Как составить агентский отчет если агент

Отчет агента по агентскому договору – образец вы можете скачать в данной статье – составляется исполнителем услуг обязательно, иначе заказчик получит повод отказать контрагенту в расчете. Изучим подробнее, как может быть предоставлен этот отчет.

Для чего нужен отчет агента?

Агент в процессе исполнения обязательств по договору с принципалом (заказчиком агентских услуг) должен представлять принципалу отчеты в соответствии с положениями договора. А если таких положений нет, то агент в любом случае должен отчитаться перед принципалом о проведенной работе по ее завершении (п. 1 ст. 1008 ГК РФ).

Если в договоре не прописано иного, то к своему отчету агент должен приложить документы, подтверждающие расходы, которые совершены им за счет заказчика (п. 2 ст. 1008 ГК РФ).

Принципал, изучив отчет агента, в течение месяца (либо в иной срок, определенный договором) вправе предоставить агенту возражения по проделанной работе (п. 3 ст. 1008 ГК РФ). Если о возражениях агенту не сообщено, то отчет считается принятым заказчиком. В течение недели после этого принципал должен оплатить агенту его услуги, если иной срок расчетов не предусмотрен договором или деловым обычаем (ст. 1006 ГК РФ).

Если вместо отчета агент предоставит заказчику только документы, подтверждающие расходы, а сам отчет не предоставит, то у принципала появится повод не оплачивать услуги агента (постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.07.2009 № Ф03-3022/2009 по делу № А73-10353/2008).

Рассмотрим теперь, как может выглядеть структура отчета агента.

Как должна выглядеть форма отчета агента?

Законом не установлены какие-либо требования к содержанию и форме отчета агента по агентскому договору, о котором идет речь. Но, как показывает судебная практика, агенту имеет смысл включать в документ сведения, аналогичные тем, что должны быть отражены в первичном документе (постановление ФАС Поволжского округа от 09.11.2010 по делу № А65-35130/2009). Так, положения п. 2 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ предписывают включать в первичку:

1. Сведения о документе:

• наименование (в данном случае «Отчет агента», причем нежелательно применять альтернативные формулировки, такие как «Акт выполненных работ»);
• дата составления отчета.

2. Сведения об отчитывающемся субъекте:

• Ф.И.О. агента либо наименование агента в статусе юрлица;
• Ф.И.О. сотрудника агента, если он выполнял работу в соответствии с заказом.

3. Сведения о фактах хозяйственной жизни, например:

• о действиях, совершенных агентом («приобрел товары», «произвел оплату»);
• предмете совершенных агентом расходов (если они связаны с закупкой тех или иных товаров или услуг за счет принципала, то указываются перечни таких товаров или услуг);
• величине совершенных агентом расходов (с отражением НДС по каждой позиции, если он уплачивался).

По агентскому НДС у налоговиков часто возникают вопросы. Эксперты КонсультантПлюс подготовили решения, которые помогут организовать учет так, что фиксалам не к чему было придраться. Если вы принципал, вам поможет это Готовое решение:

Если вы агент, этот материал подготовлен специально для вас:

Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Отчет по агентскому договору подписывается агентом либо руководителем (или иным уполномоченным лицом) фирмы-агента. В нем может быть предусмотрена графа согласования с принципалом.

Согласовать отчет стороны также могут посредством сторонних документов, например акта согласования (в котором будет содержаться ссылка на отчет). В нем принципал при необходимости может отразить перечень претензий к агенту. По факту исправления замечаний агент и принципал могут составить финальный акт согласования.

О том, как наладить документооборот между агентом и принципалом, а также о бухучете операций у каждой из сторон читайте в статье «Как правильно сделать проводки по агентскому договору?».

Составляем агентский отчет: на что обратить внимание?

В зависимости от содержания конкретных правоотношений с участием агента и принципала в отчет также могут включаться:

1. Порядковый номер документа в рамках серии отчетов, если по договору предусматривается предоставление промежуточных отчетов в ходе работы агента.

2. Ссылки на прилагаемые оправдательные документы — с названием и реквизитами каждого из них.

3. Ссылки на положения договора, в соответствии с которыми составляется отчет и приводятся факты из хозяйственной жизни.

4. Сведения о размере вознаграждения агента. Обычно они включаются в отчет, если в документе присутствует графа согласования с принципалом. При проставлении подписи в ней принципал удостоверяет свое согласие и с вознаграждением.

5. Сведения о взаимных задолженностях агента на момент составления отчета (если они есть).

Скачать заполненную форму отчета агента вы можете на нашем сайте по ссылке ниже.

Скачать образец

Итоги

Агент в ходе оказания услуг, заказанных принципалом, либо по завершении их оказания составляет для заказчика отчет о проведенной работе. В нем должны присутствовать все те реквизиты, что определены законом № 402-ФЗ для первички, и прочие сведения, отражающие содержание правоотношений между агентом и принципалом. Без предоставления отчета принципал может отказать агенту в оплате оказанных им услуг.

Узнать больше о специфике агентских отношений в бизнесе вы можете в статьях:

• «Агентский договор при УСН “доходы минус расходы (нюансы)”»;
• «Особенности агентского договора в бухгалтерском учете».

0

По агентскому договору агент по поручению принципала обязуется за вознаграждение совершать юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Документооборот по агентскому договору

Передача имущества агентом принципалу и наоборот оформляется любыми первичными учетными документами, составленными согласно требованиям п. 2, п. 4 ст. 9 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. Также можно воспользоваться унифицированными формами (п. 1.2 Постановления Госкомстата России от 25.12.1998 N 132).

Кроме этого, агент должен отчитываться перед принципалом о выполнении агентского поручения (ст. 1008 ГК РФ).

Отчет агента

Порядок и сроки направления принципалу отчета предусматриваются агентским договором. Например, отчет об исполнении агентского поручения может представляться принципалу ежемесячно, по мере исполнения агентом договора или по окончании срока действия договора. К отчету агент прикладывает документы, подтверждающие произведенные им расходы за счет принципала (п. 1, п. 2 ст. 1008 ГК РФ).

Если принципал не сообщит агенту о своих возражениях по отчету в течение 30 дней со дня его получения (если договором не определен другой срок), то отчет агента по агентскому договору будет считаться принятым принципалом (п. 3 ст. 1008 ГК РФ).

Отчет агента (образец)

Отчет агента о выполнении поручения принципала по агентскому договору составляется в произвольной форме с учетом требований п. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. Форма отчета агента (образец) прикладывается к агентскому договору.

В отчет агента включается информация об исполнении агентского договора, о расчете и величине агентского вознаграждения и о фактических расходах, которые принципал обязан возместить агенту.

Отчет агента принципалу (образец заполнения) приведем здесь:

Скачивание формы доступно подписчикам или по временному доступу

Скачать

Агентский договор: отличие от других договоров

Агентский договор отличается от других посреднических договоров, а именно от договора поручения (ст. 971 ГК РФ) и от договора комиссии (ст. 990 ГК РФ).

По агентскому договору в полномочия агента может входить совершение как юридических, так и фактических действий. В то время как по договору поручения поверенный совершает только юридические действия, а по договору комиссии комиссионер только заключает сделки (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Некоторые компании выступают посредниками между заказчиками и исполнителями: помогают им найти друг друга. Они «вклиниваются» в схемы комиссии, подряда, поручения, купли-продажи. Посредники играют роль агентов, рекламируют услуги или товары производителей, помогают их реализовать. При такой деятельности происходит построение агентской сети. Рассмотрим, по каким схемам выстраивается работа между всеми звеньями, как составляется агентский договор, как правильно его оформить.

Что такое агентский договор и агентская схема продаж

Агентский договор АД — так называется соглашение, которые заключают лица, выступающие посредниками по отношению к заказчикам или исполнителям. Агенты-риелторы помогают продавать недвижимость, страховые — заключать страховки, торговые — реализовать продукцию через магазины, торговые центры, маркетплейсы.

Агентская схема — это выстраивание работы агента от имени других компаний. Посредник обязуется выполнить условия сделки, чтобы получить вознаграждение за свои услуги. Например, запустить сайт с корпоративным блогом, провести инструктаж для сотрудников компании, помочь арендовать отдел в магазине или организовать доставку товара покупателям.

Агентами могут быть физические лица, ИП, организации с разной формой собственности. Самозанятые не имеют права сами продавать чужие товары, но могут заниматься менеджментом.

Стороны, участвующие в агентском договоре:

1. Заказчик, принципал — лицо, которому нужно продать свою продукцию или услуги, либо дать другие задания агентам.

2. Посредник, агент, поверенный — выполняет поручения заказчика-подрядчика-комитента-принципала, играет роль посредника между продавцом и покупателем.

Например, ИП нужно наладить сбыт hand-made товаров. Он ищет посредников, которые будут развозить его продукцию по торговым точкам, находить рынки сбыта в разных городах. ИП заключает письменные соглашения с агентами и с транспортной компанией, которая производит доставку.

Форма, содержание, образец агентского договора

При небольших сделках можно ограничиться устной договорённостью, но если приходится периодически привлекать много агентов, нужно договоры заключать письменно. В отдельных случаях к документу прилагают доверенность, дающую право посреднику действовать от имени принципала. Нотариально её заверять не нужно, достаточно подписи лица, что пользуется посредническими услугами или подписи руководителя компании, которая привлекает посредников. Доверенность даёт агенту право представлять интересы заказчика в суде, в налоговой, при регистрации сделок в государственных органах.

Содержание агентского договора

В АД включают разные пункты, которые компания сочтёт уместным отразить в документе:

1. Предмет договора — полностью описывают действия, которые вправе производить доверенное лицо по поручению принципала. Например, продавать билеты на концерт, предлагать услуги ремонтной бригады по устройству наливного пола или изучать рыночную ситуацию и приводить новых покупателей. Нельзя указывать должность и специальность доверенного лица, чтобы АД не стал похож на трудовой договор, но нужно подробно описать, какие задачи он должен выполнить, какого результата и к какому сроку от него ожидает заказчик.

2. Права, обязанности сторон — перечисляют права и обязанности Принципала и Посредника, отмечают, что Агент вправе привлекать субподрядчиков, чтобы выполнить порученную работу в полном объёме, или не вправе пользоваться услугами третьих лиц. Указывают, кто и как будет доставлять покупки. Доверенное лицо может представлять продукцию компании на выставках и промо-мероприятиях, рекламировать её в разных источниках, чтобы увеличить продажи. Компания, в свою очередь, обязуется содействовать агенту, помогать, своевременно производить оплату его труда и возникающих расходов, связанных с выполнением АД.

3. Права на товар или имущество — могут оставаться у принципала или передаваться посреднику, это важно отметить:

• Если заказчик передаёт товар, вещи или иные предметы агенту, они остаются его собственностью до момента продажи, до получения денег от их реализации. Посредник отвечает за их сохранность и безопасность. Если вещи будут повреждены по его вине, он должен возместить убытки — компенсировать их стоимость. Если не удастся продать всю партию к сроку окончания действия сделки, агент возвращает имущество комитенту.
• Если комиссионер выкупает товар у изготовителя, он становится собственником. В договоре нужно отразить его риски: либо он несёт убытки, если продукция окажется некачественной, либо возвращает её прежнему владельцу и требует возврата денег или замену на качественный товар. Посредник может сам покрыть убытки, увеличив цену при продаже, либо он вправе потребовать компенсацию от принципала.

В документ можно вписать пункт о недостаче имущества, об обязанности выплаты неустойки, если в партиях обнаружится нехватка товара.

5. Порядок расчета, вознаграждение за труд — отмечают, как именно производитель будет получать деньги за проданный товар: покупатели будут сразу их переводить на его расчетный счет или с ним будет рассчитываться агент (как именно: одной суммой либо частями, за определённый период времени).

Указывают величину оплаты труда доверенного лица и условия, при которых Принципал передаст её Посреднику, чтобы у заказчика и агента не возникли споры при завершении сделки.

Сумма вознаграждения может быть:

• фиксированной — за проданную единицу товара, за партию, за всю сделку;

• в процентах — определённый процент от продаж: 5–12% в зависимости от стоимости товара;

• в виде надбавки к минимальной цене, которую посредник сам добавляет при продаже.

В договоре указывают, как конкретно агент получит вознаграждение: ему заплатит заказчик после свершения сделки или он сам вычтет деньги за свои услуги после завершения всех продаж, либо будет забирать свой процент с каждой проданной единицы товара.

Комитент может сделать 50% предоплату, может сразу оплатить работу посредника, выдав ему полную сумму, или перечислить оплату после окончания сделки. В соглашении можно указать, что принципал будет перечислять вознаграждение после получения ежемесячных или еженедельных отчетов агента о продажах.

В любом случае, оплата должна производиться так, как прописано в договоре. При обязательной отчетности принципал должен рассчитаться с агентом в течение 5–10 дней после получения каждого отчетного документа. Задержки будут считаться грубым нарушением соглашения.

5. Ответственность сторон — важный пункт, от которого зависит итог сотрудничества. Если одна из сторон уклоняется от выполнения обязательств или нерадиво к ним относится, вторая сторона может претерпевать убытки, она вправе потребовать их возместить.

6. Расторжение договора — производится по соглашению сторон либо по инициативе одного участника сделки. Причиной могут быть нарушения со стороны агента и принципала. Расторгнуть можно любое соглашение — бессрочное или с конкретным сроком действия. Компания может посчитать, что намного выгоднее создать свой отдел продаж и обучить менеджеров, чем пользоваться услугами сторонних специалистов.

Если стороны во время переговоров не пришли к обоюдному согласию, они вправе привлечь юристов. Иногда вопросы о расторжении бессрочных соглашений решаются в суде. Судья может счесть, что действие договора подпадает под правила соглашения о поручении или комиссии, что стороны вправе его расторгнуть, несмотря на нежелание одной из сторон.

АД может стать недействительным, если агент не может больше выполнять взятые обязательства:

• тяжело заболел;

• признан недееспособным;

• скоропостижно скончался;

• безвестно отсутствует;

• стал банкротом.

7. Форс-мажорные обстоятельства — иногда возникают чрезвычайные происшествия непреодолимой силы, которые затруднят выполнение условий АД: стихийные бедствия, террористические акты, диверсии, забастовки, война. Международной торговле может помешать закрытие границ, запрет на торговлю, ограничение грузоперевозок между странами. Перечисленные обстоятельства «по умолчанию» считаются уважительными, их учтёт любой суд при вынесении решений.

В договоре стоит отметить проблемы, которые могут возникнуть у агента и заказчика:

• вмешательство или бездействие сторонних лиц, без помощи которых невозможно выполнить договорённости (например, логистические проблемы);

• падение продаж, снижение спроса из-за экономического кризиса, из-за скачков курсов валют;

• проблемы с покупкой вспомогательных материалов (например, отсутствие упаковки из-за эмбарго на ввоз импорта);

• происшествий — взлома счетов либо складов, хищения денег или товаров.

Отсылка на форс-мажорные обстоятельства даст возможность отсрочки выполнения обязательств, пока не будут устранены возникшие помехи.

8. Гарантии сторон — указывают гарантийные сроки и правила приёма претензий от покупателей в соответствии с законом о защите прав потребителей.

9. Срок действия — если соглашение заключается на конкретный срок, нужно проставить точную дату его окончания либо указать, что договорённость будет считаться завершённой после выполнения обязательств каждой стороной.

10. Конфиденциальность — можно предусмотреть ответственность за разглашение коммерческих секретов и штрафные санкции за слив информации конкурентам, например, за передачу контактных данных клиентов компании с целью их переманить, склонить к покупке товаров других товарных марок.

За основу можно взять любой образец агентского договора:

АД вступает в силу после того, как участники соглашения обсудили и приняли все пункты, не имеют возражений, поставили свои подписи. Документ составляется в двух экземплярах: для комитента и агента.

Стороны могут вносить изменение, дополнения, поправки, но лишь при обоюдном согласии, скреплённом подписями представителей каждой стороны.

Можно выбрать один шаблон и дорабатывать его для каждой сделки, в зависимости от характера взаимоотношений сторон и полномочий каждой из них. Лучше составлять АД как можно подробнее, чтобы его пункты нельзя было трактовать двояко, чтобы у участников не было повода прибегнуть к судебным разбирательствам. Когда в документе нет разночтений, не появятся лишние поводы для споров.

Агентская схема работы

Взаимодействие заказчика и посредника выстраивают по разным схемам:

• Агент действует за счёт комитента, но от своего имени. Их взаимоотношения регулируются соглашением комиссии. Посредник сам находит клиентов, предлагает им услуги или продаёт товар, взятый у производителя. Он полностью отвечает за результат.
• Агент действует за счёт принципала, от его имени. Его деятельность подпадает под договор поручения. За результат отвечает заказчик, а не посредник.

В АД можно включить пункты, расширяющие либо ограничивающие права сторон. Любое поверенное лицо вправе потребовать, чтобы в районе его действия не было других посредников заказчика, чтобы на ограниченной территории он работал один. Компания вправе потребовать, чтобы агент не продавал продукцию конкурентов параллельно с её товарами.

Кому подойдёт агентская схема работы

Не каждая компания в состоянии выстроить всю цепочку бизнеса от закупки сырья и производства продукции до продаж и доставки покупателям. Даже крупные компании привлекают дилеров и дистрибьюторов, которые помогают им продавать произведённые товары и услуги по их производству: например, сварку, оцинковку, гальванизацию или вальцевание металла.

Агентский договор заключают в тех случаях, когда нужна помощь посредников, которыми могут быть:

• Маркетплейсы — торговые онлайн-платформы, которые позволяют продавцам размещать на своих площадях торговые витрины с их товарами. Маркетплейс
  играет роль посредника между производителем и клиентами, помогая быстрее продать продукцию. Он сам её рекламирует, размещает на своих складах, доставляет покупателям, освобождая комитента от тяжких хлопот.
• Биржи труда — онлайн-площадки для поиска специалистов, где заказчики могут найти исполнителей, а фрилансеры могут предложить свои услуги. Такие платформы играют посредническую роль: они получают комиссионное вознаграждение с каждой сделки комитента с исполнителем. В этом случае оферта опубликована на сайте, соглашение не оформляют отдельно при каждом взаимодействии привлечённых сторон. На таких площадках находят подработку юристы, бухгалтеры, медики, дизайнеры, программисты, люди других профессий.

• Физлица и компании, которые зарабатывают на посреднических услугах.

В такой отрасли как страхование, посредниками выступают: банки, автосалоны, нотариальные конторы, грузоперевозчики, лизинговые
компании. Страхование — не основная их деятельность, но они оказывают посреднические услуги при продаже своих коммерческих программ, услуг или товаров, выстраивая агентский канал продаж, приносящий им дополнительную прибыль от продажи страховки. Страховым компаниям такое взаимодействие очень выгодно. В страховой отрасли на долю агентской сети приходится более половины продаж, почти 60%, а в автостраховании около 70%.

Агентскую схему работы удобно использовать в разных случаях. Компаниям, осваивающим новые рынки, проще привлечь местных специалистов, чем изучать конъюнктуру с нуля, открывать новый офис, нанимать персонал. Организации и учреждения подписывают агентские договоры с привлечёнными лицами, когда передают часть работ на аутсорсинг. Интернет-магазины заключают соглашения с маркетплейсами, транспортными или курьерскими
компаниями, пунктами выдачи заказов. Самозанятые оформляют АД с людьми, которые будут для них искать заказчиков или продавать их изделия.

Примечание:

Любой компании, взаимодействующей с исполнителями, удобно использовать автоматический сервис Jump.Finance. Наши технические решения
позволят сократить штат финансовых специалистов, они упрощают документооборот.

Какие договоры используют при построении агентской схемы

В продажах часто участвуют не две, а три стороны: принципал-агент-клиент. Как мы уже отмечали, посредники — доверенные лица — действуют за счёт производителя товаров от имени его компании, для которой они оказывают услуги, или от своего имени. Между принципалом и агентом, посредником и покупателем, производителем и клиентом заключаются разные соглашения, включая АД.

Агентский договор оформляют при юридических и неюридических сделках. Он дает посреднику право брать оплату с клиентов за проданные вещи, оформлять документы, подписывать разрешения в госорганах, представлять интересы заказчика в суде. Агент может сам выстраивать технологию агентских продаж либо её чётко прописывают в соглашении.

Договор поручения

Заключают две стороны при оказании услуг, исполнении поручений, предоставлении полномочий. Одна сторона сделки — заказчик, доверитель, который даёт задание. Другая сторона — посредник, поверенный, доверенное лицо, которое по поручению доверителя выполняет действия юридического характера: например, проводит переговоры с поставщиками и реализаторами.

В отличие от агентского соглашения договор поручения оформляют только при юридических действиях. При этом наделяют посредника полномочиями представлять интересы коммерческой компании, учреждения, организации или предприятия, позволяют ему действовать, как представителю, от имени принципала. По такому соглашению можно продавать промышленную продукцию, товары народного потребления, пищевые продукты.

От доверенности такое соглашение отличается тем, что документ регулирует взаимоотношения главных сторон сделки, у которых есть определённые права, ответственность и обязанности. Доверенность регулирует отношения посредника с третьими лицами.

Договор оказания услуг

Соглашение о возмездном оказании услуг заключается при фактических (неюридических) действиях, которые поручают произвести агенту от его имени за счёт компании, либо он все делает за свой счёт, например:

• проводит аудит рынка;

• рекламирует товары заказчика;

• приводит новых клиентов;

• выполняет определённые задания для роста бизнеса.

Соглашение заключают, когда важна работа исполнителя, но результат может быть непредсказуем — например: проведение корпоративного тренинга, продвижение сайта, организация рекламной кампании или уличного перфоманса.

От договора подряда, где акцент делается на результате выполнения работ, такое соглашение отличается тем, что важен сам процесс, за который заказчик платит деньги. Например, он заказывает разработку рекламного баннера-растяжки, который будет висеть над оживленной трассой с интенсивным движением. Компания не знает, как быстро окупятся затраты на проектирование и дизайн, на полиграфические услуги и на монтаж рекламной конструкции. Но типография выполнила заказ: красочный баннер готов и установлен — процесс работы над ним завершен, договор на оказание услуг выполнен, расчет произведен.

Договор подряда

При подрядных работах результат виден сразу — например, можно оценить вид натяжных потолков, аккуратность оклейки стен обоями, устройство отопления или подключение сложной промышленной техники к трёхфазной сети.

Договор подряда также регулируется Гражданским кодексом, а не трудовым, но его тоже нужно составлять внимательно, чтобы он не был поход на трудовое соглашение. Стороны могут именоваться заказчиком и работником/исполнителем. Его заключают только с физическими лицами, которых может привлечь самозанятый как субподрядчиков — они ему помогут выполнить условие АД. Это может быть сезонная работа: сбор урожая с фермерских полей, летнее строительство на дачных участках. График работы свободный. В договоре указывают полный перечень работ, которые обязуется выполнить субподрядчик за конкретный срок. Оплата выше, потому что за таких работников не платят страховку и не делают переводы в пенсионный фонд.

Договор купли-продажи

При прямых продажах его заключают с покупателем, при посредническом участии — с агентом, который выкупает товар и далее сам отвечает за его реализацию.

По условиям соглашения посредник:

• сразу выплачивает полную стоимость партии в момент заключения сделки;

• рассчитывается постепенно, частями;

• отдаёт изготовителю всю сумму после завершения продаж.

Право собственности сразу переходит к посреднику или остаётся за производителем до закрытия сделки и оформления закрывающих документов.

Договор комиссии

При таком двустороннем соглашении названия сторон различаются. Заказчик выступает в роли принципала, агент — в роли комиссионера. Посредник действует от своего собственного имени с передачей прав или без передачи имущественного права на товар. Он отвечает за сохранение и безопасность чужой продукции, но перед клиентами обычно несёт ответственность принципал: он обязан заменять бракованную продукцию, если она обнаружится при продаже.

Разновидности договора комиссии: брокерский, субкомиссии, дистрибьюторский, дилерский, консигнации, розничной комиссионной торговли.

Субагентский договор

Двухстороннее соглашение заключают со сторонним третьим лицом, субагентом, чтобы он помог агенту выполнить условия, прописанные в агентском договоре. Если комитенту неважно, кого привлечёт посредник, за результат будет отчитываться лишь доверенное лицо, с которым заключён АД. В основном договоре может быть дан запрет на привлечение сторонних лиц или, наоборот, подробно расписаны действия всех участников сделки: их задачи, обязанности, суммы гонорара для каждого лица.

Посреднические договоры: сравнение разных видов

Отличия схемы агентского договора от договоров других типов

АД универсален — его можно заключать в разных случаях: при необходимости передоверить посредникам полномочия по договору комиссии, поручения либо оказания услуг. Его подписывают, если нужно наделить агентов юридическими и неюридическими полномочиями. В тех случаях, когда нужно поручить посредникам небольшой, ограниченный ряд задач, напрямую между двумя сторонами заключают узконаправленные соглашения: комиссии, оказания услуг, поручения. У каждой сделки есть свои особенности, характерные небольшие отличия.

Агентский договор «по умолчанию» подразумевает, что между основными сторонами (заказчиком и клиентом) есть промежуточное третье звено — посредник. Например: ювелирный магазин заказал в типографии печать флаеров, ему нужно нанять людей для их распространения, заключить с ними краткосрочные соглашения на оказание услуг. Если торговая компания сама не хочет искать промоутеров, то нанимает агента: он займётся подбором и расстановкой распространителей в самых оживлённых местах после того, как с ним подпишут АД.

Преимущества и недостатки работы по агентскому договору

Подписание агентского соглашения выгодно всем сторонам:

• компании не нужно тратить лишнее время и ценные ресурсы на решение текущих задач;

• агент сможет подработать, оказывая услуги посредника, он может параллельно вести свой бизнес на деньги, заработанные посредничеством.

В отличие от других типов соглашений агентская схема сотрудничества предоставляет доверенным лицам больше свободы. Агент вправе привлекать соисполнителей, но должен контролировать их работу. Если товар не продаётся, его можно вернуть производителю и договориться о продаже другой продукции.

Если агент выполняет работу от имени заказчика, он ничего не теряет — в любой момент может вернуть товар изготовителю. Но при выкупе крупных партий всегда есть риски: посредник понесёт убытки при порче, краже, возврате, стихийных бедствиях.

Заказчик рискует, отдавая на реализацию скоропортящиеся продукты с ограниченным сроком действия. Если их вовремя не продать, они испортятся. Посредник не получит вознаграждение, производитель претерпит большие убытки. Чтобы иметь рычаги воздействия на своих доверенных лиц, которые заставят их лучше трудиться, в соглашение добавляют пункт о том, что за испортившиеся нереализованные товары комиссионер платит штраф. Так производитель сможет хоть немного компенсировать денежные потери.

Риски посредника заключаются в том, что заказчик будет не удовлетворён результатами его труда — может предъявить не вполне обоснованные претензии, не примет отчёт, откажется оплачивать работу. В таких случаях он потребует вернуть предоплату. Посредник выполнит работу, но вознаграждение не получит. Такие спорные ситуации обычно решают в суде.

Со стороны налоговой службы повышен интерес к агентским договорам: ФНС вправе заподозрить, что такое соглашение предприятие заключает для того, чтобы оптимизировать налоги. При прямых продажах производитель платит налоги в следующем месяце после получения оплаты, а по агентской схеме — после того, как получит отчет. Если нет отчёта либо он не принят, то товары считаются непроданными, заказчик не должен платить налог. Налоговая сочтёт, что соглашение заключено для отсрочки уплаты налога, сделает перерасчёт, обяжет уплатить штрафы, страховку, пени.

Если компания для продажи своей продукции привлекает большое количество клиентов, это можно посчитать попыткой дробления бизнеса, желанием снизить суммы налоговых выплат. ФНС может переквалифицировать агентскую схему в договор поставки или какой-либо другой и доначислит налоги заказчику и его доверенному лицу. Риски возрастают, если посредник перевёл деньги за продукцию до её продажи.

ФНС может переквалифицировать АД в трудовой договор, особенно в тех случаях, когда агентская схема указана только на бумаге, а фактически посредники работают в компании по трудовому соглашению.

Вывод:

К составлению договора лучше привлечь юриста, чтобы он проверил каждый пункт сделки и исключил претензии со стороны налоговой службы. Компетентные сотрудники сервиса https://jump.finance/ ответят на любые вопросы пользователей, разработают или проверят все финансовые и отчётные документы.

Как составить отчет агента

В течение действия агентского соглашения посредник должен периодически отчитываться перед заказчиком. Все юридические и фактические действия он отражает в одном либо в нескольких отчетах, их прилагают к основному договору.

При составлении АД в нем прописывают:

• что нужно вносить в отчёт;

• с какой периодичностью его должен получать заказчик;

• в течение какого периода после получения отчёта принципал должен оплатить услуги посредника.

Обязанность предоставления отчетов отражена в ГК РФ (ст. 1008), но форма отчета не унифицирована, она может быть произвольной, должна включать:

• данные о том, как посредник исполняет поручение заказчика;

• расходы, понесённые за этот период работы;

• сумму вознаграждения, которое причитается доверенному лицу.

Образец отчёта может выглядеть так:

Агент формирует промежуточные отчеты ежемесячно (еженедельно или каждые 15 дней), а после завершения всей сделки составляет общий отчет. Варианты отправления — по почте, через мессенджеры, курьерской доставкой (способ указывают в АД).

К отчётному документу прилагают:

• счета, товарные накладные, счёт-фактуры и прочие отгрузочные документы;

• договоры на реализацию продукции, которые дополнительно заключает агент с третьими лицами;

• акты выполненных работ;

• фотоотчёты.

Если агент действует не от имени предприятия или компании, а от себя лично, он прикладывает документы, которые подтверждают, что сделки совершались в пользу принципала. Заказчик не вправе требовать возмещение рыночной стоимости товаров, которые продал комиссионер по завышенным ценам, можно заранее указать запрет на повышение стоимости.

Принципал в течение 10–30 дней (срок указывают в АД) должен сформировать возражения. Если замечания не последовали, документ считается принятым. Составление отчетов упростит бухгалтерскую отчетность и налоговый учет. Все документы, переданные агентом вместе с основным договором, представляют собой полную финансовую отчетность. Их хранят в течение 5 лет.

Компенсация расходов агента

При оказании агентских услуг, при выполнении заданий заказчика у посредника могут возникнуть траты, которые принципал обязан ему возместить.

Лучше их заранее обговорить и прописать в договоре:

• аренда помещения с указанием точного адреса;

• рекламные мероприятия (где, как проведены);

• затраты на транспорт;

• представительские расходы.

Все траты агент должен подтвердить документально, предоставив заказчику чеки, счета, накладные, банковские выписки.

Бухучет АД

Заказчик должен вести бухгалтерский учет агентских договоров и всех с ним связанных документов по правилам федеральных стандартов. Если роль посредника исполняет не физическое лицо, а компания, она тоже должна вести бухучет.

Первичные документы по агентскому договору — это сам АД, доверенность (если она нужна агенту для расширения полномочий), общий отчет о посреднической деятельности.

По агентскому договору к закрывающим документам относят чеки, акты, промежуточные отчеты и прочую документацию, подтверждающую законность доходов-расходов. Срок хранения финансовых документов компании определяют самостоятельно, но он не должен быть менее 5 лет.

Бухгалтерский учет у заказчика

При сделках с агентом производитель-принципал-компания ведёт учёт:

• продукции, переданной посреднику для сбыта;

• выручки, полученной от продажи;

• затрат на произведенные агентом работы или услуги;

• собственных понесённых расходов;

• вознаграждений, выплаченных посреднику.

Оплата услуг доверенного лица оформляется в бухгалтерии как расходы на продажу своей продукции. Если заказчик и посредник работают по ОСН и обязаны выплачивать НДС, агент вправе предъявить комитенту налог, который ему начислен для выплаты.

Бухгалтерский учет у агента

Компания-посредник или ИП отражают документально:

• товарно-материальные ценности, принадлежащие принципалу;

• понесённые ими расходы;

• размер своего вознаграждения;

• величину налогов.

При временном хранении продукции заказчика до момента продажи агент не становится её собственником. Он не вправе брать чужие активы на баланс, но должен оформить забалансовый счёт. В этом документе учитывается всё, что не принадлежит ему лично, но временно хранится у него вполне законно. При продаже товаров, взятых на комиссию, номер счета 004, при дополнительных закупках их вносят в счет 002, как принятые на временное ответственное хранение.

При ведении бухучета отображают налоги: при УСН — упрощённый, при ОСН — на прибыль и НДС. Их обязан уплатить заказчик. Посредник сделок отчисляет сумму налога только со своего личного вознаграждения, все другие деньги, переданные ему принципалом для выполнения задания, не могут считаться его доходом.

При работе по УСН агент платит налог только с суммы дохода, который он получил от заказчика. При общей схеме налогообложения с вознаграждения взимается НДС, но посредник не платит налог на добавочную стоимость:

• с тех сумм, что получает за проданные товары или услуги (эти деньги не его, а заказчика);

• с тех выплат, которые перечисляет ему принципал как компенсацию понесённых расходов.

Агент не должен учитывать НДС с оплаты товаров, услуг или работ, произведённых на деньги принципала. Затраты, которые возмещает комитент, не относят ни к доходам, ни к расходам. Если принципал по какой-либо причине отказался компенсировать траты посредника, сочтя их неразумными и не относящимися к сделке, агент может их провести в графе расходов. Если их законность подтверждена документами, налог на эту сумму начисляться не будет.

Получение вознаграждения зависит от способа, которым заказчик рассчитывается с клиентом:

• Если принципал переводит оплату отдельным платежом, датой получения дохода считается тот день, когда сумма поступила на карту, кошелёк или расчетный счет агента;

• Если посредник сам удерживает свой процент из суммы, полученной от покупателя, датой поступления дохода считается тот день, когда клиент оплатил покупку.

При работе с физическим лицами заказчик удерживает НДФЛ, начисляет страховые и пенсионные взносы. При работе с самозанятыми плательщики НПД сами платят налоги и передают комитенту чек, подтверждающий получение оплаты. Заказчик ничего за них не платит.

Важное дополнение:

Если компания привлекает большое количество посредников, в такой агентской сети сложно работать с каждым отдельно. Сервис Jump.Finance помогает автоматизировать взаимодействие: можно пачками загружать договоры и акты, система сама сформирует чеки после завершения каждой сделки. У нас есть специальное решение для бухгалтеров, упрощающее работу с документацией.

Заключение

Агентский договор заключают при посреднических сделках, когда компания дополнительно привлекает агентов для продажи товаров и услуг, для увеличения потока клиентов, для выполнения иных задач.

АД, в отличие от ДК или ДКП, относится к универсальным соглашениям, его заключают, когда доверяют агентам любые типы сделок: юридические и фактические. При ограничении полномочий оформляют узкоцелевые договоры: комиссии, купли-продажи.

На протяжении сделки, которая длится несколько месяцев, посредник периодически отчитывается перед заказчиком о произведённой работе — он ежемесячно в сроки, указанные в АД, представляет отчеты. Эти документы важны для бухгалтерской отчетности.

Компания-заказчик и агент могут использовать разные системы налогообложения. При небрежном составлении АД и прилагаемых документов налоговая служба может его переквалифицировать в трудовой договор либо в договор поставок, при этом доначислит налоги.

У агента, что взял товар на реализацию без предварительного выкупа, доходом считается только вознаграждение, которое он получает от заказчика за свой труд. За расход всех остальных денег, которые он получает при сделке, посредник должен отчитаться, в таком случае налог с него не взимается. Доходом заказчика считается сумма, вырученная от продажи товаров или услуг, вознаграждение агентам он вносит в статью расходов.

Если вы работаете по договору оказания услуг, поставок или комиссии и хотите перейти на агентские продажи, на сайте Jump.Finance скачайте образец соглашения. Наши юристы его скорректируют под задачи заказчика и агента. Мы поможем любому бизнесу перейти на агентскую схему продаж. На нашем сервисе хорошо организован документооборот, его очень удобно использовать любым компаниям, ИП и самозанятым.

Документ, относящийся к разделу комиссионной торговли – отчет комиссионера/агента о продажах, оформляется по данным агента (лицо или организация), которому комитент/принципал (лицо или организация) поручил за вознаграждение продать тот или иной товар или услугу. Комиссионер выступает от себя самого по указанию комитента и обязан представить комитенту отчет в сроки и порядке, предусмотренном договором.

В реальности агентский договор – весьма распространенный вид соглашения. Его заключают при осуществлении строительной и арендной деятельности, а отчет агента составляют туристические агентства туроператору при реализации путевок. Существует и множество других примеров.

При оформлении сделок по таким договорам в «1С:Бухгалтерия 3.0» настройки, справочники и документы, необходимые для заполнения отчета агента, следует рассматривать во взаимосвязи.

Установки функциональности

Чтобы разделы комиссионной торговли были доступны в «1С:Бухгалтерии», надо включить их в «Функциональности» раздела «Главное-Настройки».

В примере мы будем продавать товары комитента и формировать «Отчет агента», поэтому на закладке «Торговля» установим соответствующую галочку.

После этого станет доступен полный интерфейс для отражения продаж комитентов, а также необходимые пункты заполнения справочников. При этом важно учитывать, что многие блоки функционала становятся недоступными для выбора/деактивации, если у программы настроена синхронизация с другим приложением.

Договор комиссии. Отражение операций у агента/комиссионера

К примеру, фирма взяла на реализацию мебель и выступает в роли агента/комиссионера. Первое, что мы заполняем – это договор при заполнении данных о контрагенте (раздел «Контрагенты-Поставщики»).

В карточке Контрагента переходим во вкладку «Договоры» (1) и нажимаем «Создать» (2).

При заполнении договора выбрать вид «С комитентом (принципалом) на продажу».

При этом у нас появляются дополнительные поля, которые необходимо заполнить в «Комиссионном вознаграждении-Способ расчета».

Если его не заполнять, то в дальнейшем это придется сделать «руками» при оформлении нашего отчета.

Поступление товаров от комитента/принципала

Факт передачи комитентом агенту оформляется в разделе меню «Покупки» документом «Поступление (акты, накладные)».

В открывшемся журнале документов поступления выбираем пункт «Товары, услуги, комиссия».

Выбираем контрагента (1), указываем договор (2), склад оприходования (3), по кнопке «Добавить» (4) подбираем номенклатуру, а дальше заполняем табличную часть.

При заполнении номенклатурной карты обязательно ставим вид – «Товары на комиссии».

Если номенклатуру при создании (кнопка «Создать») поместить в предопределенную папку «Товары на комиссии», то вид ее проставится автоматически.

Заполняем количество и сумму, при этом ставку НДС указываем – Без НДС. При заполнении документа счета бухгалтерского учета проставляются автоматом. Так как агент не собственник товара (по договору), то поступивший товар весь отражается на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

Реализация товара на комиссии

Эта операция отражается в разделе меню «Продажи» – «Реализация (акты, накладные)».

В открывшемся списке документов реализации создаем новый, выбрав тип «Товары, услуги, комиссия».

При заполнении товарами на комиссии система автоматом определит их счет учета как 004.01.

Кроме отражения реализации покупателю при проводке будет сформирована проводка по списанию со счета 004.01, отражающая реализацию товаров комитента – кнопка «Показать проводки и другие движения».

Также формируется движение по регистру «Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов)» (вид движения «Приход»).

При реализации товара агент должен отчитаться перед комитентом в определенные договором сроки.

Отчет агента (комиссионера) комитенту (принципалу)

О проданных товарах комитента агент отчитывается документом «Отчет комитенту». Создать его можно двумя способами. Рассмотрим их.

Ввод на основании

Находясь в журнале поступления товаров (раздел меню «Покупки» – «Поступление (акты, накладные)») и встав на документ, по которому поступал реализованный товар комиссионера, нажимаем кнопку «Создать на основании», а в открывшемся списке – «Отчет комитенту».

Данные о контрагенте-комиссионере автоматом попадают в отчет. В «Главном» указываем, каким способом будем считать комиссию. 1С предусмотрено несколько вариантов такого расчета (1):

1. Не рассчитывается;
2. % от разности сумм продажи и поступления;
3. % от суммы продажи.

В поле «Услуга по вознаграждению» (2) из справочника «Номенклатура» подбирается та, которая будет отражена в «Счете-фактуре» на услуги агента. Например, дадим ей название, отражающее ее суть. Счет учета доходов – 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения», заполняется автоматически (3).

В «Товарах и услугах», жмем «Заполнить» и выбираем «Реализованным по договору».

Документ автоматически заполнится строками с реализованной мебелью. При этом сумма вознаграждения рассчитывается автоматом, кроме случая, когда мы указали «Не рассчитывать» – здесь сумма вознаграждения заполнялась бы вручную.

Отчет комитенту заполняется агентом по каждому комитенту отдельно. Они будут находиться в журнале «Отчеты комитента» раздела «Покупки».

Далее все заполняем так, как выше.

При проведении, кроме записей налогового и бухучета, также формируется запись движения по регистру «Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов)» (вид движения «Расход»).

В «Печати» выберем наш отчет.

Корректировка отчета агента

Для корректировки отчета в программе «1С:Бухгалтерия 3.0» можно ввести документ «Корректировка реализации» из раздела «Продажи».

В журнале документов нажимаем «Создать», а в открывшейся форме в поле основания выбираем «Отчет комитенту» и указываем тип документа, по которому необходимо провести корректировку реализации.

Выбрав тип документа-основания, в поле основания выбираем «Отчет комитенту», а далее документ, по которому требуется корректировка реализации, и нажимаем «Выбрать».

Заполняем табличную часть нужными данными (1) и здесь же создаем корректирующий счет-фактуру (2).

Готово.