Как найти сумму коммерческих расходов

Как найти сумму коммерческих расходов

Что такое коммерческие расходы

Коммерческие расходы связаны с реализацией готовой продукции или товаров, их упаковкой, перевозкой, рекламой, маркетингом и т.д.

Чтобы правильно квалифицировать расходы в качестве коммерческих, нужно обратить внимание на два важных момента:

  • Такие расходы никоим образом не связаны с прочей деятельностью компании, то есть с той, которая не относится к основному производству или торговле.

Если, допустим, организация решила продать основное средство и для ускорения процесса разместила рекламу, то расходы на эту рекламу будут являться прочими расходами, а не коммерческими. Прочими будут и расходы на доставку этого основного средства покупателю.

Итак, первое — правильное отнесение расходов к коммерческим, а не прочим.

  • Коммерческие расходы уменьшают финансовый результат. Пока на счете 44 (он используется для аккумуляции таких расходов и называется «Расходы на продажу») идет сбор информации обо всех тратах на процесс реализации, эти затраты не оказывают никакого влияния на финансовый результат.

И только когда суммы со счета 44 переносятся на счет 90, в этот момент затраты на продажу становятся коммерческими расходами и, соответственно, уменьшают операционную прибыль организации. При этом часть расходов на продажу, приходящиеся на остаток товара, так и останутся на 44 счете.

Структура и состав коммерческих расходов

Перечень коммерческих расходов не является закрытым. При их учете и классификации можно ориентироваться на План счетов, где перечислены расходы, учитываемые на счете 44, а также на ПБУ 10/99 «Расходы организации» и ФСБУ 5/2019 «Запасы».

Состав и структура коммерческих расходов зависит от вида деятельности.

Торговая деятельность

Если организация продает товары, то коммерческими расходами являются почти все расходы, связанные с торговлей, кроме себестоимости самих товаров:

  • закуп товара (вознаграждения посредникам, таможенные платежи при импорте, страховка в пути);
  • транспортировка, доставка товара (до своего склада/магазина и проданных товаров до покупателя);
  • зарплата (от директора до продавца — все задействованы в процессе торговли);
  • отчисления в фонды с заработной платы;
  • амортизация или аренда зданий, оборудования и транспорта;
  • маркетинг и реклама;
  • представительские расходы;
  • расходы на гарантийный ремонт;
  • предпродажная подготовка товаров;
  • хранение;
  • любые другие расходы на хранение и отгрузку товаров.

Вести полноценный учет расходов на продажу удобно не вручную, а в онлайн-сервисе МойСклад. Все, что нужно для торговли в одной системе — от товарного учета до маркировки и кассового приложения.

Автоматизируйте розницу с сервисом МойСклад. Начните работу без вложений — используйте бесплатный тариф.

Промышленно-производственная сфера

Если организация производит продукцию, то расходы на продажу начинаются сразу после того, как продукция выпущена. К коммерческим расходам относятся:

  • отгрузка продукции (упаковка, доставка, растаможка экспорта, страховка в пути).
  • транспортировка;
  • хранение (аренда или амортизация складов, зарплата кладовщиков и грузчиков);
  • продвижение (маркетинг и реклама, услуги посредников-продавцов);
  • комиссия сбытовым организациям;
  • содержание складов в точках продаж;
  • зарплата реализаторам,
  • отчисления в фонды;
  • представительские расходы;
  • прочие аналогичные по предназначению расходы.

Заготовители и переработчики сельхозпродукции

Здесь коммерческими являются:

  • заготовительные расходы;
  • расходы на содержание пунктов заготовки и приема;
  • расходы на содержание скота и птицы на пунктах приема.

Оказание услуг, выполнение работ.

В основном это расходы, связанные с продвижением.

МойСклад

Все что нужно — в одной системе: продажи, закупки, склад, финансы, клиенты и поставщики

Бухгалтерский учет коммерческих расходов

Счет для учета таких расходов — 44. Но разные предприятия собирают на нем разные издержки. Например, если речь о производстве, то здесь будут отражены только затраты, связанные с упаковкой, погрузкой, транспортировкой, рекламой, заработная плата продавцов или менеджеров по продажам.

А вот в торговой организации практически все издержки будут собираться на счете 44, т. к. вся деятельность связана с продажей. Исключение — стоимость покупных товаров, она будет отражаться на счете 41.

Вот некоторые проводки по учету коммерческих расходов:

Дебет 44 — Кредит 10 — списаны в расходы материалы для продажи (упаковка, тара, например).

Дебет 44 — Кредит 76 — расходы на услуги по продаже, оказанные сторонними организациями — грузоперевозки, рекламные кампании в соцсетях, продвижение на маркетплейсах, хранение товара на складе и другие.

Если товары были утрачены в результате порчи (это в первую очередь относится к продуктам), то нужно отразить их в учете с помощью счета 94:

Дебет 44 —Кредит 94 — отражена недостача или порча товаров (в пределах естественной убыли).

Нормы естественной убыли — это безвозвратное уменьшение массы или количества товаров (продукции), которое произошло в результате естественного изменения их биологических или физико-химических свойств. Например, продукты могут терять в весе за счет усушки.

Нормы убыли зависят от многих факторов, таких как место и способ хранения и транспортировки, сезон, температура и т. д. К примеру, если хранить растительное масло в металлических емкостях, то нормы убыли не применяются, а вот при его хранении в деревянных бочках нормы есть.

Нормы утверждаются Минпромторгом. Затраты, возникшие в результате убыли, нормы которой не регламентированы, списываются, как внереализационные расходы.

Расходы на счете 44 собираются в течение месяца и затем списываются на себестоимость реализованной продукции.

Особенности списания, например, распределение расходов по разным видам продукции необходимо прописать в учетной политике.

Т. к. обычно продукция или товары со склада продаются не все и есть остаток, то расходы, соответствующие ему, остаются в дебете счета 44 и будут списаны в будущем, после продажи таких товаров.

Списание коммерческих расходов на себестоимость реализованной продукции:

Дебет 90 — Кредит 44.

МойСклад позволяет настроить все нужные для учета расходов опции и правильно распределять затраты. Это поможет легко определить, какие товары дают слишком мало прибыли из-за больших затрат, а которые, наоборот, высокорентабельны.

Начните использовать МойСклад бесплатно прямо сейчас

Коммерческие расходы и налогообложение

При учете для целей налогообложения необходимо обращать внимание на рекламные расходы рекламу, потому что их нужно нормировать (п. 4 ст. 264 НК РФ). Поскольку в расходы по налогу на прибыль можно отнести затраты на рекламу в размере, не превышающей 1% от суммы выручки, то возникнут разницы в налоговом и бухгалтерском учете.

На примере это будет выглядеть так:

Организация за налоговый период получила выручку в сумме 10 млн руб. (без НДС).

Затраты на рекламу по данным бухгалтерского учета составили 120 тыс. руб.

Максимальная сумма расходов на рекламу, которую можно учесть, составит: 10 млн руб. * 1% = 100 тыс. руб.

Это меньше, чем фактические затраты на рекламу — 120 тыс. руб. Следовательно, в налоговых расходах можно учесть только 100 тыс. руб.

МойСклад — мультисервис для бизнеса

Объединяйте все бизнес-процессы: производство, складской учет, продажи. Попробуйте, это бесплатно!

Остались вопросы?

Заполните заявку и наш специалист свяжется с вами:

Источник

Содержание страницы

  1. Расшифруем термин коммерческие расходы
  2. Роль коммерческих расходов в хозяйственном механизме организации
  3. Как учитываются коммерческие расходы
  4. Коммерческие расходы и налогообложение
  5. Оптимизация коммерческих расходов

Любое предпринимательство предусматривает определенные виды затрат. Среди них значительное место занимают так называемые коммерческие расходы. От их формирования и управления зависит эффективность всей хозяйственной и производственной системы предприятия.

Рассмотрим, что представляют собой коммерческие расходы организации, на что влияет их распределение и анализ, как их правильно отражать при финансовом учете, а также приведем конкретные примеры расчетов, касающихся коммерческих расходов.

Как отразить в учете производственной организации расходы на продажу (коммерческие расходы), если учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрено полное списание таких расходов на себестоимость продаж?

Расшифруем термин коммерческие расходы

Если организация занимается производством и реализацией товаров и/или услуг, у нее непременно возникают затраты, непосредственно связанные с ее прямой деятельностью. Затраты непосредственно на производство учитываются отдельно, остальные же и называются коммерческими, иначе внепроизводственными.

Какие расходы включаются в состав коммерческих?

К таким видам трат относятся:

  • расходы, связанные с отгрузкой реализуемого товара;
  • траты, связанные с процессом реализации;
  • стоимость упаковки или тары, если ее не производят, а приобретают в другой организации;
  • оплата сторонним упаковщикам, если используются их услуги;
  • затраты на доставку товара до места назначения, определенного договором;
  • рекламные и маркетинговые расходы;
  • комиссии и отчисления посредникам;
  • аренда складских помещений, магазинов и т.п.;
  • обеспечение хранения товара;
  • представительские издержки;
  • расходы на лицензирование и/или сертификацию;
  • заработная плата реализаторам;
  • иные траты, близкие по назначению.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Допускается включение в коммерческие расходы затрат не только на реализацию, но и на покупку товаров. Такие затраты называются транспортно-заготовительными (ТЗР). Их распределяют между уже проданным и пока еще не реализованным товаром.

Роль коммерческих расходов в хозяйственном механизме организации

Успешной будет лишь та предпринимательская деятельность, которая ведет эффективный учет и управление своих финансовых результатов деятельности, к которым относятся и коммерческие расходы. Факторы их влияния на механизм хозяйствования весьма значительны и разноплановы.

  1. Прямая связь с рентабельностью производства – анализ динамики коммерческих расходов и способов управления ими показывает пути повышения эффективности предпринимательства, а также «слабые места», которым следует уделить повышенное внимание.
  2. Определение резервов снижения себестоимости продукции. Рост или падение коммерческих затрат ясно показывает финансовый потенциал по разным видам деятельности и типам производимых товаров.
  3. Ценовая политика – учет коммерческих расходов позволяет верно устанавливать расценки на продукцию предприятия.
  4. Расчет экономической эффективности в случае изменений технологий, модернизации, приобретения нового оборудования и т.п.
  5. Формирование ассортимента продукции – обоснование принятия решений о снятии каких-либо товаров с производства или внедрении новых.
  6. Доминантное положение в финансовом учете организации – именно коммерческие показатели являются главными бухгалтерскими отчетными единицами.
  7. Влияние на национальный доход в масштабах всего государства.

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2210 «Коммерческие расходы»?

Как учитываются коммерческие расходы

Одна из ключевых коммерческих характеристик товара – его себестоимость. Определить ее можно только в процессе производства, поскольку она состоит из суммы средств, затраченных на само изготовление (производственные расходы) и на реализацию (коммерческие расходы).

Бухгалтерия организации должна учитывать такие затраты на счете 43 «Коммерческие расходы». Дебет показывает расходы на сбыт продукции по отчетному месяцу, кредит – суммы, которые были списаны на продукцию, проданную в отчетном месяце, а сальдо – затраты на отгруженную продукцию, которая еще не оплачена на начальные даты месяца.

Дебет счета 43 «Коммерческие расходы» позволяет учитывать этот тип затрат, проходящий по кредитам следующих счетов:

  • затраты на тару и упаковку – счет 10 «Материалы»;
  • расходы на транспортную доставку реализуемой продукции на склад покупателя или в пункт дальнейшего отправления (аэропорт, порт, железнодорожную станцию) – счет 23 «Вспомогательные средства»;
  • плата за доставку покупателю, если она осуществляется сторонней организацией – счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • зарплата сотрудникам, сопровождающим продукцию, продавцам и т.д. – счет 70 «расчеты с персоналом по оплате труда».

Ведомость 15 по учету общехозяйственных расходов, будущих и внепроизводственных, отражает результат аналитического учета коммерческих расходов.

Когда истекает отчетный месяц, эти виды расходов списываются на себестоимость проданных товаров. Можно использовать для этого прямой путь (на конкретные виды продукции), а допустимо распределить расходы пропорционально себестоимости и количеству проданных товаров (если затруднительно отнести продукцию к той или иной группе). Для этого применяется следующая проводка по бухгалтерии:

  • дебет 46 «Реализация продукции, работ, услуг»;
  • кредит 43 «Коммерческие расходы».

К СВЕДЕНИЮ! Если за отчетный месяц продана не вся планируемая продукция, а только какая-то ее часть, то коммерческие расходы по реализованной и нереализованной части продукции целесообразно распределить, например, по себестоимости товаров или иным приемлемым способом.

Новый план счетов и коммерческие расходы

Одно из новшеств бухучета предусматривает проведение коммерческих расходов по счету 44 «Расходы на продажу». Дебет этого счета накапливает суммы средств, затраченных на реализацию товаров, услуг, произведенных работ. Списание активов по этому счету идет по дебету счета 90 «Продажи».

Коммерческие расходы в бухгалтерском балансе

Баланс не предусматривает специальной статьи для коммерческих расходов. При составлении баланса остаток средств на счете 43 «Коммерческие расходы» приплюсовывается к остаткам, накопившимся на счете 45 «Отгруженные товары».

Коммерческие расходы и налогообложение

Сложность состоит в том, что приходится отделять затраты на сбыт продукции и траты на рекламу, которые также являются внереализационными, но нормируются по другой статье Налогового Кодекса (п. 4 ст. 264 НК РФ).

В налоге на прибыль доля налога на рекламу составит не более 1% выручки, что составит разницу в налоговом и бухгалтерском учете.

НАПРИМЕР. ООО «Примавера» за отчетный период по нарастающей получила выручку в размере 6 500 000 руб. без учета налога на добавленную стоимость. Расход на рекламу по данным бухгалтерского учета составил 70 000 руб. Рассчитаем, в каком количестве может использоваться затраты на рекламу для вычисления налога на прибыль.

По норме расходов на рекламу, приведенной в п. 4 ст. 264 НК РФ, рекламные траты не могут превышать 1% от выручки: 6 500 000 х 1% = 65 000 руб. Этот процент меньше, чем реально затраченные на рекламу средства – 70 000 руб. Следовательно, налог на прибыль будет считаться только с 65 000 руб., а разница в налоговом и бухгалтерском учете составит 5 тыс. руб.

Оптимизация коммерческих расходов

Эффективное снижение затрат на реализацию – прямой путь к повышению прибыльности и рентабельности. Можно выделить следующие пути оптимизации данного типа расходов:

  • уменьшение затрат не должно быть самоцелью, гораздо важнее организовать эффективное управление;
  • любая единица трат должна приносить максимально эффективный итог;
  • следует помнить, что расходы – результат как действий, так и бездействий;
  • снижение расходов невозможно без соответствующих затрат, вложенных в это;
  • поддержание уровня трат на оптимальном уровне уже считается удачным с точки зрения экономической эффективности;
  • не следует жалеть расходы, которые помогут застраховаться от более существенных затрат;
  • аналитическая работа по оптимизации коммерческих затрат должна быть постоянной.
Источник

Бюджет коммерческих расходов является одним из наиболее сложных в бюджетировании, поскольку имеет структуру по трем направлениям (расходы на реализацию, рекламные и маркетинговые расходы) и группировку по переменным и постоянным затратам. Эти нюансы бюджетирования коммерческих расходов заслуживают того, чтобы рассмотреть процедуру формирования данного бюджета в отдельной статье.

ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ СОСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТА КОММЕРЧЕСКИХ РАСХОДОВ

Основная задача планирования бюджета коммерческих расходов состоит в том, чтобы определить величину финансовых ресурсов, которые компания должна затратить для выполнения бюджета продаж. От этого во многом зависит выполнение цели по реализации продукции.

Следует учитывать тесную взаимосвязь данных бюджетов, поскольку большая часть коммерческих расходов является переменной и должна изменяться одновременно с корректировками проекта бюджета продаж. Бюджет коммерческих расходов должен группироваться в аналитике по переменным и постоянным затратам.

Особенностью бюджета коммерческих расходов можно назвать его структуру. Одни затраты направлены на обеспечение бизнес-процесса реализации продукции (затраты на реализацию), другие нужны для продвижения продукции компании на рынке сбыта (рекламные расходы), третьи призваны обеспечить конкурентные преимущества компании (маркетинговые расходы).

Бюджет коммерческих расходов формируют для достижения нескольких важных целей.

Во-первых, он должен подтвердить наличие у компании ресурсов и инфраструктуры, необходимых для обеспечения выполнения бюджета продаж. То есть при планировании бюджета коммерческих расходов сопоставляют прогнозируемую реализацию продукции производственным мощностям компании, пропускной способности складской и транспортной логистики, наличию торговых площадей, финансовых ресурсов для предоставления бонусов, отсрочек покупателям и т. д.

Во-вторых, в бюджете коммерческих расходов должны найти отражение затраты, связанные с развитием бизнеса компании. Если маркетинговый план компании предусматривает в целях роста продаж открытие новых магазинов или обособленных подразделений, то естественно, что в бюджете коммерческих расходов должны быть запланированы расходы по их открытию и обеспечению текущей деятельности.

В-третьих, бюджет коммерческих расходов консолидирует все виды затрат, связанные с бизнес-процессом продаж, то есть расходы на реализацию продукции, рекламные расходы и маркетинговые затраты.

Еще одна важная цель формирования бюджета коммерческих расходов — оценка эффективности самого бизнес-процесса, выражающаяся в сопоставлении величин роста доходов от реализации продукции с величиной роста коммерческих расходов.

Если коммерческие расходы растут опережающими темпами по сравнению с доходами от реализации, то рентабельность продаж снижается. Это говорит о менее эффективном функционировании бизнес-процесса продаж.

Когда дополнительные коммерческие расходы превышают дополнительные доходы от реализации продукции, то с экономической точки зрения о развитии бизнеса говорить уже не приходится, бюджеты требуют пересмотра.

Исходя из перечисленных целей можно сформулировать основные задачи, решаемые компанией через составление бюджета коммерческих расходов:

  • обеспечение бюджета продаж ресурсами для его выполнения;
  • контроль достижимости мероприятий по развитию бизнеса;
  • консолидация всех затрат, связанных с бизнес-процессом реализации продукции;
  • управление эффективностью коммерческих расходов;
  • контроль эффективности продаж продукции по регионам сбыта, категориям покупателей, видам продукции.

ЭТО ВАЖНО

Чтобы бюджет коммерческих расходов мог успешно выполнять свои цели и задачи, любая компания должна перед расчетом показателей данного бюджета разработать и утвердить его модель, учитывающую особенности бизнеса и отраслевую специфику компании.

МОДЕЛЬ БЮДЖЕТА КОММЕРЧЕСКИХ РАСХОДОВ

Данная модель призвана регламентировать процесс планирования бюджета коммерческих расходов, определить круг лиц, ответственных за каждый из его разделов. В модели нужно кратко указать несколько важных моментов.

1. Состав вспомогательных бюджетов, данные которых будут попадать в бюджет коммерческих расходов. Без отдельных расчетов сложно спрогнозировать переменную часть зарплаты коммерческой службы, затраты на доставку продукции, расходы на продвижение продукции на рынке сбыта, маркетинговые затраты.

Пример вспомогательных бюджетов для составления бюджета коммерческих расходов показан на рисунке.

2. Алгоритмы и нормативы расчетов отдельных статей коммерческих расходов. К нормируемым статьям практически всегда относятся бонусы покупателям за выполнение плана продаж, ставка переменной части зарплаты отдела продаж в процентах к сумме продаж, сумма затрат на доставку продукции покупателям на единицу перевозимой продукции, норма естественной убыли при хранении продукции на складе. В модели может быть указано:

  • расчет сумм затрат по статье «Бонусы покупателям» производится следующим образом:

Сумма продаж по номенклатурной группе за отчетный период × Утвержденная ставка бонуса в процентах от суммы продаж;

  • расчет сумм затрат по статье «Доставка продукции покупателю» производится следующим образом:

Объем продаж по номенклатурной группе в натуральном выражении за отчетный период × Ставка транспортных расходов в рублях на единицу продукции.

3. Перечень показателей и статей расходов во вспомогательных бюджетах и в бюджете коммерческих расходов. Набор бюджетов и перечень их показателей у каждой компании будет индивидуальный, но для целей контроля над эффективностью коммерческих расходов следует выделять в бюджете коммерческих расходов три раздела:

  • затраты на реализацию продукции;
  • затраты на продвижение продукции на рынке;
  • затраты по развитию продаж.

4. Перечень сотрудников, отвечающих за корректность показателей бюджета коммерческих расходов. Примерный перечень:

  • бюджет коммерческих расходов в целом — коммерческий директор;
  • бюджет затрат на реализацию продукции — начальник отдела продаж;
  • бюджет затрат на продвижение продукции — коммерческий директор;
  • бюджет затрат на развитие продаж — начальник отдела маркетинга.

5. Взаимосвязь бюджета коммерческих расходов с бюджетом продаж. Здесь следует указать, какие статьи бюджета нужно пересчитывать при изменении бюджета продаж в натуральном (количественном) измерении, какие — при корректировках в сумме реализации продукции.

Использование утвержденной модели формирования бюджета коммерческих расходов значительно облегчает сотрудникам работу по расчету показателей бюджета, позволяет владельцу бюджета (коммерческому директору) и бюджетному контролеру (представителю финансово-экономической службы) оценить достоверность отдельных показателей, корректность бюджета в целом.

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 1, 2021.

Источник

Что такое коммерческие расходы?

Термин «коммерческие расходы» отсутствует в НК РФ и иных НПА. На практике бухгалтеры в качестве коммерческих расходов учитывают суммы, собираемые на счете 44 «Расходы на продажу» плана счетов бухучета (утвержден приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Для производственных компаний коммерческими расходами являются траты:

  • на упаковку произведенных изделий;
  • доставку их покупателям;
  • услуги сбытовых и посреднических компаний;
  • содержание помещений для хранения продукции в местах продажи и зарплату продавцов;
  • рекламу;
  • представительские и другие подобные расходы.

Некоторые коммерческие расходы при расчете налога на прибыль могут быть учтены только в пределах норм — подробнее об этом читайте в статье «Особенности учета расходов на рекламу».

В торговых компаниях на счете 44 собирают расходы:

  • на перевозку товаров;
  • оплату труда продавцов;
  • содержание торговых помещений и инвентаря;
  • аренду зданий или иных сооружений для торговли;
  • хранение товаров;
  • рекламу;
  • представительские нужды и другие подобные расходы.

Правильно учесть представительские расходы вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Для компаний, основная деятельность которых заключается в заготовке и переработке сельхозпродукции, коммерческими расходами будут:

  • общезаготовительные издержки;
  • траты на содержание животных в приемных пунктах и самих приемных пунктов.

Проводки по учету коммерческих расходов

Все коммерческие расходы компания собирает по дебету счета 44.

В бухотчетности коммерческие расходы компания указывает в строке 2210 формы 2. Пример ее заполнения вы можете увидеть в КонсультантПлюс, получив пробный доступ бесплатно.  

Рассмотрим, какими основными проводками фиксируются коммерческие расходы в учете.

Счет по дебету

Счет по кредиту

Описание операции

44

02

Начислена амортизация по ОС, используемым в торговле или для продажи готовых изделий

44

05

Начислена амортизация по НМА, используемым в торговле или для продажи готовых изделий

44

10

Отражены расходы на покупку материалов, необходимых для реализации товаров или продукции

44

41

Себестоимость товаров, которые торговая компания израсходовала на собственные нужды, включена в расходы на продажу

44

43

Отражено использование готовой продукции для сбыта других изделий или продуктов

44

60 (76)

Отражены расходы на услуги посреднических компаний, рекламных агентств и иных компаний, которые способствуют росту реализации товаров или продукции

44

70

Отражены расходы на оплату труда менеджеров по продажам, продавцов и иных сотрудников, связанных с продажей товаров или изделий

44

71

Отражены расходы по авансовым отчетам по расходам, связанным с продажами готовой продукции

44

69 по соответствующему субсчету

Начислены страховые взносы за зарплату сотрудников, занятых в деятельности по продаже товаров или изделий

44

94

Недостачи или потери ценностей учтены в составе коммерческих расходов

Накопленные суммы на счете 44 в дальнейшем подлежат списанию на счет 90. Для этого есть 2 способа:

  • списание всех сумм, накопленных на счете 44, полностью каждый месяц;
  • распределение коммерческих расходов на проданные товары или реализованную продукцию.

Выбранный способ следует указать в учетной политике.

Если компания ежемесячно полностью списывает коммерческие расходы, то в учете следует сделать проводку по дебету счета 90 и кредиту счета 44. В таком случае итоговое сальдо счета 44 на конец месяца будет равно нулю.

Если же фирма выбрала второй способ списания коммерческих расходов, то конкретный алгоритм зависит от вида деятельности предприятия. Торговые компании распределяют только расходы на транспортировку, производственные — на транспортировку и упаковку. Формула для расчета расходов к списанию следующая:

КРмес = ДТс44 + КРтек – ТиУРкон

ТиУРкон = Скон × (ТиУРтек + ДТс44) / (С / Смес + Скон),

где

КРмес — коммерческие расходы к списанию за месяц;

ДТс44 — дебетовое сальдо счета 44 на начало месяца (то есть несписанные расходы на продажу за прошлый месяц);

КРтек — коммерческие расходы за отчетный месяц;

ТиУРкон — расходы на транспортировку (и упаковку — для производственных фирм), приходящиеся на остаток товаров на конец отчетного периода;

ТиУРтек — расходы на транспортировку (и упаковку — для производственных фирм) за текущий месяц;

Скон — стоимость товаров или продукции на конец месяца;

С / Смес — себестоимость реализованных в текущем месяце товаров или изделий.

Проводка при этом будет та же:

Дт 90 Кт 44 — отражены в расходах коммерческие затраты к списанию за отчетный период.

Чтобы понять разницу между двумя способами, рассмотрим наглядный пример.

Пример учета коммерческих расходов

ООО «Фантазия» (работает на ОСН) печет хлеб и сладкие булочки. В мае 2020 г. компания решила нанять сотрудника, который бы занимался сбытом выпечки. Его заработная плата составляет 30 000 руб. Кроме того, на предприятии есть два водителя-экспедитора, которые развозят хлеб и булочки, им ООО «Фантазия» платит по 20 000 руб. В конце мая фирма решила провести рекламную акцию с помощью ИП Ледовский А. И. (он применяет ЕНВД) — был заказан баннер стоимостью 30 000 руб. и реклама на радио. Всего ООО «Фантазия» потратило на эти цели 53 450 руб.

В бухучете ООО «Фантазия» проводки по учету коммерческих расходов следующие:

Дт 44 Кт 70 на 30 000 руб. — отражена в расходах зарплата маркетолога;

Дт 44 Кт 70 на 40 000 руб. — отражена в расходах зарплата двух водителей;

Дт 44 Кт 69 на 21 000 руб. — отражены в расходах взносы во внебюджетные фонды с ФОТ сотрудников, задействованных в реализации хлеба и булочек;

Дт 70 Кт 68 на 9 100 руб. — удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников, задействованных в реализации хлеба и булочек;

Дт 10 Кт 60 на 30 000 руб. — рекламная конструкция (баннер) была учтена в качестве материалов;

Дт 44 Кт 10 на 30 000 руб. — списаны расходы на баннер;

Дт 44 Кт 60 на 23 450 руб. — отражены расходы на рекламу на радио, поставщик — ИП Ледовский А. И.;

Итого дебетовый оборот по счету 44 на 31.05.2020 составил 144 450 руб.

Далее бухгалтер ООО «Фантазия» поступает в соответствии с учетной политикой. Если, согласно ей, расходы на продажу не распределяются, то в учете будет сделана проводка Дт 90 Кт 44 на 144 450 руб. (списаны по итогам месяца коммерческие расходы).

Если же ООО «Фантазия» распределяет коммерческие расходы, то следует отделить транспортные расходы и расходы на упаковку и их распределить между проданными хлебобулочными изделиями и остатками на складах, а остальные расходы на продажу списать на счет 90 полностью.

Транспортными расходами в данном случае являются зарплата и взносы на соцстрахование водителей, которые развозят готовую продукцию: 40 000 + 12 000 = 52 000 руб.

Условимся, что себестоимость проданной в мае продукции — 546 000 руб. Остаток нереализованных изделий на 31.05.2020 — 46 000 руб. Остатка нереализованных изделий на 01.05.2020 не было.

Тогда сумма транспортных расходов, которая приходится на остаток непроданных товаров, будет равна:

46 000 × 52 000 / (546 000 + 46 000) = 4 040,54 руб.

Поскольку остатка коммерческих расходов, несписанных в прошлом месяце, в нашем примере нет, то по итогам мая бухгалтер ООО «Фантазия» сможет списать 144 450 – 4 040,54 = 140 409,46 руб.

Проводка будет следующая:

Дт 90 Кт 44 на 140 409,46 руб. — списаны по итогам месяца коммерческие расходы.

Итоги

Бухучет коммерческих расходов осуществляется на счете 44 в корреспонденции со счетами учета материалов, амортизации, обязательств компании. Накопленные суммы в конце месяца можно полностью списать на счет 90 или же частично распределить по специальной формуле. Второй способ более трудоемкий.

Источник

Добавить комментарий