Как правильно составить 3 ндфл при продаже квартиры менее 3 лет

Добавить в «Нужное»

Обычно НДФЛ с доходов физлица удерживает и уплачивает тот, кто эти доходы начислил. Так, за уплату НДФЛ с зарплаты работника отвечает работодатель. А работника вопрос перечисления налога с доходов технически никак не затрагивает – он получает деньги уже за минусом НДФЛ. Вместе с тем, в некоторых случаях платить налог с полученных доходов обязаны сами физлица, а потом еще и отчитываться по нему. 

Кто обязан подавать декларацию 3-НДФЛ за 2022 г.

Декларация по форме 3-НДФЛ сдается по итогам истекшего календарного года (ст. 216 НК РФ). Представить декларацию за 2022 год должны: 
– ИП, применявшие общую систему налогообложения; 
– физлица, не являющиеся ИП, получившие доходы, с которых не был удержан НДФЛ. К примеру, от сдачи в аренду недвижимости или от ее продажи (пп. 1, 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Правда, при продаже жилья платить налог нужно не всегда (об этом – см. ниже).  
Указанные налогоплательщики сами исчисляют свой НДФЛ, сами его уплачивают и сами отчитываются по нему (п. 2, 3 ст. 228 НК РФ). 
Кстати, даже если в текущем году доходов у ИП не было, он все равно должен будет сдать 3-НДФЛ. Просто она будет с нулевыми показателями. А если не представить декларацию, то налоговая выставит штраф ИП в размере 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). 

Сроки представления декларации 3-НДФЛ за 2022 в 2023 году

Крайний срок сдачи 3-НДФЛ по НК РФ – 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК РФ). Но в 2023 году это воскресенье. Поэтому срок переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), т.е. на 2 мая. Срок установлен единый, как для ИП, так и для обычных физлиц. 
Вместе с тем, сроки сдачи декларации 3-НДФЛ продлены для мобилизованных. Так, мобилизованный ИП вправе будет сдать 3-НДФЛ не позднее 25 числа 3-го месяца, следующего за месяцем окончания службы (пп. «в» п. 1 Постановления Правительства от 20.10.2022 N 1874).  

Как сдать декларацию 3-НДФЛ 

Представить 3-НДФЛ можно: 
– при личной явке в налоговую. Также передать декларацию может представитель с доверенностью;
– по почте с описью вложения;
– через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (в электронном виде);
– через МФЦ. В этом случае 3-НДФЛ сдается на бумаге. По просьбе физлица сотрудник МФЦ должен проставить на декларации дату ее приема, ведь именно она и будет считаться датой представления 3-НДФЛ в налоговую (п. 4 ст. 80 НК РФ). 
Также можно заполнить декларацию 3-НДФЛ с помощью программы на сайте ФНС, затем распечатать ее сдать в налоговую или в МФЦ на бумаге.

По какой форме заполняется декларация 3-НДФЛ за 2022 год

Последние изменения в действующую 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@) вносили в сентябре 2022 года. В связи с этим по итогам 2022 года отчитываться нужно будет уже по обновленной форме (п. 2 Приказа ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/880@). Основные перемены в ней связаны с поправками в НК РФ. 
К примеру, в декларации теперь:
– есть поле для отражения суммы, уплаченной за физкультурно-оздоровительные услуги (строка 171 Приложения 5 Декларации в ред., действ. с 01.01.2023, далее – Декларации). Оно понадобится тем, кто будет заявлять вычет за спорт (п. 11.5 Порядка заполнения декларации в ред., действ. с 01.01.2023, далее – Порядок заполнения декларации);
– есть поле для отражения суммы налога, возвращенной (зачтенной) в связи с применением вычета в упрощенном порядке (строка 170 Раздела 2 Декларации). Речь идет об имущественном вычете и вычете, предоставляемом в связи с размещением средств на индивидуальном инвестиционном счете – ИИС; 
– откорректировано заявление о возврате налога. В последней версии отчетности зачесть излишне уплаченный НДФЛ уже нельзя. Но можно заполнить «Заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета». Внутри раздела указывается сумма к возврату и сведения о счете: БИК банка, а также вид и номер счета. Вид счета определяется кодом: «02» означает текущий счет, «07» – счет по вкладам / депозитам (п. 5.4 Порядка заполнения декларации). Полей для отражения КБК, ОКТМО и прочих в заявлении больше нет. 

Бесплатно скачать бланк декларации 3-НДФЛ за 2022 г. для заполнения ее на бумаге.

Как предпринимателям заполнить новую 3-НДФЛ  

Порядок заполнения декларации по НДФЛ для ИП кардинально не изменился. Структура формы в целом такая же, как и была, принцип заполнения остался прежним. 
В обязательном порядке в 3-НДФЛ должны быть титульный лист, раздел 1 и раздел 2 (п. 2.1 Порядка заполнения декларации). Доходы от предпринимательской деятельности, профессиональные вычеты, авансовые платежи отражаются в Приложении 3 к Декларации (п. 2.4 Порядка заполнения декларации) и именно с него стоит начать заполнение. 
Далее переходите к разделу 2. В нем показывается расчет суммы НДФЛ к уплате или к возврату. В свою очередь раздел 1 заполняется в соответствии с информацией, указанной в разделе 2. Помните, что переплату, а точнее положительное сальдо единого налогового счета, с 2023 года можно только вернуть. 

Оформив бесплатный доступ к КонсультантПлюс, вы сможете ознакомиться с Готовым решением «Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ».  

Инструкция по заполнению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в Личном кабинете налогоплательщика

Гражданам проще всего оформить и подать декларацию 3-НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Рассмотрим ситуацию, когда вам нужно задекларировать доход. Допустим, в 2022 году вы продали квартиру. Или начали сдавать квартиру в аренду и по итогам года должны уплатить НДФЛ с полученных доходов (хотя в этом случае вам выгоднее зарегистрироваться в качестве самозанятого и платить всего 4% от полученных арендных платежей, а не 13%. К тому же заполнять 3-НДФЛ не придется). Либо вы получили вознаграждение по гражданско-правовому договору или иной облагаемый доход, с которого НДФЛ не был удержан.

Тогда действуйте так. 

Авторизуйтесь в Личном кабинете и выберите кнопку «Заявить доход». 

Далее на мониторе появится окошко, в котором надо выбрать, какой именно доход вы хотите заявить. Наиболее часто встречающиеся ситуации – это как раз сдача жилья в аренду и продажа имущества. Рассмотрим последний вариант подробнее на примере продажи квартиры. Но прежде вспомним, когда с дохода от продажи объектов жилой недвижимости нужно платить налог. 

В каких случаях заполнение 3-НДФЛ при продаже квартиры обязательно

Доход, полученный от продажи жилья, не всегда облагается НДФЛ. Необходимость уплаты налога зависит, прежде всего, от срока владения квартирой. Так, если с момента оформления права собственности на нее и до реализации прошло более 5 лет, то платить НДФЛ не придется. Трех лет владения недвижимым имуществом достаточно для продажи без налога единственного жилья. А если платить налог не нужно, то и представлять 3-НДФЛ тоже (п. 1, 4 ст. 229 НК РФ). 
Также особые условия установлены для семей с детьми, которые продают жилье с целью улучшения жилищных условий. 
Кроме того, сумму доходов, полученных от продажи квартиры нередко можно уменьшить на расходы, связанные с ее приобретением. Или можно воспользоваться фиксированным имущественным вычетом в 1 млн руб. Подробнее об определении суммы НДФЛ к уплате читайте в статье «Как физлицу платить налог при продаже недвижимости». 

Как заполнить онлайн 3-НДФЛ при продаже квартиры: подробная инструкция

Допустим, гражданин в начале 2020 года купил квартиру за 6,5 млн. руб., а в 2022 продал ее за 7,5 млн руб. (документы по обеим сделкам есть). В 2020-2021 гг. цены на жилье в большинстве регионов РФ росли. И только весной 2022 года этот рост остановился.  
В 2023 году гражданину нужно уплатить НДФЛ с разницы между ценой продажи и ценой покупки квартиры, т.е. налог в размере 130 000 руб. ((7 500 000 руб. – 6 500 000 руб.) х 13%). 
Вернемся в Личный кабинет на сайте ФНС. Здесь вы выбираете из списка ссылку: заявить доход «при продаже имущества». 

Теперь начинается заполнение 3-НДФЛ:

– выбираете год, за который подается 3-НДФЛ. По умолчанию в списке будет стоять 2022;

– отмечаете, подаете вы декларацию впервые или ранее уже подавали за тот же год;

– указываете номер телефона. По нему налоговики свяжутся с вами, если у них возникнут вопросы по декларации или подтверждающим документам;

– нажимаете кнопку «Далее».

На следующей странице нажимаете кнопку «Добавить источник дохода». 

Здесь вам нужно будет выбрать из списка объект жилой недвижимости, который вы продали. Ведь сегодня сведения обо всем имуществе физлиц у налоговиков есть. 

Далее делаете так:

• указываете ФИО покупателя и цену, за которую была продана квартира. В нашем примере это 7,5 млн руб. Если продавали долю, то ставите в соответствующем поле галку и вписываете в открывшихся полях долю, к примеру, 1/2;
• ставите галку напротив строки «Получить налоговый вычет»;
• выбираете вид вычета «В сумме расходов на приобретение»;
• рядом указываете сумму вычета (расходов). То есть цену, за которую ранее купили эту квартиру. В нашем примере это 6,5 млн руб. Если расходов на покупку квартиры не было, можно воспользоваться вычетом в установленном размере;
• нажимаете кнопку «Далее». 

На следующей странице нужно будет подгрузить документы в электронном виде: договор, платежные документы и т.д. Подойдут и сканы, и фотографии. Допустимые форматы файлов будут указаны прямо на странице. 

На следующей странице вы увидите предварительную сумму налога к уплате, а также сообщение о том, что декларация сформирована и будет направлена в вашу ИФНС по месту жительства. Ниже будет кнопка «Просмотреть декларацию целиком». После нажатия на нее сформируется отдельный файл в формате PDF и вы сможете ознакомиться с ним. 
Останется только ввести пароль к сертификату электронной подписи и нажать кнопку «Отправить». После этого 3-НДФЛ улетит в вашу ИФНС. 

Что еще нужно знать об НДФЛ простым гражданам: виды налоговых вычетов

В НК РФ предусмотрен перечень расходов, с суммы которых можно получить вычет. В их числе:
– расходы на приобретение жилья (ст. 220 НК РФ); 
– расходы на обучение, лечение, физкультурно-оздоровительные услуги, личное добровольное страхование (ст. 219 НК РФ);
– внесение средств на индивидуальный инвестиционный счет (ст. 219.1 НК РФ) и т.д. 
Так вот, если у вас были такие расходы (вложения) в 2022 году и при этом вы получали доходы, облагаемые НДФЛ в 2022 году, то имеете право заявить вычет. То есть вернуть часть уплаченного с ваших доходов налога обратно. Для целей вычета подать декларацию можно в любой момент в течение 3 лет, следующих за годом соответствующих расходов. То есть в отношении затрат 2022 года заявить вычет можно в 2023, 2024, 2025 гг. 
На сайте ФНС вы можете посмотреть образцы деклараций 3-НДФЛ с вычетами.

Налогоплательщик-физическое лицо должен отчитаться о доходах за 2022 год, если продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения. По закону это 3 или 5 лет в зависимости от основания приобретения права на имущество.

Так, срок 5 лет касается обычных сделок купли-продажи жилья.

Минимальный срок составляет 3 года, если право собственности на недвижимое имущество получено:

• физлицом в порядке наследования или по договору дарения от члена его семьи или близкого родственника (трактуют по Семейному кодексу РФ);
• в результате приватизации;
• плательщиком ренты при передаче имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
• как «единственное жилье» – это когда в собственности (вкл. совместную супругов) на дату госрегистрации перехода права собственности на проданное имущество нет иного жилого помещения (не учитывается недвижимость, приобретенная данным лицом или его супругом/супругой в течение 90 дней до даты госрегистрации права собственности на проданное).

Для иного имущества (гараж, автомобиль и т. д.) минимальный срок владения составляет 3 года.

При этом для освобождения от НДФЛ минимальный предельный срок владения объектом недвижимости, приобретенным по договору долевого участия (ДДУ), отсчитывается с момента полной оплаты стоимости объекта по договору. То есть момент дополнительной оплаты, связанной с увеличением площади объекта после ввода дома в эксплуатацию, не учитывается.

А доходы семей с 2 и более несовершеннолетними детьми, полученные от продажи жилья начиная с 2021 года, при определённых условиях освобождены от НДФЛ независимо от срока нахождения такого жилья в собственности.

Также см. Кто должен сдать декларацию 3-НДФЛ за 2022 год.

Крайний срок сдачи

Заполнить и сдать декларацию 3-НДФЛ о доходе 2022 года с продажи квартиры, самостоятельно рассчитав в ней сумму налога, необходимо не позднее 2 мая 2023 года (перенос с 30.04). Это вторник, первый рабочий день после вторых майских праздников.

Причём этот предельный срок подачи декларации не распространяется на получение только налоговых вычетов: по ним направить 3-НДФЛ можно в любое время в течение года.

Но если в 3-НДФЛ за 2022 год фигурирует и доход, и вычет, представить такую декларацию нужно не позднее 2 мая 2023 года.

Какой бланк

Форма декларации 3-НДФЛ (КНД 1151020), порядок ее заполнения и электронный формат сдачи закреплены приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903. Причём с отчета за налоговый период 2022 года её изменил приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880.

Также см. 3-НДФЛ: какие изменения с 2023 года и скачать бланк.

Что заполнить

Для декларирования дохода от продажи недвижимости (квартиры и т. п.) гражданину – налоговому резиденту РФ необходимо заполнить в 3-НДФЛ:

• титульный лист – заполняют все и всегда;
• разд. 1 и 2 – заполняют все и всегда;
• Приложение 1 – для отражения дохода, полученного от продажи недвижимости (квартиры);
• Приложение 6 – для расчета имущественного налогового вычета;
• Расчет к Приложению 1.

Последовательность заполнения

Начинать лучше с Приложений 1 и 6, а также Расчета к Приложению 1, на основании которых заполняют разд. 2 и 1, а также титульный лист.

Особенности заполнения

В Приложении 1:

• В строке 010 – нужно указать код вида дохода “18” согласно Приложению № 3 к порядку заполнения. Он обозначает «доходы от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и/или доли/долей в нем». Этот же код указывают поле показателя 001 разд. 2.
• Строку 020 «Налоговая ставка» в отношении доходов от продажи имущества не заполняют.
• Строку 080 «Сумма налога удержанная» не заполняют, так как покупатель недвижимости не является налоговым агентом.

На титульном листе:

• в поле “Налоговый период (код)” – укажите “34”;
• в поле “Отчетный год” – 2022;
• в поле “Код страны” для граждан России – “643”;
• по реквизиту “Код категории налогоплательщика” – 760;
• “Код вида документа” – например, паспорт гражданина РФ – 21;
• “Код статуса налогоплательщика” – 1.

ИНН можно не указывать, если на титульном листе приведены код страны и ваши персональные данные.

Способы заполнения

В личном кабинете налогоплательщика для физических лиц есть возможность в онлайн-режиме заполнить 3-НДФЛ и направить ее в налоговый орган с приложением необходимых документов.

При этом программное обеспечение автоматически переносит в декларацию персональные сведения о плательщике и делает необходимые расчеты. Оно имеет удобный и понятный интерфейс, а также подсказки, что позволяет избежать ошибок при заполнении.

Заполнить декларацию в ЛК можно буквально в 3 клика. Это возможно благодаря коротким сценариям. Достаточно выбрать подходящую ситуацию, пройти краткий опрос – и декларация, в том числе для получения вычета, готова.

В частности, в ЛК доступны такие сценарии:

• покупка недвижимости;
• продажа имущества;
• сдача жилья в аренду;
• взносы на инвестирование;
• взносы на благотворительность;
• оплата лечения;
• оплата образования.

Кроме того, для автоматизированного заполнения декларации можно использовать бесплатную программу ФНС “Декларация“, которая размещена в разделе “Программные средства” сайт ФНС.

При использовании данной программы следует ввести в неё все запрашиваемые данные, по результатам которых она сделает все необходимые расчеты. При этом программа сформирует и выведет на печать только необходимые листы декларации по результатам введенных данных.

На что можно уменьшить доход

Полученный от продажи квартиры доход можно одновременно уменьшить следующим образом (письмо ФНС от 20.04.2022 № БС-19-11/83):

• на сумму фактически понесённых плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой квартиры (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК);
• на сумму имущественного налогового вычета по расходам на приобретение этой же квартиры (если такой вычет ранее не заявлял) – не более 1 000 000 руб. (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК).

Как сдать 3-НДФЛ за 2022 год

Декларацию можно подать по месту своего учета (жительства) в налоговую или в МФЦ.

Сделать это можно и онлайн – в личном кабинете налогоплательщика для физлиц, предварительно заполнив 3-НДФЛ в программе “Декларация“.

Когда оплатить налог

НДФЛ, исчисленный в декларации за 2022 год, необходимо перечислить в бюджет до 17 июля 2023 года (перенос с 15.07 субботы).

Если опоздал

Нарушение сроков сдачи декларации и уплаты НДФЛ за 2022 год может повлечь привлечение к ответственности в виде:

• штрафа;
• начисления пени;
• взыскания задолженности по налогу (недоимки), пеней и штрафа через суд.

Также см. Декларация 3-НДФЛ о доходах ИП за 2022 год.

Пример заполнения

Допустим, что Широкова в 2022 году продала Сорокиной за 8 млн рублей свою квартиру, которую приобрела по договору купли-продажи в 2019 году (срок владения – менее 5 лет).

Далее показан образец заполнения в 2023 году Широковой декларации 3-НДФЛ за 2022 год с уменьшением дохода от продажи квартиры на имущественный вычет в 1 млн рублей.