Посчитать премию от оклада: варианты начисления
На первый взгляд, размер премии, начисляемой от оклада, определяется крайне просто: умножением оклада на величину процента, установленного для такого расчета. Однако определения только одного этого показателя для исчисления подобной премии оказывается недостаточно. В числе правил расчета должны быть также прописаны:
- целевое назначение премии;
- периодичность ее начисления;
- наличие зависимости (или независимости) величины премиальных от времени фактической работы сотрудника в периоде, за который делается ее начисление;
- условия лишения премии полностью (например, за дисциплинарный проступок) или частично (например, исчисление может не производиться за не полностью отработанный месяц);
- правила расчета премиальных за период, в котором произошло изменение величины оклада.
Отражают такие правила в особых документах, создание которых преследует 2 цели:
- включение премий в систему оплаты за труд;
- установление применяемого порядка премирования.
Как правильно оформить премии сотрудникам и отразить их в учете, узнайте в «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Типовую ситуацию.
О том, какие бывают премии и вознаграждения, читайте в специальном материале.
Как правило, документом, содержащим информацию о процедуре начисления премий, становится либо положение об оплате труда, либо положение о премировании. С 2017 года эти документы, представляющие собой внутренние нормативные акты, в ТК РФ (ст. 309.2) указаны как необязательные для создания в микропредприятиях. Однако отсутствие такого документа требует прописывать правила премирования, действующие у работодателя, в трудовом соглашении с каждым сотрудником. По существу, такой же порядок, допускающий варианты отражения условий премирования в разных внутренних документах (в т. ч. и в трудовом договоре), действовал и до нововведений 2017 года. Причем разработка отдельного документа о правилах премирования, касающихся всех сотрудников одновременно, всегда считалась более предпочтительной, поскольку позволяла сократить объемы информации, вносимые в трудовые соглашения.
О том, какие моменты должны найти отражение в нормативном акте о премировании в отношении премий за квартал, читайте в статье «Расчет квартальной премии за фактически отработанное время».
Какие коэффициенты применяются при расчете премии
Правила начисления премии могут не ставить процедуру ее расчета в зависимость от каких-либо иных условий, кроме величины оклада и размера доли, установленной для исчисления премиальных. В этом случае премия фактически становится фиксированной. Размер ее не будет зависеть от времени фактической работы или правил лишения премии.
Измениться величина премиальных в такой ситуации может только при изменении базы начисления, т. е. оклада. В зависимости от алгоритма, внесенного в основной документ о премировании, изменение оклада, произошедшее в периоде начисления премии, может быть учтено по-разному:
- с начала периода, за который считают премиальные;
- с периода, следующего за повышением оклада;
- с учетом соотношения числа дней (календарных или рабочих) в периоде изменения оклада, соответствующих каждому из окладов.
Последний вариант потребует расчета коэффициентов, учитывающих соответствующие соотношения количества дней.
Эксперты «КонсультантПлюс» рассказали о переходе с окладной системы оплаты труда на окладно-премиальную. Получите пробный доступ к материалу на данную тему бесплатно.
Если условия начисления премии предусматривают зависимость ее величины от времени фактической работы в периоде премирования или исключают какие-либо периоды из расчета, то сумма премиальных будет считаться с применением коэффициента, учитывающего эти обстоятельства. В первом случае полная величина премии за период будет умножаться на показатель, учитывающий долю времени фактической работы в общей продолжительности рабочего времени в периоде премирования. При исключении каких-либо периодов из расчета (чаще всего таким периодом становится месяц) соответствующий коэффициент, снижающий размер премии, учтет соотношение полностью отработанных в периоде премирования месяцев и общей протяженности периода премирования.
Если в регионе, где работает работодатель, действует районный коэффициент к зарплате, то сумма премии, рассчитанная от оклада, должна быть умножена на этот коэффициент.
О налогообложении начисленных премиальных читайте в материале «Какими налогами и взносами облагается премия сотрудникам?».
Пример расчета премии в файле Excel (он же — калькулятор)
Рассмотрим пример расчета премии сотрудникам на цифрах. Предположим, что в ООО «Импульс» установлена начисляемая поквартально премия, если ООО за соответствующий квартал достигнуты определенные финансовые результаты по итогам работы. Размер премии составляет 30% от оклада.
В положении о премировании, утвержденном в ООО, зафиксировано, что начисление не производится за не полностью отработанные работником месяцы. Для квартальной премии это означает, что сумма, рассчитанная как 30%-ная доля оклада, должна быть умножена на коэффициент, учитывающий количество полностью отработанных в квартале месяцев. Соответственно, этот коэффициент может составлять величину 2/3 либо 1/3.
За совершение дисциплинарного проступка в периоде премирования предусмотрено лишение сотрудника премии за этот период полностью.
При изменении оклада в любом из месяцев периода премирования расчет премии за квартал делается от новой величины оклада.
В регионе работы ООО действует районный коэффициент к зарплате, равный 1,4.
Расчет премии приводится нами в файле Excel, который может быть использован и как калькулятор для расчета премиальных, и как образец для создания собственной таблицы расчетов, учитывающей иные условия начисления премии.
Скачать пример расчета
Учет премии при расчете среднего заработка
Премии, предусмотренные системой оплаты труда и имеющие установленные правила их начисления, учитывают в расчете среднего заработка (ст. 139 ТК РФ). Однако они по-разному входят в этот расчет в зависимости от ряда обстоятельств (положение об особенностях порядка исчисления среднего заработка, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):
- периодичности начисления премий и наличия выплат дублирующего характера;
- полноты отработки периода исчисления среднего заработка;
- полноты вхождения периода, за который начислена премия, в период исчисления среднего заработка;
- привязки к периоду расчета в силу начисления в нем, фактического вхождения в него или потому, что премия должна быть учтена в этом периоде;
- учета или неучета времени фактической работы в момент начисления премии.
Различные сочетания этих обстоятельств приводят к тому, что премию оказывается возможным взять в расчет:
- полностью — невзирая на то, что она может оказаться начисленной:
- не за период расчета;
- вне периода расчета;
- без учета времени фактической работы;
- с пересчетом в пропорции ко времени, отработанному в периоде расчета среднего заработка, или к числу месяцев, соответствующих той части периода начисления премии, которая может быть взята в расчет.
Читайте подробнее о расчете среднего заработка в тематической публикации, подготовленной экспертами «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к документу бесплатно.
Для премий, определяемых от оклада, возможны практически все варианты принятия в расчет, поскольку они могут начисляться:
- за разные периоды (месяц, квартал, год и иные промежутки времени, а также разово);
- не в том периоде, за который начислены;
- как с учетом, так и без учета времени фактической работы в периоде начисления.
Обо всех возникающих вариантах учета премий в расчете среднего заработка читайте в материале «Учитывается ли премия при расчете отпускных?».
Итоги
Премия, начисляемая от оклада, устанавливается как выраженная в процентах доля этого оклада. Однако помимо определения величины доли оклада требуется разработать еще ряд правил, необходимых для установления порядка начисления премиальных, закрепив их во внутреннем документе работодателя. В зависимости от этих правил расчет величины премий может осуществляться по разным алгоритмам, а начисленные суммы по-разному будут учитываться при исчислении среднего заработка.
Вопрос: Как рассчитать годовую премию (13-ю зарплату) работникам, если расчет установлен от оклада за год?
Ответ: Премия как вид стимулирующей выплаты является частью заработной платы (ст. 129 ТК РФ).
Системы оплаты труда, включая системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 135 ТК РФ).
Выплата годовой премии (13-й зарплаты) является правом, а не обязанностью работодателя (ч. 1 ст. 22 ТК РФ).
Нормативы и показатели для назначения такой премии законодательно не установлены и определяются работодателем самостоятельно. Работодатель может установить размер такой премии работнику как в процентах от его оклада за месяц или иной период времени, среднегодового заработка, прибыли организации, так и в фиксированной денежной сумме.
По общему правилу премия выплачивается за фактически отработанное время.
Пример. Расчет годовой премии, установленной в процентах от оклада за год
Работнику, являющемуся налоговым резидентом РФ, установлен оклад 30 тыс. руб. Размер годовой премии в организации – 15% от оклада за год. Работник проработал все 12 месяцев.
Размер начисленной годовой премии: 54 000 руб. = 30 000 руб. x 12 мес. x 15%.
Размер НДФЛ (п. 1 ст. 207, ст. 209, п. 1 ст. 224 НК РФ) составит 7 020 руб. = 54 000 руб. x 13%.
Размер годовой премии, подлежащей выплате работнику, составит 46 980 руб. = 54 000 руб. – 7 020 руб.
Размер премии, порядок ее расчета, показатели и условия, при которых она выплачивается, а также перечень оснований для лишения работника премии или снижения ее размера, необходимо отразить в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте, например, в положении о премировании (Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 26.02.2020 N 77/7-5692-20-ОБ).
Пример расчет годовой премии, установленной в фиксированном размере см. в материале
Вопрос: Как рассчитать годовую премию (13-ю зарплату) работникам? (Консультация эксперта, Минтруд России, 2020)
Нужна консультация юриста по трудовым спорам?
Задайте вопрос юристу
Порядок расчета квартальной премии устанавливается организацией самостоятельно. Квартальная премия может быть установлена в процентах и в фиксированной сумме, а также с учетом и без учета отработанного времени.
Премирование – один из видов поощрения работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (ч. 1 ст. 191 ТК РФ).
Премия, выплачиваемая с учетом результатов работы, в том числе и квартальная премия, является составной частью заработной платы (ст. 129 ТК РФ).
Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.
Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 135 ТК РФ).
Порядок расчета квартальной премии
Как правило, основания назначения премии, порядок ее назначения и расчета устанавливаются работодателем в положении о премировании, на которое имеется отсылка в трудовом договоре работника. Также условия премирования могут быть полностью указаны в самом трудовом договоре (ст. ст. 8, 57 ТК РФ).
Квартальная премия может устанавливаться в процентах (например, от сдельной заработной платы, оклада) или в фиксированной сумме; в зависимости от отработанного времени или независимо от отработанного времени.
Рассмотрим порядок расчета квартальной премии работнику на конкретных примерах.
Пример расчета квартальной премии, установленной в процентах от месячного оклада
Работнику трудовым договором установлен оклад 87 000 руб., а также ежеквартальная премия в размере 10% от оклада. Работник полностью отработал III квартал 2020 г.
Квартальная премия составит 8 700 руб. (87 000 руб. x 10%).
Пример расчета квартальной премии в процентах от месячного оклада с учетом отработанного времени
Работнику трудовым договором установлен оклад 70 000 руб., а также ежеквартальная премия в размере 20% от месячного оклада.
В III квартале 2020 г. работник из 66 рабочих дней отработал 60 рабочих дней, а 6 рабочих дней был на больничном.
Премия за III квартал 2020 г. составит 12 727,27 руб. (70 000 руб. x 20%) / 66 р. дн. x 60 отр. дн.
В некоторых случаях работодатели устанавливают фиксированный размер квартальной премии.
Фиксированная квартальная премия может выплачиваться независимо от отработанного времени или пропорционально отработанному времени.
Пример расчета квартальной премии, определенной в фиксированном размере с учетом отработанного времени
Работнику установлена квартальная премия в размере должностного оклада с учетом фактически отработанного времени. Оклад работника – 85 500 руб.
Работник болел и в III квартале 2020 г. пропустил 8 рабочих дней.
Квартальная премия составит 75 136,36 руб. (85 500 руб. / 66 р. дн. x 58 отр. дн. (66 р. дн. – 8 р. дн.)).
Труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере (ч. 2 ст. 146 ТК РФ).
В частности, оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов (ст. 315 ТК РФ).
Следовательно, начисление премии работникам, выполняющим свои трудовые обязанности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, должно производиться с применением районного коэффициента.
Пример расчета квартальной премии с учетом районного коэффициента
Работнику установлен оклад в размере 30 000 руб. Работник проживает в г. Мурманске, где районный коэффициент составляет 1,4.
В положении о премировании установлено, что процент квартальной премии составляет 25% от месячного оклада. Квартальная премия составит: 30 000 руб. x 25% x 1,4 = 10 500 руб.
Работнику может быть установлена сдельно-премиальная система оплаты труда, при которой помимо заработка по прямым сдельным расценкам за выполненный объем произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) предусматривается премия за выполнение и перевыполнение определенных количественных и качественных показателей.
Пример расчета квартальной премии при сдельно-премиальной оплате труда
Работнику цеха установлена сдельно-премиальная система оплаты труда.
Сдельная расценка за одну деталь – 1 000 руб., ежеквартальная премия – 10% от сдельной заработной платы за квартал при отсутствии брака. Работник в III квартале 2020 г. изготовил 132 детали без брака. Премия за III квартал составит 13 200 руб. ((132 ед. x 1 000 руб.) x 10%).
Работнику может быть установлена почасовая оплата труда, при которой заработная плата рассчитывается исходя из количества отработанных часов, а расценка установлена за час работы.
Пример расчета квартальной премии при почасовой оплате труда
Работник работает по совместительству с почасовой оплатой. Часовая тарифная ставка – 250 руб., ежеквартальная премия установлена в размере 10% от суммы зарплаты за квартал. За III квартал 2020 г. работник отработал 158 часов.
Квартальная премия составит 3 950 руб. (158 час. x 250 руб/ч x 10%).
Налогообложение НДФЛ квартальных премий
Как и зарплата, квартальные премии подлежат налогообложению НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Датой получения квартальной премии является день выплаты премии (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.07.2019 N 03-04-06/53227; Письмо Минфина России от 03.09.2018 N 03-04-06/62848; Письмо Минфина России от 30.05.2018 N 03-04-06/36761).
НДФЛ должен быть исчислен и удержан из премии в день выплаты премии работнику, а уплачен – не позднее дня, следующего за выплатой (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Приказ о премировании сотрудника ставит перед бухгалтерией задачу правильно начислить сумму премии, а также учесть ее в дальнейшем при расчете среднего заработка, влияющего на размер отпускных и выплат по больничным листам. Рассмотрим, как же может начисляться премия и как она влияет на средний заработок.
Что влияет на расчет премии?
Алгоритм начисления премий сотрудникам организации может быть закреплен в положении об оплате труда, положении о премировании или в трудовом договоре с каждым сотрудником по отдельности.
ТК РФ (ст. 309.2) отменил с 2017 года обязательность разработки вышеуказанных положений для небольших организаций. Но, тем не менее, большинство компаний предпочитает разработать единый документ, чем прописывать индивидуальные условия премирования. Утвержденным положением регламентируется методика премирования, нюансы, связанные с регулярностью начисления премии (например, квартальной), а также то, в каких случаях возможно полное или частичное лишение премии и методика ее расчета при изменении оклада.
Чаще всего размер поощрения устанавливается в виде определенного процента от оклада сотрудника и не требует сложных вычислений. Но это касается только тех ситуаций, когда размер оклада постоянен. Если же за время работы сотрудника первоначальная величина оклада изменилась – расчет усложняется. В таких ситуациях и необходим четко регламентированный алгоритм расчета поощрений, чтобы избежать споров относительно начисленной суммы премиальных. При изменении оклада возможно несколько способов начисления. Расчет можно провести:
1. с начала периода, за который рассчитывается премия;
2. с последующего периода, идущего за изменением оклада;
3. пропорционально числу календарных и рабочих дней в периоде, в котором изменилась сумма оклада (отдельно, до изменения и после).
Третий вариант потребует применения специальных коэффициентов, с помощью которых учитывают соотношение количества дней. Кроме того, коэффициенты потребуются, если размер поощрения зависит от времени, отработанного по факту, если при расчете премии исключается какой-либо месяц или если используется районный коэффициент.
Не следует забывать, что премиальные подлежат налогообложению как и основная заработная плата.
Включается ли премия в средний заработок?
Согласно ст. 139 ТК РФ премии должны учитываться в расчете среднего заработка. Однако существует ряд условий, в зависимости от которых включаться в расчет они могут по-разному (см. Положение об особенностях порядка исчисления среднего заработка, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
Премию можно взять в расчет:
- в полном объеме;
- с пропорциональным пересчетом к отработанному времени.
Подробнее о вариантах учета премий в расчете среднего заработка можно узнать здесь.
Итоги
Так как премия зачастую выдается крайне избирательно, может начисляться в разные периоды, с разной величиной оклада и попадает под влияние еще ряда условий, все нюансы ее начисления и учета при расчете среднего заработка необходимо закрепить во внутренних документах организации, что поможет избежать спорных ситуаций.
Подробнее обо всех тонкостях начисления и оформления премий смотрите в нашей рубрике «Оплата труда».
Учет премий и повышения зарплаты в расчете среднего заработка
Классификация премий для целей расчета
После того как определились, какие виды выплат будут включены в расчет среднего заработка, необходимо определить их сумму. Если с окладом все достаточно просто — всю начисленную сумму включаем в базу выплат, то с премиями разговор особый ввиду их разнообразия. Для целей расчета среднего заработка учет премий будет зависеть от ее характера, поэтому все премии нужно распределить так:
— премии за какой-то период работы — ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые и т. д., назовем их «регулярные»;
— премии по итогам работы за год;
— разовые премии без привязки к периоду, например за достижение определенных результатов, окончание проекта, успешное завершение проверки и т. п.
Премии к праздникам, юбилеям и прочие «нетрудовые» поощрения работников в расчете учитывать не будем.
Разовые и периодические премии, начисленные в расчетном периоде, а также премии за год
На первом этапе нужно отобрать регулярные и разовые премии, которые начислены в расчетном периоде. Обратите внимание: речь именно о начислении, а не выплате.
Разовые премии, начисленные работнику без привязки к какому-то периоду, берем в полной сумме.
Ежемесячные премии включайте в расчет так: за один и тот же показатель только одна премия за каждый месяц. То есть при полном 12-месячном расчетном периоде в расчет пойдет не более 12 таких месячных премий. Если же работнику в расчетном периоде за каждый месяц начислялось по две премии, но каждая — за свой показатель, то в расчете будут участвовать уже 24 ежемесячные премии — по 12 за каждый из двух показателейпп. 4, 15 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.
По квартальным и полугодовым премиям действует то же правило, что и по ежемесячным. Суммарный период, за который начисляются премии, не может превышать 12 календарных месяцев, что соответствует 12-месячному расчетному периоду. Поэтому в расчет можно брать четыре квартальные премии и две полугодовые.
Но опять же, не забываем, что премий может быть и больше, если они начислены за разные показатели. Так, например, если ежеквартально выплачиваются две премии за разные показатели работы, то при расчете среднего заработка будет учитываться не более четырех за первый показатель и не более четырех за второй.
С годовыми премиями разговор особый. Они могут по-разному называться — годовое вознаграждение, за выслугу лет, ежегодный бонус, 13-я зарплата. Общее в них то, что работника премируют за годовые показатели работы. И здесь действуют особые правила.
Берем одну годовую премию за год, предшествующий началу отпуска, и неважно, когда эта выплата начислена. То есть для отпуска, который начинается в 2021 г., можно включать в расчет премию, начисленную по результатам 2020 г. Дата начисления может быть как внутри расчетного периода, так и после него и даже после отпуска.
А вот премию за 2019 г., даже начисленную в 2020 г. или в 2021 г. в пределах расчетного периода, при расчете отпускных 2021 г. не учитываютПисьмо Роструда от 13.02.2007 № 317-6-1.
Корректировка премий с учетом отработанного времени
Итак, предположим, у нас 12 месячных премий, четыре квартальные, одна годовая и сколько угодно разовых. Все они входят в систему оплаты труда.
Следующий шаг — корректировка премиальных сумм, если в расчетном периоде есть исключаемые периоды, а они, как правило, в 99% случаев есть. Любой работник хоть раз за 12 месяцев побывает в командировке, на больничном или в отпуске.
Наша задача состоит в том, чтобы суммы премий, начисленных в расчетном периоде, соответствовали бы времени, отработанному в этом периоде. Так что квартальные и полугодовые премии мы корректируем по такому алгоритму.
Условие 1. Проверяем, учитывает ли премия реально отработанное человеком время в «премиальном периоде», то есть в квартале, полугодии, за который она начислена. Например, если квартальная премия установлена в процентах от оклада, она априори учитывает отработанное время, поскольку следует «судьбе» оклада.
Условие 2. Проверяем, не выходит ли период, за который начислена премия, за границы расчетного периодаПисьмо Минздравсоцразвития от 26.06.2008 № 2337-17.
Если оба условия выполняются, то премию включаем в расчет без пересчета. Если хотя бы одно условие не соблюдено, то премия подлежит корректировке. Ее пересчитывают пропорционально времени, отработанному в расчетном периодеп. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.
А именно: сумму премии делим на количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю и умножаем на количество дней, отработанных в этом же периоде согласно графику.
В тех редких случаях, когда расчетный период отработан полностью, премии включаем в расчет среднего заработка без пересчета, как бы они ни начислялись.
Порядок учета регулярных и годовых премий в расчете среднего заработка
| Премия начислена пропорционально отработанному времени? | Расчетный период | |
| отработан полностью | отработан не полностью, есть исключаемые периоды | |
| период премирования полностью входит в расчетный | период премирования частично или полностью не входит в расчетный период | |
| Да | Учитываем премию в полной сумме | Пересчитываем премию пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде |
| Нет | Учитываем премию в полной сумме | Пересчитываем премию пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде |
Пример. Расчет суммы премий, учитываемых для выплаты отпускных
/ условие / Работник уходит в оплачиваемый отпуск с 01.05.2021. Расчетный период — с 01.05.2020 по 30.04.2021, из-за исключаемого времени в нем отработано 223 дня из 247 по производственному календарю.
В расчетном периоде начислены премии за фактически отработанное время: в июле 2020 г. — 15 000 руб. за II квартал, в октябре 2020 г. — 23 000 руб. за III квартал, в декабре 2020 г. — 25 000 руб. за IV квартал, в апреле 2021 г. — 15 000 руб. за I квартал 2021 г.
Определим сумму премий для расчета среднего заработка.
/ решение / Расчетный период, в котором начислены премии, человек отработал не полностью. Тем не менее премии за III, IV квартал 2020 г. и I квартал 2021 г. учитываем без пересчета, так как месяцы премирования полностью входят в расчетный период, а премии начислены за фактически отработанное время.
Премию за II квартал 2020 г. нужно пересчитать, так как период премирования выходит за пределы расчетного. Величина премии после корректировки — 13 542,51 руб. Всего для расчета среднего заработка надо учесть премии на сумму 76 542,51 руб.15 000 руб. х 214 дн. / 247 дн. = 13 542,51 руб.; 13 542,51 руб. + 23 000 руб. + 25 000 руб. + 15 000 руб. = 76 542,51 руб.
Премия без учета отработанного времени и за период, выходящий за рамки расчетного: странный подход Минтруда
Картина с премиями в расчете отпускных будет неполной без Письма Минтруда № 14-1/В-847. Там прослеживается альтернативная версия подсчета в ситуации, когда не выполняются оба условия, о которых мы недавно поговорили: премия не учитывает реальную отработку, да еще и «премиальный» период выходит за рамки расчетного.
Так вот, чиновники предлагают корректировать эту премию пропорционально времени, отработанному в месяцах «премиального» периода, которые, в свою очередь, попали в расчетный период.
Но такой подход не следует из Положения о среднем заработке. Если премия начислена без учета фактически отработанного времени, то пересчет делают, цитирую, «пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде», то есть в 12 месяцах, предшествующих отпускуп. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.
Единственная норма, которая требует корректировать премию пропорционально месяцам, входящим в расчетный период, нужна для ситуации, когда количество месяцев расчетного периода меньше периода премирования. Например, человек проработал в организации полгода, а получил премию за год как все, 100% оклада. Налицо несоответствие продолжительности расчетного периода и продолжительности «премиального» периода. Это совсем другое дело.
Кроме того, подход Минтруда просто-напросто ущемляет права работников.
Простой пример: расчетный период начинается с июля 2020 г., то есть с III квартала 2020 г., и заканчивается в июне 2021 г. В июле 2020 г. человеку начислена премия за II квартал того же года без учета отработанного времени.
Если следовать Письму Минтруда, эта премия полностью выпадает из расчета, поскольку расчетный и «премиальный» период вообще не пересекаются. Таким образом, в расчет пойдут только три квартальные премии — за III, IV квартал 2020 г. и за I квартал 2021 г.
Справедливо это? Нет, несправедливо. Ведь если читать Положение о среднем заработке буквально, премия за II квартал 2020 г. должна участвовать в исчислении отпускных, но пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. И поскольку этот вариант более выгоден для работника, я бы ориентировался на него.
Повышение зарплаты: что это и когда повлияет на отпускные
При повышении окладов или часовых ставок в целом по организации или в ее отдельном структурном подразделении средний заработок работника нужно индексировать. Причем речь идет именно о повышении окладов и ставок. Если в компании повысились премии, доплаты, надбавки, одни выплаты упразднили, другие ввели, но при этом все это никак не затронуло основную часть зарплаты — оклад либо ставку, такое повышение на отпускные никак не влияетп. 16 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.
Во внимание следует принять повышение, которое произошло не ранее первого месяца расчетного периода и не позже последнего дня отпуска. Все изменения оплаты труда за пределами этих временных рамок игнорируем.
Внутри обозначенного периода ставки и оклады могут повышаться несколько раз, поэтому на момент расчета отпускных будем ориентироваться на последнее повышение. При этом коэффициент пересчета исчисляем как соотношение оклада в месяце последнего повышения к окладу в каждом из месяцев расчетного периода.
Вместе с повышением оклада изменения могут затронуть и другие выплаты — премии, надбавки, доплаты. И необязательно в сторону увеличения. Это может быть и ввод одних доплат, отмена других, понижение или объединение. Каков бы ни был характер изменений, нужно считать сводный коэффициент пересчета.
Как правило, в расчет берут выплаты, которые выплачиваются ежемесячно. Выплаты за иной период в сводный коэффициент не включают. Коэффициент пересчета будет равен новому окладу в сумме с новыми ежемесячными доплатами, премиями, надбавками к старому окладу вкупе со старыми ежемесячными доплатами, премиями.
Когда повышается только оклад, то ясно, что коэффициент индексации будет выше единицы. Если же мы считаем сводный коэффициент, то уже не все так очевидно. Повышение оклада может быть компенсировано снижением, а то и вовсе отменой доплат и премий. В результате общий размер выплат может даже снизиться. Если сводный коэффициент получается меньше единицы, то индексировать выплаты в сторону понижения не нужно.
К каким выплатам применять коэффициент повышения и как это сделать
Коэффициент применяем к выплатам, начисленным до повышения зарплат и включенным в расчет среднего заработка. Но не ко всем, а только к тарифным ставкам, окладам и выплатам, которые установлены в фиксированном размере, в процентах к тарифным ставкам или окладам либо кратны им.
Размер надбавок, доплат, премий должен быть именно фиксированным, а не плавающим. Так, например, не подлежит индексации надбавка в размере от 10 до 20% от оклада. Или премия в размере от 0,15 до 0,25 окладаПисьмо Минтруда от 18.08.2015 № 14-1/В-623.
Кроме того, в список индексируемых выплат не попадают и доплаты, надбавки, премии и другие вознаграждения, установленные в твердой сумме в рублях. Это и логично, ведь размер таких выплат не зависит от повышения окладов в организации. Если выплата рассчитывается не от оклада, то ее тоже не индексируют. Например, процент от выручки, прибыли или от плана продаж — это неиндексируемые выплаты.
Если повышение зарплат случилось в расчетном периоде, то сумму выплат для среднедневного заработка исчисляем так. Индексируемые выплаты увеличиваем на коэффициент, а неиндексируемые просто прибавляем в фактическом размере.
Пример. Подсчет отпускных при повышении оклада в расчетном периоде
/ условие / Работник уходит в отпуск на 14 дней с 01.07.2021 по 14.07.2021. Он получает оклад и ежеквартальные премии — 5% от выручки за квартал. С 01.01.2021 по всей организации увеличены оклады, в том числе и работнику — с 38 000 до 40 000 руб. Расчетный период отработан полностью, количество отработанных календарных дней — 351,6 дн.12 мес. х 29,3 дн. = 351,6 дн.
За июль — декабрь 2020 г. начислен оклад 228 000 руб. и две квартальные премии общей суммой 70 000 руб., за январь — июнь 2021 г. — оклад 240 000 руб. и две квартальные премии общей суммой 80 000 руб.
Определим сумму отпускных с учетом повышения оклада.
/ решение / Повышение заработной платы произошло внутри расчетного периода. Коэффициент индексации — 1,0526 (40 000 руб. / 38 000 руб.). При расчете отпускных индексируется только оклад, начисленный до 01.01.2021. Премии в процентах от выручки не зависят от оклада, поэтому их индексировать не надо.
Расчет отпускных:
— выплаты до индексации — 618 000 руб.228 000 руб. + 70 000 руб. + 240 000 руб. + 80 000 руб. = 618 000 руб.;
— выплаты с учетом индексации — 629 992,80 руб.228 000 руб. х 1,0526 + 70 000 руб. + 240 000 руб. + 80 000 руб. = 629 992,80 руб.;
— средний дневной заработок — 1791,79 руб.629 992,80 руб. / 351,6 дн. = 1791,79 руб.;
— отпускные — 25 085,04 руб.1791,79 руб. x 14 дн. = 25 085,04 руб.
Если зарплату повысили в месяце ухода работника в отпуск, но до начала отпуска, то алгоритм тот же самый, только индексировать нужно выплаты каждого месяца расчетного периода. В ситуации, когда повышение было и в расчетном периоде, и в месяце ухода в отпуск, коэффициент пересчета считаем от последнего повышения.
Пример. Подсчет отпускных при повышении оклада в расчетном периоде и в месяце начала отпуска
/ условие / Работник уходит в отпуск на 14 дней с 05.07.2021 по 18.07.2021. Он получает оклад и квартальные премии, 35 000—40 000 руб. с учетом фактически отработанного времени.
С 01.01.2021 в компании увеличены оклады, в том числе и работнику — с 38 000 до 40 000 руб. Еще одна индексация в целом по фирме — с 01.07.2021, оклад сотрудника вырос до 42 000 руб.
Работнику начислено:
— за июль — декабрь 2020 г. — две квартальные премии общей суммой 70 000 руб. и оклад 228 000 руб.38 000 руб. х 6 мес. = 228 000 руб.;
— за январь — июнь 2021 г. — две квартальные премии общей суммой 80 000 руб. и оклад 240 000 руб.40 000 руб. х 6 мес. = 240 000 руб.
Исключаемых периодов нет, расчетный период с 01.07.2020 по 30.06.2021 (351,6 дн.) отработан полностью.
Подсчитаем отпускные с учетом двух повышений оклада.
/ решение / Коэффициент индексации для выплат:
— с июля по декабрь 2020 г. — 1,105342 000 руб. / 38 000 руб. = 1,1053;
— с января по июнь 2021 г. — 1,0542 000 руб. / 40 000 руб. = 1,05.
Премии установлены в рублях, в диапазоне значений, не зависят от оклада, поэтому их индексировать не надо.
Расчет отпускных:
— выплаты до индексации — 618 000 руб.228 000 руб. + 70 000 руб. + 240 000 руб. + 80 000 руб. = 618 000 руб.;
— выплаты с учетом индексации — 654 008,40 руб.228 000 руб. х 1,1053 + 70 000 руб. + 240 000 руб. х 1,05 + 80 000 руб. = 654 008,40 руб.;
— средний дневной заработок — 1860,09 руб.654 008,40 руб. / 351,6 дн. = 1860,09 руб.;
— отпускные — 26 041,29 руб.1860,09 руб. x 14 дн. = 26 041,29 руб.
Индексация отпускных, а не выплат, входящих в их расчет, — так можно?
Есть мнение, что читать Положение о среднем заработке следует буквально. Там сказано, что индексируется средний заработок, а не выплаты расчетного периода. То есть умножаем коэффициент на отпускные и вся недолгап. 16 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.
Но такой вариант совпадет математически с «классическим» способом, лишь когда у работника в расчетном периоде есть только индексируемые выплаты. В этом случае и впрямь не важно, что умножать на коэффициент: сразу отпускные или выплаты, входящие в их подсчет.
Если же среди выплат есть как индексируемые, так и неиндексируемые, то, применив коэффициент напрямую к отпускным, вы повысите и первые, и вторые. А последнее уже не соответствует Положению о среднем заработке. Поэтому я советую пересчитывать среднедневной заработок умножением коэффициента только на индексируемые выплаты.
Поздние пересчеты: повышение оклада в период отпуска
Казалось бы, выплатив отпускные работнику, бухгалтер может расслабиться, но все же некоторые события заставляют снова вернуться к расчетам. И не всегда причина такого пересчета — ошибка в учете.
Так, например, если в вашей организации повысили оклады, то нужно проверить, кто на дату повышения находится в отпуске. Этим людям придется пересчитать отпускные и доплатить, несмотря на то что они уже отдыхают и получили деньги сполнап. 16 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.
Рассказываю, что нужно сделать. Точно так же считаем коэффициент индексации и применяем его к сумме выплат, о которых я уже говорил, — к окладу или тарифной ставке. А еще к другим выплатам, которые завязаны на оклад и установлены в фиксированном размере в процентах или кратности к окладу.
Дальше считаем новый среднедневной заработок, естественно, он будет больше. Новую сумму отпускных исчисляем так:
— за дни до повышения зарплаты отпускные оставляем прежними;
— за дни отпуска, которые пришлись на время после повышения зарплаты, считаем выплату исходя из нового среднедневного заработка.
Складываем результаты и вычитаем сумму отпускных, выданную накануне отпуска. Положительную разницу доплачиваем работнику.
Пример. Пересчет отпускных при повышении оклада во время отпуска
/ условие / Работник уходит в отпуск на 14 дней с 26.07.2021 по 08.08.2021. С 01.01.2021 в организации увеличены оклады, в том числе и работнику — с 38 000 до 40 000 руб., а с 01.08.2021 — до 42 000 руб.
Работнику начислено:
— за июль — декабрь 2020 г. — две квартальные премии общей суммой 70 000 руб. и оклад 228 000 руб.38 000 руб. х 6 мес. = 228 000 руб.;
— за январь — июнь 2021 г. — две квартальные премии общей суммой 80 000 руб. и оклад 240 000 руб.40 000 руб. х 6 мес. = 240 000 руб.
Исключаемых периодов нет, расчетный период с 01.07.2020 по 30.06.2021 (351,6 дн.) отработан полностью, премии установлены в твердых суммах.
/ решение / 1. Коэффициент индексации для выплат с июля по декабрь 2020 г. до повышения окладов в августе 2021 г. — 1,052640 000 руб. / 38 000 руб. = 1,0526.
Премии установлены в рублях, поэтому их индексировать не надо.
Расчет отпускных для выплаты накануне отпуска:
— выплаты до индексации — 618 000 руб.228 000 руб. + 70 000 руб. + 240 000 руб. + 80 000 руб. = 618 000 руб.;
— выплаты после индексации — 629 992,80 руб.228 000 руб. х 1,0526 + 70 000 руб. + 240 000 руб. + 80 000 руб. = 629 992,80 руб.;
— средний дневной заработок — 1791,79 руб.629 992,80 руб. / 351,6 дн. = 1791,79 руб.;
— отпускные — 25 085,04 руб.1791,79 руб. x 14 дн. = 25 085,04 руб.
2. Коэффициент индексации после второго повышения окладов в августе 2021 г. для выплат:
— с июля по декабрь 2020 г. — 1,105342 000 руб. / 38 000 руб. = 1,1053;
— с января по июнь 2021 г. — 1,0542 000 руб. / 40 000 руб. = 1,05.
Выплаты за июль — декабрь 2020 г. после индексации — 252 008,40 руб., за январь — июнь 2021 г. — 252 000 руб.228 000 руб. х 1,1053 = 252 008,40 руб.; 240 000 руб. х 1,05 = 252 000 руб.
Расчет доплаты отпускных:
— общая сумма выплат, участвующих в подсчетах, — 654 008,40 руб.252 008,40 руб. + 70 000 руб. + 252 000 руб. + 80 000 руб. = 654 008,40 руб.;
— новый среднедневной заработок — 1860,09 руб.654 008,40 руб. / 351,6 дн. = 1860,09 руб.;
— отпускные за 6 дней с 25.07.2021 по 31.07.2021, рассчитанные исходя из старого среднедневного заработка, — 10 750,74 руб.1791,79 руб. х 6 дн. = 10 750,74 руб.;
— отпускные за 8 дней с 01.08.2021 по 08.08.2021, рассчитанные исходя из нового среднедневного заработка, — 14 880,72 руб.1860,09 руб. х 8 дн. = 14 880,72 руб.;
— новая общая сумма отпускных — 25 631,46 руб.10 750,74 руб. + 14 880,72 руб. = 25 631,46 руб.;
— доплата — 546,42 руб.25 631,46 руб. – 25 085,04 руб. = 546,42 руб.
И еще раз обращаю ваше внимание, умножение на коэффициент индексации среднедневного заработка без выделения индексируемых и неиндексируемых величин может привести к ошибке.
Если у работника есть неиндексируемые выплаты, то простым умножением на коэффициент мы проиндексируем все на свете — это будет неправильно. Поэтому нужно заново посчитать среднедневной заработок, применив коэффициент только к индексируемым выплатам.
Поздние пересчеты: работнику начислена годовая премия
Второй случай, когда придется пересчитать уже выплаченные отпускные, — начисление годовой премии. Напомню, что для расчета отпускных учитывается годовая премия за год, предшествующий году началу отпуска, причем независимо от времени ее начисленияп. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.
Другими словами, когда вы в середине 2021 г. начисляете премию сотрудникам за 2020 г., то вы пересчитываете отпускные тем, у кого отдых начался в период с января 2021 г. и до конца месяца, в котором такая премия начислена.
Тем, кто идет в отпуск со следующего месяца, ничего пересчитывать не придется, так как сумма премии уже будет известна и автоматически попадет в общую сумму выплат расчетного периода.
Если же премию за 2020 г. вы начислите в 2022 г., то придется пересчитать отпускные всем, кто отдыхал в 2021 г.Письмо Минздравсоцразвития от 05.03.2008 № 535-17
И в любом случае доплатить отпускные придется даже работникам, которые ко дню начисления годовой премии уже уволились.
Пример. Пересчет отпускных при начислении годовой премии
/ условие / Работник был в отпуске с 01.02.2021 по 14.02.2021. В расчетном периоде отработал 338,37 дн. в пересчете на календарные дни, получив 462 000 руб. оклада, среднедневной заработок — 1365,37 руб.462 000 руб. / 338,37 руб. = 1365,37 руб.
В марте 2021 г. начислена премия за 2020 г. — 40 000 руб. с учетом фактически отработанного времени.
Премия за год (2020), предшествующий году отпуска (2021), начислена после окончания отпуска. Отпускные нужно пересчитать и доплатить, определим сумму доплаты.
/ решение / Премия начислена за фактически отработанное время, период премирования по продолжительности совпадает с расчетным периодом. Премию учитываем в полном размере. В результате расчет доплаты будет таким:
— новая общая сумма выплат — 502 000 руб.462 000 руб. + 40 000 руб. = 502 000 руб.;
— новый среднедневной заработок — 1483,58 руб.502 000 руб. / 338,37 дн. = 1483,58 руб.;
— сумма доплаты — 1654,98 руб.(1483,58 руб. – 1365,37 руб.) х 14 дн. = 1654,98 руб.
Поздние пересчеты: работник уходит в отпуск с 1-го числа месяца
Что же не так с отпуском, который начинается с 1-го числа месяца? Все дело в том, что выплатить отпускные работодатель должен за 3 календарных дня до начала отдыха. Например, если работник идет в отпуск с 01.07.2021, то отпускные он должен получить не позднее 25.06.2021, то есть еще до окончания расчетного периода. При этом июнь, который входит в расчетный период, еще не отработан до конца, зарплата за этот месяц пока не начислена. Но учесть его как-то надо. Вариантов два.
Вариант 1. Вы берете полную зарплату работника за июнь, как будто он этот месяц уже отработал.
По теории вероятности он, конечно, может заболеть в эти дни или даже прогулять. Но мы закрываем на это глаза. Если, кроме стандартной повременной оплаты у работника в расчетном листке за июнь ничего не будет, то и доплачивать ничего не придется. Но если в оставшиеся дни июня человека привлекут к работе в выходные или сверхурочно, отпускные придется пересчитать и доплатить.
Вариант 2. Вы исчисляете отпускные исходя из не полностью отработанного месяца расчетного периода. То есть переводите отработанные дни в календарные по уже известной формуле.
Это может повлиять и на суммы учитываемых в расчете премий, причем в сторону уменьшения. Так что и при варианте 2 добиться точной суммы отпускных без последующих пересчетов сложно.
Пример. Подсчет отпускных, если отдых работника начинается с 1-го числа месяца
/ условие / Работник с окладом 40 000 руб. идет в отпуск с 01.07.2021 на 14 дней. В расчетном периоде с 01.07.2020 по 30.06.2021 он полностью отработал 11 месяцев и на дату расчета отпускных — 18 рабочих дней в период с 01.06 по 25.06.
Рассчитаем отпускные по вариантам 1 и 2.
/ решение / Представим расчеты в виде таблицы.
Читать далее
