Удержание из заработной платы — это часть дохода, начисленного в пользу работника, но перечисленного не самому работнику, а в пользу иного лица (гражданина, государства, предприятия и т. д.). Размер и порядок таких изъятий регламентирован на законодательном уровне. В статье расскажем об основных видах удержаний из заработной платы.
Нормативная база удержаний
Все виды законных удержаний из доходов работников закреплены в действующем законодательстве. В первую очередь особенности применения удержаний из зарплаты прописаны в Трудовом кодексе России, а именно в статьях 130, 136–138 и 248 ТК РФ. Помимо трудового законодательства, порядок изъятий регламентирован в Налоговом и Семейном кодексах РФ, а также в некоторых федеральных законах:
- Закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
- Закон от 21.07.1997 № 118-ФЗ «О судебных приставах».
- Закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
- Закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
Именно эти НПА являются законодательной основой в части регулирования вопросов по удержанию из заработка российских граждан.
Виды удержаний из заработной платы
Действующая нормативная база предусматривает следующие виды:
1. Обязательные удержания из зарплаты — это виды изысканий из заработной платы российских граждан, которые производятся на основании законодательных норм. Например, налог на доходы физических лиц, который должен удерживаться практически со всех видов доходов и поступлений в пользу физических лиц.
В состав обязательных удержаний входит не только НДФЛ, но и удержание по исполнительному листу из заработной платы: алименты, удержания с заработка осужденных граждан. Ключевое отличие от других видов — наличие законодательного или распорядительного документа, на основании которого производятся удержания с должников. Под распорядительным документом понимается решение суда, исполнительное делопроизводство, исполнительный лист, иное.
2. Необязательные — это вид удержаний из заработка, которые производятся по распоряжению работодателя, по соглашению между нанимателем и работником.
По решению работодателя из доходов подчиненных могут быть удержаны суммы, излишне перечисленные в пользу граждан, например, в результате счетной ошибки. Также из заработка рабочих могут быть удержаны денежные средства в следующих случаях:
- по распоряжению органа по решению индивидуальных трудовых споров, если была установлена вина работника в причинении ущерба, неисполнении обязанностей, возникновении простоя;
- постановлением суда было установлено, что заработная плата сотруднику выплачена излишне, в связи с неисполнением им служебных обязанностей;
- по решению работодателя производится удержание неотработанного аванса, перечисленного в счет будущей зарплаты;
- по распоряжению нанимателя удерживаются неизрасходованные и(или) неподтвержденные авансы по командировочным расходам, подотчетным суммам, аналогичным выплатам;
- возмещение работодателю материального ущерба материально ответственными лицами и прочее.
Оснований для необязательных взысканий с зарплаты немало. Некоторые ситуации рассмотрим более подробно.
3. Добровольные — любые виды изысканий с заработка, производимые по собственному заявлению работника, будь то перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, профсоюзные взносы или суммы добровольных пожертвований.
Основное отличие от других видов — наличие заявления от работника, в котором обозначены условия, размеры и назначения удержанных сумм. Примерный образец можно скачать в конце статьи.
4. Особые или индивидуальные — это отдельный вид взысканий, которые предусмотрены локальными нормативами работодателей. Например, в компании введен штраф за опоздание. Обратите внимание, что такие взыскания не предусмотрены в действующем законодательстве. Чиновники считают такие удержания незаконными. Однако некоторые работодатели продолжают вводить систему штрафов в систему оплаты труда.
Общие правила и ограничения
Обязанность по удержанию денежных средств с заработка граждан возложена на лиц, которые начисляют и выплачивают доход. По большей части данную функцию выполняют работодатели.
Удерживайте деньги с заработка с учетом ключевых принципов:
- Расчет налога на доходы физических лиц производите с учетом требований фискального законодательства. Учитывайте право налогоплательщика на льготы, возвраты, налоговые вычеты и послабления.
- Налог на доходы, исчисляемый с материальной выгоды или с натурального дохода, не может превышать 50 % заработка. Такое мнение выразила ФНС в Письме от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@.
- Суммы к взысканию (кроме налога) рассчитывайте от суммы зарплаты за вычетом НДФЛ. То есть сначала удерживается подоходный налог. И только потом к сумме к получению применяются все остальные виды исполнительных производств.
- Максимальный размер взыскания по исполнительным листам в части алиментов, возмещения вреда здоровью или ущерба в связи со смертью кормильца — 70 %.
- Максимальный размер взысканий по исполнительным листам в части иных оснований устанавливается в размере 50 % от дохода.
- При удержании по заявлению работника максимальных ограничений не установлено. Может быть взыскана любая сумма, прописанная в заявлении. Такие нормы обозначил Роструд в Письме от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1.
- Максимальный размер любых других взысканий — 20 %.
Пример. В отношении работника допущена счетная ошибка (выявлена недостача, переплачен аванс, не подтвержден подотчет). Работодатель может удерживать не более 20 % зарплаты в месяц до полного погашения долга. Однако если в отношении этого сотрудника уже действует исполнительное производство, например 25 % на алименты, то удерживать переплату неправомерно. Максимальные ограничения по удержаниям не суммируются.
Порядок взыскания: таблица
Как правильно и в какой очереди взыскивать суммы с заработка подчиненных? Разобраться поможет таблица:
|
Номер очереди |
Виды удержаний |
Максимальный размер удержания (от суммы дохода работника за вычетом НДФЛ) |
|---|---|---|
|
Первая очередь |
Алименты по исполнительным документам в пользу несовершеннолетних детей, безработных супругов или престарелых родителей |
70 % |
|
Исполнительные листы на возмещение вреда, причиненного здоровью |
||
|
Исполнительные делопроизводства на возмещение вреда в связи со смертью кормильца |
||
|
Исполнительные листы на возмещение ущерба, причиненного преступлением |
||
|
Первая очередь |
Исполнительное делопроизводство по компенсации морального вреда |
50 % |
|
Вторая очередь |
Исполнительные бумаги и производство по удержанию выходных пособий и оплаты труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору |
|
|
Удержания по исполнительным делам выплат вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности |
||
|
Третья очередь |
Исполнительное производство по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды |
|
|
Четвертая очередь |
Удержание по исполнительным документам на все остальные требования (например, взыскание долга банковского кредита, взыскание суммы административного наказания в виде штрафа, возмещение имущественного или материального ущерба работодателю) |
Если в отношении одного физического лица инициировано несколько листов, действуйте по правилам:
- требования каждой следующей очереди удовлетворяются только после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме;
- в рамках одной очереди (в том числе при наличии нескольких исполнительных листов) требования удовлетворяются пропорционально сумме, причитающейся каждому взыскателю.
С сумм, причитающихся взыскателю, никакие налоги, сборы и взносы удерживать не нужно, только если иного не предусмотрено требованиями исполнительных листов.
Удержать в обязательном порядке
К таким видам удержаний можно отнести все суммы, удержанные работодателем с заработка подчиненного на основании законодательства. То есть часть заработка была удержана в силу закона.
Налог на доходы физических лиц
Работодатель в данном случае выступает в качестве налогового агента и удерживает исчисленный подоходный налог в том размере, который предусмотрен НК РФ. Для российских граждан (резидентов РФ) ставка налога составляет 13 %.
Пример 1.
Посмотрим пример того, как удерживается подоходный налог с зарплаты.
В сентябре 2020 г. в пользу Березкина Ивана Петровича были начислены:
- зарплата в сумме 50 000 рублей;
- пособие по нетрудоспособности — 17 500 руб;
- отпускные — 45 000 рублей;
- материальная помощь — 4000 рублей.
Право на налоговые вычеты из заработной платы Березкин не имеет.
Расчет НДФЛ:
- По зарплате: 50 000 × 13 % = 6500 руб.
- По больничному листу: 17 500 × 13 % = 2275 руб.
- По отпускным: 45 000 × 13 % = 5850 руб.
- Материальная помощь до 4000 руб. включительно НДФЛ не облагается. Подробнее: «Облагается ли материальная помощь НДФЛ».
Итого из общих доходов Березкина 116 500 рублей (50 000 + 17 500 + 45 000 + 4000) будет удержано 14 625 руб.
Страховые отчисления с заработной платы не удерживаются. Правило действует для всех видов стандартного страхового обеспечения граждан (ОПС, ОПС, ВНиМ и НС и ПЗ). Добровольные взносы, наоборот, удерживаются непосредственно из заработной платы и иных доходов специалиста.
Удержания по исполнительному листу из зарплаты
Отметим, что в части изъятий по исполнительным листам речь идет не только о взыскании алиментов в пользу несовершеннолетних детей или престарелых родителей, но и по взысканиям в пользу погашения просроченной кредиторской задолженности (например производство по ипотечному или потребительскому кредиту), оплате административных штрафов и иных форм удержаний по исполнительному листу из заработной платы в пользу юридических и(или) физических лиц.
В соответствии со ст. 138 ТК РФ, ст. 99 закона № 229-ФЗ, удержания по исполнительным листам в части алиментов, возмещения вреда жизни и здоровью граждан, возмещения ущерба по потери кормильца не могут превышать 70 % от общего дохода. Изыскания по остальным видам исполнительных листов — не более 50 % (исполнительный лист на погашение долга по договору, кредиту, возмещение морального вреда). Другие виды удержаний не могут превышать 20 % от заработка (например, возмещение недостач, исправление счетной ошибки и т. д.).
Пример 2. Исполнительный лист, алименты.
Рассмотрим аналогичный пример, как удерживать алименты из зарплаты.
В конце августа 2020 г. работодатель получил три исполнительных листа в отношении работника Кредитовой Ирины Павловны. Общий долг составил 410 000 руб., в том числе в пользу:
- исполнительное производство ОАО «Банк России» — 210 000 руб.;
- исполнительное дело ОАО «Кредит всем» — 120 000 руб.;
- исполнительные бумаги АО «Займы быстро» — 80 000 руб.
По условиям исполнительного листа удержания следует производить ежемесячно до полного погашения задолженности по кредиту перед банком, но не более 50 % от суммы дохода в месяц.
Заработок за сентябрь составил 46 500 руб.
Исчисление суммы, сколько удержать по исполнительным листам, производится после исчисления НДФЛ! Издавать дополнительные приказы или получать согласие работника не нужно.
Расчет удержаний:
46 500 – (НДФЛ 46 500 × 13 %) = 40 455 руб.
Сумма удержаний: 40 455 × 50 % = 20 227,50 руб.
Распределяем сумму между банками в процентном соотношении к общей сумме задолженности:
- Исполнительный листок ОАО «Банк России»: 20 227,5 × (210 000 / 410 000 × 100 %)= 20 227,5 × 51,2 % = 10 356,48 руб.
- Исполнительная документация ОАО «Кредит всем»: 20 227,5 × (120 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 29,3 % = 5926,66 руб.
- Исполнительные требования ОАО «Займы быстро»: 20 275,5 × (80 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 19,5 % = 3944,36 руб.
Далее наниматель будет погашать долги перед банковскими организациями до полного погашения образовавшейся задолженности по исполнительным делам.
Алименты по соглашению
Не всегда обеспечение несовершеннолетних детей оплачивается родителями по исполнительным бумагам. В некоторых ситуациях наниматель удерживает деньги из заработка работника по нотариальному соглашению. Данное соглашение заключается между родителями несовершеннолетнего ребенка в присутствии нотариуса. В нем прописываются суммы, периодичность выплат, а также иные условия.
Как удержать алименты из зарплаты, пример 3.
Иванов Сергей Никифорович заключил нотариальное соглашение со своей женой Ивановой Марьей Яковлевной об уплате алиментов на своих несовершеннолетних детей Алену и Петра. Сумма ежемесячных выплат в пользу детей составляет 35 % от дохода Иванова С.Н.
Должностной оклад Иванова С.Н. — 100 000 рублей, отработан полный месяц.
Расчет:
100 000 – НДФЛ 13 % = 87 000 рублей.
87 000 × 35 % = 30 450 руб. — перечислено алиментов в пользу несовершеннолетних детей.
Отметим, что удерживать алименты в пользу несовершеннолетних детей работника можно и на основании его заявления, а не только по соглашению или исполнительному делопроизводству.
Заявление на удержание из заработной платы (образец)
Добровольные отчисления
Некоторые суммы могут быть удержаны с работников в добровольном порядке. Например, профсоюзные взносы, которые сотрудник решил перечислять в профсоюзную организацию. Или добровольные взносы на страховое обеспечение граждан. Самый распространенный вариант — уплата взносов на формирование накопительной части пенсии в негосударственные пенсионные фонды.
Также в группу можно отнести и суммы, удержанные с работника в пользу погашения ссуд, кредитов и займов, выданных предприятием ранее. Например, специалист получил от нанимателя беспроцентный заем. Погашение его проводится за счет удержаний из начисленной заработной платы в фиксированном размере.
Удержание любых сумм на основании письменного заявления работника, а также по соглашению между сотрудником и его работодателем также относятся в группу добровольных взысканий.
Как взыскать подотчетные суммы
Переплата аванса по командировочным расходам или по подотчетным деньгам — ситуация распространенная. Спланировать будущие траты до копейки практически невозможно, поэтому неизрасходованные подотчетные средства постоянно встречаются в работе бухгалтера.
По сути, работник должен вернуть деньги сам. Но это в идеале. Если подчиненный не желает самостоятельно вернуть подотчетные деньги, работодатель может удержать переплату из его заработка.
Удержать из зарплаты можно не только суммы переплаты, но и задолженность по неутвержденному авансовому отчету. Например, если работодатель не утвердил авансовый отчет из-за отсутствия подтверждающей документации.
План действий обозначен в Письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0. Чтобы произвести удержания из заработной платы подотчетных сумм:
- в течение одного месяца с момента истечения срока возмещения образовавшейся переплаты издайте приказ об удержании денег с зарплаты работника.
Если срок упущен, то производить взыскания подотчетных сумм с заработка неправомерно. В такой ситуации возместить переплату можно только через суд.
- после издания приказа об удержаниях ознакомьте должника с распоряжением под подпись. Работник должен прописать в приказе, что он согласен с взысканиями из зарплаты. В противном случае придется обращаться в суд.
Подотчетные деньги, не возвращенные работодателю, не являются доходом работника и не подлежат обложению НДФЛ, так как это задолженность перед нанимателем.
Если работник не вернет долг по подотчетным деньгам в течение месяца со дня истечения срока, установленного для их возврата, начислите на невозвращенную сумму страховые взносы. Затем страховые взносы можно будет зачесть, если сотрудник не вернет деньги. Или вернуть, если подотчетник предоставит подтверждающие документы (Письма ФСС от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250, Минтруда от 12.12.2014 № 17-3/В-609).
Как вести учет
Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы отражайте следующими типовыми проводками:
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
|---|---|---|
|
Начислена зарплата |
20 |
70 |
|
Удержан НДФЛ |
70 |
68 |
|
Удержана сумма по исполнительному листу |
70 |
76.41 |
|
Сумма по исполнительной бумаге перечислена в пользу получателя |
76.41 |
51 |
|
Удержаны суммы неиспользованного подотчета |
70 |
71 |
|
Отражено погашение выданного займа |
70 |
73.1 |
|
Удержан профсоюзный взнос |
70 |
76 |
Особые виды удержаний
Некоторые работодатели для стимулирования работников предусматривают премиальную систему труда. К примеру, гарантированный оклад — это лишь небольшая часть заработка, остальная сумма определяется исходя из показателей работы специалиста.
Все большей популярностью пользуется система штрафов для сотрудников (образец — оплата труда в крупных корпорациях, сети универсамов, холдингах и т. д.). Такая система оплаты труда направлена на мотивацию специалистов к достижению намеченных целей. Иными словами, если работник не выполнил план либо допустил какой-либо проступок, наниматель вправе наказать специалиста рублем.
Однако, по мнению трудовой инспекции, такая система считается незаконной, так как взимание штрафа с работника приравнивается к невыплате части заработной платы, даже если само наказание подкреплено приказом и прочими документами. За это работодателя могут наказать по ст. 5.27 КоАП.
Заявление на удержание из заработной платы
- Удержания по инициативе работодателя
- Принудительные и добровольные удержания
- Сроки удержаний
- Сколько можно удержать из зарплаты работника
- С каких доходов нельзя делать удержания
- Как правильно оформить удержание
Удержания по инициативе работодателя
Удержание из зарплаты делают только по ТК РФ и другим законам. Нельзя прописать свои вычеты из зарплаты в трудовом договоре, локальном нормативном акте работодателя.
Основания удержания из зарплаты по инициативе работодателя:
- Неотработанный аванс
Пропорцию между авансом и остатком заработной платы работодатель определяет сам. Например, он установил аванс на уровне 75% от зарплаты и оплатил его заранее, а работник фактически его не отработал.
- Неизрасходованный или не возвращенный вовремя аванс
Допустим, работника отправили в командировку и выдали деньги авансом на возмещение расходов. Он вернулся из командировки раньше, а полученные лишние деньги не вернул. Работодатель вправе удержать эту сумму из его будущего дохода.
- Счетная ошибка
В ТК РФ нет понятия «счетная ошибка». Однако Роструд в письме указал, что это ошибка, допущенная в результате неверного применения арифметического действия. Например, бухгалтер неправильно умножил количество часов работника на его ставку в час.
Другие виды ошибок не считают счетными, например повторную выплату зарплаты. Это указал Верховный Суд РФ.
Также не считают счетной ошибку при применении закона или использовании ненадлежащих исходных данных, например, по отработанному времени.
- Невыполнение нормы труда или простой, установленные судом или КТС
Например, работник должен был изготовить 1000 изделий за месяц, за что ему заплатил работодатель. В конце срока он сдал только 800, из-за чего предприятие не выполнило план. КТС или суд установили, что это произошло по вине работника. С него удержали зарплату за 200 изделий.
Если эта ситуация сильно ударила по бюджету, может помочь кредит от Совкомбанка.
Не обязательно идти в банк, чтобы получить деньги. Кредит на карту до 5 млн рублей можно быстро оформить в Совкомбанке. Для этого необходимо только заполнить заявку на сайте, и в кратчайшие сроки средства зачислят на ваш счет.
- Неотработанный отпуск
Допустим, работник устроился на работу 1 января. К июлю он сходил в отпуск на все 28 дней, а спустя месяц решил уволиться. За четыре оставшихся месяца сотрудник уже получил отпускные, а значит их можно удержать, потому что они излишние.
- Материальный ущерб
Работодатель удерживает зарплату, если работник нанес прямой действительный ущерб. Упущенную выгоду с работника не взыскивают.
Для удержания работодателю нужно доказать размер ущерба. Также между нанесенным ущербом и действиями работника должна быть причинно-следственная связь.
Выделяют два вида действия или бездействия работника — виновные и противоправные.
По общему правилу, за причиненный ущерб работник несет ответственность в пределах среднего месячного заработка.
Жанна — логист со средним месячным заработком 80 тысяч рублей. Однажды она уронила рабочий ноутбук и сломала его. Цена ноутбука составляла 130 тысяч рублей, но Жанна выплатила только 80 тысяч рублей.
Если работа попадает в перечень профессий Минтруда, например, кассир, то работник несет полную материальную ответственность.
Условие о полной материальной ответственности включают в трудовой договор.
По общему правилу, полную материальную ответственность несут с 18 лет. Но есть несколько исключений:
- умышленное причинение ущерба;
- состояние алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;
- преступление или нарушение по КоАП РФ.
Мария — заведующий складом со средним месячным заработком 50 тысяч рублей. Эта профессия входит в перечень Минтруда, а еще в трудовом договоре девушки прописали полную материальную ответственность.
Однажды Мария разбила фарфоровые сервизы на сумму 230 000 рублей. В итоге ей пришлось заплатить всю эту сумму.
В законе есть несколько исключений, при которых работник не несет материальную ответственность:
- обстоятельства непреодолимой силы (наводнение, разрушившее имущество работодателя);
- износ оборудования (сломалось оборудование, по которому превышен срок эксплуатации);
- нормальный хозяйственный риск (работник не нарушал должностных инструкций, но при его работе оборудование вышло из строя);
- крайняя необходимость (пожар, который сотрудник пытался тушить с помощью товаров работодателя);
- необходимая оборона (кассир разбил бутылку дорогого алкоголя о голову грабителя, чтобы защитить свою жизнь и предотвратить ограбление).
Принудительные и добровольные удержания
Удержания не всегда связаны с работой. Например, человек просрочил платеж по кредиту. Сотрудники банка знают, что у должника есть работа, поэтому обращаются в суд, получают исполнительный лист и отправляют его судебному приставу. Тот передает документ работодателю, который удерживает нужную сумму из зарплаты сотрудника.
Еще один пример обязательных удержаний — налоги.
Есть вариант, когда удержания из зарплаты происходят по инициативе работника. Например, он попросил бухгалтерию направлять часть зарплаты в счет погашения кредита.
Минтруд выступает против таких удержаний, называя их незаконными, ведь исчерпывающий перечень удержаний закреплен в статье 137 ТК РФ. При этом Роструд и суды указывают, что работник может распоряжаться зарплатой как захочет. Такие удержания — добровольные, в отличие от закрепленных в ТК РФ.
Все о зарплате: когда и сколько платить, и нужно ли индексировать
Сроки удержаний
Работодатель может принять решение удержать зарплату в течение срока, который устанавливает закон. Если не успеет, будет вынужден обращаться в суд. Сроки зависят от причин удержаний.
- Неотработанный, неизрасходованный или невозвращенный аванс — месяц со срока, установленного для возврата аванса или погашения долга.
- Счетная ошибка — месяц со дня неправильного исчисления выплаты.
По авансу и счетной ошибке необходимо письменное согласие работника по причинам и сумме удержания. Если работник не согласен с удержаниями, то работодатель имеет право обратиться в суд.
- Материальный ущерб — месяц с момента окончательного установления ущерба.
Если ущерб удерживают в пределах среднего месячного заработка, достаточно распоряжения работодателя. Если сумма больше или срок истек, то нужно согласие работника.
- Неотработанный отпуск — в момент увольнения работника, согласие не требуется.
- Исполнительный документ — при выплате заработной платы, компенсационных и стимулирующих выплат без согласия работника.
- Налоги — в день выплаты заработной платы, компенсационных и стимулирующих выплат, без согласия работника.
Сколько можно удержать из зарплаты работника
Сначала удерживают налоги: ставка от 13 до 15% для резидентов, 30% — для нерезидентов.
По общему правилу, удержания из оставшейся суммы не превышают 20% от месячной зарплаты. Иногда их размер может составить 50%, если есть несколько исполнительных документов.
Удержания по алиментам на несовершеннолетних детей, возмещению вреда здоровью или по потере кормильца, при отбывании исправительных работ составляют 70% от зарплаты.
С каких доходов нельзя делать удержания
По исполнительным листам производить у работника удержания нельзя, если это:
- матпомощь при рождении ребенка, свадьбе, смерти родственника;
- компенсация командировочных затрат;
- компенсация путевок в санатории РФ;
- компенсация за перевод работника в другую местность;
- выплаты за износ инструмента, который принадлежал работнику.
НДФЛ не удерживают, если у работника есть дети и он использует социальный налоговый вычет. Для этого нужно написать заявление при трудоустройстве или рождении ребенка, после чего перестанут удерживать налог с суммы:
- 1400 рублей в месяц на первого и второго ребенка;
- 3000 рублей в месяц на третьего и последующих;
- 12 000 рублей в месяц на ребенка-инвалида.
Также у работника есть право получать другие налоговые вычеты у работодателя, например, имущественные. Предположим, сотрудник подтвердил в налоговой вычет по ИИС на 52 000 рублей за год. Когда работодатель получит подтверждение от налоговой, он начнет платить работнику полную зарплату, не забирая налоги, пока хватает суммы вычета.
Условно, вместо зарплаты 87 000 рублей работник будет получать 100 000 рублей, пока действует вычет (в нашем случае — 4 месяца).
Еще работник не платит НДФЛ:
- с компенсаций расходов на аренду жилья и транспорт, суточных в командировках;
- с матпомощи на рождение детей — до 50 000 рублей на ребенка, если она выплачена в течение его первого года жизни;
- с матпомощи на любые цели — до 4000 рублей;
Заработную плату нужно тратить разумно. Отличным помощником в этом будет карта «Халва».
Карта «Халва» — универсальный финансовый инструмент. Используйте свои средства, получайте кешбэк с покупок до 10% и доход на остаток собственных средств по карте до 12%, а также открывайте вклады под выгодный процент. Вы можете взять заемные средства и потратить их на покупки в рассрочку 10 месяцев или больше, если оформите подписку «Халва.Десятка». Оформите Халву в пару кликов, и курьер привезет ее вам!
Как правильно оформить удержание
Все зависит от вида удержания. Обязательные оформлять не нужно никак: работодатель просто удерживает налоги и задолженность по исполнительным документам.
Для добровольного удержания необходимо заявление работника.
Для удержаний неотработанного отпуска составляют приказ, где фиксируют количество дней отпуска, за которые была переплата работодателя, и сумму. Согласие работника не нужно. Аналогичная ситуация с удержанием в счет погашения материального ущерба в пределах месячного заработка.
Для иных видов удержаний по инициативе работодателя нужно согласие работника. Его запрашивают в письменном виде.
Порядок взыскания ущерба следующий:
- проверить размер ущерба и причины его возникновения;
- создать специальную комиссию;
- запросить объяснения работника в письменном виде;
- составить акт, если объяснений нет.
Работник вправе изучить материалы проверки и обжаловать их.
Подведем итоги: удержания бывают обязательными, добровольными и по инициативе работодателя. Для каждого вида есть своя процедура оформления: например, где-то нужно согласие работника, а где-то — нет.
Размер удержаний составляет от 20% до 70%. Материальный ущерб с работника можно взыскать в пределах среднего месячного заработка, если это не работник с полной материальной ответственностью.
!
Важно! Удержания из заработной платы могут производиться только по основаниям, установленным Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами:
- погашение задолженности перед работодателем (ст. 137 Трудового кодекса РФ);
- возмещение ущерба, причиненного работодателю виновными действиями работника (глава 39 Трудового кодекса РФ);
- исполнение решения суда (по исполнительным документам) (ст. 138 Трудового кодекса РФ);
- в результате исполнения работодателем обязанностей налогового агента по исчислению налога на доходы физических лиц;
- исполнение воли работника на удержание (если такая возможность предусмотрена федеральным законом) (ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ).
!
Важно! По общему правилу размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов от суммы заработка. Размер удержаний по нескольким исполнительным листам не должен превышать 50 процентов суммы заработной платы работника (ч. 2 ст. 138 ТК РФ).
В виде исключения для некоторых видов удержаний предельный размер удержания может быть повышен.
!
1. Удержания для погашения задолженности перед работодателем
Важно! Погашение задолженности перед работодателем производится по одному из следующих оснований:
- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;
- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи с переводом на другую работу в другую местность;
- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса в других случаях;
- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок (повторная выплата заработной платы за один рабочий период, аванса на одну командировку и т.п. счетной ошибкой не признаётся);
- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 Трудового Кодекса РФ);
- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника при простое (часть третья статьи 157 Трудового Кодекса РФ);
- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.
Важно! Работодатель не вправе производить удержание за неотработанные дни отпуска в следующих случаях:
- если работник увольняется в связи с отказом от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 части первой статьи 77 Трудового кодекса РФ);
- если работник увольняется в связи с ликвидацией организации либо прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем (п. 1 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ);
- если работник увольняется в связи с сокращением численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя (п. 2 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ);
- если работник увольняется в связи со сменой собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 части первой статьи 81 Трудового кодекса РФ);
- если работник увольняется в связи с призывом работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
- если работник увольняется в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
- если работник увольняется в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности (п.5 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
- если работник уволен в связи со смертью (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
- если работник увольняется в связи со смертью работодателя – физического лица (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
- если работник увольняется в связи с признанием судом работника умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
- если работник увольняется в связи с признанием работодателя – физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
- если работник увольняется в связи с наступлением чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства Российской Федерации или органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 7 ч. 1 статьи 83 Трудового Кодекса РФ).
Важно! Работодатель обязан соблюсти порядок удержания сумм в счет погашения задолженности перед ним (кроме удержания сумм за неотработанные дни отпуска при увольнении работника):
- решение об удержании работодатель обязан принять в срок не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат
- работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
Важно! При несогласии работника с основанием или размером удержания, работодатель не вправе его производить.
Удержание производится только из заработной платы, т.е. вознаграждения за труд, стимулирующих и компенсационных выплат (в том числе, при увольнении). Иные излишне выплаченные работнику суммы могут быть взысканы через суд.
!
2. Удержания для возмещения ущерба, причиненного работодателю по вине работника
Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Работодатель не может взыскать с работника неполученные доходы (упущенную выгоду).
Важно! За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами.
Важно! В случаях, установленных ст. 243 Трудового кодекса РФ, работник может быть привлечен к полной материальной ответственности, то есть, к возмещению причиненного работодателю прямого действительного ущерба в полном объёме.
!
3. Исполнение решения суда по исполнительным документам
Работодатель обязан, а работник не вправе препятствовать работодателю удерживать из заработной платы суммы, указанные в исполнительных документах, выданных на основании решения (приговора) суда.
Размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после вычета налогов. При этом удержание и вычет суммируются. Их сумма не должна превышать 20 (50, 70) процентов заработка.
Важно! В виде исключения из общего правила размер удержаний может достигать 70 процентов заработка при:
- отбывании работником исправительных работ,
- отбывании работником исправительных работ
- взыскании алиментов на несовершеннолетних детей,
- возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица,
- возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца,
- возмещении ущерба, причиненного преступлением.
Важно! Работодателю запрещено производить удержание из следующих выплат, полагающихся работнику (ч. 4 ст. 138 Трудового кодекса РФ, п. 8 ч. 1 ст. 101 Федерального закона “Об исполнительном производстве):
- денежные суммы в счёт возмещения вреда,
- выплаты в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
- выплаты в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;
- денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка;
- денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с регистрацией брака;
- денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи со смертью родных.
!
4. Удержания из заработной платы для исполнения обязанности налогового агента
Налоговый агент (работодатель) обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика (работника) при их фактической выплате.
Важно! Сумма налога не должна превышать 50 процентов от суммы выплаты.
Общий размер налогового удержания не должен превышать 20 процентов заработной платы.
!
5. Удержания из заработной платы по волеизъявлению работника
Важно! Работник вправе обратиться к работодателю с заявлением о производстве удержания из своей заработной платы. Воля работника должна быть выражена в письменной форме.
При наличии заявления работника о перечислении удержанных из его заработной платы сумм в качестве профсоюзных членских взносов, работодатель не вправе ему в этом отказать.
Важно! Работодатель не вправе взимать с работника плату за перечисление профсоюзных членских взносов.
Порядок перечисления профсоюзных взносов определяется коллективным договором, соглашением.
Важно! Работодатель обязан перечислять профсоюзные членские взносы ежемесячно и своевременно.
Работник вправе обратиться к работодателю с заявлением об удержании из заработной платы и последующим направлении удержанных денежных средств на другие цели – погашения кредита, оплату учёбы и т.п. В отличие от профсоюзных взносов, работодатель не обязан возлагать на свою бухгалтерию какие-либо дополнительные обязанности в этой части, однако может сделать это на основании соглашения с работником.
Удержания из заработной платы ТК РФ позволяет производить работодателю как на основании закона, так и по желанию работника. В этой статье рассмотрим особенности трудового законодательства и образцы основных документов, которые помогут правильно оформлять отношения с сотрудниками.
Основания для удержаний из зарплаты
Бухгалтеры на практике долго могут не сталкиваться с удержаниями из зарплаты. Но однажды приходит сотрудник, который платит алименты. А потом приставы присылают неуплаченный штраф, или сотрудник берет кредит и просит часть зарплаты отправлять в банк. Появляется необходимость правильно оформить документы.
Трудовой кодекс предусматривает как удержание по исполнительному листу из заработной платы, так и другие выплаты на основании закона. Существуют только ограничения на их размер.
Случаи возможных удержаний из заработной платы ТК РФ перечисляет в ст. 137 и 138:
|
Виды для удержаний |
Максимальный размер |
Обоснование |
|
Алименты на несовершеннолетних детей, выплаты по возмещению вреда здоровью, потере кормильца, компенсация ущерба от преступления (все выплаты производятся по решению суда) |
70% |
Ст. 138 ТК РФ, п. 3 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ |
|
Не связанные с указанными выше удержания (в том числе выплаты по нескольким исполнительным листам) |
50%, но у работника должна оставаться сумма в пределах прожиточного минимума, если он заявлял о сохранении такой суммы приставам |
Ст. 138 ТК РФ, п. 1.1 ст. 99 закона № 229-ФЗ Ст. 138 ТК РФ |
|
По приказу руководителя: возмещение неотработанного аванса, возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, за неотработанные дни уже отгулянного отпуска. ВАЖНО! Такие удержания производятся не позднее месяца со дня окончания срока возврата аванса, погашения задолженности и с согласия работника |
20% |
Ст. 137, 138 ТК РФ |
|
Добровольные удержания по заявлению работника (по кредитам, обучению, коммунальным платежам или по займам, предоставленным организацией, а также по алиментам, уплачиваемым на основании соглашения) |
Ограничений не предусмотрено |
Письмо Роструда от 26.09.2012 № ПР/7156-6-1 |
Удержания производятся с сумм, оставшихся после выплаты подоходного налога, за счет работника, т. е. он должен компенсировать стоимость банковских услуг или почтовых расходов, в зависимости от способа выплаты.
Пример от «КонсультантПлюс»:
На работника с окладом 40 000 руб. поступило два исполнительных листа: алименты на ребенка — 25%, возмещение вреда здоровью в результате ДТП — 30 000 руб. Оклад без НДФЛ — 34 800 руб. (40 000 руб. – 40 000 руб. × 13%). Размер алиментов… См. продолжение примера в «КонсультантПлюс», оформив пробный демодоступ к системе. Это бесплатно.
Более подробно об удержаниях рассказано в материале «Ст. 138 ТК РФ: вопросы и ответы».
Удержания по исполнительному листу
Удержание по исполнительному листу из заработной платы производится со дня получения документа организацией и продолжается до погашения обязательств, увольнения работника, отказа взыскателя или по приказу пристава-исполнителя. В этом случае необходимо не позднее следующего рабочего дня вернуть исполнительный лист взыскателю или его копию приставу с отметкой о выплаченных суммах (п. 4.1 ст. 98 закона № 229-ФЗ), иначе работодателя ожидает штраф от 50 000 до 100 000 руб., а должностных лиц — от 15 000 до 20 000 руб. (ст. 17.14 КоАП РФ).
Так как выплаты осуществляются на основании закона, дополнительных распоряжений руководителя или заявлений работника не требуется — достаточно наличия исполнительного листа или его копии.
Эксперты «КонсультантПлюс» подробно рассказали о порядке возбуждения исполнительного производства. Получите пробный доступ к публикации на данную тему бесплатно.
Заявление на удержание – образец
Если сотрудник обратился с просьбой делать какие-либо выплаты из его зарплаты, нужно оформить заявление на удержание из заработной платы – образец представлен здесь.
Скачать образец
Пишется оно на имя руководителя, должно содержать Ф.И.О. и должность работника, паспортные данные и адрес регистрации. В заявлении следует указать вид удержания, сумму, периодичность выплаты, реквизиты получателя и документ-основание. Оно должно иметь дату составления и подпись работника с расшифровкой. На заявлении ставится указание руководителя о принятии его к исполнению.
ВАЖНО! Соглашение об уплате алиментов должно быть заверено нотариально и имеет силу исполнительного листа в соответствии с пп. 1, 2 ст. 100 СК РФ, поэтому после написания заявления работником выплата становится обязательной.
Узнайте больше о порядке удержания алиментов с зарплаты.
Приказ на удержание – образец
Бывают ситуации, когда необходимо произвести удержание:
- за полностью отгулянный отпуск при увольнении до окончания года;
- в случае если выданный аванс больше начисленной суммы за отработанное время;
- при счетной ошибке;
- при выявленной недостаче у материально ответственного лица.
В этом случае необходимо оформить приказ на удержание из заработной платы – образец можно посмотреть здесь.
Скачать образец
Приказ оформляется на фирменном бланке организации, содержит номер и дату. В нем нужно обязательно указать основание для удержания, его размер, ответственного за исполнение приказа. Сотрудника следует ознакомить с приказом под подпись.
Подробнее об особенностях оформления удержаний можно посмотреть в статье «Удержание за использованный авансом отпуск при увольнении».
Проверить, правильно ли вы проводите удержания из зарплаты сотрудника, можно с помощью разъяснений экспертов «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе К+ и переходите в Путеводитель по кадровым вопросам. Это бесплатно.
Удержание остатка подотчетных сумм
Удержание из заработной платы подотчетных сумм возможно на основании приказа или по заявлению работника. Основанием является окончание срока для отчета за неиспользованные суммы.
Оформление расчетов с подотчетниками подробно описано в статье «Как вычесть из зарплаты выданные ранее подотчет средства?».
Итоги
Все удержания из зарплаты работников должны соответствовать нормам ТК РФ и быть правильно оформлены. Тогда ни у бухгалтера, ни у руководителя не возникнет проблем и дополнительных расходов на трудовые споры.
