В предпринимательстве максимальное количество факторов должно быть подвержено учету. Основные фонды – имущественные активы, и их использование напрямую оказывает влияние на успешность бизнеса в целом. Поэтому экономический анализ показателей основных средств (ОС) очень важен для успешного функционирования всей организации.
Для чего производить этот анализ, какие показатели и каким образом оцениваются, как происходит расчет, мы покажем ниже.
Цель анализа показателей эффективности ОС
Выведенные экономические показатели, отражающие эффективность применения имущественных активов, помогают оценить, каким образом соотносится прибыль, полученная в результате деятельности организации, и средства (имеются в виду основные средства), которые оказались на это затрачены.
Проводимые следования и вычисления помогут уточнить:
- степень рациональности применения имеющихся основных фондов;
- возможные недостатки и проблемы, связанные с использованием ОС;
- потенциал роста эффективности функционирования основных имущественных активов.
Если ОС используются рационально, с возрастающей эффективностью, в экономике совершаются благоприятные перемены:
- внутренний валовой продукт производится в большем количестве;
- растет национальный доход;
- возрастает прибыль без привлечения дополнительных вложений;
- темпы производства могут быть ускорены;
- уменьшаются производственные издержки.
Группы показателей
Существует условное деление показателей, по которым оценивают эффективность применения ОС, на две группы.
- Обобщающие показатели – эти факторы оценивают эффективность ОС на любом экономическом уровне, от макроэкономического – всего народного хозяйства в его совокупности – до каждой конкретной организации. Они затрагивают разнообразные аспекты функционирования фондов.
- Частные показатели – помогают уточнить рентабельность применения основных фондов непосредственно на данном предприятии. Они отражают конкретные уровни влияние того или иного показателя на результативность функционирования ОС (в основном, это касается оборудования и площадей, отданных под производство).
Анализируем обобщающие показатели
К этой группе факторов эффективности относятся те, что помогают оценить ситуацию в целом – по предприятию, по отрасли, по всей государственной экономике. Они строятся на конкретных цифрах, подающихся точному учету и исчислению по специальным формулам. Рассмотрим четыре главных обобщающих показателя эффективности функционирования имущественных активов.
- Фондоотдача
Этот показатель призван оценить, какой объем продукции приходится на единицу стоимости основных средств (1 рубль), то есть какой доход получается на каждый рубль вложенных средств.
На макроуровнях (например, в целом по предприятию) он показывает, как соотносится объем выпуска за отчетный период к средней стоимости основных фондов за тот же временной промежуток (обычно берется годичный срок). Отраслевой уровень в качестве объема выпуска будет использовать валовую добавленную стоимость, а общеэкономический – валовой национальный продукт.
Формула для вычисления эффективности фондоотдачи:
ПФо = Vпр / Стср ОС
где:
- ПФо – показатель фондоотдачи;
- Vпр – объем продукции, выпущенной за определенный период (в рублях);
- Стср ОС – средняя стоимость основных средств за этот же временной промежуток (также в рублях).
Чем выше полученный показатель, тем эффективнее фондоотдача.
- Фондоемкость
Показатель, обратный фондоотдаче, который показывает, какая часть стоимости основных фондов была потрачена для производства продукции на 1 рубль. Принимается во внимание первоначальная стоимость промышленно-производственных ОС (средняя на тот период, который оценивается).
Фондоемкость показывает, какую сумму нужно потратить на основные фонды, чтобы получить в результате запланированный объем продукции. При эффективном использовании имущественных активов фондоемкость снижается, а значит, экономится труд. Ее вычисляют по такой формуле:
ПФемк = Стср ОС / Vпр
где:
- ПФемк – показатель фондоемкости;
- Стср ОС – средняя цифра стоимости основных средств (обычно за год);
- Vпр, – выпущенный за это время объем продукции.
Если известна фондоотдача, можно узнать фондоемкость, найдя обратную величину:
ПФемк = 1 / ПФо
- Фондовооруженность труда
Этот показатель характеризует, насколько производство оснащено, а значит, напрямую влияет и на фондоотдачу, и на фондоемкость. Он показывает, какое количество основных средств приходится на каждого сотрудника, работающего на производстве. Чтобы вычислить фондовооруженность, надо найти следующее соотношение:
ПФв = Стср ОС / ЧСсрсп
где:
- ПФв – показатель фондовооруженности труда;
- Стср ОС – стоимость ОС за необходимый период;
- ЧСсрсп – среднесписочное число сотрудников за тот же период.
Если нужно проследить связь фондовооруженности и фондоотдачи, понадобится промежуточный показатель – производительность труда, показывающий соотношение выпускаемой продукции и численности персонала. Итак, связь упомянутых двух показателей выражается следующей формулой:
ПФв = ПрТр / ПФо
Если выпуск продукции растет, а при этом основные фонды прибавляют в стоимости не так быстро, значит, повышается общая эффективность производства.
- Рентабельность основных фондов производства
Рентабльность показывает, какая прибыль получается в результате использования каждого рубля из стоимости основных фондов. Она показывает определенный процент эффективности. Рассчитывают ее так:
ПР = (Бпр / Стср ОС ) х 100%
где:
- ПР – показатель рентабельности;
- Бпр – балансовая прибыль организации за нужный период (чаще всего применяется год);
- Стср ОС – средняя стоимость оборотных средств.
Анализируем частные показатели
Если обобщенные показатели являются стоимостными, то частные, исследуемые в рамках конкретного предприятия, отражают уровень использования ОС (в основном, оборудования).
- Показатели экстенсивности – отражают, как распределяется использование основных фондов во времени. К ним относятся следующие коэффициенты:
- коэффициент экстенсивного использования фондов (оборудования) – он показывает, сколько полезного времени отработало оборудование (соотношение между фактическим временем работы и нормой); формула: Кэкст = Тфакт / Тнорм;
- коэффициент сменности – употребляется, когда оборудование работает без остановки (по сменам), отражает количество отработанных производственных смен (СМ) и число единиц оборудования, задействованное в самой большой из них (Nmax); формула: Ксм = СМ / Nmax; можно высчитать, исходя из количества единиц оборудования: Ксм = (О1 + О2 +…+ Оn) / Оуст, где О1 – количество оборудования, работающее в 1 смену, Оn – станки, работающие в последнюю смену, Оуст – общее число установленного оборудования;
- коэффициент загруженности – для его вычисления надо определить, как соотносится коэффициент сменности к установленному по плану; формула: Кз = Ксм / Кпл.
- Показатели интенсивности – дают представление об уровне мощности использования активов. Для определения коэффициента интенсивности нужно знать плановый (максимальный) объем продукции, которую можно выпустить на данном оборудовании, и соотнести с ним фактически произведенный объем. Формула: Кинт = Vфакт / Vmax.
- Показатели интегральности – освещают разные стороны использования основных фондов или их состояния на текущий момент. Он комплексно определяет, насколько эффективно используется оборудования по времени и по мощности. Для его определения нужно перемножить коэффициенты экстенсивного и экстенсивного применения основных средств: Кинтегр = Кэкст х Кинт.
Исследование эффективности использования основных средств дает возможность сделать выводы относительно дальнейшей экономической политики предприятия, в частности, при планировании затрат и вычислении прибылей.
Добавить в «Нужное»
Показатели использования основных фондов
Мы рассматривали в наших отдельных консультациях, как рассчитываются показатели движения основных средств организации, а также определяется рентабельность основных фондов. В этом материале расскажем о показателях использования основных средств (ОС), ведь именно ОС в структуре основных фондов большинства организаций являются важнейшими активами.
Экстенсивное и интенсивное использование ОС
Уровень использования основных производственных фондов характеризуют с точки зрения как экстенсивности, так и интенсивности использования ОС. Так, интенсивное использование основных средств отражает их использование по производительности (мощности). А экстенсивное использование основных производственных фондов отражает использование ОС по времени.
Коэффициент экстенсивного использования единицы оборудования (КЭ) рассчитывается так:
КЭ = ТФ / ТП,
где ТФ – фактическое время работы оборудования в часах;
ТП – плановое время работы оборудования в часах.
Плановое время работы оборудования устанавливается исходя из графика работы организации и с учетом времени, необходимого на проведение планово-предупредительного ремонта такого оборудования.
Так, например, если в отчетном месяце плановое время работы оборудования, уменьшенное на время проведения ремонта, составляет 152 часа, а фактическое время работы составило 131 час, то коэффициент экстенсивного использования оборудования будет равным 0,86 (131 / 152). Это означает, что плановое время работы оборудования в отчетном месяце использовано только на 86%.
А коэффициент интенсивного использования оборудования (КИ) определяется следующим образом:
КИ = ВФ / ВП,
где ВФ – фактическая выработка продукции за отчетный период;
ВП – нормативная выработка продукции за этот же период.
Учитывая, что на эффективность использования основных фондов влияют как экстенсивные, так и интенсивные факторы, может рассчитываться показатель интегрального использования оборудования (КИНТ), который определяется как произведение коэффициентов интенсивного и экстенсивного использования оборудования:
КИНТ = КЭ * КИ
При оценке использования основных фондов рассчитывают также, в частности, следующие показатели:
- фондоотдача;
- фондоемкость;
- фондовооруженность.
Показатель фондоотдачи характеризует объем выпущенной продукции за отчетный период на единицу стоимости основных фондов. Так, коэффициент фондоотдачи (ФО), рассчитываемый за год, определяется так:
ФО = ВП / ОССГ,
ВП – стоимость выпущенной продукции за год;
ОССГ – среднегодовая стоимость основных средств.
Фондоемкость является показателем, обратным к фондоотдаче, и характеризует величину основных средств, приходящуюся на 1 рубль выпускаемой продукции. Это значит, что коэффициент фондоемкости (ФЕ) за отчетный год рассчитывается по формуле:
ФЕ = ОССГ / ВП
Что касается показателя фондовооруженности, то он характеризует оснащенность работников основными средствами. Как и иные показатели, коэффициент фондовооруженности может рассчитываться как по всем объектам основных средств, так и по отдельным их видам (к примеру, по основному оборудованию). А также исчисляться как по всем работникам, так и, например, только по основным производственным рабочим. Это значит, что, к примеру, общий показатель фондовооруженности (ФВ) за отчетный год может быть рассчитан так:
ФВ = ОССГ / ССЧ,
где ССЧ – среднесписочная численность работников за отчетный год.
Приведенные показатели анализируются организацией в динамике. Цель такого анализа – повышение эффективности использования ОС и прибыльности бизнеса в целом.
Как проводится анализ состояния и использования основных средств
Анализ эффективности использования основных средств позволит определить, насколько продуктивно используется оборудование/механизмы и какова степень обеспеченности производства техникой и оборудованием.
Этот анализ выступает составляющей управленческого учета и дает ответы на следующие вопросы:
- как повлияло состояние основных фондов на производительность труда и какова динамика;
- какова степень загрузки оборудования;
- требуется ли проведение ремонта основных средств и насколько экономически оправданными будут дополнительные вложения.
Для проведения финанализа можно использовать данные из такой статотчетности, как:
- приложение к бухбалансу (форма по ОКУД 0710005, с. 4, 6);
- отчет по форме 11;
- форма 1-натура-БМ;
- баланс;
- инвентарные карточки на основные средства (ОС).
Особенности учета и анализа основных средств с целью оценки их эффективности
Учет и анализ использования основных средств имеют свои особенности в зависимости от классификации основных средств. Относятся нефинансовые активы к производственному или непроизводственному типу, какова принадлежность основных средств (собственные или арендованные), срок использования — все эти факторы влияют на сумму и срок начисления амортизации. А это, в свою очередь, отражается на себестоимости выпускаемой продукции.
Анализ эффективности использования основных средств позволяет принять стратегические решения:
- об увеличении/сокращении парка оборудования (закупке, консервации, продаже, взятии/передаче в аренду);
- проведении ремонта (с определением его масштаба), модернизации;
- изменении числа обслуживающего персонала и необходимости его обучения.
Как оформить ремонт основного средства в целях бухгалтерского и налогового учета, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Подробнее об особенностях учета затрат по усовершенствованию оборудования читайте в нашей статье «Модернизация основных средств – бухгалтерский и налоговый учет».
Анализ использования основных средств предприятия
Показатели использования основных средств предприятия — это:
1. Коэффициент загрузки оборудования, отражающий то, насколько эффективно по времени и объему выпуска загружено оборудование. Данный коэффициент часто используют при расчете мощности производства для налаживания синхронной работы различных типов оборудования.
Различают коэффициенты экстенсивности и интенсивности загрузки промоборудования на предприятии, которые обозначим как Кэз и Киз соответственно. Коэффициент экстенсивности загрузки указывает на количественный фактор, а интенсивности — на качественный. Для их расчета используются формулы:
Киз = Всрф / Пмо,
где: Киз — коэффициент интенсивности загрузки;
Всрф — фактическая средняя выработка из расчета на 1 станко-час;
Пмо — проектная мощность промоборудования (плановая выработка) на 1 станко-час.
Кэз = Врф / ФРОпл,
где: Кэз — коэффициент экстенсивности загрузки;
Врф — время (фактическое) работы оборудования, измеряемое в часах;
ФРОпл — фонд плановой работы оборудования, измеряемый в часах.
Произведение обоих коэффициентов загрузки (экстенсивности и интенсивности) образует интегральный коэффициент (Ки) использования промоборудования на предприятии:
Ки = Кэз × Киз.
2. Составляющая при расчете общей рентабельности производства, которая при увеличении средней по году стоимости оборудования и неизменности получаемой прибыли прямо пропорционально влияет на уменьшение рентабельности. Так, общая рентабельность (ОР) рассчитывается по формуле:
ОР = 100% × Прб / (СОПФсг + СОбСсг),
где: Прб — балансовая прибыль;
СОСсг — стоимость (среднегодовая) основных средств;
СОбСсг — стоимость (среднегодовая) оборотных средств.
Об эффективности использования оборотных средств читайте в статье «Собственные оборотные средства и их оборачиваемость».
В этой связи можно сделать вывод, что показатель, указывающий на рентабельность производства, демонстрирует, в частности, насколько целесообразно используются основные фонды.
Основные показатели эффективности использования основных средств
Показатели эффективности основных средств наглядно демонстрируют взаимосвязь полученной прибыли и стоимости основных средств, использованных для достижения данного финрезультата. Показатели эффективности — это также соотношение темпов роста производительности и стоимости промоборудования.
Для анализа эффективности использования основных средств используются такие основные показатели, как:
- фондоотдача;
- фондоемкость;
- фондовооруженность (энерго- и механовооруженность).
Подробнее остановимся на способах их расчета, а также их значении в общем анализе деятельности предприятия:
1. Коэффициент фондоотдачи (Кфо) указывает на то, какой объем выпуска продукции приходится на каждый рубль, затраченный на оборудование. Этот показатель наиболее точно в экономическом плане указывает на то, эффективно ли используются ОС на предприятии.
Для расчета коэффициента применяется формула:
Кфо = Овп / СОСсг,
где: Овп — объем выпущенной за год продукции;
СОСсг — стоимость (среднегодовая) ОС.
Формула дает достаточно точный результат, но обязывает рассматривать данный показатель в динамике. В большинстве случаев для получения одномоментного значения в знаменателе используется остаточная стоимость ОС. А также в зависимости от целей анализа в числителе может учитываться объем реализованной продукции, если ранее выпущенная на данном оборудовании залежалась на складе.
При расчете фондоотдачи учитываются собственные и арендованные ОС, за исключением законсервированных / сданных в аренду и потому не участвующих в производственном процессе. Для расчета берется восстановительная или первоначальная стоимость основных фондов. При проведении анализа показателя в динамике за несколько лет следует скорректировать числитель на коэффициент изменения цен и структурных сдвигов в ассортименте продукции, а знаменатель — на коэффициент переоценки ОС.
2. Коэффициент фондоемкости (Кфе), наоборот, укажет на то, сколько денег было затрачено на основные фонды для выпуска продукции на 1 руб. Этот коэффициент является обратным коэффициенту фондоотдачи и может быть определен по простой формуле:
Кфе = 1 / Кфо.
Коэффициент фондоемкости наиболее полно указывает на потребность в оборудовании и прочих основных фондах. Так, совершенно четко видно, сколько денег надо потратить на промоборудование, чтобы получить запланированный объем выпущенной продукции. Коэффициент определяется по формуле:
Кфе = СОСсг / Овп.
Чем эффективнее используются ОС, тем выше фондоотдача и ниже фондоемкость.
3. Последним среди основных показателей эффективности использования ОС является коэффициент фондовооруженности (Кфв). Он наглядно укажет, насколько работники предприятия обеспечены техникой, необходимым для труда оборудованием и иными основными фондами. Для расчета показателя применяется формула:
Кфв = СОСсг / ЧРсп,
где: ЧРсп — численность занятых на производстве работников (среднесписочная).
Связь показателей фондовооруженности и фондоотдачи осуществляется через расчет коэффициента производительности труда (Кпрт), который рассчитывается по формуле:
Кпрт = Овп / ЧРсп.
То есть между всеми 3 основными коэффициентами существует такая связь:
Кфо = Кпрт / Кфв.
Чтобы повысить эффективность использования ОС, необходимо позаботиться о том, чтобы рост объемов выпущенной продукции опережал рост затрачиваемых на основные фонды средств.
Также при расчете общей фондовооруженности можно выделить коэффициенты энерго- и механовооруженности промпредприятия — Кэв и Кмв соответственно. Они рассчитываются по следующим формулам:
Кэв = МО / ЧРсп,
где: МО — мощность установленного оборудования;
Кмв = СРМсг / ЧРсп,
где: СРМсг — стоимость (средняя по году) рабочих механизмов.
Итоги
Для анализа эффективности использования основных средств используются показатели, которые четко указывают на то, насколько загружено оборудование, оснащены работники и экономично ли тратятся капвложения.
Расчет этих показателей необходим для осуществления управленческого учета на предприятии и незаменим при планировании производственной деятельности.
Показатели эффективности использования основных фондов
Использование основных фондов представлено
показателями фондоотдачи, фондоемкости
и фондовооруженности.
Фондоотдача
Эффективность использования основных
фондов характеризует показатель
фондоотдачи, рассчитываемый как отношение
объема выпуска продукции за год (на
уровне предприятия) к среднегодовой
полной стоимости основных
фондов. На уровне же отраслей
в качестве показателя продукции
используется выпуск или валовая
добавленная стоимость, а на уровне
экономики в целом — стоимостьвалового
внутреннего продукта.
Фондоотдачаэто
объем выпущенной продукции деленный
на среднюю сумму промышленно-производственных
основных фондов по первоначальной
стоимости.
Рациональное использование основных
производственных фондов необходимо
для увеличения производства общественного
продукта и национального
дохода.
Повышение уровня использования основных
фондов позволяет увеличить размеры
выпуска производства без дополнительных
капитальных вложений и в более короткие
сроки. Ускоряет темпы
производства, уменьшает
затраты на воспроизводство новых фондов
и снижаетиздержки
производства.
Экономическим эффектом
повышения уровня использования основных
фондов являтеся рост общественной
производительности труда.
Фондоотдача показывает, сколько продукции
(или прибыли) получает организация с
каждого рубля имеющихся у нее основных
фондов.
Фондоемкость
Фондоемкость
является обратной величиной от
фондоотдачи. Она характеризует
сколько основных производственных
фондов приходится на 1 рубль произведенной
продукции.
Фондоемкость это средняя сумма промышленно
производственных основных фондов по
первоначальной стоимости деленная на
объем выпущенной продукции.
Снижение фондоемкости означает экномию
труда.
Величина фондоотдачи показывает сколько
продукции получено с каждого рубля,
вложенного в основные фонды, и служит
для определения экономической
эффективности использования действующих
основных производственных фондов.
Величина
фондоемкостипоказывает,
сколько средств нужно затратить на
основные фонды, чтобы получить необходимый
объем продукции.
Таким образом — фондоемкость
показывает,
сколько основных фондов приходится на
каждый рубль выпущенной продукции. Если
использование основных фондов улучшается,
то фондоотдача должна повышаться, а
фондоемкость — уменьшаться.
Фондовооруженность
Фондовооруженность оказывает огромное
влияние на величины фондоотдачи и
фондоемкости.
Фондовооруженность применяется для
характеристики степерь оснащенности
труда работающих.
Фондовооруженность и
фондоотдача связаны между собой через
показатель производительности
труда (Производительность
труда = Выпуск продукции /Среднесписочная
численность работников).
Таким образом, фондоотдача =
производительность труда / фондовооруженность.
Для повышения эффективности производства,
важно, чтобы был обеспечен опережающий
рост производства продукции по сравнению
с ростом основных производственных
фондов.
5.Источники создания и воспроизводства основных средств. Амортизация и способы ее начисления.
Основными источниками финансирования
основных средств являются: 1.Собственные
финансовые ресурсы и внутри хозяйственные
ресурсы (чистая прибыль в виде
нераспределенной прибыли, амортизационные
отчисления); 2.привлечённые финансовые
средства инвесторов (средства, полученные
от эмиссии акций, депозитарных
расписок и иных взносов юр и физ лиц);
3.заёмные средства (банковские кредиты,
облигационные займы и др.) 4.денежные
средства, централизуемые добровольными
союзами предприятий и ФПГ
(финансово-промышленных групп), а также
мобилизуемые инвесторами для долевого
участия в строительстве объектов;
5.средства федерального бюджета,
предоставленные на безвозмездной и
возмездной основах средства бюджетов
субъектов РФ.
Источники финансирования воспроизводства
основных средств подразделяются на
собственные и заемные.
Воспроизводство имеет две формы:
простое воспроизводство, когда затраты
на возмещение износа основных средств
соответствуют по величине начисленной
амортизации;
расширенное воспроизводство, когда
затраты на возмещение износа основных
средств превышают сумму начисленной
амортизации.
Затраты капитала на воспроизводство
основных средств имеют долгосрочный
характер и осуществляются в виде
долгосрочных инвестиций (капитальных
вложений) на новое строительство, на
расширение и реконструкцию производства,
на техническое перевооружение и на
поддержку мощностей действующих
предприятий.
К источникам собственных средств
предприятия для финансирования
воспроизводства основных средств
относятся:
-
амортизация;
-
износ нематериальных активов;
-
прибыль, остающаяся в распоряжении
предприятия.
В плане счетов не предусмотрено создание
специального амортизационного фонда.
Средства амортизационных отчислений
поступают в составе выручки от реализации
на расчетный счет предприятия и
непосредственно с расчетного счета
производится оплата всех расходов по
различным направлениям капитальных
вложений.
Через механизм ускоренной амортизации
предприятия всех форм собственности
имеют возможность регулировать величину
и сроки финансирования воспроизводства
основных средств за счет данного
источника.
Вторым источником собственных средств
предприятия для финансирования
воспроизводства основных средств
является износ по нематериальным
активам.
Нематериальные активы поступают на
предприятие по следующим каналам:
•при приобретении за плату;
•в качестве вклада в уставный капитал;
•при получении безвозмездно. Характерными
признаками нематериальных активов
являются:
•отсутствие материально-вещественной
структуры;
•длительность использования;
•способность приносить прибыль;
•неопределенность относительно размеров
приносимой прибыли.
Износ по нематериальным активам
начисляется по нормам, определяемым
самим предприятием. За основу расчета
норм принимаются первоначальная
стоимость и планируемый срок использования
нематериальных активов (максимум 10
лет).
Третьим источником собственных средств
предприятия для финансирования
воспроизводства основных средств
является прибыль, остающаяся в распоряжении
предприятия (чистая прибыль). Направления
использования чистой прибыли предприятия
определяют в своих финансовых планах
самостоятельно. Контроль за аккумуляцией
средств на приобретение основных средств
и других капитальных вложений можно
вести по субсчетам “Фонд I накопления
образованный” и “Фонд накопления
использованный” к счету 88 “Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)”.
К заемным источникам финансирования
воспроизводства основных средств
относятся:
•кредиты банков;
•заемные средства других предприятий
и организаций;
•долевое участие в строительстве;
•финансирование из бюджета;
•финансирование из внебюджетных фондов.
Банковские кредиты предоставляются
предприятию на основании кредитного
договора, кредит предоставляется на
условиях платности, срочности, возвратности
под обеспечения: гарантии, залог
недвижимости, залог других активов
предприятия.
Многие предприятия, независимо от формы
собственности, создаются с весьма
ограниченным капиталом, что практически
не позволяет им в по л-ном объеме
осуществлять уставные виды деятельности
за счет собственных средств и приводит
к вовлечению ими в оборот значительных
кредитных ресурсов.
Кредитуются не только крупные
инвестиционные проекты, но и затраты
на текущую деятельность: реконструкцию,
расширение, переформирование производств,
выкуп коллективом арендованной
собственности и другие мероприятия.
Все перечисленные операции ввиду
незначительности собственных средств
заемщиков, отсутствия твердых гарантий
по их обязательствам, отсутствия четкого
законодательного обеспечения, изменений
конъюнктуры рынка, цен и других факторов
относятся к операциям повышенного
банковского риска, могущим привести к
образованию безнадежной задолженности
и значительным убыткам банков.
Поэтому, прежде чем банк подтвердит в
виде договора-ссуды свое доверие
заемщику, производится проверка заявки
на кредит по следующим позициям:
а) проверка юридической кредитоспособности;
б) проверка финансовой кредитоспособности.
Юридическая кредитоспособность означает
правоспособность заемщика подписывать
кредитное соглашение, имеющее юридическую
силу. Финансовой кредитоспособностью
обладают фирмы, от которых можно ожидать
выполнения кредитных обязательств в
соответствии с условиями контракта
(подробнее далее).
Документацией для проверки финансовой
кредитоспособности ссудозаемщика
являются последние балансы со статусом,
отражающим определенный период времени;
внутренние материалы о хозяйственной
деятельности предприятия для определения
его экономического положения, финансовый
план на срок действия кредита.
К проверке финансовой кредитоспособности
относится также анализ или проверка
состоятельности гарантий под кредит.
Гарантиями под кредит могут быть
банковские гарантии, поручительства
предприятий или частных лиц, залог,
страхование.
Если проверка или анализ дали положительный
результат и достигнуто согласие по
поводу обеспечения будущего кредита,
клиенту делается предложение об условиях
кредита, принятие которого ведет к
кредитному соглашению. В предложении
по кредиту должно обязательно содержаться;
•точное наименование должника;
•вид, размер, срок действия кредита;
•стоимость кредита в размерах;
•вид гарантии под кредит (банковская
или иная гарантия, залог, страховка);
•форма предоставления кредита (с
ссудного счета или на расчетный счет);
•ссылка на общие условия банка по
осуществлению сделок.
Выдавая кредит банк обязан учитывать:
•репутацию предприятия и его руководства
(умение заемщика заработать средства,
достаточные для погашения ссуды);
•владение активами (предприятию, как
правило, не предоставляется кредит,
если оно нерасполагает активами для
обеспечения ссуды);
•состояние экономической конъюнктуры
и перспективы ее развития (при выдаче
кредита банк должен интересоваться
экономической ролью и местом предприятия
на рынке. Чем продолжительнее срок
ссуды, тем важнее экономический прогноз).
Ответы на указанные вопросы банк получает
не столько из официальных отчетов,
сколько из дополнительных источников
информации, в том числе изучая реальное
положение дел на месте.
Опираясь на официальную отчетность
предприятий-заемщиков, банк должен
оценить:
•ликвидность баланса;
•эффективность использования средств;
•состояние фондов и других активов
предприятия;
•тенденции размещения дополнительных
средств в различные активы.
Источником финансирования воспроизводства
основных средств являются также заемные
средства других предприятий, которые
представляются предприятию на возмездной
или безвозмездной основе. Займы
предприятиям могут предоставляться
также индивидуальными инвесторами
(физическими лицами).
Другими источниками финансирования
воспроизводства основных средств
являются бюджетные ассигнования из
федеральных и местных бюджетов, а также
из отраслевых и межотраслевых целевых
фондов. Безвозмездное финансирование
и этих источников фактически превращается
в источник собственных средств.
Вопрос о выборе источников финансирования
капитальных вложений должен решаться
с учетом многих факторов: стоимости
привлекаемого капитала; эффективности
отдачи от него; соотношения собственного
и заемного капитала, определяющего
финансовое состояние предприятия;
степени риска различных источников
финансирования; экономических интересов
инвесторов и заимодавцев.
Амортизация основных
фондов – это перенос части стоимости основных
фондов
на вновь созданный продукт для последующего воспроизводства основных
фондов ко времени их полного
износа.
Расчет амортизационных
отчислений на предприятии может
осуществляться различными способами.
При этом размер амортизационных
отчислений имеет большое значение, так
как, с одной стороны, они включаются в
расходы организации, как элемент
затрат, и
влияют на формирование финансового
результата, а с другой стороны, являются
одним из основных источников финансирования
воспроизводства основных средств.
Поэтому выбор системы амортизационных
отчислений влияет на величину налогов
и формирование собственных финансовых
ресурсов предприятия.
Начисление амортизации происходит
различными способами в соответствии с
Положением по бухгалтерскому учёту ПБУ
6/01 «Учет основных средств»:
– линейным
способом;
– способом
уменьшаемого остатка;
– способом
списания стоимости по сумме чисел лет
срока полезного использования;
– способом
списания стоимости пропорционально
объему продукции.
Начисление амортизации осуществляется
различными способами в соответствии с
Налоговым кодексом РФ (глава 25).
– линейным
способом;
– нелинейным
способом.
В бухгалтерском
учете: При линейном
способе годовая
сумма амортизационных отчислений
определяется исходя из первоначальной
стоимости объекта основных средств и
нормы амортизации, исчисленной исходя
из срока полезного использования этого
объекта.
Срок полезного использования объекта
определяется организацией самостоятельно
при принятии объекта к бухгалтерскому
учету. Определение срока полезного
использования объекта при его отсутствии
в технических условиях или неустановлении
в централизованном порядке производится
исходя из:
– ожидаемого
срока использования этого объекта в
соответствии с ожидаемой производительностью
или мощностью применения;
– ожидаемого
физического износа, зависящего от режима
эксплуатации, естественных условий,
системы ремонтов;
– нормативно-правовых
и других ограничений использования
этого объекта.
Определив срок полезного
использования объекта (Тп.исп.),
можно рассчитать норму амортизации по
формуле
NA =
100 /
Тп.исп.
Годовая сумма амортизационных отчислений
рассчитывается по формуле:
АО год =
(ПС * NA)
/ 100
где ПС –
первоначальная стоимость объекта, тыс.
руб.
Сумма амортизационных отчислений в
месяц рассчитывается по формуле
АО мес. =
1/12 АО год
При способе
уменьшаемого остатка годовая
сумма амортизационных отчислений
определяется исходя из остаточной
стоимости объекта основных средств на
начало отчетного года и нормы амортизации,
исчисленной исходя из срока полезного
использования этого объекта. При этом
возможны два варианта расчета.
При первом варианте, чтобы
списать стоимость объекта до конца
срока эксплуатации, необходимо норму
амортизации, определенную для первого
года также, как при линейном способе,
увеличивать на один шаг за каждый
последующий год, доведя ее до 100 процентов
за последний год использования объекта.
Для определения годовых сумм амортизации
(АОi)
полученные нормы амортизации (NAi)
следует умножать на остаточную стоимость
амортизируемого объекта в соответствующем
году:
АОi =
(ПС – Иi)
* NAi /
100
где Иi – сумма
начисленного износа объекта на
начало i –ого
года.
При втором варианте в качестве нормы
амортизации используется удвоенная
ставка отчислений, рассчитанная по
линейному способу. Этот вариант называют
способом удвоенного снижающегося
остатка и для определения годовых сумм
амортизационных отчислений следует
воспользоваться формулой:
АОi =
(ПС –
Иi)
* 2NAi /
100 ,
где 2NAi –
удвоенная норма амортизации, исчисленная
по способу равномерного линейного
списания.
В последний год срока полезного
использования списывается полностью
вся остаточная стоимость объекта.
При способе
списания стоимости по сумме чисел лет
срока полезного использования годовая
сумма амортизационных отчислений
определяется исходя из первоначальной
стоимости объекта основных средств и
годового соотношения, где в числителе
число лет, остающихся до конца срока
службы объекта, а в знаменателе – сумма
чисел лет срока службы объекта.
При способе
списания стоимости пропорционально
объему продукции (работ) начисление
амортизационных отчислений производится
исходя из натурального показателя
объема продукции (работ) за период и
соотношения первоначальной стоимости
объекта основных средств и предполагаемого
объема продукции (работ) за весь срок
полезного использования объекта.
Сумма амортизационных
отчислений i-ого
года эксплуатации рассчитывается по
формуле:
В налоговом учете в соответствии
с главой 25 Налогового кодекса для целей
налогообложения прибыли налогоплательщики
начисляют амортизацию ежемесячно по
каждому объекту амортизируемого
имущества одним из следующих методов:
1) линейным
методом;
2) нелинейным
методом.
При применении линейного
метода сумма
начисленной за один месяц амортизации
(АОмес) определяется
как произведение первоначальной
(восстановительной) стоимости объекта
(ПС) и нормы амортизации, определенной
для данного объекта (Nмес):
АО мес.= (ПС * Nмес.)
/ 100
При этом месячная норма
амортизации определяется по формуле:
Nмес =
(1 / n )*
100,
где n –
срок полезного
использования данного объекта, выраженный
в месяцах.
Годовая сумма амортизационных отчислений
по объекту определяется умножением
месячной суммы на 12.
При применении нелинейного
метода сумма
начисленной в месяц амортизации определяется
как произведение остаточной стоимости
объекта и нормы амортизации, определенной
для данного объекта:
АОмес = (ПС
– Иi)
* Nмес.
/ 100 ,
где Иi – сумма
начисленного износа объекта на
начало i–ого
месяца.
При этом месячная норма
амортизации определяется по
формуле: Nмес = (2
/ n )
* 100.
При этом с месяца, следующего за месяцем,
в котором остаточная стоимость объекта
достигнет 20 процентов от первоначальной
(восстановительной) стоимости этого
объекта, амортизация по нему начисляется
в следующем порядке:
1) остаточная
стоимость объекта фиксируется как его
базовая стоимость для дальнейших
расчетов;
2) сумма
начисленной за месяц амортизации
определяется путем деления базовой
стоимости данного объекта на количество
месяцев, оставшихся до истечения срока
полезного использования данного объекта.
Соседние файлы в папке Первичная!
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
