Акт на списание подарков – это учётный документ, являющийся основанием для списания тех или иных товарно-материальных ценностей, выданных администрацией предприятия в качестве подарков своим сотрудникам или представителям других форм (контрагентов). Процедура всегда оформляется соответствующими официальными бумагами.
Файлы для скачивания:
Подарки
Действующая редакция Трудового кодекса предусматривает возможность для работодателя поощрять своих работником посредством премирования, награждения и вручения ценных подарков. Под подарком может пониматься любая товарно-материальная ценность: канцелярский набор, парфюм, дорогостоящий напиток.
Также дарение подарков распространено в сфере взаимоотношений между организациями. По случаю успешного завершения сделки контрагент может в знак благодарности подарить сотрудникам другой стороны какие-либо ценные предметы.
Налогообложение
Следует отметить, что подарки, равно как и прочая передача ценностей, облагаются налогом на доход физических лиц. Однако это не всегда так. Общая сумма передаваемых от работодателя к работнику денежных средств не может превышать четырёх тысяч рублей в год. Всё, что свыше этого значения, облагается налогом в размере 13 % от общей суммы.
Значение акта
Акт на списание подарков составляется в первую очередь в целях соблюдения законности процедуры и поддержании «чистоты» бухгалтерского учёта. Любые перемещения имущества предприятия всегда должны иметь под собой документальное основание. Акт на списание станет поводом для бухгалтера осуществить необходимые учётные мероприятия.
Процедура
Процедура списания ТМЦ не меняется в зависимости от повода. В любом случае мероприятие осуществляется коллективно. Руководитель организации своим приказом должен назначить специальную комиссию, состоящую из сотрудников фирмы. Кадровый состав подбирает лично директор, ориентируясь на опыт и квалификацию работников. В комиссию следует включить лиц, так или иначе знакомых с тонкостями бухучёта. В идеале осуществлять списание должны лица, занимающие высокопоставленные должности в компании (замдиректора, главбух и так далее).
Кто актирует процесс
По общему правилу бремя по составлению акта на списание ложится на председателя сформированной комиссии. Коллеги самостоятельно его выбирают из своего числа. Как правило, это наиболее опытный и квалифицированный сотрудник. В любом случае выбранный работник должен обладать навыками работы с официальными бумагами, чтобы процедура соответствовала требованиям закона.
Что отразить в официальной бумаге
На сегодняшний день не существует единого списка положений, который должен быть отражён в акте на списание подарков. Члены комиссии будут ориентироваться на схожие по роду действия официальные бумаги. Сложившаяся практика выработала примерный перечень моментов, подлежащих обозначению:
- перечисление кадрового состава комиссии;
- ссылка на соответствующий приказ руководителя;
- полный перечень списываемых ТМЦ, их количество и стоимость;
- ФИО лиц, которым были выданы товары в качестве подарков.
Форма документа
В настоящий момент действующее законодательство не предъявляет особых требований к составляемой организациями учётной документации. Акт на списание подарков, как и многие другие официальные бумаги, пишется сотрудниками предприятий в свободной форме.
Отметим, что свободная форма документа также имеет свои требования к содержанию акта, а именно:
- деловой стиль языка;
- обозначение реквизитов;
- подписание всеми участниками процедуры;
- ссылки на иные официальные бумаги (при необходимости).
Следует учесть, что перед использованием разработанной на предприятии формы её необходимо утвердить в учётной политике компании соответствующим приказом руководителя. Написать документ рекомендуется на фирменном бланке организации, так как на нём по умолчанию обозначены реквизиты предприятия.
Изложить текст акта допускается одним из двух общепринятых способов: от руки с помощью синей или чёрной шариковой ручки и в машинописном виде при помощи компьютерных средств. Выбор делает председатель сформированной для списания комиссии с учётом мнения коллег. Как бы то ни было, способ написания содержания никак не сможет повлиять на итоговую юридическую силу документа при условии подписания всеми ответственными лицами. На практике председатель заранее распечатывает чистый бланк для заполнения и прописывает положения вручную.
Объясняем, как правильно составить акт
По своей структуре настоящую официальную бумагу можно условно разделить на четыре составные части: реквизиты, сведения о членах комиссии, данные о списываемых ТМЦ, подписи ответственных лиц. Следует уделить должное внимание каждой из них.
Первым делом обратим внимание на шапку документа. В ней необходимо проставить отметку о том, что используемая форма утверждена в учётной политике фирмы со ссылкой на дату утверждения. Далее присваиваем акту уникальный номер для внутреннего документооборота и хранения согласно номенклатуре дел. Затем оставляем дату (число, месяц, год) и место (населённый пункт) составления официальной бумаги.
Ниже по документу ссылаемся на приказ руководителя, в соответствии с которым сформирована комиссия, и перечисляем её кадровый состав. Для каждого участника потребуется указать ФИО и должность согласно штатному расписанию.
Следующий шаг – перечисление списываемых ТМЦ. Эта часть обычно выполняется в виде таблицы со следующими столбиками:
- порядковый номер;
- наименование ТМЦ (подарка);
- цена предмета;
- ФИО лица, которому был вручен подарок.
Примерный образец
На этом процесс составления акта подходит к своему завершению. Своими подписями (с расшифровкой) документ должны заверить все члены комиссии, принимавшие участие в процедуре. Как только автографы встанут на свои места, официальная бумага отправляется в бухгалтерию.
Как оформить новогодние подарки в бухгалтерском учете:
- Издать тематический приказ по учреждению.
- Составить ведомость выдачи презентов на сотрудников.
- Выдать под подпись.
- Сформировать проводки.
- При превышении суммы дара в 4000 рублей удержать НДФЛ у работника.
Праздничные сувениры взрослым и новогодние подарки детям работников необходимо оформить в бухучете. В противном случае грозят санкции контролирующих органов, перерасчет налогов и т. д.
Определение подарка
Отдельного закона о выдаче новогодних подарков детям сотрудников и конкретного определения презента нет. Но в соответствии с Трудовым и Гражданским кодексами, устанавливают такие признаки подарка:
- денежная или иная материальная ценность;
- передаваемая в собственность на безвозмездной основе;
- в качестве вознаграждения, не связанного или связанного с трудовой деятельностью (в связи с памятной датой или по итогам года, например).
В этом случае дарителем выступает работодатель, а одаряемым — работник (ст. 191 ТК РФ). И хотя бухучет и налогообложение новогодних подарков для детей сотрудников в 2023 году нормативные акты конкретно не регулируют, общие правила понятны из толкования действующего законодательства. Кроме того, периодически контролирующие органы публикуют разъяснения по применению тех или иных правовых норм.
Оформление подарков
Любое решение работодателя в организации оформляется распорядительным актом. В ГК РФ указано, как оформить приобретение сладких новогодних подарков в бюджетном учреждении, в коммерции, в НКО, — отдельным приказом. В некоторых случаях презенты оформляются договором дарения. В соответствии со ст. 574 ГК РФ, письменная форма обязательна, только если дарение осуществляется юридическим лицом и стоимость дара превышает 4000 рублей. Существенным условием такого соглашения является его предмет (ст. 572 ГК РФ). Если одариваемых работников много, соглашение делают многосторонним (ст. 154 ГК РФ). Дополнительно потребуется составить ведомость о том, что выдача состоялась в действительности.
Общая инструкция, как оформить приобретение новогодних подарков сотрудникам:
- Издать приказ, ознакомить с ним сотрудников под подпись.
- Подготовить ведомость и вручить сувениры.
- Заключить договор дарения (при необходимости).
Для упрощенного договора дарения обязательны следующие реквизиты:
- наименование документа;
- место и дата его составления;
- сведения о сторонах: работодателе и работнике;
- предмет соглашения: описание дара, его стоимость, характеристики;
- подписи.
Читайте также: все про новогоднюю премию сотрудникам.
Учет подарков в бухучете
Вручение сотрудникам отражается записью по сч. 73. Счет 70 использовать некорректно: новогодний подарок в зарплате не учитывается, так как дарение не связано с выполнением трудовых обязанностей.
Приобретение
|
Дт 10 Кт 60 |
Учтена цена приобретения |
|
Дт 19 Кт 60 |
Учтен входной НДС |
|
Дт 68 Кт 19 |
Входной НДС заявлен к вычету |
Есть еще один способ учета подарков в бухгалтерском учете — отнести их стоимость сразу в дебет счета 91 без отражения приобретения на сч. 10. Учет приобретенных ценностей для детей сотрудников осуществляется за балансом (например, на счете 012 «Подарки и другое имущество»). Объясняется это тем, что приобретенные материалы не признаются активом, так как организация не ожидает получить от их использования экономические выгоды.
Выдача
Вот как оформить проводки на новогодние подарки детям или самим работникам в организации:
|
Неденежные |
|
|---|---|
|
Дт 73 Кт 41 (10, 43) |
Отражена передача одаряемому |
|
Дт 91 Кт 73 |
Стоимость признана в расходах |
|
Дт 91 Кт 68 |
Начислен НДС с безвозмездной передачи |
|
Дт 70 Кт 68 |
Из зарплаты работника удержан НДФЛ с дара свыше 4000 руб. |
|
Дт 99 Кт 68 |
Отражен постоянный налоговый расход в размере 20% от стоимости дарения, т. к. для налога на прибыль такие суммы в расходы не принимаются |
|
Денежные |
|
|
Дт 73 Кт 50 |
Деньги выданы из кассы |
|
Дт 91 Кт 73 |
Стоимость признана в расходах |
|
Дт 70 Кт 68 |
Из зарплаты работника удержан НДФЛ с дара свыше 4000 руб. |
|
Дт 99 Кт 68 |
Отражен постоянный налоговый расход в размере 20% от стоимости дарения |
По правилам учета, если неправильно списали новогодние подарки, отмените некорректную проводку и сделайте правильную бухгалтерскую запись. Обязательно подготовьте акт списания: он является документальным подтверждением операции.
Для бюджетников действуют иные правила. Минфин рекомендует проводить их по КОСГУ 349, учитывать как активы и сразу же списывать по счету 040120272 (Приказ № 209н от 29.11.2017, письмо № 02-07-07/31230 от 26.04.2019).
Подарки клиентам
Сама по себе передача чего-либо сторонним лицам является безвозмездной передачей с начислением НДС и без уменьшения налога на прибыль на стоимость такой передачи. Если вы хотите учесть затраты на подарки клиентам, налоговый учет подразумевает включение таких затрат в состав прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но такие расходы необходимо обосновать, в том числе документально.
Закрепите в локальном акте общие критерии клиентов, которых хотите удержать в качестве партнеров, поскольку это экономически значимо для компании. Одним из методов такого удержания является периодическое вручение ценных подарков к определенным в локальном акте праздникам или датам.
Вручение клиентам открыток, затраты на них (включая конверты) учитываются в составе прочих расходов (пп. 24 и 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, ФАС по делу № А40-22927/12-107-106).
По теме: представительские расходы в бухгалтерском и налоговом учете.
Налогообложение
Подоходный налог
НДФЛ с подарков уплачивается, но только с сумм более 4000 рублей. Таково мнение правоприменителей, основанное на толковании норм НК РФ (пп. 2 п. 2 ст. 211, п. 28 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина № 03-04-06/16327 от 08.05.2013). Налогообложению подлежат не только материальные доходы, но и нематериальные.
Расчет налога:
- суммируем стоимость всех полученных за отчетный год даров и презентов;
- вычитаем необлагаемую сумму в 4000 рублей;
- рассчитываем налог по ставке 13% — для резидентов и 30% — для нерезидентов.
Удержание производится с денежных выплат в день выдачи подарка, перечисление — не позже следующего дня, с нематериальных презентов — за счет ближайших по сроку денежных выплат, причем перечисление производится не позже дня, следующего за днем удержания.
Страховые взносы
Страховые взносы, независимо от стоимости и вида презента, на подарки не начисляются. Это мнение представителей госорганов основано на п. 1, 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ и изложено в письме Минфина от 04.12.2017 № 03-15-06/80448.
Налог на добавленную стоимость
НДС на презенты начисляется, мнение представителей госорганов базируется на пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ и изложено в письме Минфина № 03-07-09/6171 от 08.02.2016. Начисление налога производится на покупную стоимость дара без НДС, а при дарении собственной продукции предприятия — на себестоимость таковой. Счет-фактура составляется в единственном экземпляре на все презенты по ведомости. Входной НДС принимается к вычету только при наличии счета-фактуры поставщика (письма Минфина № 03-07-11/61750 от 15.08.2019 и № 03-07-09/6171 от 08.02.2016).
Налог на прибыль
Расходы в виде стоимости безвозмездно переданных подарков и затраты, связанные с их передачей, не учитываются в целях налогообложения по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Это утверждение подтверждает и мнение правоприменителей. Оно находит отражение в письме № 03-03-06/1/653 от 19.10.2010. Подарки представляют собой безвозмездно переданное в собственность работников имущество, при расчете налога на прибыль их стоимость не должна учитываться. Но если сувенир связан с трудовой деятельностью, его учитывают в расходах для налогообложения по налогу на прибыль (письмо Минфина № 03-04-06/6-329 от 22.11.2012).
Основные моменты уплаты налогов и сборов с презентов
Предлагаем удобную в использовании таблицу, отражающую основные правила уплаты налогов и сборов при осуществлении дарения работникам ценностей.
| Финансовая повинность | Подарок работнику в рамках трудовых правоотношений |
|---|---|
| НДФЛ | Необлагаемая сумма дара — 4000 рублей в год. Подарки суммой свыше 4000 рублей (нарастающей суммой по итогам года) облагаются по ставке 13% — для резидентов и 30% — для нерезидентов. |
| Страховые взносы, включая пенсионные, на медицинское страхование и другие | Не начисляются. |
| НДС | Начисляется на покупную стоимость без НДС или на себестоимость. |
| Налог на прибыль | Если подарок связан с трудовой деятельностью, то он учитывается в расходах для целей прибыли. А если сувенир презентуют просто к празднику, то в расходах по налогу на прибыль он не учитывается. |
Налогообложение детских подарков
Бухгалтерский и налоговый учет новогодних подарков детям сотрудников осуществляется по особым правилам:
- НДФЛ рассчитывается со всей суммы подарков, произведенных одному сотруднику, не важно, предназначались они детям или самому работнику. Так, если гражданка получила дар на 8 марта по стоимости 3000 рублей, а затем два презента к Новому году детям по 2000 рублей, с суммы в 3000 рублей придется удержать НДФЛ;
- страховые взносы с таких даров не начисляются, тем более что такие презенты никак не связаны с трудовой деятельностью, не являются ни вознаграждением, ни каким-либо еще поощрительным жестом в рамках трудовых взаимоотношений;
- при расчете налога на прибыль расходы предприятия на приобретение подарков детям не учитываются;
- аналогично общему правилу, налог на добавленную стоимость начисляется на покупную стоимость вещей, выступающих в роли даров детям сотрудников, без НДС. При осуществлении дарения собственной продукции в целях налогообложения учитывается себестоимость такой вещи.
Оформление таких даров осуществляется аналогичным образом: с изданием приказа и подготовкой ведомости о передаче презентов. В ведомости расписываются родители, получающие ценности за детей.
Вам в помощь образцы, бланки для скачивания
Ведомость выдачи подарков оформляется в случаях, когда работодатель принял решение массово одарить своих сотрудников какими-либо безвозмездными поощрениями. Документ является оптимальным решением в ситуации, когда требуется подпись каждого сотрудника в том, что подарок получен.
ФАЙЛЫ
Важно! Если подарки прописаны в трудовом договоре и являются поощрением за добросовестный труд, то они являются производственными премиями. Частью оплаты труда.
Именно в таких случаях и применима ведомость выдачи подарков. Подробные условия передачи подарка сотруднику оговариваются в 32 главе Гражданского кодекса Российской Федерации.
Поводы
Традиционные в нашей стране праздники, которые подразумевают (по желанию) выдачу материальных ценностей, всем известны. Это 8 марта, 23 февраля, 1 сентября, 1 июня – день защиты детей. Список можно продолжать долго, так как в каждой организации могут быть свои специфические профессиональные праздники.
Не стоит забывать о новогодних праздниках. В большинстве организаций принята выдача новогодних подарков детям сотрудников. Такой жест будет отличным показателем заботы со стороны работодателя.
Акт на списание подарков
6423 является неотъемлемой частью документов каждой организации, которая производила выдачу подарков своим сотрудникам либо другим физическим лицам. А она имеет право это делать согласно 191 статье Трудового кодекса. ФАЙЛЫ Перед составлением акта на списание собирается специальная комиссия.
Они должна состоять не менее чем из трех человек.
Избирается председатель этой комиссии. Каждый из членов собранной группы должен быть уведомлен о том, что сообщение ложных сведений в официальных бумагах карается по закону. Все члены комиссии проверяют соответствие указанных в бумаге данных с реальным положением дел.
Своими подписями в документации они свидетельствуют о найденном полном совпадении.
Если один из членов комиссии имеет особое мнение по поводу представленных цифр, то он все равно подписывается, но оформляет свою позицию в виде приписки или приложения к акту. Иногда создание комиссии прописывается в приказе руководителя о проведении праздничных мероприятий в организации. Помимо акта на списание подарков, руководителю либо другому организующему праздник лицу необходимо составить и представить на подпись:
- Приказ руководителя.
- Программу проведения мероприятия.
- Список участников торжественного обеда либо ужина (если таковой предвидится).
- Смету расходов на проведение. Она в первую очередь передается в бухгалтерию компании.
- Ведомости выдачи подарков. Главная часть в ней – таблица со списком одаряемых и их подписей. Ведомость является основанием для составления акта на списание подарков.
Только после юридически грамотного оформления этой документации можно приступать к формированию акта.
Во многих организациях ситуация с выдачей презентов пущена на самотек. Бухгалтерам это кажется несерьезным.
Однако они меняют свое мнение при проведении проверок контролирующих органов.
Ведь любая хозяйственная деятельность должна быть соответствующим образом задокументирована, и дарение является одним из видов хозяйственной деятельности компании. не имеет установленного унифицированного образца. В соответствии с существующей законодательной базой он составляется в свободной форме.
Главное, чтобы она была прописана в учетной политике организации и соответствовала принятым нормам. Все они прописаны в 9 статье закона о бухучете.
В предлагаемых для скачивания бланке и образце документа присутствуют следующие части:
- Шапка. Она включает в себя: реквизиты компании в верхней части (в идеале акт печатается на бланке организации), наименование документа, его номер, дату подписания и город.
- Перечисление состава комиссии. Она должна насчитывать не менее пяти лиц, поставивших на бумаге свои подписи. Достаточно будет фамилии, инициалов и должности (если в состав комиссии входят сотрудники).
- Таблица с описанием подарков, их стоимости и тех, кому они были вручены.
- Повод для преподнесения презентов. В прилагаемом примере это Новый год.
- Сколько единиц выдано и на какую сумму.
- Упоминание о возможности списания перечисленных ценностей с учета.
- Подписи членов комиссии. По возможности – печать организации.
Стоит отметить, что акт на списание не будет иметь юридической силы без ведомости выдачи с подписями одаряемых.
Договор дарения обязательно заключать в письменной форме с постановкой всех подписей и печатей, если цена презента (подарочного сертификата либо просто вручаемых денежных средств) превышает 3 тыс. рублей. Если стоимость сувенирной продукции, цветов, парфюмерной продукции и прочего составляет менее 3 тыс. рублей на человека, то договор может составляться и в устной форме.
Но остальная документация остается обязательным условием для возможности законного списания. Этот вид налога начисляется на сумму выданного подарка только в случае, если общая стоимость поощрений (либо стоимость одного выданного) превышает 4 тыс.
рублей. Причем может быть выдано несколько презентов в разное время года. Если ценный подарок (стоимостью более 3 тыс. рублей) выражается в денежной форме, то НДФЛ на него должен перечисляться в тот же день, когда он поступит на лицевой банковский счет (либо в руки) получателя.
Если же сотрудник получил ценный презент в виде какой-либо вещи, то вычитается НДФЛ в ближайший день выдачи денежных средств одариваемого. Это могут быть премия, аванс, основная часть заработной платы либо иная выплата.
Если подарки предназначаются для сотрудников организации, то их стоимость совмещают с выплачиваемой материальной помощью за весь год.
Если общая стоимость выданных презентов и материальной помощи сотрудникам превышает 4 тыс. рублей, то компании придется начислять НДФЛ на стоимость свыше указанной. В понятие «подарок» входит вся группа предметов, которые вручаются по случаю, к определенной дате.
Например, 8 марта, 23 февраля, Новый год, день рождения работника. Понятие «приз» встречается в основном в учреждениях культуры, компаниях, которые работают в сфере организации культурно-массовых мероприятий. И вручение приза происходит за победу в каком-либо конкурсе.
Его вручают за определенные заслуги. Так что в документации гораздо чаще фигурируют «подарки».
Причем их официально подразделяют на ценные и неценные.
Они отличаются рубежом стоимости в 3 тысяч рублей. У каждой организации может быть свой подход к основному алгоритму дарения материальных ценностей и их списания. Главное, чтобы он:
- Учитывал требования налогового законодательства.
- Учитывал нормы гражданского законодательства.
- Учитывался бухгалтерией на забалансовом счете 07.
- Был учтен при уплате организацией положенных страховых взносов в пенсионный фонд.
- Был отражен в учетной политике компании.
Но без акта на списание подарков ни при каких обстоятельствах не обойтись.
Зачем оформлять
Казалось бы, подарок – благородный жест, не нуждающийся в документальном подтверждении. Однако для юридических лиц все сложнее. Обязательно нужно подтвердить факт передачи ценностей, так как в налоговой службе могут возникнуть вопросы относительно добрых намерений работодателя. Ведь от сотрудников взамен недобросовестными руководителями могут требоваться трудовые затраты. А это уже – выход за рамки закона, «серая» заработная плата. Что, естественно, приведет к административным наказаниям при проверках.
Оформление и учет подаров сотрудникам и их семьям
Иначе требуется письменная форма контракта (стат.
574 ГК). При этом каких-либо ограничений по цене имущества законодательство не устанавливает. Дарить персоналу можно любые объекты, включая подарочные сертификаты и деньги. Заполняйте по образцу ниже Смотрите и договора дарения в Системе Госфинансы.
Его обязательно оформлять, если подарок сотруднику стоимостью более 3000 рублей. Документальным основанием для выдачи поощрений является приказ руководителя работодателя, образец скачайте ниже.
В приказе указывается, к какому празднику оформляется дарение; каким работникам. Дополнительно к распоряжению прикладывается поименный перечень поощряемых специалистов.
Контроль за вручением подарков ведется с помощью ведомости.
Этот документ позволяет подтвердить факт передачи денег или вещи и уточнить, кто из работников еще не получил поощрение. Данная форма особенно актуальна для организаций с большим числом сотрудников.
Элементы ведомости
Оптимальной для оформления бумагой станет бланк предприятия, в верхней части документа должно быть расположено название компании. Если такого бланка нет, то при заполнении лучше указать наверху наименование компании, которая таким образом проявляет заботу о сотрудниках.
Под названием предприятия может находиться надпись «Ведомость выдачи подарков к …». Вместо пробела необходимо вписать, какой праздник побудил руководство к вручению подарков. Под этой надписью – таблица. Каждому сотруднику в ней должна отводиться отдельная строка. Столбцы таблицы должны содержать:
- Порядковый номер записи.
- ФИО одариваемого сотрудника.
- Личную подпись о получении.
- Дату получения подарка. В этом же столбце удобнее указывать вид вручаемых материальных ценностей (например, косметический набор), если они одинаковые для всех. Если подарки разные, то стоит прописывать названия индивидуально в отдельных строках и ввести для этого отдельный столбец.
В такой конкретной ситуации стоит ввести столбцы с количеством детей и датой их рождения. Так и поступает большинство организаций в преддверии новогодних торжеств, выдавая своим сотрудникам подарки для их детей.
Как оформить приказ на подарки сотрудникам — образец
Для владельцев салона красоты подарок сотруднику остается самым оптимальным мотивационным инструментом.
Стоимость подарков варьируется – от недорогих конфет и мягких игрушек до предметов бытовой техники и аксессуаров. Давайте разбираться, что по этому поводу говорит Трудовой кодекс и как оформить приказ на подарок сотруднику.
Владелец салона может поощрить своего сотрудника, который эффективно и качественно исполняет трудовые обязанности, несколькими способами – объявив ему благодарность, выплатив премию, наградив ценным подарком, почетной грамотой, представив к званию лучшего по профессии и т. д. (ч. первая ст. 191 ТК РФ). Правда, подарки сотрудники могут получать не только за трудовые достижения, но и на праздники.
В соответствии с Трудовым законодательством руководитель предприятия индустрии красоты вовсе не обязан регламентировать в локальных актах порядок выдачи и вести учет подарков сотрудникам. Вместе с тем, зафиксировав основания и условия дарения во внутренних документах, руководитель поможет сам себе.
- Это избавит от вопросов со стороны налоговых органов. Прочтите о том, как рассчитать налог НДФЛ с подарка.
- Документ сведет на нет возможные ошибки при оформлении выдачи подарков.
- Это будет способствовать повышению лояльности сотрудников.
Если владелец салона красоты решит сделать подарок муниципальному или государственному служащему, то ему стоит ограничиться суммой до 3 000 руб.
(ст. 575 ГК РФ). Закон запрещает вручать им подарки, ценностью выше обозначенной суммы в связи с их должностным положением или исполнением служебных обязанностей.
Исключения составляют случаи дарения в связи с протокольными мероприятиями, служебными командировками и другими официальными событиями (п.
2 ст. 575 ГК РФ). Но учитывайте, что и в этом случае подарок стоимостью свыше 3 000 рублей будет считаться собственностью государства. Служащий обязан будет передать их по акту в орган, в котором замещает должность (п. 2 ст. 575 ГК РФ). Читайте также: Для того, чтобы вести бухгалтерский учет подарков сотрудникам, закрепить условия и порядок выдачи, вовсе не обязательно делать отдельный локальный акт.
Нужные пункты можно включить в уже существующие документы, скажем, правила внутреннего трудового распорядка, положение о социальных гарантиях, о премировании или коллективный договор (при его наличии) (ч. первая ст. 8 ТК РФ). В них стоит прописать все случаи, когда руководитель салона сочтет нужным делать подарки, зафиксировать порядок документального оформления дарения подарка, определить категории сотрудников и предельные размеры стоимости сюрпризов. Так, стоит установить, что для мастеров приобретаются презенты стоимостью до 2 000 рублей, врачам-косметологам – до 4000 рублей, управляющим – до 6 000 рублей, а детям сотрудников – до 1 000 рублей. Для подтверждения целевого характера расходов на подарки нужно правильно оформить их покупку и выдачу.
Поэтому, прежде всего руководитель предприятия индустрии красоты обязан издать приказ о проведении праздничного мероприятия и приказ на подарок сотруднику.
Покупать подарки лучше централизованно по договору купли-продажи.
В нем указываем указать следующие важные параметры:
- о наименовании товара (п. 3 ст. 455 ГК РФ);
- о количестве товара ( п. 3 ст. 455, ст. 465 ГК РФ);
- о цене товара (п. 2 ст. 494, п. 1 ст. 500 ГК РФ).
ПРИКАЗ«___» ___________ 2020г. № ____ Москва О награждении подарками сотрудников В связи с____________ ПРИКАЗЫВАЮ: 1.
Организовать награждение сотрудников подарками согласно прилагаемому списку. 2. Главному бухгалтеру ________ выделить денежные средства на приобретение подарков из расчета 2 000 руб. на каждого сотрудника. 3. Управляющей __________ приобрести подарки и составить ведомость на их получение.
4. Администратору _________ выдать подарки работникам на основании ведомости в сроки с___ по_____ 5. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой. Директор _________ (подпись) ___________ (расшифровка) Управляющий ________ (подпись) _________ __(расшифровка) Администратор __________ (подпись) _____________ (расшифровка) Подарки, которые покупаются в розницу, должны быть подтверждены чеками и товарными накладными.
Факт выдачи подарков мы рекомендуем обязательно фиксировать в приказе о поощрении по формам № Т-11 и Т-11а, и в ведомости.
Последняя составляется в произвольной форме.
Также стоит внести запись о награждении в трудовую книжку и личную карточку работника. Образец ведомости выдачи подарков ВЕДОМОСТЬ ВЫДАЧИ ПОДАРКОВ К ________ (событие) _______ (дата) ________ (адрес) № п/п ФИО Должность Выданы подарки наименование цена дата подпись 1 Тропинина Е.А. врач-косметолог флеш-карта 1 500 руб.
2 Колбина Ю.Ю. массажист статуэтка 1 500 руб. Директор _______________ (подпись) ________ (расшифровка) Бухгалтер ________________ (подпись) _________ (расшифровка)
Ограничения
Каким бы добросердечным ни был работодатель, закон ограничивает сумму подарков, которые могут выдаваться за один год службы. Точнее, не ограничивает, а старается отрегулировать этот процесс таким образом, чтобы вручение подарков не стало планомерным способом оплаты.
Для этого на безвозмездно передаваемые материальные ценности накладывается налог (конкретно — НДФЛ), если их стоимость составляет более 4 тыс. руб. на одного сотрудника в течение одного календарного года. Конечно, это будет зависеть и от формы подарка. Все случаи, когда из этого правила делаются исключения, подробно прописаны в 8 пункте 217 статьи Налогового кодекса.
Как правильно составить приказ о предоставлении новогодних подарков
Акценты этой статьи:
- на основании чего работники и их дети могут получить подарки к новогодним праздникам от работодателя;
- советы относительно наполнения приказа о приобретении и выдаче подарков и его образец.
Вопрос приобретения новогодних подарков для работников предприятия и их детей должен регулироваться коллективным договором.
Напомним, коллективный договор – это соглашение, заключенное между работодателем и трудовым коллективом с целью урегулирования производственных, трудовых и социально-экономических отношений и согласования интересов. Порядок и правовые принципы разработки колдоговора устанавливаются Законом от 01.07.93 г. № 3356-XII «» (далее – Закон № 3356).
Колдоговор заключается на всех предприятиях, использующих наемный труд, независимо от формы собственности (ст. 2 Закона № 3356). Итак, в сравнении с действующим законодательством колдоговор может определять дополнительные гарантии и льготы, в частности относительно приобретения новогодних подарков для детей работников (ч.
3 ст. 7 Закона № 3356). Кроме того, в нем может быть предусмотрено предоставление подарков работникам. Имейте в виду! Колдоговор надо заключать, даже если на предприятии только один работник.
Ведь никаких исключений относительно количества работников не установлено. Впрочем, интересно то, что ответственности за отсутствие на предприятии колдоговора не предусмотрено.
Существует только админответственность за уклонение от заключения колдоговора и за невыполнение его условий (ст. 411, 412 КУоАП). То есть если со стороны трудового коллектива инициируется заключение колдоговора, а работодатель уклоняется от его подписания, то его можно привлечь к админответственности в виде штрафа в размере от 51 до 170 грн., а вот штраф за нарушение или невыполнение колдоговора будет составлять от 850 до 1 700 грн. Таким образом, колдоговором должен определяться порядок передачи новогодних подарков работникам и их детям.
Однако независимо от этого руководитель предприятия должен выдать распорядительный документ – приказ о приобретении и выдаче подарков (далее – приказ). Приказ также необходим для бухгалтерской службы как основание для отражения в бухучете расходов на закупку подарков. Поэтому рассмотрим, как составляется приказ и приведем его образец.
Совет: если колдоговор на предприятии не заключен, то все вопросы гарантий (в т.
ч. подарков) целесообразно изложить в трудовом договоре (контракте) с работником. В идеале на частном предприятии должна быть разработана Инструкция по делопроизводству, ведь этот документ устанавливает единый порядок создания документов и работы с ними на предприятии/учреждении/организации, требования к созданию внутренних документов, приказов.
Рекомендуем прочесть: Посбия для ребенка инвалида 2020
Если такого документа нет, то можно обратиться к Типовой инструкции по делопроизводству в министерствах, других центральных и местных органах исполнительной власти, утвержденной (далее – Типовая инструкция № 55). Итак, учитывая положения Типовой инструкции № 55, в приказе необходимо указать:
- основание и цель выдачи подарков (пункт колдоговора предприятия или, при его отсутствии, цель, например: «с целью поздравления работников и их детей с новогодними праздниками»;
- порядок закупки и выдачи подарков. Например, можно прямо указать место закупки подарков, их предельную стоимость, место выдачи и т. п.;
- срок выполнения;
- лицо, ответственное за закупку и представление отчета о фактических расходах. Это может быть как один человек, так и несколько (один закупает, другой готовит и подает отчет).
Помните!
Причастные к исполнению приказа работники должны быть ознакомлены с ним под подпись.
Рядом с подписью указывается дата ознакомления (п.
100 Типовой инструкции № 55). Приведем образец такого приказа.
Образец СООО «Веселая коровка» 03.12.18 г.
г. Запорожье Во исполнение пп. 8.8.4 Коллективного договора и с целью поздравления работников предприятия и их детей с новогодними праздниками ПРИКАЗЫВАЮ: 1.
Начальнику отдела кадров Омельченко М. М. до 07.12.18 г.:
- составить список работников СООО «Веселая коровка» и их детей (в возрасте до 18 лет);
- закупить новогодние подарки исходя из количества работников и их детей, а именно: – для работников предприятия – мобильные телефоны по цене 1 500 грн/шт. (с НДС); – детей работников – шоколадные новогодние подарки по цене 200 грн/шт. (с НДС); – подать в бухгалтерию отчет о сумме фактических расходов.
2.
Бухгалтеру Василенко О. О. до 14.12.18 г.:
- выдать новогодние подарки работникам и их детям по списку;
- оформить выдачу согласно действующему законодательству;
- отразить в бухгалтерском учете на основании первичных документов приобретение и выдачу подарков работникам и их детям, начислить и уплатить необходимые налоги и сборы.
Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.
Директор (подпись) В. В. Заможный Оборотная сторона листа приказа: Приказ от 03.12.18 г. № 144 «О закупке и предоставлении новогодних подарков» подготовлен начальником отдела кадров Омельченко М. М. (подпись) Визирование: Заместитель директора дата (подпись) Н. г. Дегтярева Бухгалтер дата (подпись) О.
О. Василенко Для приобретения и выдачи подарков работникам и их детям следует издать приказ за подписью руководителя.
В приказе необходимо указать: основание или цель его издания, порядок закупки и выдачи подарков, срок выполнения, лицо, ответственное за осуществление отдельного процесса или целиком приказа.
Налоги и страховые взносы
Затраченные средства на подарки по закону нельзя учитывать при расчете налога на прибыль. Особенно если учет налога производится с разницы дохода и расхода. А также это не считается оплатой труда.
Таким образом, в бухгалтерском учете подарки числятся, а в налоговом – нет.
Что же касается страховых взносов, то они отчисляются от стоимости подарков только в том случае, если они были прописаны в трудовых договорах или срочных контрактах работника. Если же был оформлен договор дарения, то страховые взносы с суммы подарков не выплачиваются.
Приказ на приобретение новогодних подарков образец
Образец приказа о выдаче новогодних подарков детям сотрудников смотрите. 52, образец ведомости на получение детских новогодних подарков —.
Договор дарения и акт. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: 28) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей. Если же договор дарения не составить, возможны споры с контролирующими органами.
Правда, суды обычно принимают сторону организации. Отметим, что передача новогодних подарков детям не является благотворительной деятельностью, поэтому освобождение. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно.
Получится освободить от взносов все предстоящие новогодние подарки сотрудникам или их детям, если исключить из трудовых и коллективных договоров условие о выдаче таких презентов.
А их вручение оформить письменным договором дарения.
Особые случаи
Если работодатель решил одарить какого-либо работника индивидуально по случаю, например, дня рождения, то никто не вправе это ему запретить. Однако нелогично будет в такой ситуации заводить ведомость. Достаточно будет договора дарения. Согласно п.2 574 статьи Гражданского кодекса такой договор оформляется обязательно, если общая сумма подарка превышает 3 тыс. руб.
Внимание! Договор дарения не должен содержать ссылок на нормативные акты организации, на должность или какие-либо профессиональные достижения сотрудника.
Иначе сотрудники органа налогового контроля могут причислить это к поощрению за труд и взыскать прилагающиеся налоги (плюс пени за не выполнение).
Вход на сайт
руб., в т.ч.
3 Трофимова Н.А. мастер по маникюру подвеска 1 500 руб. Итого выдано подарков на сумму 15 000 руб.
НДС цифрами и прописью бел. руб. на приобретение детских подарков для работников предприятия в празднику Нового года. 1.2. расходы на приобретение новогодних подарков для детей произвести за счёт средств, остающихся в распоряжении предприятия. 2. Бухгалтеру ФИО направить выделенные денежные средства на приобретение детских новогодних подарков.
3. Специалисту по кадрам ФИО: 3.1. приобрести количество цифрами и прописью детских новогодних подарков для работников предприятия на выделенные денежные средства; 3.2.
выдать подарки работникам (наименование предприятия) в количестве количество цифрами и прописью согласно Списку (Приложение № 1).
Директор Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что: Идет отправка уведомления.
Придя к выводу о собственном природном изначальном одиночестве, человек должен придти к выводу о своей обязательной самодостаточности, как следствию и выходу из первого фундаментального вывода.
Вручение призов и подарков — оформление и учет в учреждениях культуры
Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому лицу, может быть совершено устно, когда стоимость дара не превышает 3 000 руб.
Если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб., то договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п.
Рекомендуем прочесть: Куда обжаловать действия банка
2 ст. 574 ГК РФ). Финансовое обеспечение затрат, связанных с проведением в государственных (муниципальных) учреждениях культуры различных мероприятий, в которых предусмотрено вручение призов и подарков, может осуществляться как за счет бюджетных средств, так и за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. В любом случае такие затраты должны быть предусмотрены в смете (у казенных учреждений), в плане финансово-хозяйственной деятельности (у бюджетных и автономных учреждений).
В целях правильного отражения в бухгалтерском учете приобретения и выдачи подарков бухгалтеру необходимо помнить, что это хозяйственные операции, которые должны быть документально подтверждены и отражены в учете на основании первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение призов, подарков и их списание при вручении одаряемому лицу.
Приказ на приобретение подарков
Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня. Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе. Примерная форма приказа о приобретении новогодних подарков для работников Разработана: , январь 2013 г.
Подборка наиболее важных документов по запросу Новогодние подарки детям сотрудников (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.
ПРИКАЗ № ____ «___»_________2009 г. Барановичи О закупке детских подарков к Новому году В связи с предстоящим праздником Нового 2010 года ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Главному бухгалтеру ФИО: 1.1.
Передача работникам детских новогодних подарков не связана с трудовой деятельностью работника и не является вознаграждением за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы (абз. 1 ст. 129, ст. 135 ТК РФ).
Безвозмездная передача вещей в собственность другой стороны с гражданско-правовой точки зрения является дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Если дарителем выступает юридическое лицо и стоимость подарка превышает три тысячи рублей, договор дарения должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Бухгалтерский учет новогодних подарков детям работников
Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных организацией новогодних подарков для детей работников нормативно не установлен и должен быть закреплен в учетной политике организации. На практике применяются несколько вариантов:
- стоимость приобретенных новогодних подарков для детей работников относится в момент приобретения на счет прочих расходов 91.2 «Прочие расходы» (п. 12 ПБУ 10/99), а для контроля за движением подарков организуется их учет на забалансовом счете;
- приобретенные подарки учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы»;
- приобретенные подарки учитываются в составе товаров на счете 41 «Товары».
Если новогодние детские подарки по учетной политике организации учитываются как МПЗ или товары и их стоимость не были учтены в расходах ранее в момент приобретения, то их стоимость включается в прочие расходы при передаче работнику (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99).
Сумма исчисленного с безвозмездной передачи подарков НДС учитывается в прочих расходах (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99) и отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость».
Налоговый учет новогодних подарков детям работников
Стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ, у передающей стороны также не возникает (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618).
По общему правилу в целях учета НДС безвозмездная передача имущества (в данном случае дарение подарков) является реализацией и облагается НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В связи с этим следует учитывать:
- НДС, предъявленный поставщиком при приобретении подарков, принимается к вычету в общем порядке, т. к. они используются в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171,п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).
- В налоговом периоде, когда произошла передача подарков, необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС с их рыночной стоимости (п. 2 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ). При определении налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче товаров можно применять цены, указанные в первичных учетных документах по этой операции (письмо Минфина России от 04.10.2012 № 03-07-11/402). Моментом определения налоговой базы является день передачи подарка получателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
- Суммы НДС, исчисленные при передаче подарков, в расходы по налогу на прибыль не включаются (п. 16 ст. 270 НК РФ).
- Поскольку физические лица не являются плательщиками НДС, счета-фактуры при передаче им подарков в адрес каждого физического лица можно не выставлять, а для отражения операции в книге продаж составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).
Подарки работникам организации и их детям не облагаются НДФЛ при условии, что общая стоимость полученных физическим лицом в течение налогового периода (календарного года) подарков не превышает 4 000 руб. (10 000 руб. для отдельных категорий граждан) (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 33 ст. 217 НК РФ). При этом выдача подарков должна быть оформлена документально (письмо Минфина РФ от 12.08.2014 № 03-04-06/40051). Доходы в виде подарков, превышающие соответственно 4 000 руб. и 10 000 руб. в год, облагаются НДФЛ на общих основаниях (ст. 211 НК РФ).
Поскольку подарок передается получателю по договору дарения, предусматривающему переход права собственности на передаваемое в дар имущество, то объекта обложения страховыми взносами и взносами на страхование от НС и ПЗ не возникает (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Кроме того, дети сотрудников не состоят в трудовых отношениях с организацией, следовательно, выплаты, производимые в их пользу, не признаются объектом обложения страховыми взносами (п. 2 письма Минфина РФ от 01.08.2017 № 03-04-06/48824, письмо Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 № 12309-19). Во избежание споров с проверяющими органами выдачу новогодних детских подарков следует оформить договором дарения в письменной форме (письмо Минфина России от 20.01.2017 № 03-15-06/2437).
Учитывая, что порядок признания стоимости детских новогодних подарков в расходах в бухгалтерском и налоговом учете различен (в бухгалтерском учете расходы признаются, а в налоговом – нет), в соответствии с ПБУ 18/02 в оценке расходов возникнет постоянная разница и будет признано соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО). На счетах бухгалтерского учета признание ПНО отражается записью Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В программе «1С:Бухгалтерия 8» приобретение подарков отражается документом Поступление (акт, накладная), выдача подарков – документом Безвозмездная передача.
Оформление подарков детям работников в 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0
Организация ООО «ТФ-Мега» (покупатель) закупила у ООО «Подарок» (поставщик) сладкие новогодние подарки для детей сотрудников в количестве 50 шт. на общую сумму 41 300,00 руб., в т. ч. НДС 18% 6 300,00 руб. Выдача детских новогодних подарков не входит в систему оплаты труда организации. С каждым сотрудником, получившим подарок для своего ребенка, заключен договор дарения в письменной форме, подарки вручены 20.12.2018. Стоимость одного подарка – 826,00 руб., в том числе НДС 126,00 руб.
По учетной политике предприятия подарки к праздничным датам до их выдачи получателям учитываются на счете 10.06 «Материалы».
ООО «ТФ-Мега» использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02.
|
№ |
Дата |
Операция |
Дт |
Кт |
Сумма |
Документ 1С Создать на основании |
Пакет документов Входящий Исходящий Внутренний |
|
1 |
Поступление детских новогодних подарков |
||||||
|
1.1 |
12.12.2018 |
Закуплены детские новогодние подарки |
10.06 |
60.01 |
35 000,00 |
Поступление (акт, накладная) |
Товарная накладная (ТОРГ-12) |
|
1.2 |
12.12.2018 |
Учтен входной НДС |
19.03 |
60.01 |
6 300,00 |
||
|
1.3 |
12.12.2018 |
Входной НДС принят к вычету |
68.02 |
19.03 |
6 300,00 |
Счет-фактура полученный Поступление (акт, накладная) |
Счет-фактура |
|
2 |
Оплата детских новогодних подарков |
||||||
|
2.1 |
12.12.2018 |
Перечислена оплата продавцу за детские новогодние подарки |
60.01 |
51 |
41 300,00 |
Списание с расчетного счета |
Платежное поручение Банковская выписка |
|
3 |
Выдача детских новогодних подарков |
||||||
|
3.1 |
20.12.2018 |
Отражена в расходах себестоимость детских новогодних подарков, выданных сотрудникам |
91.02 |
10.06 |
|
Безвозмездная передача |
Приказ руководителя о выдаче подарков детям сотрудников Договор дарения
|
|
3.2 |
20.12.2018 |
Исчислен НДС с безвозмездной передачи подарков |
91.02 |
68.02 |
6 300,00 |
||
|
3.3 |
20.12.2018 |
Выписан счет-фактура |
— |
— |
41 300,00 |
Счет-фактура выданный Безвозмездная передача |
Счет-фактура |
|
4 |
Признание постоянного налогового обязательства (ПНО) |
||||||
|
4.1 |
31.12.2018 |
Признано постоянное налоговое обязательство (ПНО) в части стоимости выданных подарков |
99.02.3 |
68.04.2 |
8 260,00 |
Регламентная операция «Расчет налога на прибыль» в составе обработки «Закрытие месяца» |
Справка-расчет |
1. Поступление детских новогодних подарков.
1.1. Закуплены детские новогодние подарки.
1.2. Учтен входной НДС.
Документ Поступление (акт, накладная) (рис. 1):
- Раздел Покупки – Поступление (акты, накладные).
- Кнопка Поступление. Вид операции документа – Товары (накладная).
- Заполните документ:
- Укажите контрагента, договор, склад, проверьте счета учета и сроки расчетов по ссылке в поле Расчеты.
- Табличную часть документа заполните по кнопке Добавить:
- в колонке Номенклатура выберите поступающие новогодние подарки, при создании новых элементов выбирайте вид номенклатуры «Материалы» (если подарки учитываются на счете 10 «Материалы»);
- в колонках Счет учета и Счет НДС укажите соответственно счет 10.06 «Прочие материалы» и счет 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»;
- заполните остальные колонки (количество, цена, сумма, ставка и сумма НДС).
- Кнопка Провести.
Рис. 1
По кнопке 
посмотрите результат проведения документа (рис. 2).
Рис. 2
1.3. Входной НДС принят к вычету.
Документ Счет-фактура полученный (рис. 3):
- В документе поступления заполните поля Счет-фактура № и от, затем нажмите кнопку Зарегистрировать (рис. 1). Автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, поля документа будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
- По ссылке откройте документ Счет-фактура полученный. Проверьте заполнение полей документа и установленный флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Если флажок снять, то вычет отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок.
Рис. 3
По кнопке 
посмотрите результат проведения документа (рис. 4).
Рис. 4
2. Оплата детских новогодних подарков.
2.1. Перечислена оплата продавцу за детские новогодние подарки.
Документ Списание с расчетного счета (рис. 5):
- Документ можно:
- создать на основании документа Платежное поручение по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета, поля документа будут заполнены по умолчанию в соответствии с данными из документа-основания (раздел Банк и касса – Платежные поручения);
- загрузить через «Клиент-банк»;
- создать как новый документ (раздел Банк и касса – Банковские выписки).
- Раздел Банк и касса – Банковские выписки.
- Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный/загруженный через «Клиент-банк» документ.
- Заполните/проверьте заполнение полей документа:
- выберите Вид операции – Оплата поставщику;
- укажите получателя (поставщика новогодних подарков) и договор с ним, перечисляемую сумму, ставку и сумму НДС;
- в поле Статья расходов выберите/проверьте (при необходимости создайте новую) статью движения денежных средств с видом движения «Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов».
- Установите флажок Подтверждено выпиской банка.
- Кнопка Провести.
Рис. 5
По кнопке 
посмотрите результат проведения документа (рис. 6).
Рис. 6
3. Выдача детских новогодних подарков.
3.1. Отражена в расходах себестоимость детских новогодних подарков, выданных сотрудникам.
3.2. Исчислен НДС с безвозмездной передачи подарков.
Документ Безвозмездная передача (рис. 7, 8):
- Документ можно:
- создать на основании документа Поступление (акт, накладная), в этом случае в документ будут автоматически перенесены из документа-основания сведения о передаваемых товарах, их количестве и счетах учета;
- создать как новый документ (раздел Продажи – Безвозмездная передача).
- Раздел: Продажи – Безвозмездная передача.
- Кнопка Создать.
- Заполните документ:
- Поле Получатель оставьте незаполненным.
- Укажите Склад, с которого выдаются подарки.
- На закладке Товары табличную часть заполните по кнопке Добавить (рис. 7):
- в колонке Номенклатура выберите передаваемые сотрудникам детские новогодние подарки;
- укажите количество и цену подарков, ставку НДС, счет учета.
- На закладке Счет затрат (рис. 8):
- в полях Счет затрат и Счет учета НДС проверьте счет учета (счет 91.02 «Прочие расходы» проставляется по умолчанию);
- в поле Прочие доходы и расходы автоматически по умолчанию указывается статья прочих доходов и расходов «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд» с одноименным видом статьи и снятым флажком Принимается к налоговому учету (рис. 8).
- Кнопка Провести.
Для печати требования-накладной на отпуск подарков со склада (форма М-11) и счета-фактуры на безвозмездную передачу используйте кнопку Печать.
Рис. 7
Рис. 8
По кнопке 
посмотрите результат проведения документа (рис. 9).
Проводки по дебету счета НЕ.01.9 носят информативный характер. На субсчетах счета НЕ «Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения» при проведении некоторых документов отражаются суммы расходов, не принимаемые к налоговому учету.
Рис. 9
3.3. Выписан счет-фактура.
Документ Счет-фактура выданный (рис. 10):
- Нажмите кнопку Выписать счет-фактуру в документе Безвозмездная передача (рис. 7).
- Автоматически будет создан документ Счет-фактура выданный, его поля будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
- По ссылке откройте документ Счет-фактура выданный и проверьте заполнение его полей.
- Поле Код вида операции заполняется автоматически значением «10», которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), имущественных прав на безвозмездной основе согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.
- Для печати счета-фактуры используйте кнопку Печать. В сводном счете-фактуре на безвозмездную передачу подарков в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» будут проставлены прочерки. Счет-фактура будет отражен в книге продаж (раздел Отчеты – Книга продаж).
- Документ не формирует проводок.
Рис. 10
Книгу продаж сформируйте через раздел Отчеты – Книга продаж (рис. 11).
Рис. 11
4. Признание постоянного налогового обязательства (ПНО).
4.1. Признано постоянное налоговое обязательство (ПНО) в части стоимости выданных подарков.
Регламентная операция «Расчет налога на прибыль» в составе обработки «Закрытие месяца» (рис. 12):
- Раздел Операции – Закрытие месяца.
- Установите месяц закрытия (декабрь 2018 г.).
- Кнопка Выполнить закрытие месяца.
Рис. 12
По ссылке с названием регламентной операции Расчет налога на прибыль выберите Показать проводки (рис. 12) и посмотрите результат ее выполнения (рис. 13).
Признано постоянное налоговое обязательство (ПНО) со стоимости подарков и исчисленного с безвозмездной передачи НДС (не включенных в расходы для исчисления налога на прибыль): (35 000,00 руб. + 6 300,00 руб.) * ставка налога 20% = 8 260,00 руб.
Рис. 13
Расшифровку расчета налоговых активов и обязательств можно посмотреть в отчете Справка-расчет налоговых активов и обязательств (рис. 14) (раздел Операции – Справки-расчеты или кнопка Справки-расчеты в форме обработки Закрытие месяца).
Рис. 14
Стоимость врученных сотрудникам подарков, включая подарки для детей, в отчетном налоговом периоде не превышает 4 000,00 руб. и на этом основании не облагается НДФЛ.
Источник: 1С:ИТС.
На праздники во многих организациях принято дарить сотрудникам, их детям, партнерам или ключевым клиентам подарки. Это приятный сюрприз для одаряемого, а для бухгалтерии — лишние хлопоты. Предлагаем вам своего рода шпаргалку для учета и налогообложения новогодних презентов.
Е. Антипова, налоговый эксперт
Не будничный НДС
Выдача презента с точки зрения налогообложения стоимости подарка НДС — это безвозмездная передача имущества, которая подпадает под понятие «реализация» и, соответственно, под действие статьи 146 Налогового кодекса. То есть со стоимости подарков сотрудникам, их детям или иным лицам, не связанным с организацией трудовым договором, необходимо исчислить налог на добавленную стоимость (п. 1 ст. 146 НК).
Однако в некоторых случаях передачу презента можно вывести из-под понятия «реализация» и, как следствие, освободить от НДС. А именно: если подарок передается за высокие производственные результаты в качестве премирования сотрудника. Такой подход возможен в силу некоторых положений Трудового кодекса. Так, согласно абзацу 2 статьи 135 Кодекса, в оплату труда входят системы премирования, которые устанавливаются коллективными договорами. А статья 191 предписывает награждать сотрудников, добросовестно исполняющих свои обязанности, ценными подарками. Виды поощрений должны быть также установлены коллективным договором. Таким образом, вы не дарите работнику вещь, а поощряете его трудовую деятельность в рамках установленной в компании кадровой политики, то есть стоимость презента включается в систему оплаты труда.
Правда, необходимо признать, что к подобному решению налоговые органы относятся крайне отрицательно и свою правоту вам придется отстаивать в суде.
Учитывая, что большинство бухгалтеров при выдаче подарков действуют традиционным способом, то есть начисляют НДС, приведем типовые проводки по отражению этих операций в учете (см. таблицу 1).
Таблица 1
Типовые проводки при начислении НДС на стоимость безвозмездно переданного имущества
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
|---|---|---|
| 41 | 60 | Оприходован подарок |
| 19 | 60 | Отражен входной НДС |
| 68 | 19 | НДС предъявлен к вычету |
| 60 | 51 | Отражено погашение задолженности перед продавцом |
| 73 | 41 | Подарок передан сотруднику |
| 91-2 | 73 | Стоимость подарка списана в затраты |
| 91-2 | 68 | Начислен НДС с безвозмездно переданного имущества |
Презенты с налогом на прибыль
Как известно, расходами в целях налогообложения прибыли являются документально подтвержденные и экономически обоснованные, то есть направленные на получение прибыли, затраты (п. 1 ст. 252 НК). Совершенно очевидно, что при рассмотрении вопроса о возможности включения в расходы по налогу на прибыль стоимости подарков также следует руководствоваться приведенной нормой. Таким образом, суммы, потраченные на новогодние презенты детям работников, налогооблагаемую прибыль не уменьшают (п. 49 ст. 270 НК).
А теперь поговорим о презентах сотрудникам и партнерам.
Уменьшить прибыль нельзя на стоимость безвозмездно переданного имущества (п. 16 ст. 270 НК) и на любые виды вознаграждений руководству или работникам помимо тех, которые выплачиваются на основании трудовых договоров (п. 21 ст. 270 НК). Учитывать в целях налогообложения прибыли любые расходы в пользу работника, если они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, позволяет также пункт 25 статьи 255 Налогового кодекса.
Таким образом, закрепив в указанных актах организации положение о премировании сотрудников ценными подарками, стоимость подарков можно учесть в расходах по прибыли. Эта точка зрения подтверждается вышеупомянутыми положениями Трудового кодекса (ст. 135, 191 ТК). Но так же, как и в ситуации с начислением НДС, контролирующие органы против такого подхода (письмо Минфина от 17 мая 2006 г. № 03-03-04/1/468).
Арбитражной практикой по данному вопросу мы не располагаем. Поэтому к проблеме включения расходов на подарки в уменьшение прибыли (при условии закрепления в коллективном договоре нормы о выдаче презентов по итогам года в качестве стимуляции рабочей деятельности) необходимо подходить с учетом возможных претензий со стороны налоговиков.
«Зарплатные» налоги в подарок сотруднику
Относительно НДФЛ напомним, что не облагаются налогом доходы в виде подарков, полученные налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не дороже 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК). Есть категория налогоплательщиков, в отношении которых верхний предел необлагаемой суммы установлен в размере 10 000 рублей, например ветераны ВОВ (п. 33 ст. 217 НК). Но при более высокой стоимости подарка налог на доходы физических лиц одаряемому обеспечен (п. 1 ст. 210 НК). Если это сотрудник организации, удержать НДФЛ нужно при выплате зарплаты, а если вы не производите выплаты получателю презента (например, партнеру), то обязаны сообщить в инспекцию о выданном ему «натуральном» доходе и невозможности исполнить роль налогового агента (ст. 226 НК).
ЕСН со стоимости подарков, выдаваемых сотрудникам к праздникам, начислять не нужно. Это связано с тем, что к объекту по ЕСН относятся выплаты в пользу физических лиц, начисленные по трудовым и гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 236 НК). Презенты к Новому году и другим праздникам работники получают обычно на основании приказа генерального директора, а не в соответствии с положениями трудового договора. Кроме того, нужно учитывать источник выплаты. Как правило, эти суммы погашают из прибыли, оставшейся после налогообложения, поэтому «соцналог» в этом случае не платят (письмо Минфина от 17 октября 2006 г. № 03-05-02-04/157, постановление ФАС Московского округа от 26 января 2006 г. № КА-А40/13899-05).
Напомним, что база для начисления пенсионных взносов идентична налоговой базе по ЕСН (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Таким образом, решать вопрос об уплате взносов на ОПС со стоимости подарков необходимо аналогично «соцналогу».
Типовые проводки при начислении «зарплатных» налогов и взносов на стоимость подарков приведены в Таблице 2.
Таблица 2
Типовые проводки при начислении «зарплатных» налогов и взносов на стоимость подарков
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
|---|---|---|
| 41 | 60 | Подарки приняты к вычету |
| 60 | 51 | Оплата стоимости подарков поставщику |
| 73 | 41 | Подарки переданы сотрудникам |
| 70 | 68-1 | Исчислен НДФЛ со стоимости подарка (при превышении 4000 руб.) |
| 68-1 | 51 | Перечислен НДФЛ в бюджет |
Пример
В ООО «Пирамида» в соответствии с приказом генерального директора все сотрудники получили подарки: набор конфет и новогодние сувениры. Организация придерживается в вопросе налогообложения стоимости подарков позиции контролирующих органов. То есть приобретает подарки за счет прибыли, оставшейся после налогообложения, и начисляет НДС. Подарки были вручены на корпоративной вечеринке 21 декабря. Стоимость одного подарка составила 1180 руб. В организации работает 10 человек, то есть на презенты было потрачено 11 800 руб. (в том числе НДС — 1800 руб.). НДФЛ на стоимость подарка не исчисляют, потому что она менее 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК). Также стоимость презентов не облагается и ЕСН, так как они приобретены за счет чистой прибыли (п. 3 ст. 236 НК).
В учете бухгалтер должен сделать следующие записи:
Дебет 41 Кредит 60
— 11 800 руб. — подарки приняты к учету;
Дебет 19 Кредит 60
— 1 800 руб. — отражен входной НДС;
Дебет 68 Кредит 19
— 1800 руб. — принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком;
Дебет 60 Кредит 51
— 11 800 руб. — оплачена задолженность продавцу;
Дебет 73 Кредит 41
— 11 800 руб. — подарки переданы сотрудникам;
Дебет 91-2 Кредит 73
— 10 000 руб. — стоимость подарков списана в затраты;
Дебет 91-2 Кредит 68
— 1800 руб. — начислен НДС с безвозмездно переданного имущества;
Дебет 99 Кредит 68
— 432 руб. (1800 руб. × 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство.
А облагается ли сумма, потраченная на презенты, взносами в ФСС? В письме ФСС от 10 октября 2007 г. № 02-13/07-9665 выражена официальная позиция чиновников, согласно которой, все выплаты, не перечисленные в Перечне необлагаемых выплат, утвержденном постановлением Правительства от 7 июля 1999 г. № 765, подпадают под взносы. Такой же позиции придерживается УФНС по г. Москве (письмо от 14 сентября 2006 г. № 18-11/081282). Перечень является исчерпывающим, а стоимость подарков в нем не указана. То есть заплатить взносы вы обязаны.
Однако в свое время Минфин в письме от 26 мая 2004 г. № 04-04-04/59 разъяснил, что если презенты не являются составной частью оплаты труда, то взносами в ФСС их сумма не облагается. Эта точка зрения подтверждается и судебной практикой (см. постановление ФАС Московского округа от 10 сентября 2007 г. № КА-А40/9176-07). Справедливости ради отметим, что в других регионах решения не всегда принимаются в пользу компаний.
Итак, налогообложение подарков — тема довольно сложная и неоднозначная, причем это касается почти всех обязательных платежей. Но на практике мало кто решается включать стоимость презентов в затраты при налогообложении прибыли, не начислять НДС и взносы в ФСС. Такое положение вещей вполне понятно, ведь учитывая, что риск претензий со стороны контролеров велик, далеко не каждый бухгалтер считает целесообразным рисковать, отстаивая свою позицию в суде.
