Как найти уровень расходов в процентах

Уровень расходов представляет собой отношение их суммы к товарообороту, выраженное в процентах:

,

В Пояснениях к
отчётности расходы по обычным видам
деятельности (по элементам затрат)
отражаются по пяти позициям:

• материальные
  затраты;

• затраты
  на оплату труда;

• отчисления
  на социальные нужды;

• амортизация;

• прочие
  затраты.

Интенсивность
изменения уровня расходов характеризуется
следующим образом:

,

где
Т_изм – темп снижения (повышения)
уровня;

У_и.о.
– размер снижения (повышения) уровня;

ПУ _и.о. –
первоначальный уровень расходов .

Расходы
анализируемого предприятия характеризуются
следующими данными.

Таблица 2. Выполнение
плана расходов по предприятию

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Темп роста %
план	фактически	% выполнения	от плана	от прошлого года
Товарооборот, тыс. руб.,	28169	37000	39928	107,9	+2929	+11759	141,7
Сумма расходов, тыс. руб.,	9000	11285	12209	108,2	+924	+3209	135,7
Уровень расходов, %	31,95	30,50	30,58	100,3	+0,08	-1,37	95,7

Сумма
расходов возросла по сравнению с планом
на 8,2%, что несколько выше перевыполнения
плана товарооборота. Отсюда повышение
их уровня на 0,08%. По сравнению с прошлым
годом расходы увеличились на 3209 тыс.
руб. или на 35, 7%. Однако, поскольку темп
роста их суммы был ниже темпа роста
товарооборота, уровень расходов снизился
на 1, 37%. По размеру снижения (повышения)
уровня расходов можно определить сумму
относительной экономии (перерасхода)
упрощенным способом. Она исчисляется
по следующей формуле:

,

где
Э_о – относительная экономия
(перерасход) расходов ;

N –
Объем товарооборота отчетного года;

У_ио
– размер снижения (повышения) уровня
расходов .

На анализируемом
предприятии сумма относительной экономии
составила 547, 0 тыс. руб. (39928 * 1, 37/100). Более
точно она определяется с учетом деления
статей расходов на постоянные и
переменные.

На величину
расходов влияют различные факторы,
которые можно разделить на внешние и
внутренние.

Факторы, влияющие
на расходы можно также подразделить
на зависящие и не зависящие от деятельности
торгового предприятия, на факторы,
вызывающие снижение расходов (в целом
и по отдельным статьям) и факторы,
вызывающие рост.

К факторам, снижающим
уровень расходов , относятся:

• рост
  объема товарооборота;

• увеличение
  удельного веса в структуре товарооборота
  продажи менее затратоёмких товаров;

• ускорение
  товарооборачиваемости;

• повышение
  производительности труда торговых
  работников;

• рост
  технической оснащенности, внедрение
  прогрессивных методов продажи, полное
  использование торговой площади;

• нормализация
  товарных запасов, недопущение образования
  сверхнормативных, залежалых и не
  пользующихся спросом покупателей
  товаров.

К
факторам, вызывающим рост затрат,
относятся: снижение объема товарооборота;
увеличение в товарообороте доли более
затратоёмких товаров; замедление
товарооборачиваемости; повышение
тарифов, ставок, цен за услуги, оказываемые
предприятию.

Рассмотрим методику
влияния на расходы основных факторов.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #

Расчёт структуры и калькуляции себестоимости единицы продукции

Расчёт прочих затрат

Расчёт материальных затрат

Материальные затраты (МЗ). Материальные затраты на планируемый год определяются по следующей формуле (16):

где МЗ_пл —материальные затраты по каждому виду ОС в планируемом году, тыс. руб.;

МЗ_100пл.— материальные затраты, приходящиеся на 100 рублей выручки по плану, руб.;

В_р.пл — выручка в планируемом году, тыс. руб.

Первоначально определим материальные затраты, приходящиеся на 100 рублей выручки по плану по каждому виду материальных затрат по формуле (17):

где МЗ_тек. – материальные затраты на 100 рублей выручки в текущем году, руб.;

% –процент снижения материальных затрат на 100 рублей выручки в планируемом году, %.

1. Для материалов и запчастей:

МЗ_100пл.МЗ = 2,50 × (100 – 5,9)/100 = 2,35 руб;

2. Для электроэнергии:

МЗ_100пл.ЭЛ = 3,40 × (100 – 5,0)/100 = 3,23 руб;

МЗ_100пл.Т.= 2,90 × (100 – 6,0)/100 = 2,73 руб.

Зная норматив затрат на 100 рублей выручки по плану по каждому виду материальных затрат, по формуле (16) производим необходимые расчеты:

1. Материальные затраты на материалы и запчасти:

МЗ_плМЗ = 2,35 × 8074932,9/100 = 189760,92 тыс.руб.

2. Материальные затраты на электроэнергию:

МЗ_плЭЛ =3,23 × 8074932,9/100=260820,33 тыс.руб.

3. Материальные затраты на топливо:

МЗ_плТ =2,73 × 8074932,9/100 = 220445,67 тыс.руб.

Определяем общую сумму материальных затрат по всем показателям:

МЗ_пл = 189760,92 +260820,33 +220445,67 = 671026,92 тыс. руб.

Все расчеты приведем в таблице 4.

Таблица 4 — Расчёт материальных затрат в планируемом году

Элементы затрат	Затраты на 100 руб. выручки в текущем году, руб.	Процент снижения затрат, %	Планируемый год
Затраты на 100 руб. выручки, руб.	Выручка от реализации товаров (работ, услуг), тыс. руб	Сумма затрат, тыс. руб.
Материалы и запчасти	2,50	5,9	2,35	8074932,9	189760,92
Электроэнергия	3,40	5,0	3,23	260820,33
Топливо	2,90	6,0	2,73	220445,67
Итого МЗ	––	––	––	671026,92

Основной статьей МЗ_пл является электроэнергия, которая составляет 260820,33 тыс.руб.

Общие материальные затраты по предприятию составят 671026,92 тыс. руб.

Прочие расходы рассчитываются исходя из сложившегося удельного веса этих расходов в общей сумме затрат на производство и реализацию продукции в размере 10%:

ЗОТ – затраты на оплату труда;

ОСН – отчисления на социальные нужды;

А – амортизационные отчисления;

МЗ – материальные затраты;

ПР_пл=(3447164,16+1172035,81+326398,29+671026,92)·9%/91%=555490,40 тыс. руб.

Таким образом затраты на производство продукции, работ и услуг определятся по формуле (18):

З_пл=3447164,16+1172035,81+326398,29+671026,92+555490,40 =6172115,58 тыс. руб.

На предприятиях рассчитывают структуру и калькуляцию себестоимости.

Структура себестоимости – удельный вес каждого элемента затрат в полной себестоимости. Для расчета структуры необходимо расходы по каждому элементу затрат разделить на общие затраты и полученные результаты умножить на 100:

где З_пл – полная себестоимость или сумма затрат на производство всего объема продукции (работ, услуг) в планируемом году, тыс. руб.;

З_i – сумма затрат по данной статье (элементу), тыс. руб.

Тогда структура затрат по каждому элементу будет равна:

1. По элементу «Расходы на оплату труда»:

d_ЗОТ = 3447164,16/6172115,58 ×100 = 55,85%;

2. По элементу «Отчисления на социальные нужды»:

d_ОСН = 1172035,81/6172115,58 ×100 = 18,99%;

3. По элементу «Отчисления в амортизационный фонд»:

d_А = 326398,29/6172115,58 ×100 = 5,29%;

4. По элементу «Материальные затраты»:

d_МЗ = 671026,92/6172115,58 ×100 = 10,87%;

5. По элементу «Прочие расходы»:

d_ПР = 555490,40 /6172115,58 ×100 = 9%.

Можно сделать вывод, что производство на РУЭС – трудоёмкое, т.к. наибольший удельный вес имеют расходы на оплату труда.

Калькуляция себестоимости единицы продукции – это документ, в котором определяются расходы по каждому элементу затрат, приходящиеся на 100 рублей выручки.

Себестоимость 100 рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг) рассчитывается по формуле (20) :

где С_{100 руб.}– себестоимость 100 рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг), руб.;

З_пл – сумма затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), тыс. руб.

С_{100 руб}=6172115,58 /8074932,9*100=76,43 руб.

Калькуляция себестоимости единицы продукции рассчитывается путем деления расходов по каждому элементу на выручку предприятия, и полученный результат умножают на 100:

где З_i — сумма затрат по данной статье (элементу), тыс. руб.;

В_р.пл — выручка предприятия в планируемом году, тыс.руб.;

100 – укрупненный показатель (равен 100 руб. выручки), руб.

Рассчитываем калькуляцию себестоимости единицы продукции для каждого элемента:

1. По элементу «Расходы на оплату труда»:

С_ЗОТ = 3447164,16/8074932,9× 100 = 42,69 руб.;

2. По элементу «Отчисления на социальные нужды»:

С_ОСН = 1172035,81/8074932,9× 100 = 14,51 руб.;

3. По элементу «Отчисления в амортизационный фонд»:

С_А = 326398,29/8074932,9× 100 = 4,04 руб.;

4. По элементу «Материальные затраты»:

С_МЗ = 671026,92/8074932,9× 100 = 8,31 руб.;

5. По элементу «Прочие расходы»:

С_ПР = 555490,40/8074932,9× 100 = 6,88 руб.

Результаты расчетов структуры и калькуляции себестоимости на планируемый год внесем в таблицу 5.

Таблица 5 – Расчет структуры и калькуляции себестоимости на планируемый год

Элементы затрат	Сумма затрат, тыс.руб.	Структура затрат, %	Калькуляция себестоимости ед. продукции, руб.
ЗОТ	3447164,16	55,85	42,69
ОСН	1172035,81	18,99	14,51
А	326398,29	5,29	4,04
МЗ	671026,92	10,87	8,31
ПР	555490,40	6,88
Итого	6172115,58	100,0	76,43

Анализируя таблицу 5 мы видим, что наибольшую долю в себестоимости единицы продукции составляет затраты на оплату труда (55,85%) – производство на РУЭС трудоёмкое.

Анализ калькуляции позволяет выявить наиболее весомые статьи затрат, в которых кроются основные резервы снижения себестоимости. Из таблицы 5 видно, что для получения 100 рублей выручки затрачено 76,43 рублей текущих затрат. Производство продукции является трудоёмким, т.к. для получения 100 рублей выручки предприятие затрачивает 42,69 руб. расходов на оплату труда. Следовательно, статья ЗОТ – это основной резерв снижения себестоимости. Значит, предприятию необходимо сокращать ЗОТ путём автоматизации и механизации производственного процесса, научной организации труда, повышения уровня квалификации работников.

Источник

Структура в процентах. Как рассчитать структуру в процентах?

Структура в процентах.

Как правильно рассчитывать в процентах структуру имущества предприятия и различных показателей его экономической деятельности?

Например: структура активов, структура доходов, структура себестоимости и др.

Это вертикальный анализ. Каждую статью актива (например) делите на сумму ВСЕГО актива и

умножаете на 100%. Таким образом узнаете удельный весь каждого компонента входящего в структуру активов, доходов, себестоимости и т.д. Сумма ВСЕГО актива ( доходов, себестоимости и т.д), то есть всех его компонентов (статтей) равна 100%.

Для того, чтобы рассчитать структуру какого-либо показателя в процентах, нужно помнить следующее:

1) Существует какая-либо общая часть, которая берётся за 100%. Например, совокупные доходы / расходы предприятия за год, численность персонала и др.

2) Каждый показатель включает в себя отдельные компоненты (они могут быть сгруппированы). Например, доходы предприятия подразделяются на доходы от основной деятельности, операционные доходы и внереализационные доходы.

3) Для нахождения структуры чего-либо необходимо рассчитать удельный вес каждого её элемента (он должен быть выражен в процентах).

Чтобы рассчитать удельный вес (%i) каждого элемента (i) нужно разделить количественное значение каждого элемента (Yi) на общую сумму (Y) и умножить на 100%.

Таким образом, последовательно определяем долю каждого элемента и получаем структуру в процентах.

Пример

Нужно рассчитать структуру доходов предприятия за 2016 год.

Общие доходы = 16 млн. руб.

Доходы от основной деятельности = 10 млн. руб.

Операционные доходы = 4 млн. руб.

Внереализационные доходы = 2 млн. руб.

Чтобы найти структуру в процентах последовательно посчитаем удельный вес каждого вида дохода.

1) Доходы от основной деятельности = (10 / 16) * 100% = 62,5%.

2) Операционные доходы = (4 / 16) * 100% = 25%.

3) Внереализационные доходы = (2 / 16) * 100% = 12,5%.

Сумма удельных весов равна 100%:

Источник

Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

11.1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить, тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Для анализа себестоимости продукции используются данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т. д.

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам (табл. 11.1).

Таблица 11.1. Затраты на производство продукции

25 200
5 600
4 200

31 500
7 524
6 576

31,40
7,50
6,55

При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (сдельная зарплата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги); постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала, общехозяйственные расходы) остаются неизменными в краткосрочном периоде при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия (рис. 11.1).

Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени

где З_общ — общая сумма затрат на производство продукции;

VBП — объем производства продукции (услуг);

b — уровень переменных расходов на единицу продукции (услуг);

А — абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Данные для факторного анализа общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные приведены в табл. 11.2 и 11.3.

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %	Затраты на рубль продукции, коп.
t0	t1	+, –	t0	t1	+, –	t0	t1
Оплата труда	13 500	15 800	+2 300	20,4	19,4	-1,0	16,88	15,75
Отчисления на социальные нужды	4 725	5 530	+805	7,2	6,8	-0,4	5,90	5,51
Материальные затраты	35 000	45 600	+10 600	53,0	55,9	+2,9	43,75	45,45
В том числе: сырье и материалы топливо электроэнергия и т. д.
Амортизация	5 600	7 000	+1 400	8,5	8,6	+0,1	7,00	6,98
Прочие затраты	7175	7 580	+405	10,9	9,3	–1,6	8,97	7,56
Полная себестоимость	66 000	81 510	+15 510	100	100	–	82,50	81,25
В том числе: переменные расходы постоянные расходы

Таблица 11.2. Затраты на единицу продукции, руб.

Уровень себестоимости, руб.	Объем
Вид	базовый	текущий	производства, шт.
продукции	Всего	В том числе	Всего	В том числе	базовый	текущий
перемен- ные	постоян- ные	перемен- ные	постоян- ные
А	4 000	2 800	1 200	4 800	3 260	1 540	10 000	13 300
Б	2 600	1 850	750	3 100	2 100	1 000	10 000	5 700
И т. д.

Таблица 11.3. Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции

Факторы изменения затрат

базового периода, пересчитанные на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении базовой структуры:

по базовому уровню на фактический выпуск продукции отчетного периода:

отчетного периода при « базовой величине постоянных затрат:

Из табл. 11.3 видно, что в связи с сокращением выпуска продукции на 5% (I_VBП = 0,95) сумма затрат уменьшилась на 2 325 тыс. руб. (63 675 – 66 000).

За счет изменения структуры продукции сумма затрат возросла на 3 610 тыс. руб. (67 285 – 63 675). Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 7 543 тыс. руб. (74 828 – 67 285).

Постоянные расходы выросли на 6 682 тыс. руб. (81 510 — 74 828), что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше базовой на 15 510 тыс. руб. (81 510 – 66 000), или на 23,5%, в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры — на 1285 тыс. руб. (67 285 – 66 000), а за счет роста себестоимости продукции — на 14 225 тыс. руб. (81 510 – 67 285), или на 21,5 %.

Углубить анализ общей суммы затрат на производство продукции (услуг) можно за счет факторного разложения удельных переменных затрат и суммы постоянных затрат (рис. 11.2).

Математически эту зависимость можно представить следующим образом:

В целом сумма переменных затрат на фактический выпуск продукции и сумма постоянных затрат в отчетном периоде выше плановой на 14 225 тыс. руб. (81 510 – 67 285), в том числе за счет:

а) количества потребленных ресурсов

64 700 – 67 285 = –2 585 тыс. руб.;

б) цен на потребленные ресурсы и услуги

81 510 – 64 700 = +16 810 тыс. руб.

Следовательно, рост себестоимости продукции на данном предприятии обусловлен в основном повышением цен на потребленные ресурсы. Одновременно следует положительно оценить усилия предприятия, направленные на экономное использование ресурсов, из-за чего себестоимость фактического выпуска продукции снизилась на 3,84 % (2585 : 67 285).

В процессе анализа необходимо также оценить изменения в структуре по элементам затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля комплектующих деталей, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации предприятия.

Как видно из табл. 11.1 и рис. 11.3, рост произошел по всем элементам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты несколько уменьшилась.

11.2. Анализ издержкоемкости продукции

Издержкоемкость (затраты на рубль произведенной продукции) очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален: может рассчитываться в любой отрасли произведства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (З_общ) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы — убыточным.

Объем выпуска продукции	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты

Таблица 11.4. Динамика издержкоемкости произведенной продукции

Год	Анализируемое предприятие	Предприятие-конкурент	В среднем по отрасли
Уровень показателя, коп.	Темп роста, %	Уровень показателя, коп.	Темп роста, %	Уровень показателя, коп.	Темп роста, %
ххх1	84,2	100	85,2	100	90,4	100
ххх2	83,6	99,3	85,0	99,7	88,2	97,6
хххЗ	82,9	98,5	84,0	98,6	86,5	95,7
ххх4	82,5	98,0	83,8	98,4	85,7	94,8
ххх5	81,25	96,5	82,0	96,2	84,5	93,5

В процессе анализа следует изучить выполнение плана и динамику издержкоемкости продукции, а также провести межхозяйственные сравнения по этому показателю (табл. 11.4).

На основании приведенных данных можно сделать вывод, что издержкоемкость продукции на анализируемом предприятии снижается менее высокими темпами, чем у конкурирующего предприятия и в среднем по отрасли, однако уровень данного показателя остается пока более низким.

Необходимо также изучить изменение уровня издержкоемкости продукции по отдельным элементам затрат (табл. 11.5).

После этого нужно установить факторы изменения общей издержкоемкости, отраженные на рис. 11.4.

Таблица 11.5. Изменение издержкоемкости продукции по элементам затрат

Элементы затрат	Затраты на рубль продукции, коп.
t0	ti	+, –
Заработная плата с отчислениями	22,78	21,26	–1,52
Материальные затраты	43,75	45,45	+1,70
Амортизация	7,00	6,98	–0,02
Прочие	8,97	7,56	–1,41
Итого	82,5	81,25	–1,25

Для расчета их влияния можно использовать следующую факторную модель:

Расчет производится способом цепной подстановки поданным табл. 11.3 и нижеприведенным данным о стоимости произведенной продукции.

Стоимость валового выпуска продукции	тыс. руб.
базового периода ∑(VВПi0·Цi0)	80 000
отчетного периода при базовой структуре и ценах ∑(VBПi1·Цi0) +ΔВПстр	76 000
отчетного периода по базовым ценам ∑(VBПi1·Цi0)	83 600
отчетного периода по текущим ценам ∑(VBПi1·Цi1)	100 320

Расчет влияния факторов на изменение издержкоемкости продукции приведен в табл. 11.6.

Таблица 11.6. Расчет влияния факторов на изменение издержкоемкости продукции

в том числе за счет:

Аналитические расчеты, приведенные в табл. 11.6, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

уменьшения объема производства продукции: 83,78 – 82,50 = +1,28 коп;

После этого можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого абсолютные приросты издержкоемкости продукции за счет каждого фактора необходимо умножить на фактический объем реализации продукции отчетного периода, выраженный в ценах базисного периода (табл. 11.7):

На основании приведенных данных можно сделать вывод, что сумма прибыли выросла в основном за счет роста цен на продукцию предприятия, увеличения удельного веса более рентабельной продукции и более экономного использования ресурсов.

Затраты на рубль продукции	Расчет	Факторы
Объем производства	Структура производства	Количество потребленных ресурсов	Цены на ресурсы (услуги)	Отпускные цены на продукцию
ИЕ0	66 000 : 80 000 = 82,50	t0	t0	t0	t0	t0
ИЕУСЛ1	63 675 : 76 000 = 83,78	t1	t0	t0	t0	t0
ИЕУСЛ2	67 285 : 83 600 = 80,48	t1	t1	t0	t0	t0
ИЕУСЛ3	64 700 : 83 600 = 77,39	t1	t1	t1	t0	t0
ИЕУСЛ4	81 510 : 83 600 = 97,50	t1	t1	t1	t,	t0
ИЕ1	81 510 : 100 320 = 81,25	t1	t1	t1	t1	t1

Таблица 11.7. Расчет влияния факторов на изменение
суммы прибыли

Изменение суммы прибыли, тыс. руб.

Объем выпуска продукции

Структура продукции

Ресурсоемкость продукции

Цены на потребленные ресурсы

Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию

Следует отметить также, что темпы роста цен на ресурсы опережают темпы роста цен на продукцию предприятия, что свидетельствует об отрицательном эффекте инфляции.

11.3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели

где C_i — себестоимость единицы i-гo вида продукции;
А_i — постоянные затраты, отнесенные на i-й вид продукции;
b_i — переменные затраты на единицу i-гo вида продукции;
Таблица 11.8. Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А

Объем выпуска продукции (VBП), шт.

Сумма постоянных затрат (А), тыс. руб.

Сумма переменных затрат на одно изделие (b), руб.

Себестоимость одного изделия (С), руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции

б) суммы постоянных затрат

в) суммы удельных переменных затрат

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции (табл. 11.9).

Фактор
Показатель	По плану	Фактически	Отклонение от плана

Таблица 11.9. Расчет влияния факторов первого порядка на изменение себестоимости отдельных видов продукции

Объем производства продукции, шт.

Постоянные затраты на весь выпуск продукции, руб.

Переменные затраты на единицу продукции, руб.

1 850

Окончание табл. 11.9

Себестоимость изделия, руб.

Изменение себестоимости, руб.

В том числе за счет

После этого более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана, прошлых периодов, других предприятий (табл. 11.10).

Приведенные данные показывают рост по всем статьям затрат и в особенности по материальным затратам и заработной плате производственного персонала.

Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения.

Источник

Adblock
detector

Did this article help you?

Таким образом уровень расходов на оплату труда можно рассчитать, используя средние показатели товарооборота и заработной платы

ПТ х Ч ПТ (2),

Таким образом, чем больше продается трудоемких товаров, тем ниже производительность труда.

· квалификация работников

· местонахождение магазина

· материально-техническая база организации

· организация торгово – технологического процесса.

Показатели по труду, их взаимосвязь.

План по труду, как раздел торгово-хозяйственной деятельности организации, имеет следующие показатели:

-численность работников (штатное расписание) (Ч);

-фонд оплаты труда (ФОТ)

а) в сумме (в тыс. руб. )

б) в % к товарообороту или уровень расходов на оплату труда (У фот)

-средняя зарплата на 1 работника (СЗ);

-производительность труда (товарооборот на 1 работника) (ПТ);

-товарооборот (Т).

Между этими показателями существует экономическая взаимосвязь.

Основными показателями по труду из перечисленных выше является фонд оплаты труда, выраженный в % к товарообороту (уровень расходов на оплату труда). Уровень расходов на оплату труда показывает, какие расходы на оплату труда в копейках несет предприятие на каждый рубль реализованных товаров.

Уфот = ФОТ х 100(1)

Т

ФОТ = СЗ х Ч; отсюда СЗ = ФОТ : Ч, Ч = ФОТ: СЗ,

Т = ПТ х Ч; отсюда ПТ= Т : Ч, Ч = Т : ПТ.

Подставим в формулу (1) раскрытое значение фонда оплаты труда и товарооборота

Уфот = СЗ х Ч х 100, Ч сокращается и Уфот = СЗ х 100

Существует экономическая закономерность между средней зарплатой и производительностью труда.

Для обеспечения эффективности расходов на оплату труда необходимо, чтобы зарплата росла, но медленнее чем производительность труда , в противном случае предприятие будет иметь перерасход по заработной плате, уменьшение прибыли и ухудшение своего финансового состояния.

Пример: средняя зарплата выросла на 10 %

Производительность труда повысилась на 12.5 %

Как изменится уровень расходов?

Уфот = 110 х 100 = 97,8 %.

112,5

Уровень расходов снизился – это положительный результат, который обусловлен тем, что рост производительности труда превысил рост заработной платы.

Из вышесказанного следует, что рост заработной платы не должен превышать роста производительности труда.

Пример.

Рассчитайте численность работников магазина в планируемом году по данным:

В отчетном году товарооборот — 4788 т.р.,

численность работников — 56 чел.,

В плановом периоде товарооборот увеличится на 7, 5 %,

производительность труда продавцов увеличится на 1, 5 %,

Решение

1.Товарооборот плановый 4788 х 107,5 = 5148 т.р.

2.Производительность труда в отчетном году 4788 т.р. = 85, 5 т.р.

56 чел.

3.Производительность труда в плановом году 85, 5 х 101,5 = 86, 8 т.р.

4. Численность в плановом году 5148 = 59 чел.

86,8

Методика расчета численности работников

Расчет численности работников осуществляется в соответствии с хозяйственной целесообразностью: режимом работы, объемом товарооборота и т.д.

Но в особом порядке определяется численность продавцов и кассиров. Она зависит от режима работы предприятия и количеств рабочих мест. Расчет ведется в следующей последовательности:

1. Определяется явочная численность – это количество продавцов, которые должны ежедневно выходить на работу

Чя = РМ ( Вм + Впу )

Факторный анализ расходов на оплату труда

Так как, анализ использования трудовых ресурсов на предприятии ООО «Верев» и уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда, в данном параграфе проведем факторный анализ расходов на оплату труда.

На рисунке 7 установлены факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Рисунок 7 — Структурно-логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель :

(1)

где ВП — выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП — фонд заработной платы персонала;

Т — количество часов, затраченных на производство продукции;

УД и Д — количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР — среднесписочная численность рабочих;

ППП — среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

ЧВ — среднечасовая выработка продукции;

П — средняя продолжительность рабочего дня;

УД — удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП — среднегодовая заработная плата одного работника.

Выручка на рубль заработной платы кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР) :

(2)

Прибыль от реализации продукции на рубль заработной платы, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (Rpn) :

(3)

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп) :

(4)

Таблица 8 — Данные для факторного анализа прибыли на рубль заработной платы, руб.

Показатель				Изменение
Прибыль от реализации продукции	1494040,82	1717288,3	2858644,15	1141355,85
Чистая прибыль	535142,58	615106,41	712505,6	97399,19
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли (стр.2/стр.1)	0,31	0,358	0,249	-0,109
Выручка от реализации продукции	29176283,14	33535957,63	36767978,81	3232021,18
Стоимость выпущенной продукции	29176283,14	33535957,63	36767978,81	3232021,18
Рентабельность продаж (стр.1/стр.4)	0,04	0,051	0,078	0,027
Фонд заработной платы	3229013,70
Среднегодовая заработная плата рабочих	1822510,80
Прибыль на рубль заработной платы	0,40	0,463	0,741	0,279
Чистая прибыль на рубль заработной платы	0,14	0,166	0,185	0,019
Удельный вес рабочих в общей численности ППП, %	58,00	66,670	52,000	-14,670
Отработано дней одним рабочим за год	234,90
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,26	8,35	8,2	-0,15
Среднечасовая выработка рабочего (стр.4/стр.13*стр.14)	12941,36	14875,120	17245,769	2370,649

Для расчета влияния факторов по проведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 8, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль заработной платы:

ЧП/ФЗПпл = Дчппл Ч Rрnпл Ч УРпл Ч ЧВпл Ч Ппл Ч Дпл Ч УДпл / ГЗПпл =

= 0,358 Ч 0,051 Ч 1 Ч 14875,12 Ч 8,35 Ч 270 Ч 0,6667 / 2104842= 0,1105.

ЧП/ФЗПусл1 = Дчппл Ч Rрnпл Ч УРпл Ч ЧВпл Ч Ппл Ч Дпл Ч УДпл / ГЗПф =

= 0,358 Ч 0,051 Ч 1 Ч 14875,12 Ч 8,35 Ч 270 Ч 0,6667 / 2094840= 0,1066.

ЧП/ФЗПусл2 = Дчппл Ч Rрnпл Ч УРпл Ч ЧВпл Ч Ппл Ч Дпл Ч УДф / ГЗПф =

= 0,358 Ч 0,051 Ч 1 Ч 14875,12 Ч 8,35 Ч 270 Ч 0,52 / 2094840 = 0,0803.

ЧП/ФЗПусл3 = Дчппл Ч Rрnпл Ч УРпл Ч ЧВпл Ч Ппл Ч Дф Ч УДф / ГЗПф =

= 0,358 Ч 0,051 Ч 1 Ч 14875,12 Ч 8,35 Ч 260 Ч 0,52 / 2094840 = 0,0799.

ЧП/ФЗПусл4 = Дчппл Ч Rрnпл Ч УРпл Ч ЧВпл Ч Пф Ч Дф Ч УДф / ГЗПф =

= 0,358 Ч 0,051 Ч 1 Ч 14875,12 Ч 8,2 Ч 260 Ч 0,52 / 2094840 = 0,0785.

ЧП/ФЗПусл5 = Дчппл Ч Rрnпл Ч УРпл Ч ЧВф Ч Пф Ч Дф Ч УДф / ГЗПф =

= 0,358 Ч 0,051 Ч 1 Ч 17245,77 Ч 8,2 Ч 260 Ч 0,52 / 2094840 = 0,091.

ЧП/ФЗПусл6 = Дчппл Ч Rрnпл Ч УРф Ч ЧВф Ч Пф Ч Дф Ч УДф / ГЗПф =

= 0,358 Ч 0,051 Ч 1 Ч 17245,77 Ч 8,2 Ч 260 Ч 0,52 / 2094840 = 0,091.

ЧП/ФЗПусл7 = Дчппл Ч Rрnф Ч УРф Ч ЧВф Ч Пф Ч Дф Ч УДф / ГЗПф =

= 0,358 Ч 0,078 Ч 1 Ч 17245,77 Ч 8,2 Ч 260 Ч 0,52 / 2094840 = 0,1381.

ЧП/ФЗПф = Дчпф Ч Rрnф Ч УРф Ч ЧВф Ч Пф Ч Дф Ч УДф / ГЗПф =

= 0,249 Ч 0,078 Ч 1 Ч 14875,12 Ч 8,35 Ч 260 Ч 0,52 / 2094840 = 0,096.

Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы общее:

0,096 — 0,1105 = -0,0145 руб.;

В том числе за счет изменения:

— среднегодовая заработная плата одного работника предприятия:

0,1066 — 0,1105 = — 0,039 руб.;

— удельного веса рабочих в общей численности персонала:

0,08030 — 0,1066 = — 0,0203 руб.;

— количества отработанных дней одним рабочим за год:

0,0803 — 0,0799 = 0,0004 руб.

— средней продолжительности рабочего дня:

0,0799 — 0,0785 = 0,0014 руб.

— среднечасовой выработки рабочих:

0,0785 — 0,091 = — 0,0125 руб.

— уровня рентабельности продаж:

0,091 — 0,1381 = — 0,1300 руб.

— доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли:

0,1381 — 0,096 = — 0,0421 руб.

По данным анализируемого предприятия ООО «Верев» можно сделать вывод, что чистая прибыль на рубль заработной платы снизилась на 1,45 коп., а это говорит об уменьшении эффективности производства.

Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда.

На анализируемом предприятии ООО «Верев» — это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции и т.д.

В системе использования трудовых ресурсов предприятия заработная плата представлена фондом заработной платы и средней заработной платой.

Фонд заработной платы тесно связан с тарифными ставками и штатно-должностными окладами, с количественными и качественными показателями, за выполнение и перевыполнение которых выплачиваются премии, с объемом и качеством производственных работ, с условиями функционирования рабочей силы.