Как с помощью определяющих показателей баланса оценить темпы роста компании?
Как разработать мероприятия для повышения финансовой устойчивости предприятия?
Основная цель финансового анализа предприятия — определить, сможет ли оно эффективно финансировать свою текущую производственную деятельность и перспективы долгосрочного развития. Информационной базой для такого анализа служит в первую очередь бухгалтерский баланс.
Однако простой анализ по оценке изменения абсолютных величин его отдельных статей может не дать желаемых результатов из-за несопоставимости оценок как по годам деятельности компании, так и при сравнении их по различным хозяйствующим субъектам.
Поэтому в данном анализе гораздо большую ценность приобретают относительные показатели. Они более удобны для сопоставления в пространственно-временном разрезе. С учетом этого в данной статье основной упор при проведении финансового анализа предприятия делается именно на использовании относительных показателей и критериев (коэффициентов).
Балансовый отчет компании
Финансовый анализ деятельности должен проводиться на основе показателей баланса, позволяющих оценить реальную финансовую ситуацию в компании.
Активы предприятия и их структура анализируются как с точки зрения их участия в производстве, так и с точки зрения их ликвидности.
Непосредственно в производственном цикле участвуют основные средства, запасы и затраты денежных средств. К наиболее ликвидным активам компании относятся денежные средства на счетах и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Дебиторская задолженность покупателей перед компанией находится на втором месте по показателю ликвидности, и анализировать ее надо, сравнивая с кредиторской задолженностью в пассиве баланса.
С учетом сказанного проанализируем показатели баланса на примере компании, которая работает всего три года. Основной вид деятельности — пивоварение. Также она производит соки и другие безалкогольные напитки.
Баланс активов компании за второй и третий годы — в табл. 1.
Таблица 1
Анализ статей актива баланса
|
Активы |
II год |
III год |
Абсолютное изменение, млн руб. |
Изменение удельного веса, % |
Темп роста, % |
||
|
млн руб. |
% к итогу |
млн руб. |
% к итогу |
||||
|
Внеоборотные активы (основные средства) |
650 |
81,76 |
890 |
70,63 |
240 |
-11,13 |
1,37 |
|
Оборотные активы |
145 |
18,24 |
370 |
29,37 |
225 |
11,13 |
2,55 |
|
2.1. Запасы |
75 |
9,43 |
130 |
10,32 |
55 |
0,88 |
1,73 |
|
2.2. Дебиторская задолженность |
45 |
5,66 |
210 |
16,67 |
165 |
11,01 |
4,67 |
|
2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
25 |
3,14 |
30 |
2,38 |
5 |
-0,76 |
1,20 |
|
Итого |
795 |
100,00 |
1260 |
100,00 |
465 |
0,00 |
1,58 |
В таблице за 100 % принята величина всего имущества, т. е. валюта баланса, а все удельные веса подсчитываются по отношению ко всему имуществу.
Абсолютное изменение — это разница между соответствующими абсолютными величинами отдельных активов за 3-й год по отношению ко 2-му году.
Изменение удельного веса — разница между соответствующими удельными весами также за 3-й год по отношению ко 2-му году.
Темп роста рассчитывается как отношение величины за 3-й год ко 2-му году. Этот столбец — самый важный для анализа, поскольку отражает влияние степени изменения составляющих величин баланса на величину всего имущества в целом.
С учетом сказанного анализ активов представленного баланса позволяет сделать следующие выводы. Все имущество компании увеличилось на 58 %, в том числе за счет быстрого роста оборотных активов (в 2,55 раза) и более медленного роста внеоборотных активов (всего в 1,37 раза).
Отсюда удельный вес внеоборотных активов в общем имуществе уменьшился на 11,13 %, в то время как удельный вес оборотных (мобильных) активов увеличился на те же 11,13 %. Это может свидетельствовать о формировании более мобильной структуры активов, что, в свою очередь, способствует ускорению оборачиваемости оборотных активов предприятия.
Далее, рост оборотных активов обеспечивается в том числе увеличением доли запасов лишь на 0,88 % и решающего влияния повышения доли дебиторской задолженности на 11,01 % при одновременном снижении удельного веса денежных средств на 0,76 %.
Показатель доли запасов говорит о том, что нет существенного затоваривания склада.
Уменьшение доли денежных средств и краткосрочных финансовых вложений свидетельствует о разумных способах управления компанией: деньги не замораживаются на расчетных счетах, а сразу идут в дело.
Как мы уже говорили, чтобы объективно оценить дебиторскую задолженность, ее надо анализировать в сравнении с кредиторской задолженностью (табл. 2).
Таблица 2
Анализ статей пассива баланса
|
Пассивы |
II год |
III год |
Абсолютное изменение, млн руб. |
Изменение удельного веса, % |
Темп роста, % |
||
|
млн руб. |
% к итогу |
млн руб. |
% к итогу |
||||
|
1. Собственный капитал |
550 |
69,18 |
720 |
57,14 |
170 |
-12,04 |
1,31 |
|
1.1. Уставный капитал |
200 |
25,16 |
200 |
15,87 |
0 |
-9,28 |
1,00 |
|
1.2. Акционерный капитал |
330 |
41,51 |
455 |
36,11 |
125 |
-5,40 |
1,38 |
|
1.3. Нераспределенная прибыль |
20 |
2,52 |
65 |
5,16 |
45 |
2,64 |
3,25 |
|
2. Долгосрочный заем |
4 |
0,50 |
16 |
1,27 |
12 |
0,77 |
4,00 |
|
3. Краткосрочный заем |
10 |
1,26 |
5 |
0,40 |
-5 |
-0,86 |
0,50 |
|
4. Кредиторская задолженность |
228 |
28,68 |
504 |
40,00 |
276 |
11,32 |
2,21 |
|
5. Дивиденды по акциям |
3 |
0,38 |
15 |
1,19 |
12 |
0,81 |
5,00 |
|
Итого |
795 |
100,00 |
1260 |
100,00 |
465 |
0,00 |
1,58 |
Обратите внимание!
Если удельный вес дебиторской задолженности больше удельного веса кредиторской задолженности, то предприятию легче будет расплачиваться по своим краткосрочным и кредиторским долгам.
Но при этом деньги предприятия «замораживаются» в дебиторских долгах. В итоге снижаются показатели ликвидности и оборачиваемости средств. К тому же это свидетельствует о том, что часть оборотных активов фактически отвлекается на кредитование дебиторов (покупателей своей продукции).
Обратите внимание!
Если удельный вес дебиторской задолженности меньше удельного веса кредиторской задолженности, это говорит о проблемах с реализацией продукции.
В нашем случае такая ситуация сохраняется в течение двух рассматриваемых лет. Казалось бы, действительно есть проблема с реализацией продукции. Однако дебиторская задолженность растет быстрее (в 4,67 раза) по сравнению с возрастанием кредиторской задолженности (всего в 2,21 раза). Следовательно, объемы сбыта продукции увеличиваются, а значит, следует расширять производство.
Далее, большая часть денег находится в дебиторской задолженности и запасах. Значит, чтобы расширить производство, необходимо заняться кредитной политикой либо попытаться увеличить оборачиваемость дебиторской задолженности.
Выводы по пассиву баланса следующие.
Увеличение доли собственного капитала увеличивает финансовую устойчивость предприятия. Однако при этом снижается эффективность использования капитала как более дорого финансового инструмента по сравнению, например, с заемными средствами.
В нашем случае доля собственного капитала снизилась с 69,18 % до 57,14 %. Это допустимый уровень для финансовой устойчивости компании.
В то же время акционерный капитал в 3-м году вырос по сравнению со 2-м годом на 38 %. Это может быть следствием увеличения количества размещаемых акций компании либо ростом цен на эти акции на финансовом рынке.
Предположим, во 2-й год выпустили 100 тыс. акций, в 3-й — 200 тыс. акций. Отсюда следует, что на 2-й год средняя цена акций составляла 3300 руб./шт. (330 000 тыс. руб. / 100 тыс. шт.), а на 3-й — 2275 руб./шт. (455 000 тыс. руб. / 200 тыс. шт.). То есть в погоне за увеличением собственного капитала произошло размывание стоимости размещаемых акций компании, что в дальнейшем может негативно сказаться на привлекательности акций и имидже компании в целом.
В плане кредитной политики для новых развивающихся предприятий наиболее выгодно соотношение:
КЗуд > КЗКуд > ДЗКуд,
где КЗуд, КЗКуд, ДЗКуд — удельные веса соответственно кредиторской задолженности, краткосрочных и долгосрочных кредитов в валюте баланса.
Для предприятия, которое прочно стоит на ногах, более выгодно другое соотношение:
ДЗКуд > КЗуд + КЗКуд.
К сведению
Последнее соотношение особенно важно исходя из стратегии и политики долгосрочного финансирования оборотных и внеоборотных активов компании. В этой ситуации благодаря устойчивому развитию компания готова вовремя погашать даже долгосрочные кредиты.
Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Справочник экономиста» № 4, 2018.
Бухгалтерский баланс — это не просто отчет, который бухгалтер сдает в налоговую «для галочки». Баланс смотрят собственники, банки, инвесторы и другие заинтересованные лица, чтобы принять управленческие решения или сделать вывод о финансовом положении организации. Для этого прибегают к горизонтальному и вертикальному анализу бухбаланса.
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
Горизонтальный анализ заключается в сравнении данных отчетного года с данными предыдущего года по каждой строке баланса. То есть при анализе смотрят динамику изменения показателей. Поэтому он и называется «горизонтальным»: для анализа мы смотрим на цифры в строке, то есть сверяем показатели по горизонтали.
Данные в бухгалтерском балансе должны быть приведены как минимум за 2 года — отчетный и предыдущий (п. 10 ПБУ 4/99). Форма баланса, утвержденная Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н, вообще содержит показатели за 3 года: отчетный, предыдущий и предшествующий предыдущему.
Горизонтальный анализ проводят в три этапа:
- находят бухгалтерский баланс за интересующие периоды;
- считают разницу между показателями отчетного и прошлого периода;
- анализируют и делают выводы.
Пример горизонтального анализа
Разберем порядок горизонтального анализа на примере строки «Запасы».
| Пояснения | Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2021 года | На 31 декабря 2020 года | На 31 декабря 2019 года |
|---|---|---|---|---|---|
| Запасы | 1210 | 150 000 | 125 000 | 135 000 |
Для оценки динамики показателя считаем темп роста, который показывает, во сколько раз вырос показатель. Для этого используем следующую формулу:
Темп роста = Отчетный год / Предшествующий период * 100%
То есть темп роста в 2021 году по отношению к 2020 году составил:
150 000 / 125 000 * 100% = 120 %, то есть запасы за 1 год запасы увеличились в 1,2 раза.
Также можно рассчитать темп прироста. Формула будет очень похожа, за исключением одного момента:
Темп прироста = (Отчетный год / Предшествующий период — 1) * 100%
В нашем примере темп прироста составит:
(150 000 / 125 000 — 1) * 100% = 20 %, то есть по сравнению с 2020 годом запасы выросли на 20 %.
Аналогично можно посчитать динамику за период 2019 — 2021 годов. Темп роста за этот период составил 115%.
Мы знаем, как провести горизонтальный анализ, остается только понять, как трактовать результаты. Для этого одного бухбаланса мало, нужно запрашивать отчет о финансовых результатах, пояснения, оборотно-сальдовые ведомости и так далее. То есть нужно быть в курсе специфики бизнеса.
Например, рост запасов — это хорошо или плохо для организации? На первый взгляд это огромный плюс, ведь в запасе организации, вероятно, есть сырье, готовая продукция, незавершенное производство и так далее. То есть компания реально ведет бизнес, а запас помогает непрерывности производства и продаж.
Но ключевое слово здесь — «вероятно». По одной строке отчета сделать вывод сложно. Запасы могут быть неликвидными. Допустим, они лежат с 2019 года. Все сырье давно испортилось, а готовая продукция вообще не пользуется спросом.
Перейдем к дебиторской задолженности. С одной стороны ее рост косвенно свидетельствует о росте продаж. А с другой — организация на балансе имеет долги, которые еще не стали деньгами, а это грозит кассовыми разрывами и финансовыми трудностями. В то же время снижение дебиторки говорит, что организация проводит успешную политику по инкассации задолженности, то есть покупатели вовремя рассчитываются по своим долгам.
Что может говорить рост строки «Основные средства»? С одной стороны — организация наращивает производственные мощности. А с другой — без знания показателя фондоотдачи нельзя сделать вывод об эффективности использования активов.
Пример. Автор работал с организациями, у которых стоимость основных средств на балансе превышала четверть миллиарда рублей и постоянно росла, в то время как выручка снижалась из года в год. Фактически оборудование простаивало.
Есть показатели, рост которых оценивается положительно, например, нераспределенная прибыль, уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. Сюда же можно отнести денежные средств и финансовые вложения, но с небольшой оговоркой. Финвложения нужно проверить на эффективность и отдачу, а денежные средства нужно сравнить с долгами компании.
При проведении горизонтального анализа помните, что рост — не всегда хорошо, а снижение — не всегда плохо. Выводы можно делать только после изучения специфики бизнеса.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Вертикальный анализ основан на расчете удельного веса показателей бухбаланса в укрупненной группе. Например, можно рассчитать долю основных средств во внеоборотных активах, долю запасов в оборотных активах и так далее. То есть вертикальный анализ направлен на изучение структуры активов и пассивов организации, поэтому его еще называют структурным анализом.
Вертикальный анализ проводят в несколько этапов:
- находят бухгалтерский баланс за интересующие периоды;
- рассчитывают долю каждой статьи в общей структуре;
- анализируют и делают выводы.
Пример вертикального анализа бухгалтерского баланса
Разберем структурный анализ бухгалтерского баланса на примере оборотных активов.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2021 года | Доля показателя | На 31 декабря 2020 года | Доля показателя |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Запасы | 1210 | 150 000 | 41,7 % | 125 000 | 33,3 % | |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 135 000 | 37,5 % | 100 000 | 26,7 % | |
| Денежные средства | 1250 | 75 000 | 20,8 % | 150 000 | 40 % | |
| Итого по разделу 2 (Оборотные активы) | 1200 | 360 000 | 100 % | 375 000 | 100 % |
Из примера видно, что в 2020 году в структуре оборотных средств преобладали денежные средства — самый высоколиквидный актив компании. А вот в 2021 году доля денежных средств снизилась. На первом месте теперь запасы, а на втором — дебиторская задолженность.
Сделать можно несколько выводов. Первый — перед новым годом организация закупила сырье и готовую продукцию на склад. То есть мы знаем, что у компании есть запас ресурсов, чтобы уверенно и бесперебойно работать в начале 2022 года.
Второй вывод — у организации растет пул покупателей, которые не рассчитались за отгруженную продукцию. Нужно детально изучить, какая часть дебиторки уже просрочена, а какая — нет.
В примере за 100 % мы взяли сумму оборотных активов и анализировали их структуру. Но точно так же за 100 % можно было взять стоимость всех активов.
После вертикального анализа можно приступить к горизонтальному анализу, чтобы изучить отклонения в структуре. Например, доля запасов выросла на 8,4 процентных пункта или ее темп роста составил 125 % по отношению к 2020 году, доля денежных средств снизилась на 19,2 процентных пункта или ее темп роста составил всего 52 %.
Период горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса
Горизонтальный и вертикальный анализ можно проводить на разных промежутках времени. Все зависит от поставленных целей и задач. Если нужно определить, как отработали текущий год по сравнению с предыдущим, достаточно сравнить два года.
Если же цель состоит в выявлении трендов и закономерностей, то двухлетнего периода будет недостаточно. Анализировать придется период от 3-5 лет и больше.
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Программа на основании данных по бухгалтерским счетам автоматически собирает бухгалтерский баланс компании. Вам останется проанализировать его и сделать выводы о развитии бизнеса. В системе есть простой учет, зарплата, отчетность, управленческие отчеты и другие инструменты.
Активы и пассивы в бухгалтерском балансе
Формирование финансовой бухгалтерской отчетности — прямая обязанность всех экономических субъектов, ведущих бухучет. Некоторые компании и организации вправе вести учет в упрощенном виде, а некоторые вовсе освобождены. Например, индивидуальные предприниматели вправе вовсе отказаться от ведения бухгалтерского учета. Но если на предприятии бухучет ведется, то составление отчетности становится неизбежным.
Формирование отчетности необходимо для получения актуальной информации о деятельности, имущественном положении и обязательствах субъекта. Анализ полученных сведений позволяет оперативно и своевременно принимать верные управленческие решения, тем самым позволяя предприятию функционировать бесперебойно, извлекать прибыль, выполнять функции и полномочия, для исполнения которых оно было создано.
По сути, отчетность — это отражение имущества и капиталов, а также источников, за счет которых они были получены, только в денежном выражении. Ключевая форма финансовой отчетности — это бухгалтерский баланс, унифицированная форма которого утверждена Приказом Минфина № 66н. Для учреждений бюджетной сферы действуют иные формы отчетов: Приказы Минфина № 33н и 191н. Однако независимо от типа организации структура бухгалтерского баланса практически не отличается, то есть бланки включают актив и пассив бухгалтерского баланса.
Структура бухгалтерского баланса
Отразим структуру показателей бухгалтерского баланса в таблице активов и пассивов баланса.
|
Активная часть |
Пассив |
|---|---|
|
Внеоборотные Оборотные |
Капитал и резервы Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства компании |
Такая группировка показателей определена для форм отчетности по Приказу Минфина № 66н, который регламентирует бланки для коммерческих фирм и некоммерческих организаций. Теперь рассмотрим показатели баланса более подробно.
|
Активная часть |
Пассив |
|---|---|
|
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы |
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) Собственные акции, выкупленные у акционеров Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты Прочие оборотные активы |
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства |
Что входит в активную часть бухгалтерского баланса
Это любое имущество учреждения. Например, денежные средства в кассе, материальные запасы, основные средства, здания, станки и прочие материальные и финансовые ценности, которые непосредственно принадлежат компании.
В активе баланса сгруппированы оборотные и внеоборотные ценности предприятия. При формировании отчетности следует учитывать, что актив баланса — это группировка имущества по срокам его полезного использования, а также по скорости (времени) их оборачиваемости, то есть ликвидности.
В форме бухгалтерского баланса ценности сгруппированы по степеням их ликвидности. В начале указываются ресурсы предприятия, которые наименее ликвидные, а затем по возрастанию. Иными словами, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по скорости их обращения в средства платежа.
Отметим, что самые ликвидные ценности — это, конечно, денежные средства: наличные в кассе и на расчетных счетах компании. А к наименее ликвидным относятся основные фонды учреждения, объекты НМА и долгосрочные финвложения, которые быстро и без потерь реализовать не получится.
В активе баланса в сгруппированном виде представлены показатели бухгалтерского учета на отчетную дату. Анализ данных бухгалтерских показателей позволяет сделать вывод о платежеспособности предприятия.
Что такое пассивы и их классификация в бухгалтерском балансе
К пассивам баланса можно отнести все обязательства организации, которые были приняты ею в отчетном периоде, а также источники формирования материальных ценностей и ресурсов учреждения. Иными словами, пассив баланса — это группировка активов по источникам их формирования, то есть пассивы — это и есть источники образования материальных ценностей, денежных средств, НМА.
Основная классификация пассивов бухбаланса — это разделение пассивов на капиталы и обязательства.
Капиталами признаются средства, направленные учредителями на осуществление деятельности, например на приобретение имущества, на обеспечение гарантий кредиторам, создание резервных фондов. Капиталы пассива могут быть собственными или заемными. Собственные средства — это капиталы, которые принадлежат учредителям, создателям компании. А заемные капиталы пассива — это средства, полученные от сторонних организаций и частных лиц во временное пользование.
Обязательства пассива баланса — это задолженность компании перед третьими лицами по выполнению определенных финансовых или имущественных требований. В свою очередь, обязательства делят на долгосрочные (срок более 12 месяцев) и краткосрочные задолженности, которые следует исполнить за 12 месяцев и ранее.
Правила составления бухгалтерского баланса
Разберем, какие показатели бухучета отражать в активной части бухгалтерского баланса. Приведем расшифровку по счетам и показателям отчетной формы:
|
Структура |
Что включать |
|---|---|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ |
|
|
Нематериальные активы |
Здесь должна отражаться остаточная стоимость нематериальных объектов предприятия. Определите значение как разницу между счетом 04 «НМА» и 05 «Амортизация НМА». При исчислении исключите значения, соответствующие данным о результатах исследований и разработок, а также сведения о нематериальных поисковых активах. |
|
Результаты исследований и разработок |
Если организация ведет исследовательскую деятельность, и на балансе числятся результаты НИОКР, то в данном разделе бухгалтерского баланса отражайте остаточную стоимость НИОКР по счету 04. |
|
Нематериальные поисковые активы |
Заполняется организациями, которые ведут освоение природных ресурсов, разведывательную деятельность. Экономические субъекты отражают сведения о таких объектах на счете 08. Если объект имеет вещественно-материальную оболочку, то это материальный поисковый актив, нематериальные — не имеющие формы, оболочки, структуры. Обратите внимание, что по поисковым активам предусмотрено начисление амортизации по счетам 02 и 05. |
|
Материальные поисковые активы |
|
|
Основные средства |
Остаточная стоимость объектов основных фондов. Определите разницу между первоначальной стоимостью по счету 01 и начисленной амортизацией, остаток по счету 02. |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
Отразите разницу между остатками по счету 03 и начисленной амортизацией по соответствующим объектам учета (счет 02). |
|
Финансовые вложения |
Это долгосрочные финансовые вложения, срок которых не менее 12 месяцев. Например, отразите остаток по счету 55 при наличии депозитов, открытых на срок более 12 месяцев. Также отражайте долгосрочные вложения по счетам 58 (финансовые вложения) и 73 (займы работникам учреждения). Уменьшите остаток по счету 58, если организация сформировала резерв по сч. 59. |
|
Отложенные налоговые активы |
Отразите остаток по сч. 09. Показатели отражаются в соответствии с ПБУ 18/02. |
|
Прочие внеоборотные активы |
Отразите иные виды внеоборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс. |
|
Итого по разделу I |
Формируется итог по соответствующему разделу. |
|
II. ОБОРОТНЫЕ |
|
|
Запасы |
Отразите сумму остатков по счетам 10, 11 (за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97. |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
Включите информацию о конечном сальдо по сч. 19 «НДС». |
|
Дебиторская задолженность |
Для получения показателя суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76. Кредитовый остаток в расчет не включайте. |
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
Это депозиты, финансовые вложения, займы работникам со сроком обращения менее 12 месяцев. Формируем остатки по сч. 55, 58, 73. Учитываем резерв по сч. 59, его вычитаем при наличии сальдо. |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
Фактические деньги компании, числящиеся на счетах 50, 51, 55 (кроме депозита), 52, 57 по состоянию на отчетную дату. Отражаем сумму дебетового сальдо. |
|
Прочие оборотные активы |
Отразите иные виды оборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс. |
|
Итого по разделу II |
Суммарное значение показателей раздела. |
|
БАЛАНС |
Сумма раздела 1 и 2. |
Как правильно составлять пассив бухгалтерского баланса
Представим информацию в таблице.
|
Пассив |
Что включить в строки пассива баланса |
|---|---|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 |
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
Строка пассива формируется как сведения по кредиту счета 80. |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
Отражается по сумме остатков счета 81, сформированных на отчетную дату. |
|
Переоценка внеоборотных активов |
Отражается информация, если в отчетном периоде в организации проводилась переоценка основных средств и нематериальных активов. Формируется остаток по сч. 83. |
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
При формировании добавочного капитала компания отражает сведения по остаткам по счету 83. Обратите внимание, сумма указывается без учета переоценки ОС и НМА. |
|
Резервный капитал |
В строку пассива бухгалтерского баланса включите сальдо по счету 82 на конец отчетного периода. Отражает информацию о сформированном резервном капитале по организации. |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
При формировании пассива годового бухгалтерского баланса используйте данные сальдо счета 84. При формировании промежуточной отчетности эта цифра — два остатка по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года). Обратите внимание, что если результатом является убыток, то сумма отражается с минусом. |
|
Итого по разделу III |
Суммарное значение по соответствующему разделу пассива бухгалтерского баланса. |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
Обязательства пассива, срок погашения которых превышает 12 месяцев. |
|
Заемные средства |
Отражаем в пассиве баланса остаток по счету 67, если срок обязательств превышает один год. Обратите внимание, что проценты по займам необходимо включать в раздел краткосрочных обязательств. |
|
Отложенные налоговые обязательства |
Является показателем остатка по счету 77, заполняется на основании положений ПБУ 18/02. |
|
Оценочные обязательства |
Отражаем сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» сроком более одного года. |
|
Прочие обязательства |
В данной строке раскройте информацию об иных видах долгосрочных обязательств, которые не были детализированы в других строках бухгалтерского баланса. |
|
Итого по разделу IV |
Суммирует показатели строк раздела. |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
Обязательства пассива со сроком действия менее 12 месяцев. |
|
Заемные средства |
Отражается сальдо по счету 66. При этом в данную строку пассива баланса следует включить проценты, уплачиваемые по долгосрочным займам. |
|
Кредиторская задолженность |
Показатель формируется как сумма кредитовых остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. |
|
Доходы будущих периодов |
Показатель равен сумме остатков по счетам 86 (полученное целевое финансирование) и 98 (доходы будущих периодов). |
|
Оценочные обязательства |
Сформируйте сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых составляет менее 12 месяцев. |
|
Прочие обязательства |
Здесь расшифруйте краткосрочные обязательства, не вошедшие в другие строки пассива баланса. |
|
Итого по разделу V |
Сумма строк по разделу. |
|
БАЛАНС |
Суммарное значение по разделам пассива баланса. |
Значения активов и пассивов всегда отражается в денежном выражении. Причем операции фиксируются исключительно в рублях. Если расчеты совершаются в иностранной валюте, то операция подлежит пересчету в рубли. Используется курс валют, утвержденный Центральным банком России на момент совершения факта хозяйственной деятельности.
Баланс и иная финансовая отчетность составляется в рублях либо в тысячах рублей. Если обороты компании значительны, то допустимо указывать суммы в балансе в миллионах рублей.
Принцип равенства баланса
Основной принцип составления бухгалтерского баланса заключается в том, что суммарное значение активов всегда равно суммарным показателям пассивов отчета. Конечно, арифметические разницы допускаются в исключительных случаях. Но все выявленные расхождения должны быть обоснованы экономически.
Равенство активов и пассивов бухгалтерского баланса обусловлено тем, что все записи в бухучете отражаются по методу двойной записи. Суть этого метода заключается в том, что при отражении любого факта хозяйственной деятельности по балансовым счетам предприятия формируется запись в дебете одного счета и одновременно в кредите корреспондирующего счета, но в той же сумме.
Принцип двойной записи выражает закономерность, что при изменении одной стороны баланса, актива или пассива, должно быть отражено аналогичное движение на другой стороне. Если в учреждении увеличивается сумма актива, то одновременно должен увеличиться показатель обязательств или капиталов — источников, за счет чего были приобретены имущественные ценности. Либо отражается уменьшение иных видов активов.
Например, увеличение стоимости основных средств. Если компания оплатила стоимость имущества, то при увеличении показателей внеоборотных активов уменьшается показатель оборотных активов (денежные средства). Получается: внеоборотный актив увеличился и одновременно уменьшился оборотный актив. Например, компания приобрела и оплатила материалы. В таком случае динамика показателей отражается внутри одного раздела бухгалтерского баланса «Оборотные активы». Увеличивается стоимость запасов, но уменьшается объем денежных средств.
Если компания получила основные средства (оборудование, машины), но еще не заплатила за них, то в бухучете компании образуется кредиторская задолженность. Увеличивается стоимость внеоборотного актива, также увеличивается сумма долговых обязательств в пассиве баланса. Краткосрочных или долгосрочных — в зависимости от срока осуществления расчетов.
Пример заполнения
Скачать
Размещённые в настоящем разделе сайта публикации носят исключительно ознакомительный характер, представленная в них информация не является гарантией и/или обещанием эффективности деятельности (доходности вложений) в будущем. Информация в статьях выражает лишь мнение автора (коллектива авторов) по тому или иному вопросу и не может рассматриваться как прямое руководство к действию или как официальная позиция/рекомендация АО «Открытие Брокер». АО «Открытие Брокер» не несёт ответственности за использование информации, содержащейся в публикациях, а также за возможные убытки от любых сделок с активами, совершённых на основании данных, содержащихся в публикациях. 18+
АО «Открытие Брокер» (бренд «Открытие Инвестиции»), лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 045-06097-100000, выдана ФКЦБ России 28.06.2002 (без ограничения срока действия).
ООО УК «ОТКРЫТИЕ». Лицензия № 21-000-1-00048 от 11 апреля 2001 г. на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг №045-07524-001000 от 23 марта 2004 г. на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия.
Из нашей статьи вы узнаете:
Бухгалтерская отчётность — это свод данных, который отражает состояние хозяйственной деятельности, а также итоги работы организации за отчётный период. На основании бухотчётности проводится финансовый анализ результатов деятельности организации. При этом используются данные бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.
Что такое анализ бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств компании непрерывно нарастающим итогом с момента её создания.
Анализ бухгалтерского баланса помогает оценить эффективность размещения активов предприятия, их достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, а также оценить структуру, размер и эффективность привлечения инвестиций.
Основными задачами анализа бухгалтерского баланса считаются:
- оценка имущественного положения предприятия;
- анализ ликвидности отдельных групп активов;
- изучение состава и структуры источников формирования активов;
- характеристика обеспеченности обязательств активами;
- анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
- анализ способности генерировать денежные средства;
- оценка возможности сохранения и наращивания капитала.
Отчёт о прибылях и убытках отражает результаты хозяйственной деятельности только за отчётный период. Этот отчёт демонстрирует уровень экономической эффективности деятельности предприятия, помогает выделять тенденции формирования показателей финансовых результатов и оценивать управленческие решения.
Анализ отчёта о прибылях и убытках помогает отслеживать, за счёт чего предприятие получает прибыль или убытки, а также определять динамику роста или падения прибыли.
Основными задачами анализа отчёта о прибылях и убытках считаются:
- оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;
- выявление степени влияния различных факторов на прибыль;
- оценка показателей рентабельности;
- выявление резервов увеличения прибыли.
Бухгалтерский анализ может проводиться различными способами, в зависимости от того, какие задачи стоят перед бухгалтером.
Способы бухгалтерского анализа
Горизонтальный анализ
Горизонтальный анализ показывает, как изменились показатели по сравнению с предыдущим периодом. При этом определяются:
- абсолютные изменения показателей;
- относительные отклонения.
Абсолютные показатели характеризуют численность, объём изучаемого процесса. В балансе они имеют стоимостную оценку.
Расчётным абсолютным показателем является абсолютное отклонение — разница между двумя абсолютными одноимёнными показателями.
Относительные показатели представляют собой соотношение абсолютных или других относительных показателей, то есть количество единиц одного показателя, приходящееся на одну единицу другого показателя. Их сопоставление позволяет выявить относительные отклонения. При этом нужно помнить, что сопоставляются только одноимённые показатели, относящиеся к разным периодам, объектам, территориям.
Результат такого сопоставления выражается в процентах и показывает, во сколько раз или на сколько процентов сравниваемый показатель больше или меньше базисного.
Вертикальный анализ
Бухгалтерская отчётность отражает структуру имущества предприятия и источники её финансирования. Вертикальный анализ показывает удельный вес отдельных статей баланса, например, доли внеоборотных активов или запасов в общей сумме баланса, где значение общей суммы баланса принимается за 100%. Таким образом можно узнать удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.
Трендовый анализ
Трендовый анализ выполняют, сравнивая каждую строку баланса текущего периода с прошедшими периодами. Его цель — определить динамику строки и спрогнозировать её дальнейшее развитие. При этом рекомендуется брать пять периодов для анализа.
На основании результатов трендового анализа можно сформировать представление об основных изменениях тех или иных показателей. Таким способом обычно определяют среднегодовой темп прироста показателей и рассчитывают его прогнозное значение.
Факторный анализ
Это методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Факторный анализ применяется при анализе финансовых результатов деятельности компании по данным отчёта о финансовых результатах.
Финансовые коэффициенты
Финансовые коэффициенты применяют для анализа финансового состояния предприятия. Это относительные показатели, которые определяются по данным бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах.
Выделяются следующие критерии оценки:
- платёжеспособность;
- прибыльность (или рентабельность);
- эффективность использования активов;
- финансовая (рыночная) устойчивость;
- деловая активность.
Обычно все эти способы применяются комплексно. Часто анализ бухгалтерского баланса начинается с расчёта изменения абсолютных показателей по сравнению с предыдущим периодом путём проведения горизонтального анализа.
В целях прогнозирования проводятся трендовые сравнения показателей бухгалтерской отчётности с несколькими предшествующими периодами. Затем рассчитываются удельные веса статей отчётности в итоговом показателе путём проведения вертикального анализа. Определяется доля значимых статей баланса. Анализируется динамика увеличения или уменьшения этих долей в общей сумме баланса.
В горизонтальном анализе обращают внимание на скачкообразных изменениях, а в вертикальном анализе выделяют элементы с большим удельным весом. Затем рассчитывают финансовые коэффициенты, которые показывают соотношение отдельных статей баланса. Причины их изменения отображает факторный анализ.
Выводы
Бухгалтерский баланс отражает имущество компании и источники его формирования.
В результате анализа бухгалтерского баланса выявляют динамику активов и пассивов и устанавливают её причины. При этом итог баланса за год может увеличиваться или уменьшаться.
Сдавайте бухгалтерскую и любую другую отчетность в сервисе 1С-Отчетность. Нашим пользователям всегда доступны актуальные версии всех типов отчетов и деклараций. Следите за перемещением отчетности до контролирующего органа. Настройте СМС-уведомления, которые сообщат об успешной сдаче отчетов или новом требовании из ФНС.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Что такое оценка статей бухгалтерского баланса и для чего она нужна?
Оценка статей бухгалтерского баланса — это способы денежного измерения величины активов, обязательств, доходов и расходов в бухгалтерском балансе.
Составление бухгалтерского баланса подчиняется ряду определённых требований и правил. В их число входит способ оценки той суммы, которая попадёт в конкретную строку баланса, независимо от того, расположена она в его активе или пассиве.
Правильно сформировать все суммы по строкам баланса помогает знание правил и методов оценки статей бухгалтерского баланса. Это основа, без которой невозможно получить правильно составленную отчётность. Эти правила помогают сделать отчётность более достоверной, а также избежать штрафов за её искажение.
Что такое оценка ликвидности бухгалтерского баланса?
Ликвидность баланса — это степень покрытия обязательств компании активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Простыми словами — чем быстрее актив может быть превращён в деньги, тем выше его ликвидность. Оценка ликвидности бухгалтерского баланса позволяет оценить платёжеспособность предприятия.
