Как составить 910 форму

Приложение 92 и 93 к приказу Первого заместителя ПМ РК – МФ РК от 20 января 2020 года № 39

Скачать бланки формы 910.00 для заполнения

• ФНО 910.00
• Приложение 910.01
• Приложение 910.02

Правила составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» 

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» (далее – Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса» (далее – декларация), предназначенной для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного и социального налогов, индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты (далее – ИПН) и социальных платежей. Декларация составляется субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

2. При заполнении декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.

3. В настоящих Правилах применяются следующие арифметические знаки: «+» – плюс, «–» – минус, «х» – умножение, «/» – деление, «=» – равно. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «–» в первой левой ячейке соответствующей строки декларации.

4. При отсутствии показателей соответствующие ячейки декларации не заполняются. 

5. При составлении декларации:

1) на бумажном носителе – заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;

2) в электронной форме – заполняется в соответствии со статьей
208 Налогового кодекса.

6

. Декларация составляется, подписывается, заверяется (электронной цифровой подписью) налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронном носителях на казахском и (или) русском языках, в соответствии с пунктом 2 статьи
204 Налогового кодекса.

7. При представлении декларации:

• 1) в явочном порядке на бумажном носителе – составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику (налоговому агенту) с отметкой с отметкой фамилии, имени, отчества (при его наличии) и подписью работника органа государственных доходов, принявшего декларацию и оттиском печати (штампа);
• 2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление почтовой или иной организации связи;
• 3) в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов государственных доходов.

Глава 2. Пояснение по заполнению декларации (форма 910.00)

8. В разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)» налогоплательщик (налоговый агент) указывает следующие данные:

1) индивидуальный идентификационный номер (бизнес-идентификационный номер) (далее – ИИН (БИН)) налогоплательщика (налогового агента);

2) фамилия, имя отчество (при его наличии) индивидуального предпринимателя или наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами.

При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления в строке указывается фамилия, имя отчество (при его наличии) физического лица-доверительного управляющего или наименование юридического лица-доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;

3) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (указывается арабскими цифрами); 

4) отдельные категории налогоплательщика.  Ячейки отмечаются в случае, если налогоплательщик относится к одной из категорий, указанных в строке А или В, C или D: 

• А – доверительный управляющий в соответствии со статьей
  40 Налогового кодекса;
• В – учредитель доверительного управления в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса;
• C – ведет бухгалтерский учет в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности);
• D – не ведет бухгалтерский учет в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
• ячейки C или D отмечаются индивидуальными предпринимателями;

5) вид декларации. Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье
206 Налогового кодекса;

6) трехкомпонентная интегрированная система. Ячейка отмечается в случае, если налогоплательщик в соответствии с пунктом 2-1 статьи 687 Налогового кодекса поставил на учет в налоговых органах контрольно-кассовую машину с функцией фиксации и передачи данных или установил трехкомпонентную интегрированную систему:

• А – указывается наименование трехкомпонентной интегрированной системы и владельца;
• В – указывается номер регистрационной карточки;
• С – указывается дата постановки на учет трехкомпонентной интегрированной системы;

7) номер и дата уведомления. Ячейки заполняются в случае представления вида декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 206 Налогового кодекса; 

8) код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций»; 

9) признак резидентства. Ячейка А отмечается налогоплательщиком-резидентом Республики Казахстан.
Ячейка В отмечается налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан.

10) представленные приложения. Отмечаются ячейки представленных приложений.

9. В разделе «Исчисление налогов»:

1) в строке 910.00.001 указывается доход, определяемый в соответствии со статьей
681 Налогового кодекса, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 статьи 681 Налогового кодекса. В строке А отмечаются доходы, полученные путем безналичных расчетов. В том числе, в строке I, отмечаются доходы, полученные с применением трехкомпонентной интегрированной системы. В строке В отмечаются доходы, полученные путем наличных расчетов. В том числе, в строке I отмечаются доходы, полученные с применением трехкомпонентной интегрированной системы;

2) в строке 910.00.002 указывается доход, определяемый в соответствии с Законом Республики Казахстан от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообразовании» (далее – Закон о трансфертном ценообразовании»);

3) в строке 910.00.003 указывается среднесписочная численность работников за налоговый период, которая определяется по формуле: (А+В+С+D+Е+F)/6 месяцев, где А, В, С, D, Е и F – количество работников за каждый месяц налогового периода.

В строке 910.00.003 А указывается среднесписочная численность работников-пенсионеров, в строке 910.00.003 В указывается среднесписочная численность работников-инвалидов. 

В случае если среднесписочная численность работников составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению до целой единицы, значение ниже 0,5 округлению не подлежит;

4) в строке 910.00.004 указывается среднемесячная заработная плата на одного работника за налоговый период;

5) в строке 910.00.005 указывается сумма налогов, исчисленных по ставке, установленной пунктом 1 статьи 687 Налогового кодекса, определяемая по формуле: 910.00.001 х 3%;

6) в строке 910.00.006 указывается корректировка суммы налогов в соответствии с пунктом 2статьи 687 Налогового кодекса, которая определяется по формуле: 910.00.005 (сумма исчисленных налогов с дохода) х 910.00.003 (среднесписочная численность работников) х 1,5% (процент корректировки).

Данная строка заполняется при условии, если среднемесячная заработная плата одного работника по итогам отчетного периода составляет у индивидуальных предпринимателей не менее 23-кратного, юридических лиц – не менее 29-кратного минимального размера месячного расчетного показателя согласно пункту 2 статьи 687 Налогового кодекса;

7) в строке 910.00.007 указывается сумма налогов после корректировки, которая определяется по формуле: 910.00.005 – 910.00.006;

8) в строке 910.00.008 указывается сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по декларации, определяемая по формуле: (910.00.007 х 0,5);

9) в строке 910.00.009 указывается сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, определяемая по формуле: ((910.00.007 х 0,5) – 910.00.013 VII – 910.00.020 VII). 

Согласно статье 57-4 Закона о введении, субъекты микро и малого предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы и не осуществляющие отдельные виды деятельности, освобождаются от уплаты налога на доходы на три года c 01.01.2020 года по 01.01.2023 года.

В случае превышения суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании» (далее – Законом об обязательном социальном страховании), над суммой социального налога, в строке 910.00.009, в соответствии с пунктом 2статьи 688 Налогового кодекса, указывается сумма социального налога равная нулю;

10) в строке 910.00.010 указывается уменьшение индивидуальным предпринимателем суммы ИПН, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с пунктом 2-1 статьи
687 Налогового кодекса (на сумму 60 000 тенге, но не более чем на 50 процентов от исчисленной суммы налога) за текущий календарный год;

11) в строке 910.00.011 указывается сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, определяемая по формуле: 910.00.008 – 910.00.010. 

10. В разделе «Исчисление социальных платежей за индивидуального предпринимателя»:

1) в строках с 910.00.012 I по 910.00.012 VI указывается доход, с которого исчисляются социальные отчисления за индивидуального предпринимателя в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании, за каждый месяц отчетного периода.

Строка 910.00.012 VII предназначена для отражения итоговой суммы дохода за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.012 I по 910.00.012 VI;

2) в строках с 910.00.013 I по 910.00.013 VI указывается сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании, за каждый месяц отчетного периода.

Строка 910.00.013 VII предназначена для отражения итоговой суммы социальных отчислений за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.013 I по 910.00.013VI;

3) в строках с 910.00.014 І по 910.00.014 VI указывается доход, с которого исчисляются обязательные пенсионные взносы за индивидуального предпринимателя за каждый месяц отчетного периода.

Строка 910.00.014 VII предназначена для отражения итоговой суммы дохода за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.014 I по 910.00.014 VI;

4) в строках с 910.00.015 I по 910.00.015 VI указывается сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя за каждый месяц отчетного периода. 
Строка 910.00.015 VII предназначена для отражения итоговой суммы обязательных пенсионных взносов за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.015 I по 910.00.015 VI;

5) в строках с 910.00.016 I по 910.00.016 VI указывается сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование за индивидуального предпринимателя за каждый месяц отчетного периода в соответствии с Законом Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее – Закон об обязательном социальном медицинском страховании).

Строка 910.00.016 VII предназначена для отражения итоговой суммы взносов на обязательное социальное медицинское страхование за индивидуального предпринимателя за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.016 I по 910.00.016 VI.
Строки 910.00.016 I по 910.00.016 VII подлежат заполнению с 1 января 2020 года в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании. 

11. В разделе «Начисленные доходы физических лиц»

3) в строке 910.00.017 В предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде дивидендов за отчетный период;

4) в строке 910.00.017 С предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде выигрышей за отчетный период;

5) в строке 910.00.017 D предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде вознаграждения за отчетный период;

6) в строке 910.00.017 Е предназначена для отражения суммы начисленных доходов по договорам гражданско-правового характера предметом которых является оказание услуг, выполнение работ за отчетный период;

12. В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога и социальных платежей физических лиц»:

1) в строках с 910.00.18 I по 910.00.18 VI указывается сумма ИПН, исчисленного с доходов граждан Республики Казахстан, выплаченных физическим лицам, и подлежащего перечислению в бюджет за каждый месяц отчетного периода.  Строка 910.00.018 VII предназначена для отражения итоговой суммы ИПН, исчисленного с доходов граждан Республики Казахстан за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.018 I по 910.00.018 VI;

2) в строках с 910.00.019 I по 910.00.019 VI указывается сумма ИПН, исчисленного с доходов иностранцев и лиц без гражданства, выплаченных физическим лицам, и подлежащего перечислению в бюджет за каждый месяц отчетного периода.

Строка 910.00.019 VII предназначена для отражения итоговой суммы ИПН, исчисленного с доходов иностранцев и лиц без гражданства за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.019 I по 910.00.019 VI;

3) в строках с 910.00.020 I по 910.00.020 VI указывается сумма расходов работодателя, выплачиваемых физическим лицам в виде доходов за налоговый период в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании, за каждый месяц отчетного периода. 

При этом социальные отчисления производятся в размере, установленном законодательством об обязательном социальном страховании от объекта исчисления социальных отчислений. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, не должен превышать семикратный размер минимальной заработной платы, устанавливаемой Законом о республиканском бюджете.

В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы.

Строка 910.00.020 VII предназначена для отражения итоговой суммы доходов физических лиц, с которых исчисляются социальные отчисления за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.020 I по 910.00.020 VI; 

4) в строках с 910.00.021 I по 910.00.021 VI указывается сумма социальных отчислений за каждый месяц отчетного периода. 
Строка 910.00.021 VII предназначена для отражения итоговой суммы социальных отчислений за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.021 I по 910.00.021 VI;

5) в строках с 910.00.022 І по 910.00.022 VI указывается сумма доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы за каждый месяц отчетного периода.
Строка 910.00.022 VII предназначена для отражения итоговой суммы доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.022 I по 910.00.022 VI.
При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год Законом о республиканском бюджете;

6) в строках с 910.00.023 I по 910.00.023 VI указывается сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов физических лиц и подлежащих перечислению в единый накопительный пенсионный фонд за каждый месяц отчетного периода.

Строка 910.00.023 VII предназначена для отражения итоговой суммы обязательных пенсионных взносов за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.023 I по 910.00.023 VI;

7) в строках с 910.00.024 I по 910.00.024 VI указывается сумма доходов, начисленных физическим лицам, с которых исчисляются (начисляются) обязательные профессиональные пенсионные взносы за каждый месяц отчетного периода в соответствии с Законом о пенсионном обеспечении.

Строка 910.00.024 VII предназначена для отражения итоговой суммы доходов, начисленных физическим лицам, с которых исчисляются (начисляются) обязательные профессиональные пенсионные взносы за полугодие в соответствии с Законом о пенсионном обеспечении, определяемая как сумма строк с 910.00.024 I по 910.00.024 VI;

8) в строках с 910.00.025 I по 910.00.025 VI указывается сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов за каждый месяц отчетного периода.
Строка 910.00.025 VII предназначена для отражения итоговой суммы обязательных профессиональных пенсионных взносов за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.025 I по 910.00.025 VI;

9) в строках с 910.00.026 I по 910.00.026 VI указывается сумма доходов, принимаемые для исчисления взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании, за каждый месяц отчетного периода.

Строка 910.00.026 VII предназначена для отражения итоговой суммы доходов, принимаемые для исчисления взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.026 I по 910.00.026 VI;

10) в строках с 910.00.027 I по 910.00.027 VI указывается сумма взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование за физических лиц за каждый месяц отчетного периода в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании.
Строка 910.00.027 VII предназначена для отражения итоговой суммы взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование за физических лиц за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.027 I по 910.00.027 VI.

13. В разделе «Сведения о запасах»:

в строке 910.00.028 указывается стоимость запасов:

• в строке А указывается стоимость запасов на начало налогового периода всего;
• в строке В указывается стоимость запасов на конец налогового периода всего;
• в строке С указывается стоимость приобретенных запасов, работ, услуг, всего.

Данная строка заполняется в случае применения трехкомпонентной интегрированной системы.

14. В разделе «БИН аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов»:

1) по строке 910.00.029 указывается БИН аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов по месту нахождения индивидуального предпринимателя. 

При этом местом нахождения индивидуального предпринимателя признается место преимущественного осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, заявленное при постановке на регистрационный учет в органе государственных доходов в качестве индивидуального предпринимателя.

15. В разделе «Ответственность налогоплательщика (налогового агента)»:

1) в поле «Фамилия, имя отчество (при его наличии) налогоплательщика (руководителя)» указываются фамилия, имя отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами.  В случае если декларация представляется физическим лицом, в поле указывается фамилия, имя отчество (при его наличии) налогоплательщика, которые заполняются в соответствии с документами, удостоверяющими личность; 

2) дата подачи декларации в орган государственных доходов;

3) код органа государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика.

При этом местом нахождения индивидуального предпринимателя признается место преимущественного осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, заявленное при постановке на регистрационный учет в органе государственных доходов в качестве индивидуального предпринимателя.
Местом нахождения юридического лица-резидента признается место нахождения его постоянно действующего органа, указываемое в учредительных документах.
Местом нахождения юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, признается место осуществления деятельности в Республике Казахстан, заявленное при регистрации в качестве налогоплательщика в органе государственных доходов;

4) код органа государственных доходов по месту жительства физического лица.
При этом местом жительства физического лица признается место регистрации гражданина в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регистрации граждан; 

5) в поле «Фамилия, имя отчество (при его наличии) должностного лица, принявшего декларацию» указываются фамилия, имя отчество (при его наличии) работника органа государственных доходов, принявшего декларацию;

6) дата приема декларации должностным лицом в соответствии с пунктом 2 статьи
209 Налогового кодекса;

7) входящий номер декларации, присваиваемый органом государственных доходов; 

8) дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.
Подпункты 5), 6), 7) и 8) настоящего пункта заполняются работником органа государственных доходов, принявшим декларацию на бумажном носителе.

Глава 3. Пояснение по заполнению формы 910.01 – Исчисление налога и социальных платежей по доходам физических лиц    

16. Данная форма предназначена для исчисления налога и социальных платежей с доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, за исключением иностранцев и лиц без гражданства.

17. В разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте, агенте или плательщике социальных платежей)» – ИИН (БИН) налогоплательщика. 

18. В разделе «Исчисление налога и социальных платежей с доходов физических лиц»:

1)в графе А проставляется очередной порядковый номер;
2) в графе В указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) физических лиц, которым начислены доходы в отчетном периоде;
3) в графе C указываются ИИН физических лиц;
4) в графе D указывается статус физического лица:

• 1 – физическое лицо, получившее доход работника (по трудовому договору/контракту), в том числе в виде натуральной и материальной выгоды, прощения долга, а также безвозмездно полученного имущества; 
• 2 – физическое лицо, получившее доходы по договорам гражданско-правового характера предметом которых является оказание услуг, выполнение работ, в том числе в виде прощения долга;
• 3 – физическое лицо, получившее доход в виде выигрыша;
• 4 – физическое лицо, получившее доходы в виде вознаграждения; 
• 5 – физическое лицо, получившее доходы в виде дивидендов;

В случае если у физического лица произведены выплаты в виде нескольких видов доходов, каждый из перечисленных доходов подлежит заполнению отдельной строкой.
5) в графе E указывается категория физического лица:

• 1 – дети;
• 2 – лица, зарегистрированные в качестве безработных; 
• 3 – неработающие беременные женщины; 
• 4 – неработающее лицо (один из законных представителей ребенка), воспитывающее ребенка (детей) до достижения им (ими) возраста трех лет, за исключением лиц, предусмотренных подпунктом

5) настоящей графы;

• 5 – лица, находящиеся в отпусках в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет;
• 6 – неработающие лица, осуществляющие уход за ребенком-инвалидом;
• 6-1 – неработающее лицо, осуществляющее уход за инвалидом первой группы с детства;
• 7 – получатели пенсионных выплат, в том числе ветераны Великой Отечественной войны; 
• 8 – лица, отбывающие наказание по приговору суда в учреждениях уголовно-исполнительной (пенитенциарной) системы (за исключением учреждений минимальной безопасности); 
• 9 – лица, содержащиеся в следственных изоляторах; 
• 10 – неработающие «Қандас»; 
• 11 – многодетные матери, награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күміс алқа» или получившие ранее звание «Мать-героиня», а также награжденные орденами «Материнская слава» I и II степени; 
• 12 – инвалиды; 
• 13 – лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования; 
• 14 – неработающие получатели государственной адресной социальной помощи.
• 15 – усыновитель (удочеритель) ребенка, не достигшего восемнадцатилетнего возраста;
• 16 – приемный родитель, принявший детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

В случае если физическое лицо имеет несколько категорий, категории указываются через запятую.

6) в графе F указывается начисление доходов;7) в графе G указывается корректировка, согласно пункту 1 статьи
341 Налогового кодекса.

В случае, если Приложение заполняется на бумажном носителе, и если к доходу физического лица применено несколько видов корректировки доходов, каждый вид корректировки подлежит заполнению отдельной строкой;

8) в графе H указывается сумма корректировки в соответствии с пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса.

В случае, если Приложение заполняется на бумажном носителе, и если к доходу физического лица применено несколько видов корректировки доходов, сумма в разрезе каждой из перечисленных корректировок доходов подлежит заполнению отдельной строкой. В первой строке заполняется общая сумма корректировок;

9) в графе I указывается сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан;

10) в графе J указывается сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных с начисленных доходов;

11) в графе К указывается указываются стандартные налоговые вычеты:

• 1 – один минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса;
• 2 – 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи
  346 Налогового кодекса;
• 3 – 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.

В случае, если Приложение заполняется на бумажном носителе, и если к доходу физического лица применено несколько видов стандартных налоговых вычетов, каждый вид налогового вычета Подлежит заполнению отдельной строкой; 12) в графе L указывается сумма стандартных налоговых вычетов. 

В случае, если Приложение заполняется на бумажном носителе, и если к доходу физического лица применено несколько видов стандартных налоговых вычетов, сумма в разрезе каждого налогового вычета подлежит заполнению отдельной строкой. В первой строке заполняется общая сумма стандартных налоговых вычетов;

13) в графе M указываются прочие налоговые вычеты:

• 1 – налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
• 2 – налоговый вычет на медицину;
• 3 – налоговый вычет по вознаграждениям.

В случае, если Приложение заполняется на бумажном носителе, и если к доходу физического лица применено несколько видов прочих налоговых вычетов, каждый вид налогового вычета подлежит заполнению отдельной строкой;

14) в графе N указывается сумма прочих налоговых вычетов. 

В случае, если Приложение заполняется на бумажном носителе, и если к доходу физического лица применено несколько видов стандартных налоговых вычетов, сумма в разрезе каждого налогового вычета подлежит заполнению отдельной строкой. В первой строке заполняется общая сумма прочих налоговых вычетов;

15) в графе O указывается сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного с начисленных доходов;

16) в графе P указывается сумма задолженности по начисленным, но невыплаченным доходам физических лиц за отчетный период;

17) в графе Q указывается сумма выплаченных физическим лицам доходов;

18) в графе R указывается сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет;

19) в графе S указывается сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению;

20) в графе T указывается сумма взносов на ОСМС, подлежащих перечислению;

21) в графе U указывается сумма социальных отчислений, начисленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

22) в графе V указывается сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, подлежащих уплате;

23) в графе W указывается сумма отчислений на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании, подлежащих уплате. 

Глава 4. Пояснение по заполнению форма 910.02 – Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства

Данная форма предназначена для отражения сумм доходов, начисленных налоговым агентом работникам – иностранцам и лицам без гражданства, сумм исчисленных налоговым агентом сумм ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства. 
Форма составляется по итогам полугодия и представляется вместе с декларацией, а также при представлении декларации с отметкой в ячейке 4 вида декларации «Ликвидационная».

19. В разделе «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»:

1) в графе А проставляется очередной порядковый номер;
2) в графе B указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) иностранцев и лиц без гражданства, которым были начислены, выплачены доходы в отчетном периоде;
3) в графе C указываются ИИН иностранцев и лиц без гражданства;
4) в графе D указывается код страны гражданства иностранцев и лиц без гражданства. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 22 «Классификатор стран мира», утвержденном решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 (далее – решение КТС № 378). Например, DE–Федеративная Республика Германия, GB – Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии (кроме KZ – Республика Казахстан);
5) в графе E указывается признак резидентства «1» – резидент, «2» – нерезидент;
6) в графе F указывается код страны резидентства иностранцев и лиц без гражданства. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 22«Классификатор стран мира», утвержденном решением КТС № 378 . Например, KZ – Республика Казахстан, DE – Федеративная Республика Германия, GB – Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии;
7) в графе G указывается номер налоговой регистрации иностранцев и лиц без гражданства в стране резидентства.
Данная графа заполняется при наличии у иностранцев и лиц без гражданства номера налоговой регистрации;

8) в графе H указываются код вида документа, удостоверяющего личность иностранцев и лиц без гражданства, а также номер и дата выдачи данного документа.
При заполнении декларации используется следующая кодировка видов документов, удостоверяющих личность иностранцев и лиц без гражданства:

• 01 – паспорт иностранного гражданина;
• 02 – удостоверение личности иностранного гражданина;
• 03 – паспорт моряка;
• 04 – вид на жительство;
• 05 – другие документы;

9) в графе I указывается код вида дохода, выплачиваемого иностранцу или лицу без гражданства, согласно пункту 32 настоящих Правил;

10) в графе J указывается код вида международного договора согласно пункту 33 настоящих Правил, в соответствии с которым в отношении доходов, указанных в графе N, предусмотрен порядок налогообложения, отличный от порядка, установленного Налоговым кодексом.

Графа заполняется в случае, если налоговый агент применяет положения межгосударственного или межправительственного договора;
11) в графе K указывается наименование международного договора, подлежащей заполнению в случае, если налоговый агент указал в графе J код вида международного договора 22 «Иные международные договоры (соглашения, конвенции)».
Графа заполняется в случае, если налоговый агент применяет положения межгосударственного или межправительственного договора;

12) в графе L указывается код страны, с которой заключен международный договор.

Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в решении КТС № 378.
Графа заполняется в случае, если налоговый агент применяет положения межгосударственного или межправительственного договора;

13) в графе M указывается ставка подоходного налога у источника выплаты, установленная международным договором или статьями 646 и 320Налогового кодекса;

14) в графе N указываются начисленные доходы иностранцам и лицам без гражданства, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с работодателем в соответствии с законодательством Республики Казахстан по договорам гражданско-правового характера, в том числе доходы, отраженные в статьях 341 и 654 Налогового кодекса;

15) в графе O указываются доходы иностранцев и лиц без гражданства, не подлежащие налогообложению в соответствии пунктом 1 статьи 341 и 654 Налогового кодекса.

В случае, если Приложение заполняется на бумажном носителе, и если к доходу физического лица применено несколько видов корректировки доходов, каждый вид корректировки подлежит заполнению отдельной строкой;

16) в графе P указывается сумма доходов, не подлежащих налогообложению, в соответствии с пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса. В случае, если Приложение заполняется на бумажном носителе, и если к доходу иностранца и лица без гражданства применено несколько видов корректировки доходов, сумма в разрезе каждой из перечисленных корректировок доходов подлежит заполнению отдельной строкой. В первой строке заполняется общая сумма корректировок;

17) в графе Q указывается сумма доходов, не подлежащих налогообложения, в соответствии со статьи 654 Налогового кодекса.
В случае, если Приложение заполняется на бумажном носителе, и если к доходу иностранца и лица без гражданства применено несколько видов корректировки доходов, сумма в разрезе каждой из перечисленных корректировок доходов подлежит заполнению отдельной строкой. В первой строке заполняется общая сумма корректировок;

18) в графе R указываются суммы обязательных пенсионных взносов, исчисленные с доходов иностранцев и лиц без гражданства, в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан и относимые на вычеты в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса;

19) в графе S указывается сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

20) в графе T указываются стандартные налоговые вычеты;

• 1 – один минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 346  Налогового кодекса;
• 2 – 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 346  Налогового кодекса;
• 3 – 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 346  Налогового кодекса.

В случае, если Приложение заполняется на бумажном носителе, и если к доходу иностранца и лица без гражданства, применено несколько видов стандартных налоговых вычетов, каждый вид налогового вычета подлежит заполнению отдельной строкой;

21) в графе U указывается сумма стандартных налоговых вычетов;

22) в графе V указываются прочие налоговые вычеты:

• 1 – налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
• 2 – налоговый вычет на медицину;
• 3 – налоговый вычет по вознаграждениям.

В случае, если Приложение заполняется на бумажном носителе, и если к доходу иностранца и лица без гражданства применено несколько видов прочих налоговых вычетов, каждый вид налогового вычета подлежит заполнению отдельной строкой;

23) в графе W указывается сумму прочих налоговых вычетов

В случае, если Приложение заполняется на бумажном носителе, и если к доходу иностранца или лица без гражданства применено несколько видов стандартных налоговых вычетов, сумма в разрезе каждого налогового вычета подлежит заполнению отдельной строкой. В первой строке заполняется общая сумма прочих налоговых вычетов;

24) в графе Х указываются суммы ИПН, исчисленного с доходов иностранцев и лиц без гражданства за отчетный период;

25) в графе Y указывается сумма задолженности по начисленным, но невыплаченным доходам физических лиц за отчетный период;

26) в графе Z указываются выплаченные в налоговом периоде доходы иностранцам и лицам без гражданства;

27) в графе AA указываются суммы ИПН, подлежащего уплате в бюджет с доходов иностранцев и лиц без гражданства за отчетный период;

28) в графе AB указывается сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению;

29) в графе AC указывается сумма взносов на ОСМС, подлежащих перечислению;

30) в графе AD указываются суммы социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании;

31) в графе AE указываются суммы обязательных профессиональных пенсионных взносов, подлежащих перечислению за иностранцев и лиц без гражданства в ЕНПФ за каждый месяц отчетного периода, в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан;

32) в графе AF указываются суммы отчислений на ОСМС в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании.

Налогоплательщикам, применяющим специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощенной декларации, следует представить налоговую отчетность за II полугодие 2022 года до 15 февраля. Читателям предлагается построчное заполнение формы 910.00 для индивидуальных предпринимателей (ИП) и юридических лиц, работающих на «упрощенке».

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Упрощенную декларацию для субъектов малого бизнеса (далее – Декларация) (приложение 91 к приказу первого заместителя премьер-министра РК – министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39) (далее – Приказ № 39) представляют ИП и юридические лица – резиденты РК, работающие в условиях СНР на основе упрощенной декларации.

СНР на основе упрощенной декларации могут применять только те ИП и юридические лица, доход которых в расчете на полугодие не превышает 24 038 месячных расчетных показателей (МРП), среднесписочная численность работников не больше 30 человек, не осуществляющие виды деятельности, перечисленные в пункте 3 статьи 683 Налогового кодекса, в том числе производство подакцизных товаров, проведение лотерей, сбор и прием стеклопосуды и лома цветных и черных металлов и пр.

На основании пункта 2 статьи 684 Налогового кодекса налоговым периодом для составления Декларации является полугодие, следовательно, за II полугодие 2022 года следует представить ее в срок не позднее 15 февраля 2022 года.

Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования процедур реабилитации и банкротства, бюджетного, налогового законодательства и законодательства о железнодорожном транспорте» от 27 декабря 2019 года № 290-VI (далее – Закон № 290-VI) внесены изменения в Закон РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет”» от 25 декабря 2017 года № 121-VI (далее – Закон о введении), на основании которых ИП и юридические лица, работающие в условиях СНР, в период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года уменьшают на 100 % подлежащую уплате:

1) сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса;

2) сумму социального налога (СН), исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса.

При этом субъектами малого предпринимательства (субъектами микропредпринимательства) признаются налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным статьей 24 Предпринимательского кодекса.

Данная льгота продолжает действовать до 1 января 2023 года. В этот период ИП, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, уменьшают сумму начисленных ИПН и СН с доходов от предпринимательской деятельности на 100 %. Льгота не распространяется на ИП и юридические лица, работающие на общеустановленном режиме, а также осуществляющие следующие виды деятельности:

– деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;
– производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;
– деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;
– проведение лотереи;
– деятельность в сфере игорного бизнеса;
– деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;
– банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);
– аудиторскую деятельность;
– профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
– деятельность кредитных бюро;
– охранную деятельность;
– деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;
– деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;
– реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;
– розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов: бензина, дизельного топлива и мазута;
– внешнеэкономическую деятельность.

Данная льгота не распространяется также на индивидуальный (корпоративный) подоходный налог, подлежащий удержанию у источника выплаты. Налоги с доходов работников и прочих физических или юридических лиц следует продолжать удерживать и уплачивать в обычном порядке.

Декларация составляется в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» (далее – Правила) (приложение 92 к Приказу № 39).

2. ЗАПОЛНЕНИЕ ФОРМЫ 910.00 ДЛЯ ИП

Рассмотрим пример заполнения Декларации за II полугодие 2021 года.

Пример

Основным видом деятельности ИП Нуртазина Д. Т. является выполнение работ по строительству и ремонту жилых помещений. Нуртазин Д. Т. осуществляет деятельность в качестве ИП с 17 февраля 2018 года, ведет бухгалтерский учет в соответствии с положениями Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III (далее – Закон о бухгалтерском учете), трехкомпонентную интегрированную систему (ТИС) не применяет.

Доход от выполнения работ ИП Нуртазина Д. Т. за II полугодие 2021 года составил 17 000 000 тенге, в том числе за наличный расчет 3 500 000 тенге. Численность наемных сотрудников – 3 человека, в том числе 1 гражданин РФ, не имеющий статуса резидента РК, и 1 пенсионер. Работников, имеющих инвалидность, среди сотрудников нет.

Фонд оплаты труда наемных работников ИП за II полугодие составил 1 860 000 тенге. Все сотрудники отработали период времени с 01.07.2021 года по 31.12.2021 года полностью. Исчисление налогов с сумм доходов работников, за исключением нерезидента – гражданина РФ, производится с применением стандартных налоговых вычетов. Налоги и другие обязательные платежи за ИП рассчитываются от дохода в размере 42 500 тенге. Задолженность по оплате труда работников по состоянию на 01.07.2021 года и 31.12.2021 года отсутствует.

Сначала следует рассчитать величину налогов и других обязательных платежей наемных работников за II полугодие 2021 года:

тенге

* Расчет ИПН: (690 000 – 69 000 – 13 800 – (42 500 × 6 мес.)) × 10 % = 35 220 тенге.

** Социальные отчисления.

ИП, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, не исчисляют и не уплачивают СН за своих работников. Сумма СН рассчитывается по итогам их предпринимательской деятельности.

Составление Декларации начнем с приложения 910.01 «Исчисление налога и социальных платежей с доходов физических лиц».

2.1. Форма 910.01 «Исчисление налога и социальных платежей с доходов физических лиц»

Данное приложение предназначено для исчисления налога и социальных платежей с доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, за исключением иностранцев и лиц без гражданства.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте, агенте или плательщике социальных платежей)» указываем ИИН ИП – ХХХХХХХХХХХХ. 

Раздел «Исчисление налога и социальных платежей с доходов физических лиц»:

– в графе А проставляется очередной порядковый номер – 000002; 000003;

– в графе В указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) физических лиц, которым начислены доходы в отчетном периоде, – Работник 1 и Работник 2 (пенсионер);

– в графе C – ИИН физических лиц;

– в графе D – статус физического лица – указываем 1 (1 – физическое лицо, получившее доход работника (по трудовому договору/контракту), в том числе в виде натуральной и материальной выгоды, прощения долга, а также безвозмездно полученного имущества); 

– в графе E – категория физического лица, среди работников ИП отсутствуют работники, имеющие льготы, – не заполняется;

– …

Главная новость этой недели – с первого июля подошел срок сдачи полугодовой налоговой декларации по форме 910.. Это значит ИП и ТОО применяющим специальный налоговый режим (СНР) необходимо сдать отчет о своем доходе и заработной плате за 6 прошедших месяцев. Сдать данный отчет необходимо до 15 августа 2019 г.

Сдача 910 формы это довольно легкий процесс имеющий четкие нормы заполнения.

Сервис mybuh.kz предоставляет Вам самое простое оформление отчета с разъяснениями. Для сдачи отчета необходимо полностью заполнить раздел Мои реквизиты, с заполнением полей кода налогового органа по месту нахождения и месту проживания.

Данные нужны для отправки налоговой формы по месту требования налоговой и для отправки платежных поручения при оплате налогов. В сервисе Mybuh.kz все первичные документы, платежные поручения , налоговые формы автозаполняются на основе данных внесенных в раздел Мои реквизиты.

Пример заполнения нашей налоговой формы:

1 Раздел – Общая информация:

Год – 2019, Полугодие – первое

ИИН/БИН – Ваш уникальный 12-и значный номер юридического лица

Наименование организации

Фамилия Имя Отчество Директора компании

В зависимости от Ваших регистрационных данных выбрать:

☑Резидент РК или ☑Нерезидент РК

Далее, если Ваша компания открылась в период с января по июнь 2019 г., то это для Вас ☑Первоначальная форма,

если ранее Вы уже сдавали отчеты то ☑Очередная

Далее переходим к заполнению 2-го Раздела – Исчисление налогов:

В сроке Доход – указывается:

• Доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, от сдачи имущества в аренду;
• Доход от списания обязательств;
• Доход от безвозмездно полученного имущества;
• Доход от осуществления совместной деятельности;
• Излишки ценностей, выявленные в результате инвентаризации;

и прочие доходы определенные статьей 681 НК РК.

Напоминаем, что по упрощенной системе налогообложения, расходы при данном режиме не считаются.

Заработная плата за владельца ИП/директора ТОО

Проставьте необходимые галочки ☑Инвалид ☑Иностранец ☑Пенсионер, если Директор ☑Иностранец имеющий ☑Вид на жительство то Вам необходимо указать это во всплывающем окне.

Затем заполняете суммы его Заработной платы с января по июнь 2019 г. (если начисления не было ставьте ноль “0”).

Раздел 3 Работники.

Штатные сотрудники:

Аналогично первому разделу необходимо выбрать характеристики работника ☑Инвалид и ☑Иностранец, указать его начисления с января по июнь (если начисления не было ставьте ноль “0”) с указанием критериев: Пенсионер, Вычет (вычитается 1 МЗП при исчислении ИПН ) , В отпуске, Уволен.

При необходимости можете добавлять работников и заполнить по инструкции представленной выше.

Работник ГПХ:

Если в отчетном периоде у Вас был заключен договор ГПХ то заполняете следующие строки:

Обязательно поставьте галочку ☑Пенсионер если работник нанятый Вами по договору ГПХ является пенсионером, затем заполните размер начислений в необходимых месяцах (если начисления не было ставьте ноль “0”).

Раздел 4. Код налогового органа

Если Вы ИП заполняете строки:

По месту нахождения – это место нахождения, которое вы указали при регистрации в качестве ИП в в органе государственных доходов.

По месту проживания – указывается код налогового органа по месту Вашего жительства (прописки).

БИН аппарата акима по месту нахождения – заполняете только если, местом вашего нахождения является город районного значения, село, поселок, сельский округ.

Если ТОО указываете:

По месту нахождения – это место нахождения, заявленное при регистрации в качестве налогоплательщика в налоговом органе.

БИН аппарата акима по месту нахождения – заполняете только если, местом вашего нахождения является город районного значения, село, поселок, сельский округ.

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации (а по-простому – упрощенка) –самый популярный налоговый режим среди казахстанских предпринимателей. Отчитываться в налоговую нужно всего по одной декларации «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса», она же -форма 910.00. О том, как ИП на упрощенке заполнить ее самостоятельно, расскажем далее…

Где взять форму декларации 910.00?

Шаблон ф.910.00 утвержден Приказом Минфина РК №1214 от 20.12.2020 г. (приложение №66 к Приказу). Правила составления ф.910.00 приведены в Приложении №67 к этому же Приказу.

Сдавать декларацию можно:

• в бумажном виде, в налоговую своему инспектору;

• в электронном виде через сервисы приема отчетности (ИС СОНО, Кабинет налогоплательщика, Egov.kz, сервис «Mybuh.kz»).

Если ИП решит сдать ф.910.00 в бумажном виде, скачать шаблон можно на портале КГД МФ РК. Для этого нужно зайти на портал и перейти в раздел «Информационные ресурсы».

Во вкладке выбрать «Формы налоговой отчетности».

Выбрать нужный год.

Если ИП применяет упрощенку, нужно выбрать раздел «Специальный налоговый режим».

В открывшемся списке выбрать Упрощенную декларацию для субъектов малого предпринимательства (ф.910.00). Там же можно скачать и ознакомиться с Правилами заполнения формы.

Шаблон формы нужно скачать, заполнить, заверить подписью и печатью (при ее наличии) и предоставить в налоговую при личной явке или нарочно (почтой, курьером).

Если же налогоплательщик выберет электронный способ предоставления отчетности, ему нужно авторизоваться в одном из сервисов по сдаче отчетности, заполнить электронную форму и подписать ее своей ЭЦП. О том, как сдать ф.910.00 электронно, в т.ч. через сервис «Mybuh.kz», расскажем ниже.

Как заполнять форму 910.00?

В ф.910.00 отражается сумма доходов, которые ИП получил за полугодие, а также производится расчет налогов (ИПН и соцналога) и соцплатежей, которые нужно уплатить, или которые уже были уплачены в бюджет за самого ИП и его работников за полугодие.

Форма 910.00 состоит из нескольких разделов. Для удобства представим информацию в виде таблицы.

Таблица №1. Разделы ф.910.00.

№	Наименование раздела ф.910.00	Что отражается
1	«Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)»	ИИН и Ф.И.О. предпринимателя, признак резидентства, применяется ли ТИС, период, за который предоставляется отчетность
2	«Исчисление налогов»	Сумма доходов, полученных ИП за полугодие (безналичным и наличным путем, в т.ч. с применением ТИС, если таковая имеется), численность работников и их средняя зарплата, сумма исчисленного налога по ставке 3%, суммы корректировок, сумма ИПН и соцналога к уплате
3	«Исчисление социальных платежей за ИП»	Размер дохода, который ИП принял в качестве базы для исчисления ОПВ, СО и ВОСМС в свою пользу и какие суммы данных платежей исчислил к уплате
4	«Исчисление ИПН и социальных платежей физических лиц»	Суммы доходов, выплаченных работникам в качестве зарплаты, и суммы ИПН, СО, ОПВ, ОППВ, ВОСМС и ООСМС к уплате в бюджет за работников
5	«Сведения о запасах»	Данные об остатках запасов на начало полугодия, о сумме запасов, приобретенных за полугодие, и об остатках на конец полугодия (в тенге).
6	«БИН аппарата акимов…»	Указывается в случае, если налоговая находится в сельской местности, это нужно для того, чтобы сумма налогов была соотнесена с определенным районным бюджетом
7	«Ответственность налогоплательщика (налогового агента)»	ИП своей подписью (или ЭЦП) подтверждает данные, указанные в ф.910.00. Также в нем указывается код налогового органа (КНО) по месту нахождения и по месту жительства ИП.
8	Приложение 910.01 к ф.910.00	Рассчитывается налог и соцплатежи с доходов физических лиц (работников или тех, с кем заключен договор ГПХ), облагаемых у источника выплаты (кроме иностранцев и лиц без гражданства).
9	Приложение 910.02 к ф.910.00	Отражаются суммы доходов, начисленных ИП работникам – иностранцам и лицам без гражданства, и суммы ИПН с таких доходов.

Рассмотрим пошагово, как заполнить ф.910.00 ИП на упрощенке, без НДС (т.е. не ведущего бухгалтерский учет) и без работников.

Заполняем:

• ИИН и наименование своего ИП (как оно указано в талоне о регистрации или уведомлении о начале деятельности);

• налоговый период (1 или 2 полугодие, указываем год);

• в общем случае основная масса ИП на упрощенке не ведет бухгалтерский учет, поэтому в строке 4 отмечаем «Х» ячейку D.

Как определить, есть ли у вас право не вести бухгалтерский учет? Согласно п.2 ст.2 закона №234 от 28.02.2007 г. «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», ИП могут не вести бухгалтерский учет, если они одновременно:

• применяют спецрежимы для малого бизнеса;

• не состоят на учете по НДС;

• не являются субъектами естественных монополий.

Таким образом, ИП на упрощенке без НДС, не имеющий статуса субъекта естественных монополий (а такой статус имеют единицы) может не вести бухгалтерский учет. В этом случае отмечается ячейка D.

Если же ИП на упрощенке состоит на учете по НДС, он обязан вести бухгалтерский учет, а значит нужно отметить в строке 4 ячейку С.

• В строке 5 указывается вид декларации: если ИП сдает ее впервые после регистрации, нужно отметить «первоначальная», все последующие отмечаются как «очередная».

• Если ИП применяет ТИС, это нужно отметить в строке 6, указав также наименование и сведения о ТИС. О том, что такое ТИС, узнайте здесь. Если ИП не применяет ТИС, строку 6 просто пропускаем. В чем разница в применении ТИС и работе без нее, узнайте здесь.

• Указываем код валюты (тенге) и признак резидентства (резидент или нерезидент РК).

• Если у ИП есть работники (не иностранцы), в строке 10 отмечается «X» первая из двух ячеек. Это означает, что к ф.910.00 будет заполнено приложение 910.01. Если есть работники –иностранцы, отмечается вторая из двух ячеек. Это означает, что к ф.910.00 будет заполнено приложение 910.02. Если у ИП есть работники и граждане РК и иностранцы, отмечаются обе ячейки. Если работников нет вообще – не отмечается ничего.

Переходим к заполнению раздела «Исчисление налога». Здесь нужно указать доход, полученный ИП за полугодие. Обратите внимание, что доход нужно учитывать по методу начисления. Т.е. ориентироваться нужно не на те суммы, которые ИП поступили на расчетный счет или в кассу, а на те, на которые выставлены Акты выполненных работ и ЭСФ. Полученные авансы в качестве дохода учитывать не следует. Подробнее об этом узнайте здесь.

Доход также нужно разделить отдельно на тот, который получен безналичным путем (перечислением на счет) или наличными расчетами (в т.ч. оплата картой, QR-кодом и т.д.). В свою очередь, внутри каждого вида дополнительно нудно выделить сумму, проведенную через ТИС (если ИП ее применяет). В нашем примере ИП получает доход исключительно безналичным путем и не применяет ТИС.

В строке 910.00.003 «Среднесписочная численность работников» данные указываются только в том случае, если есть наемные работники. Если ИП работает в одиночку, в данной строке указывается «0».

Если есть работники, среднесписочная численность рассчитывается по формуле (А+В+С+D+Е+F)/6 месяцев, где А, В, С, D, Е и F – количество работников за каждый месяц налогового периода.

В случае если среднесписочная численность работников составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению до целой единицы, значение ниже 0,5 округлению не подлежит.

Например, если в январе-мае работников было 3, а в июне принят еще один, расчет был бы следующим:

(3+3+3+3+3+4)/ 6 =3,16 (дробное значение ниже 0,5, значит округленно берем среднесписочную численность 3).

Еще раз обращаем внимание: самого ИП в среднесписочную численность включать не нужно!

Если среди работников есть пенсионеры или инвалиды, их среднесписочную численность нужно рассчитать по той же формуле.

Например, если из 3 (а затем- из 4) работников 1 имеет инвалидность, расчет будет таким:

(1+1+1+1+1+1+1)/6 =1. Это значение следовало бы указать в строке 910.00.003, в ячейке B.

В нашем примере работников у ИП (в т.ч. с инвалидностью) нет. Поэтому строки оставляем пустыми.

Среднемесячная зарплата на одного работника за полугодие. Сумма выплаченных работникам доходов делится на их среднесписочную численность. Если работников нет, соответственно, строка не заполняется.

В строке 910.00.005 указывается сумма исчисленных налогов. Для этого сумма из строки 910.00.001 х 3%.

Если у ИП есть работники, а среднемесячная зарплата составляет менее 23 МРП, то нужно скорректировать сумму налога к уплате (п.2 ст.687 НК РК). Для этого делается расчет:

Сумма из строки 910.00.005 (сумма исчисленных налогов с дохода) х 910.00.003 (среднесписочная численность работников) х 1,5% (процент корректировки).

Полученное значение указывается в строке 910.00.006.

Если работников нет, или среднемесячная зарплата выше 23 МРП (70 449 тг. в 2022 г.), то строка не заполняется.

В 2022 г. следует особое внимание обратить на строки 910.00.008 и 910.00.009.

Напоминаем: до 01.01.2023 г. действует освобождение от уплаты ИПН и соцналога для субъектов микро-и малого бизнеса, применяющих спецрежимы. В т.ч. это распространяется и на ИП на упрощенке. Освобождение не снимает обязанности предоставить ф.910.00 в налоговую и рассчитать налог в строке 910.00.005. Но при этом сумма ИПН и соцналога к уплате в строках 910.00.008 и 910.00.009 указывается равной «0» (а налоги, соответственно, не уплачиваются).

Это распространяется на ф.910.00 за 1 и 2 полугодие 2022 г. За 2023 г. и далее уже нужно будет рассчитывать и суммы к уплате, а не только к начислению.

Переходим к заполнению раздела «Исчисление социальных платежей за ИП». Здесь указываются те платежи в свою пользу, которые ИП уже уплатил за полугодие. Напомним, рассчитывать и уплачивать за себя предпринимателю на упрощенке нужно ОПВ, СО и ВОСМС. Уплачивать их нужно ежемесячно, до 25 числа месяца, следующего за отчетным (за январь – до 25 февраля и т.д). А в ф.910.00 нужно только отразить то, что уже было уплачено ранее. Чтобы не было путаницы и ничего не забыть, ИП нужно в течение полугодия учитывать суммы, которые он уплатил, в специальном налоговом регистре (его ведение обязательно для тех ИП, кто не ведет бухгалтерский учет).

По какой форме ИП на упрощенке вести налоговые регистры, узнайте здесь. Этой обязанностью не стоит пренебрегать: регистры вправе запросить налоговая, а также они пригодятся для корректного заполнения ф.910.00.

ИП вправе сам определить, с какой суммы он будет уплачивать за себя ОПВ и СО. Размер ВОСМС фиксирован: 5% от 1,4 МЗП ( в 2022 г.: 1,4*60 000 *5% =4 200 тг.).

А вот база для расчета ОПВ должна быть в промежутке между 1 и 50 МЗП (но не более, чем сумма фактического дохода за месяц). К базе применяется ставка 10%.

База для расчета СО должна быть в промежутке между 1 и 7 МЗП (но не более, чем сумма фактического дохода за месяц). К базе применяется ставка 3,5%.

В нашем примере для расчета СО ИП выбрал для себя базу в 240 000 тг. в месяц.

240 000 *3,5% =8 400 тг. в месяц – сумма СО к уплате.

Поскольку доход ИП –непостоянная величина и может меняться из месяца в месяц, размер базы может также в разные месяцы быть различным. Но для удобства имеет смысл определить для себя одну сумму, от которой производить расчет ежемесячно. Главное, следить, чтобы она не превысила тот доход, который ИП получил за месяц. Многие ИП предпочитают принять в качестве базы минимум – 1 МЗП. Указывать большую сумм имеет смысл, если ИП-женщина планирует в будущем выйти в декрет и рассчитывает на соцвыплату из ГФСС.

Аналогичная ситуация с ОПВ. ИП сам устанавливает сумму базы. В нашем случае это минималка – 1 МЗП. Сумма ОПВ к уплате ежемесячно составит:

60 000 *10% = 6 000 тг.

ВОМСМ уплачивается в одинаковом размере за каждый месяц.

Рассмотрим построчно:

В строке 910.00.012 указывается сумма базы для исчисления СО – за каждый месяц отдельно и итого за полугодие. В нашем примере это 240 000 тг. в месяц.

В строке 910.00.013 указывается сумма СО, уже исчисленных и уплаченных в бюджет. Расчет делается с применением ставки 3,5% к базе, рассчитывается каждый месяц отдельно (в нашем примере 240 000 *3,5% = 8 400 тг. в месяц) и итого СО, уплаченные за полугодие.

В строке 910.00.014 указывается сумма базы для исчисления ОПВ – за каждый месяц отдельно и итого за полугодие. В нашем примере это «минималка» – 1 МЗП или 60 000 тг. в месяц.

В строке 910.00.015 указывается сумма ОПВ, уже исчисленных и уплаченных в бюджет. Расчет делается с применением ставки 10% к базе, рассчитывается каждый месяц отдельно (в нашем примере 60 000 тг. *10% = 6 000 тг. в месяц) и итого ОПВ, уплаченные за полугодие.

В строке 910.00.016 указывается сумма ВОСМС. В пользу самого ИП она неизменна каждый месяц (4 200 тг. в 2022 г.), также подводится итог за полугодие.

Раздел «Начисленные доходы физических лиц» заполняется только если есть работники. В нем нужно отразить суммы доходов, начисленных им в виде зарплаты. Если работников у ИП нет, раздел не заполняется.

В разделе «Исчисление ИПН и соцплатежей физических лиц» указывается сумма ИПН с дохода работников –граждан РК и работников –иностранцев, а также исчисленные с их доходов соцплатежи.

Обратите внимание, что эти платежи, как и платежи ИП в свою пользу, уже ранее рассчитаны и уплачены (до 25 числа месяца, следующего за отчетным). А в ф.910.00 указываются уже фактические данные. Чтобы не запутаться и ничего не забыть, выплаты также нужно учитывать регулярно, каждый месяц, в налоговом регистре. А рассчитать суммы можно с помощью бесплатного Калькулятора
зарплаты от «Mybuh.kz».

При отсутствии работников–раздел не заполняется.

 И, наконец, заполняется раздел «Сведения о запасах». Там следует указать суммы ТМЦ на начало, конец периода и сумму, на которую они были закуплены в течение полугодия. Все закупки должны быть подтверждены первичными документами (накладные, чеки и т.д.). Если ИП не закупает ТМЦ, раздел не заполняется.

Если ИП имеет работников- граждан РК и иностранцев, дополнительно заполняются приложения 910.01 и 910.02. Если их нет, по самому ИП данные приложения не заполняются.

Когда предоставляется ф.910.00 в налоговую?

Согласно п.2 ст.684 НК РК налоговым периодом для упрощенки является полугодие. Следовательно, отчитываться в налоговую по форме 910.00 следует по окончании каждого отчетного полугодия (т.е. дважды в год).

Согласно п.1 ст.688 НК РК ф.910.00 предоставляется в УГД МФ РК по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом:

• за 1 полугодие – до 15 августа;

• за 2 полугодие –до 15 февраля будущего года.

Уплатить налоги (ИПН и соцналог), указанные в ф.910.00, нужно до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием (т.е. до 25 августа и до 25 февраля будущего года). Но поскольку до 01.01.2023 г. действует освобождение от уплаты ИПН и соцналога для ИП на упрощенке, за 1 и 2 полугодие 2022 г. уплачивать налоги (3%) не придется. Уплачиваются только платежи ИП за себя и за работников (при их наличии).

О том, как самостоятельно предоставить ф.910.00 через сервис «Mybuh.kz», узнайте здесь.

Если вам потребуется консультация по сдаче отчетности с помощью наших специалистов, заполните форму в конце статьи. Мы свяжемся с вами в рабочее время.

Что будет, если не предоставить ФНО в срок?

Если не предоставить ф.910.00 в срок, на первый раз предпринимателю грозит предупреждение (п.1 ст.272 КоАП РК).

Если же нарушение допущено повторно в течение года, после получения первого предупреждения, ИП грозит штраф. Согласно п.2 ст.272 КоАП РК штрафы составляют:

• на физических лиц – 15 МРП;

• на частных нотариусов, ЧСИ, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или НКО- 30 МРП;

• на субъектов среднего предпринимательства – 45 МРП;

• на субъектов крупного предпринимательства – 70 МРП.

Нет желания вникать в процедуру заполнения ф.910.00? Поручите это нам. Специалисты «Mybuh.kz» составят и предоставят ф.910.00 без ошибок и в срок. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.