В отношениях между организациями нередки ситуации, когда покупатель вынужден возвратить товар поставщику. Для того чтобы это правильно оформить, составляется соответствующий акт возврата.
Для чего нужен акт, его роль
Значение акта довольно прозаично: он удостоверяет факт того, что товар был возвращен поставщику. Для этого в документе указывается наименование товарно-материальных ценностей, их тип, маркировка, сорт, количество и т.п. идентификационные показатели. Отмечается также, по каким причинам и для каких целей происходит возврат товара: например, для его ремонта и восстановления, обмена или получения ранее перечисленных денежных средств обратно.
ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк акта о возврате товара поставщику .docСкачать образец акта о возврате товара поставщику .doc
По каким причинам чаще всего составляется акт
Акт о возврате товара может оформляться в связи с самыми разными обстоятельствами. Чаще всего это производственный брак и низкое качество поступивших товарно-материальных ценностей, различные дефекты и повреждения, фальсификат, пересортица, нарушения сроков поставки и прочие нарушения первоначальных условий договора. Возможен возврат и в случае несоответствия товара заявленным ранее его техническим характеристикам, в том числе комплектности, а также при выявлении фактов вскрытия или порчи тары и упаковки.
В некоторых случаях происходит обратная отправка товара надлежащего качества, например, если он оказался невостребованным (часто это касается сезонной продукции, но возврат при этом возможен только тогда, когда такая возможность изначально была оговорена в договоре между покупателем и поставщиком).
В любом случае, для того, чтобы возврат был осуществлен в рамках закона и с соблюдением всего необходимого регламента, важно получить согласие поставщика на прием продукции, а также правильно оформить все сопроводительные этому действию документы, иначе придется осуществлять обратную отправку товара через суд.
Надо ли проводить экспертизу
Если между поставщиком и приобретателем разногласий по поводу возврата товарно-материальных ценностей и сроков этой процедуры нет, экспертиза будет лишней. Однако, когда поставщик не желает принимать отправленный покупателю и уже оплаченный товар обратно, глубокое и профессиональное обследование данной продукции поможет сделать возврат, но только в той ситуации, если будет доказано ее низкое качество.
На каком этапе пишется
Акт о возврате товара делается непосредственно при его приеме, в присутствии представителей компании-поставщика и предприятия-приобретателя.
Эта процедура всегда включает в себя осмотр товара (полностью или выборочно), соответственно при выявлении браки или порчи, вместо документов, свидетельствующих о приемке товарно-материальных ценностей, формируется акт об обнаруженных дефектах и акт о возврате.
Иногда этот акт формируется позже: когда продукция уже поступила в эксплуатацию, но в этом случае на нее должна действовать гарантия поставщика и срок использования не должен превышать установленный отдельно в каждом конкретном случае максимальный период.
Формат акта, варианты
Акт о возврате товара поставщику разрешается писать в произвольном виде, однако многие компании применяют унифицированную, ранее обязательную форму документа или же используют собственный, разработанный внутри организации стандарт. Хорошо, если формат акта будет утвержден в учетной политике фирмы.
Оформление документа, особенности
В вопросе оформления акта все также достаточно просто: его можно делать в электронном виде или рукописном. Правда в первом случае, его следует распечатать, для чего можно взять простой лист бумаги или же бланк в фирменном стиле (с реквизитами и логотипом).
Кто должен подписать
Акт о возврате товара должны подписать как минимум два человека: представители покупателя и поставщика.
При необходимости в документе могут стоять и другие подписи, например, работника транспортной компании (если документ формируется с его участием). При этом если данные лица подписывают акт, действуя на основании доверенности, в акт нужно внести ее реквизиты: номер и дату выдачи. Печати в акт ставить надо только если их применение оговорено в нормативно-правовой документации предприятий.
Образец акта о возврате товара поставщику
Если перед вами поставлена задача по формированию акта о возврате товара, а вы раньше с этим документом не сталкивались, возьмите на вооружение приведенные выше советы и посмотрите пример. С их помощью вы без особых усилий сделаете нужный вам акт.
- Начало бланка вполне стандартно:
- напишите тут наименование самого документа,
- его номер,
- дату,
- место составления.
- После этого идет основной блок.
- Первым делом укажите здесь информацию о поставщике и покупателе (почти как в договоре):
- включите сюда названия организаций,
- должности и ФИО представителей. Если данные лица действуют по доверенностям, следует внести в акт номер и дату их выдачи.
- Обязательно дайте ссылку на договор, по которому происходит возврат товара.
- Далее в акте содержится несколько пунктов.
- В первом удостоверьте сам факт приема-передачи товаров от покупателя поставщику,
- внесите наименование товарно-материальных ценностей,
- приведите их подробное описание,
- обозначьте количество.
- Затем включите основание:
- тут надо дать ссылку на документ, который удостоверяет брак, дефекты или повреждения, задержку с поставкой или какие-то другие причины возврата.
- После этого укажите качество продукции, тары упаковки, их состояние.
- Если до возврата проводилась экспертиза, сведения о ней также надо включить в документ:
- напишите где, когда и кем она проводилась,
- поставьте ее дату,
- номер соответствующего акта.
- В заключение укажите требования, которые приобретатель товарно-материальных ценностей предъявляет поставщику:
- обмен,
- ремонт,
- возврат денежных средств. Если последнее – сумму внесите как цифрами, так и прописью.
- Ниже вписывается количество созданных экземпляров акта, обозначается то, что они равны по тексту и с юридической точки зрения, ставятся подписи всех заинтересованных сторон.
Добавить в «Нужное»
Акт возврата товаров поставщику (образец)
В процессе ведения хозяйственной деятельности у организаций и предпринимателей возникают ситуации, при которых необходимо вернуть поставщику полученный от него товар. Возврат товара может производиться по разным причинам (например, при выявлении некачественного товара или если условиями договора предусмотрен возврат остатков качественных, но нереализованных товаров). В любом случае возвращенный товар должен сопровождаться первичными учетными документами, одним из которых является акт возврата товаров поставщику (п. 1 ст. 9 Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Акт на возврат некачественного товара поставщику (образец)
При обнаружении покупателем некачественного товара оформляется акт о расхождениях. В этом случае компания может воспользоваться унифицированной формой акта об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке ТМЦ (Форма № ТОРГ-2), но предварительно доработав ее с учетом требований к обязательным реквизитам, предусмотренных п. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Доработанную форму акта о разногласиях необходимо будет закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012).
Унифицированная форма акта № ТОРГ-2 содержится в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденном Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132. Скачать акт о расхождениях по форме ТОРГ-2 можно по ссылке.
Образец заполнения акта о расхождении при приемке товара смотрите в отдельном материале.
Акт возврата товара поставщику (образец)
Факт возврата товара покупателем может оформляться возвратной накладной (например, по форме № ТОРГ-12 с отметкой: «Возврат товаров») или же актом возврата товаров поставщику.
Акт на возврат товара поставщику (бланк) разрабатывается организацией самостоятельно с указанием в нем всех обязательных реквизитов, предусмотренных п. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, закрепив данный бланк в своей учетной политике (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012).
Акт возврата товара поставщику (образец) можно бесплатно скачать по ссылке.
Форум для бухгалтера:
Возврат товара поставщику: образец акта и пошаговая инструкция
Содержание
Если вы периодически покупаете товары для реализации, то можете столкнуться с ситуацией, когда необходимо вернуть их обратно поставщику. Порядок действий и состав комплекта документов зависят от ряда факторов — разберем их в этой статье.
Когда можно вернуть товар
Покупатель имеет право вернуть товар, если он имеет недостатки. Это не только явный брак, но и несоответствие описанию, комплектности, количеству.
Например, ретейлер закупил стулья, но ему привезли модели с расшатанными ножками — это недостаток, а значит, он может вернуть товары обратно. Другой поставщик привез диваны, но не белого цвета, как указано в договоре купли-продажи, а оттенка слоновой кости. Это тоже недостаток, он имеет право вернуть их тоже.
Случаи, в которых можно вернуть продукцию обратно поставщику:
- Некачественный товар. Качество определяется критериями, которые указаны в договоре купли-продажи. Однако бывают случаи, когда стороны не прописывают эти аспекты в договоре. Тогда качество определяется в соответствии с законом. Товары должны быть пригодными для использования по прямому назначению и полностью совпадать с описанием (образцом), заявленным поставщиком.
- Несоответствующий ассортимент. Частая причина возврата товаров — несовпадение продукции по размеру, цвету и другим характеристикам, которые указаны в договоре. Если поставщик не выполнил требования по ассортименту, покупатель вправе отказаться от всей партии целиком. Или только от той части, что не соответствует заявленным характеристикам. В соглашении важно отмечать все условия по ассортименту, иначе в возврате будет отказано.
Например, если ИП закупает платья и футболки, но в договоре указывает только цвет. Все остальное, включая модели, размеры и другие характеристики, остается на усмотрение поставщика.
- Неверное количество или комплектность. Важное условие — объем поставляемых товаров. Если их число не указано, договор не считается заключенным — это описано в законе.
Также стороны должны согласовать комплектность. Если этого не сделать, товары могут быть поставлены в соответствии со стандартными требованиями к такой продукции — и это не будет являться основанием для возврата.
Например, компания закупает питьевую воду для сотрудников. Поставщик сообщил, что постоянным крупным клиентам бесплатно полагаются одноразовые стаканчики. Но если в договоре не указать, что вместе с бутылями каждый раз необходимо привозить определенное количество стаканчиков, их отсутствие нельзя считать некомплектом.
И наоборот, если количество и комплектность не совпадают с теми, что указаны в договоре, покупатель может вернуть заказ обратно. Или потребовать от поставщика привезти недостающие стаканчики.
Какие документы понадобятся
Чтобы вернуть продукцию, приложите к ней накладную ТОРГ-12 с отметкой «Возврат товаров» или составьте акт возврата. Утвержденной формы акта на возврат нет, поэтому компания разрабатывает бланк самостоятельно и закрепляет его в учетной политике.
Необходимость в предоставлении других документов зависит от того, в какой момент покупатель обнаружил недостаток — сразу при приемке или позднее:
- Если поставщик привез продукцию, а покупатель нашел дефекты в его присутствии, достаточно вычеркнуть несоответствующие позиции из товарной накладной. При согласии обеих сторон другие документы не потребуются.
- Если недостатки были обнаружены позднее или возврат при приемке невозможен, составляют акт о расхождениях ТОРГ-2 для отечественной или ТОРГ-3 для импортной продукции. Это может произойти, например, когда товар привез водитель компании-партнера, а не официальный представитель поставщика.
Инструкция по возврату некачественного товара
Чтобы вернуть продукт с недостатками:
- Подготовьте акт ТОРГ-2 или ТОРГ-3. Это документы, которые подтверждают факт расхождения характеристик товара с указанными в договоре и являются основанием для возврата. Вместо форм ТОРГ-2 и ТОРГ-3 не запрещается использовать собственные бланки. Но убедитесь, что в них указаны реквизиты, необходимые для первичных документов.
- Составьте претензию с требованием о возврате. Укажите основания — можно повторить те же причины, что описаны в акте о расхождении либо сослаться на него. В претензии напишите сумму, которую вам должны вернуть. Приложите копию договора и квитанции об оплате.
- Передайте документы поставщику. Если он согласился принять некачественные товары обратно, оформите возврат по ТОРГ-12 или собственному бланку, который закреплен учетной политикой организации.
- Дождитесь возврата денег. Если поставщик их не вернул или отказывается принимать товары обратно, направьте еще одну претензию — досудебную. Обязательно укажите, что в случае невозврата денег вы обратитесь в суд.
Если обнаружены скрытые дефекты или поставщик ссылается на то, что продукция испорчена по вине покупателя, проводится экспертиза.
Как составить акт: образец документа
Если вы не хотите использовать форму ТОРГ-12, сделайте собственный акт возврата товаров поставщику. Важно указать все реквизиты, обязательные для документов первичного учета, и закрепить бланк в учетной политике организации.
В акте укажите наименования возвращаемых товаров, их цену с НДС и подробно опишите обнаруженные несоответствия. Важно вписать реквизиты платежного документа, который подтверждает вашу оплату. Акт составляется в двух экземплярах — по одному для каждой стороны.
Образец акта возврата некачественного товара поставщику:
http://joxi.ru/LmGOoLBhZplVKm
Как вернуть качественную продукцию
Если физические лица могут вернуть качественные товары обратно в магазин, то компании и ИП — нет. Если поставщик со своей стороны выполнил все договоренности, то покупатель не может отказаться от товаров, даже если он передумал или они ему больше не нужны.
Единственное исключение — договор купли-продажи. Если в соглашении прямо предусмотрено, что покупатель может вернуть продукты надлежащего качества, продавец не сможет отказать и будет обязан принять товары обратно.
Бывает, что поставщики соглашаются на возврат качественных продуктов, даже если это не предусмотрено договором. Например, когда компании давно сотрудничают друг с другом и дорожат отношениями. Но в любом случае это скорее исключение, чем правило.
Можно ли вернуть нереализованный товар
Обычно продуктовые сети и ретейлеры в сегменте товаров повседневного спроса договариваются с поставщиками о возврате нереализованной продукции. Если магазины не успевают продать продукты до истечения срока годности или конкретной даты, они их возвращают и получают деньги обратно.
Это распространенная практика, но она возможна только по предварительному согласию сторон. Важно, чтобы условие возврата нереализованного товара было прямо предусмотрено договором. Желательно прописать дополнительную информацию — сроки, порядок, ответственность за неисполнение.
Оптимизируйте маркетинг и увеличивайте продажи вместе с Calltouch
Узнать подробнее
Коротко о главном
- Вернуть товары поставщику можно, если они пришли с браком или явным несоответствием ранее заявленным характеристикам — например, в испорченной упаковке, в неполной комплектации, не в том цвете или размере.
- К документам, которые могут потребоваться, в первую очередь относится акт о расхождениях и возврате товаров. Они составляются по унифицированным формам или разрабатываются компанией самостоятельно.
- Если поставщик отказывается принимать продукцию и возвращать деньги, направьте досудебную претензию, проведите экспертизу при необходимости и обратитесь в суд.
- Качественные товары можно вернуть только в одном случае — если это предусмотрено договором купли-продажи.
Лучшие маркетинговые практики — каждый месяц в дайджесте Calltouch
Подписывайтесь сейчас и получите 13 чек-листов маркетолога
Нажимая на кнопку “Подписаться”, вы даёте своё согласие на обработку персональных данных и получение рекламной информации о продуктах, услугах посредством звонков и рассылок по предоставленным каналам связи.
У вас интересный материал?
Опубликуйте статью в нашем блоге
Опубликовать статью
Отправьте статью себе на почту
Порядок возврата товара покупателем поставщику зависит от того, какую продукцию возвращают — качественную или некачественную. Для бракованных товаров действуют особые правила.
В каких случаях возвращают товар продавцу
Для оформления возврата товара поставщику нужна веская причина. Операцию производят, если:
- Качество не соответствует условиям договора или законодательным требованиям (ст. 469 ГК РФ).
- Продавец поставил не тот ассортимент — модель, цвет, размер (п. 1 ст. 467, п. 1, 2 ст. 468 ГК РФ).
- Заказчик выявил при приемке неверное количество или комплектность (п. 2 ст. 465 ГК РФ).
Если по договору продавец обязан поставить упакованные изделия, а упаковка отсутствует или повреждена, то заказчик вправе вернуть поврежденную номенклатуру (ст. 475 ГК РФ).
Какие документы оформить для возврата
Основные документы, оформляемые при возврате товара поставщику, — уведомление о расторжении договора в одностороннем порядке или соглашение о расторжении договора, если бракованная вся поставка или отдельная ее часть. Эта документация подтверждает основания возврата. Кроме того, надо подготовить возвратную накладную — унифицированную ТОРГ-12 или собственный бланк покупателя, закрепленный в учетной политике (Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
Если возвращаете изделия при приемке, то возвратная накладная не нужна. Все сведения о возвратной операции указывают в накладной на отгрузку товара (п. 2.1.9 Методических рекомендаций, утв. Письмом Роскомторга № 1-794/32-5 от 10.07.1996). Не требуется отдельный договор возврата товара поставщику, если стороны не договорились на обратную реализацию. Для нее новый продавец (бывший покупатель) оформляет счет-фактуру как при обычной реализации.
После возврата продукции продавец выставляет корректировочный счет-фактуру или другой возвратный документ с корректировкой (п. 10 ст. 172 НК РФ, письма Минфина № 03-07-09/4850 от 28.01.2020, № 03-03-06/1/67181 от 20.08.2021). Если изначально передали изделия по универсальному передаточному документу со статусом 1, то возвращение оформляют через корректировочный универсальный документ или КСФ (письма ФНС № ММВ-20-15/86@ от 17.10.2014, УФНС № 24-23/3/080514@ от 13.05.2020).
Есть и другие правила, которые надо учитывать при оформлении возврата:
- Если возвращаете товары в рамках нового договора, то составлять корректировочный счет-фактуру не надо. В такой ситуации бывший покупатель становится новым продавцом, а бывший продавец — новым покупателем. Возвратную операцию проводят так: новый продавец выставляет обычную счет-фактуру по реализации, а новый покупатель оформляет приход продукции (п. 3 ст. 168 НК РФ, письма Минфина № 03-07-09/4850 от 28.01.2020, № 03-03-06/1/67181 от 20.08.2021).
- Если возвращаете бракованные товары. Покупатель оформляет подтверждающие документы, делает возвратную накладную и акт о несоответствии качества. Нарушения актируют унифицированными ТОРГ-2 или ТОРГ-3 или формами собственной разработки, которые утверждены в учетной политике. При получении некачественных изделий поставщик формирует КСФ (п. 1.4 письма ФНС № СД-4-3/20667@ от 23.10.2018, письмо Минфина № 03-07-11/6171 от 04.02.2019). Корректировку надо выставить в течение 5 дней после составления акта о несоответствии.
Как вернуть качественные товары
Если покупатель оплатил поставку и делает возврат качественного товара поставщику, то он вправе потребовать назад деньги. Заказчик сможет отказать в приемке из-за несоответствия ассортимента или из-за просроченной поставки товарной партии (п. 1 ст. 468, п. 3 ст. 511 ГК РФ).
Обычно стороны прописывают проведение возвратных операций в договоре. Но если порядок не согласовали, то руководствуйтесь — инструкция возврата товара поставщику и оплаты по нему:
- Подготовьте документы, подтверждающие основания для возвращения. Передайте их продавцу.
- Оформите возвратную операцию и верните номенклатуру продавцу.
- Отправьте контрагенту письмо с требованием вернуть оплату. По правилам поставщик возвращает деньги в течение 7 дней после получения требования (п. 2 ст. 314 ГК РФ).
- Направьте претензию, если продавец не вернул оплату в семидневный срок.
- Подайте иск в суд, если продавец не удовлетворит претензию в течение 30 календарных дней. Но помните, что подавать в суд нельзя, пока поставщик не заберет то, от чего вы отказались (п. 3 ст. 328 ГК РФ).
В Гражданском кодексе не прописан срок возврата товара поставщику, но если заказчик принял ассортимент на ответственное хранение, то он вправе вернуть его после окончания разумного срока, в который поставщику надо вывезти или распорядиться возвращенной партией (ст. 514 ГК РФ). Если же срок возврата прописан в договоре, то руководствуйтесь им (ст. 309, п. 4 ст. 421 ГК РФ).
Минфин разъяснил, как оформить возврат товара поставщику, если возвращаете качественную номенклатуру, — как обратную реализацию. В таком случае стороны составляют новое соглашение, где заказчик становится продавцом, а поставщик — покупателем. Обратную реализацию надо учесть как обычную продажу по новому договору: начислить НДС и выставить счет-фактуру на отгрузку. А для налога на прибыль — признать выручку и списать стоимость изделий в расходы (письма Минфина № 03-03-06/1/79496 от 06.11.2018, № 03-03-06/1/67181 от 20.08.2021).
В таблице — проводки по возвращению продавцу качественной продукции.
|
Проводка |
Операция |
|---|---|
|
Дт 41 Кт 60 |
Продукцию приняли к учету |
|
Дт 19 Кт 60 |
Учли входной НДС |
|
Дт 68 Кт 19 |
Провели вычет по НДС |
|
Дт 62 Кт 90.1 |
Отразили выручку по возвращенным продуктам |
|
Дт 90.3 Кт 68 |
Учли НДС по возвращенным продуктам |
|
Дт 90.2 Кт 41 |
Учли возвратную стоимость |
Как вернуть некачественные товары
Если проводите возврат некачественного товара поставщику, то действуйте по другому алгоритму.
Шаг 1. Составьте акт по унифицированной форме ТОРГ-1, ТОРГ-2, М-7 или в произвольном виде с указанием обязательных реквизитов для первички. Укажите причину несоответствия — производственный брак, поставка поломанных изделий. Подготовьте другие возвратные документы и передайте поставщику.
Шаг 2. Подготовьте претензионное письмо с требованием вернуть деньги. Укажите основания, по которым возвращаете продукцию, и определите возвратную сумму. Сошлитесь на условия договора поставки и укажите реквизиты документа об оплате. В этом же письме попросите забрать бракованные изделия, это не нарушение.
Шаг 3. Передайте поставщику претензионное письмо и акт о недостатках.
Шаг 4. Оформите передачу возвратной накладной ТОРГ-12 или собственным первичным документом.
Шаг 5. Если поставщик не вернул деньги после первого письма, то направьте ему еще одну претензию. Это часть досудебного урегулирования разногласий, она обязательна при исполнении договоров.
В претензии надо подробно расписать, от каких изделий отказался заказчик и по какой причине. Сформулируйте условие о возврате оплаты, рассчитайте сумму и укажите счет, на который надо вернуть деньги. Напишите, что, если продавец не вернет денежные средства, вы обратитесь в суд.
Иск подают, если продавец не удовлетворил требования в течение 30 дней, но в законе или договоре предусматривают и другие правила (ч. 5 ст. 4 АПК РФ). Исковое заявление направляют в арбитражный суд.
В пояснениях Минфина указано, как сделать возврат товара поставщику, если он поставил некачественный товар, — подготовить претензию, акты и возвратную накладную. А НДС, принятый к вычету по возвращенным продуктам, восстановить по корректировочному счету-фактуре от поставщика (письмо Минфина № 03-03-06/1/67181). А вот для налога на прибыль по бракованным изделиям, которые вернули поставщику, ни доходов, ни расходов не возникает.
В бухгалтерском учете надо показать выбытие продукции и восстановление налога на добавленную стоимость. Мы собрали все проводки в таблице.
|
Проводка |
Операция |
|---|---|
|
Брак обнаружили при приемке |
|
| Дт 002 |
Брак приняли на хранение |
| Кт 002 |
Брак вернули поставщику |
|
Брак обнаружили после приемки |
|
|
Дт 41 Кт 60 |
Продукцию приняли к учету |
|
Дт 19 Кт 60 |
Отразили входной НДС |
|
Дт 60 Кт 76.2 |
Внесли коррективы в расчеты с продавцом |
|
Дт 76.2 Кт 41 |
Вернули брак |
|
Дт 76.2 Кт 68 |
Восстановили НДС по бракованным товарам |
При возврате товара поставщику в 2022 – 2023 годах НДС по нему оформляется по специальным правилам. Раньше он считался обратной реализацией и оформлялся соответствующим образом. С 2019 года правила поменялись, но, как оказалось, обратная реализация тоже никуда не делась. В какой ситуации должен быть возврат, а в какой — реализация, расскажем далее, ведь если оформить товар неправильно, продавец может лишиться вычета НДС.
Возврат товара в 2022-2023 годах
Итак, с 2019 года НДС при возврате товара поставщику предписано оформлять по следующим правилам:
- Продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.
- Покупатель счет-фактуру больше не составляет, а регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца (если успел принять НДС к вычету, если нет, то принимает вычет в невозвращаемой части).
Не важно, по какой причине происходит возврат. Так оформляют возврат и бракованного, и качественного товара, если он не соответствует договору. Если оформить возврат счетом-фактурой от покупателя (как это делали ранее, до 2019 года), продавец лишится вычета НДС. Такой же порядок действует, если покупатель не платит НДС из-за применения спецрежима (УСН).
О вычетах НДС у продавца при возврате товаров рассказали эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.
Такие разъяснения приводит Минфин (посмотреть реквизиты писем вы можете по ссылкам выше). Но при этом делает следующее дополнение: если товар возвращается по договору купли-продажи, где стороны меняются местами, счета-фактуры выставляются как при реализации (см., например, письма Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).
Подробнее об оформлении счетов-фактур на возврат читайте в этой статье.
Когда возврат будет обратной реализацией
Как правило, при возврате товаров отдельный договор купли-продажи, в котором покупатель становится продавцом, а продавец — покупателем, никто не заключает. Поэтому так сразу представить себе ситуацию, о которой говорит Минфин, непросто.
Но даже если такого договора нет, обратная реализация может возникнуть. Посмотрите внимательно исходный договор. Нет ли в нем условия об обратном выкупе товаров продавцом? Например, если покупателю не удалось продать их до определенного времени. Это и есть обратная реализация, при которой покупатель должен составить счет-фактуру.
Здесь важен следующий момент. Чтобы не было претензий к вычету, в договоре стоит четко обозначить, что возврат товара производится обратной поставкой, в которой покупатель является продавцом, а продавец — покупателем. Тогда никаких оснований придраться к счету-фактуре (он будет не корректировочным, а обычным) у проверяющих не будет. Если такой конкретики в договоре нет, претензии возможны к любому оформлению сделки:
- Вы сделали корректировочный счет-фактуру, а налоговая говорит: «У вас обратный выкуп, нужен счет-фактура от покупателя» — и снимает вычет.
- Или наоборот, оформили обратную поставку, а контролеры вам: «У вас не написано об обратной поставке, сказано о возврате» — и вы также лишаетесь вычета и вынуждены идти в суд.
Так что сделайте ревизию своих договоров и при необходимости внесите в них изменения.
Кстати, обратный выкуп возможен не только в отношении нераспроданных качественных товаров, но и бракованных (письма Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).
Возврат товаров: разница в бухучете
Отличия возврата от обратного выкупа важны и для отражения операции в бухучете.
Обычный возврат, например, в случае брака
Возвращая товар, который был принят на учет, покупатель сделает следующие проводки:
- Дт 76 (не 62!) Кт 41 — на стоимость возврата;
- Дт 76 Кт 68 — восстановлен НДС на сумму по корректировочному счету-фактуре;
- Дт 002 – некачественный товар, подлежащий возврату поставщику, принят на забалансовый учет;
- Кт 002 – некачественный товар возвращен поставщику
Продавец должен сторнировать у себя:
- выручку: Дт 62 Кт 90;
- себестоимость: Дт 90 Кт 41;
- НДС: Дт 90 Кт 68.
Пример от КонсультантПлюс:
Организация отгрузила покупателю товар на 3 600 руб., в том числе НДС – 600 руб. Покупатель вернул брак на 360 руб., в том числе НДС 60 руб. Себестоимость… Получите пробный демо-доступ и бесплатно переходите в Типовую ситуацию.
Если возвращаете качественный товар, возможно оформить 2 способами:
- Сторнировать запись
- Дт 19 Кт 60 – СТОРНО на сумму НДС, приходящуюся на возвращаемый товар;
- Дт 68 Кт 19 – СТОРНО на сумму принятого к вычету НДС, приходящуюся на возвращаемый товар
- Дт 41 Кт 60 – СТОРНО на сумму договорной стоимости товара без НДС
2. Оформить обратный выкуп
Покупатель отражает реализацию товаров:
- Дт 62 Кт 90 — на сумму выкупа с НДС;
- Дт 90 Кт 41 — на стоимость возвращаемых товаров;
- Дт 90 Кт 68 — на сумму НДС.
Продавец, соответственно, приходует эти товары у себя в учете:
- Дт 41 Кт 60 — на стоимость возврата (выкупа);
- Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС;
- Дт 68 Кт 19 — НДС к вычету.
ВАЖНО! Рекомендации от КонсультантПлюс
При возврате качественного товара лучше всего оформить новый договор поставки, по которому вы – покупатель, а ваш покупатель – поставщик. Возврат качественного товара по новому договору учитывайте как обычную покупку. НДС примите к вычету по счету-фактуре покупателя, ставшего поставщиком (Письма Минфина от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496).
Больше информации см. в Типовой ситуации, бесплатно, оформив пробный доступ.
Итоги
Порядок оформления возврата товаров поставщику сейчас таков: поставщик составляет корректировочный счет-фактуру, а покупатель только накладную с пометкой “возврат товара”. Счет-фактуру на возврат покупатель не оформляет. На основании корректировочного счета-фактуры продавец принимает НДС к вычету в периоде возврата товаров, а покупатель восстанавливает НДС.
Образец заполнения корректировочного счета-фактуры на возврат товаров поставщику см. здесь.
