Балансовая стоимость основных средств – это стоимость указанных активов по балансу компании. Подробнее о том, что подразумевается под балансовой стоимостью основных средств – этого важного показателя в бухучете, пойдет речь далее в нашей статье.
Балансовая стоимость имущества
Балансовая стоимость – это цена активов, по которой они учитываются в балансе компании. Соответственно, балансовая стоимость основных средств – это первоначальная стоимость ОС за минусом начисленной амортизации и обесценения.
С 2022 года стало обязательным к применению ФСБУ 6/2020, в котором не упоминается понятие остаточной стоимости, а используется балансовая стоимость. Подробно ФСБУ 6/2020 разобрали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение.
Узнать о порядке расчета балансовой стоимости активов вы сможете из нашей статьи «Как определить балансовую (остаточную) стоимость основных средств».
Балансовая стоимость ОС — особенности
Балансовая стоимость почти никогда не совпадает с продиктованной рынком стоимостью имущества, поскольку механизмы ее определения сильно различаются. В отличие от рыночной, где огромное значение имеет фактор конкуренции, балансовая стоимость имущества формируется путем сложения всех фактически понесенных затрат компании на сооружение, приобретение или изготовление имущественных объектов.
Как рассчитывается среднегодовая балансовая стоимость основных средств?
Балансовую стоимость основных средств можно выразить формулой:
БСос = ПСос – Ам – Об,
где:
БСос — это балансовая стоимость основных средств;
ПСос — первоначальная цена приобретения;
Ам — начисленные за период эксплуатации амортизационные отчисления;
Об — обесценение.
В зависимости от целей различают 2 формулы среднегодовой балансовой стоимости основных средств. Для проведения финансового анализа используются данные из баланса предприятия. В этом случае для расчета среднегодовой стоимости (БСос(сг)) применяется среднестатистическая формула:
БСос(сг) = (БСос(нг) + БСос(кг)) / 2,
где:
БСос(нг) — балансовая стоимость на начало года;
БСос(кг) — балансовая стоимость на конец года.
В целях налогообложения следует придерживаться формулы, представленной в п. 4 ст. 376 Налогового кодекса. Исходя из содержания абз. 2 данного пункта, формула для определения среднегодовой балансовой стоимости БСос(сг) имущества за 2022 год представляется в таком виде:
БСос(сг) = (ОСос на 01.01.2022 + ОСос на 01.02.2022 + … + ОСос на 01.12.2022 + ОСос на 31.12.2022) / (12 + 1),
где:
ОСос на … — остаточная стоимость основных средств на указанную дату.
Пример расчета балансовой стоимости приведен в КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение.
Балансовая стоимость оборудования
Чтобы определить балансовую стоимость оборудования, следует посмотреть, по какой цене оно числится на балансе организации. Такое значение формируется путем вычитания из первоначальной цены приобретения оборудования суммы накопленной амортизации за период, прошедший после его ввода в эксплуатацию, а также суммы обесценения.
Амортизируемым считается лишь то оборудование, которое принадлежит предприятию и используется им для получения прибыли. Обязательным условием для отнесения оборудования к амортизируемому будет являться:
- для налогового учета – первоначальная цена не должна быть меньше 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса);
- для бухгалтерского учета – лимит первоначальной цены для отнесения к ОС устанавливает предприятие по своему усмотрению (ФСБУ 6/2020).
Узнать подробнее о начислении амортизации можно из нашей статьи «Какой выбрать метод начисления амортизации в налоговом учете?».
Балансовая стоимость предприятия
Определение балансовой стоимости самой компании необходимо для оценки эффективности ее хоздеятельности. Для этого составляется такой отчетный документ, как баланс, состоящий из активов/пассивов.
Исходя из этого, под балансовой стоимостью компании следует понимать суммарное значение ее чистых активов, которые рассчитываются путем вычитания из совокупных активов всех долговых обязательств.
Итоги
Под балансовой стоимостью основных средств – этого важного финансового показателя – следует понимать всего лишь их учетную цену. Балансовая цена никак не связана с установленной рынком стоимостью активов и играет совершенно другую роль.
Первоначальная стоимость основного средства — это оценка, по которой объект принимается к учету, а впоследствии амортизируется. Ошибки при ее формировании могут привести к искажению как финансового результата, так и валюты баланса организации. В налоговом учете неверное формирование стоимости основных средств может стать причиной занижения налога на прибыль. Рассказываем, как правильно сформировать первоначальную стоимость основных средств, и с какими подводными камнями можно столкнуться.
Первоначальная стоимость основного средства — это оценка, по которой объект принимается к учету, а впоследствии амортизируется. Ошибки при ее формировании могут привести к искажению как финансового результата, так и валюты баланса организации. В налоговом учете неверное формирование стоимости основных средств может стать причиной занижения налога на прибыль. Рассказываем, как правильно сформировать первоначальную стоимость основных средств, и с какими подводными камнями можно столкнуться.
В бухгалтерском учете первоначальная стоимость основных средств формируется в соответствии с ПБУ 6/01. Для целей налогового учета и расчета налога на прибыль порядок определения стоимости ОС устанавливает статья 257 НК, в соответствии с которой основные средства считаются амортизируемым имуществом.
Следует обратить внимание, что в соответствии со статьей 257 в состав ОС не включается амортизируемое имущество, первоначальная стоимость которого менее 100 000 рублей. В бухгалтерском учете такого лимита нет, однако допускается ОС, первоначальная стоимость которых менее 40 000 рублей, отражать в составе МПЗ, при условии закрепления данного подхода в учетной политике.
По общему правилу, в первоначальную стоимость основного средства включаются все затраты, связанные с его покупкой, созданием и подготовкой к эксплуатации. Это правило работает как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Самым распространенным способом попадания основного средства в компанию является его покупка. В этом случае первоначальная стоимость будет состоять из фактических затрат на приобретение объекта ОС.
Помимо собственно стоимости объекта, по которой он куплен у поставщика, в первоначальную стоимость обычно включаются:
- стоимость доставки и расходов на приведение в состояние, пригодное для использования;
- информационно-консультационные услуги, связанные с закупкой ОС;
- таможенные пошлины и сборы;
- невозмещаемые налоги, в том числе НДС, если имущество будет использоваться в необлагаемой деятельности;
- вознаграждение посреднику;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением ОC, например, пуско-наладочные работы и вступительные испытания.
Как видим, перечень затрат открытый. А это означает, что компания самостоятельно определяет, какие затраты связаны с приобретением ОС, а какие — нет. И тут возникает соблазн списать часть затрат сразу в расходы. Или наоборот, увеличить стоимость основного средства за счет капитализации данных расходов. Здесь рекомендуем руководствоваться таким правилом: если без определенных расходов объект основных средств не может быть введен в эксплуатацию, значит такие расходы подлежат включению в его первоначальную стоимость.
Казалось бы, все просто. Но есть нюансы.
Например, покупая основное средство в кредит, компания платит проценты. А это означает расходы, которые связаны с приобретением имущества. И они могут быть включены в стоимость ОС. Однако, сделать это разрешено не во всех случаях.
Включению в стоимость основного средства подлежат только проценты по займам или кредитам, связанным с приобретением и созданием инвестиционного актива. Согласно ПБУ 15/2008, инвестиционный актив — это дорогостоящий объект с длительным сроком создания. Как правило, это объекты недвижимости или крупные производственные мощности. Проценты по таким займам включаются в стоимость инвестиционного актива только до момента ввода его в эксплуатацию. В остальных случаях проценты по заемным средствам подлежат учету в составе прочих расходов.
В налоговом учете проценты по займам и кредитам включаются в состав внереализационных расходов в любом случае, независимо от цели займа (ст. 265 НК РФ).
Еще один непростой момент, который часто вызывает вопросы у бухгалтеров — покупка ОС, чья стоимость в договоре обозначена в иностранной валюте.
В соответствии с ПБУ 3/2006 и положениями НК РФ, пересчет в рубли происходит по курсу ЦБ РФ в момент отражения в учете операции поступления имущества. В дальнейшем стоимость основного средства не пересчитывается, даже если с момента поступления до момента ввода в эксплуатацию прошло несколько дней и курс валюты изменился.
Помимо покупки, основные средства могут попадать в компанию разными способами. Рассмотрим подробнее, как определяется первоначальная стоимость ОС в этих случаях.
Создание ОС своими силами
В случае самостоятельного создания объекта основных средств его первоначальная стоимость формируется из расходов организации, связанных с его созданием. Как правило, при создании ОС возникают расходы на:
- материалы;
- зарплату и страховые взносы работников, занятых созданием ОС;
- инструменты для работы;
- амортизацию ОС, используемых при создании ОС;
- иные затраты.
Основной сложностью при определении стоимости ОС, созданного своими силами, бывает организация раздельного учета затрат, подлежащих включению в первоначальную стоимость объекта. Например, нужно выделить из расходов на оплату труда суммы, относящиеся к работам по созданию ОС. Компании стоит продумать внутренние учетные процедуры и документы, позволяющие выделить из общего объема расходов те, что непосредственно относятся к созданию основного средства.
Для всех случаев действует правило: не включаются в первоначальную стоимость ОС общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.
Взнос в уставный капитал
Если основное средство появляется в компании как взнос в уставный капитал, его стоимость определяется в оценке, согласованной участниками (учредителями). При этом согласно ГК РФ данная стоимость не может быть выше оценки независимого эксперта.Как правило, в таких случаях участники общества заблаговременно привлекают независимого оценщика, и его отчет служит основанием для определения стоимости ОС при принятии к учету.
Дарение
При безвозмездном получении основного средства его первоначальная стоимость определяется на основании текущих рыночных цен. Рыночной признается стоимость, по которой можно купить аналогичное имущество. Доказательством рыночной цены может выступить отчет независимого оценщика либо же информация из других источников. Например, коммерческие предложения от продавцов аналогичных товаров и даже скрины с соответствующих сайтов.
Обмен
При поступлении основного средства по договору мены его первоначальная стоимость формируется на основе стоимости передаваемого имущества. Определение стоимости обмениваемых ценностей в договоре облегчает сторонам учет имущества. Если в договоре мены стоимость передаваемых объектов не указана, то для определения первоначальной стоимости ОС компания использует рыночную цену.
Изменение ПС после признания
И в бухгалтерском, и в налоговом учете первоначальная стоимость основных средств может увеличиваться. В бухгалтерском учете это происходит в случае ремонта, модернизации и реконструкции ОС при условии, что в результате данных мероприятий улучшились нормативные характеристики актива. Соответственно, текущий и средний ремонт не может увеличивать первоначальную стоимость, так как не влечет улучшения характеристик ОС.
Такое же правило действует в налоговом учете: в соответствии со ст. 257 первоначальная стоимость ОС увеличивается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения активов.
Нужно помнить, что изменение первоначальной стоимости ОС влечет за собой пересмотр суммы амортизационных отчислений, так как может измениться срок полезного использования ОС, а также изменяется остаточная стоимость, которая должна быть полностью самортизирована к окончанию СПИ, даже если он остался неизменным.
Команда опытных бухгалтеров СберРешений возьмет на себя ведение вашей бухгалтерии, чтобы вы могли заниматься тем, что действительно важно — вашим бизнесом.
Узнать подробнее
Грядущие изменения
С 1 января 2022 года ПБУ 6 прекращает свое действие. Вместо него вступают в действие два новых стандарта: ФСБУ 6 «Основные средства» и ФСБУ 26 «Незавершенные капитальные вложения».
Первоначальная стоимость ОС с 1 января 2022 года будет определяться в соответствии с ФСБУ 26, так как согласно новым стандартам первоначальная стоимость — это общая сумма капитальных вложений в конкретное ОС, произведенное до момента его ввода в эксплуатацию.
Капитальными вложениями являются затраты организации на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объектов основных средств, то есть инвестиции в основной капитал. В ПБУ 6 определения капвложений не было. Вместо капвложений в практике использовался термин «Вложения во внеоборотные активы».
Однако определить состав затрат, включаемых в состав капитальных вложений будет сложнее, так как новый ФСБУ вводит два уровня тестирования состава расходов для включения в затраты на КВ, а значит, и в первоначальную стоимость ОС.
Чтобы понять, как классифицировать свои инвестиции, организации необходимо будет ответить на два вопроса:
- Что относится к капитальным вложениям (п. 5 ФСБУ 26)?
- Что включается в капитальные вложения, какие затраты (п. 9, 10, 11, 12 ФСБУ 26)?
К капитальным вложениям относятся:
- приобретение имущества, предназначенного для использования непосредственно в качестве объектов основных средств или их частей, либо для использования в процессе приобретения, создания, улучшения и (или) восстановления объектов основных средств;
- строительство, сооружение, изготовление объектов основных средств;
- коренное улучшение земель;
- подготовку проектной, рабочей и организационно-технологической документации (архитектурных проектов, разрешений на строительство, др.);
- организация строительной площадки;
- авторский надзор;
- улучшение и (или) восстановление объекта основных средств (например, достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция, замена частей, ремонт, технические осмотры, техническое обслуживание);
- доставка и приведение объекта в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию в запланированных целях, в том числе его монтаж, установку;
- проведение пусконаладочных работ, испытаний.
Обращаем внимание, что список капвложений является закрытым, поэтому бухгалтеру необходимо тщательно тестировать расходы организации инвестиционного характера на соответствие данному списку, чтобы не допустить некорректной классификации.
По каждому виду капвложений, указанных выше, определяются фактические затраты. В состав данных затрат могут входить следующие расходы:
- уплаченные и (или) подлежащие уплате организацией поставщику (продавцу, подрядчику);
- стоимость активов организации, списываемая в связи с использованием этих активов (например, стоимость МПЗ, используемых при строительстве новых ОС);
- амортизация активов, используемых при осуществлении капитальных вложений;
- затраты на поддержание работоспособности или исправности активов, используемых при осуществлении капитальных вложений, текущий ремонт этих активов;
- заработная плата и любые другие формы вознаграждений работникам организации, труд которых используется для осуществления капитальных вложений, а также все связанные с указанными вознаграждениями социальные платежи (пенсионное, медицинское страхование и др.);
- связанные с осуществлением капитальных вложений проценты, которые подлежат включению в стоимость инвестиционного актива;
- величина оценочного обязательства, в том числе по будущему демонтажу, утилизации имущества и восстановлению окружающей среды, а также возникшего в связи с использованием труда работников организации;
- иные аналогичные затраты, которые соответствуют критериям признания капитальных вложений (п. 6 ФСБУ 26).
Список затрат, включаемых в капвложения, открыт. Бухгалтеру необходимо тщательно тестировать расходы, явно неупомянутые в приведенном перечне на соответствие критериям п. 6 ФСБУ 26. В капитальные вложения не включаются:
- затраты, понесенные до принятия решения о приобретении, создании, улучшении и (или) восстановлении объектов основных средств;
- поддержание работоспособности или исправности основных средств, их текущий ремонт;
- неплановые ремонты основных средств, обусловленные поломками, авариями, дефектами, ненадлежащей эксплуатацией, в той степени, в которой такие ремонты восстанавливают нормативные показатели функционирования объектов основных средств, в том числе сроки полезного использования, но не улучшают и не продлевают их;
- сверхнормативный расход сырья, материалов, энергии, труда, потери от простоев, брака, нарушений трудовой и технологической дисциплины;
- затраты, возникшие в связи со стихийными бедствиями, пожарами, авариями и другими чрезвычайными ситуациями;
- обесценение других активов, независимо от того, использовались ли эти активы при осуществлении капитальных вложений;
- управленческие расходы, за исключением случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, созданием, улучшением и (или) восстановлением основных средств;
- расходы на рекламу и продвижение продукции;
- затраты, связанные с организацией хозяйственной деятельности в новом месте, с новыми покупателями или с новыми видами продукции;
- затраты на перемещение, ликвидацию ранее использовавшихся основных средств организации, независимо от того, являются ли такие перемещения, ликвидация необходимыми для осуществления капитальных вложений;
- затраты на предстоящую реструктуризацию деятельности организации;
- обучение персонала;
- иные затраты, осуществление которых не является необходимым для приобретения, создания, улучшения и (или) восстановления основных средств.
Также новым моментом является расширение перечня ситуаций, увеличивающих первоначальную стоимость ОС после признания: теперь это достройка, допоборудование, модернизация, реконструкция, замена частей, ремонт, технические осмотры, техническое обслуживание.
Ранее, как уже было сказано, это были ремонт, модернизация и реконструкция ОС. Однако в соответствии с п. п. (б) и (в) п. 16 ФСБУ 26, данные расходы включаются в стоимость капитальных вложений только если они не являются сверхнормативными, внеплановыми, связаны с поддержанием текущей работоспособности ОС.
Введены новые корректировки оценки фактической стоимости капитальных вложений:
- скидки, уступки, вычеты, премии, льготы от поставщиков и подрядчиков вне зависимости от формы их предоставления;
- расчетная стоимость продукции, вторичного сырья, или других материальных ценностей, которые организация намерена продать или иным образом использовать.
Стоимость скидок поставщиков определяется либо по факту, либо также расчетным путем, например, на основании ожидаемых сумм закупок по договору. По завершении исполнения договора, расчетная стоимость скидок уточняется. Стоимость возвратной продукции определяется либо прямым затратам, либо по плановой себестоимости. Порядок определения расчетной стоимости по данным корректировкам рекомендуется закрепить в учетной политике.
Для ситуаций обмена и безвозмездного поступления ОС введена оценка по справедливой стоимости. При этом определяться она должна в соответствии с МСФО 13 «Справедливая стоимость».
При обмене капитальных вложений в ОС, получаемое имущество определяется по справедливой стоимости передаваемого имущества. И только если ее определить невозможно (что практически не будет встречаться), оценка будет делаться по справедливой стоимости полученных активов.
Как видно, изменения в учете вложений во ВНА произошли масштабные. Они существенно усложняют оценку первоначальной стоимости ОС и требуют от бухгалтера повышенной квалификации.
Команда СберРешений поможет разобраться со сложными задачами учета. Наши специалисты грамотно рассчитают налоги, вовремя сдадут отчеты, профессионально справятся с кадровым учетом и регулярными выплатами.
Автор: Татьяна Терешко, Руководитель управления методологии финансового аутсорсинга СберРешений
Решения для различных сегментов бизнеса
Лидер в области аутсорсинга бизнес-процессов в России и СНГ
Доверьте нам заботу о бухгалтерском и налоговом учете
Оставьте заявку, чтобы мы связались с вами:
СберРешения
Что такое балансовая стоимость?
Балансовая стоимость — это учетная мера стоимости, в которой стоимость актива или компании основана на цифрах в балансе соответствующей компании. Для физических активов, таких как оборудование или компьютерное оборудование, балансовая стоимость рассчитывается как (первоначальная стоимость — накопленная амортизация). Если компания покупает патент или другой объект интеллектуальной собственности, то формула балансовой стоимости будет (первоначальная стоимость — амортизационные расходы).
Ключевые выводы
- Балансовая стоимость — это мера стоимости активов компании.
- Балансовая стоимость обычно измеряется как первоначальная стоимость актива за вычетом любых амортизирующих факторов. Коэффициенты амортизации актива различаются в зависимости от характера актива.
- Некоторые активы, например земля, не подлежат амортизации.
- Ставки амортизации актива зависят от расчетов компании, которой он принадлежит.
Как работает балансовая стоимость
Балансовая стоимость, также известная как балансовая стоимость, представляет собой стоимость актива за вычетом накопленной амортизации. Балансовая стоимость обычно не включается в баланс, поскольку ее необходимо рассчитать. Однако балансовая стоимость, как правило, всегда ниже текущей рыночной стоимости.
Практика бухгалтерского учета гласит, что для отражения активов в балансе используется первоначальная стоимость, а не рыночная стоимость, поскольку первоначальную стоимость можно отследить до документа покупки, такого как квитанция. Рыночная стоимость более субъективна. При первоначальном приобретении актива балансовая стоимость этого актива равна первоначальной стоимости его покупки. Однако со временем стоимость актива изменится.
Как амортизационные, так и амортизационные расходы используются для признания снижения стоимости актива, поскольку этот объект используется с течением времени для получения дохода. Обратите внимание, что хотя здания амортизируются, земля не является амортизируемым активом. Это связано с тем, что часто считается, что земля имеет неограниченный срок полезного использования, а это означает, что стоимость земли не будет обесцениваться с течением времени.
Краткий обзор
Хотя земля считается не подлежащей амортизации, такие факторы, как улучшения, внесенные в землю, а также здания и оборудование, имеющиеся на земле, означают, что общая балансовая стоимость земли все еще может амортизироваться.
Пример балансовой стоимости
Предположим, ABC Plumbing покупает грузовик за 23 000 долларов для оказания помощи в выполнении сантехнических работ в жилых помещениях, а бухгалтерия создает в бухгалтерских книгах новый водопроводный грузовик стоимостью 23 000 долларов. В связи с такими факторами, как общий пробег и история обслуживания, грузовому автомобилю назначается срок полезного использования в пять лет. Остаточная стоимость — это остаточная стоимость актива по окончании срока его полезного использования.
ABC решает списать актив на линейной основе с ликвидационной стоимостью 3000 долларов. Амортизируемая база равна первоначальной стоимости в 23 000 долларов за вычетом восстановительной стоимости в 3 000 долларов, или 20 000 долларов. Годовая амортизация составляет 20 000 долларов, разделенных на пять лет, или 4 000 долларов в год.
Балансовая стоимость грузовика меняется каждый год из-за ежегодной дополнительной амортизации стоимости. В конце первого года балансовая стоимость грузовика составляет 23000 долларов за вычетом накопленной амортизации 4000 долларов, или 19000 долларов, а балансовая стоимость на конец второго года составляет (23000-8000 долларов), или 15000 долларов.
В разделе баланса основных средств каждый материальный актив сопряжен со счетом накопленной амортизации. По состоянию на конец второго года в балансовом отчете указывается грузовик на сумму 23 000 долларов и накопленный счет амортизационного грузовика с балансом — 8 000 долларов. Читатель финансовой отчетности может увидеть, что балансовая стоимость грузовика составляет 15 000 долларов.
Добавить в «Нужное»
Стоимость основных фондов по балансу: строка
Что понимается под объектами основных средств в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли, мы рассказывали в нашей консультации. А где отражается стоимость основных фондов в балансе?
Стоимость основных фондов по балансу (строка)
Основные фонды в балансе отражаются по строке 1150 «Основные средства» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Обращаем внимание, что если основные средства предназначены исключительно для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются они в бухгалтерском балансе по строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» (п. 5 ПБУ 6/01, Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
В какой оценке основные средства приводятся в балансе
Напомним, что в бухгалтерском балансе показатели отражаются в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99). Применительно к основным средствам такой регулирующей величиной является начисленная амортизация. А, следовательно, нетто-оценка для объектов основных средств – это их остаточная стоимость. Остаточная стоимость основных средств (ОСОСТ) рассчитывается так:
ОСОСТ = ОСП(В) – А,
где ОСП(В) – первоначальная (восстановительная) стоимость объектов основных средств;
А – амортизация по объектам основных средств, накопленная на отчетную дату.
Первоначальная стоимость для расчета остаточной стоимости применяется по тем объектам, которые ранее не переоценивались. Соответственно, если объекты основных средств подверглись переоценке, берется не первоначальная, а восстановительная стоимость. Следовательно, и амортизация по ним также будет переоцененная.
Данные бухгалтерского учета основных средств для баланса
Для внесения сведений о стоимости основных средств в бухгалтерский баланс, используются следующие сведения бухгалтерского учета.
Первоначальная или восстановительная стоимость основных средств отражается по дебету счета 01 «Основные средства», а накопленная к отчетной дате амортизация – по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Это значит, что для получения сведений об остаточной стоимости основных средств на основании данных счетов бухгалтерского учета приведенную выше формулу можно представить в следующем виде:
ОСОСТ = Дебетовое сальдо счета 01 – Кредитовое сальдо счета 02
Обращаем внимание, что по кредиту счета 02 накапливается амортизация не только тех основных средств, которые числятся на счете 01, но и тех объектов, которые отнесены к доходным вложениям в материальные ценности и потому учитываются по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Следовательно, для заполнения строки 1150 «Основные средства» бухгалтерского баланса необходимо использовать данные аналитического учета к счету 02, чтобы выделить только ту амортизацию, которая приходится на основные средства, учтенные на счете 01.
Соответственно, амортизация доходных вложений в материальные ценности, которая также была учтена по кредиту счета 02, уменьшит в балансе стоимость доходных вложений, числящихся по дебету счета 03. Их остаточную стоимость нужно будет показать в бухгалтерском балансе не по строке 1150, а по строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности».
Содержание страницы
- Балансовая стоимость и ее особенности
- Расчет балансовой стоимости
- Как определяется балансовая стоимость активов?
- Почему балансовая стоимость отличается от рыночной?
- Можно ли самовольно менять балансовую стоимость?
Структура любого предприятия предполагает наличие активов, имущества с определенной стоимостью. Совокупная стоимость всех объектов составляет балансовую стоимость компании. Данный показатель отражается в бухгалтерских документах. Он постоянно меняется, в зависимости от деятельности предприятия.
Что такое балансовая стоимость активов?
Балансовая стоимость и ее особенности
Балансовая стоимость – это, простым языком, капитал компании. Это результат оценки всех ее активов, за вычетом различных обязательств и задолженностей. В состав рассматриваемого капитала могут входить:
- финансовые средства;
- оборудование;
- различные долгосрочные активы;
- уставной капитал.
Как оформить справку о балансовой стоимости активов?
Все источники балансовой стоимости указываются в специальной ведомости. Они не могут отражаться в компании, если никак не фигурируют в ее документации. Расчет балансовой стоимости – сложная процедура, предполагающая ряд этапов.
К СВЕДЕНИЮ! Оценка оборудования производится с учетом его износа. Чем больше износ, тем меньшей будет стоимость объекта. В балансе фиксируются чистые активы.
Расчет балансовой стоимости
ВАЖНО! Справка о балансовой стоимости активов от КонсультантПлюс доступна по ссылке
БС является одним из показателей состоятельности и платежеспособности предприятия. Это не единственный критерий, но важный. Показатель становится особенно актуальным при следующих обстоятельствах:
- необходимость в кредитовании с залогом в виде имущества предприятия;
- продажа активов в затрудненном финансовом положении (к примеру, при банкротстве, расчете с кредиторами);
- выделение долей или раздел предприятия между учредителями;
- определение крупных активов.
Балансовая стоимость может оказаться важной при взаимодействии с банками, партнерами.
Особенности расчета
Балансовая стоимость отражает фактические данные о капитале. При ее расчете будет некорректным брать рыночную стоимость оборудования. Рассчитывается она с учетом цены при приобретении, уровне износа. Оптимальным путем является проведение комплексной оценки всего имеющегося на предприятии оборудования. На основании результатов складывается балансовая стоимость.
Проведение оценки поручается независимому оценщику. Его работа может выполняться по одному из следующих методов:
- Сравнительный анализ стоимости аналогичного объекта на рынке. К примеру, в активах предприятия имеется оборудование. Оценщик узнает его технические характеристики и время эксплуатации, ищет аналогичный объект на продажу. По цене последнего определяется стоимость интересующего оборудования.
- Определяется вероятный доход от сдачи объекта в аренду. При расчете берется определенный временной отрезок.
- Специалистом устанавливаются расходы на восстановление оборудования. Затем берется специальная формула, включающая в себя коэффициент износа. В балансовой стоимости учитываются средние показатели, полученные при применении формулы.
Выбор конкретного метода зависит от типа активов.
К СВЕДЕНИЮ! Актив может быть признан крупным только после того, как рассчитана балансовая стоимость. Цена его составляет 20% от рассматриваемого показателя.
Как определяется балансовая стоимость активов?
Рассмотрим процедуру определения интересующего нас показателя поэтапно:
- Приобретается новый объект, который фиксируется в балансе. В документации фигурирует фактическая цена при покупке.
- В процессе пользования объектом неизбежен его износ. Поэтому каждый месяц, квартал или год начисляется амортизация. Рассчитывается она исходя из стоимости объекта при приобретении.
- Амортизационная сумма указывается в деньгах. Она относится к доходам компании. Рассматриваемые отчисления облагаются налогом на прибыль.
Амортизационные начисления вычитаются из балансовой стоимости для того, чтобы она оставалась объективной.
Рассмотренный порядок актуален при приобретении новых материальных активов. Если объект покупается на вторичном рынке, методика расчетов будет иной. Стоимость оборудования, находящегося в употреблении, будет ниже рыночных цен. Она не может служить отправной точкой для проведения расчетов. Поэтому объект должен быть оценен независимым специалистом. Оценка проводится с учетом множества факторов:
- актуальность объекта на рынке;
- показатели износа;
- технические характеристики;
- спрос на данное оборудование.
Стоимость, указанная оценщикам, может быть отражена в балансе.
ВАЖНО! В балансе фиксируются не только активы, которые уменьшаются со временем. В нем фигурируют также объекты, стоимость на которые растет. К примеру, это недвижимость, земельные участки. Такие активы не подвержены износу. Со временем они только увеличивают капитал предприятия.
Почему балансовая стоимость отличается от рыночной?
БС практически всегда отличается от рыночной. Первый показатель будет меньше последнего. Связано это с тем, что не все активы предприятия можно отразить в балансе. В документах учитываются только материальные объекты с конкретной стоимостью. Но не только из них складывается структура компании. Рыночная стоимость может увеличиваться за счет следующих показателей:
- репутация компании.
- широкий круг клиентов.
- солидная научная база.
Рыночная стоимость иногда уменьшается. К примеру, компании предъявлен иск на большую сумму. Это никак не будет отображаться в бухгалтерских документах, но имеет весьма серьезное финансовое значение. Судебные тяжбы уменьшают привлекательность предприятия для потенциальных покупателей, за счет чего идет снижение рыночной стоимости.
Ярким примером несоответствия рыночной и балансовой стоимости являются стартапы. У молодой компании практически отсутствует имущество, однако в нее могут быть вложены миллионы. БС, в данном случае, не будет отражать ничего. Рыночная стоимость определяется исходя из перспектив стартапа, реализуемой идеи, «мозгов», задействованных в работе. Все это никак не может быть зафиксировано в документах.
ВАЖНО! При принятии финансовых решений имеет смысл ориентироваться на рыночную стоимость. Она более объективна, включает в себя большее количество важных показателей.
Можно ли самовольно менять балансовую стоимость?
В документах должна быть зафиксирована фактическая БС. И снижение ее, и увеличение может привести к одинаково плачевным результатам. В первом есть вероятность возникновения проблем при выделении долей. Активы предприятия будут оцениваться на основании того, что есть в документе. При возникновении споров учредитель получит небольшую долю, не соответствующую фактическому капиталу.
ВАЖНО! Реальная балансовая стоимость является «подушкой безопасности» при возникновении трудной финансовой ситуации с угрозой банкротства. Она позволит рассчитаться с кредиторами.
Балансовая стоимость – капитал предприятия. Постоянно меняется, поэтому нужно проводить ее перерасчет на регулярной основе. Считается одним из показателей стабильности компании.
