные категории плательщиков. Пониженную ставку страховых взносов могут применять налогоплательщики, соответствующие критериям, поименованным в ст.427 НК РФ.
Помимо перечисленных фондов, работодатель начисляет и уплачивает взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Расчеты уплаты данного вида страховых взносов регламентируются Федеральным законом № 125-ФЗ от 24.07.1998 г. Тариф страховых взносов от несчастных случаев устанавливается в зависимости от вида экономической деятельности предприятия, в котором задействованы сотрудники, и зависит от класса профессионального риска. Величина тарифа для каждого конкретного работодателя устанавливается Фондом социального страхования в диапазоне 0,2…8,5%.
3. Пример расчета заработной платы
Сотруднику Иванову И.И. установлен месячный оклад в размере 20 000 рублей при пятидневной рабочей неделе. В Январе 2023 года он отработал 17 дней по 8 часов. У сотрудника один ребенок в возрасте 10 лет. Как рассчитать заработную плату, налог на доходы физических лиц, страховые взносы за Январь 2023 года?
Заработная плата по окладу рассчитывается по формуле:
ЗП = Ок мес / Д мес × Д факт , где:
Ок мес — сумма месячного оклада;
Д мес — количество рабочих дней в месяце;
Д факт — фактическое количество отработанных сотрудником дней в месяце.
Сотрудник отработал все дни в месяце, поэтому: ЗП = 20000 / 17 × 17 = 20000 руб. Из этой суммы рассчитаем зарплатные налоги:
НДФЛ = (Д — СВ) × 13 % , где:
Д — сумма доходов по ставке 13 %;
СВ — cумма стандартных налоговых вычетов.
Возраст ребенка Иванова И.И. дает ему право применять стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб., поэтому: НДФЛ = (20000 — 1400) × 13% = 2418 руб.
Страховые взносы рассчитываются по формуле:
Страх.взносы = Б × Тариф, где:
Б — база для начисления страховых взносов. База складывается из всех выплат, которые производятся конкретному физическому лицу, подлежащих обложению страховыми взносами (есть необлагаемые суммы – они перечислены в ст.422 НК РФ). На 2023 год единая предельная база по страховым взносам установлена в размере 1 917 000 руб. (Постановление № 2143 от 25.11.2022) ;
Тариф — действующие тарифы по страховым взносам.
Таким образом,
сумма взносов, исчисленная по единым тарифам в СФР в пределах федерального МРОТ = 16242 х 30% = 4872,60 руб.;
сумма взносов, исчисленная по единым тарифам в СФР с суммы свыше федерального МРОТ = (20000 — 16242) х 15% = 563,70 руб. (работодатель — субъект МСП)
сумма взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев = 20000 × 0,2% = 40 руб. — так как сотрудник задействован в деятельности с классом профессионального риска I (ставка взносов 0,2%).
Итоги расчета:
С заработной платы Иванова И.И. 20000 руб. за январь 2018 года работодатель удержал НДФЛ в размере 2418 руб.
Начислены страховые взносы за сотрудника на общую сумму:
4872,60 + 563,70 + 40 = 5476,30 руб.
Сотруднику Иванову И.И. «на руки» будет выплачена ЗП в размере:
20000 — 2418 = 17582 руб.
Общие затраты работодателя на выплату ЗП для Иванова И.И. составляют:
17582 + 2418 + 5476,30 = 25476,30 руб.
Сроки выплаты зарплаты, уплаты налогов
Выдача зарплаты персоналу должна производиться с учетом требований Трудового кодекса РФ:
Ч.6 Ст.136 ТК РФ:
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
В ч.8 ст.136 говорится о том, что если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, выплатить сотрудникам причитающуюся заработную плату необходимо заранее, накануне этого дня.
Удержанный с заработка сотрудников НДФЛ работодателю необходимо перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты сотрудникам дохода (п.6 ст.226 НК РФ).
Страховые взносы, исчисленные для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате работодателем в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (п.3 ст.431 НК РФ). Например, за январь нужно успеть заплатить до 28 февраля включительно.
НДФЛ и сумма страховых взносов подлежат уплате в ФНС путем зачисления на Единый налоговый счет (ЕНС) по общим для всех реквизитам в Управление Федерального казначейства по Тульской области. А отчетность по НДФЛ и страховым взносам работодатель обязан представить в ФНС по месту регистрации компании-работодателя.
Взносы «на травматизм» (от несчастных случаев) уплачиваются в СФР. Это же ведомство принимает отчетность по данному виду страховых взносов.
В заключение
Вот и вся арифметика, хотя… на самом деле это далеко не все! Структура заработной платы может состоять не только из окладной части — она может содержать также компенсационные и стимулирующие выплаты. К основному заработку могут быть начислены отпускные или различные пособия, например, по временной нетрудоспособности. По видам оплаты труда она может быть основной и дополнительной, а по форме оплаты — повременной и сдельной и т.д.
Налоговые вычеты могут быть не только «на детей», но и имущественными, социальными. Многообразие удержаний из заработной платы могут в корне изменить сумму сотрудника к выплате. Мир расчета заработной платы имеет большое количество нюансов, но от этого он не становится менее увлекательным! Побольше Вам квалифицированных специалистов, легкого и успешного ведения бизнеса!
Кстати, своим клиентам мы оказываем услуги по расчету заработной платы в рамках тарифных планов:
— Комплексный сервис
— Зарплата
— и Зарплата и Кадровый учет.
-
Как работает калькулятор
-
Расчёт зарплаты по окладу
-
Как посчитать аванс по зарплате
-
Лимиты для начисления страховых взносов
-
Сроки перечисления заработной платы, налога и взносов
Выберите один из вариантов ниже, если были невыходы на работу
БольничныйОтпускПрочее
Расчет зарплатыСумма зарплаты на руки0.00Сумма НДФЛ (13%)0.00
Отчисления работодателяОтчисления в ИФНС:
Пенсионное (22%)0.00Медицинское (5,1%)0.00Социальное (2,9%)0.00Отчисления в ФСС (0,2%)
отчисление по травматизму0.00
При этом нужно учесть, что налог на доходы физических лиц удерживается с начисленной зарплаты работника, а страховые взносы работодатель делает за свой счет, т.е. с зарплаты не удерживает.
Сделать эти расчеты онлайн вам поможет наш простой и удобный калькулятор. Он предусматривает два варианта расчета:
- От зарплаты до налогообложения. Вы указываете зарплату сотрудника, и сервис считает налог НДФЛ, страховые взносы, и сумму выплаты сотруднику «на руки».
- От зарплаты «на руки». Вы указываете, сколько сотрудник должен получить «чистыми» за месяц, а онлайн-калькулятор считает сумму до вычета налога, НДФЛ и страховые взносы.
Возьмём на себя расчёт и начисление заработной платы сотрудникам и отчётность в фонды
Получить консультацию
Как работает калькулятор
Алгоритм расчета учитывает действующие в 2021 году ставки:
- по налогу на доходы физлиц меньше 5 млн. руб. в год– 13%;
- по налогу на доходы физлиц свыше 5 млн. руб. в год – 15%;
- по пенсионному страхованию – 22%.
- по страхованию на случай временной нетрудоспособности и материнства – 2,9%.
- по медицинскому страхованию – 5,1%.
- по страхованию от несчастных случаев на производстве – от 0,2% до 8,5%.
Обратите внимание – ставка зависит от класса опасности работ, который присваивает ФСС в зависимости от основного вида деятельности ИП или организации.
Также онлайн-калькулятор учтёт и вычеты, которые полагаются работнику:
- На детей. Если у сотрудника есть дети до 18 лет (или до 24 лет, если они обучаются очно), он может получать вычет по 1 400 руб. в месяц. на первого и второго ребенка и 3 000 в месяц на третьего и последующих детей. Годовой лимит дохода для предоставления вычета – 350 тысяч рублей.
- На детей-инвалидов. На каждого несовершеннолетнего ребенка-инвалида родителям полагается вычет по 12 000 руб. в месяц. Лимит годового дохода так же 350 тысяч рублей.
- Иные вычеты. Укажите сумму таких вычетов, чтобы учесть их в расчете заработной платы.
Расчёт зарплаты по окладу
Оклад — это ещё не вся заработная плата, а только база для расчёта её окончательной суммы. В трудовом договоре, а затем и в штатном расписании прописывается минимальный тариф, по которому работодатель готов оплачивать труд работника в соответствующей должности за единицу времени, не считая компенсаций и надбавок. Это и есть оклад.
Чтобы калькулятор рассчитал правильную сумму заработную платы к получению, нужно ввести следующие данные:
- величину оклада в рублях;
- дату начала и дату окончания периода расчёта (месяца).
Если были периоды отсутствия на работе (отпуск, больничный, и т.д.), указываются их начало и конец.
Калькулятор посчитает рабочие дни за календарный месяц, умножит их на оклад, и из полученной суммы вычтет НДФЛ 13 или 15%. В этот показатель не войдут премиальные выплаты, компенсации и переработки.
Расчёт производится по следующей формуле:
ЗПП = О / КМ х РД, в которой:
ЗПП — заработная плата к получению;
О — оклад или тарифная ставка;
КМ — длительность календарного месяца (28,29,30 или 31 день);
РД — количество отработанных рабочих дней в календарном месяце.
Налоги и взносы, уплачиваемые из заработной платы:
hidden>
| Уплачивает работник | Уплачивает работодатель | |||
|---|---|---|---|---|
| НДФЛ | Взносы в Пенсионный фонд (ПФР) |
Взносы в Фонд медстрахования (ФФОМС) |
Взносы в Фонд социального страхования (ФСС) |
|
| 13% или 15% | 22% | 5,1% | 2,9% | 0,2%-8,5%* |
* – тариф зависит от вида деятельности
Примеры расчёта заработной платы по окладу
hidden>
- Менеджер продаж Николаев Н.Н. отработал полный месяц, с 1 марта по 31 марта 2021 года, на больничный, в отпуск не уходил, отгулы не брал. Его оклад — 57 тысяч рублей.
Выбираем дату начала и конца периода работы в марте — 01.03.2021 и 31.03.2021 соответственно. Указываем оклад — 57000 рублей. Всё остальное не заполняем.
Калькулятор выдал безошибочный расчёт суммы зарплаты на руки — 49590 рублей, налога на зарплату (НДФЛ) — 7410 рублей. - Кладовщик Степанова С.С. в марте 2021 года уходила на больничный, с 10 марта по 18 марта. 26 марта 2021 года она уволилась. Её оклад — 41 тысяча рублей.
Выбираем дату начала и конца периода работы в марте — 01.03.2021 и 26.03.2021 соответственно. Указываем оклад — 41000 рублей. Выбираем вариант невыхода на работу — больничный, указываем начало и конец периода: 10.03.2021 и 18.03.2021.
Калькулятор рассчитал сумму зарплаты на руки — 20161 рублей, НДФЛ — 3013 рублей.
Программа для расчёта зарплаты очень удобная и простая в использовании. Калькулятор полезен не только для кадровика, но и для самого работника — чтобы перепроверять правильность начисления оклада.
Как посчитать аванс по зарплате
Заработная плата, в соответствии со статьёй 136 Трудового кодекса РФ, должна выплачиваться два раза в месяц — за её первую и вторую половины. Аванс считается за работу с 1 по 15 число месяца, окончательный расчёт — с 16 по последнее число месяца.
Организация самостоятельно устанавливает даты перечисления аванса и окончательного расчёта по зарплате. Например, 25 числа текущего месяца — аванс, 10 числа следующего месяца — окончательный расчёт.
Посчитаем сумму аванса на примере: у водителя Петрова П.П. оклад — 60 тысяч рублей. Ему полагается аванс за работу в первой половине апреля 2021 года.
Выбираем дату начала и конца периода работы в апреле — 01.04.2021 и 15.04.2021. Указываем оклад — 60000 рублей.
Калькулятор рассчитал сумму аванса на руки — 26100 рублей, НДФЛ — 3900 рублей.
Лимиты для начисления страховых взносов
Действующее законодательство предусматривает годовой лимит зарплаты, сверх которого ставка пенсионного страхования снижается. В 2021 году этот лимит 1 465 000 руб.. Если в пределах одного календарного года доход сотрудника превысит этот лимит, то с месяца превышения и до конца года работодатель должен платить пенсионные взносы по ставке 10% вместо 22%.
Лимит зарплаты для страхования на случай временной нетрудоспособности в 2021 году – 966 000 руб. По достижении лимита работодатель до конца года перестает начислять взносы по этому виду страхования. Чтобы эти лимиты были учтены при расчете, введите сумму начислений сотруднику нарастающим итогом с начала года.
Лимиты каждый год меняются. Как только будут введены новые значения, мы внесем их в сервис.
Сроки перечисления заработной платы, налога и взносов
По Трудовому кодексу зарплату сотрудникам нужно перечислять дважды в месяц (аванс и основная часть), срок каждая фирма устанавливает сама и прописывает в локальных документах. Интервал между двумя выплатами не должен быть больше 15 дней.
Налог на доходы необходимо перечислить не позднее следующего дня после выплаты зарплаты. При выплате первой части, то есть аванса, НДФЛ не перечисляют. Всю сумму налога переводят при выплате основной части заработной платы. Страховые платежи нужно перечислять до 15 числа месяца, следующего после месяца начисления.
Помимо зарплаты, работодателям приходится рассчитывать больничные, отпускные, командировочные, и другие выплаты. Для каждого из этих видов выплат действуют свои правила, которые нужно учитывать при расчетах.
Сервис “Моё дело” сделает это за вас. Вам нужно только отметить в календаре, сколько дней в месяце сотрудник работал, болел, находился в отпуске или командировке – и система сделает расчет налогов с заработной платы и сумм к выдаче сотрудникам.
Помимо этого, сервис сформирует обязательную для работодателей отчетность в ФНС, ПФР и ФСС.
Как рассчитать зарплату по окладу? Для этого разберемся с терминологией и поймем, чем оклад отличается от зарплаты. Затем соберем необходимые исходные данные и подставим их в формулу. Из каких документов взять информацию и в каком порядке произвести расчет, узнайте из нашего материала.
Что такое оклад по Трудовому кодексу
Термин «оклад», а также сопутствующие ему определения «базовый оклад», «должностной оклад» и «заработная плата» расшифрованы в ст. 129 ТК РФ. Чтобы понять, как рассчитать размер зарплаты из оклада, и применить подходящую формулу, разберемся с этими терминами:
Как рассчитывать зарплату по всем нюансам и новым правилам 2023 года расскажут профи на обновленном курсе профессиональной переподготовки.
Научим не только как правильно рассчитать надбавки, пособия, компенсации, отпускные и командировочные, но и как предотвращать налоговые и юридические риски, как избежать претензий от трудовых инспекторов.
Стать профи по зарплате
На основании приведенных в ТК РФ определений оклад представляет собой минимальную фиксированную денежную сумму, которую работодатель обязан заплатить сотруднику за каждый отработанный месяц при условии выполнения возложенных на него должностных обязанностей.
Заработная плата — более расширенное понятие, включающее помимо оклада различные доплаты, бонусы и премии, на которые работник имеет право.
Оклад и заработная плата совпадают по величине в том случае, если за полностью отработанный расчетный месяц сотруднику помимо оклада не будут начислены компенсационные и стимулирующие выплаты.
Заработную плату можно рассчитывать не только исходя из оклада, но и на основе тарифной ставки — фиксированного размера оплаты труда за выполнение нормы труда определенной сложности за единицу времени (час, день, декаду, месяц) без учета компенсаций и доплат.
Формулы расчета зарплаты по окладу и исходя из тарифной ставки отличаются. Далее расскажем, как правильно рассчитать зарплату по окладу.
Как правильно собрать исходные данные для расчета заработной платы
Для расчета заработной платы по окладу собираются исходные данные:
-
о размере оклада;
-
количестве рабочих дней в расчетном месяце;
-
количестве отработанных дней в месяце;
-
выплатах, положенных работнику помимо оклада.
Откуда эти данные взять?
Размер оклада
Оклады по каждой должности отражаются в штатном расписании:
Кроме того, размер оклада должен быть указан в трудовом договоре:
А также отражен в приказе о приеме на работу:
Количество рабочих дней в расчетном месяце
Подсчет рабочих дней для каждого месяца производится на основе производственного календаря. Этот показатель зависит от продолжительности рабочей недели: с понедельника по пятницу (пятидневка) или в другом режиме (например, с рабочей субботой):
Количество отработанных дней в расчетном месяце
Этот показатель для расчета зарплаты по окладу берется из табеля учета рабочего времени или иного документа, с помощью которого на предприятии учитываются отработанные дни, дни отдыха и иные периоды (командировки, отсутствие по болезни, прогулы, отпуска и т. д.).
Выплаты, положенные работнику помимо оклада
Премии, доплаты, компенсации, бонусы и иные выплаты, на которые может рассчитывать работник помимо оклада, устанавливаются в трудовых договорах, соглашениях, приказах или иных внутрифирменных НПА (коллективном договоре, положении об оплате труда и т. д.).
Базовая расчетная формула
Базовая формула для расчета заработной платы по окладу выглядит так:
С помощью базовой формулы можно рассчитать зарплату, если в расчетном месяце сотрудник не получает премии и иные выплаты в дополнение к окладу.
Расчет з/п по окладу продемонстрируем на примере.
Сотрудники ООО «Корнет» работают в режиме пятидневки. В положении об оплате труда ООО «Корнет» указано, что сотрудникам компании ежемесячно выплачивается премия в размере 15% от оклада. Но есть ограничение: премия не выплачивается, если сотрудник в расчетном месяце не выполнил производственный план и/или получил дисциплинарное взыскание.
Дворник Самойлов П. Г. в январе 2021 года получил выговор за прогул. В результате из 15 рабочих дней в январе (по производственному календарю для пятидневной рабочей недели) он отработал только 14. Его оклад, согласно утвержденному на 2021 год штатному расписанию, составляет 16 250 руб.
Учитывая, что в расчетном месяце Самойлову П. Г. не выплачиваются никакие дополнительные суммы стимулирующего или компенсационного характера, для расчета зарплаты можно применить базовую формулу:
З/п = 16 250 руб. / 15 дн. × 14 дн. = 15 166,66 руб.
В такой сумме будет начислена зарплата Самойлову П. Г. за январь 2021 года.
Базовой формулой можно воспользоваться не всегда. Обычно работники компаний получают зарплату не в размере «голого» оклада, а с учетом дополнительных выплат. Тогда и формула для расчета зарплаты применяется другая.
Расширенная формула: как учесть дополнительные выплаты
Если помимо оклада работник получает стимулирующие и компенсационные выплаты, для расчета зарплаты используется расширенная формула:
При этом если сотрудник отработал в расчетном месяце все рабочие дни (КРД = КОД), эта формула приобретает вид:
Как рассчитать размер зарплаты по окладу, если работнику выплачивается премия или иные дополнительные суммы? Продолжим предыдущий пример, изменив в нем условия.
Предположим, что дворник Самойлов П. Г. отработал январь без замечаний и дисциплинарных взысканий. Тогда ему дополнительно к окладу будет начислена премия (15% от оклада). А для расчета зарплаты можно использовать расширенную формулу (без корректировки оклада на отработанные дни):
З/п = 16 250 16 250 × 15% = 18 687,5 руб.
Итоги
Оклад — это минимальный фиксированный размер оплаты труда за полностью отработанный календарный месяц без учета дополнительных выплат стимулирующего или компенсационного характера. Чтобы рассчитать зарплату исходя из оклада, необходимо размер оклада скорректировать на количество отработанных в расчетном месяце дней. К рассчитанной сумме прибавляются дополнительные выплаты, если работник имеет право их получать согласно трудовому договору или иным внутрифирменным НПА.
Рассмотрим проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.
Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.
Этапы работы по учету зарплаты в организации:
- начисление заработной платы;
- удержания из заработной платы;
- начисление страховых взносов;
- выплата заработной платы;
- уплата НДФЛ и взносов.
Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.
Начисление заработной платы
Справки о доходах и другие документы в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис сам заполнит справку и выведет на печать.
Попробовать бесплатно
Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:
- для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».
Проводка выглядит следующим образом:
Д20 (44,26,…) К70
Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.
Проводка по начислению аванса аналогичная. Её дата зависит от способа расчетов, установленного в организации:
1. Если аванс выплачивается в фиксированной сумме от месячного оклада работника, то проводка по начислению аванса не нужна. Сделайте только проводку по начислению зарплаты за месяц в последний день этого месяца;
2. Если аванс зависит от времени, которое работник фактически отработал в первой половине месяца, то, как правило, дополнительно делают резервные удержания НДФЛ, алиментов и других выплат. Проводку по начислению аванса создайте по окончании первой половины месяца, за который он начислен. На ту же дату сформируйте проводку по удержаниям.
Удержания из заработной платы
Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:
Д70 К68
В проводках по другим удержаниям и резервным удержаниям по НДФЛ меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:
Д70 К76
Начисление и удержание НДФЛ и других выплат оформляют проводками в последний день месяца, за который начислена зарплата. Проводки по уплате НДФЛ — в день списания денег со счета или выдачи из кассы.
В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия легко работать с зарплатой: начислениями и удержаниями, НДФЛ и взносами. Система автоматически делает нужные проводки и формирует платежные поручения.
Начисление страховых взносов
В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.
Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26, 29, …) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:
Д20 (44, 26, …) К69
Выплата аванса и заработной платы
После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:
Д70 К50(51)
Перечисление НДФЛ и взносов
Не позднее 28 числа организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы на травматизм уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата у организаций происходит только с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами. Напомним, что с 2023 года почти все перешли на обязательный единый налоговый платеж. Проводки будут следующие:
Д68 К51 — уплачен единый налоговый платеж
Д68/69 К68 — единый налоговый платеж зачтен в счет уплаты конкретно НДФЛ или страховых взносов
Пример начисления зарплаты с проводками
Сотрудникам была начислена зарплата за март 2023 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.
10.04.2023 г. — выплачена зарплата,
28.04.2023 г — уплачены НДФЛ и страховые взносы,
15.04.2023 г — уплачены взносы на травматизм.
ФИО Начислено НДФЛ Выплачено Иванов И.И. 25 000 3 250 21 750 Петров П.П. 20 000 2 600 17 400 Сидоров С.С. 30 000 3 900 26 100 Итого 75 000 9 750 65 250 Взносы:
- пенсионное, медицинское и социальное страхование (30%) — 22 500 рублей
- травматизм (0,9%) — 675 рублей
Проводки по всем операциям:
Дата Проводка Сумма Содержание операции 31.03.2023 Д20 К70 75 000 Начислена зарплата Начислены страховые взносы: Д20 К69.сфр 22 500 – в СФР (пенсионное, медицинское и социальное страхование) Д20 К69.фсс 675 – в СФР (травматизм) 10.04.2023 Д70 К68.ндфл 9 750 Удержан НДФЛ Д70 К50 65 250 Выплачена зарплата сотрудникам из кассы 15.04.2023 Д69 К51 675 Перечислены страховые взносы на травматизм 28.04.2023 Д68 К51 9 750 Перечислены НДФЛ и страховые взносы в составе единого налогового платежа 28.04.2023 Единый налоговый платеж распределен по направлениям: Д68.НДФЛ Кт68 9 750 – НДФЛ Д69.пфр К68 16 500 – на ОПС Д69.фмс К68 3 825 – на ОМС Д69.фсс1 К68 2 175 – на ОСС (врем.нетрудоспособность)
Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.
