Расчет НДФЛ должен быть произведен безошибочно, только это позволит избежать штрафных санкций и претензий со стороны контролирующих органов. Разберем в нашей статье, как рассчитывается подоходный налог, а также приведем формулу расчета НДФЛ и пример расчета НДФЛ.
Как рассчитать НДФЛ: общий порядок
Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, нужно использовать положения ст. 225 НК РФ.
Расчет подоходного налога происходит в несколько этапов:
- В начале для расчета НДФЛ за налоговый период определяются все доходы, подлежащие обложению подоходным налогом (п. 3 ст. 225 НК РФ).
- Для каждого вида дохода уточняется ставка налога согласно ст. 224 НК РФ.
- Исчисляется налоговая база по НДФЛ за налоговый период. При этом нужно помнить, что для расчета НДФЛ при применении нескольких налоговых ставок исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов. Также налоговая база по доходам от долевого участия высчитывается отдельно от налоговой базы по всем остальным доходам, к которым применима ставка 13%, с учетом требований ст. 275 НК РФ.
Подробнее о налоговой базе см. в материале «Порядок определения налоговой базы по НДФЛ».
- Производится непосредственный расчет НДФЛ по формуле, приведенной ниже. При этом сумма налога округляется до полных рублей, т. е. сумма меньше 50 коп. не учитывается, а равная или свыше 50 коп. округляется в большую сторону до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы начислили НДФЛ. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Как высчитать НДФЛ: формула
Формула расчета НДФЛ, согласно п. 1 ст. 225 НК РФ, выглядит следующим образом:
Сумма НДФЛ = Налоговая база × Налоговая ставка.
Обратите внимание, что налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и т. д.).
С вычетами вас детально познакомят материалы нашей рубрики «Вычеты (НДФЛ)».
А также перед расчетом налога следует убедиться, что полученный доход не попал в льготный список (освобожденных от НДФЛ выплат).
Перечень таких сумм можно найти здесь.
Чтобы посчитать НДФЛ к уплате в бюджет РФ, достаточно сложить все суммы налога, исчисленные отдельно по каждой налоговой базе (п. 5 ст. 225 НК РФ).
Расчет НДФЛ: пример
Рассмотрим, как рассчитать налог на доходы физических лиц, на примере.
Сумма заработной платы бухгалтера Свиридовой И. Г. в ООО «Инком» составила 58 000 руб. Ей предоставляется стандартный вычет на единственного ребенка 5 лет на основании заявления. ООО «Инком», как налоговый агент, должно рассчитать НДФЛ к уплате и перечислить сумму налога в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи заработной платы.
- За очередной месяц подлежит обложению НДФЛ заработная плата Свиридовой И. Г.
- Заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%.
- Налоговая база составляет: 58 000 – 1 400 = 56 600 руб.
- Сумма НДФЛ: 56 600 × 13% = 7 358 руб.
Как отразить зарплату и налог в 6-НДФЛ разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Справиться с расчетом быстрее вам поможет наш калькулятор НДФЛ.
О нюансах расчета НДФЛ по разным видам доходов расскажут материалы нашего сайта:
- «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?»;
- «Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении?».
Итоги
При получении в налоговом периоде облагаемых НДФЛ доходов необходимо: уточнить по этому виду дохода налоговую ставку, рассчитать налоговую базу (с учетом вычетов) и исчислить сумму налога (налоговую базу перемножить со ставкой налога).
При получении нескольких видов доходов, облагаемых по разным ставкам НДФЛ, исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов.
Федеральный бюджет наполняется в первую очередь за счет налога на доходы. Каждой прибылью гражданин должен делиться с казной государства, давшего ему возможность эту прибыль получить.
Доход может быть и не в форме денег, все равно часть его должна быть перечислена в виде налога.
Самый весомый вклад населения в бюджет – это подоходный налог с заработанных денег. Прежде, чем официально работающие получат на руки свой заработок, работодатель отделяет часть, предназначенную для уплаты, а все остальные удержания (кредит, алименты и др.) производятся уже от оставшейся суммы.
Как вычислить облагаемую налогом долю зарплаты, от чего зависит налоговый процент, что такое налоговые льготы (вычеты) и как они работают?
Также покажем на конкретных примерах, как рассчитывается этот налог в различных жизненных обстоятельствах.
Кстати, расчет суммы НДФЛ вы можете осуществить на специальном калькуляторе.
Кто вы с точки зрения налоговиков?
Налоговая база, касающаяся подоходных отчислений, разделяется на несколько типов плательщиков, от чего зависит процентная ставка.
- Резиденты РФ. Это подавляющее большинство наемных работников: те люди, которые в течение последнего года находились в стране не менее 183 дней по календарю. На учет времени пребывания не влияют рабочие командировки, отъезды за рубеж на лечение или обучение, если срок пребывания за границей не превысит 6 месяцев. Гражданство для статуса резидента значения не имеет. Процентная ставка подоходного налога для резидента – 13%.
- Нерезиденты РФ – соответственно, остальные лица, чье отсутствие в границах РФ в течение года превысит установленные 183 дня.
- Учредители или акционеры предприятия. Для владельцев бизнеса налоговая ставка исчисляется, исходя из 9%.
- Вкладчики и призеры. Люди, пользующиеся доходом от банковских вкладов, а также счастливчики, получившие призы или выигрыши, также обязаны разделить свою радость от дохода с государством в размере 35%.
СПРАВКА! Поскольку в данной статье мы рассматриваем отношения работодателя и наемных сотрудников, для вычисления подоходного налога имеет значение статус резидента/нерезидента.
Формула НДФЛ
Чтобы вычислить сумму подоходного налога, который вычтется из зарплаты сотрудника, нужно воспользоваться формулой:
НДФЛ = С * (Д1 + Д2 — Л1 — Л2)
В этой формуле:
С – процентная ставка налога в зависимости от статуса сотрудника (13% для резидента, 30% для нерезидента);
Д1 – заработная плата;
Д2 – премии, поощрения, надбавки, дополнительные выплаты, облагаемые налогом;
Л1, Л2 – льготы, которые вычитаются из налогооблагаемой суммы.
Другими словами, нужно сложить все доходы, совершить предусмотренные законом налоговые вычеты, и от оставшейся суммы найти необходимый процент.
Считаем прибыли
Определимся с первой частью формулы: нужно знать, какие показатели, кроме зарплаты, будем суммировать под обозначением Д2: не все виды дохода предполагают отчисления с них в пользу казны. НДФЛ облагаются:
- заработная плата, начиная с минимальной, в том числе по срочным договорам и договорам подряда;
- выплаты по больничным листам;
- выходное пособие, если оно превышает установленный законом минимум;
- материальная помощь свыше 4 тыс. руб. в год на 1 работника.
А доходы из следующего перечня в формулу вносить не надо, подоходный налог не берется с:
- социальных выплат;
- пенсий;
- пособий на рождение ребенка;
- стипендий;
- алиментов, полученных по суду;
- командировочных расходов;
- материальной помощи до 4 тыс. руб.
Больше вычетов – меньше налога
Теперь конкретизируем вторую часть нашей формулы.
Государство учитывает обязательные расходы работника и позволяет вычесть их из налоговой массы. Полный список налоговых льгот содержит ст.218 Налогового кодекса России.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Правом на вычеты могут воспользоваться только те сотрудники, доход которых за год не превысит 200 тыс. руб.
Налоговые вычеты делят на 3 группы.
Стандартные вычеты
В основном, этот вид льгот касается работников, на чьем попечении находятся несовершеннолетние дети или студенты очной формы обучения (до 24 лет). За каждого ребенка из этой категории полагается вычесть из суммы дохода по 1400 рублей, а если детей больше 2, то каждый последующий отпрыск на иждивении сэкономит на НДФЛ по 3000 руб. Такую же сумму – 3 тыс. руб. – полагается вычитать на ребенка-инвалида 1 или 2 группы. Опекуны, усыновители или попечители имеют те же права, что и родная семья. Права должны быть подтверждены документально.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! К работающим по совместительству такой вид льгот может быть применен только на основной работе.
Пример 1. Сотрудница Ласкина Н.А., работающая на окладе 10000 руб. в мес., имеет троих несовершеннолетних детей. По итогам года она получила премию 2000 руб. и материальную помощь 4000 руб. Рассчитаем НДФЛ для Ласкиной Н.А.
Ее доход за год: 12х10000 + 2000= 122000 руб. 4 тыс. руб материальной помощи мы не учитываем, поскольку этот вид дохода не облагается НДФЛ. Сотрудница подпадает под социальные льготы, так как ее годовой доход меньше 200 тыс. руб. На первых двух детей Ласкиной Н.А. полагается вычет по 1400 руб., а на третьего – 3000 руб. Итого, облагаемая налогом сумма: 122000 – (1400 Х 2 + 3000) *12 = 52400 руб. Ласкина Н.А. является резидентом РФ, так что вычисляем НДФЛ по ставке в 13%: 6812 руб.
Социальные вычеты
Государство позволяет не облагать налогом такие социальные траты граждан:
- образование (собственное и/или детей);
- медицинские услуги (включая покупку медикаментов);
- благотворительность;
- страхование (медицинское и пенсионное);
- накопительная часть пенсии.
Эти льготы не вычитаются при вычислении НДФЛ при выплате зарплаты. Для них предусмотрена процедура возврата части уплаченного налога. Для этого нужно подать налоговую декларацию, приложив к ней копии соответствующих документальных подтверждений. Срок для подачи требования о возврате части НДФЛ по социальным льготам – 3 года со дня совершения траты (п.7 ст. 78 НК РФ).
Имущественный вычет
Именно «вычет», а не «вычеты», так как этой льготой можно воспользоваться 1 раз в течение года, если ваши деньги связаны с:
- куплей-продажей авто;
- покупкой или продажей недвижимости или доли в ней, а также земельного участка;
- выплаты % по ипотечному кредиту;
- строительства жилья;
- отделки или ремонта дома, квартиры.
ВАЖНО! Если недвижимость приобретается или продается родственникам или другим созависимым лицам, например, сделка происходит с работодателем, право на вычет утрачивается.
Сумма, с которой может быть списан имущественный вычет, ограничивается 2 млн. руб., то есть максимальная льгота может составить 13% от 2 млн. – 260 тыс.руб.
Пример 2. Рассчитаем НДФЛ для сотрудника-резидента РФ Стольникова П.П. Заработная плата Стольникова П.П. составляет 12 тыс. руб. в месяц, в последние три месяца оклад был повышен до 15 000 руб. Он воспитывает 2 детей: сына 3 лет и 20-летнюю дочь – студентку «очницу», обучающуюся на платной основе за 10 тыс. руб. в год. Начальство выделило ему материальную помощь в размере 5000 руб. Вычислим НДФЛ, который должен уплатить П.П.Стольников.
Заработная плата Стольникова П.П. за год составит 12000 Х 9 + 15 000 Х 3 = 153 тыс. руб. Приплюсуем 1000 руб., на которую материальная помощь превышает не облагаемый налогом лимит. Доход за год – 154000 руб. – меньше 200 тыс.руб., так что стандартные вычеты полагаются. За каждого ребенка, в том числе и дочь, так как она учится очно, вычитаем по 1400 руб: 154000 – 2800*12 = 120400 руб. Вычисляем 13% по резидентской ставке: 15652 руб. Это сумма подоходного налога для Стольникова П.П. Он может возвратить себе часть этого налога по социальной льготе (обучение дочери) на сумму 13% от 10 000 руб., то есть 1300 руб., подав налоговоую декларацию с копией контракта на обучение.
Добавить в «Нужное»
Как посчитать НДФЛ от зарплаты: формула подоходного налога
Что такое НДФЛ, кто его должен платить, какие доходы облагаются данным налогом – об этом у нас есть отдельный обзор. А в этой статье поговорим об НДФЛ с заработной платы.
По общему правилу заработная плата налоговых резидентов (к ним относятся большинство граждан России) облагается НДФЛ или подоходным налогом, как его часто называют, по ставке 13%. С 2021 года, если совокупный заработок физлица, а точнее его налоговая база по НДФЛ, превышает 5 млн руб. нарастающим итогом с начала года, то с суммы превышения налог считается по ставке 15% (п.1 ст.224 НК РФ). Прямо скажем, лиц с такими доходами в РФ не так много, поэтому сначала разберемся с 13%-м НДФЛ.
Как посчитать подоходный налог от зарплаты по ставке 13%: формула расчета
Каждый работодатель, будучи налоговым агентом, должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с зарплаты своих работников (п. 1 ст. 226 НК РФ). Но прежде чем ответить на вопрос, как считать НДФЛ, и перейти непосредственно к расчету налога, необходимо определить налоговую базу по НДФЛ.
Налоговую базу по доходам работников, облагаемым по ставке 13%, работодатели рассчитывают по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Полученная сумма доходов работника должна быть уменьшена на предоставляемые ему вычеты по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). То есть налоговая база рассчитывается по формуле:
После того как налоговая база по НДФЛ определена, можно переходить к расчету самого налога по формуле:
Для расчета НДФЛ, который необходимо удержать из доходов работника за текущий месяц, нужно воспользоваться еще одной формулой:
Не забудьте, что НДФЛ исчисляется в полных рублях. Это значит, что рассчитанную сумму налога нужно округлить: суммы менее 50 копеек отбрасываются, суммы 50 и более копеек округляются до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Порядок исчисления НДФЛ: пример расчета
/ условие / Зарплата Е.О. Ивановой составляет 36 000 руб. в месяц. У нее есть дочь в возрасте 12 лет, в связи с чем Е.О. Ивановой предоставляется стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. в месяц. Кроме того, в апреле ей была дополнительно выплачена премия – 12 000 руб. Определим сумму НДФЛ, удерживаемую из доходов работницы за апрель месяц.
/ решение / Налоговая база по НДФЛ за январь-апрель составит:
36 000 руб. х 4 мес. + 12 000 руб. – (1400 руб. х 4 мес.) = 150 400 руб.
Сумма НДФЛ за январь-апрель: 150 400 руб. х 13% = 19 552 руб.
НДФЛ, удержанный из доходов работницы за январь-март:
(36 000 руб. х 3 мес. – (1400 руб. х 3 мес.)) х 13% = 13 494 руб.
НДФЛ, удерживаемый с доходов за апрель: 19 552 руб. – 13 494 руб. = 6 058 руб.
Как посчитать НДФЛ по ставке 13% от суммы на руки
Бывает, что еще в момент трудоустройства работодатель договаривается с будущим работником о сумме зарплаты, которая будет выплачиваться ему на руки. Как посчитать подоходный налог в такой ситуации и как определить сумму начисляемой зарплаты (из которой и должен удерживаться НДФЛ)? Для этого можно воспользоваться следующими формулами:
Как посчитать НДФЛ от зарплаты по ставке 15%
Если зарплата работника такова, что в определенный момент его налоговая база по НДФЛ, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, оказалась более 5 млн руб., то с суммы превышения из его доходов удерживается подоходный налог по ставке 15%. Поясним на примере.
/ условие / Зарплата финансового директора А.О. Казакова с 2022 года составляет 800 000 руб. в месяц. Оснований для предоставления ему вычетов нет. По итогам 7 месяцев 2022 года его совокупный доход превысит 5 млн руб. Определим сумму НДФЛ, удерживаемую из доходов директора за июль.
/ решение / Налоговая база по НДФЛ за январь-июль составит:
800 000 руб. х 7 мес. = 5 600 000 руб.
Сумма НДФЛ за январь-июль: 650 000 руб. + (5 600 000 руб. – 5 000 000 руб.) х 15% = 740 000 руб.
Комментарий: 650 000 руб. – это НДФЛ, исчисленный с лимита в 5 млн руб. по ставке 13%.
НДФЛ, удержанный из доходов директора за январь-июнь:
(800 000 руб. х 6 мес.) х 13% = 624 000 руб.
НДФЛ, удерживаемый с доходов за июль: 740 000 руб. – 624 000 руб. = 116 000 руб.
Как посчитать подоходный налог, если зарплата равна МРОТ
Ровно по тем же правилам, которые приведены выше. О том, чтобы не облагать подоходным налогом зарплаты, размер которых не превышают МРОТ, говорили много. Однако в нормативный акт данная инициатива так и не вылилась. Поэтому если зарплата работника равна сумме МРОТ, т.е. 13890 руб. с 01.01.2022 (Закон от 06.12.2021 N 406-ФЗ), или даже меньше, НДФЛ с нее все равно удержат.
Об исчислении НДФЛ с других выплат сотрудников (премий, отпускных, больничных и т.д.) можно прочесть в Готовом решении «Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам» после оформления бесплатного доступа.
Как высчитать НДФЛ из зарплаты нерезидента
В общем случае доходы от трудовой деятельности нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). То есть налог рассчитывается по формуле:
Но есть такие работники-нерезиденты, чьи трудовые доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. Например, работники из стран ЕАЭС, высококвалифицированные иностранные специалисты. Однако с 2021 года прогрессивная шкала по НДФЛ была введена и для них. Если налоговая база такого работника составит более 5 млн руб., то с суммы превышения он также должен будет заплатить налог по ставке 15% (п.3, 3.1 ст.224 НК РФ).
Определить налоговую ставку по НДФЛ поможет Виртуальный помощник по НДФЛ для налоговых агентов.
Аванс и зарплата: как удерживается подоходный налог
По Закону зарплата работникам должна выплачиваться 2 раза в месяц (ст. 136 ТК РФ). Аванс – это оплата труда за первую половину месяца, зарплата (остаток суммы) – за вторую половину.
По НК удержать НДФЛ из доходов работника нужно при их фактической выплате, а перечислить в бюджет – не позднее следующего рабочего дня (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ). При этом датой выплаты зарплаты считается последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). С учетом сказанного как лучше удержать подоходный налог: с каждой выплаты отдельно или в конце месяца со всей суммы разом?
На первый взгляд – второй вариант удобнее. Вместе с тем, может получиться так, что всю вторую половину месяца работник, например, проболеет. Тогда все, что должен будет перечислить ему работодатель кроме уже выплаченного аванса, это оплату за 3 дня болезни (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). И почти наверняка не сможет из этих денег удержать НДФЛ за весь месяц, денег просто не хватит.
Поэтому лучше выплатить аванс работнику за минусом подоходного налога. То есть удержать НДФЛ с аванса, но не перечислять его в бюджет. А по окончании месяца уплатить все сумму налога с учетом той части, которая была «зарезервирована» с аванса.
Серая зарплата: если НДФЛ не уплачивается
Сегодня на рынке все еще встречаются работодатели, которые выплачивают своим работникам зарплату «в конверте». Конечно, это нарушение Закона. Поэтому такую организацию (ИП) могут привлечь:
– к налоговой ответственности за неудержание (неполное удержание, неперечисление полностью или частично) подоходного налога в бюджет (п. 1 ст. 123 НК РФ);
– к административной ответственности за нарушение трудового законодательства (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ);
– к уголовной ответственности, если сумма неудержанного НДФЛ достигнет крупных или особо крупных размеров (ч. 1 ст. 199 УК РФ).
Что касается работников, то для них главным минусом неудержания подоходного налога является невозможность получения вычетов по НДФЛ: детских, имущественных, социальных.
О штрафах за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ написано в Готовом решении «Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ». Вы можете ознакомиться с ним, оформив бесплатный доступ.
Доходы работников облагаются НДФЛ — налогом на доходы физических лиц. Начислять его необходимо с заработной платы, вознаграждений, компенсаций и прочих выплат, например больничного или отпускных. Расскажем о том, как его рассчитать и когда уплатить.
Кратко об НДФЛ
Важно понимать, что уплачивается НДФЛ за счет средств работника, а не работодателя. Последний по отношению к нанятым лицам выступает налоговым агентом по НДФЛ. Это значит, что он должен рассчитать, удержать этот налог из доходов работника и перечислить его в бюджет.
Доходы физических лиц облагаются налогом по нескольким ставкам. К работодателям имеет отношение стандартная ставка 13% для работников, которые являются резидентами России, и 30% — для нерезидентов.
Читайте также Ставка НДФЛ 15 %
НДФЛ посвящена Глава 23 Налогового кодекса. При исчислении налоговой базы довольно много особенностей, которые зависят от вида дохода. Однако работодатели рассчитывают налог только с тех выплат, которые сами осуществляют в пользу налогоплательщика. Наиболее частыми видами выплат работникам является заработная плата, отпускные, премии, пособия по нетрудоспособности, материальная помощь. Ниже рассмотрим на примерах, как они облагаются НДФЛ.
Оплата труда
Допустим, заработная плата работника составляет 50 000 рублей. Он является резидентом России, поэтому применяется ставка НДФЛ 13%. Его сумма исчисляется так: 50 000 / 100 * 13 = 6 500 рублей.
Таким образом, ситуация с заработной платой и НДФЛ у этого работника такова:
- ему начисляется ЗП в размере 50 000 рублей;
- из этой суммы производится удержание НДФЛ в размере 6 500 рублей;
- на руки работник получает 43 500 рублей (50 00 — 6 500).
Ситуация меняется, если у сотрудника есть дети в возрасте до 18 лет. В таком случае он имеет право на стандартный вычет НДФЛ в сумме 1 400 рублей на каждого из детей. Вычет применяется к налоговой базе, то есть облагаться НДФЛ будет заработная плата, уменьшенная на сумм вычета. Например, если детей двое, налог будет рассчитываться следующим образом: (50 000 — 2 * 1 400) / 100 * 13 = 6 136 рублей.
В итоге получается следующее:
- работнику начисляется заработная плата в размере 50 000 рублей;
- сумма НДФЛ с учетом стандартного вычета составляет 6 136 рублей;
- на руки работник получает 43 864 рублей.
Перечисление в бюджет НДФЛ с доходов в виде заработной платы производится не позднее дня, следующего за ее выплатой.
Отпускные
Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам — 13% и 30% (для нерезидентов).
Бывает, что работник увольняется до того, как успел сходить в отпуск. В этом случае ему выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпуска. Эта компенсация также облагается НДФЛ.
Срок уплаты НДФЛ с отпускных или компенсации установлен иной, нежели для заработной платы. Сумму налога нужно перечислить в бюджет в том месяце, когда была произведена выплата. Крайний срок — последний день этого месяца.
Например, работник идет в отпуск 1 июля. По действующим нормам законодательства отпускные нужно выплатить не позднее, чем за 3 дня до отпуска. Соответственно, выплата будет произведена в июне. Значит, НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее 30 июня.
Рассмотрим расчет НДФЛ с отпускных на примере, данные для которого приведены в следующей таблице.
Таблица. Данные для расчета отпускных и НДФЛ
| Показатель | Значение |
| День выхода в отпуск | 1 июля |
| Размер ЗП работника | 50 000 рублей |
| Расчетный период | июль 2020 — июнь 2021 (12 месяцев) |
| Сумма выплат за расчетный период | 50 000 * 12 = 600 000 рублей |
| Количество дней отпуска | 28 |
| Ставка НДФЛ | 13% |
Отпускные начисляются, исходя из среднедневного заработка и количества дней отпуска. Средний заработок для расчета отпускных исчисляется по формуле: Сумма выплат за расчетный период / 12 месяцев / 29,3 (среднее количество дней в месяце). В нашем примере среднедневной заработок составит: 600 000 / 12 / 29,3 = 1 706,48 рублей.
Подсчитаем отпускные: 1 706,48 * 28 = 47 781,44 рублей.
Рассчитаем сумму НДФЛ с отпускных: 47 781,44 / 100 * 13 = 6 211,59 рублей.
На руки сотрудник перед отпуском получит: 47 781,44 — 6 211,59 = 41 569,85 рублей.
Материальная помощь, премии, иные выплаты
Начнем с премий. Каких-либо преференции в части обложения премий налогом на доходы не предусмотрено. В их отношении действует стандартная ставка 13%. Если премия входит в состав оплаты труда (то есть ЗП = Оклад + Премия), то НДФЛ с этой выплаты уже есть в составе налога, исчисленного с заработной платы. Если премия выплачивается отдельно от ЗП, например, к юбилею или по итогам работы за год, то включается в доход работника на дату получения. В таком случае рассчитать и удержать НДФЛ работодатель должен в тот день, когда выдает премию работнику, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего дня.
Что касается материальной помощи, то она не облагается НДФЛ в сумме до 4 000 рублей в год. Все, что выше этой суммы, облагается налогом по ставке 13%. Кроме того, не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выданные работнику в особых случаях. Например, для оплаты лечения, в связи со смертью члена семьи, в связи с рождением ребенка и другие. Эти суммы полностью исключаются из базы при расчете НДФЛ.
Пособие по временной нетрудоспособности включается в доход работника, который подлежит обложению налогом. Удержать НДФЛ с больничного необходимо непосредственно при его выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего дня того месяца, в котором было выплачено это пособие.
ФНС РФ в своем письме от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@ объяснила на примерах, как считать и платить НДФЛ с 2023 года в связи с изменениями из-за единого налогового платежа.
С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
По общим правилам зарплата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). То есть если зарплата за выполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то такой доход относится к другому налоговому периоду.
Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода (абз.1 п. 3 ст. 226 НК РФ).
С 1 января 2023 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть НДФЛ нужно перечислить:
- за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января,
- за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня года.
Пример 1
Сотруднику организации зарплата за декабрь 2022 г. и оплата отпуска за январь 2023 г. выплачиваются 10.01.2023. Эти доходы относятся к налоговому периоду 2023 г., дата получения доходов – 10.01.2023. Срок перечисления НДФЛ с указанных доходов установлен не позднее 30.01.2023 (28 и 29 января – выходные дни).
Таким образом, доходы в виде зарплаты и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023, и НДФЛ с данных доходов нужно отразить в Разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. В расчете 6-НДФЛ за 2022 год указанные доходы не отражаются.
Внимание! Пример выполнен в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 версии 3.1.24.107. Изменение формы 6-НДФЛ планируется в будущих релизах. О поддержке новой формы 6-НДФЛ в решениях «1С:Предприятие 8» см. в «Мониторинге законодательства».
Пример 2
Сотрудник организации принят на работу 01.03.2023 с зарплатой 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Зарплата за первую половину марта 2023 г. (100 000 руб.) выплачивается ему 17.03.2023, а за вторую половину марта 2023 г. (100 000 руб.) выплачивается 03.04.2023.
Дата получения дохода в виде зарплаты за первую половину марта 2023 года – 17.03.2023, с дохода в виде заработной платы за вторую половину марта 2023 года – 03.04.2023.
За март и за апрель 2023 г. работнику предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 1 400 рублей.
Срок перечисления НДФЛ с зарплаты установлен:
за первую половину марта 2023 года – не позднее 28.03.2023;
за вторую половину марта 2023 года – не позднее 28.04.2023.
Таким образом, доход в виде зарплаты за первую половину марта 2023 года, выплачиваемый 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода, подлежат отражению в Разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. Доход в виде зарплаты за вторую половину марта 2023 года, выплачиваемый 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода, подлежат отражению в Разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
