Постоянные затраты — показатель, имеющий большое практическое значение при определении рентабельности фирмы, а также оптимизации ее бизнес-модели. Как правильно их исчислить и какими компонентами они могут быть представлены, расскажем в нашей статье.
Какие показатели относятся к постоянным затратам
К постоянным затратам относят издержки, которые, с одной стороны, не коррелируют с объемами производства товаров и услуг (не увеличиваются и не уменьшаются в зависимости от их роста или падения), а с другой — остаются относительно стабильными по величине. В свою очередь, издержки, зависящие от темпов выпуска товаров и услуг, относятся к переменным затратам.
Важно! Как правило, чем больше объемы производства, тем меньше постоянных затрат приходится на 1 единицу выпускаемой предприятием продукции. В результате растет рентабельность бизнеса: в определенный момент предприятие достигает точки безубыточности, а затем выходит в прибыль.
О каких издержках, не зависящих от объемов выпуска товаров и услуг, идет речь?
Прежде всего, это может быть зарплата персонала (а также привязанные к ней обязательные выплаты, например в виде взносов в государственные фонды). Условно говоря, 10 человек, находящихся в штате компании, могут, управляя имеющейся производственной инфраструктурой, выпускать 100 или 200 единиц той или иной продукции и получать при этом одну и ту же зарплату.
К постоянным затратам можно отнести оплату аренды производственного помещения. Чаще всего она рассчитывается только исходя из площади соответствующего объекта, которая остается неизменной. Арендодателя, как правило, не интересуют объемы производства и иные показатели бизнеса с точки зрения выставления цены на сдаваемое помещение.
Зачем подсчитывать постоянные затраты фирме (примеры их практического применения)
Практическая значимость вычисления постоянных затрат заключается главным образом в применении соответствующего показателя для определения той самой точки безубыточности бизнеса. Ее можно считать достигнутой после того, как выручка предприятия станет равна сумме всех его расходов, включая постоянные затраты.
Еще 1 возможный вариант практического применения результатов подсчета постоянных затрат — оптимизация бизнес-модели за счет законного и целесообразного сокращения соответствующих издержек. Например, если выяснится, что в структуре постоянных затрат преобладает зарплата персонала (вместе с платежами в государственные фонды), руководство фирмы может принять решение о переводе ряда трудовых функций на аутстаффинг, при котором взносы в государственные фонды уплачивать не требуется.
Правда, может вырасти сама компенсация труда по аутстаффинговому договору (так как фирме, на которую работает заемный сотрудник, так или иначе нужно будет вносить за него платежи в ПФР, ФСС и ФФОМС). Но сэкономить, как правило, можно, например за счет сокращения рабочих часов присутствия сотрудника по аутстаффингу на предприятии.
Как рассчитать постоянные затраты (формула соответствующего показателя и ее компоненты)
Как мы отметили выше, постоянные затраты включают в себя те издержки, которые не зависят от объемов выпуска товаров и услуг. Их подсчет фактически будет представлять собой операцию по сложению соответствующих издержек. Мы уже определили 2 самые частые их разновидности: зарплата персонала и аренда помещения.
Однако выделяют также ряд иных ключевых компонентов постоянных затрат, а именно:
- амортизацию;
- имущественные налоги;
- расходы на рекламу и продвижение;
- затраты на охрану;
- прочие.
Таким образом, формула исчисления постоянных затрат будет выглядеть очень просто — как операция по сложению сумм, израсходованных на зарплату персонала, аренду, амортизацию, имущественные отчисления, рекламные расходы и т. д. за отчетный период (например, месяц).
Особый статус имеют такие издержки, как выплата процентов по кредитам, а также оплата труда по премиальным схемам. Дело в том, что чаще всего их относят к так называемым условно-постоянным затратам. Изучим их специфику подробнее.
Проценты по кредитам и зарплата в виде премий — это условно-постоянные затраты?
Да, чаще всего это так. Условно-постоянные затраты, как и традиционные постоянные затраты, не коррелируют с объемом выпуска товаров, но так или иначе меняются с течением времени в силу иных факторов.
В отношении процентов по кредитам это обусловлено тем, что доля соответствующих процентов в структуре ежемесячных платежей, прописанных в договоре с банком, в первые месяцы расчетов, как правило, заметно выше, чем в последние.
В свою очередь, зарплата персонала, исчисляемая преимущественно исходя из размера премиальной составляющей, также, скорее всего, будет весьма волатильной. Подобные схемы оплаты труда характерны, к примеру, для менеджеров по продажам, топ-менеджеров.
Условно-постоянные затраты, конечно же, также влияют на определение точки безубыточности предприятия, равно как и любые другие издержки.
Итоги
Постоянные затраты имеют 2 ключевых признака: относительно стабильную величину, а также отсутствие корреляции с объемов выпуска товаров или услуг. В свою очередь, если соблюдается только 2-й критерий, то соответствующие издержки правомернее относить к условно-постоянным затратам.
Наибольшую востребованность результаты подсчета постоянных затрат имеют при вычислении точки безубыточности, а также решении задач по оптимизации бизнес-модели фирмы за счет разумного сокращения некоторых видов соответствующих издержек.
Узнать больше об иных компонентах анализа хозяйственной эффективности предприятия вы можете в статьях:
- «Коэффициент финансового левериджа – формула для расчета»
- «Расчет маржинальной прибыли (формула и нюансы)»
- Что такое издержки
- Какими бывают издержки
- Постоянные и переменные
- Прямые и косвенные
- Производственные и непроизводственные
- Релевантные и нерелевантные
- Контролируемые и неконтролируемые
- Как рассчитать издержки
- Пример расчета
Что такое издержки
Пару лет назад Алексей открыл свое дело по производству автозапчастей. Средняя цена одной детали – 7 тысяч рублей. На ее изготовление, доставку и продажу компания тратит 4 тысячи рублей. Именно эта цифра и будет считаться издержкой.
Проще говоря, издержками называют расходы компании на создание и реализацию продукта. Сюда входят не только покупка материалов, но и оплата труда работников.
Рассчитывают издержки для нескольких целей. Например, чтобы определить ценник товара. Слишком низкий приведет бизнес к убыткам, а завышенный – к невостребованности продукта.
Но все же основные задачи при подсчете издержек – избавление от ненужных трат и составление плана по дальнейшему развитию бизнеса.
Представим, что Алексею для изготовления деталей необходимо купить определенное количество металлических сплавов. Он может взять недельную партию по завышенной цене или месячную со скидкой в 5%.
В первом случае незапланированные траты приведут к повышению цены на запчасти, во втором – к нехватке средств на другие цели и недостатку места на складе. Алексею предстоит рассчитать издержки по обоим сценариям и решить, какой из них финансово выгоднее.
Чтобы бизнес работал на достойном уровне, необходимо закупать качественные материалы и нанимать профессиональных работников. Все это требует немалых трат.
Если у компании возникли финансовые сложности, Совкомбанк может вас выручить. В банке доступны кредиты для предпринимателей по выгодным условиям.
Совкомбанк поддерживает инициативы и начинания и предлагает кредит самозанятым сроком до 5 лет. Вы можете оформить кредит до 5 млн рублей на любые цели, предоставив минимальный пакет документов. Удобный калькулятор поможет рассчитать финансовую нагрузку и покажет, сколько нужно платить каждый месяц. Оформите заявку прямо сейчас, чтобы получить быстрое одобрение, а деньги доставит курьер.
Виды издержек
В экономике существует несколько классификаций издержек. Выбирать ту или иную стоит с учетом специфики компании и системы управленческого контроля.
Разберем наиболее распространенные классификации.
Постоянные и переменные
Постоянными считаются издержки, которые не зависят от объема производимых товаров. Расходы из месяца в месяц остаются теми же.
К ним относят:
- аренду;
- платежи за коммунальные услуги;
- часть зарплат работников;
- финансовое и бухгалтерское обслуживание;
- налоги;
- переплату по кредитам.
В случае с переменными издержками важно, работает ли предприятие на износ или полностью встало. Чем больше выпущенных продуктов, тем выше расходы.
Такими затратами считаются:
- покупка всего необходимого для создания продукта;
- его транспортировка;
- часть зарплаты, зависящая от отработанного времени.
Переменные издержки делят еще на три группы. Если часть расходов пропорциональна выпуску товаров, ее назовут пропорциональной. Также затраты могут расти медленнее или быстрее объемов производства, тогда говорят о дегрессивных и прогрессивных издержках соответственно.
Прямые и косвенные
Чтобы определить вид издержки по этой классификации, нужно знать затраты на один продукт.
Например, ваша компания изготавливает торты. На выпечку одного кондитерского изделия понадобится определенное количество муки, дрожжей, молока, яиц и сахара. Их отнесут к прямым затратам.
То есть в эту графу записывают расходы на:
- сырье и материалы;
- упаковку;
- зарплату сотрудникам, изготовившим продукт;
- коммунальные расходы (иногда).
Но для выпечки и продажи торта также потребуются помещение, оборудование, маркетинговый план. При этом рассчитать затраты на одно изделие нельзя. Поэтому их мы отнесем к косвенным расходам.
Обычно в этот список входят издержки на:
- аренду площади;
- покупку и ремонт оборудования;
- работу административного и управленческого персонала;
- продвижение продукта на рынке.
Производственные и непроизводственные
Не все затраты идут на создание продукта. Именно этот критерий лежит в основе классификации.
Например, нельзя испечь торт без продуктов и работника. А еще этого не получится сделать без оборудования и электроэнергии. Поэтому расходы на них будут считаться производственными. К ним также относят издержки на:
- ремонт производственной площадки;
- аренду и покупку оборудования;
- зарплату сотрудников, участвующих в разработке продукта.
Но производство торта – только одна из задач компании. Его сотрудники также должны рекламировать его, доставлять в магазин, рассчитывать прибыль от продаж. Все это не относится к созданию товара, поэтому эти расходы определяют в графу непроизводственных издержек. Сюда также входят:
- аренда офиса и оплата коммунальных услуг;
- ремонт в офисном здании;
- покупка мебели и всего необходимого;
- страхование.
Релевантные и нерелевантные
Релевантными называют издержки, которые связаны с решениями руководителей. Их делят на четыре большие группы:
- будущие денежные потоки: руководители вводят нововведения, на их реализацию в будущем потребуются средства;
- устранимые: если руководители не примут решение, расходов не будет;
- альтернативные: средства, которые компания не получит из-за решения директора;
- инкрементальные: деньги, которые нужны для запуска новой продукции или дополнительной партии.
Нерелевантные издержки – это те, на которые не влияют принятые решения. Их также делят на четыре группы:
- невозвратные: деньги, потраченные в прошлом и не влияющие на прибыль в настоящем (реклама);
- обязательные: траты, которых нельзя избежать (страховые взносы);
- неденежные: расходы, не влияющие на получение средств (износ оборудования);
- общехозяйственные накладные: траты, обеспечивающие работу и управление предприятия в целом (например, расходы на ПО).
Пока классификация выглядит не совсем понятно, поэтому дополнительно объясним на примере.
Алексей закрывает один из филиалов компании, потому что он не приносит ожидаемой прибыли. Перед этим ему необходимо разделить издержки на релевантные и нерелевантные.
К первым он отнесет те, что перестанут существовать после закрытия:
- зарплату сотрудников филиала;
- компенсации за увольнение;
- расходы на создание продукции.
Нерелевантными будут считаться расходы, не связанные с закрытием филиала:
- аренда головного офиса;
- зарплата гендиректора;
- выплаты сотрудникам, которых не уволили.
Контролируемые и неконтролируемые
Разница между этими видами проста: на одни руководитель может повлиять, а на другие – нет. Поэтому к контролируемым издержкам мы отнесем:
- расходы на сырье и материалы: можно купить меньше или больше;
- зарплаты: при выполнении плана денег будет больше;
- налоги: при смене системы налогообложения на более выгодную затрат станет меньше.
Неконтролируемыми расходами считаются:
- проценты по кредиту: их может изменить только банк;
- плата за аренду: последнее слово остается за арендодателем;
- страховые взносы.
Необязательно брать на себя все обязанности по ведению бизнеса. Часть из них можно передать нашему банку. Например, по ведению налоговой отчетности.
Не хотите нанимать бухгалтера в штат, а сами не справляетесь с налоговой отчетностью? У клиентов Совкомбанка есть простой выход из такой ситуации — онлайн-отчетность в ФНС.
Как рассчитать издержки
Теперь попробуем рассчитать издержки. За основу возьмем первую классификацию, ее предприниматели используют чаще.
Постоянные и переменные издержки помогают вычислить общие, предельные и средние расходы. У каждой из них есть своя формула расчета и цели.
- Общие издержки
Чтобы вычислить их, сложите постоянные и переменные издержки.
Формула: TC = VC + FC
TC (total cost) – общие издержки
VC (variable cost) – переменные издержки
FC (fixed cost) – постоянные издержки
Результат поможет руководству спрогнозировать объем производства, ожидаемую прибыль/убыток, необходимость наращивания/сокращения мощностей.
- Предельные издержки
Они показывают, насколько изменилась стоимость одного продукта при росте/сокращении производства. Для этого изменение общих издержек нужно разделить на изменение объема выпущенной продукции.
Формула: MC=∆TC/∆Q
MC (marginal cost) – предельные издержки
∆TC (total cost) – изменение общих издержек
∆TQ (total quantity) – изменение объема выпущенной продукции
Результаты расчетов показывают, как выпуск дополнительной продукции повлияет на будущие расходы и прибыль.
- Средние издержки
Средние издержки еще называют себестоимостью продукта. Она помогает рассчитать минимальную стоимость товара и эффективность вложений в него.
Формула: ATC = TC/Q
ATC (average total cost) – средние издержки
TC (total cost) – общие издержки
Q (quantity) – совокупный объем производства
Пример расчета
Вернемся к нашему герою Алексею. Проведем небольшой анализ издержек за год. За это время его фирма изготовила 15 тысяч автозапчастей.
|
Категория расходов |
Постоянные издержки |
Переменные издержки |
|
Аренда помещения |
500 000 |
|
|
Амортизация оборудования |
120 000 |
|
|
Выплаты по кредиту |
80 000 |
|
|
Коммунальные платежи |
75 000 |
|
|
Сырье для изготовления деталей |
900 000 |
|
|
Оборудование |
600 000 |
|
|
Зарплата рабочих |
800 000 |
|
|
Зарплата управленцев |
720 000 |
|
|
Итого |
2 020 000 рублей |
1 775 000 рублей |
Сначала рассчитаем общие издержки, для этого сложим все расходы:
2 020 000 + 1 775 000 = 3 795 000 рублей
Эти цифры понадобятся нам для расчета средних издержек или себестоимости одного продукта. Она будет равна:
3 795 000 / 15 000 = 253 рублям
Осталось вычислить предельные издержки. Для этого представим, что компания выпускает 1 225 деталей в месяц, соответственно, 14 700 за год. Но в один из рабочих месяцев мастера изготовили на 300 запчастей больше. На это дополнительно ушло 40 тысяч рублей.
Теперь подставляем эти цифры в формулу. Так мы поймем, сколько стоила каждая дополнительная деталь:
40 000 / 300 = 133,3 рубля
Как мы уже говорили, на основе этих вычислений руководители смогут рассчитать более важные экономические показатели. Например, точку безубыточности, запас финансовой устойчивости, рентабельность дела. А это поможет вам развить бизнес и увеличить доход. Дерзайте!
Как правильно сгруппировать затраты для анализа и принятия управленческого решения?
Как спрогнозировать цену реализации на плановый период на основании данных об объеме производства и производственных затрат без уменьшения уровня маржинального дохода?
Как обосновать решение о расширении рынка сбыта, что приведет к росту объема производства и росту коммерческих затрат?
Как сравнить предельный доход и предельные затраты при увеличении объема продаж и релевантных затрат?
Основная цель организации — получить запланированную прибыль. Для этого необходимо расширять рынок сбыта, модернизировать производственные процессы, а все это требует дополнительных затрат.
Чтобы принять правильное решение, важно правильно классифицировать и сгруппировать затраты и ответить на вопросы:
- Какой объем производства и продаж обеспечит безубыточность?
- Какой объем производства и продаж позволит получить запланированный объем прибыли?
- Какую прибыль можно ожидать при данном уровне производства?
- Какое влияние на прибыль окажет изменение продажной цены, переменных затрат, постоянных затрат и объема производства?
Группируем затраты для анализа и принятия управленческого решения
Для принятия управленческого решения затраты подразделяют на:
- постоянные и переменные — эта классификация позволяет спрогнозировать изменение общих затрат в зависимости от изменения объема производства, изменения переменных затрат, а также уровня постоянных затрат;
- принимаемые и не принимаемые в расчет при оценках — будущие затраты, которые подвержены влиянию принятого решения;
- безвозвратные и возвратные — расходы, которые предприятие не сможет или сможет вернуть;
- вмененные (упущенная выгода) — расходы, которые фактически существуют, но не учитываются в бухгалтерском учете; могут возникать в условиях ограниченности ресурсов;
- приростные затраты — являются дополнительными и возникают в результате изготовления или продажи дополнительной партии продукции;
- предельные затраты — дополнительные затраты в расчете на единицу продукции;
- планируемые и непланируемые — используются при анализе плановой и фактической себестоимости.
Рассмотрим особенности классификации затрат на постоянные и переменные, принимаемые и не принимаемые, приростные и предельные.
Прогнозируем цену реализации на плановый период
Для этого нам нужны данные об объеме производства и производственных затрат без уменьшения уровня маржинального дохода.
В нашем примере в учетной политике предприятия закреплена следующая классификация затрат:
1. Затраты, включенные в себестоимость произведенной продукции:
- материальные затраты (переменные);
- затраты на оплату труда основных производственных рабочих (переменные);
- отчисления на социальные нужды (переменные);
- амортизация основных средств (постоянные).
2. Общепроизводственные расходы:
- на содержание и эксплуатацию оборудования;
- общецеховые расходы;
- непроизводственные расходы;
- прочие производственные расходы.
3. Общехозяйственные расходы (затраты предприятия на обслуживание подразделений, относящихся как к основному, так и вспомогательному производству, и управление ими).
4. Коммерческие расходы (затраты, связанные с продажей продукции).
Пример 1
Фактические показатели объема производства и производственных затрат за 2016 г. представлены в табл. 1.
Производственные затраты состоят из:
1) переменных затрат:
- материальных (доля в переменных затратах — 85 %);
- затрат на оплату труда производственных сотрудников и отчислений на соцнужды (доля в переменных затратах — 15 %);
2) постоянных (амортизация основных средств).
Необходимо определить:
1) объем затрат, включенных в себестоимость на планируемый период (2017 г.);
2) цену реализации 1 ед. продукции на планируемый период,
если:
1) объем производства увеличить на 25 %;
2) увеличатся затраты, включенные в себестоимость:
- постоянные расходы — на 18 %;
- переменные — на 2,45 %;
3) уровень маржинального дохода останется на уровне 2016 г.
Общие затраты на производство (Зобщ) состоят из двух частей:
1) постоянной (Зпост);
2) переменной (Зпер),
или в расчете затрат на одно изделие (уравнение общих затрат):
Зобщ = (Зпост + Зпер) × V,
где V — объем производства, шт.
Таблица 1
Исходные данные об объеме производства и затрат в 2016 г.
|
Период отчетности |
Объем производства, шт. |
Затраты на производство, руб. |
Объем выпуска (min; max) |
|
1 |
72 128 |
84 506 593 |
|
|
2 |
66 391 |
77 840 537 |
|
|
3 |
59 834 |
70 222 187 |
|
|
4 |
81 964 |
95 934 117 |
max |
|
5 |
78 686 |
92 124 942 |
|
|
6 |
56 277 |
66 089 706 |
min |
|
7 |
68 695 |
80 517 455 |
|
|
8 |
64 932 |
76 145 497 |
|
|
9 |
68 424 |
80 202 473 |
|
|
10 |
66 459 |
77 919 577 |
|
|
11 |
63 426 |
74 395 712 |
|
|
12 |
72 426 |
84 852 286 |
|
|
Всего |
960 751 083 |
На основании представленных данных составим уравнение общих затрат и разделим их на постоянную и переменную части по методу высшей и низшей точки.
Алгоритм расчетов для составления уравнения общих затрат (результаты расчетов — в табл. 2):
1. Находим значения min и max в данных объеме производства и затратах за период.
2. Находим разности в уровнях объема производства и затрат.
3. Определяем ставку переменных затрат на одно изделие (делим сумму отклонения по затратам на отклонение по объему):
Зпер = 29 844 423 / 25 687 = 1161,84 руб.
4. Рассчитываем сумму переменных затрат на весь объем min и max:
Зпер. min = 1161,85 × 56 277 = 65 384 987 руб.
Зпер. max = 1161,85 × 81 964 = 95 229 410 руб.
5. Находим общую величину постоянных расходов как разность между всеми затратами (по min и max) и величиной переменных расходов:
Зпост. min = 66 089 706 – 65 384 987 = 704 749 руб.;
Зпост. max = 95 934 117 – 95 229 410 = 704 749 руб.
6. Определяем переменные затраты за 2016 г. (умножаем переменные затраты на единицу продукции на годовой объем производства):
Зпер = 1161,84 × 819 642 = 952 294 519 руб.
7. Определяем постоянные затраты за 2016 г. как разность между общими затратами и переменными:
Зпост = 960 751 083 – 952 294 519 = 8 456 982 руб.
Таблица 2
Результаты расчетов
|
Показатели |
Значение min |
Значение max |
Отклонение |
|
Объем производства, шт. |
56 277 |
81 964 |
25 687 |
|
Затраты на производство, руб. |
66 089 706 |
95 934 117 |
29 844 410 |
|
Переменные расходы на 1 шт. по отклонению, руб. |
1161,84 |
||
|
Переменные затраты на объем, руб. |
65 384 958 |
95 229 368 |
|
|
Постояные расходы на производство, руб. |
704 749 |
704 749 |
|
|
Общие переменные расходы, руб. |
952 294 101 |
||
|
Общие постоянные расходы, руб. |
8 456 982 |
Отсюда уравнение затрат:
Зобщ = Зпост + (V × 1161,84).
С помощью уравнения затрат определим объем затрат, включенных в себестоимость на планируемый период, с учетом планируемого увеличения и рассчитаем цену реализации за 1 шт. на 2017 г. при уровне маржинального дохода 2016 г. Результаты расчетов — в табл. 3.
Сначала просчитаем общие затраты на планируемый период:
Зобщ = Зпост + (V × 1190,31) = 9 979 239 + (1 024 552 × 1190,31) = 1 229 510 872 руб.,
т. е. мы рассчитали себестоимость объема производства.
Зная необходимый уровень маржинального дохода (26,70 %) и себестоимость объема производства (1 229 510 872 руб.), найдем общую выручку от реализации произведенной продукции, применяя формулу маржинального дохода:
МД = ВД / В,
где МД — маржинальный доход;
ВД — валовый доход;
В — выручка.
Заменим в этой формуле (ВД – ВД) на (В – С/с) (С/с — себестоимость продукции):
МД = (В – С/с) / В.
Зная необходимый уровень маржинального дохода (26,70 %), выводим формулу для расчета выручки:
В = С/с / (1 – 0,2670),
или:
В = 1 229 510 872 / (1 – 0,2762) = 1 677 368 174 руб.
Теперь найдем цену реализации 1 ед. продукции (Цед):
Цед = В / V,
или:
1 677 368 174 / 1 024 552 = 1637,17 руб.
Таблица 3
Показатели планируемого периода
|
Показатели |
Изменения, % |
Базовый период |
Планируемый период |
Абсолютное отклонение |
Относительное отклонение |
|
Объем производства, шт. |
25 % |
819 642 |
1 024 552 |
204 910 |
25,00 % |
|
Переменные расходы на 1 шт., руб. |
2,45 % |
1161,84 |
1190,31 |
28 |
2,45 % |
|
Постоянные расходы на производство, руб. |
18 % |
8 456 982 |
9 979 239 |
1 522 257 |
18,00 % |
|
Себестоимость, руб. |
960 751 083 |
1 229 510 872 |
268 759 789 |
27,97 % |
|
|
Себестоимость 1 шт, руб. |
1172,16 |
1200,05 |
27,89 |
2,38 % |
|
|
Выручка, руб. |
1 310 710 891 |
1 677 368 174 |
366 657 283 |
27,97 % |
|
|
Цена за 1 ед., руб. |
1599,13 |
1637,17 |
38 |
2,38 % |
|
|
Валовый доход, руб. |
349 959 808 |
447 857 302 |
97 897 494 |
27,97 % |
|
|
Маржинальность продаж, % |
26,70 % |
26,70 % |
Итак, на основании двух показателей — объема производства и производственных затрат — мы получили прогнозные данные, необходимые для начала планирования, т. е. рассчитали сметный объем производства, планируемый объем затрат, разделили их на постоянные и переменные и обосновали цену реализации продукции.
Обосновываем решение о расширении рынка сбыта
Расширение рынка сбыта приведет к росту объема производства и росту коммерческих затрат. Определим целесообразность такого решения.
Расчеты будем проводить с учетом только тех затрат, которые подвержены влиянию принятого решения. Они называются релевантными. Это затраты, включенные в себестоимость произведенной продукции, общепроизводственные и коммерческие затраты.
Общехозяйственные затраты остаются неизменными, поэтому мы их в расчет не включаем.
Пример 2
На основании данных о доходах и расходах в базовом периоде сопоставим увеличение объема продаж на 25 % (за счет увеличения рынка сбыта) и увеличение коммерческих затрат (расходов на рекламу — на 15 %, затрат на аренду торговых площадей — на 16 %, затрат на содержание персонала — на 15 %).
Также определим предельные затраты и предельный доход.
Предельные затраты — это дополнительные затраты в расчете на единицу продукции:
∆З1 = ∆З / ∆V,
где ∆З1 — предельные затраты;
∆З — прирост затрат;
∆V — прирост объема.
Предельный доход — это дополнительный доход в расчете на единицу продукции:
∆В1 = ∆В / ∆V,
где ∆В1 — предельный доход;
∆В — прирост выручки.
В таблице 4 представлены развернутые бюджетные показатели доходов и расходов.
Таблица 4
Бюджетные показатели
|
Статья бюджета |
Классификация затрат |
Факт/Прогноз 2016, руб. |
План 2017, руб. |
Планируемое увеличение, % |
|
Объем продаж, шт. |
819 642 |
1 024 552 |
||
|
Выручка |
1 310 710 891 |
1 677 368 174 |
||
|
Себестоимость |
960 751 083 |
1 229 510 872 |
||
|
материальные затраты |
809 449 986 |
1 032 048 732 |
||
|
труд |
142 844 115 |
187 482 901 |
||
|
амортизация |
8 456 982 |
9 979 239 |
||
|
Валовый доход |
349 959 808 |
447 857 302 |
||
|
Производственные расходы |
69 422 591 |
75 235 804 |
||
|
ФОТ производственного персонала |
переменные |
25 340 597 |
27 114 439 |
|
|
Содержание производственных помещений |
переменные |
20 543 817 |
22 187 322 |
|
|
Содержание и ремонт оборудования |
переменные |
20 715 641 |
22 787 205 |
|
|
Расходы на монтаж |
переменные |
171 864 |
189 051 |
|
|
Транспортные расходы |
переменные |
1 745 817 |
2 007 689 |
|
|
Хозяйственные расходы |
переменные |
904 855 |
950 098 |
|
|
Коммерческие расходы |
60 437 465 |
68 850 415 |
||
|
ФОТ торгового персонала |
постоянные |
37 414 648 |
43 026 845 |
15 % |
|
Аренда торговых площадей |
постоянные |
4 956 382 |
5 749 403 |
16 % |
|
Маркетинг и продвижение |
постоянные |
1 544 170 |
1 775 795 |
15 % |
|
Транспортные расходы |
переменные |
13 982 848 |
15 381 133 |
|
|
Представительские расходы |
переменные |
108 806 |
150 000 |
|
|
Командировочные расходы |
переменные |
1 594 273 |
1 721 815 |
|
|
Гарантийное обслуживание |
переменные |
836 339 |
1 045 424 |
Для удобства расчета сгруппируем переменные затраты (себестоимость произведенной продукции; общехозяйственные переменные затраты; коммерческие переменные затраты).
Сгруппированные бюджетные показатели доходов и расходов и результаты расчета приростных затрат (доходов) — в табл. 5.
Таблица 5
Сгруппированные бюджетные показатели доходов и расходов и приростные затраты (доходы)
|
Статья бюджета |
Доходы и затраты, руб. |
Приростные затраты (доходы), руб. |
|
|
базовый период |
планируемый период |
||
|
Объем продаж, ед. |
819 642 |
1 024 552 |
204 910 |
|
Цена, тыс. руб. |
1599,13 |
1637,17 |
38,05 |
|
Выручка, тыс. руб. |
1 310 710 891 |
1 677 368 174 |
366 657 283 |
|
Переменные затраты на 1 ед., руб. |
1277,02 |
1291,34 |
|
|
Переменные затраты на объем, руб. |
1 046 695 939 |
1 323 045 047 |
276 349 108 |
|
Постоянные затраты, руб. |
43 915 200 |
50 552 043 |
6 636 844 |
|
Затраты на маркетинг, руб. |
1 544 170 |
1 775 795 |
231 625 |
|
Затраты на аренду, руб. |
4 956 382 |
5 749 403 |
793 021 |
|
Затраты на содержание персонала, руб. |
37 414 648 |
43 026 845 |
5 612 197 |
|
Итого затраты, руб. |
1 090 611 139 |
1 373 597 090 |
282 985 951 |
Сравниваем предельный доход и предельные затраты при увеличении объема продаж и релевантных затрат
Пример 3
Используя полученные значения приростных затрат (доходов; см. табл. 5), определим предельный доход и предельные затраты (табл. 6).
Таблица 6
Предельный доход и предельные затраты
|
Предельные затраты (∆З1 = ∆З / ∆V) |
Предельный доход (∆В1 = ∆В / ∆V) |
||
|
∆З |
282 985 951 |
∆В |
366 657 283 |
|
∆V |
204 910 |
∆V |
204 910 |
|
∆З1 |
1381,02 |
∆В1 |
1789,35 |
Как видим, предельные затраты на 1 ед. (1381,02 руб.) меньше предельного дохода (1 789,35 руб.). Следовательно, рассмотренное решение позволит компании расширить сферу влияния на данном рынке.
Мы рассмотрели подход планирования от достигнутого — профиль предприятия не изменяется, только внесены изменения в объемы производства и объем затрат.
Выводы
Зная объем производства и производственную себестоимость, мы можем: спрогнозировать цену реализации, проверить ее обоснованность, сравнить ее с ценами конкурентов, определить, как увеличение затрат по каким-либо статьям (в нашем примере — на маркетинг и продвижение) отразится на результатах компании, т. е. сравнить рост расходов и доходов.
Статья опубликована в журнале «Справочник экономиста» № 6, 2017.
Как правило, постоянные затраты считают в общем, то есть, складываются все обязательные платежи за период и смотрят — мало это или много. Однако, нередко просто знать общую сумму постоянных расходов бывает недостаточно для принятия верных управленческих решений, ведь этот показатель не привязан к объему продаж/производства. Для того, чтобы их соотнести применяется формула расчета средних постоянных затрат. Данный показатель помогает понять, какая доля постоянных расходов приходится на единицу продукции.
Для того чтобы вычислить средние постоянные расходы, нужно сумму постоянных затрат разделить на объем производства.
Например, вы производите мебель. Ваши постоянные затраты в месяц — 200 тыс. руб. и за месяц вы производите 100 столов. Средние постоянные расходы — 200 000/100 = 2 000. То есть, на единицу продукции приходится 2 тыс. руб. постоянных затрат.
Если объем производства уменьшится, доля постоянных расходов на единицу продукции вырастет и наоборот. Подсчет средних постоянных расходов нужен для правильного расчета себестоимости продукции и смены стратегии работы компании при необходимости.
Что еще стоит знать о постоянных расходах?
Если у вас несколько торговых точек, рассчитывайте постоянные затраты по каждой из них.
Если у вас проектный бизнес, считайте постоянные расходы по каждому проекту.
