Касса нужна компании для приема, хранения и выдачи денежных средств, бланков строгой отчетности, финансовых документов. Когда и в каком порядке нужно проводить ее инвентаризацию, как правильно учесть результаты проверки кассы, расскажем далее в нашей статье.
Порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе
Порядок и сроки проведения инвентаризации денежных средств в кассе ООО, другая компания или индивидуальный предприниматель определяет самостоятельно (п. 7 Указания Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 № 3210-У).
Ревизию проводят по решению руководителя. Это могут быть плановые и внеплановые (внезапные) проверки. Существуют случаи, когда инвентаризация кассы обязательна, в частности: (п. 27 положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н):
- перед составлением годовой бухотчетности;
- при смене кассира;
- при обнаружении фактов хищения денежных средств, злоупотребления или порчи ценностей, хранящихся в кассе;
- если произошла авария, пожар или другая чрезвычайная ситуация;
- если компания реорганизуется или ликвидируется.
Перед началом проверки инвентаризационная комиссия должна получить от кассира (п. 2.4 указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49, далее – указания):
- приходные и расходные кассовые ордера, которые еще не были переданы в бухгалтерию;
- расписку о том, что к началу проверки все расходные и приходные документы на деньги и ценности, фактическое наличие которых проверяется, сданы в бухгалтерию или переданы инвентаризационной комиссии, все денежные средства и ценности, поступившие в кассу, оприходованы, а выбывшие — списаны.
В процессе инвентаризации, проводимой в случае реорганизации или ликвидации компании, годовой инвентаризации комиссия проверяет все ценности, хранящиеся в кассе (п. 3.40 указаний):
- наличные денежные средства;
- денежные документы (почтовые марки, карты оплаты услуг связи, топливные карты, железнодорожные и авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории);
- документарные ценные бумаги (акции, закладные, векселя и так далее);
- бланки документов строгой отчетности.
В других случаях проверяют те виды ценностей, которые указаны в приказе руководителя компании.
В ходе инвентаризации наличных денег члены комиссии поштучно пересчитывают все денежные знаки, находящиеся в кассе. После полного полистного пересчета денежной наличности результат сверяют с данными учета по кассовой книге. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги также осуществляют проверку правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Ревизии подлежат все денежные средства организации. К примеру, денежные средства, числящиеся в пути, учитываемые на счете 57 «Переводы в пути», сверяются с данными ведомостей сдачи наличной выручки инкассаторам банка, квитанций и иных документов (п. 3.42 указаний).
Денежные средства компании, находящиеся на банковских счетах, проверяют путем сопоставления остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерского учета организации, с данными выписок банков (пункт 3.43 указаний).
Порядок проведения проверки денежных документов, хранящихся в кассе, не отличается от общего порядка инвентаризации. Проверяют фактическое наличие денежных документов по их видам. Количество денежных документов, их реквизиты и стоимость сверяют с учетными данными, внесенными в акты инвентаризации (п. 3.40 указаний).
При ревизии бланков строгой отчетности, хранящихся в кассе, проверяют их фактическое наличие по видам бланков с учетом начальных и конечных номеров. Фактическое количество сверяют с данными аналитического учета по забалансовому счету 006 «Бланки строгой отчетности», отраженными в описи. Стоимость бланков определять не нужно, так как их учитывают в условной оценке (п. 3.41 указаний).
При проверке наличия ценных бумаг устанавливают:
- правильность их оформления;
- реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
- их сохранность (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
- своевременность и полноту отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
Состав комиссии по инвентаризации денежных средств в кассе
Обычно инвентаризацию денежных средств в кассе проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия (п. 2.2 указаний). При небольшом объеме работ провести опись можно силами ревизионной комиссии, если она создана в организации.
Персональный состав комиссии определяет руководитель компании. В него обычно включают:
- работников службы внутреннего аудита;
- бухгалтеров;
- экономистов;
- юристов и так далее.
Как правило, в инвентаризационную комиссию входит не менее трех человек.
Председателем может быть любой сотрудник компании, за исключением материально ответственного лица. Обычно председателем комиссии назначают заместителя генерального директора или руководителя одного из подразделений компании.
Материально ответственные лица в состав комиссии не входят, однако они обязаны присутствовать при проведении инвентаризации (п. п. 2.8, 2.10 указаний).
Члены инвентаризационной комиссии должны непосредственно присутствовать при проведении инвентаризации (п. 2.3 указаний). Отсутствие хотя бы одного члена может послужить основанием для признания результатов проведенной проверки недействительными.
Документы при инвентаризации денежных средств в кассе
При проведении инвентаризации в кассе компании следует оформить немало документов. Для начала руководитель издает приказ о сроках проведения проверки, о составе комиссии и ценностей, подлежащих пересчету.
В ходе ревизии сведения о фактическом наличии ценностей заносят в самостоятельно разработанные формы или унифицированные, например, можно использовать:
- форму № ИНВ-15 — для оформления результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов;
- форму № ИНВ-16 — для отражения результатов ревизии ценных бумаг и бланков строгой отчетности.
Применяемые формы документов нужно утвердить в учетной политике компании (п. 4 ПБУ 1/2008).
Приказ о проведении инвентаризации денежных средств в кассе
Перед проведением инвентаризации кассы руководитель компании издает приказ, в котором прописывает:
- дату начала и окончания проверки;
- виды имущества, подлежащие инвентаризации (например, наличные денежные средства, финансовые документы и так далее);
- причины проведения проверки (например, смена материально ответственного лица);
- персональный состав инвентаризационной комиссии;
- дату, не позднее которой материалы по инвентаризации необходимо представить в бухгалтерию.
Такой распорядительный документ можно составить в произвольном виде, либо использовать бланк формы № ИНВ-22.
Приказ необходимо внести в журнал учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации, который можно составить по форме № ИНВ-23 (п. 2.3 указаний).
Учет результатов инвентаризации денежных средств в кассе
Если в результате инвентаризации выявлены отклонения, необходимо:
- составить сличительные ведомости по таким ценностям. При использовании унифицированных форм № ИНВ-15 и ИНВ-16 внести в них данные об излишках и недостачах;
- запросить у кассира объяснение причин излишков или недостач.
По итогам проверки необходимо провести заседание инвентаризационной комиссии. В протоколе заседания следует зафиксировать, в частности:
- предложения по урегулированию выявленной недостачи или излишков на основании объяснений материально ответственного лица;
- причины, по которым недостача не была отнесена на виновных сотрудников.
На основании этих документов руководитель издает приказ об утверждении результатов инвентаризации. В нем обязательно должно быть прописано решение по урегулированию выявленной недостачи денежных средств, других ценностей, хранящихся в кассе, или их излишка.
Бухгалтерские проводки при инвентаризации денежных средств в кассе
Недостача, выявленная в ходе проведения инвентаризации денежной наличности, отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса» (инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
Сумма недостачи денежных средств, взыскиваемая с виновного работника, отражается по кредиту счета 94 в корреспонденции с дебетом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (пп. «б» п. 28 положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).
На суммы удержаний из заработной платы виновного работника производится запись по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 73, субсчет 73-2.
Если компания приняла решение отказаться от взыскания денежных средств с виновного работника, то эта сумма признается в бухгалтерском учете в составе прочих расходов и отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 94 (п. 11 положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).
Бухгалтерские записи будут следующими.
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
| Отражена недостача денежных средств, выявленная при инвентаризации | 94 | 50 |
| Отражена сумма недостачи денежных средств, подлежащая взысканию с виновного работника организации | 73-2 | 94 |
| Отражено удержание суммы материального ущерба из заработной платы виновного работника | 70 | 73-2 |
| Сумма недостачи денежных средств, от взыскания которой с виновного работника принято решение отказаться, признана в составе прочих расходов | 91-2 | 94 |
Сумму выявленного излишка денежных средств учитывают в составе прочих доходов предприятия (пп. «а» п. 28 положения № 34н) следующей проводкой.
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
| Признан прочий доход в виде излишка наличных денежных средств в кассе | 50 | 91-1 |
Акт инвентаризации денежных средств в кассе
По результатам инвентаризации наличности в кассе составляют акт по форме № ИНВ-15 и по образцу, разработанному компанией. Разберем порядок заполнения документа на примере формы № ИНВ-15. В верхней части документа кассир или иное материально ответственное лицо дает расписку в том, что к началу ревизии все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию, поступившие деньги оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Далее указывают сумму наличных денег по учетным данным и сумму выявленной недостачи (излишков). Затем материально ответственное лицо пишет объяснения, излагая причины недостачи (излишков).
За недостачу денежных средств в кассе кассир несет материальную ответственность, размер которой зависит от того, заключен с ним договор о полной материальной ответственности или нет. Если заключен, то кассир обязан возместить недостачу в полном размере, а если не заключен, то ответственность ограничена размером его среднего месячного заработка (ст. 241, п. 2 ст. 243, ст. 244 ТК РФ, перечень, утвержденный Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85).
В конце акта руководитель организации выносит свое решение: удержать сумму недостачи из заработной платы кассира, а если вина материально ответственного лица не доказана – отнести на финансовый результат.
Акт подписывают председатель и члены комиссии, а также материально ответственное лицо. Директор компании ставит подпись под своим вердиктом. Акт оформляют в двух экземплярах, один из которых передается в бухгалтерию, а второй остается у кассира. Если инвентаризацию проводят в связи со сменой кассира, акт составляют в трех экземплярах – для прежнего и нового кассиров и для бухгалтерии.
На практике материально ответственное лицо нередко отказывается объяснять недостачу в кассе. В этом случае необходимо составить акт об отказе работника представить объяснения.
Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными используют акт по форме № ИНВ-16 (или документ, разработанный компанией).
До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица также берут расписку о том, что все расходные и приходные документы на ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности сданы в бухгалтерию и все ценные бумаги и бланки оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Она включена в заголовочную часть инвентаризационной описи.
На последней странице формы перед подписью председателя комиссии даны две свободные строки для записи последних номеров документов в случае движения ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности во время инвентаризации.
Акт составляют в двух экземплярах, которые подписывают члены инвентаризационной комиссии и материально ответственное лицо. Один экземпляр описи передают в бухгалтерию, второй — остается у материально ответственного лица.
При смене материально ответственных лиц опись составляют в трех экземплярах.
Унифицированная форма ИНВ-15 пригодится всем, кто работает с наличкой. О том, как часто нужно заполнять унифицированную форму ИНВ-15 и как правильно ее оформить, можно узнать из нашей статьи. Заодно скачайте бланк и образец заполнения этой формы.
Как часто и в соответствии с какими нормативными актами проводится инвентаризация наличных денежных средств
Инвентаризация кассы проводитсяв соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина от 13.06.1995 № 49. Согласно п. 1.2 данных указаний денежные средства являются имуществом хозсубъекта.
Проверь себя: как провести инвентаризацию
Время прохождения около 5 мин.
Пройти тест
Для инвентаризации наличных денежных средств Госкомстат разработал унифицированную форму ИНВ-15 и утвердил ее в своем постановлении от 18.08.1998 № 88. Данная форма необязательна к применению и может быть заменена аналогичным документом, разработанным компанией самостоятельно. Однако ИНВ-15 продолжает широко использоваться.
Как часто оформляется акт формы ИНВ-15? Ответ зависит от установленной частоты проводимого контроля. Для внутренних ревизий кассы периодичность проверок определяет руководство юрлица или ИП (п. 7 указания Центробанка РФ о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У). Проверки могут проводиться регулярно (по плану) или носить внезапный характер.
Не следует забывать и о законодательно установленных случаях, когда проведение инвентаризации кассы обязательно (п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации, утв. приказом Минфина от 13.06.1995 № 49):
- перед составлением годовых отчетов;
- при смене кассиров;
- при выявлении хищения денег или недостачи/излишков в кассе.
Как передать кассу новому кассиру при увольнении или на время отпуска, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Своевременная инвентаризация кассы — это возможность вовремя устранить кассовые нарушения, пресечь злоупотребления, а также избежать возможных штрафов. Если работать с наличными деньгами без учета требований нормативных документов, может последовать наказание по ст. 15.1 КоАП.
Подробнее о кассовой дисциплине и ответственности за ее нарушение — в статье «Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение».
Порядок проведения инвентаризации наличных средств в кассе
Процедура проведения ревизии наличных средств в кассе состоит из следующих этапов:
- Утверждение состава комиссии в приказе по унифицированной форме ИНВ-22 (или аналогичной ей, разработанной самостоятельно).
Пример приказа об инвентаризации кассы смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
- Получение расписки от кассира об отсутствии неоприходованной налички и неучтенных денежных документов. Кассир также передает комиссии последний кассовый отчет.
- Пересчет денежных средств и документов, сравнение результата с бухучетом, сверка наличия и движения бланков строгого учета с информацией, отраженной в журнале их регистрации.
- Оформление итогов инвентаризации в акте формы ИНВ-15.
Внимание! Инвентаризация денежных средств в кассе производится в присутствии материально ответственного за денежные средства лица (как правило, кассира).
Скачать бланк инвентаризации кассы по форме ИНВ-15 можно на нашем сайте.
Скачать бланк формы ИНВ-15
Порядок и образец заполнения акта ф. ИНВ-15 при инвентаризации кассы
Акт инвентаризации заполняется на компьютере или вручную. Не допускается наличие исправлений или помарок.
В соответствующие разделы акта вносятся:
- название организации;
- наименование подразделения (при проведении ревизии кассы в обособленном подразделении);
- документ — основание для проведения проверки кассы, его номер и дата;
- номер и дата акта, а также дата проведения инвентаризации;
- подпись кассира в расписке;
- фактическая сумма денежных средств, ценных бумаг и иных денежных документов;
- учетные данные денежных активов;
- данные результатов ревизии;
- пояснение выявленных излишек/недостач;
- подписи членов комиссии и материально ответственных лиц.
Скачать образец заполнения формы ИНВ-15
Подробнее о порядке, который следует соблюдать при ведении кассовых операций, читайте в этой статье.
Итоги
Периодическое проведение инвентаризации кассы в интересах любого юрлица и ИП, работающих с наличными деньгами. Это помогает вовремя выявить все недостачи, пресечь злоупотребления и дисциплинировать кассиров. Оформляются результаты инвентаризации с помощью акта формы ИНВ-15 или аналогичной ей.
Чтобы провести ревизию наличных, которые хранятся в компании, проводится инвентаризация кассы. Бланк ИНВ-15, образец заполнения и инструкция по оформлению — ниже на странице.
Бланк ИНВ-15: скачать бесплатно (word)
Проверку может проводить как налоговая, так и руководитель организации. Если компания делает ревизию по необходимости, например, при смене материально ответственного лица, акт инвентаризации кассы (ИНВ-15) составляют в трех экземплярах: по одному на бывшего и нового сотрудников и в бухгалтерию. Если проверка плановая — достаточно двух копий. При этом можно использовать бланк в любом удобном для вас формате — word или excel. Образец заполнения акта инвентаризации кассы — далее.
Форма ИНВ-15: скачать бланк в Excel
Руководитель сам решает, когда проводить инвентаризацию кассы. Но есть и обязательные поводы:
- перед тем как составлять годовые отчеты,
- когда меняются кассиры,
- если нашлись хищения, недостачи или излишки.
Бланк ИНВ-15: образец заполнения
Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма ИНВ-15) заполняется с двух сторон — оборотная нужна при выявлении расхождений.
Скачайте образец заполнения ИНВ-15 в формате word или excel. В нем все обязательные графы выделены цветом — не ошибетесь.
Порядок проведения инвентаризации кассы закрепляют во внутренних документах организации. Разберем, как проходит проверка и как оформлять документы.
Порядок проведения инвентаризации кассы
- Прежде чем начать проверку, составьте приказ о проведении инвентаризации денежных средств в кассе.
- Назначьте комиссию, которая будет проводить проверку.
- Кассир должен передать проверяющим последний кассовый отчет.
- Акт инвентаризации денежных средств в кассе заполняют поэтапно. Для начала укажите:
- название компании и ее организационно-правовую форму,
- код по ОКВЭД,
- номер и дату приказа, на основании которого проводится инвентаризация.
Далее материально ответственный сотрудник дает расписку о том, что он передал все приходные и расходные ордеры в бухгалтерию, а наличные оприходованы. Потом этот сотрудник должен от руки вписать в акт инвентаризации денежных средств в кассе свою должность и дату, подписаться и расшифровать подпись.
С материально ответственным сотрудником обязательно заключите договор о полной материальной ответственности, иначе вы не сможете взыскать недостачу в полном объеме.
Следующую часть заполняет инвентаризационная комиссия.
-
Если в кассе есть ценные бумаги, марки и т.д., проверяющие должны также вписать их количество в акт ИНВ-15. Смотрите образец заполнения — в нем указано, как правильно вписывать сведения о денежных средствах.
Суммы нужно указывать цифрами с полной письменной расшифровкой.
-
В этой же части бланка надо вписать сумму наличных по данным бухучета — она должна совпадать с той, которую указала комиссия.
-
Если есть расхождения, их нужно отметить в следующей части акта инвентаризации денежных средств в кассе. Туда же надо вписать последние номера ПКО и РКО, которые зарегистрировали до начала проверки.
-
Подписать форму ИНВ-15 обязаны все члены комиссии. Свою подпись должен опять поставить и материально-ответственный сотрудник.
Если комиссия нашла расхождения между реальными суммами и теми, что проходят по бухучету, нужно заполнить обратную сторону бланка.
-
На второй стороне акта инвентаризации наличных денежных средств (форма ИНВ-15) сотрудник должен дать пояснения по недостаче или излишкам в кассе. На основании его комментариев принимается решение, как поступить с расхождением — его надо указать в форме, поставить печать и подпись руководителя.
Акт инвентаризации кассы: скачать бланк и образец
Ниже мы разобрали часто задаваемые вопросы о порядке проведения инвентаризации кассы и о том, как оформлять документы.
Когда инвентаризация кассы обязательна?
В Методических указаниях Минфина №49 перечислены случаи, когда инвентаризация кассы обязательна. Проверку проводят, когда:
- передают имущество компании в аренду, выкупают его или продают,
- составляют годовую отчетность,
- меняют материально ответственных сотрудников,
- находят хищения или порчу ценностей,
- происходят стихийные бедствия, пожары и другие чрезвычайные ситуации,
- ликвидируют или реорганизовывают компанию.
При этом в учетной политике организации могут быть прописаны и другие случаи, когда обязательна инвентаризация кассы. Бланк ИНВ-15, образец заполнения — здесь >>
Как часто проводить инвентаризацию кассы?
Периодичность устанавливает руководитель, она указывается в учетной политике компании.
Кого можно включить в комиссию по инвентаризации кассы?
Обычно в нее входит представитель руководства, бухгалтерии и другие специалисты. Нельзя формировать комиссию только из представителей сторонней организации, например, аудиторской фирмы. Подробнее — в нашей статье про инвентаризацию кассы.
Если при проверке отсутствует хотя бы один член комиссии, ее результаты будут недействительными.
Можно ли разработать свой бланк акта инвентаризации денежных средств в кассе?
Можно. Форму ИНВ-15 применять необязательно, ее можно заменить аналогичным документом. Но лучше используйте уже готовый акт инвентаризации кассы. Скачать бланк и заполненный образец, в котором нужные строки выделены цветом, можно здесь >>
Добавить в «Нужное»
Акт инвентаризации кассы (бланк и образец)
Порядок инвентаризации наличных денежных средств в кассе мы описали в отдельной консультации. Теперь посмотрим, какой акт инвентаризации наличных денежных средств используется для оформления инвентаризации кассы.
Отдельно мы рассказали, как отразить в учете излишки и недостачи денежных средств, выявленные при инвентаризации.
Акт инвентаризации денежных средств
Для инвентаризации кассы предназначен типовой бланк по форме ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств». Этот бланк утвержден Постановлением Госкомстата от 18.08.98 N 88. Вместе с тем, организация может использовать и самостоятельно разработанную и утвержденную руководителем форму Инвентаризационной описи денежных средств или Акта инвентаризации кассы. Ведь утвержденные Госкомстатом формы не являются обязательными к применению (Информация Минфина N ПЗ-10/2012). В частности, за основу можно взять Акт инвентаризации наличных денежных средств, являющийся Приложением 14 к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина от 13.06.95 N 49.
Отметим, что если в ходе инвентаризации кассы проверялись ценные бумаги и бланки строгой отчетности, то на них оформляется Инвентаризационная опись по форме ИНВ-16 (утв. Постановлением Госкомстата от 18.08.98 N 88) либо инвентаризация опись по форме, утвержденной самой организацией.
В акте ИНВ-15 инвентаризационная комиссия указывает, сколько наличных денег, ценностей и других денежных документов находится в кассе на момент проверки. Стоимость ценностей в кассе отражается по данным бухгалтерского учета. В этом же акте отражаются номера последнего на дату проверки приходного и расходного кассовых ордеров.
Если по итогам инвентаризации кассы выявлена недостача или излишек денежных средств, заполняется оборотная сторона акта ИНВ-15. Кассир, ответственный за сохранность ценностей в кассе (иное материально ответственное лицо), заполняет строку «Объяснение причин излишков и недостач».
Акт ИНВ-15 подписывают все члены комиссии и лица, ответственные за сохранность ценностей.
Образец заполнения акта ИНВ-15 можно посмотреть здесь.
ИНВ-15 инвентаризации наличных денежных средств: сколько экземпляров
При годовой инвентаризации кассы оформляют 2 экземпляра акта ИНВ-15. Один акт остается у материально ответственного лица, второй – передается в бухгалтерию.
А при смене материально ответственного лица оформляют 3 экземпляра акта: один для кассира, сдающего ценности, один для кассира, принимающего ценности, и один для бухгалтерии (Указания, утв. Постановлением Госкомстата от 18.08.98 N 88).
Акт инвентаризации кассы: бланк скачать
Акт ИНВ-15 бланк можно скачать бесплатно в формате Word или Excel здесь — Постановление Госкомстата от 18.08.98 N 88.
Инвентаризация денежных средств в кассе
Максим Демеш
29 августа 2022
579
Инвентаризация кассы ― проверка фактического объема денежных средств и сопоставление с данными в учете. По результатам определяется недостача или излишки. Основные причины расхождений ― неправильное проведение расчетов и мошеннические действия персонала. В статье расскажем, в каких случаях проводится инвентаризация средств в кассе, порядок процедуры и что делать после получения результатов.
Оглавление
- Виды и сроки проведения инвентаризации кассы
- Кто проводит инвентаризацию кассы
- Что проверяют при инвентаризации кассы
- Порядок инвентаризации кассы
- Порядок действий при недостаче
- Проводки в бухгалтерском учете при недостаче
- Что делать с излишками
- Случай из жизни предпринимателя
- Частые вопросы и ответы
Виды и сроки проведения инвентаризации кассы
Инвентаризация денежных средств в кассе бывает обязательной и добровольной. Первая проводится в случаях, закрепленных на законодательном уровне. Причины обязательной инвентаризации кассы:
- ликвидация, реорганизация или преобразование предприятия;
- передача имущества другой организации в аренду или по договору купли-продажи;
- подготовка годового бухгалтерского отчета (в этом случае инвентаризация выполняется каждый в год);
- смена материально ответственного лица;
- стихийные бедствия, чрезвычайные ситуации;
- обнаружение факта хищения, расхождений в учете.
Добровольная инвентаризация проводится по вашему желанию. Повод для нее не нужен. Сроки инвентаризации кассы на добровольной основе не установлены. Повода для ее проведения тоже нет. Также инвентаризация бывает плановой и внеплановой. К плановой готовятся заранее. Предварительно известна дата ее проведения. Внеплановая инвентаризация происходит внезапно, чтобы выявить все возможные нарушения. Основания для внепланового проведения инвентаризации кассы:
- контроль качества работы кассиров, профилактика ошибок и нарушений;
- требования органов контроля;
- доклады сотрудников о нарушениях.
Внеплановую инвентаризацию проводите хоть каждый день. Сроки такой проверки не ограничены. Для внеплановой инвентаризации составьте приказ, где укажите причину ее проведения и состав инвентаризационной комиссии.
Кто проводит инвентаризацию кассы
В составе инвентаризационном комиссии присутствуют:
- представители администрации предприятия;
- бухгалтера;
- сотрудники службы внутреннего аудита или независимых аудиторских компаний;
- представители службы безопасности и другие специалисты (менеджеры, экономисты и т. д.).
Обратите внимание! Даже отсутствие одного утвержденного члена комиссии дает повод считать инвентаризацию недействительной.
Что проверяют при инвентаризации кассы
Различают сплошную или выборочную инвентаризацию денег в кассе. При сплошной проверяют:
- Наличность в кассе. Пересчитывают деньги и сравнивают с данными в кассовом отчете (счетчиками онлайн-кассы) или кассовой книге.
- Денежные документы. К ним относятся билеты на самолеты, поезда, топливные карты и прочее. В учет принимается фактическое количество по видам документов. Обязательно сверяют реквизиты и стоимость с данными в учетной программе.
- Ценные бумаги. Сверяют серии и номера, фактическую и номинальную стоимости, срок погашения с данными описей.
- БСО (бланки строгой отчетности). Важно знать, сколько их в наличии, какие виды и номера БСО. Полученные значения сверяют с информацией в забалансовом счете 006, которая отражена в описи.
Выборочная инвентаризация кассы проводится в том случае, когда нужно проверить что-то конкретное. Например, только наличность. Руководитель отражает в приказе предмет проверки.
Порядок инвентаризации кассы
Прежде всего, помните об обязательном ограничении. При инвентаризации не принимайте и не выдавайте деньги и другие ценности. Операции с ними возможны только после анализа результатов проверки.
Порядок проведения инвентаризации кассы:
- 1. Если вы руководитель предприятия, вам нужно издать приказ о проведении инвентаризации. Утвердить в нем состав инвентаризационной комиссии, указать причину проверки (например, смена материально ответственного лица). Для инвентаризации, которая проводится перед формированием годового бухгалтерского отчета, издавать приказ не нужно.
- 2. Кассир отдает документы на расход в бухгалтерию. Составляет расписку о полной передаче документов, оприходовании поступивших в кассу и списании выбывших денег и ценностей.
- 3. Члены комиссии приступают к инвентаризации: проверяют все то, что указано в приказе. Во время процедуры присутствие кассира обязательно.
- 4. После проверки происходит оформление результатов инвентаризации кассы. Составляется инвентаризационная опись.
Акт инвентаризации денежных средств в кассе составляется по ф. ИНВ-15.
Для ценных бумаг и БСО ― ф. ИНВ-16.
Результаты инвентаризации денежных средств в кассе:
- фактические данные соответствуют учетным;
- выявлены излишки;
- обнаружена недостача.
В первом случае ничего делать не нужно. Какие меры следует предпринять в двух других ― подробно объясняем далее.
Порядок действий при недостаче
Если при инвентаризации в кассе выявлена недостача, сделайте следующее:
- 1. Получите от кассира объяснительную о причинах недостачи.
- 2. Издайте приказ о возмещении недостачи денежных средств или ценностей.
- 3. Проследите, чтобы кассир внес недостающую сумму в кассу или спишите деньги с его ближайшей зарплаты.
Кассиры представляют объяснительные в письменном виде. Для этого можно использовать обратную сторону акта ИНВ-15 или отдельный лист. Объяснительные содержат следующие данные:
- название организации;
- ваши фамилия, имя, отчество как руководителя компании;
- дату обнаружения недостачи (проведения инвентаризации кассы);
- причины недостачи;
- фамилию, имя, отчество кассира, его подпись.
Если ваш сотрудник не хочет писать объяснительную, составьте акт об отказе кассира от представления объяснений по факту недостачи в кассе. Он должен поставить на нем свою подпись. Если он и это не хочет делать, зафиксируйте его отказ в акте с подписями двух свидетелей. Если ваш сотрудник напрочь отказывается возмещать недостачу, вы можете это сделать принудительно. Для взыскания составьте соответствующий приказ. Все решается в судебном порядке:
- 1. Если речь идет о небольшой сумме, просто удержите ее с зарплаты работника (полностью или по частям). При этом сотрудник может продолжать работать, если пожелает.
- 2. Увольте кассира, а дальнейшую его судьбу пусть решает суд. Правонарушителю назначать исправительные работы, штраф или более серьезное наказание (в зависимости от ситуации).
Вы также можете отказаться от материальной компенсации и ограничиться выговором. У вас на это есть полное право. То есть, как действовать в конкретном случае, решать работодателю.
Обратите внимание! Вы можете уволить кассира за воровство, мошенничество или соучастие в противоправных действиях только в том случае, если его вина доказана. В противном случае сотрудник также вправе подать на вас иск в суд за клевету.
Проводки в бухгалтерском учете при недостаче
Проводки, отражаемые в бухучете по результатам инвентаризации кассы, отличаются в зависимости от обстоятельств. Если кассир возмещает всю сумму недостачи, отнесите ее к «прочим расходам» и проведите по бухгалтерии в отчетном периоде, когда сотрудник внес деньги в кассу.
Проводки:
|
Дебет |
Кредит |
Пояснение |
|---|---|---|
|
94 |
50 |
Обнаружена n-ная сумма недостачи в кассе |
| 73-2 | 94 | Сумма ущерба отнесена на кассира |
| 70 | 73-2 | Сумма удержана из зарплаты кассира или внесена им в кассу добровольно |
Проводки, оформляемые в том случае, если вы не заставляете кассира возмещать недостачу:
|
Дебет |
Кредит |
Пояснение |
|---|---|---|
|
94 |
50 |
Обнаружена n-ная сумма недостачи в кассе |
| 73-2 | 94 | Сумма ущерба отнесена на кассира |
| 91-2 | 94 | Сумма недостачи признается в составе прочих расходов |
Проводки, если сотрудник не виновен в недостаче:
|
Дебет |
Кредит |
Пояснение |
|---|---|---|
|
94 |
50 |
Обнаружена n-ная сумма недостачи в кассе |
| 91-2 | 74 | Списание недостачи с неопределенным виновником |
Что делать с излишками
Казалось бы, все в порядке, излишки ― это не недостаток, и можно закрыть глаза на данное обстоятельство. Но не спешите радоваться. Излишки не появляются на пустом месте и есть какая-то причина их образования. Например, ошибочные действия кассира при проведении операций. Еще неизвестно, чем они могут обернуться: жалобой покупателя или проверкой со стороны контролирующих органов. Любое несоответствие, выявленное по результатам инвентаризации кассы, нужно исправлять. Как это сделать? Если при инвентаризации кассы выявлены излишки, они изымаются комиссией, оприходуются и отражаются в акте. «Лишние» деньги включите в прочие доходы компании. Найденные средства в налоговом учете зафиксируйте на дату оформления результатов. Проводка при излишках, выявленных по результатам инвентаризации денежных средств в кассе: дебет 50, кредит 91 ― оприходованы излишки налички в кассе.
Случай из жизни предпринимателя
«У меня сеть продуктовых магазинов «у дома». При очередной инвентаризации была выявлена недостача в кассе. Потом ― снова. Кассиры только разводили руками, а доказать их вину я не мог. Хочу заметить, что в то время мы еще вели учет средств на бумаге. Закон позволял работать без онлайн-кассы.
Потом установил ККТ и другое оборудование, поставил товароучетную систему. Ситуация сразу изменилась: все магазины стали, как на ладони. Я контролирую бизнес-процессы в личном кабинете кассы. Инвентаризацию также стало проводить гораздо легче, удобнее и быстрее. И, что самое главное, сразу нашлась причина недостачи. Пришлось уволить одного кассира, он оказался не чист на руку».
Частые вопросы и ответы
Добровольную инвентаризацию кассы можно проводить когда угодно ― на ваше усмотрение. Обязательная ― при наступлении обстоятельств (подошел срок сдачи годовой бухгалтерской отчетности, меняется материально ответственное лицо и т. д.).
При инвентаризация кассы полученные фактические сведения сопоставляются с данными в учете. По результатам проверки можно выявить излишки или недостачу.
Инвентаризация денежных средств в кассе проводится в присутствии материально ответственного лица (как правило, кассира). Создается соответствующий приказ и созывается инвентаризационная комиссия, члены которой пересчитывают деньги в кассе и сверяют их с остатком по кассовой книге.
|
|
Эксперт Директор по развитию компании «Мультикас». Более 7 лет опыта в области внедрения онлайн-касс, учетных систем ЕГАИС и Маркировки товаров для розничных организаций и заведений питания. Максим Демеш md@kassaofd.ru |
Нужна помощь по онлайн-кассе?
Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и поможем решить вопрос с вашей кассой.
Ознакомьтесь с нашим каталогом продукции
В нашем интернет-магазине и офисах продаж можно найти широкий ассортимент кассового и торгового оборудования
Понравилась статья? Поделись ею в соцсетях.
Также читают:
Бухгалтерский учет кассовых операций онлайн-кассы
Бухгалтерский учет онлайн-касс и кассовых операций ― система непрерывного сбора, документирования и обобщения данных о хозяйственной деятельности предприятия. При внедрении новой ККТ формат бухучета и выполнение ключевых операций не слишком…
837
Узнать больше
Ошибки кассового аппарата и как их исправить
Ошибки кассового аппарата — с этой проблемой нередко сталкиваются кассиры при работе с кассовым оборудованием. Для того чтобы найти решение определенной ошибки, необходимо понять первопричину ее возникновения. Ошибка может возникнуть,…
1007
Узнать больше
Расчет лимита кассы на 2022 год
Лимит кассы на 2022 год для организаций продолжает действовать. Ограничения предусмотрены для борьбы с теневым оборотом денег в бизнесе. Рассказываем, для кого лимиты обязательны, а кто может без них обойтись, по…
886
Узнать больше
Какие документы вести при работе с онлайн-кассой?
В 2022 году предусмотрена новые правила ведения документов по онлайн-кассе. Нарушение кассовой дисциплины наказуемо ― предусмотрена административная ответственность в виде штрафа. Мы расскажем, как их избежать. Подробно объясним, какие документы…
886
Узнать больше
Подпишитесь на рассылку
Законодательство часто меняется, появляется новое оборудование, мы готовим для Вас интересные акции и предложения. Подпишитесь, чтобы быть в курсе последних событий.
Остались вопросы?
Мы поможем разобраться! Меня зовут Антон, задайте свой вопрос и мы ответим на него в кратчайшие сроки!
Товар добавлен в корзину
Сумма
