Начислением налогов физическим лицам занимаются работодатели и специалисты Федеральной налоговой службы. У налоговых агентов вычислительный процесс отлажен — расчеты давно ведутся в специальных программах, а инспекторы проверяют каждую цифру в итоговых отчетах. А вот сами налоговики нередко ошибаются и не всегда учитывают положенные льготы.
Формулы расчетов для каждого вида налога закреплены в Налоговом кодексе, поэтому гражданин может проверить сумму из уведомления самостоятельно или же обратиться за помощью к эксперту по налогообложению. Такой специалист не только высчитает корректную сумму налога к уплате, но также поможет оформить льготу и снизить сумму платежа в бюджет.
Расчет налога на доходы физических лиц
Пожалуй, НДФЛ — это самый значимый прямой трансферт в казну. Его уплачивают все лица, которые получают доход (ст. 207 НК РФ). И неважно, является плательщик гражданином или нет — если человек получает заработную плату или любую другую облагаемую прибыль от российских организаций и на территории России, он обязан отчислять сбор со своего вознаграждения за труд.
Вот основные правила, по которым нужно высчитать и перечислить налог на доходы физических лиц:
- Этот сбор взимается практически со всех видов доходов граждан (ст. 209 НК РФ). Помимо зарплаты, премий и бонусных платежей, заплатить взнос придется и с вырученных денег от реализации жилья, и с оплаты, поступающей за арендованное жилье, и с выигрышей, призов, и с гонораров по авторским договорам. Оплата по договорам гражданско-правового характера также полностью облагается НДФЛ. Если российский резидент работает за границей и получает вознаграждение в иностранной компании, он обязан уплачивать взнос в российскую казну. Налог высчитывается и с денежных доходов, и с доходности в натуральном выражении (ст.210 НК РФ).
- Для трудоустроенных граждан рассчитать налоги обязан работодатель. Период — каждый месяц, в котором работнику начисляется доход. Самозанятые лица и ИП должны высчитать и уплатить свой налог самостоятельно. Те граждане, которые получили единовременное вознаграждение или имеют нерегулярную доходность, отчисляют взносы только в момент получения своих поступлений.
- Когда специалист рассчитывает подоходный налог, он должен применить к базе исчисления все льготы, вычесть необлагаемые суммы и уменьшить базовую сумму на величину применяемого налогового вычета (ст.217-221 НК РФ).
- Для различных категорий плательщиков действуют определенные ставки (ст.224 НК РФ). Диапазон индексов — от 9 % до 35%. Основной ставкой для граждан России считается 13%. Иностранные граждане в 2019 году рассчитывали свой налог по коэффициенту 30%.
Высчитывается взнос так: специалист определяет базовое значение доходности, отнимает все действующие налоговые вычеты и умножает на коэффициент, действующий для подоходного налога.
Пример
На предприятии работает экономист Егорова Е.Е. Оклад сотрудницы составляет 30 000 рублей. У нее есть ребенок. Чтобы снизить подоходный налог, она оформила стандартный налоговый вычет. За отчетный месяц ей также были начислены отпускные в размере 20 000 рублей. Нужно рассчитать подоходный налог.
Совокупный доход будет равен 30 000 + 20 000 = 50 000. Теперь определяем базу: 50 000 — 1 400 = 48 600. НДФЛ = 48 600 * 13 % = 6 318 рублей.
Все остальные ставки высчитываются по аналогичному принципу — определяется совокупный доход, применяются льготы, а результат умножается на коэффициент налога, применяемый для конкретного плательщика.
Расчет имущественного налога
Теперь разберемся с имущественным взносом. Его высчитывают и уплачивают собственники жилого и нежилого имущества, налог взимается только с недвижимости (ст.400, 401 НК РФ). Основные правила для имущественных сборов таковы:
- базой для вычислений является кадастровая стоимость, в некоторых регионах налог до сих пор высчитывают по инвентаризационной стоимости (ст.402 НК РФ);
- льготы применяются в соответствии с категорией плательщиков и типом недвижимости (ст. 407 НК РФ);
- кадастровая стоимость при расчете уменьшается на определенный метраж в зависимости от типа налогового объекта (ст. 403 НК РФ);
- коэффициенты определены для каждого региона, но общие значения варьируются от 0,1% до 2% (ст. 406 НК РФ);
- оплата производится ежегодно до 1 декабря (ст. 409 НК РФ).
Сумма взноса, подлежащая перечислению в бюджет, указана в налоговом уведомлении. Однако прежде чем оплатить сбор, лучше проверить значение, которое рассчитала налоговая. Приведем пример. Высчитывается налог на имущество по особой формуле, которая действует только в переходный период (до 2020 года):
Н = (Н1 – Н2) * К + Н2
Под Н1 понимают взнос, рассчитанный по кадастровой стоимости, под Н2 — по инвентаризационной стоимости. К — это индекс-дефлятор. Рассчитываем взнос для Иванова И.И., который платит взнос по кадастровой стоимости и не имеет льгот по своему типу имущества.
Имущество — жилье (квартира), метраж — 90 квадратных метров, стоимость по кадастру в соответствии с Росреестром — 3 500 000. Вычет для квартир — 20 квадратных метров.
Инвентаризационная стоимость — 350 000 рублей. Для субъекта РФ, в котором проживает Иванов И. И., действует ставка 0,1 % для недвижимости стоимостью ниже 10 миллионов рублей. Ставка для объектов, чья инвентаризационная стоимость ниже 500 000 рублей — 0,1%, дефлятор в случае Иванова И. И. будет равен 1, 216.
Рассчитаем взнос:
- 1 квадратный метр будет стоить 3 500 000 / 90 = 38 888,89 руб.
- Вычет составит 20 * 38 888,89 = 777 777,80 руб.
- Определяем базу по кадастровой стоимости: 3 500 000 – 777 777,80 = 2 722 222,20 руб.
- Высчитываем налог по кадастру (показатель Н1): 2 722 222,20 * 0,1% = 2 722,22.
- Инвентаризационная стоимость равна 350 000, а дефлятор — 1,216, их произведение составляет 442 400. Следовательно, при расчете показателя Н2 умножаем полученную величину на индекс 0,1% (инвентаризационная стоимость с учетом дефлятора ниже 500 000 рублей). Показатель Н2 равен 442,4.
- Считаем результат: 2 722,22 (Н1) — 442,4 (Н2) = 2 279,82. Умножаем эту сумму на действующий коэффициент 0,6. Имущественный налог Иванова И.И. равен 2 279,82 * 0,6 = 1 367,89 руб.
Такая схема расчета будет действовать до 2020 года — пока длится период перехода расчетов по инвентаризационной стоимости на исчисление по кадастровой стоимости.
Расчет транспортного налога
Транспортный налог также высчитывается специалистами Федеральной налоговой службы, но при желании проверить цифру в уведомлении гражданин может вычислить взнос самостоятельно.
Что нужно знать перед расчетом:
- Ставки. Для каждого региона они свои, но общая картина такова — для автомобилей мощностью до 100 лошадиных сил расчетный индекс равен 2,5 рубля за л.с., а для автосредств мощнее 250 лошадиных сил заплатить придется 15 рублей за одну л.с. (ст. 361 НК РФ).
- Сроки. Уплачивают сбор граждане, владеющие средствами передвижения (ст. 357 НК РФ). Предельный срок для перечисления — 1 декабря (ст. 363 НК РФ).
- Повышающий коэффициент. Владельцы дорогостоящих автомобилей (цена — свыше трех миллионов рублей) при расчете взноса должны учитывать индекс, превышающий величину платежа (ст. 362 НК РФ).
Рассчитаем взнос на примере. Викторов В. В. владеет BMW X3 xDrive20d xLine, с момента выпуска машины прошло 3 года. Примерная стоимость — 3 500 000. Объем двигателя — 1 995 литров, мощность — 190 лошадиных сил. Используется дизельное топливо. Повышающий коэффициент для этой категории — 1,1.
Взнос за год равен: 190 л.с. * 5 (ставка) * 1,1 = 1 045 рублей.
Владельцы могут подставить показатели своего автомобиля и рассчитать величину. Таким образом можно обнаружить ошибки в налоговых уведомлениях и предупредить инспекцию заранее, до наступления предельного срока оплаты.
Расчет земельного налога
Землевладельцы из числа физических лиц должны рассчитаться с налоговой инспекцией до 1 декабря (ст. 397 НК РФ). Исчисление и уплата осуществляются по следующим правилам:
- Платят взнос собственники земли на основании уведомлений от налоговиков (ст. 388 НК РФ).
- Расчет ведется только по кадастровой стоимости участка (ст.390 НК РФ). Итоговая величина к уплате определяется как произведение кадастровой стоимости и действующей ставки.
- Есть всего две ставки — 0,3 % для особых типов земельных участков и 1,5 % для остальных объектов (ст.394 НК РФ).
- На льготы могут рассчитывать только коренные народности, использующие свою землю для сохранения традиционного жизненного уклада (п.7 ч.1 ст.395 НК РФ). Некоторые категории граждан могут получить налоговые вычеты.
Рассмотрим схему расчета на примере. У Григорьева Г. Г. есть земельный участок, который он использует как сельскохозяйственные угодья. Стоимость земли по кадастру равна 700 000 рублей. Ежегодный взнос на землю составит 700 000 * 0,3% = 2 100 рублей.
Никаких других коэффициентов в данном случае не применяется. Для самостоятельного расчета гражданину нужно выяснить кадастровую стоимость земли, тип участка, а также определить, полагаются ли вычеты. Если последние применимы, то стоимость по кадастру уменьшается на их значение, а результат умножается на ставку для данной категории земельного участка.
Источники:
О налоге на доходы физических лиц
О налоге на имущество физических лиц
О транспортном налоге
О земельном налоге
Фирма, применяющая ОСНО, уплачивает в бюджет в том числе и налог на прибыль. С текущего года он рассчитывается по новым правилам, обязательным к применению для всех налогоплательщиков на ОСНО. Расскажем, как применяется формула текущего налога на прибыль в связи с произошедшими изменениями и какая сумма отражается теперь в отчете о финансовых результатах.
Как регламентируется расчет текущего налога на прибыль
Расчету налога на прибыль законодатель уделяет серьезное внимание. Правила, по которым происходит исчисление налога, содержит ПБУ 18/02. Изменения в этот документ внес Минфин приказом от №236н от 20/11/18. Налог на прибыль отражается в бухгалтерской отчетности, в отчете о финансовых результатах, поэтому его форма тоже была изменена приказом Минфина №61н от 19/04/19.
Напомним, что налог на прибыль юрлиц прямой, иначе говоря, напрямую зависящий от конечных финансовых результатов работы за отчетный период. Он начисляется на величину прибыли, представляющую собой разницу доходов и расходов, которая и является объектом налогообложения.
Важно! Налогообложение определяется правилами гл. 25 НК РФ.
Причина такого пристального внимания к исчислению налога очевидна: в бюджетной системе страны он является одним из главных доходообразующих факторов. Налог на прибыль одинаково важен для федерального и региональных бюджетов.
Основное отличие от прежней редакции ПБУ состоит в следующем: текущий налог на прибыль исчисляется в соответствии с Налоговым кодексом. Ранее он рассчитывался исходя из прибыли по бухгалтерским данным, скорректированной на величину отложенных налоговых обязательств, активов, постоянных налоговых обязательств, активов.
Теперь берутся за основу только нормы НК РФ. Разница между бухгалтерским и налоговым учетом при расчете налога на прибыль сведена к нулю.
В ПБУ18/02 задекларированы два варианта, по которым можно определить величину налога:
- по данным БУ;
- по данным, отраженным в налоговой декларации.
Каким бы способом исчисления ни пользовался налогоплательщик, величина текущего налога на прибыль должна равняться сумме, вписанной в налоговую декларацию.
Обратите внимание! По группе консолидированных налогоплательщиков (КГН) налог отражается на отдельном счете, в целом по группе. Этот счет расчетов с участниками консолидированной группы ведется в БУ ответственного участника КГН (ПБУ 18/02 п. 22).
Общий алгоритм расчета текущего налога на прибыль и регламентирующие его документы мы разобрали. Выясним теперь, как применять формулу расчета текущего налога на прибыль и отражать сумму в отчете о финансовых результатах.
Формула и пример расчета
Для расчета налога на прибыль (НПР) применяется простая формула:
НПР = Нб * Нс,
где Нб — налоговая база, а Нс — налоговая ставка. Основная налоговая ставка составляет суммарно 20%: 3% — в федеральную казну и 17% — в бюджет региона.
Наиболее важно определить правильно налоговую базу.
Нб = доходы – расходы.
- Признание доходов регламентируется статьями НК РФ: 249, 250, 251.
- Признание расходов регламентируется статьями НК РФ: 253, 265, 270.
В них указан перечень доходов и расходов от реализации, а также внереализационного характера, включаемых в налоговую базу; перечислены затраты и поступления, не учитываемые при подсчете налоговой базы.
Пример: пусть доходы от продажи собственной продукции с НДС 20% составили 2160000 руб. Кроме того, получено арендных платежей на сумму 360 000 руб., в том числе НДС 20%. Расходы на производство составили 800000 руб. Заработная плата с отчислениями взносов составила 200000 руб. Амортизационные отчисления — 30000 руб. Рассчитаем налоговую базу.
Доходы:
- 2160000 / 1,2 = 1800000 руб. (без НДС) – от реализации своей продукции.
- 360 000 / 1,2 = 300000 руб. (без НДС) – от аренды помещения.
Всего доходов (1800000 + 300000) = 2100000 руб. Расходы: 800000 + 200000 + 30000 = 1030000 руб.
Нб = 2100000 – 1030000 = 1070000 руб. Налог на прибыль (НПР): В федеральный бюджет — 1070000 * 3% = 32100 руб. В региональный бюджет — 1070000 * 17% = 181900 руб. Итого: 181900 + 32100 = 214000 руб.
Можно воспользоваться расчетом по бухгалтерским данным. В общем случае формула расчета текущего налога на прибыль выглядит так: НПР = +/- Условный расход (доход) +/- разница ПНР и ПНД +/- Изменение ОНА +/- Изменение ОНО. Рассмотрим смысл формулы, используя пояснения и расчеты.
Основа равенства – это условный расход по налогу на прибыль. Исчисляется умножением прибыли до налогообложения на ставку налога (если получен убыток, имеется в виду условный доход).
Пусть по данным бухгалтерского учета прибыль до налогообложения — 1500000 рублей. Условный расход будет равен 1500000*20% = 300000 руб. (берется со знаком +).
Постоянный налоговый доход (ПНД, берется со знаком -) и постоянный налоговый расход (ПНР, берется со знаком +) – такими терминами заменены прежние – «постоянные налоговые активы» (ПНА) и «постоянные налоговые обязательства» (ПНО).
Пусть сумма ПНД и ПНР за период + 3000 руб. Размер этого показателя для формулы 3000 * 20% = 600 руб.
Аналогично рассчитываются и изменения по отложенным налоговым активам, обязательствам. Увеличение отложенных активов (ОНА) берется со знаком +, поскольку налог текущего периода они увеличивают. Увеличение отложенных налоговых обязательств (ОНО), напротив, уменьшают текущий налог и учитывается как отрицательное.
Соответственно, уменьшение ОНА по периоду берется со знаком минус, а уменьшение ОНО – с плюсом. Пусть бухгалтерские расчеты показывают суммарно временную разницу ОНА за период + 6000 руб. По ОНО данных нет. В расчет добавится еще 6000*20% = 1200 руб. НПР = 300000 + 600 + 1200 = 301800 руб. – сумма текущего налога на прибыль.
На заметку! Региональные власти могут ввести пониженные ставки для соответствующей части налога. Могут применяться льготные ставки для некоторых налогоплательщиков, прочие ставки (от 9 до 30% для отдельных видов операций и плательщиков).
Как отражают текущий налог на прибыль в учете
Ведение корректного учета является залогом того, что налогооблагаемая прибыль по НУ и по БУ совпадут. Приведенная формула БУ текущего налога на прибыль представляет собой сумму данных на бухгалтерских счетах. Правильность отражения налога в бухучете можно проконтролировать.
Условный расход (доход) отражают на отдельном субсчете счета 99. Для контроля данных сверяются с оборотом по этому субсчету. Для контроля ПНД и ПНР также открывают отдельный субсчет по счету 99. Отрицательная разница между оборотами субсчета показывает ПНД, а положительная – ПНР.
ОНА представляет собой разницу дебетового и кредитового оборота по счету 09, по ОНО такую же информацию дает счет 77.
Текущий налог на прибыль отражается в отчете о финансовых результатах по строке 2410.
Подготовлен новый бланк отчета о финансовых результатах, который будет актуален начиная с отчетности за 2020 год. В нем, кроме привычного текущего налога на прибыль, учитывается так называемый отложенный налог на прибыль. По мысли законодателя, это суммарное изменение ОНО и ОНА, кроме операций, не включаемых в расчет бухгалтерской прибыли. Отложенный и текущий налог на прибыль в новом бланке составляют сумму налога на прибыль за период.
Тезисно
- Общая формула текущего налога на прибыль представляет собой произведение налоговой базы на ставку налога – 20% по двум видам бюджетов (федеральный и региональный).
- Налоговая база определяется разницей доходов и расходов организации, включаемых в расчет. Определять величину налога разрешено по данным налогового или бухгалтерского учета, по выбору.
- В первом случае определяют налоговую базу, руководствуясь статьями НК РФ, а затем умножают на ставку.
- Во втором случае рассчитывают условный расход (или доход) умножением бухгалтерской прибыли на ставку. Затем определяют расчетную разницу между постоянными налоговыми доходами и расходами, учитывают изменения ОНА и ОНО. К этим суммам также применяют ставку 20% и корректируют условный расход (доход) на полученные значения.
- Корректное ведение БУ и НУ должно дать одно и тот же результат при расчете текущего налога на прибыль в обоих случаях.
Сумма налога на прибыль зависит от результатов деятельности организации. Узнаем, какая ставка налога на прибыль для юридических лиц на 2023 год и как рассчитать сумму к уплате.
Что такое налог на прибыль, и какие суммы им облагаются
Налог на прибыль это налог, уплата которого регулируется главой 25 НК РФ, юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет, если только они не применяют специальные режимы (УСН, ЕСХН и др.) или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты этих сумм.
Надо знать: что такое специальные налоговые режимы
Кто платит налог на прибыль в 2023 году
Плательщиками являются:
- российские юрлица на общей системе налогообложения;
- иностранные компании, которые работают в РФ или через российское представительство или получают доходы от источников в РФ.
Не платят:
- ИП и организации на спецрежимах.
Расходы и доходы
Что относится к доходам
Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников — внереализационных доходов (банковских процентов, сдачи в аренду имущества). Когда производится расчет налогооблагаемой прибыли, доход учитывается без НДС и акцизов, подтверждается первичными бухгалтерскими документами, платежными поручениями и пр.
Что относится к расходам
Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они обычно связаны с производственной деятельностью, например:
- зарплата сотрудников;
- стоимость сырья и оборудования;
- амортизация.
Но бывают и не связаны с производством — внереализационные расходы:
- судебные издержки;
- разница в курсе валют;
- проценты по кредитам.
Какие расходы вычитаются из доходов
Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты разрешено только при соблюдении следующих условий (ст. 252 НК РФ):
- необходимо обосновать траты — доказать экономическую целесообразность;
- оформить первичные документы.
Вычитаются из величины дохода:
- коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье, зарплата, амортизация, аренда, услуги сторонних юристов, представительские расходы);
- проценты по долгам;
- траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
- траты на страхование;
- траты на исследования (для усовершенствования продукции);
- траты на учебу и подготовку персонала;
- траты на покупку баз данных и компьютерных программ.
Какие расходы нельзя вычесть
Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ:
- вознаграждения членов совета директоров;
- взносы в уставный капитал;
- отчисления в резерв ценных бумаг;
- платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
- убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
- пени и штрафы;
- деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
- плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
- предоплата за товар или услугу;
- погашение кредитов на жилье сотрудников;
- добровольные членские взносы в общественные фонды;
- суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
- стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
- оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
- пенсионные надбавки;
- оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но указаны в договоре с работником;
- оплата спортивных и культурных мероприятий;
- плата за товары личного потребления, покупаемые для работников;
- стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
- оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором, и др.
Момент признания доходов и расходов
Момент признания — период, в котором отражается доход или затраты в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два, они зависят от способа признания доходов и расходов:
- кассовый метод;
- метод начисления.
Компания выбирает один из методов и закрепляет его в учетной политике.
В зависимости от выбранного метода принимают к учету суммы в разное время. Разберемся в нюансах.
Кассовый метод предполагает, что:
- доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
- расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы;
- при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.
Этот метод вправе применять организации, у которых за четыре последних квартала выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышает в среднем 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Т. е. суммарная выручка за четыре квартала не должна превышать 4 млн руб.
Метод начисления (ст. 271 НК РФ):
- доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или иным документам), а не при непосредственной оплате;
- расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
- при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.
Метод начисления вправе использовать все предприятия, а вот применение кассового метода ограничено для:
- банков, кредитных потребительских кооперативов;
- организаций, у которых превышен указанный лимит выручки;
- участников договоров доверительного управления имуществом, простого товарищества или инвестиционного товарищества;
- контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний;
- организаций нефтегазовой сферы, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ.
Если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года. Поясним на примере:
ООО «Ppt.ru» выставило счет на оплату, оформило акт на аренду офиса в декабре 2022 г., но оплата произошла только в январе 2023. При кассовом методе бухгалтер ООО «Ppt.ru» отражает расходы на аренду офиса в январе 2023 — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается в 1 квартале 2023. При методе начисления бухгалтер ООО «Ppt.ru» учитывает расход на аренду в декабре 2022, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в 4 квартале 2022.
Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?
Прибыль организации, по правилам налогового учета, неотрицательная величина. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Документы налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.
Подробнее: порядок признания доходов
Расчет
Основная формула налогооблагаемой прибыли такова: положительная разница между полученными доходами и произведенными расходами, направленными на получение этих доходов за определенный период (ст. 247, 248, 252 НК РФ).
В налоговом учете налогооблагаемая прибыль является базой для расчета налога на прибыль (ст. 274 НК РФ).
Расчет налоговой базы за определенный период производится следующим образом (ст. 315 НК РФ):
где:
- прибыль (убыток) от реализации = сумма доходов от реализации – сумма произведенных расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации;
- прибыль (убыток) от внереализационных операций = сумма внереализационных доходов – сумма внереализационных расходов.
Рассмотрим, как определить сумму налога на прибыль на примере ООО «Ppt.ru» при следующих условиях:
- ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
- реализовано продукции на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
- использовано сырье для производства на 350 000 рублей;
- выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
- страховые взносы составили 40 000 рублей;
- провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
- заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
- хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей (не более 50%, правило продлили до конца 2024 года, ст. 283 НК РФ).
Расходы ООО «Ppt.ru» в 2022 году:
Так как доход рассчитывается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам не включаются в налоговую базу по пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. 500 000 рублей кредита не считаются доходом. По полученным кредитам и займам фирма вправе в расходах учесть процентные платежи.
Тогда прибыль ООО «Ppt.ru» в 2022 году составит:
Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.
Расчет по формуле:
Из которых идут в бюджет РФ:
Идут в бюджет региона:
Вышеприведенный пример с ООО «Ppt.ru» используем далее, чтобы показать на примере, как рассчитать налог на прибыль на специальном калькуляторе.
Калькулятор налога на прибыль
Автоматически рассчитать суммы налогов позволяет удобное приложение 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменений законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как сделать.
Зачем нужен калькулятор
Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Онлайн-калькулятор избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете суммы к уплате. Внесите данные в строки и получите результат на экране.
Как использовать онлайн-калькулятор
Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором налога на прибыль, размещенным выше.
Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).
В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.
В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.
Калькулятор покажет:
- общую сумму прибыли без НДС;
- общую сумму убытка без НДС;
- НДС к уплате;
- размер налога;
- прибыль, оставшуюся на развитие бизнеса.
Налог отражается в бухгалтерской отчетности — в отчете о финансовых результатах. Сумма налога на прибыль переносится из строки 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль за отчетный год. Для расчета этого показателя в декларации используется формула текущего налога на прибыль, которая определяется по правилам налогового учета и регламентируется ПБУ 18/02.
Другие материалы раздела «Налоги»
Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.
Я уже рассказывал о том, что такое налоги и сборы и какими они бывают и что такое объекты налогообложения. Сегодня разберемся с понятиями налоговой базы и налоговой ставки. Эти категории определяет ст. 53 НК РФ.
Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Проще говоря, налоговая база — то, в чём измеряют объект налогообложения, чтобы потом умножить его на налоговую ставку и получить сумму налога.
Налоговые ставки бывают трёх видов.
-
Специфические. Выражаются в рублях на единицу налоговой базы. Например, 31 рубль за 1 литр вина.
-
Адвалорные. Выражаются в процентах с единицы налоговой базы. Например, 20% от прибыли.
-
Комбинированные. Сочетают специфическую и адвалорную части. Например, 1966 рублей за 1000 сигарет + 14,5% их расчётной стоимости.
Налоговые базы и ставки для федеральных налогов
Налог на добавленную стоимость (НДС). База — стоимость реализованных товаров, работ, услуг (ст. 153 НК РФ). Ставки: 0%, 10% и 20% в зависимости от того, какие товары и кому реализуются (ст. 164 НК РФ).
Акцизы. База — объём или стоимость реализованных подакцизных товаров (ст. 187 НК РФ). Ставки зависят от конкретного товара (ст. 193 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). База — денежное выражение доходов физического лица (ст. 210 НК РФ). Ставки: 9%, 13%, 30%, 35% в зависимости от вида доходов (ст. 224 НК РФ).
Налог на прибыль организаций. База — денежное выражение прибыли (ст. 274 НК РФ). Ставки: 0%, 5%, 9%, 13%, 15%, 20%, 30% в зависимости от того, какие доходы привели к образованию прибыли и какая организация их получала (ст. 284 НК РФ).
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. База — одно добытое сухопутное животное или тонна водных биологических ресурсов. Ставка зависит от вида добычи (ст. 333.3 НК РФ)
Водный налог. База — объём забранной воды, площадь акватории, количество произведенной электроэнергии или произведение объёма сплавляемой древесины на расстояние сплава в зависимости от вида использования водных ресурсов (ст. 333.10 НК РФ). Ставка тоже зависит от вида использования водных ресурсов (ст. 333.12 НК РФ).
Государственная пошлина. Налоговая база НК РФ не установлена, но фактически это услуга по совершению юридически значимого действия, либо цена предъявляемого иска. Ставки зависят от конкретного действия (гл. 25.3 НК РФ).
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. База — денежное выражение дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья на участке недр (ст. 333.50 НК РФ). Ставка: 50% (ст. 333.54 НК РФ).
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). База — стоимость или количество полезных ископаемых, добытых из недр и извлеченных из отходов добывающего производства в зависимости от вида ископаемого (ст. 338 НК РФ). Ставки тоже зависят от вида ископаемого (ст. 342 НК РФ).
Моё дело Бюро
Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Налоговые базы и ставки для региональных налогов
Транспортный налог. База — мощность двигателя в лошадиных силах для наземных транспортных средств, валовая вместимость либо единица транспортного средства либо тяга реактивного двигателя для водных и воздушных транспортных средств (ст. 359 НК РФ). Ставки зависят от региона и величины налоговой базы (ст. 361 НК РФ).
Налог на игорный бизнес. База — общее количество столов и автоматов, процессинговых центров букмекерских контор, тотализаторов, их интерактивных ставок, пунктов приёма ставок букмекерских контор и тотализаторов (ст. 367 НК РФ). Ставки зависят от региона и конкретного объекта налогообложения (ст. 369 НК РФ).
Налог на имущество организаций. База — кадастровая стоимость недвижимости, а если её нет — среднегодовая стоимость, исчисленная по данных бухгалтерского учёта (ст. 375 НК РФ). Ставки устанавливаются регионами, но не могут превышать 2,2% (ст. 380 НК РФ) .
Налоговые базы и ставки для местных налогов
Земельный налог. База — кадастровая стоимость земельных участков (ст. 390 НК РФ). Ставки устанавливаются муниципалитетами в зависимости от назначения земель, но не могут превышать 1,5% (ст. 394 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц. База — кадастровая стоимость недвижимости (ст. 402 НК РФ). Ставки устанавливаются муниципалитетами в зависимости от характера недвижимости, но не могут превышать 2% (ст. 406 НК РФ).
Торговый сбор. База — площадь движимого и недвижимого имущества, которое используется для торговли хотя бы один раз в течение квартала. Ставки устанавливаются муниципалитетами, но не могут превышать сумму налога на патентной системе налогообложения в этом муниципалитете, а для розничных рынков — 550 руб. (ст. 415 НК РФ).
База и тарифы обложения страховыми взносами
База обложения страховыми взносами — сумма выплат и иных вознаграждений работодателем в пользу физических лиц (ст. 421 НК РФ). Тарифы:
-
обязательное пенсионное страхование — 22%;
-
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%;
-
обязательное медицинское страхование — 5,1%.
Налоговые базы и ставки для спецрежимов
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). База — денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.6 НК РФ). Ставка — 6%, но региональными законами может быть уменьшена до 0% для всех налогоплательщиков или отдельных категорий (ст. 346.8 НК РФ). На сайте ФНС можно посмотреть какие ставки ЕСХН действуют в вашем регионе. Для этого нужно выбрать регион в верхней строке. Если в нижней части страницы не появилось информации об особых ставках для региона, то ставка обычная.
Упрощённая система налогообложения (УСН). Налоговых баз, как и объектов налогообложения, две. Если объект — доходы, то база — денежное выражение этих доходов. Если объект — доходы минус расходы, то база — денежное выражение этой разности (ст. 346.18 НК РФ). Ставки тоже зависят от объекта налогообложения. В первом случае это 6%. Но регион может снизить эту ставку вплоть до 1%. Во втором случае это 15%. Но регион может снизить эту ставку для некоторых категорий налогоплательщиков до 5% (ст. 346.20 НК РФ). На сайте ФНС можно посмотреть какие ставки УСН действуют в вашем регионе.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Здесь нет своей налоговой базы, потому что нет отдельного объекта налогообложения. Этот спецрежим подразумевает особый порядок расчёта налогов по ОСНО и возможное освобождение от уплаты региональных и местных налогов. Ставки тоже зависят от конкретных налогов (глава 26.4 НК РФ).
Патентная система налогообложения (ПСН). База — денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности (ст. 346.48 НК РФ). Ставка: 6%. Но регион может снизить её вплоть до 0% для отдельных категорий налогоплательщиков. На сайте ФНС можно посмотреть какие ставки ПСН действуют в вашем регионе.
Если вам понравился этот пост, подписывайтесь на меня в Telegram, Дзене и YouTube – там ещё много интересного!
Подарок нашим читателям: онлайн-курс Алексея Иванова «Бухгалтерия для бизнеса» из 26 видео. В нем простым языком с примерами рассказывается о том, как понимать бухгалтерские отчёты и использовать их для управления бизнесом.
Бухгалтерия для бизнеса
онлайн-курс Алексея Иванова
Получите бесплатные видео с уроками курса!
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись.
Онлайн-калькуляторы по налогам
Рассчитать налог на прибыль ООО и других компаний несложно, если использовать формулу, приведенную в статье, или воспользоваться специальными онлайн-калькуляторами для:
- расчета НДС;
- расчета НДФЛ;
- расчета налога на имущество.
Что представляет собой налог на прибыль
Этот прямой налог взимается с юридических лиц, а рассчитывается он на базе величины, образовавшейся по итогам отчетного периода конечной прибыли — с доходности учреждения, полученной после вычета расходной части. Регулируются платежные операции главой 25 НК РФ.
Юридические лица обязаны отчислять определенный процент своего дохода и направлять эту сумму в бюджетную систему РФ. В 2023 году расчет налогооблагаемой прибыли — важнейшая операция, которую бухгалтер обязан выполнить правильно. Если фискальный платеж исчислен с ошибками, то организации грозят штрафы от ИФНС.
Налогоплательщиками выступают юридические лица, получающие прибыль и находящиеся на общем режиме налогообложения. Иностранные предприятия (в том числе работающие через российских представителей), ведущие бизнес на территории Российской Федерации и получающие доход от финансово-хозяйственной деятельности в РФ, обязаны рассчитать и перечислить платеж в бюджет.
Для сведения: как платить налог на прибыль по обособленным подразделениям
От уплаты налога освобождаются:
- плательщики на специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН, ПСН);
- индивидуальные предприниматели;
- компании, занимающиеся игорным бизнесом;
- организации, принимающие участие в подготовке к масштабным событиям государственного значения (например, к чемпионату мира по футболу в России).
Основные ставки
Выполняйте расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по ставке на 2023 год — 20 % от полученной прибыли. До 2016 г. организации отчисляли 18 % в региональный и 2 % в федеральный бюджет. С 2017 по 2024 г. действует иная разбивка по уровням бюджета (Приказ ФНС № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016).
В 2023 году налогоплательщики перечисляют 17 % в бюджет региона и 3 % в федеральную казну (ст. 284 НК РФ). Органы местного самоуправления вправе снизить налоговую ставку по платежу в бюджет субъекта. Региональную ставку снижают до 12,5 %. Минимальная общая ставка — не ниже 15,5 %.
С 2023 года налог на прибыль платят в составе единого налогового платежа. В связи с этим изменили даты отправки прибыльных деклараций и расчетов — их надо подавать до 25-го числа месяца после отчетного периода. Годовую декларацию сдают до 25 марта следующего года. Сроки оплаты налога остались прежними: перечислить платеж надо до 28-го числа месяца после отчетного периода, а годовой налог надо заплатить до 28 марта следующего года.
Надо знать: какие налоги входят в состав ЕНП и как его платить
В каждом регионе установлены минимальные значения для отдельных видов налогоплательщиков. К примеру, в Москве снижение налогового бремени до 12,5 % ИФНС подтверждает предприятиям, трудоустраивающим инвалидов, производящим автотранспортные средства или представляющим особые экономические зоны, технополисы и индустриальные парки. В Санкт-Петербурге уплачивают облегченный региональный взнос в размере 12,5 % только те плательщики, которые работают на территории особой экономической зоны.
Некоторые категории налогоплательщиков уплачивают сбор по специальным ставкам, начисленные суммы по которым направляются исключительно в федеральный бюджет. Специальные ставки действуют для следующих категорий плательщиков по отдельным видам доходов:
- иностранные компании, не имеющие российского представительства, добывающие углеводородное сырье, и контролируемые иностранные компании — 20 %;
- зарубежные фирмы без представительства в России уплачивают сбор с доходов от сдачи в аренду транспортных средств и при международных перевозках — 10 %;
- российские предприятия делают выплаты с дивидендов зарубежных и российских компаний и с дивидендов от акций по депозитарным распискам — 13 %;
- иностранные компании, получающие дивиденды от российских предприятий, и владельцы доходности по государственным, муниципальным ценным бумагам — 15 %;
- компании, получающие доход от процентов по муниципальным ценным бумагам и прочие доходы согласно пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ, — 9 %.
Освобождаются от уплаты сбора медицинские и образовательные учреждения, резиденты особых экономических зон и свободной экономической зоны в Крыму и г. Севастополе, организации, участвующие в инвестиционных проектах регионов и действующие на территории опережающего социально-экономического развития.
Формула расчета
Обобщенная пошаговая инструкция, как посчитать налог на прибыль:
- Cуммировать облагаемые доходы и расходы за отчетный период.
- Определить налогооблагаемую базу.
- Умножить базу на ставку.
Вся последовательность этапов при исчислении и уплате налога на прибыль организации сводится к использованию формул. Цифры для них вы найдете в бухгалтерском балансе и в отчетности.
Для вычисления величины дохода воспользуйтесь формулами налогооблагаемой прибыли:
ТНП = Д – ПНО + ОНА – ОНО;
ТНУ = Р – ПНО + ОНА – ОНО,
где:
- Д — доходы предприятия;
- Р — расходы предприятия;
- ПНО — постоянные налоговые обязательства;
- ОНА — отложенные налоговые активы;
- ОНО — отложенные налоговые обязательства;
- ТНП — текущий налог на прибыль;
- ТНУ — текущий налоговый убыток.
Таким образом, формула текущего налога на прибыль состоит из таких показателей: доходов предприятий за вычетом постоянных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за вычетом отложенных налоговых обязательств.
А это общая формула расчета:
Примеры расчета
Разберем пример, как рассчитать налог на прибыль за финансовый год. Допустим, предприятие находится на общей системе налогообложения. Доход за отчетный период составил 6 000 000 руб. Издержки за этот же срок — 2 000 000 руб. Таким образом, чистая прибыль: 6 000 000,00 – 2 000 000,00 = 4 000 000,00. Проводим расчет:
- Отчисления в региональный бюджет составят: 4 000 000,00 × 17 % = 680 000,00 руб.
- Процент, уплачиваемый в федеральный бюджет: 4 000 000,00 × 3 % = 120 000 руб.
- Общий платеж: 680 000,00 + 120 000,00 = 800 000,00 руб.
Вот инструкция, как определить сумму налога на прибыль, если организация относится к категории налогоплательщиков, которые платят в бюджет региона по льготной ставке 12,5 %:
- Местный бюджет: 4 000 000,00 × 12,5 % = 500 000,00 руб.
- Федеральная казна: 4 000 000,00 × 3 % = 120 000,00 руб.
- Общий платеж: 500 000,00 + 120 000,00 = 620 000,00 руб.
Разберем еще один пример расчета для ООО. По отчету о финансовых результатах по форме № 2 ООО «Компания» получила доход в размере 600 000,00 руб. Структура расходной части:
- 5000 руб. — постоянное налоговое обязательство;
- 6500 руб. — отложенные налоговые активы;
- 35 000 руб. — начисленная амортизация (линейный способ бухучета);
- 50 000,00 руб. — нелинейная амортизация — для целей налогообложения.
Отложенное налоговое обязательство составляет:
15 000 (50 000 — 35 000) × 20 % = 3000 руб.
Налог на прибыль за отчетный период:
600 000,00 × 20 % (17 % + 3 %) = 120 000,00 руб.
Отразим бухгалтерские записи по показателям в таблице:
| Проводка | Сумма | Содержание операции |
|---|---|---|
| Дт 99 Кт 68 | 120 000,00 | Учтен налоговый платеж за отчетный год |
| Дт 99 Кт 68 | 5000,00 | Проведено постоянное налоговое обязательство |
| Дт 09 Кт 68 | 6500,00 | Зачтены отложенные налоговые активы |
| Дт 68 Кт 77 | 3000,00 | Принято отложенное налоговое обязательство |
Налоговые декларации надо отправить в территориальную ИФНС. Организация распределяет суммы платежа равномерно и уплачивает их авансом — ежемесячно или ежеквартально в течение всего отчетного периода. После завершения года бухгалтер перечисляет остаточную сумму налога на прибыль.
Авансовые платежи
Если доходность организации составила не более 15 млн руб. (квартал) за предшествующий налоговый период, то она вправе платить аванс ежеквартально. Сумма рассчитывается из фактической величины дохода.
Если предприятие имеет доходность свыше 15 млн руб., то авансы перечисляют ежемесячно. Расчет проводят исходя из предполагаемого уровня доходов по отчетным данным предшествующего квартала.
Для авансов используют такую формулу.
Подробнее: как заплатить налог на прибыль авансом
Расходы и доходы организации
Доход — это поступления от основных видов финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Доходом признается выручка предприятия от сторонних ресурсов. Такими источниками станут средства, полученные от арендованного имущества, предоставленных займов и пр.
При расчете платежа принимаются чистые доходы — без отчислений на добавленную стоимость, акцизных сумм и пр. Для подтверждения необходимо приложить сопроводительную документацию — платежные поручения, счета, учетные данные из книги доходов и расходов.
Расходы — это издержки, направленные на удовлетворение производственных, общехозяйственных и основных нужд организации (заработная плата, материалы, оборудование и пр.). Расходы бывают и косвенными — к примеру, траты, направленные на погашение процентов по кредитам. Все издержки надо экономически подтвердить и обосновать документально.
Какие расходы вычитаются из доходов
Чтобы узнать величину чистой прибыли, доходы вычитают из расходов. Все расходы документально подтверждают и экономически обосновывают. Для этого бухгалтер обязан корректно составлять и вести первичную и налоговую документацию. Вот какие расходы организации участвуют в расчете налога на прибыль:
- производственные;
- общехозяйственные;
- представительские;
- транспортные;
- рекламные, но не более 1 % реализационной выручки;
- расходы на обучение и повышение квалификации персонала;
- проценты по займам и кредитам.
Какие расходы не учитываются при расчете
При исчислении налога на прибыль не учитывают:
- взносы в уставный капитал;
- пени и штрафы;
- имущество и денежные средства, переданные в расчет по кредитам и займам;
- аванс за товар или услугу;
- стоимость имущественных объектов, переданных безвозмездно, и расходов на передачу;
- пенсионные надбавки;
- путевки на лечение и отдых сотрудников и пр.
Полный список расходов, которые не учитываются при расчете, приведен в ст. 270 НК РФ.
Признание доходов и расходов
Момент признания доходов и расходов — период, в котором проводятся поступления или издержки, учитываемые при расчете. Момент признания напрямую зависит от метода признания доходов и расходов. Выделяют кассовый метод и метод начисления.
Если организация выбрала кассовый способ, то доходы ей надлежит отражать в учете при их непосредственном поступлении, а расходы — в момент списания денежных средств. Отметим, что кассовый метод доступен только тем, кто вправе вести упрощенный учет. Кассовый метод нельзя использовать банковским организациям.
При методе начисления все доходы и расходы проводятся в бухгалтерском учете при их возникновении, а уплата налога отражается по датам, подтвержденным первичными документами. Фактическая дата оплаты значения не имеет.
Какая налоговая база при убытках организации
По правилам прибыль предприятия — неотрицательная величина. Если в результате работы за отчетный период зарегистрировали убыток, то налогооблагаемая база, а следовательно, и налог на прибыль считаются нулевыми. Налоговая декларация по итогам года должна подаваться в любом случае, независимо от финансовых результатов деятельности учреждения.
Подробнее: как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
