Как найти удельный вес основных средств

1. Использование основных фондов.

Для
анализа качественного состояния основных
фондов на предприятии необходимо знать
их структуру.

Различают
производственную (видовую), технологическую
и возрастную структуру основных фондов.

Под
производственной структурой понимается
соотношение различных групп основных
производственных фондов (ОПФ) по
вещественно-натуральному составу в их
общей среднегодовой стоимости.

• Для
  комплексного анализа использования
  основных средств принимается следующая
  система показателей:

–
движение основных средств – коэффициенты
ввода, выбытия, обновления, ликвидации,
динамики, замены, прироста;

–
состояния основных средств – коэффициенты
износа, годности;

–
возраста и сроков службы основных
средств.

• Для
  оценки обеспеченности предприятия
  основными средствами, анализа их состава
  и структуры используются данные
  отчетности предприятия.

1. Удельный вес промышленно-производственных основных средств в общей стоимости основных средств (Увпп):

Увпп
= ОС пп / Сос ср,

где
ОСпп – промышленно-производственные
основные средства,

Сос
ср – среднегодовая стоимость основных
средств;

2. Удельный вес активной части основных средств (Ув аос):

а)
в общей стоимости основных средств:

Ув
аос = ОСа / Сос ср,

где
ОСа – активная часть ОС (производственного
оборудования);

б)
в стоимости производственных основных
средств:

Ув
пос = ОСа / ОСпп,

(где
ОСпп – промышленно-производственные
основные средства.

При
этом среднегодовая стоимость основных
средств рассчитывается как:

Сос
ср = (ОС н + ОС к) / 2,

где
ОС н – стоимость основных средств на
начало года,

ОС
к – стоимость основных средств на конец
года.

• Оценка
  движения основных средств проводится
  на основе коэффициентов, которые
  анализируются в динамике за ряд лет.

1.
Коэффициент ввода (КВВ)
– доля поступивших основных средств за
период

Квв
= ОС вв / ОС к,

где
ОС вв – стоимость вновь поступивших
основных средств.

2.
Коэффициент обновления (Коб)
– доля новых основных средств на
предприятии

Коб
= ОС нов / ОС,

где
ОС нов – стоимость новых основных
средств.

3.
Коэффициент выбытия основных средств
(Квыб)
– доля выбывших основных средств за
период

Квыб
= ОС выб / О,

где
ОС выб – стоимость всех выбывших основных
средств.

4.
Коэффициент прироста (Кпр)
– темп прироста основных средств

Кпр
= (ОСвв – ОСвыб) / ОС

• Показатели
  состояния основных средств

1.
Коэффициент износа (Ки)
– характеризует долю стоимости основных
средств, перенесенную на продукцию

Ки
= И / ОС к,

где
И – сумма износа,

Ки
= 1- Кг (коэффициент годности)

2.
Коэффициент годности (Кг)
– характеризует уровень годности
основных средств

Кг
= ОС ост / ОС п,

где
ОС ост – остаточная стоимость основных
средств,

ОС
п – первоначальная стоимость наличных
основных средств.

Кг
= 1 – Ки

Количественные
характеристики воспроизводства основных
фондов рассчитываются по следующей
формуле:

ОС
к = ОС н + ОС вв – ОС выб.

Таким
образом, при росте фондоотдачи снижается
фондоемкость и, наоборот.

ФЕ
= Сос ср / ВР,

где
ФЕ – фондоемкость продукции.

Фондоемкость
используется при определении дополнительной
потребности и экономии основных фондов.

Помимо
названных обобщающих показателей
эффективности использо­вания основных
средств оценивается и фондоотдача
активной части основных средств, которая
рассчитывается по формуле:

Фоа
= ОП / Сос ср акт

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #

Удельный вес (в процентах) различных групп основных фондов в общей стоимости их на предприятии представляет структуру основных фондов.
___________________________________________

Для начала, определитесь с тем, что относится к основным фондам.
1. Здания (архитектурно-строительные объекты производственного назначения: корпуса цехов, складские помещения, производственные лаборатории и т. п.) .
2. Сооружения (инженерно-строительные объекты, создающие условия для осуществления процесса производства: тоннели, эстакады, автомобильные дороги, дымовые трубы на отдельном фундаменте и т. д.) .
3. Передаточные устройства ( устройства для передачи электроэнергии, жидких и газообразных веществ: электросети, теплосети, газовые сети, трансмиссии и т. п.) .
4. Машины и оборудование, в том числе:
4.1. Силовые машины и оборудование (устройства для выработки, преобразования и распределения энергии: генераторы, электродвигатели, паровые машины, турбины, двигатели внутреннего сгорания, силовые трансформаторы и т. п.) .
4.2. Рабочие машины и оборудование (техника, предназначенная для механического, химического и термического воздействия на предметы труда: металлорежущие станки, прессы, термические печи, электропечи и т. п.) .
4.3. Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование (приборы и устройства для регулирования, измерения и контроля производственных процессов, проведения лабораторных испытаний и исследований) .
4.4. Вычислительная техника (средства для ускорения вычислительных процессов и логических операций: ЭВМ, оборудование для сбора, фиксации и передачи информации и т. п.) .
4.5. Автоматические машины, оборудование и линии (оборудование, где все операции выполняются без непосредственного участия человека: станки-автоматы, автоматические поточные линии, гибкие производственные системы и т. п.) .
4.6. Прочие машины и оборудование, техника, не вошедшая в выше перечисленные группы (пожарные машины, оборудование телефонных станций) .
5. Транспортные средства (тепловозы, вагоны, автомобили, мотоциклы, кары, тележки и т. д. , кроме конвейеров, транспортеров, включаемых в состав производственного оборудования) .
6. Инструмент (режущий, ударный, давящий, уплотняющий, а также различные приспособления для крепления, монтажа и т. д.) , кроме специального инструмента и специальной оснастки.
7. Производственный инвентарь и принадлежности (предметы для облегчения выполнения производственных операций: рабочие столы, верстаки, ограждения, вентиляторы, тара, стеллажи и т. п.) .
8. Хозяйственный инвентарь (предметы конторского и хозяйственного обеспечения: столы, шкафы, вешалки, пишущие машинки, сейфы, множительные аппараты и т. п.) .
9. Прочие основные фонды. В состав этой группы включают библиотечные фонды, музейные ценности и т. д.
__________________________________

Удельный вес основных средств на начало года определяется путем деления Стоимости основных средств на начало года на сумму баланса на начало года.

Как с помощью определяющих показателей баланса оценить темпы роста компании?

Как разработать мероприятия для повышения финансовой устойчивости предприятия?

Основная цель финансового анализа предприятия — определить, сможет ли оно эффективно финансировать свою текущую производственную деятельность и перспективы долгосрочного развития. Информационной базой для такого анализа служит в первую очередь бухгалтерский баланс.

Однако простой анализ по оценке изменения абсолютных величин его отдельных статей может не дать желаемых результатов из-за несопоставимости оценок как по годам деятельности компании, так и при сравнении их по различным хозяйствующим субъектам.

Поэтому в данном анализе гораздо большую ценность приобретают относительные показатели. Они более удобны для сопоставления в пространственно-временном разрезе. С учетом этого в данной статье основной упор при проведении финансового анализа предприятия делается именно на использовании относительных показателей и критериев (коэффициентов).

Балансовый отчет компании

Финансовый анализ деятельности должен проводиться на основе показателей баланса, позволяющих оценить реальную финансовую ситуацию в компании.

Активы предприятия и их структура анализируются как с точки зрения их участия в производстве, так и с точки зрения их ликвидности.

Непосредственно в производственном цикле участвуют основные средства, запасы и затраты денежных средств. К наиболее ликвидным активам компании относятся денежные средства на счетах и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Дебиторская задолженность покупателей перед компанией находится на втором месте по показателю ликвидности, и анализировать ее надо, сравнивая с кредиторской задолженностью в пассиве баланса.

С учетом сказанного проанализируем показатели баланса на примере компании, которая работает всего три года. Основной вид деятельности — пивоварение. Также она производит соки и другие безалкогольные напитки.

Баланс активов компании за второй и третий годы — в табл. 1.

Таблица 1

Анализ статей актива баланса

Активы	II год	III год	Абсолютное изменение, млн руб.	Изменение удельного веса, %	Темп роста, %
млн руб.	% к итогу	млн руб.	% к   итогу
Внеоборотные активы (основные средства)	650	81,76	890	70,63	240	-11,13	1,37
Оборотные активы	145	18,24	370	29,37	225	11,13	2,55
2.1. Запасы	75	9,43	130	10,32	55	0,88	1,73
2.2. Дебиторская задолженность	45	5,66	210	16,67	165	11,01	4,67
2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	25	3,14	30	2,38	5	-0,76	1,20
Итого	795	100,00	1260	100,00	465	0,00	1,58

В таблице за 100 % принята величина всего имущества, т. е. валюта баланса, а все удельные веса подсчитываются по отношению ко всему имуществу.

Абсолютное изменение — это разница между соответствующими абсолютными величинами отдельных активов за 3-й год по отношению ко 2-му году.

Изменение удельного веса — разница между соответствующими удельными весами также за 3-й год по отношению ко 2-му году.

Темп роста рассчитывается как отношение величины за 3-й год ко 2-му году. Этот столбец — самый важный для анализа, поскольку отражает влияние степени изменения составляющих величин баланса на величину всего имущества в целом.

С учетом сказанного анализ активов представленного баланса позволяет сделать следующие выводы. Все имущество компании увеличилось на 58 %, в том числе за счет быстрого роста оборотных активов (в 2,55 раза) и более медленного роста внеоборотных активов (всего в 1,37 раза).

Отсюда удельный вес внеоборотных активов в общем имуществе уменьшился на 11,13 %, в то время как удельный вес оборотных (мобильных) активов увеличился на те же 11,13 %. Это может свидетельствовать о формировании более мобильной структуры активов, что, в свою очередь, способствует ускорению оборачиваемости оборотных активов предприятия.

Далее, рост оборотных активов обеспечивается в том числе увеличением доли запасов лишь на 0,88 % и решающего влияния повышения доли дебиторской задолженности на 11,01 % при одновременном снижении удельного веса денежных средств на 0,76 %.

Показатель доли запасов говорит о том, что нет существенного затоваривания склада.

Уменьшение доли денежных средств и краткосрочных финансовых вложений свидетельствует о разумных способах управления компанией: деньги не замораживаются на расчетных счетах, а сразу идут в дело.

Как мы уже говорили, чтобы объективно оценить дебиторскую задолженность, ее надо анализировать в сравнении с кредиторской задолженностью (табл. 2).

Таблица 2

Анализ статей пассива баланса

Пассивы	II год	III год	Абсолютное изменение, млн руб.	Изменение удельного веса, %	Темп роста, %
млн руб.	% к итогу	млн руб.	% к итогу
1. Собственный капитал	550	69,18	720	57,14	170	-12,04	1,31
1.1. Уставный капитал	200	25,16	200	15,87	0	-9,28	1,00
1.2. Акционерный капитал	330	41,51	455	36,11	125	-5,40	1,38
1.3. Нераспределенная прибыль	20	2,52	65	5,16	45	2,64	3,25
2. Долгосрочный заем	4	0,50	16	1,27	12	0,77	4,00
3. Краткосрочный заем	10	1,26	5	0,40	-5	-0,86	0,50
4. Кредиторская задолженность	228	28,68	504	40,00	276	11,32	2,21
5. Дивиденды по акциям	3	0,38	15	1,19	12	0,81	5,00
Итого	795	100,00	1260	100,00	465	0,00	1,58

Обратите внимание!

Если удельный вес дебиторской задолженности больше удельного веса кредиторской задолженности, то предприятию легче будет расплачиваться по своим краткосрочным и кредиторским долгам.

Но при этом деньги предприятия «замораживаются» в дебиторских долгах. В итоге снижаются показатели ликвидности и оборачиваемости средств. К тому же это свидетельствует о том, что часть оборотных активов фактически отвлекается на кредитование дебиторов (покупателей своей продукции).

Обратите внимание!

Если удельный вес дебиторской задолженности меньше удельного веса кредиторской задолженности, это говорит о проблемах с реализацией продукции.

В нашем случае такая ситуация сохраняется в течение двух рассматриваемых лет. Казалось бы, действительно есть проблема с реализацией продукции. Однако дебиторская задолженность растет быстрее (в 4,67 раза) по сравнению с возрастанием кредиторской задолженности (всего в 2,21 раза). Следовательно, объемы сбыта продукции увеличиваются, а значит, следует расширять производство.

Далее, большая часть денег находится в дебиторской задолженности и запасах. Значит, чтобы расширить производство, необходимо заняться кредитной политикой либо попытаться увеличить оборачиваемость дебиторской задолженности.

Выводы по пассиву баланса следующие.

Увеличение доли собственного капитала увеличивает финансовую устойчивость предприятия. Однако при этом снижается эффективность использования капитала как более дорого финансового инструмента по сравнению, например, с заемными средствами.

В нашем случае доля собственного капитала снизилась с 69,18 % до 57,14 %. Это допустимый уровень для финансовой устойчивости компании.

В то же время акционерный капитал в 3-м году вырос по сравнению со 2-м годом на 38 %. Это может быть следствием увеличения количества размещаемых акций компании либо ростом цен на эти акции на финансовом рынке.

Предположим, во 2-й год выпустили 100 тыс. акций, в 3-й — 200 тыс. акций. Отсюда следует, что на 2-й год средняя цена акций составляла 3300 руб./шт. (330 000 тыс. руб. / 100 тыс. шт.), а на 3-й — 2275 руб./шт. (455 000 тыс. руб. / 200 тыс. шт.). То есть в погоне за увеличением собственного капитала произошло размывание стоимости размещаемых акций компании, что в дальнейшем может негативно сказаться на привлекательности акций и имидже компании в целом.

В плане кредитной политики для новых развивающихся  предприятий наиболее выгодно соотношение:

КЗ_уд > КЗК_уд > ДЗК_уд,

где КЗ_уд, КЗК_уд, ДЗК_уд — удельные веса соответственно кредиторской задолженности, краткосрочных и долгосрочных кредитов в валюте баланса.

Для предприятия, которое прочно стоит на ногах, более выгодно другое соотношение:

ДЗК_уд > КЗ_уд + КЗК_уд.

К сведению

Последнее соотношение особенно важно исходя из стратегии и политики долгосрочного финансирования оборотных и внеоборотных активов компании. В этой ситуации благодаря устойчивому развитию компания готова вовремя погашать даже долгосрочные кредиты.

Анализ состава и структуры основных средств позволяет оценить, насколько изменился удельный вес активной части оборудования и техники и как это повлияло на финансовую устойчивость предприятия. Подробнее о том, как проводится данный анализ, читайте далее.

Классификация основных средств

Для проведения анализа состава и структуры основных средств (далее — ОС) необходимо разбить все имеющиеся фонды на группы. Чаще всего оборудование и технику делят на группы по сроку фактического использования. Так, за анализируемый период можно определить, насколько стало больше/меньше оборудования с долгим сроком эксплуатации, как изменился удельный вес новых ОС (со сроком службы до года) в общем составе фондов.

Также ОС можно разделить на:

• собственные (в т. ч. и сданные в аренду);
• арендованные;
• находящиеся в оперативном управлении/лизинге.

Следующим способом классификации является разделение ОС на производственные и непроизводственные. Возможно также деление ОС на группы в зависимости от их роли в производственном процессе (транспорт, технологическое оборудование, сооружения, силовые машины и т. д.).

Грамотно организованная структура основных средств предприятия позволяет легко произвести расчеты различных показателей (обновления, выбытия, износа и т. д.). Затем, обработав полученные данные, можно принять решение об обновлении или замене ОС, о переориентации производства и др.

Как проанализировать состав и структуру ОС?

Для анализа структуры и движения ОС можно использовать такую таблицу:

Классификация ОС по группам	Движение ОС	Изменение удельного веса остатков в % (+/-)	Темпы прироста остатков, в %
На начало периода	Поступило	Выбыло	На конец периода
руб.	удельный вес, в %	руб.	удельный вес, в %	руб.	удельный вес, в %	руб.	удельный вес, в %
Группа 1
Группа 2
Группа 3

В ходе анализа состава и структуры основных средств сначала определяют, насколько изменилась среднегодовая стоимость ОС. Далее выясняют причины таких изменений, среди которых может быть:

• ввод в эксплуатацию;
• приобретение (покупка, принятие в дар, поступление в качестве взноса);
• отчуждение (продажа, передача в дар/в качестве взноса);
• ликвидация;
• инвентаризация и переоценка.

Затем производится анализ состава ОС в разрезе изменения качественных характеристик фондов. Для этого рассчитываются следующие коэффициенты:

• обновления;
• выбытия;
• прироста;
• замены;
• годности;
• износа.

Дальнейший анализ структуры основных средств в динамике подразумевает выяснение степени использования ОС. Для этого рассчитываются показатели:

• фондоемкости;
• фондоотдачи;
• фондовооруженности.

Подробнее о порядке проведения такого анализа читайте в нашей статье «Порядок проведения анализа внеоборотных активов».

С экономической точки зрения важным является определение того, насколько эффективно использовались ОС, была ли экономия капвложений в технику и другие показатели.

• Эффективность использования ОС (Э_исп) укажет на размер экономии финсредств на проведение дополнительных капвложений. Определяется она по формуле:

Э_исп = ИзмФотд × Выр,

где:

ИзмФотд — изменение фондоотдачи;

Выр — размер выручки от реализации за отчетный период.

• Относительная экономия капвложений (Э_отн) определяется по формуле:

Э_отн = Выр × (100% + dФотд) / 100% × ИзмФемк,

где:

dФотд — удельное изменение фондоотдачи, в %;

ИзмФемк — изменение фондоемкости.

• Относительное уменьшение числа обслуживающего оборудование персонала за счет эффективного использования ОС (Э_раб) покажет, какое число работников может освободиться. Показатель рассчитывается по формуле:

Эраб = ИзмВыр / В_ср,

где:

ИзмВыр — изменение выручки в руб.;

В_ср — средняя выработка, руб./чел.

Как еще оценивается структура и динамика основных средств?

Приступая к оценке структуры и динамики ОС, необходимо учитывать, что:

• ОС функционируют на протяжении ряда лет и сохраняют свою полезность в течение многих лет. Исходя из этого, получаемые от их использования доходы и понесенные затраты при их покупке разделены временным промежутком.
• Момент наступления физической изношенности не совпадает по времени с моментом полной амортизации, в результате чего могут возникнуть непредвиденные убытки, негативно влияющие на финрезультаты предприятия.
• Эффективность использования ОС может оцениваться по-разному (из-за технологических особенностей оборудования).

Все имеющиеся ОС на предприятии не только заняты в производственном процессе, есть еще и такие, которые обслуживают социально-бытовую сферу деятельности. Поэтому кроме экономических показателей их эффективности могут еще оцениваться и социальные факторы. Так, положительный эффект от внедрения нового оборудования может повысить безопасность труда на предприятии.

О порядке проведения модернизации ОС вы сможете узнать из статьи «Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет».

Итоги

Анализ структуры и динамики всех имеющихся ОС на предприятии играет важную роль для определения эффективности использования активов. Регулярно проводимый анализ структуры ОС позволит точнее распределять капвложения по сферам деятельности, чтобы не только повысить эффективность производства, но и улучшить условия труда. Для проведения анализа рассчитывается ряд показателей и оценивается их динамика.