Как найти стоимость основных фондов тыс руб

Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств

Поскольку порядок уплаты налогов зафиксирован в Налоговом кодексе, формулу расчета любого налога можно найти именно там. Не исключение и налог на имущество.

Налоговой базой для исчисления имущественного налога служит среднегодовая стоимость объектов основных средств.

Подробный порядок расчета описан в п. 4 ст. 376 НК РФ. Среднегодовая стоимость имущества определяется как сумма остаточных стоимостей на первое число каждого месяца налогового периода и остаточной стоимости на последний день налогового периода, деленная на количество месяцев в периоде, увеличенное на единицу.

Формула расчета среднегодовой стоимости за год будет выглядеть так:

СГС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + А7 + А8 + А9 + А10 + А11 + А12 + В1) / 13, где:

• СГС — среднегодовая стоимость;
• А1 — остаточная стоимость на 1 января;
• А2–А12 — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца, где цифра — это порядковый номер месяца (например, А3 — остаточная стоимость на 1 марта);
• В1 — остаточная стоимость на конец налогового периода (31 декабря);
• 13 — это количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (12 + 1). В числителе в итоге также складывается 13 показателей.

Узнать остаточную стоимость можно из данных бухгалтерского учета. Из нее исключаются суммы оценочных обязательств по ликвидации ОС и восстановлению окружающей среды, если эти затраты заложены в первоначальную стоимость.

Расчет средней стоимости основных средств с примером

Средняя стоимость отличается от среднегодовой стоимости тем, что используется только при расчете авансовых платежей по налогу на имущество.

Пример формулы расчета средней стоимости за полгода:

СС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + В1) / 7, где:

• СС — средняя стоимость;
• А1 — остаточная стоимость на 1 января;
• А2–А6 — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца, где цифра — порядковый номер месяца (например, А3 — остаточная стоимость на 1 марта);
• В1 — остаточная стоимость на первое число месяца, следующего за отчетным периодом (1 июля);
• 7 — количество месяцев в отчетном периоде плюс один.

В отличие от формулы расчета среднегодовой стоимости, в приведенной формуле все показатели берутся по состоянию на 1-е число месяца, данные на конец месяца не используются.

Обратите внимание! В расчетах не используется остаточная стоимость объектов, не облагаемых налогом на имущество или учитываемых по кадастровой стоимости.

Пример. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование.

Остаточная стоимость основных фондов в рублях:

• на 01.01.2022 — 589 000;
• на 01.02.2022 — 492 000;
• на 01.03.2022 — 689 000;
• на 01.04.2022 — 635 000.

В феврале было закуплено новое оборудование, в результате чего остаточная стоимость на начало марта стала выше.

Рассчитаем среднюю стоимость за январь — март:

СС = (589 000 + 492 000 + 689 000 + 635 000) / 4 = 601 250.

Расчет среднегодовой стоимости основных средств с примером

Как мы уже писали выше, среднегодовая стоимость нужна для расчета годового имущественного налога. Рассмотрим пример расчета СГС.

Пример. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование. В течение года оборудование не приобреталось и не списывалось. Ежемесячная амортизация составила 37 000 рублей.

Остаточная стоимость в рублях:

• на 01.01.2022 — 989 000;
• на 01.02.2022 — 952 000;
• на 01.03.2022 — 915 000;
• на 01.04.2022 — 878 000.
• на 01.05.2022 — 841 000;
• на 01.06.2022 — 804 000;
• на 01.07.2022 — 767 000;
• на 01.08.2022 — 730 000;
• на 01.09.2022 — 693 000;
• на 01.10.2022 — 656 000;
• на 01.11.2022 — 619 000;
• на 01.12.2022 — 582 000;
• на 31.12.2022 — 545 000.

СГС = (989 000 + 952 000 + 915 000 + 878 000 + 841 000 + 804 000 + 767 000 + 730 000 + 693 000 + 656 000 + 619 000 + 582 000 + 545 000) / 13 = 767 000 рублей.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств по балансу в тыс. руб.

Баланс — отличный источник для определения и анализа рентабельности активов. Для анализа фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности нередко используют среднегодовую стоимость имущества. Однако способ расчета СГС по балансу не подойдет для налога на имущество.

Если вас интересуют только ОС, учтенные на 01 счете, рассчитать СГС можно, взяв цифры, зафиксированные в разделе I бухгалтерского баланса по строке 1150 «Основные средства». Для сравнения берут два года, например отчетный и предыдущий.

СГС = (ОСотч + ОСпред) / 2, где:

• ОСотч — стоимость ОС на конец текущего года;
• ОСпред — стоимость ОС на конец предыдущего года.

Рассмотрим пример расчета СГС по балансу. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование. Стоимость ОС по балансу на 31.12.2021 составляет 983 000 рублей, а на 31.12.2022 — 852 000 рублей.

Чтобы получить СГС, воспользуемся приведенной выше формулой:

СГС = (983 000 + 852 000) / 2 = 917 500 рублей.

На деле основные средства фигурируют и в строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности». Они отличаются тем, что предназначены для сдачи в аренду, лизинг или прокат для получения выгоды. В бухучете они также отражаются обособленно — на счете 03.

Чтобы рассчитать среднегодовую стоимость ОС, учтенных и на 01, и на 03 счете, можно использовать следующую формулу:

СГС = (ОС отч + ОС пред + ДВ отч + ДВ пред) / 2, где:

• ДВ отч — показатель доходных вложений в материальные ценности из строки 1160 на конец отчетного года;
• ДВ пред — показатель строки 1160 на конец предыдущего года.

Среднегодовая стоимость основных средств – формула, по которой она исчисляется, зафиксирована в НК РФ – учитывается при подсчете налога на имущество юрлиц. Об аспектах расчета этой стоимости читайте в нашей статье.

Расчет средней стоимости основных средств

Средняя стоимость основных средств (ОС) имеет алгоритм расчета, аналогичный применяемому при определении среднегодовой (т. е. средней за год) стоимости, но используется при подсчете авансовых платежей по налогу на имущество за отчетные периоды, продолжительность которых равна 1 кварталу, полугодию и 9 месяцам (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Алгоритм расчета средней стоимости ОС зафиксирован в абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ. Он предполагает суммирование остаточной стоимости объектов на первые числа месяцев отчетного периода и на первое число месяца, наступающего после его завершения. Сумма делится на число участвующих в расчете слагаемых. В расчете не принимают участие данные по объектам:

• не являющимся облагаемыми налогом на имущество;
• облагаемым этим налогом от иного объекта (кадастровой стоимости).

Об ОС, оцениваемых по кадастровой стоимости, подробнее читайте в статье «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости».

Для наглядности пояснений определим среднюю стоимость ОС на примере данных.

Пример 1

ООО «Экспресс-стирка» осуществляет деятельность в качестве прачечной самообслуживания в Москве. В собственности у фирмы имеются облагаемые налогом ОС в виде линии электропередач и нежилого помещения под прачечную. Помещение является объектом, для которого налоговой базой служит кадастровая стоимость, поскольку предназначено для обслуживания бытовых нужд населения (подп. 2 п. 4 ст. 378.2 НК РФ). По итогам 1-го квартала в бухгалтерском учете отражены такие данные:

В расчете средней стоимости ОС используется остаточная стоимость линии электропередач, определенная как разница между первоначальной стоимостью и амортизацией. Она равна:

(309 051 + 305 372 + 301 693 + 298 014) / 4 (количество отчетных месяцев + 1) = 303 533 руб.

Все подробности расчета средней стоимости имущества для целей авансовых платежей по налогу на имущество разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно и переходите в Готовое решение.

Налог по нежилому помещению, имеющему базой кадастровую стоимость, рассчитывается отдельно.

С алгоритмом исчисления налога по таким ОС ознакомьтесь в статье «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

Расчет среднегодовой стоимости ОС

Среднегодовая стоимость ОС применяется при подсчете суммы налога на имущество за налоговый период, продолжительность которого составляет 1 год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Здесь в расчете (осуществляемом по тому же принципу, что и определение средней стоимости) участвуют 13 сумм (на первые числа всех месяцев года и на последний его день). Алгоритм расчета среднегодовой стоимости ОС описан в абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ.

ВАЖНО! При расчете среднегодовой стоимости основных средств по организациям, зарегистрированным или ликвидированным (реорганизованным) на протяжении года также берется целое число месяцев в году, а не число месяцев фактического действия организации (письмо Минфина РФ от 16.09.2004 № 03-06-01-04/32).

Рассчитаем среднегодовую стоимость на примере реорганизуемой организации.

Пример 1 (продолжение)

В том же году ООО «Экспресс-стирка» приняло решение о присоединении к более крупной прачечной организации. Дата завершения реорганизации приходится на 23 июля. По итогам деятельности с апреля по 23 июля в бухгалтерском учете отражена стоимость линии электропередач:

Среднегодовая стоимость линии электропередач: (309 051 + 305 372 + 301 693 + 298 014 + 294 335 + 290 656 + 286 977 + 283 298 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0) / 13 (общее число месяцев в году + 1) = 182 261 руб.

Подробный порядок расчета среднегодовой стоимости имущества для целей уплаты налога на имущество по итогам года привели эксперты КонсультантПлюс в Готовом решении. Получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите к указаниям.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств по балансу в тыс. руб.

Среднегодовая стоимость ОС, подсчитанная по сведениям из бухгалтерского баланса, используется при определении показателей рентабельности организации.

Алгоритм расчета простой — сумма показателей по строке бухгалтерского баланса «Основные средства» на конец оцениваемого года и на конец предыдущего года делится на 2.

Пример 2

Об исчислении рентабельности читайте в статье «Порядок расчета рентабельности предприятия (формула)».

Но для определения налога рассчитанная таким образом стоимость ОС не подойдет.

Итоги

Средняя и среднегодовая стоимость ОС, рассчитанные от их остаточной стоимости, нужны при определении базы налогу на имущество. Средняя стоимость применяется в расчетах за отчетные периоды, а среднегодовая – при подсчете суммы налога за год. Алгоритмы их определения идентичны: суммируется остаточная стоимость ОС на первые числа месяцев периода и на его последний день, а затем делится на количество слагаемых, участвующих в расчете. При этом нулевые значения сумм также должны быть задействованы.

Объекты основных средств (ОС) важно правильно квалифицировать, чтобы корректно вести учет, управлять затратами и оставаться чистыми перед налоговой. Поэтому разберемся, что входит в ОС.

ОС — это основные фонды, активы предприятия, которые можно оценить и которые отвечают требованиям, заданным в законе. Это земля, офисы, склады и ангары, машины, станки, приборы для измерений, компьютеры, инструменты и инвентарь. В фермерских хозяйствах к ОС относится скот и многолетние растения. В бухгалтерском учете они отражаются на счете 01.

Основными средствами можно признать и капитальные вложения в арендованное имущество — но только если арендодатель не компенсирует такие затраты. Тогда после окончания вложений эти затраты включаются в капитальные вложения и признаются объектом основных средств (п. 18 ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»). Если арендодатель компенсирует только часть вложений с учетом износа имущества, часть не компенсированной стоимости тоже может стать отдельным объектом ОС. Если же арендодатель компенсирует затраты, то суммы учитываются как капитальные вложения и затем списываются на счет учета расчетов с арендодателем.  

Чтобы имущество можно было отнести к ОС, оно должно отвечать таким критериям:

• используется в бизнесе (в том числе для сдачи в аренду);
• приносит (или будет приносить) доход предприятию;
• используется (или будет использоваться) дольше 12 месяцев;
• имущество куплено или произведено не для продажи, и в обозримом будущем продажа не планируется.

ОС изнашиваются физически и морально. Физический износ из-за эксплуатации отражается в учете как амортизация, а моральный износ означает, что имущество отстает по своим качествам и стоимости от более новой техники или инструментов.

Компании прописывают в учетной политике лимит стоимости, выше которого имущество, подходящее под критерии ОС, признается основным средством, а ниже этого лимита — материально-производственным запасом. До 2022 года по старым нормам бухучета этот лимит не мог превышать 40 000 рублей: то есть, все имущество дешевле этой суммы относилось к запасам. 

С 2022 года действуют новые стандарты бухучета, согласно им такой лимит компания может установить самостоятельно и закрепить его в учетной политике (п. 5 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»). Если вы утвердите лимит в 100 000 рублей, то все имущество дороже этой суммы будет относиться к ОС, дешевле — к запасам.

Чтобы принять имущество к учету, рассчитывают его первоначальную стоимость: расходы на покупку, доставку, монтаж, производство ОС (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 9 ФСБУ 26/2020). В эту сумму могут входить такие затраты:

• оплата поставщику;
• оплата по договору строительного подряда;
• расходы на доставку, монтаж и настройку — приведение в рабочее состояние;
• расходы на консультации и информационные услуги при покупке ОС;
• гонорар посреднику, который помог купить и доставить ОС;
• пошлины и сборы, уплаченные на таможне при импорте имущества;
• госпошлина, уплаченная при покупке ОС;
• другие затраты, связанные с имуществом.

Первоначальная стоимость — это сумма без НДС. Скажем, если основное средство стоит 240 тыс. рублей, в том числе НДС 20% — 40 тыс. рублей, то к первоначальной цене относят только 200 тыс. рублей, а НДС учитывают отдельно.

Расходы на зарплату персоналу и аренду помещений обычно к первоначальной цене не относят, если только такие расходы не связаны с конкретным основным средством: например механик получил премию за настройку новых станков.

Первоначальную цену фиксируют при вводе в эксплуатацию и не пересматривают, кроме ситуаций когда ОС реконструировали, модернизировали, достраивали или частично ликвидировали, так что потребовалась переоценка.

Амортизация — это постепенный перенос стоимости ОС на затраты, его проводят по счету 02 в бухучете. Чтобы определиться с порядком амортизации нужно знать первоначальную цену и выяснить три параметра:

• стоимость при ликвидации;
• срок полезной эксплуатации;
• метод начисления амортизации.

Стоимость при ликвидации — это сумма, которую можно получить за имущество при его выбытии минус затраты на выбытие, в том числе оставшиеся от имущества материалы. Если при ликвидации за имущество ничего нельзя получить или сумма незначительная, ликвидационную цену можно приравнять к нулю.

Срок полезного использования — это период, когда основное средство может приносить доход. Или же срок измеряется объемом продукции, которую можно изготовить, используя объект ОС.

Метод начисления амортизации выбирают из трех возможных, отражают его в учетной политике и ежемесячно начисляют амортизацию по выбранному методу:

• линейный — в течение срока полезной эксплуатации разницу между первоначальной и ликвидационной стоимостью списывают равными долями; он подходит для ОС, у которых срок использования — это период времени;
• уменьшаемого остатка — каждый год стоимость ОС сокращается на определенный процент, для некоторых видов имущества (например, цифровой техники) в первые годы использования этот процент выше;
• списание стоимости пропорционально объему продукции или работ — ОС рассчитано на производство определенного объема изделий или работ, его стоимость уменьшается по мере выработки.

То есть каждый месяц имущество будет амортизироваться — убывать в цене, и это надо учитывать при расчете показателя СГС.

Из-за инфляции стоимость ОС в бухучете может со временем далеко отойти от рыночной. Чтобы сгладить эту разницу, компании могут проводить переоценку ОС (п. 17 ФСБУ 6/2020). Это можно сделать двумя способами:

• изменить первоначальную стоимость и накопленную амортизацию, чтобы после переоценки балансовая стоимость имущества равнялась справедливой стоимости (по которой ОС можно продать на выгодном рынке) — в учете делают запись для первоначальной стоимости и запись для амортизации;
• сократить на амортизацию первоначальную стоимость имущества и пересчитать балансовую стоимость, чтобы она равнялась справедливой — в учете делают одну корректирующую запись.

Переоценку проводят по необходимости, оптимально — в конце года и отражают результаты в учете на 31 декабря. Цена имущества после переоценки может уменьшиться или вырасти.

Средняя и среднегодовая стоимости имущества рассчитываются от его остаточной цены. Они нужны для расчета налоговой базы по налогу на имущество. Средняя стоимость — это показатель за отчетный период (квартал), а среднегодовая — за год.

Еще СГС можно получить из бухгалтерского баланса, чтобы использовать для расчета показателей рентабельности бизнеса, но для расчета имущественного налога эта формула не подходит.

Налоговая база для расчета налога на имущество — это СГС всех объектов ОС, которые числятся на балансе предприятия. Порядок расчета базы и налога, порядок уплаты приведет в п. 4 ст. 376 НК РФ.

Чтобы рассчитать СГС, нужно сложить значения остаточных стоимостей каждого объекта на начало каждого месяца и стоимости на конец последнего месяца (выше мы разбирали, что амортизация начисляется ежемесячно, и цена имущества на балансе ежемесячно сокращается). Затем полученную сумму делят на количество месяцев в периоде, прибавив к нему единицу, — количество слагаемых, которые участвуют в расчете. Это напоминает расчет среднего арифметического.

Средняя стоимость отличается от среднегодовой тем, что для расчета берется не полный год, а нужный отчетный период: квартал, полгода, 9 месяцев. Число слагаемых в формуле будет меньше.

Данные по остаточной стоимости берутся из бухучета. Если в первоначальную цену были заложены суммы оценочных обязательств по ликвидации имущества и восстановлению окружающей среды, их надо вычесть из остаточной цены. Расчет делают по каждому объекту ОС.

В расчет не включают объекты, которые не облагаются имущественным налогом или облагаются по кадастровой стоимости. Например расчет налога для помещений и зданий делается отдельно, хотя в учете все равно фиксируются показатели их  остаточной цены на начало каждого месяца.

Пример 3. Автосервис ремонтирует машины. На его балансе числится нежилое помещение, линия электропередач и ремонтное оборудование. Налог по помещению рассчитывается отдельно по кадастровой стоимости. В феврале докупили новое оборудование, стоимость имущества на балансе стала выше на начало марта. В таблице — значения остаточной стоимости линии электропередач и оборудования в первом квартале:

СС за январь-март:

• СС линии электропередач = (296 500 + 293 000 + 289 500 + 286 000) / 4 = 291 250 р.
• СС оборудования = (496 000 + 492 000 + 488 000 + 533 000) / 4 = 502 250 р.

СС общая = 291 250 + 502 250 = 793 500 р.

Расчет среднегодовой стоимости делается по такому же правилу, просто выглядит более громоздко. Учетные программы и сервисы рассчитывают налоговую базу и сумму налога автоматически, но если вам нужно рассчитать базу вручную, это делается, как в следующем примере с обобщенным расчетом.

Среднегодовая стоимость имущества нужна для формул фондоотдачи, фондовооруженности и пр. По данным из баланса можно понять и проанализировать рентабельность основных средств. Правда расчет СГС по балансу не поможет исчислить налог на имущество — он рассчитывается отдельно по формулам, которые мы привели выше.

Чтобы проанализировать показатели по имуществу, которое учитывается на 01 счете бухучета, можно взять данные из раздела I бухбаланса по строке 1150 «Основные средства». Нужны показатели двух лет, например отчетного и предшествующего.

Формула расчета СГС по балансу выглядит так:

СГС = (ОС отч. + ОС пред.) / 2

здесь ОС — остаточная стоимость разных лет.

Основные средства фиксируются и в 1160 строке баланса «Доходные вложения в материальные ценности» — это имущество, которое сдается в аренду, прокат или лизинг для получения доходов. В учете такие основные средства отражаются на 03 счете.

Формула расчета СГС для имущества всех видов выглядит так: 

СГС = (ОС отч. + ОС пред. + ДВ отч. + ДВ пред.) / 2

ДВ отч. — доходные вложения в матценности из строки 1160 на конец отчетного года;
ДВ пред. — доходные вложения из строки 1160 на конец предыдущего года.

Итак, среднюю и среднегодовую стоимость основных средств можно рассчитать двумя способами. Для расчета имущественного налога подходит более громоздкая формула, в которой суммируются показатели стоимости на начало каждого месяца и конец отчетного периода, а затем сумма делится на число слагаемых. А если показатель среднегодовой стоимости нужен для расчета рентабельности или фондоотдачи, его можно рассчитать проще по показателям в бухгалтерском балансе.

Если у организации на балансе есть основные средства, то в большинстве случаев придется платить налог на имущество (ст. 373, 374 НК РФ). Поможем не запутаться с определением налоговой базы по налогу на имущество.

Для отдельной категории недвижимого имущества налоговая база исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Для остальных амортизируемых объектов налоговая база будет равна среднегодовой стоимости имущества (ст. 375 НК РФ). Налоговый кодекс также содержит понятие средней стоимости имущества. Этот показатель понадобится бухгалтеру, если компания уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество.

Напомним, что отчетные периоды устанавливают субъекты РФ. Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 379 НК РФ). При уплате авансовых платежей следует подавать налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. По итогам года сдается декларация.

Как определить среднюю стоимость основных средств

Показатель средней стоимости имущества потребуется для расчета авансовых платежей по налогу за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Чтобы его рассчитать, понадобится остаточная стоимость основных средств на начало каждого месяца отчетного периода и остаточная стоимость на начало месяца, идущего за отчетным периодом. В расчет принимаются только облагаемые налогом на имущество объекты. Имущество, учитываемое по кадастровой стоимости, в расчете не участвует.

Разберем принцип расчета средней стоимости основных средств на примере I квартала.

Формула расчета будет выглядеть так:

СрС = (ОСТ1 + ОСТ2 + ОСТ3 + ОСТ4)) / 4, где

СрС — средняя стоимость;

ОСТ1 — остаточная стоимость на 1 января;

ОСТ2 — остаточная стоимость на 1 февраля;

ОСТ3 — остаточная стоимость на 1 марта;

ОСТ4 — остаточная стоимость на 1 апреля.

Пример 1. ООО «Солнце» производит кондитерские изделия. На балансе «Солнца» находится производственное и холодильное оборудование. Компания платит авансовые платежи и отчитывается раз в три месяца.

Остаточная стоимость основных средств в рублях составит:

на 01.01.2018 — 644 000;

на 01.02.2018 — 600 000;

на 01.03.2018 — 556 000;

на 01.04.2018 — 512 000.

СрС = (644 000 + 600 000 + 556 000 + 512 000) / 4 = 578 000.

Итак, средняя стоимость имущества, учтенного на балансе ООО «Солнце» по итогам квартала, составляет 578 000 рублей. Полученные данные бухгалтер ООО «Солнце» запишет в расчет по авансовым платежам за I квартал.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств

Среднегодовую стоимость определяют на основании данных за 12 месяцев (п. 4 ст. 376 НК РФ). Для расчета бухгалтеру понадобятся показатели остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого из 12 месяцев календарного года, а также остаточная стоимость на конец декабря. Иными словами, за декабрь нужно использовать сразу два показателя — на начало и на конец месяца.

Формула расчета будет выглядеть так:

СгС = (ОСТ1 + ОСТ2 + ОСТ3 + ОСТ4 + ОСТ5 + ОСТ6 + ОСТ7 + ОСТ8 + ОСТ9 + ОСТ10 + ОСТ11 + ОСТ12 + ОСТгод) / 13, где

СгС — среднегодовая стоимость;

ОСТ1-ОСТ3 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев I квартала (на 1 января, на 1 февраля и на 1 марта соответственно);

ОСТ4—ОСТ6 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев II квартала (на 1 апреля, на 1 мая и на 1 июня соответственно);

ОСТ7—ОСТ9 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев III квартала (на 1 июля, на 1 августа и на 1 сентября соответственно);

ОСТ10—ОСТ12 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев IV квартала (на 1 октября, на 1 ноября и на 1 декабря соответственно);

ОСТгод — остаточная стоимость на 31 декабря.

Сумма всех указанных значений делится на 13 – по числу показателей остаточной стоимости, которые использованы при расчете среднегодовой стоимости.

Если основное средство поставлено на учет 1-го числа текущего месяца, то принимать в расчет стоимость такого имущества нужно только со следующего месяца. Такая рекомендация доведена письмом Минфина России от 16.12.2011 № 03-05-05-01/97. Например, организация поставила на учет компьютер 01.08.2018. При расчете средней стоимости за 9 месяцев остаточная стоимость будет учитываться по состоянию на 01.09.2018 и на 01.10.2018.

Пример 2. ООО «Солнце» производит кондитерские изделия. На балансе «Солнца» находится производственное и холодильное оборудование. В течение 2018 года новое оборудование не поступало, списаний с баланса также не было. Ежемесячная амортизация составила 44 000 рублей.

Остаточная стоимость в рублях:

на 01.01.2018 — 644 000;

на 01.02.2018 — 600 000;

на 01.03.2018 — 556 000;

на 01.04.2018 — 512 000;

на 01.05.2018 — 468 000;

на 01.06.2018 — 424 000;

на 01.07.2018 — 380 000;

на 01.08.2018 — 336 000;

на 01.09.2018 — 292 000;

на 01.10.2018 — 248 000;

на 01.11.2018 — 204 000;

на 01.12.2018 — 160 000;

на 31.12.2018 — 116 000.

СгС = (644 000 + 600 000 + 556 000 + 512 000 + 468 000 + 424 000 + 380 000 + 336 000 + 292 000 + 248 000 + 204 000 + 160 000 + 116 000) / 13 = 380 000 рублей.

Итак, среднегодовая стоимость имущества составляет 380 000 рублей.

Елена Рогачева, эксперт сервиса Контур.Норматив компании СКБ Контур