Уменьшается прибыль компании? Одна из причин такого – рост расходов, который опережает доходы. Причем хуже всего, когда финансовый результат «съедается» непроизводительными тратами компании. В статье рассказываем о методике анализа расходов организации. Ее применение поможет увидеть проблемные зоны бизнеса.
Анализ расходов предприятия: цель, методы, источники информации
Цель деятельности коммерческой организации – зарабатывать прибыль. Ее не достичь, если расходы систематически превышают доходы. Поэтому разумно контролировать траты компании, соотнося их динамику с приростом экономических выгод.
Анализ расходов нужен, чтобы ответить на вопросы:
-
может ли компания позволить себе такой уровень трат;
- насколько сбалансирована их структура с точки зрения основной и прочей составляющей;
- какова отдача от расходов в виде выручки и прибыли;
- какие элементы привели к наибольшему снижению финансового результата.
На каждый из заданных вопросов отвечает конкретный метод анализа:
- горизонтальный. Оценивается динамика значений в увязке с доходными величинами;
- вертикальный. Рассчитываются удельные веса различных элементов в общей величине трат;
- коэффициентный. Находится соотношение между показателями, которые связаны экономическим смыслом. Например, отдача делится на вложения и вычисляется эффективность;
- факторный. Определяется влияние факторов на результат. Факторами могут быть составляющие расходов, а результатом – себестоимость.
Эти методы рассмотрим в статье. Для каждого выделим отдельный этап. Теорию закрепим практикой. Для последней понадобится бухгалтерская отчетность. Воспользуемся данными ОАО «РЖД» за 2020 г. Чтобы повторить наши вычисления по своим цифрам, скачайте Excel-файл.
Прежде чем перейдем к этапам, отметим два важных момента.
Первый. В каких строках отчетности отыскать расходы
Потребуются две формы:
- отчет о финансовых результатах;
- пояснения к нему и балансу.
На схеме показали, цифры из каких строк понадобятся.
Второй. С чем нельзя путать расходы.
На обывательском языке к последним относятся и денежные оттоки, и затраты. Однако это совсем другое.
Если говорить кратко, то расходы – это траты компании, которые уменьшили финансовый результат. Если такого уменьшения нет пока или не будет вообще, то это нечто иное.
Например, когда предприятие платит поставщику, то это отток денег. Когда передает в производство материалы, которые у него приобрело, то формируются затраты. В расходы они попадут только в момент продажи произведенной продукции. Подробнее об этом читайте в статье «Учет и анализ затрат: что нужно знать руководителю».
Этап 1. Анализ динамики расходов
Сводится к расчету темпов роста. Для этого значения текущего периода делятся на величины предыдущего. Если выходит меньше 1, значит, расходы сократились.
Однако просто посчитать один общий темп роста недостаточно. Вот чем можно усилить методику анализа и в итоге увидеть и понять больше:
- посчитайте темпы роста в разрезе расходов по обычным видам деятельности и прочим. Затем сравните их с аналогичными показателями по доходам. Вторые должны оказаться больше первых. Это залог наращивания прибыли;
- оцените динамику прочей составляющей в сопоставлении с основной. Нередко операционная прибыль компании значительно «тает» после добавления результата от прочих операций. В идеале так быть не должно. Прочие расходы на то и прочие, чтобы не играть определяющую роль в формировании чистой прибыли;
- отдельно вычислите темпы роста по себестоимости продаж, коммерческим и управленческим расходам. Посмотрите, какие растут скорее. Сравните с изменением выручки. Бывает, что траты на администрацию в разы обгоняют ее. Такая ситуация чаще всего нерациональна. Возможно показывает: директорат не способен найти источники для роста доходов, но себя материальным вниманием не обделяет.
Проведем горизонтальный анализ для ОАО «РЖД.
Таблица 1. Анализируем динамику
Показатель, млн руб. |
2019 |
2020 |
Темп роста, % |
1 |
2 |
3 |
4 (3 ÷ 2 × 100) |
Расходы по обычным видам деятельности: |
1 681 830 |
1 695 754 |
100,8 |
– себестоимость продаж |
1 542 195 |
1 549 908 |
100,5 |
– коммерческие |
83 |
108 |
130,8 |
– управленческие |
139 553 |
145 738 |
104,4 |
Прочие расходы: |
199 628 |
260 006 |
130,2 |
– проценты к уплате |
72 148 |
77 627 |
107,6 |
– остальные |
127 480 |
182 379 |
143,1 |
Расходы в целом |
1 881 458 |
1 955 760 |
103,9 |
Для сравнения: |
× |
× |
× |
– выручка |
1 848 123 |
1 813 074 |
98,1 |
– совокупные прочие доходы |
131 581 |
147 057 |
111,8 |
– доходы в целом |
1 979 703 |
1 960 131 |
99,0 |
2020-й оказался неудачным по каждому из трех моментов, на которые предлагали обратить внимание:
- совокупные расходы выросли почти на 4% на фоне снижения доходов на 1%. При миллиардных оборотах, как у ОАО «РЖД», даже десятая доля процента – это очень много. Поэтому хоть относительные цифры и не особо впечатляют, абсолютные показывают удручающую ситуацию. Общие траты увеличились на 74,3 млрд. В том числе это стало причиной сокращения чистой прибыли на 53,2 млрд руб. По итогам 2020-го она составляла лишь 0,53% от уровня 2019 г.;
- негативную роль сыграл существенный рост прочих расходов. Он составил 30,2%. Это при том, что прочие доходы увеличились чуть меньше 12%. Выходит, результат от неосновной деятельности оказался отрицательным. Поэтому при операционной прибыли в 117,3 млрд руб. общество вышло лишь на 4,4 млрд прибыли до налогообложения;
- себестоимость продаж стала больше лишь на 0,5%. А коммерческие и управленческие траты на 30,8% и 4,4% соответственно. Выше отмечали: это не самый рациональный подход. Когда выручка падает, разумно сокращать расходы на ее создание. Тем более, если это не производственная себестоимость основных продуктов, а сопутствующие траты на сбыт и управление.
Этап 2. Анализ структуры расходов
На втором этапе рассчитываются удельные веса. Сначала для основных и прочих расходов в целом. Затем для компонентов основных.
Для расходов по обычной деятельности разумно оценить структуру двояко: исходя из ее представления в отчете о финансовых результатах, а также по элементам из пояснений к отчетности.
На что обратить внимание в ходе анализа полученных цифр? На три момента.
Первый. Насколько доля основных трат превышает прочие
Если ненамного или даже не превышает, то это тревожный момент. Выходит, основной бизнес в упадке, так как второстепенные расходы сопоставимы с теми, что по обычной деятельности.
Важно помнить: прочая составляющая в отчетности – это нечто незначительное. Нарушение данного правила говорит о нестабильности главных направлений деятельности.
Второй. Каковы доли трат на сбыт и управление в сравнении с себестоимостью продаж
У производственного или торгового предприятия удельный вес последней должен быть ощутимо больше. Почему? Потому что если компания очень мало производит и продает, то чем оправдать значительные расходы на нужды сбытовиков и управленцев. Это не касается тех, кто только начинает бизнес. Речь про давно функционирующие организации.
Третий. Сколько процентов приходится на прочий элемент в расходах по обычным видам деятельности
Заметьте, мы сейчас не про прочие расходы, а про то, что остается в основных, если из них убрать зарплату с отчислениями, материальный компонент и амортизацию. Если доля оставшегося больше 10-15%, то это повод провести тщательный анализ. Там оседают, например, траты на командировки, представительские расходы, услуги внешних консультантов, аудиторов и т.п.
Возможно, сумма обоснована и вызвана потребностями бизнеса. А возможно, здесь что-то прячут. Известны случаи, когда в прочие траты по обычной деятельности относили стоимость в разы завышенных услуг клининговой компании. Причина завышения: сговор главбуха с начальником предприятия, наводящего чистоту.
Посмотрим, как обстоят дела в ОАО «РЖД».
Таблица 2. Оцениваем структуру
Показатель |
2019 |
2020 |
||
сумма, млн руб. |
уд. вес, % |
сумма, млн руб. |
уд. вес, % |
|
Расходы по обычным видам деятельности по функции: |
1 681 830 |
100,0 |
1 695 754 |
100,0 |
– себестоимость продаж |
1 542 195 |
91,7 |
1 549 908 |
91,4 |
– коммерческие |
83 |
0,0 |
108 |
0,0 |
– управленческие |
139 553 |
8,3 |
145 738 |
8,6 |
Расходы по обычным видам деятельности по характеру: |
1 681 830 |
100,0 |
1 695 754 |
100,0 |
– материальные |
623 715 |
37,1 |
592 398 |
34,9 |
– на оплату труда |
509 361 |
30,3 |
520 827 |
30,7 |
– на социальные нужды |
145 217 |
8,6 |
148 397 |
8,8 |
– амортизация |
261 851 |
15,6 |
283 851 |
16,7 |
– прочие по обычной деятельности |
141 687 |
8,4 |
150 281 |
8,9 |
Прочие расходы: |
199 628 |
10,6 |
260 006 |
13,3 |
– проценты к уплате |
72 148 |
36,1 |
77 627 |
29,9 |
– остальные |
127 480 |
63,9 |
182 379 |
70,1 |
Итого расходов |
1 881 458 |
110,6 |
1 955 760 |
113,3 |
– по обычным видам деятельности |
1 681 830 |
89,4 |
1 695 754 |
86,7 |
– прочих |
199 628 |
10,6 |
260 006 |
13,3 |
С точки зрения структуры ситуация с расходами приемлема. Пройдемся по трем аспектам, на которые советовали обратить внимание:
- доля прочей составляющей в 2019-2020 гг. в среднем была около 12%. Это нормально. Показывает, что траты на основную деятельность существенно преобладают. Так и должно быть. Однако наметилась тенденция к росту прочих расходов. Выходит, компании есть резон тщательно отслеживать, что в них попадает. Возможно, получится отыскать очевидный источник для роста чистой прибыли. Например, в 2020-м ОАО «РЖД» потеряло 49,5 млрд руб. на отрицательных курсовых разницах. В таких случаях разумно найти дополнительные пути снижения валютных рисков;
- доля коммерческих расходов мизерная. Составила в среднем 0,0055%. А вот траты на управленцев более значимы – около 8,4%. Однако в целом структура по функции обоснована. Наибольший удельный вес принадлежит себестоимости продаж, т.е. расходам на основной продукт;
- уровень прочих трат по обычной деятельности невысок – около 8,6%. Наибольшая же доля принадлежит материальному компоненту. Далее идут зарплата и амортизация. Все это в полной мере соответствует специфике компании и не вызывает вопросов о нерациональности структуры. Показали ее на графике. Заметим: это традиционное распределение расходов между элементами в компаниях, где трудится много людей, и полно материальных ресурсов, которые надо обслуживать.
Этап 3. Анализ эффективности расходов
Эффективность считается, как отношение результата к вложениям. Вложения в данном случае – это общая величина или отдельные составляющие расходов. Отдачей будем считать:
- выручку;
- совокупные доходы;
- операционный финансовый результат.
Воспользуемся тремя формулами:
Коэффициент |
Формула |
Условные обозначения |
– достаточности выручки для покрытия основных расходов |
К1 = В ÷ (СП + КР + УР) = 2110 ÷(2120 + 2210 + 2220) |
· В – выручка; · СП – себестоимость продаж; · КР – коммерческие расходы; · УР – управленческие расходы; · ПрД – прочие доходы; · ПрР – прочие расходы; · ОП – операционная прибыль; · цифры – номера строк в отчете о финансовых результатах |
– соотношения совокупных доходов и расходов |
К2 = (В + ПрД) ÷ (СП + КР + УР + ПрР) = (2110 + 2310 + 2320 + 2340) ÷(2120 + 2210 + 2220 + 2330 + 2350) |
|
– рентабельности проданной продукции (товаров, работ, услуг) |
К3 = ОП ÷ (СП + КР + УР) = 2200 ÷(2120 + 2210 + 2220) |
Несколько пояснений к ним:
- экономический смысл у формул одинаков: сколько рублей выручки (совокупного дохода, операционной прибыли) приходится на один рубль основных или совокупных расходов;
- чем выше значения, тем лучше. Это показывает, что отдача на вложения в компании растет;
- для первых двух показателей норматив составляет не менее единицы. Для последнего – нормы нет. Зато есть среднеотраслевые значения, которые ежегодно считает ФНС. За 2020 год данные по рентабельности проданной продукции можно найти на сайте налоговиков;
- третий коэффициент может оказаться отрицательным. Так будет, если вместо прибыли от продаж предприятие получило убыток.
Проанализируем эффективность трат в ОАО «РЖД».
Таблица 3. Считаем эффективность
Показатель |
2019 |
2020 |
Коэффициенты: |
||
– достаточности выручки, ед. |
1,10 |
1,07 |
– соотношения доходов и расходов, ед. |
1,05 |
1,002 |
– рентабельности проданной продукции, % |
9,89 |
6,92 |
Первые два показателя еще раз подтверждают: результат от прочих операций тянет чистую прибыль вниз. В 2020-м на 1 руб. расходов по обычной деятельности приходилось 1,07 руб. выручки. После добавления в числитель и знаменатель прочих составляющих соотношение снизилось до 1,002. Совокупные доходы едва перекрывают расходы компании. Отсюда стремительное падение чистой прибыли.
Рентабельность проданной продукции уменьшилась почти на 3% и стала чуть меньше 7. Однако если сравнить это значение со среднеотраслевым, то не все так плохо. По грузовым железнодорожным перевозкам и прочему сухопутному пассажирскому транспорту аналогичный показатель в 2020 г. и вовсе был отрицательным. А междугородные и международные пассажирские сообщения показали результат в 3,3%.Текст заключения
Главная сложность применения формулы – это объем производства в натуральном измерении, без которого в расчетах не обойтись. В бухгалтерской отчетности его нет. Однако компании иногда раскрывают его в пояснительной записке к отчетности. А еще он приводится в годовых отчетах.
В случае с ОАО «РЖД» в годовом отчете раскрываются данные о грузо- и пассажирообороте в тонно-километрах и пассажиро-километрах соответственно. Полагаем: для целей анализа допустимо сложить эти значения. Тогда получим натуральную величину продукта деятельности общества. Эти цифры вместе с прочими показателями привели в таблице.
Таблица 4. Ищем влияние факторов
Показатель |
2019 |
2020 |
Исходные данные, млн руб., если не указано иное: |
||
– материальные расходы |
623 715 |
592 398 |
– на оплату труда |
509 361 |
520 827 |
– на социальные нужды |
145 217 |
148 397 |
– амортизация |
261 851 |
283 851 |
– прочие |
141 687 |
150 281 |
– совокупный грузо- и пассажирооборот, млрд км |
3 438,4 |
3 299,1 |
Результат и факторы из модели, руб./км: |
||
– СП |
0,489 |
0,514 |
– Ме |
0,181 |
0,180 |
– Зе |
0,190 |
0,203 |
– Ае |
0,076 |
0,086 |
– Не |
0,041 |
0,046 |
Влияние факторов, руб./км: |
||
– ∆СП(Ме) |
-0,002 |
|
– ∆СП(Зе) |
0,012 |
|
– ∆СП(Ае) |
0,010 |
|
– ∆СП(Не) |
0,004 |
|
– совокупное влияние факторов |
0,025 |
Мы считаем влияние на себестоимость. Поэтому факторы, которые ее увеличили, расцениваем как негативные. И наоборот. Выходит, единственное положительное воздействие у материалоемкости. Самое значимое отрицательное – у зарплаты с отчислениями и амортизации.
Если вам нужны подобные расчеты, не забудьте скачать файл. Ссылка на него в начале статьи.
И еще момент: данный материал – по сути, смысловое продолжение анализа доходов, про который писали в статье «Анализ доходов организации для максимизации прибыли».
Без расходов не будет дохода, а значит, прибыли. Однако, когда траты растут опережающими темпами, их структура нерациональна, а отдача мала, то это повод отыскать причины происходящего. Методика анализа, которую привели в статье позволит такое сделать.
- Что такое издержки
- Какими бывают издержки
- Постоянные и переменные
- Прямые и косвенные
- Производственные и непроизводственные
- Релевантные и нерелевантные
- Контролируемые и неконтролируемые
- Как рассчитать издержки
- Пример расчета
Что такое издержки
Пару лет назад Алексей открыл свое дело по производству автозапчастей. Средняя цена одной детали – 7 тысяч рублей. На ее изготовление, доставку и продажу компания тратит 4 тысячи рублей. Именно эта цифра и будет считаться издержкой.
Проще говоря, издержками называют расходы компании на создание и реализацию продукта. Сюда входят не только покупка материалов, но и оплата труда работников.
Рассчитывают издержки для нескольких целей. Например, чтобы определить ценник товара. Слишком низкий приведет бизнес к убыткам, а завышенный – к невостребованности продукта.
Но все же основные задачи при подсчете издержек – избавление от ненужных трат и составление плана по дальнейшему развитию бизнеса.
Представим, что Алексею для изготовления деталей необходимо купить определенное количество металлических сплавов. Он может взять недельную партию по завышенной цене или месячную со скидкой в 5%.
В первом случае незапланированные траты приведут к повышению цены на запчасти, во втором – к нехватке средств на другие цели и недостатку места на складе. Алексею предстоит рассчитать издержки по обоим сценариям и решить, какой из них финансово выгоднее.
Чтобы бизнес работал на достойном уровне, необходимо закупать качественные материалы и нанимать профессиональных работников. Все это требует немалых трат.
Если у компании возникли финансовые сложности, Совкомбанк может вас выручить. В банке доступны кредиты для предпринимателей по выгодным условиям.
Совкомбанк поддерживает инициативы и начинания и предлагает кредит самозанятым сроком до 5 лет. Вы можете оформить кредит до 5 млн рублей на любые цели, предоставив минимальный пакет документов. Удобный калькулятор поможет рассчитать финансовую нагрузку и покажет, сколько нужно платить каждый месяц. Оформите заявку прямо сейчас, чтобы получить быстрое одобрение, а деньги доставит курьер.
Виды издержек
В экономике существует несколько классификаций издержек. Выбирать ту или иную стоит с учетом специфики компании и системы управленческого контроля.
Разберем наиболее распространенные классификации.
Постоянные и переменные
Постоянными считаются издержки, которые не зависят от объема производимых товаров. Расходы из месяца в месяц остаются теми же.
К ним относят:
- аренду;
- платежи за коммунальные услуги;
- часть зарплат работников;
- финансовое и бухгалтерское обслуживание;
- налоги;
- переплату по кредитам.
В случае с переменными издержками важно, работает ли предприятие на износ или полностью встало. Чем больше выпущенных продуктов, тем выше расходы.
Такими затратами считаются:
- покупка всего необходимого для создания продукта;
- его транспортировка;
- часть зарплаты, зависящая от отработанного времени.
Переменные издержки делят еще на три группы. Если часть расходов пропорциональна выпуску товаров, ее назовут пропорциональной. Также затраты могут расти медленнее или быстрее объемов производства, тогда говорят о дегрессивных и прогрессивных издержках соответственно.
Прямые и косвенные
Чтобы определить вид издержки по этой классификации, нужно знать затраты на один продукт.
Например, ваша компания изготавливает торты. На выпечку одного кондитерского изделия понадобится определенное количество муки, дрожжей, молока, яиц и сахара. Их отнесут к прямым затратам.
То есть в эту графу записывают расходы на:
- сырье и материалы;
- упаковку;
- зарплату сотрудникам, изготовившим продукт;
- коммунальные расходы (иногда).
Но для выпечки и продажи торта также потребуются помещение, оборудование, маркетинговый план. При этом рассчитать затраты на одно изделие нельзя. Поэтому их мы отнесем к косвенным расходам.
Обычно в этот список входят издержки на:
- аренду площади;
- покупку и ремонт оборудования;
- работу административного и управленческого персонала;
- продвижение продукта на рынке.
Производственные и непроизводственные
Не все затраты идут на создание продукта. Именно этот критерий лежит в основе классификации.
Например, нельзя испечь торт без продуктов и работника. А еще этого не получится сделать без оборудования и электроэнергии. Поэтому расходы на них будут считаться производственными. К ним также относят издержки на:
- ремонт производственной площадки;
- аренду и покупку оборудования;
- зарплату сотрудников, участвующих в разработке продукта.
Но производство торта – только одна из задач компании. Его сотрудники также должны рекламировать его, доставлять в магазин, рассчитывать прибыль от продаж. Все это не относится к созданию товара, поэтому эти расходы определяют в графу непроизводственных издержек. Сюда также входят:
- аренда офиса и оплата коммунальных услуг;
- ремонт в офисном здании;
- покупка мебели и всего необходимого;
- страхование.
Релевантные и нерелевантные
Релевантными называют издержки, которые связаны с решениями руководителей. Их делят на четыре большие группы:
- будущие денежные потоки: руководители вводят нововведения, на их реализацию в будущем потребуются средства;
- устранимые: если руководители не примут решение, расходов не будет;
- альтернативные: средства, которые компания не получит из-за решения директора;
- инкрементальные: деньги, которые нужны для запуска новой продукции или дополнительной партии.
Нерелевантные издержки – это те, на которые не влияют принятые решения. Их также делят на четыре группы:
- невозвратные: деньги, потраченные в прошлом и не влияющие на прибыль в настоящем (реклама);
- обязательные: траты, которых нельзя избежать (страховые взносы);
- неденежные: расходы, не влияющие на получение средств (износ оборудования);
- общехозяйственные накладные: траты, обеспечивающие работу и управление предприятия в целом (например, расходы на ПО).
Пока классификация выглядит не совсем понятно, поэтому дополнительно объясним на примере.
Алексей закрывает один из филиалов компании, потому что он не приносит ожидаемой прибыли. Перед этим ему необходимо разделить издержки на релевантные и нерелевантные.
К первым он отнесет те, что перестанут существовать после закрытия:
- зарплату сотрудников филиала;
- компенсации за увольнение;
- расходы на создание продукции.
Нерелевантными будут считаться расходы, не связанные с закрытием филиала:
- аренда головного офиса;
- зарплата гендиректора;
- выплаты сотрудникам, которых не уволили.
Контролируемые и неконтролируемые
Разница между этими видами проста: на одни руководитель может повлиять, а на другие – нет. Поэтому к контролируемым издержкам мы отнесем:
- расходы на сырье и материалы: можно купить меньше или больше;
- зарплаты: при выполнении плана денег будет больше;
- налоги: при смене системы налогообложения на более выгодную затрат станет меньше.
Неконтролируемыми расходами считаются:
- проценты по кредиту: их может изменить только банк;
- плата за аренду: последнее слово остается за арендодателем;
- страховые взносы.
Необязательно брать на себя все обязанности по ведению бизнеса. Часть из них можно передать нашему банку. Например, по ведению налоговой отчетности.
Не хотите нанимать бухгалтера в штат, а сами не справляетесь с налоговой отчетностью? У клиентов Совкомбанка есть простой выход из такой ситуации — онлайн-отчетность в ФНС.
Как рассчитать издержки
Теперь попробуем рассчитать издержки. За основу возьмем первую классификацию, ее предприниматели используют чаще.
Постоянные и переменные издержки помогают вычислить общие, предельные и средние расходы. У каждой из них есть своя формула расчета и цели.
- Общие издержки
Чтобы вычислить их, сложите постоянные и переменные издержки.
Формула: TC = VC + FC
TC (total cost) – общие издержки
VC (variable cost) – переменные издержки
FC (fixed cost) – постоянные издержки
Результат поможет руководству спрогнозировать объем производства, ожидаемую прибыль/убыток, необходимость наращивания/сокращения мощностей.
- Предельные издержки
Они показывают, насколько изменилась стоимость одного продукта при росте/сокращении производства. Для этого изменение общих издержек нужно разделить на изменение объема выпущенной продукции.
Формула: MC=∆TC/∆Q
MC (marginal cost) – предельные издержки
∆TC (total cost) – изменение общих издержек
∆TQ (total quantity) – изменение объема выпущенной продукции
Результаты расчетов показывают, как выпуск дополнительной продукции повлияет на будущие расходы и прибыль.
- Средние издержки
Средние издержки еще называют себестоимостью продукта. Она помогает рассчитать минимальную стоимость товара и эффективность вложений в него.
Формула: ATC = TC/Q
ATC (average total cost) – средние издержки
TC (total cost) – общие издержки
Q (quantity) – совокупный объем производства
Пример расчета
Вернемся к нашему герою Алексею. Проведем небольшой анализ издержек за год. За это время его фирма изготовила 15 тысяч автозапчастей.
Категория расходов |
Постоянные издержки |
Переменные издержки |
Аренда помещения |
500 000 |
|
Амортизация оборудования |
120 000 |
|
Выплаты по кредиту |
80 000 |
|
Коммунальные платежи |
75 000 |
|
Сырье для изготовления деталей |
900 000 |
|
Оборудование |
600 000 |
|
Зарплата рабочих |
800 000 |
|
Зарплата управленцев |
720 000 |
|
Итого |
2 020 000 рублей |
1 775 000 рублей |
Сначала рассчитаем общие издержки, для этого сложим все расходы:
2 020 000 + 1 775 000 = 3 795 000 рублей
Эти цифры понадобятся нам для расчета средних издержек или себестоимости одного продукта. Она будет равна:
3 795 000 / 15 000 = 253 рублям
Осталось вычислить предельные издержки. Для этого представим, что компания выпускает 1 225 деталей в месяц, соответственно, 14 700 за год. Но в один из рабочих месяцев мастера изготовили на 300 запчастей больше. На это дополнительно ушло 40 тысяч рублей.
Теперь подставляем эти цифры в формулу. Так мы поймем, сколько стоила каждая дополнительная деталь:
40 000 / 300 = 133,3 рубля
Как мы уже говорили, на основе этих вычислений руководители смогут рассчитать более важные экономические показатели. Например, точку безубыточности, запас финансовой устойчивости, рентабельность дела. А это поможет вам развить бизнес и увеличить доход. Дерзайте!
Как правильно сгруппировать затраты для анализа и принятия управленческого решения?
Как спрогнозировать цену реализации на плановый период на основании данных об объеме производства и производственных затрат без уменьшения уровня маржинального дохода?
Как обосновать решение о расширении рынка сбыта, что приведет к росту объема производства и росту коммерческих затрат?
Как сравнить предельный доход и предельные затраты при увеличении объема продаж и релевантных затрат?
Основная цель организации — получить запланированную прибыль. Для этого необходимо расширять рынок сбыта, модернизировать производственные процессы, а все это требует дополнительных затрат.
Чтобы принять правильное решение, важно правильно классифицировать и сгруппировать затраты и ответить на вопросы:
- Какой объем производства и продаж обеспечит безубыточность?
- Какой объем производства и продаж позволит получить запланированный объем прибыли?
- Какую прибыль можно ожидать при данном уровне производства?
- Какое влияние на прибыль окажет изменение продажной цены, переменных затрат, постоянных затрат и объема производства?
Группируем затраты для анализа и принятия управленческого решения
Для принятия управленческого решения затраты подразделяют на:
- постоянные и переменные — эта классификация позволяет спрогнозировать изменение общих затрат в зависимости от изменения объема производства, изменения переменных затрат, а также уровня постоянных затрат;
- принимаемые и не принимаемые в расчет при оценках — будущие затраты, которые подвержены влиянию принятого решения;
- безвозвратные и возвратные — расходы, которые предприятие не сможет или сможет вернуть;
- вмененные (упущенная выгода) — расходы, которые фактически существуют, но не учитываются в бухгалтерском учете; могут возникать в условиях ограниченности ресурсов;
- приростные затраты — являются дополнительными и возникают в результате изготовления или продажи дополнительной партии продукции;
- предельные затраты — дополнительные затраты в расчете на единицу продукции;
- планируемые и непланируемые — используются при анализе плановой и фактической себестоимости.
Рассмотрим особенности классификации затрат на постоянные и переменные, принимаемые и не принимаемые, приростные и предельные.
Прогнозируем цену реализации на плановый период
Для этого нам нужны данные об объеме производства и производственных затрат без уменьшения уровня маржинального дохода.
В нашем примере в учетной политике предприятия закреплена следующая классификация затрат:
1. Затраты, включенные в себестоимость произведенной продукции:
- материальные затраты (переменные);
- затраты на оплату труда основных производственных рабочих (переменные);
- отчисления на социальные нужды (переменные);
- амортизация основных средств (постоянные).
2. Общепроизводственные расходы:
- на содержание и эксплуатацию оборудования;
- общецеховые расходы;
- непроизводственные расходы;
- прочие производственные расходы.
3. Общехозяйственные расходы (затраты предприятия на обслуживание подразделений, относящихся как к основному, так и вспомогательному производству, и управление ими).
4. Коммерческие расходы (затраты, связанные с продажей продукции).
Пример 1
Фактические показатели объема производства и производственных затрат за 2016 г. представлены в табл. 1.
Производственные затраты состоят из:
1) переменных затрат:
- материальных (доля в переменных затратах — 85 %);
- затрат на оплату труда производственных сотрудников и отчислений на соцнужды (доля в переменных затратах — 15 %);
2) постоянных (амортизация основных средств).
Необходимо определить:
1) объем затрат, включенных в себестоимость на планируемый период (2017 г.);
2) цену реализации 1 ед. продукции на планируемый период,
если:
1) объем производства увеличить на 25 %;
2) увеличатся затраты, включенные в себестоимость:
- постоянные расходы — на 18 %;
- переменные — на 2,45 %;
3) уровень маржинального дохода останется на уровне 2016 г.
Общие затраты на производство (Зобщ) состоят из двух частей:
1) постоянной (Зпост);
2) переменной (Зпер),
или в расчете затрат на одно изделие (уравнение общих затрат):
Зобщ = (Зпост + Зпер) × V,
где V — объем производства, шт.
Таблица 1
Исходные данные об объеме производства и затрат в 2016 г.
Период отчетности |
Объем производства, шт. |
Затраты на производство, руб. |
Объем выпуска (min; max) |
1 |
72 128 |
84 506 593 |
|
2 |
66 391 |
77 840 537 |
|
3 |
59 834 |
70 222 187 |
|
4 |
81 964 |
95 934 117 |
max |
5 |
78 686 |
92 124 942 |
|
6 |
56 277 |
66 089 706 |
min |
7 |
68 695 |
80 517 455 |
|
8 |
64 932 |
76 145 497 |
|
9 |
68 424 |
80 202 473 |
|
10 |
66 459 |
77 919 577 |
|
11 |
63 426 |
74 395 712 |
|
12 |
72 426 |
84 852 286 |
|
Всего |
960 751 083 |
На основании представленных данных составим уравнение общих затрат и разделим их на постоянную и переменную части по методу высшей и низшей точки.
Алгоритм расчетов для составления уравнения общих затрат (результаты расчетов — в табл. 2):
1. Находим значения min и max в данных объеме производства и затратах за период.
2. Находим разности в уровнях объема производства и затрат.
3. Определяем ставку переменных затрат на одно изделие (делим сумму отклонения по затратам на отклонение по объему):
Зпер = 29 844 423 / 25 687 = 1161,84 руб.
4. Рассчитываем сумму переменных затрат на весь объем min и max:
Зпер. min = 1161,85 × 56 277 = 65 384 987 руб.
Зпер. max = 1161,85 × 81 964 = 95 229 410 руб.
5. Находим общую величину постоянных расходов как разность между всеми затратами (по min и max) и величиной переменных расходов:
Зпост. min = 66 089 706 – 65 384 987 = 704 749 руб.;
Зпост. max = 95 934 117 – 95 229 410 = 704 749 руб.
6. Определяем переменные затраты за 2016 г. (умножаем переменные затраты на единицу продукции на годовой объем производства):
Зпер = 1161,84 × 819 642 = 952 294 519 руб.
7. Определяем постоянные затраты за 2016 г. как разность между общими затратами и переменными:
Зпост = 960 751 083 – 952 294 519 = 8 456 982 руб.
Таблица 2
Результаты расчетов
Показатели |
Значение min |
Значение max |
Отклонение |
Объем производства, шт. |
56 277 |
81 964 |
25 687 |
Затраты на производство, руб. |
66 089 706 |
95 934 117 |
29 844 410 |
Переменные расходы на 1 шт. по отклонению, руб. |
1161,84 |
||
Переменные затраты на объем, руб. |
65 384 958 |
95 229 368 |
|
Постояные расходы на производство, руб. |
704 749 |
704 749 |
|
Общие переменные расходы, руб. |
952 294 101 |
||
Общие постоянные расходы, руб. |
8 456 982 |
Отсюда уравнение затрат:
Зобщ = Зпост + (V × 1161,84).
С помощью уравнения затрат определим объем затрат, включенных в себестоимость на планируемый период, с учетом планируемого увеличения и рассчитаем цену реализации за 1 шт. на 2017 г. при уровне маржинального дохода 2016 г. Результаты расчетов — в табл. 3.
Сначала просчитаем общие затраты на планируемый период:
Зобщ = Зпост + (V × 1190,31) = 9 979 239 + (1 024 552 × 1190,31) = 1 229 510 872 руб.,
т. е. мы рассчитали себестоимость объема производства.
Зная необходимый уровень маржинального дохода (26,70 %) и себестоимость объема производства (1 229 510 872 руб.), найдем общую выручку от реализации произведенной продукции, применяя формулу маржинального дохода:
МД = ВД / В,
где МД — маржинальный доход;
ВД — валовый доход;
В — выручка.
Заменим в этой формуле (ВД – ВД) на (В – С/с) (С/с — себестоимость продукции):
МД = (В – С/с) / В.
Зная необходимый уровень маржинального дохода (26,70 %), выводим формулу для расчета выручки:
В = С/с / (1 – 0,2670),
или:
В = 1 229 510 872 / (1 – 0,2762) = 1 677 368 174 руб.
Теперь найдем цену реализации 1 ед. продукции (Цед):
Цед = В / V,
или:
1 677 368 174 / 1 024 552 = 1637,17 руб.
Таблица 3
Показатели планируемого периода
Показатели |
Изменения, % |
Базовый период |
Планируемый период |
Абсолютное отклонение |
Относительное отклонение |
Объем производства, шт. |
25 % |
819 642 |
1 024 552 |
204 910 |
25,00 % |
Переменные расходы на 1 шт., руб. |
2,45 % |
1161,84 |
1190,31 |
28 |
2,45 % |
Постоянные расходы на производство, руб. |
18 % |
8 456 982 |
9 979 239 |
1 522 257 |
18,00 % |
Себестоимость, руб. |
960 751 083 |
1 229 510 872 |
268 759 789 |
27,97 % |
|
Себестоимость 1 шт, руб. |
1172,16 |
1200,05 |
27,89 |
2,38 % |
|
Выручка, руб. |
1 310 710 891 |
1 677 368 174 |
366 657 283 |
27,97 % |
|
Цена за 1 ед., руб. |
1599,13 |
1637,17 |
38 |
2,38 % |
|
Валовый доход, руб. |
349 959 808 |
447 857 302 |
97 897 494 |
27,97 % |
|
Маржинальность продаж, % |
26,70 % |
26,70 % |
Итак, на основании двух показателей — объема производства и производственных затрат — мы получили прогнозные данные, необходимые для начала планирования, т. е. рассчитали сметный объем производства, планируемый объем затрат, разделили их на постоянные и переменные и обосновали цену реализации продукции.
Обосновываем решение о расширении рынка сбыта
Расширение рынка сбыта приведет к росту объема производства и росту коммерческих затрат. Определим целесообразность такого решения.
Расчеты будем проводить с учетом только тех затрат, которые подвержены влиянию принятого решения. Они называются релевантными. Это затраты, включенные в себестоимость произведенной продукции, общепроизводственные и коммерческие затраты.
Общехозяйственные затраты остаются неизменными, поэтому мы их в расчет не включаем.
Пример 2
На основании данных о доходах и расходах в базовом периоде сопоставим увеличение объема продаж на 25 % (за счет увеличения рынка сбыта) и увеличение коммерческих затрат (расходов на рекламу — на 15 %, затрат на аренду торговых площадей — на 16 %, затрат на содержание персонала — на 15 %).
Также определим предельные затраты и предельный доход.
Предельные затраты — это дополнительные затраты в расчете на единицу продукции:
∆З1 = ∆З / ∆V,
где ∆З1 — предельные затраты;
∆З — прирост затрат;
∆V — прирост объема.
Предельный доход — это дополнительный доход в расчете на единицу продукции:
∆В1 = ∆В / ∆V,
где ∆В1 — предельный доход;
∆В — прирост выручки.
В таблице 4 представлены развернутые бюджетные показатели доходов и расходов.
Таблица 4
Бюджетные показатели
Статья бюджета |
Классификация затрат |
Факт/Прогноз 2016, руб. |
План 2017, руб. |
Планируемое увеличение, % |
Объем продаж, шт. |
819 642 |
1 024 552 |
||
Выручка |
1 310 710 891 |
1 677 368 174 |
||
Себестоимость |
960 751 083 |
1 229 510 872 |
||
материальные затраты |
809 449 986 |
1 032 048 732 |
||
труд |
142 844 115 |
187 482 901 |
||
амортизация |
8 456 982 |
9 979 239 |
||
Валовый доход |
349 959 808 |
447 857 302 |
||
Производственные расходы |
69 422 591 |
75 235 804 |
||
ФОТ производственного персонала |
переменные |
25 340 597 |
27 114 439 |
|
Содержание производственных помещений |
переменные |
20 543 817 |
22 187 322 |
|
Содержание и ремонт оборудования |
переменные |
20 715 641 |
22 787 205 |
|
Расходы на монтаж |
переменные |
171 864 |
189 051 |
|
Транспортные расходы |
переменные |
1 745 817 |
2 007 689 |
|
Хозяйственные расходы |
переменные |
904 855 |
950 098 |
|
Коммерческие расходы |
60 437 465 |
68 850 415 |
||
ФОТ торгового персонала |
постоянные |
37 414 648 |
43 026 845 |
15 % |
Аренда торговых площадей |
постоянные |
4 956 382 |
5 749 403 |
16 % |
Маркетинг и продвижение |
постоянные |
1 544 170 |
1 775 795 |
15 % |
Транспортные расходы |
переменные |
13 982 848 |
15 381 133 |
|
Представительские расходы |
переменные |
108 806 |
150 000 |
|
Командировочные расходы |
переменные |
1 594 273 |
1 721 815 |
|
Гарантийное обслуживание |
переменные |
836 339 |
1 045 424 |
Для удобства расчета сгруппируем переменные затраты (себестоимость произведенной продукции; общехозяйственные переменные затраты; коммерческие переменные затраты).
Сгруппированные бюджетные показатели доходов и расходов и результаты расчета приростных затрат (доходов) — в табл. 5.
Таблица 5
Сгруппированные бюджетные показатели доходов и расходов и приростные затраты (доходы)
Статья бюджета |
Доходы и затраты, руб. |
Приростные затраты (доходы), руб. |
|
базовый период |
планируемый период |
||
Объем продаж, ед. |
819 642 |
1 024 552 |
204 910 |
Цена, тыс. руб. |
1599,13 |
1637,17 |
38,05 |
Выручка, тыс. руб. |
1 310 710 891 |
1 677 368 174 |
366 657 283 |
Переменные затраты на 1 ед., руб. |
1277,02 |
1291,34 |
|
Переменные затраты на объем, руб. |
1 046 695 939 |
1 323 045 047 |
276 349 108 |
Постоянные затраты, руб. |
43 915 200 |
50 552 043 |
6 636 844 |
Затраты на маркетинг, руб. |
1 544 170 |
1 775 795 |
231 625 |
Затраты на аренду, руб. |
4 956 382 |
5 749 403 |
793 021 |
Затраты на содержание персонала, руб. |
37 414 648 |
43 026 845 |
5 612 197 |
Итого затраты, руб. |
1 090 611 139 |
1 373 597 090 |
282 985 951 |
Сравниваем предельный доход и предельные затраты при увеличении объема продаж и релевантных затрат
Пример 3
Используя полученные значения приростных затрат (доходов; см. табл. 5), определим предельный доход и предельные затраты (табл. 6).
Таблица 6
Предельный доход и предельные затраты
Предельные затраты (∆З1 = ∆З / ∆V) |
Предельный доход (∆В1 = ∆В / ∆V) |
||
∆З |
282 985 951 |
∆В |
366 657 283 |
∆V |
204 910 |
∆V |
204 910 |
∆З1 |
1381,02 |
∆В1 |
1789,35 |
Как видим, предельные затраты на 1 ед. (1381,02 руб.) меньше предельного дохода (1 789,35 руб.). Следовательно, рассмотренное решение позволит компании расширить сферу влияния на данном рынке.
Мы рассмотрели подход планирования от достигнутого — профиль предприятия не изменяется, только внесены изменения в объемы производства и объем затрат.
Выводы
Зная объем производства и производственную себестоимость, мы можем: спрогнозировать цену реализации, проверить ее обоснованность, сравнить ее с ценами конкурентов, определить, как увеличение затрат по каким-либо статьям (в нашем примере — на маркетинг и продвижение) отразится на результатах компании, т. е. сравнить рост расходов и доходов.
Статья опубликована в журнале «Справочник экономиста» № 6, 2017.
Вне зависимости от сферы деятельности любой бизнес связан с затратами. Одни из них предприниматель вносит единовременно, а другие терпит постоянно. В целом такие траты могут расходоваться как на материальные факторы производства (например, закупка оборудования), так и на использование этих средств (различные услуги, заработная плата сотрудникам). В любом случае необходимо эти расходы учитывать, записывать их при ежемесячных отчетах. В статье мы дадим определение постоянных и переменных издержек производства, расскажем, что это такое в экономике на реальных примерах.
Сущность термина
Любой бизнес предполагает потребление разного рода ресурсов – это временные (человеческие), материалы, сырье, а также электроэнергия, вода и прочие коммунальные услуги. Отдельно также стоит отметить амортизацию техники и производственного оборудования. После прохождения всего цикла, товарооборота при хорошем раскладе бизнес должен окупаться. То есть выручка, полученная фирмой, покрывает расходы, понесенные в ходе производства. Именно это обуславливает два основных правила успешного предприятия:
- Непрерывность деятельности – один цикл сменяется другим. Или плавно с постепенной заменой этапов, или резко. Например, по принципу: партия реализована – выручка получена – приступаем к новому заказу.
- Получение дохода. Не всегда предприниматель может выйти «в плюс» с первых оборотов, обычно это затяжной процесс. Как правило, ежемесячные затраты должны окупаться сразу, а первоначальный (закупка оборудования) – со временем. Но результат и естественная цель – получить выручку, которая не только покроет затраты, но и будет значительно их выше.
Дадим определение: постоянные и переменные издержки предприятия – это стоимостный, денежный эквивалент на разного типа ресурсы в ходе деятельности.
Экономика предполагает, что на уровне бизнеса затраты зависят и основываются на двух параметрах:
- Ресурсы исчерпаемы и не безграничны. Их поставки могут прекратиться или по иным причинам стать невозможными. Это касается не только материального, например, сырья, которое закончилось на складе, но и нематериального – время, труд, технология.
- Альтернативное использование одного и того же ресурса. Если предположить, что одна сталь подходит для изготовления автомобильного корпуса, то, скорее всего, она не используется для выплавки иголок для шитья. Другими словами, если сырье применяется в одинаковом направлении, то в другом не будет. И приобретение альтернативы не всегда возможно.
Но производители всеми силами стараются минимизировать затраты, а значит, ищут других поставщиков, делают определенную ресурсную «подушку безопасности», а также рассматривают альтернативные рынки, находят более недорогие варианты и автоматизируют бизнес-процессы. Подробнее >>
Каковы особенности: какие издержки относятся к постоянным и переменным
Когда у производителя появляются затраты, то они непосредственным образом сказываются на всей стоимости производственного процесса, а значит, и на себестоимости итогового продукта (услуги). Именно в зависимости от этого производят данную классификацию.
Бесперебойные – это те, что практически не от чего не зависят. На них не влияет то, какого объема партия в этом месяце, а какого – в следующем. Ценник на них обычно фиксированный. Оплата производится ежемесячно или ежеквартально, ежегодно – в зависимости от конкретной разновидности. И оплачивать такие расходы нужно в любой ситуации, даже если предприятие по какой-либо причине временно прекратило свою деятельность.
Постоянные издержки включают:
- Любые ссуды, займы и другие материальные обязательства, которые необходимо оплачивать.
- Амортизация оборудования. Некоторые считают, что износ техники напрямую зависит от количества ее эксплуатации. Но есть такое имущество, которое амортизируется вне зависимости от действий. Например, здание постепенно разрушается, машины устаревают и теряют рыночную стоимость и пр.
- Затраты на арендованную площадь.
- Оплата процентов с облигаций фирмы.
- Большая часть заработной платы сотрудников. Есть люди, работающие сезонно или «на проценте», а есть – на окладе. Это бухгалтерия, юристы, отдел рекламы и многие другие должности. Даже если нет заказов, простаивают цеха, им нужно давать зарплаты ежемесячно.
Переменные же издержки так или иначе прямо зависят от того, какой объем работ проделан (количество товаров выпущено, услуг оказано), а также от размера расходов на ресурсы. Влияет на них также ассортимент. Вот какими они могут быть:
- Поставки сырья.
- Заработная плата тех сотрудников, которые получают оклад и премии, зависящие от объемов производства.
- Транспортировка грузов – это или стоимость топлива совместно с обслуживанием автопарка, или наем услуг транспортной компании.
- Квитанции за электроэнергию и другие коммунальные ресурсы, которые используются при производстве (вода для охлаждения деталей, например).
- Обслуживание и ремонт технических средств, оборудования, инструментов и других необходимых в работе вещей.
Если представить совокупность этих расходов как график, то он будет выглядеть так:
То есть предполагается рост затрат в зависимости от производства. Соответственно, растут и доходы.
Интересная особенность заключается в том, что и постоянные, и переменные издержки фирмы (это по приведенным примерам выше) представляют собой непостоянные в долгосрочной перспективе. То есть такое разграничение строгое можно провести только на несколько месяцев, максимум – лет (краткосрочные прогнозы). А в масштабе одного и более десятилетий все затраты – переменные.
Готовые решения для всех направлений
Ускорьте работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.
Узнать больше
Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.
Узнать больше
Обязательная маркировка товаров – это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя
Узнать больше
Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.
Узнать больше
Повысьте точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.
Узнать больше
Повысьте эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.
Узнать больше
Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.
Узнать больше
Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.
Узнать больше
Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..
Узнать больше
Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.
Узнать больше
Показать все решения по автоматизации
Виды
Проводя классификацию всех материальных потерь на предприятии, в экономике принято в первую очередь подразделять их на:
- Экономические. Это реальные выплаты, фактическая убыль средств из оборота. На них можно посмотреть чеки, накладные, посчитать с максимальной точностью, сделать отчет.
- Альтернативные. По сути, это упущенные возможности. То есть то, что можно было бы получить, если выбрать другое решение. Расчет производится как оценка потенциальных средств, которые можно было бы получить, если бы были использованы другие ресурсы, технологии.
Экономические в свою очередь делятся на:
- Внутренние. Их также называют неявными. Их выделяют так. У производителя, например, есть свое оборудование, скажем, транспортное средство. Он пускает его в оборот, использует, имея минимальные издержки на обслуживание и топливо. А вот неявными расходами можно считать ту сумму, которая предполагаемо бы была начислена, если транспорт оказался бы не ее собственным, а наемным.
- Внешние. Они же – явные, бухгалтерские. Это уже те материальные средства, о которых мы говорили выше, которые расходуются на приобретение ресурсов одного или иного порядка.
Именно внешние затраты, в свою очередь, делятся на две основные категории. Иногда классификацию представляют так:
Дадим краткие определения и приведем примеры.
Как определить понятие постоянные издержки (что это за затраты, на что)
Если коротко – это то, что затрачивается независимо от производственных объемов. Их приходится оплачивать, даже если цех простаивает, работники бастуют, а ближайшая электростанция, обеспечивающая ваш офис, на сутки вас обесточила.
Графически эта статья расходов будет выглядеть как прямая линия:
Многие бизнес-консультанты настойчиво привлекают к превращению непрерывных расходов в переменные. Как это сделать – вместо штатного бухгалтера пользоваться услугами аутсорсинговой компании, например.
Пример
Предположим, что бизнесмен взял в банке ссуду. Он обязуется выплачивать ежемесячно по N тысяч рублей. И даже если оборот продукции сильно упал, то выплата в месяц остается прежней. Способ сделать данную статью расходов более «удобной» и зависящий от производства – вместо кредита рассмотреть варианты инвестиций. Тогда инвестор будет вкладывать деньги в развитие дела и получать процент с дохода. А если прибыли нет – то и платить ничего не нужно.
Переменные издержки: что это такое
Они имеют прямую зависимость (могут как увеличиваться, так и уменьшаться) от производственных объемов. То есть чтобы увеличить производство товара, необходимо использовать больше сырья.
Интересно, что в начале бизнеса обычно зависимость прямая – количество выпускаемой продукции буквально диктует величину затрат. Затем эта пропорция становится мягче (для производителя), потому что он учится экономить и более выгодно использовать ресурсы.
Пример
Интересно рассмотреть эту зависимость в связи с текущей тенденцией на введение маркировки на многие категории товаров. Сейчас она уже активно применяется для регулирования оборота алкогольной продукции, табака, лекарственных средств. Чем больше компания выпускает сигаретных пачек, тем в большем объеме нужно заказывать маркировочные коды.
Если рассматривать вопрос маркировки товаров с точки зрения затрат, то постоянными здесь будут расходы, которые будут единовременно потрачены на покупку оборудования (сканеров, онлайн-касс) и ПО. Как сэкономить в этом случае – обратиться в компанию «Клеверенс». Мы поможем подобрать вариант для решения задач именно вашего индивидуального предприятия. Подробнее >>
Общие затраты
Если суммировать два основных направления расходов, то получится вот такой график:
На нем VC – это временные, FC – это фиксированные, а TC – это совокупные. И все вместе они в итоге зависят от объемов производимой продукции (оказываемых услуг) и от стоимости расходных материалов. Наиболее часто на предприятии оценивается именно этот совокупный показатель.
Пример расчета постоянных и переменных издержек в таблице
Небольшое и относительно новое текстильное производство получило государственный заказ – до 5 000 единиц товаров (скажем, медицинские халаты). Работая преимущественно над данным проектом, у фирмы имеются следующие затраты:
На что уходят средства |
К какому типу относится расход |
Сумма в рублях |
Аренда помещения |
Пост-е |
50 тыс. |
Амортизация техники за год |
Пост-е |
48 тыс. |
Проценты по займу (не сами выплаты) |
Пост-е |
84 тыс ежегодно |
Оплата коммуналки |
Пер-е |
18,5 тыс. |
Сырье для пошива – ткань и фурнитура |
Пер-е |
200 тыс. |
Заработная плата швей |
Пер-е |
360 тыс. ежемесячно |
Зарплата администраторов и других штатных единиц |
Пост-е |
135 тыс. |
Закупка швейных машинок и другого оборудования |
Пост-е |
500 тыс |
Исходя из этих данных, будем вести дальнейшие подсчеты.
Расчет: что является постоянными издержками на указанном примере
В экономической литературе данный показатель прописывают буквами FC (мы уже использовали это сокращение выше при составлении графика). Применим и теперь:
FC = 50*12 + 48 + 84 + 500 = 1 232 тысячи в год.
Выведем среднее значение в зависимости на количество единиц продукции:
AFC = 1 232 000 / 5 000 = 246,4 рубля уходит на 1 халат.
Теперь посчитаем переменные расходы (стоимость материалов, оклад работников цеха, электричество):
VC = 200 + 360 + 18,5*12 = 782 тысячи в год.
Среднее значение (AVC) = 783 000 / 5 000 = 156,4 рубля на 1 у.е.
TC – это общие издержки, исчисляются путем сложения. В результате мы получаем 20 140 тыс в год или 402 рубля 80 копеек за один халат.
Выводы на основании расчетов
Если вложить это значение в себестоимость и сделать надбавку 20-30%, то доход предприятия можно назвать стабильным. Отметим, что в этом примере не учитывается брак (это минимальное значение) и транспортировка, то есть предполагается, что доставка и отгрузка – за счет принимающей стороны.
Как выяснить, почему со временем происходит изменение затрат
Пока в этом случае постоянные расходы выше, чем переменные. Это объясняется тем, что бизнес новый, пока есть кредит, а также пока небольшой оборот. С выходом на увеличенное количество заказов будет происходить обратный процесс – VC станет выше, чем FC.
Чтобы следить за переменными, нужно:
- регулярно производить свежие расчеты;
- искать альтернативные пути развития;
- корректировать меры по экономическому регулированию.
Только всесторонний анализ поможет определить настоящие причины спада или роста расходов.
Анализ и составление плана
Вне зависимости от того, какой величины ваш бизнес, необходимо производить планирование – на месяц, год и более долгий период. Это нужно, чтобы:
- рационально использовать ресурсы;
- производить краткосрочный прогноз прибыли, а на основании этого принимать решения о модернизации, расширении производства и пр.;
- найти пути экономии для снижения себестоимости и повышения конкурентоспособности.
Что нужно для этого сделать? В первую очередь провести анализ – инвентаризировать все статьи расходов, упорядочить их, проанализировать необходимость и возможность введения изменений.
Помните, что от того, какие категории вы корректируете, может зависеть качество продукта (если экономить на материалах) или его популярность (сокращение рекламы, например).
Что входит в переменные траты
Наиболее весомыми являются:
- Стоимость материалов, сырья.
- Коммунальные платежи.
- Транспортировка.
- Зарплата наемных работников.
- Маркировка продукции.
- Энергоресурсы.
Меры на случай кризиса
Одним из распространенных способов минимизировать издержки в период переломного момента (экономический упадок, падение покупаемости, появление конкурентов) является сокращение штата. Но прежде чем прибегать к этому крайнему методу, стоит проверить остальные возможности. Например, вы можете сменить поставщика, найти инвестора или перевести часть персонала на оклад в зависимости от процента продаж.
Что входит в постоянные издержки
Самыми распространенными позициями в этом случае являются:
- Арендная плата за недвижимость или амортизация на собственные помещения (потребность в регулярном ремонте, обветшалость и пр.).
- Выплата займов.
- Частично – заработная плата.
- Налоги.
- Оборудование.
Готовые решения для всех направлений
Ускорьте работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.
Узнать больше
Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.
Узнать больше
Обязательная маркировка товаров – это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя
Узнать больше
Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.
Узнать больше
Повысьте точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.
Узнать больше
Повысьте эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.
Узнать больше
Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.
Узнать больше
Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.
Узнать больше
Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..
Узнать больше
Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.
Узнать больше
Показать все решения по автоматизации
Отражение в бухгалтерии
Бухгалтер подготавливает отчеты о финансовых результатах отчетного периода по форме №2. В нем нет разделения по графам, как в нашей статье, здесь указывается только то, прямой или косвенный этот расход.
В статье мы рассказали про виды издержек – постоянные и переменные на реальных примерах, привели таблицу для расчетов. Будьте внимательны к своему бизнесу.
Количество показов: 87539