Как найти взносы фсс

Ваши вопросы

Все работодатели платят страховые взносы за сотрудников. Раньше пенсионные, медицинские и взносы на случай болезни и материнства уплачивались в налоговую разными платежами. С 2023 года у взносов будет единая база для начисления и единый тариф, перечислять их в бюджет нужно будет одним платежом.

И только взносы от несчастных случаев и профзаболеваний по-прежнему будут перечисляться в ФСС отдельным платежным поручением. В статье расскажем, как начислять взносы, какие формировать проводки и как учитывать их в налоговом учете.

Страховые взносы в бухгалтерском учете начисляют работодатели в том месяце, к которому относятся взносы. 

Страховые взносы с отпускных начисляются вместе с ними, дата выплаты при этом значения не имеет. Согласно ТК РФ, отпускные должны быть выданы работнику не позднее трех дней до начала отдыха. Значит, страховые взносы на всю сумму отпускных должны быть начислены одновременно с отпускными, даже если отпуск начался в одном отчетном периоде (расчетном периоде), а закончился в другом. Например, если отпускные начислены в январе, а выплачены в феврале, то их нужно включить в базу по страховым взносам за январь вместе с зарплатой.

Аналогично с премией — она включается в облагаемую страховыми взносами базу за тот месяц, в котором она начислена.

Принцип расчета взносов одинаков для всех видов страхования. Страхователь ежемесячно определяет базу для расчета взносов по каждому работнику. Базой является общая сумма выплат работнику, с которых начисляются взносы. Она определяется нарастающим итогом с начала года. Далее исчисленную базу нужно умножить на тариф и вычесть из полученной суммы взносы, начисленные ранее за этот год.

В общем случае страховые взносы включаются в себестоимость продукции, работ, услуг или учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности.

Для учета страховых взносов в плане счетов есть 69 счет. Так как раньше все взносы перечисляли отдельными платежами, к счету 69 открывали субсчета, а к субсчетам первого порядка открывали субсчета второго порядка, чтобы отдельно выделить взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на случай болезни и материнства и взносы от несчастных случаев на производстве. Начисленные взносы отражали по кредиту этих субсчетов в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат:

• Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «ОПС» —  начислены пенсионные взносы;
• Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» —  начислены взносы на медстрахование;
• Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» —  начислены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;
• Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» —  начислены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

С 2023 года взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства уплачиваются единым платежом и по единому тарифу, поэтому отражайте их на одном субсчете:

• Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» —  начислены взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства;
• Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» —  начислены страховые взносы в Социальный фонд России (СФР) от несчастных случаев на производстве.

Эти проводки составляйте в последний день месяца на все выплаты, начисленные в периоде.

Рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета для ведения бухучета, необходимо закрепить в учетной политике.Если работодатель потратил деньги на социальное страхование, например, предоставил сотруднице дополнительные дни отдыха для ухода за ребенком-инвалидом или выплатил пособие на погребение, то он сможет возместить соответствующую сумму из фонда. Поступившее возмещение отражается проводкой:

• Дебет 51 Кредит 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию (пособия)»

До 2023 года страховые взносы можно было перечислять напрямую с расчетного счета, поэтому они отражались одной проводкой: по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет»:

Теперь все организации и ИП будут платить налоги и страховые взносы через единый налоговый счет — это специальный лицевой счет, открытый в казначействе РФ, на котором аккумулируются все деньги компании, направленные в бюджет. Поэтому взносы нужно будет перечислять в два этапа:

• Дт 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» Кредит 68 субсчет «Единый налоговый платеж» — страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства включены в состав единого налогового платежа;
• Дт 68 субсчет «Единый налоговый платеж» Кредит 51 — перечислены страховые взносы в составе единого налогового платежа.

Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в прежнем порядке, минуя ЕНП, поэтому можно использовать привычную проводку Дт 69 Кт 51.

Если вы работаете на ОСНО, то расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитывайте в составе прочих расходов. То же касается взносов, начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций на ОСНО. Дата признания расхода зависит от метода учета:

• при кассовом методе — взносы включаются в расходы в размере фактически уплаченной суммы на дату перечисления в бюджет;
• при методе начисления — взносы, которые относятся к прямым расходам, учитываются по мере продажи продукции, в стоимость которых их включили, а косвенные страховые взносы учитываются в расходах на дату начисления.

Торговые организации учитывают страховые взносы как косвенные расходы (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Если работодатель занимается оказанием услуг, то прямые расходы тоже может учитывать при начислении, но при условии наличия такого положения в учетной политике  (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Организации и предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН включают страховые взносы в расходы того периода, в котором они перечислены в бюджет.

От 50 % до 100 % страховых взносов принимаются к уменьшению суммы налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима в следующих случаях:

• УСН «доходы»,
• Патент.

Если вы ИП без сотрудников, то уменьшить налог можете на всю сумму страховых взносов за себя. Организации и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог только на половину. Стоимость патента страховые взносы с 2021 года тоже уменьшают, для этого в налоговую надо подать специальное уведомление.

При этом налог (авансовый платеж) можно уменьшить только на взносы, которые перечислены в том периоде, за который посчитан платеж по УСН. Период, за который взносы начислены, значения не имеет.

Если ежемесячные платежи по страховым взносам были перечислены позже установленных сроков, частично или полностью не уплачены, контролирующие ведомства могут начислить организации штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов, а при умышленном уклонении от уплаты — в размере 40% от суммы. Штраф за неуплату взносов на «травматизм» в ФСС аналогичный.

В случае, когда страхователь верно отразил суммы в РСВ и вовремя его сдал, но опоздал с уплатой взносов, с него будут взысканы только пени за просрочку. Пени для организаций начисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки в пределах 30 дней и в размере 1/150 ставки с 31 дня. Пени для ИП — из расчета 1/300 ставки за весь период.

Исключение — период с 09.03.2022 по 31.12.2023, в течение которого пени юрлицам начисляются по 1/300 ставки, независимо от периода просрочки. 

Пени по взносам на травматизм считают из 1/300 ставки рефинансирования в день за весь период просрочки

Для начисления пеней по страховым взносам используется счет 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом взносов:

• Дебет 91.02 Кредит 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» — начислены пени (штраф) по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай ВНиМ;

Уплаченные пени отражаются по дебету счета 68 субсчет «Единый налоговый платеж» и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Для уплаты пеней и штрафов используйте те же проводки, что и для перечисления взносов.

Страховые взносы в налоговую с 2023 года  уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Взносы на травматизм по-прежнему перечисляются не позднее 15-го числа. Если день уплаты приходится на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Дополнительно по страховым взносам, кроме травматизма, нужно будет подавать уведомления до 25 числа включительно. Это следует делать, чтобы налоговая знала, на какие направления распределить деньги с вашего единого налогового счета. Исключение — март, июнь, сентябрь и декабрь. В этих месяцах в уведомление взносы можно не включать, так как будет подана декларация.

При начислении страховых взносов учитывайте ряд изменений:

1. ПФР и ФСС объединятся и образуют Социальный фонд России. В связи с этим многое в порядке расчета и уплаты взносов изменится.
2. С 1 января 2023 года Федеральный МРОТ вырастет с 15 279 рублей до 16 242 рублей. Так как страховые взносы начисляются с фонда оплаты труда, их минимальный размер увеличится, а также в связи с этим изменятся условия применения пониженного тарифа для МСП.
3. Появится общий круг застрахованных лиц. Например, временно пребывающие иностранцы теперь получат ОМС, а исполнители по договорам ГПХ будут застрахованы на случай временной нетрудоспособности и материнства.
4. База для начисления страховых взносов станет единой для всех видов страхования.
5. Тариф по страховым взносам станет единым — это 30 процентов + от 0,2 до 8,5 процентов по взносам на травматизм. При этом льготные тарифы сохранятся, но тоже объединятся. Например, IT-компании продолжат платить взносы по ставке 7,6%, а субъекты МСП — по ставке 15% с части зарплаты, превышающей МРОТ.
6. Установлена единая предельная величина базы для начисления страховых взносов. С 1 января 2023 года максимальный размер дохода, облагаемый взносами по стандартным тарифам и начисленный с начала года, составит 1 917 000 рублей. После превышения лимита тариф по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ снизится. Например, при базовом тарифе ставка упадет с 30 до 15,1%.
7. Взносы для индивидуальных предпринимателей вырастут. Они составят 45 842 рубля за год фиксированно и дополнительно 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей (в пределах 257 061 рублей).

Еще одно важное изменение — обновление отчетности по взносам. Во-первых, РСВ адаптируют под изменения в порядке расчета. Во-вторых, появится новый ежемесячный отчет в ФНС — персонифицированные сведения о физлицах, он заменит СЗВ-М. В третьих, 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ и ДСВ-3 объединят в один большой отчет — ЕФС-1.

Взносами облагаются выплаты:

• в рамках трудовых отношений;
• по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг;
• по договорам авторского заказа, издательским, лицензионным и прочим, перечисленным в пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ.

База для расчета взносов определяется по результатам каждого месяца нарастающим итогом с начала года. Для каждого получателя выплат она своя. В базу входят все выплаты, которые признаются объектом обложения взносами, в том числе в натуральной форме.

Не следует учитывать:

• выплаты, которые освобождены от обложения взносами по ст. 422 НК РФ;
• суммы расходов, подтвержденных документами или понесенных в пределах установленных размеров, по авторским и иным договорам из п. 8 ст. 421 НК РФ. Выплаты по таким договорам учитываются для расчета взносов за вычетом сумм расходов.

Напомним, что в 2023 году действует единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов (далее — ЕПВБ) — 1 917 000 рублей. По ее достижении взносы уплачиваются по сниженным тарифам. Например, в общем случае вместо 30% нужно будет платить 15,1%.

Все тарифы по взносам, действующие в 2023 году, можно найти в статье «Что изменится для бизнеса после объединения ФСС и ПФР».

Сумма взносов к уплате за истекший месяц определяется по каждому застрахованному лицу отдельно. Она рассчитывается по формуле:

Сумма к уплате = База в пределах ЕПВБ с начала года × Тариф — сумма взносов, начисленных с начала календарного года

Предположим, ежемесячные выплаты в пользу застрахованного лица составляют 300 000 рублей. Взносы уплачиваются по стандартному тарифу 30%.

Расчет суммы страховых взносов за январь: 300 000 × 30 % = 90 000,

февраль: (300 000 + 300 000) = 600 000 × 30 % – 90 000 = 90 000,

март: (300 000 + 300 000 + 300 000) = 900 000 × 30 % – 180 000 = 90 000,

С апреля по июнь взносы будут рассчитываться по тем же правилам, однако в июля доход застрахованного превысит 1 917 000 рублей (ЕПВБ), поэтому сумма превышения будет облагаться взносами по ставке 15,1%. Таким образом:

июль: ((300 000 × 6) + 117 000)× 30 % + 183 000 × 15,1 % – 90 000 × 6 = 1 917 000 × 30 % + 183 000 × 15,1% – 540 000 = 575 100 + 27 633 — 540 000 = 62 733 рубля.

За август-декабрь взносы по ставке 30 % не начисляются, так как ЕПВБ уже превышена. Оставшиеся выплаты облагаются по ставке 15,1%.

Субъекты МСП имеют право применять единый пониженный тариф взносов к части выплат, превышающей федеральный МРОТ, установленный на 1 января текущего года. В 2023 году — 16 242 рубля. Таким образом:

• Выплаты за месяц в части, не превышающей МРОТ, облагаются взносами по тарифу 30%;
• Выплаты за месяц в части, превышающей МРОТ, облагаются взносами по тарифу 15%.

Если будет превышена ЕПВБ 1 917 000 рублей, взносы с части выплат в пределах МРОТ будут уплачиваться по тарифу 15,1%, а с части, превышающей МРОТ, по ставке 15%.

Предположим, работнику начислена зарплата 50 000 рублей и пособие по временной нетрудоспособности за три дня в сумме 2 958,9 рубля, которое не облагается взносами. Определим сумму взносов:

• по стандартной ставке облагается 16 242 рубля — 16 242 × 30% = 4 872,6 рубля;
• по пониженному тарифу облагается 33 758 рублей (50 000 — 16 242) — 33 758 × 15% = 5 063,7 рубля.

Всего взносов за месяц 4 872,6 + 5 063,7 = 9 936,3 рубля.