Как составить баланс предприятия в украине

Как составить баланс предприятия в украине

Темы статей

Выбрать темы

Налог на прибыль

НДС

РРО

ЕСВ

ФЛП

Увольнение

Штрафы

НДФЛ

Отпуск

Единый налог

Больничные

Все темы

logo journal

Налоги & бухучет
Январь, 2017/№ 06

Форма № 1 «Баланс (Отчет о финансовом состоянии)» приведена в приложении 1 к НП(С)БУ 1. В Балансе предприятия приводят информацию об активах, обязательствах и собственном капитале на отчетную дату. То есть Баланс отражает финансовое состояние предприятия на конец последнего дня отчетного периода (в нашем случае — на 31 декабря 2016 года).

Чтобы верно составить Баланс, нужно учитывать следующие правила, приведенные в пп. 2.3 — 2.6 Методрекомендаций № 433:

1) активы отражают в Балансе при условии, что их оценка может быть достоверно определена и ожидается получение в будущем экономических выгод, связанных с их использованием;

2) расходы на приобретение и создание актива, который не может быть отражен в Балансе, включают в состав расходов отчетного периода;

3) обязательства отражают в Балансе, если их оценка может быть достоверно определена и существует вероятность уменьшения экономических выгод в будущем вследствие их погашения;

4) собственный капитал показывают в Балансе одновременно с отражением активов или обязательств, которые приводят к его изменению;

5) в подсчете итогов соответствующих разделов Баланса принимают участие строки, коды которых заканчиваются на «0» и «5».

Форма Баланса состоит из двух частей:

— актива, в котором отражают сведения об активах предприятия в разрезе их видов;

— пассива, в котором приводят информацию об обязательствах и собственном капитале.

Итог активов Баланса должен быть равен сумме обязательств и собственного капитала ( п. 2.2 Методрекомендаций № 433)

Как сформировать показатели Баланса на основании данных бухгалтерского учета (счетов классов 1 — 6), см. в табл. 2.1.

Таблица 2.1. Заполнение формы № 1

Наименование статьи

Код строки

Источник информации для заполнения

Примечание

АКТИВ

I. Необоротные активы

Нематериальные активы

1000

Cтр. 1001 – стр. 1002

Отражают остаточную стоимость объектов, включенных в состав нематериальных активов в соответствии с П(С)БУ 8. Также отдельно показывают:

первоначальная стоимость

1001

Сальдо по Дт сч. 12

— первоначальную (переоцененную) стоимость нематериальных активов.

Не включают в итог Баланса

накопленная амортизация

1002

Сальдо по Кт субсч. 133

— сумму накопленной амортизации нематериальных активов. Показатель приводят в скобках. Не включают в итог Баланса

Незавершенные капитальные инвестиции

1005

Сальдо по Дт сч. 15

Отражают стоимость не завершенных на дату баланса капитальных инвестиций в необоротные активы на строительство, реконструкцию, модернизацию (прочие улучшения,

увеличивающие первоначальную (переоцененную) стоимость необоротных активов), изготовление, создание, выращивание, приобретение объектов необоротных активов — основных средств, нематериальных активов, долгосрочных биологических активов (включая необоротные материальные активы, предназначенные для замены действующих, и оборудование для монтажа)

По мнению Минфина, в состав капитальных инвестиций не включают, а значит, не отражают в рассматриваемой строке формы № 1 стоимость основных средств и нематериальных активов, внесенных в уставный капитал предприятия или полученных бесплатно, а также сумму переоценки необоротных активов (см. письмо Минфина от 17.11.2003 г. № 31-04200-04-5/5570).

Основные средства

1010

Стр. 1011 – стр. 1012

Приводят остаточную стоимость включенных в состав основных средств в соответствии с П(С)БУ 7 собственных и полученных на условиях финлизинга объектов и арендованных целостных имущественных комплексов; стоимость основных средств, полученных в доверительное управление, на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления; стоимость прочих необоротных материальных активов. Также отдельно показывают:

первоначальная стоимость

1011

Сальдо по Дт субсч. 101 — 109 и сч. 11

— первоначальную (переоцененную) стоимость. Не включают в итог Баланса

износ

1012

Сальдо по Кт субсч. 131 и 132

— начисленную в установленном порядке сумму износа. Показатель приводят в скобках. Не включают в итог Баланса

Инвестиционная недвижимость

1015

Отражают стоимость объектов, которые отнесены к инвестиционной недвижимости в соответствии с П(С)БУ 32. В этой статье приводят:

Сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестнедвижимости, учитываемой по справедливой стоимости)

— справедливую стоимость инвестиционной недвижимости (если учет ведут по справедливой стоимости)

Стр. 1016 – стр. 1017

— остаточную стоимость инвестиционной недвижимости (если учет ведут по первоначальной стоимости)

Дополнительная строка (Первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости)

1016

Сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестнедвижимости, учитываемой по первоначальной стоимости)

Отражают первоначальную стоимость инвестиционной недвижимости, которую учитывают по первоначальной стоимости. Не включают в итог Баланса

Дополнительная строка (Износ инвестиционной недвижимости)

1017

Сальдо по Кт субсч. 135

Приводят сумму износа инвестиционной недвижимости, которую учитывают по первоначальной стоимости. Показатель приводят в скобках. Не включают в итог Баланса

Долгосрочные биологические активы

1020

Отражают стоимость долгосрочных биологических активов, учет которых ведут в соответствии с П(С)БУ 30. В этой статье приводят:

Сальдо по Дт субсч. 161, 163 и 165

— справедливую стоимость (если учет ведут по справедливой стоимости)

Стр. 1021 – стр. 1022

— остаточную стоимость (если учет ведут по первоначальной стоимости)

Дополнительная строка

(Первоначальная стоимость долгосрочных биологических активов)

1021

Сальдо по Дт субсч. 162, 164 и 166

Отражают первоначальную стоимость долгосрочных биологических активов (если учет ведут по первоначальной стоимости). Не включают в итог Баланса

Дополнительная строка

(Накопленная амортизация долгосрочных биологических активов)

1022

Сальдо по Кт субсч. 134

Показывают сумму накопленной амортизации долгосрочных биологических активов (если учет ведут по первоначальной стоимости). Показатель приводят в скобках. Не включают в итог Баланса

Имейте в виду: в стр. 1020 — 1022 не отражают стоимость животных и многолетних насаждений, не связанных с сельскохозяйственной деятельностью. Учет таких активов ведут на субсч. 107 «Животные» и 108 «Многолетние насаждения», а сведения о них приводят в стр. 1010 — 1012 формы № 1.

Долгосрочные финансовые инвестиции:

Отражают финансовые инвестиции на период более одного года, а также все инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любой момент. При этом отдельно выделяют:

учитываемые по методу участия в капитале других предприятий

1030

Сальдо по Дт субсч. 141

— финансовые инвестиции, которые в соответствии с П(С)БУ 12 учитывают по методу участия в капитале

прочие финансовые инвестиции

1035

Сальдо по Дт субсч. 142 и 143

— прочие финансовые инвестиции (инвестиции связанным и несвязанным сторонам)

Долгосрочная дебиторская задолженность

1040

Сальдо по Дт субсч. 181, 182 и 183

Отражают дебиторскую задолженность физических и юридических лиц, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса

Отсроченные налоговые активы

1045

Сальдо по Дт сч. 17

Отражают сумму налога на прибыль, подлежащую возмещению в следующих периодах в результате возникшей временной налоговой разницы между учетной и налоговой базами оценки

В этой строке отражают отсроченные налоговые активы, определенные согласно П(С)БУ 17 (комментарий см. на с. 21).

Дополнительная строка (Гудвилл)

1050

Сальдо по Дт субсч. 191 и 193

Приводят величину гудвилла, возникшего в результате приобретения предприятия и определенного в соответствии с П(С)БУ 19

Прочие необоротные активы

1090

Сальдо по Дт субсч. 184

Отражают стоимость необоротных активов, которые не могут быть включены в приведенные выше статьи раздела I актива формы № 1

Всего по разделу I

1095

Стр. 1000 + стр. 1005 + стр. 1010 + стр. 1015 + стр. 1020 + стр. 1030 + + стр. 1035 + стр. 1040 + стр. 1045 + стр. 1050 + стр. 1090

II. Оборотные активы

Запасы

1100

Сальдо по Дт сч. 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28 (без учета сальдо по Дт субсч. 286 и за вычетом сальдо по Кт субсч. 285)

Отражают общую стоимость запасов, учитываемых согласно П(С)БУ 9. В случае соответствия признакам существенности в дополнительных статьях расшифровывают информацию о составляющих стр. 1100

Если предприятие расшифровывает данные обо всех запасах в дополнительных стр. 1101 — 1104, то стр. 1100 = стр. 1101 + стр. 1102 + стр. 1103 + стр. 1104. Если при наличии соответствующих показателей расшифровывают не все указанные строки, то значение стр. 1100 будет превышать такую сумму.

Дополнительная строка (Производственные запасы)

1101

Сальдо по Дт сч. 20 и 22

Отражают стоимость запасов малоценных и быстроизнашивающихся предметов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, строительных материалов и других материалов, предназначенных для потребления в ходе нормального операционного цикла (в том числе из стр. 1100). Не включают в итог Баланса

Дополнительная строка

(Незавершенное производство)

1102

Сальдо по Дт сч. 23 и 25

Приводят расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), а также стоимость полуфабрикатов собственного производства (в том числе из стр. 1100). Кроме того, в этой строке приводят валовую задолженность заказчиков по строительным контрактам. Не включают в итог Баланса

Дополнительная строка

(Готовая продукция)

1103

Сальдо по Дт сч. 26 и 27

Отражают запасы изделий на складе, обработка которых завершена и которые прошли испытания, приемку, укомплектованы в соответствии с условиями договоров с заказчиками и соответствуют техническим условиям и стандартам (в том числе из стр. 1100). Не включают в итог Баланса

Продукцию, не отвечающую приведенным требованиям (кроме брака), и работы, не принятые заказчиком, приводят в составе незавершенного производства (стр. 1102 формы № 1).

Дополнительная строка (Товары)

1104

Свернутое сальдо по Дт сч. 28 без учета субсч. 286 (сальдо по Дт субсч. 281, 282, 283 и 284 за вычетом сальдо по Кт субсч. 285)

Отражают стоимость остатков товаров, приобретенных предприятием для последующей продажи, без суммы торговых наценок (в том числе из стр. 1100). Не включают в итог Баланса

В этой строке не отражают информацию о стоимости необоротных активов и групп выбытия, признанных удерживаемыми для продажи в соответствии с П(С)БУ 27 (сальдо по Дт субсч. 286). Информацию о таких активах приводят в стр. 1200 формы № 1.

Текущие биологические активы

1110

Сальдо по Дт сч. 21

Показывают стоимость текущих биологических активов животноводства (взрослые животные на откорме и в нагуле, птица, звери, кролики, взрослые животные, выбракованные из основного стада для реализации, молодняк животных на выращивании и откорме) в оценке по справедливой или первоначальной стоимости, а также растениеводства (зерновые, технические, овощные и другие культуры) в оценке по справедливой стоимости, учет которых ведут по П(С)БУ 30

В этой статье не отражают стоимость текущих биологических активов, не связанных с сельскохозяйственной деятельностью. Их учет ведут на сч. 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» и отражают в стр. 1100 и 1101 формы № 1.

Дополнительная строка

(Векселя полученные)

1120

Сальдо по Дт сч. 34 минус сальдо по Кт сч. 38 (в части задолженности, обеспеченной векселями)

Отражают обеспеченную векселями задолженность покупателей, заказчиков и прочих дебиторов за отгруженную продукцию (товары), прочие активы, выполненные работы и предоставленные услуги. Показатель дебиторской задолженности в случае создания относительно нее резерва сомнительных долгов приводят в Балансе по чистой реализационной стоимости

Дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги

1125

Cальдо по Дт сч. 36 и 34 (если векселя полученные не отражены отдельно в стр. 1120)

минус сальдо по Кт сч. 38 (в части, задолженности за продукцию, товары, работы, услуги)

Отражают дебиторскую задолженность покупателей или заказчиков за предоставленные им продукцию, товары, работы или услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселями, если такая информация приведена в отдельной статье формы № 1). В этой строке нужно отражать чистую реализационную стоимость дебиторской задолженности, т. е. за минусом начисленного резерва сомнительных долгов

Дебиторская задолженность по расчетам:

Показатели дебиторской задолженности в случае создания относительно нее резерва сомнительных долгов приводят в форме № 1 по чистой реализационной стоимости

по выданным авансам

1130

Сальдо по Дт субсч. 371

Приводят остаток суммы авансов, предоставленных другим предприятиям в счет предстоящих поставок, если завершение расчетов по договорам планируется в течение 12 месяцев с даты баланса. В противном случае суммы перечисленных авансов отражают в стр. 1040 формы № 1 (см. письмо Минфина от 29.04.2013 г. № 31-08410-07-29/13727)

На практике многие бухгалтеры не отражают авансы, выданные другим предприятиям, на субсч. 371. Они предпочитают делать проводку Дт 63 — Кт 30, 31, нарушая требования Инструкции № 291. В таком случае сальдо по сч. 63 в форме № 1 следует отражать развернуто: в стр. 1130 — дебетовые остатки сч. 63 по контрагентам и договорам, по которым перечислены авансы, а в стр. 1615 — кредитовые остатки сч. 63, т. е. задолженность перед контрагентами по отдельным договорам (счетам).

с бюджетом

1135

Сальдо по Дт субсч. 641 и 642

Отражают дебиторскую задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплату по налогам, сборам и другим платежам в бюджет

Стр. 1135 ≥ стр. 1136

в том числе по налогу на прибыль

1136

Сальдо по Дт субсч. 641 (в части налога на прибыль)

Отражают дебиторскую задолженность по расчетам с бюджетом в части налога на прибыль (в том числе из стр. 1135). Не включают в итог Баланса

Дополнительная строка (Дебиторская задолженность по расчетам по начисленным доходам)

1140

Сальдо по Дт субсч. 373 минус сальдо по Кт сч. 38 (в части, относящейся к этой задолженности)

Отражают сумму дебиторской задолженности по начисленным и подлежащим поступлению дивидендам, процентам, роялти и т. п.

Дополнительная строка (Дебиторская задолженность по расчетам по внутренним расчетам)

1145

Сальдо по Дт субсч. 682 и 683

Показывают задолженность связанных сторон и дебиторскую задолженность по внутренним расчетам, в частности между участниками группы

Прочая текущая дебиторская задолженность

1155

Сальдо по Дт субсч. 372, 374, 375, 376, 377, 378 и 685, сч. 65 и 66 минус сальдо по Кт сч. 38 (в части, относящейся к этой задолженности)

Отражают задолженность дебиторов, которая не может быть включена в другие статьи дебиторской задолженности и подлежит отражению в составе оборотных активов

Текущие финансовые инвестиции

1160

Сальдо по Дт субсч. 352

Отражают финансовые инвестиции на срок, не превышающий одного года, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, являющихся эквивалентами денежных средств), а также сумму долгосрочных финансовых инвестиций, подлежащих погашению в течение 12 месяцев с даты баланса

Деньги и их эквиваленты

1165

Сальдо по Дт сч. 30, 31, субсч. 333, 334, 335 и 351

Отражают средства в кассе предприятия, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть свободно использованы для текущих операций, денежные средства в пути, электронные деньги, а также эквиваленты денежных средств (как в национальной, так и в иностранной валюте). В дополнительных строках данной статьи отдельно могут быть приведены:

Стр. 1165 ≥ стр. 1166 + + стр. 1167

Дополнительная строка (Наличность)

1166

Сальдо по Дт сч. 30

— денежные средства в наличной форме (в том числе из стр. 1165). Не включают в итог Баланса

Дополнительная строка (Счета в банках)

1167

Сальдо по Дт сч. 31

— денежные средства на банковских счетах предприятия (в том числе из стр. 1165). Не включают в итог Баланса

Обратите внимание: средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года с даты баланса или в течение операционного цикла в результате ограничений, следует исключать из состава оборотных активов и отражать как необоротные активы.

Расходы будущих периодов

1170

Сальдо по Дт сч. 39

Приводят расходы, понесенные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящиеся к будущим отчетным периодам

Прочие оборотные активы

1190

Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 643 и 644

Отражают суммы оборотных активов, которые не могут быть включены в вышеприведенные статьи раздела II актива формы № 1, в частности стоимость денежных документов в национальной и иностранной валютах

Всего по разделу II

1195

Стр. 1100 + стр. 1110 + стр. 1120 + стр. 1125 + стр. 1130 + + стр. 1135 + стр. 1140 + стр. 1145 + стр. 1155 + стр. 1160 + + стр. 1165 + стр. 1170 + стр. 1190

III. Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и группы выбытия

1200

Сальдо по Дт субсч. 286

Отражают стоимость необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи, которую определяют в соответствии с П(С)БУ 27

Баланс

1300

Стр. 1095 + стр. 1195 + стр. 1200

Показатели стр. 1300 гр. 3 и 4 формы № 1 должны соответствовать показателям стр. 1900 гр. 3 и 4 формы № 1.

ПАССИВ

I. Собственный капитал

Зарегистрированный (паевой) капитал

1400

Сальдо по Кт сч. 40

Приводят зафиксированную в учредительных документах сумму уставного капитала, прочего зарегистрированного капитала, а также паевого капитала, формируемую в соответствии с законодательством. Кроме того, на наш взгляд, здесь следует отражать сумму взносов в объявленный, но еще не зарегистрированный уставный капитал

Дополнительная строка (Взносы в незарегистрированный уставный капитал)

1401

Сальдо по Кт субсч. 404

Отражают сумму взносов в объявленный, но еще не зарегистрированный уставный капитал (в том числе из стр. 1400). Не включают в итог Баланса

Капитал в дооценках

1405

Сальдо по Кт сч. 41

Приводят сумму дооценки необоротных активов и финансовых инструментов, отраженную в собственном капитале

Дополнительный капитал

1410

Сальдо по Кт субсч. 421

Хозобщества показывают эмиссионный доход

Сальдо по Кт субсч. 422

Показывают сумму прочего вложенного учредителями предприятий (кроме акционерных обществ) капитала, превышающего уставный капитал

Сальдо по Кт субсч. 423, 424, 425

Приводят стоимость бесплатно полученных предприятием от других юридических или физических лиц необоротных активов, накопленные курсовые разницы, которые в соответствии с П(С)БУ отражают в составе собственного капитала, и другие виды дополнительного капитала

Стр. 1410 ≥ стр. 1411 + + стр. 1412

Дополнительная строка (Эмиссионный доход)

1411

Сальдо по Кт субсч. 421

Хозяйственные общества справочно могут показывать сумму эмиссионного дохода (в том числе из стр. 1410). Не включают в итог Баланса

Дополнительная строка (Накопленные курсовые разницы)

1412

Сальдо по Кт субсч. 423

Отражают сумму накопленных курсовых разниц, которые включают в состав дополнительного капитала и признают в прочем совокупном доходе (в том числе из стр. 1410). Не включают в итог Баланса

В частности, здесь показывают накопленные курсовые разницы по дебиторской задолженности или обязательствам по расчетам с хозяйственной единицей за пределами Украины, погашение которых не планируется и не является вероятным в ближайшей перспективе ( п. 9 П(С)БУ 21).

Обратите внимание: курсовые разницы по обязательствам учредителей по взносам в уставный капитал в иностранной валюте учитывают на субсч. 425 (см. письмо Минфина от 19.11.2013 г. № 31-08410-07-16/33606 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 8, с. 13). Соответственно в стр. 1412 формы № 1 их не отражают. Курсовые разницы, которые не включают в состав дополнительного капитала, попадают в стр. 1420 формы № 1.

Резервный капитал

1415

Сальдо по Кт сч. 43

Приводят сумму резервов, созданных в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной прибыли предприятия

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1420

Сальдо по Кт субсч. 441 (или по Дт субсч. 442)

Отражают сумму нераспределенной прибыли (сальдо по Кт субсч. 441) или непокрытого убытка (сальдо по Дт субсч. 442). Сумму непокрытого убытка приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала

Неоплаченный капитал

1425

Сальдо по Дт сч. 46

Отражают сумму задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал. Показатель приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала

Стр. 1425 ≤ стр. 1400

Изъятый капитал

1430

Сальдо по Дт сч. 45

Хозяйственные общества отражают фактическую себестоимость акций собственной эмиссии или долей, выкупленных обществом у его участников. Показатель приводят в скобках и вычитают при определении значения стр. 1495

Стр. 1430 ≤ стр. 1400

Всего по разделу I

1495

Стр. 1400 + стр. 1405 + стр. 1410 + стр. 1415 + (-) стр. 1420 – – стр. 1425 – стр. 1430

II. Долгосрочные обязательства и обеспечения

Отсроченные налоговые обязательства

1500

Сальдо по Кт сч. 54

Отражают сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в будущих периодах в результате образования временной налоговой разницы между учетной и налоговой базами оценки

Здесь отражают отсроченные налоговые обязательства, определенные согласно П(С)БУ 17 (см. с. 21).

Дополнительная строка (Пенсионные обязательства)

1505

Сальдо по Кт субсч. 472

Приводят сумму долгосрочных обязательств, связанных с выплатами работникам по окончании трудовой деятельности

Порядок учета этих обязательств установлен пп. 13 — 29 П(С)БУ 26.

Долгосрочные кредиты банков

1510

Сальдо по Кт субсч. 501, 502, 503 и 504

Отражают сумму задолженности предприятия банкам по полученным от них займам, которые не являются текущими обязательствами

Прочие долгосрочные обязательства

1515

Сальдо по Кт субсч. 505 и 506, сч. 51, 52, 53, 55

Приводят сумму долгосрочной задолженности предприятия по привлечению заемных средств (кроме кредитов банков), а также сумму прочих долгосрочных обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи раздела ІІ пассива формы № 1

Долгосрочные обеспечения

1520

Сальдо по Кт субсч. 473, 474, 478 (в части долгосрочных обеспечений)

Отражают остаток средств на долгосрочные обеспечения предстоящих расходов и платежей (на обеспечение гарантийных обязательств, на выполнение обязательств по обременительным контрактам и т. п.), в том числе на долгосрочные обеспечения выплат персоналу

Стр. 1520 ≥ стр. 1521

Отметим: согласно п. 2.52 Методрекомендаций № 433 в этой строке отражают также долгосрочные обеспечения на оплату будущих отпусков работникам. Между тем, по нашему мнению, создаваемое предприятиями обеспечение на оплату отпусков носит текущий характер. А значит, его остаток следует приводить в составе стр. 1660 формы № 1.

Дополнительная строка

(Долгосрочные обеспечения расходов персоналу)

1521

Сальдо по Кт субсч. 474 (в части долгосрочных обеспечений выплат персоналу)

Отражают остаток обеспечений предстоящих расходов и платежей, касающихся долгосрочных выплат персоналу, начисленных в соответствии с П(С)БУ 26 (в том числе из стр. 1520). Не включают в итог Баланса

Целевое финансирование

1525

Сальдо по Кт сч. 48

Приводят остаток средств целевого финансирования и целевых поступлений, полученных из бюджета и других источников

Стр. 1525 ≥ стр. 1526

Обратите внимание: в этой статье предприятия — плательщики налога на прибыль среди прочего отражают суммы денежных средств, высвобожденные от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль. В бухгалтерском учете сумму налога на прибыль, не уплаченную в бюджет вследствие освобождения, показывают записью: Дт сч. 98 — Кт субсч. 481.

Дополнительная строка (Благотворительная помощь)

1526

Сальдо по Кт субсч. 483

Отражают остаток средств (стоимость товаров, работ, услуг), полученных в качестве благотворительной помощи, которые в соответствии с законодательством освобождаются от обложения НДС (в том числе из стр. 1525). Не включают в итог Баланса

Всего по разделу II

1595

Стр. 1500 + стр. 1505 + стр. 1510 + стр. 1515 + стр. 1520 + стр. 1525

III. Текущие обязательства и обеспечения

Краткосрочные кредиты банков

1600

Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт) и 60

Отражают сумму текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них кредитам

В этой строке не приводят информацию о прочих полученных краткосрочных займах (кроме банковских). Небанковские займы включают в стр. 1690.

Дополнительная строка

(Векселя выданные)

1605

Сальдо по Кт сч. 62

Показывают сумму задолженности, на которую предприятие выдало векселя в обеспечение поставок товаров (работ, услуг) поставщиков, подрядчиков и других кредиторов

Текущая кредиторская задолженность по:

долгосрочным обязательствам

1610

Сальдо по Кт сч. 61

Отражают сумму долгосрочных обязательств, подлежащую погашению в течение 12 месяцев с даты баланса

за товары, работы, услуги

1615

Сальдо по Кт сч. 63, 62 (если векселя выданные не отражены отдельно в стр. 1605)

Отражают сумму задолженности перед поставщиками и подрядчиками за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселями, если ее приводят в отдельной статье формы № 1)

расчетам с бюджетом

1620

Сальдо по Кт субсч. 641 и 642

Приводят задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия

Стр. 1620 ≥ стр. 1621

в том числе по налогу на прибыль

1621

Сальдо по Кт субсч. 641 (в части задолженности по налогу на прибыль)

Отражают задолженность предприятия перед бюджетом по текущему налогу на прибыль (в том числе из стр. 1620). Не включают в итог Баланса

расчетам по страхованию

1625

Сальдо по Кт сч. 65

Отражают сумму задолженности по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование его работников

расчетам по оплате труда

1630

Сальдо по Кт сч. 66

Показывают задолженность предприятия по оплате труда, включая депонированную заработную плату

Дополнительная строка (Текущая кредиторская задолженность по полученным авансам)

1635

Сальдо по Кт субсч. 681

Отражают остаток суммы авансов, полученных от других лиц в счет последующих поставок продукции, выполнения работ (предоставления услуг)

Как и в случае с выданными авансами (стр. 1130 формы № 1), некоторые бухгалтеры предпочитают отражать полученные авансы не на субсч. 681, а по Кт сч. 36. В таком случае остаток по сч. 36 в форме № 1 следует отражать развернуто: в стр. 1635 — кредитовое сальдо сч. 36 по контрагентам и договорам, по которым получены авансы, а в стр. 1125 — дебетовое (задолженность контрагентов по отдельным договорам).

Дополнительная строка (Текущая кредиторская задолженность по расчетам с участниками)

1640

Сальдо по Кт сч. 67

Отражают задолженность предприятия перед его участниками (учредителями), связанную с распределением прибыли (дивиденды и т. п.), по выплатам за пользование имуществом (земельным и имущественным паем) и выплатам в связи с получением причитающейся выбывшему участнику (учредителю) части активов предприятия

Дополнительная строка (Текущая кредиторская задолженность по внутренним расчетам)

1645

Сальдо по Кт субсч. 682 и 683

Приводят задолженность предприятия связанным сторонам и кредиторскую задолженность по внутренним расчетам (например, задолженность по расчетам с производственными единицами и хозяйствами, выделенными на отдельный баланс, по взаимному отпуску материальных ценностей, реализации продукции, работ, услуг, передаче расходов общеуправленческой деятельности, выплате заработной платы работникам этих хозяйств и т. п.)

Текущие обеспечения

1660

Сальдо по Кт субсч. 471, 477, 473, 474 (в части текущих обеспечений)

Отражают остаток средств на обеспечения предстоящих расходов и платежей, которые планируется использовать в течение 12 месяцев с даты баланса (обеспечение оплаты отпусков, обеспечение материального поощрения и другие текущие обеспечения)

Доходы будущих периодов

1665

Сальдо по Кт сч. 69

Отражают доходы, которые получены в течение текущего или предыдущих отчетных периодов и относятся к будущим отчетным периодам

Прочие текущие обязательства

1690

Сальдо по Кт субсч. 372, 378, 643, 644, 684 и 685

Показывают суммы текущих обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи раздела ІІІ пассива формы № 1

Всего по разделу III

1695

Стр. 1600 + стр. 1605 + стр. 1610 + стр. 1615 + стр. 1620 + стр. 1625 + + стр. 1630 + стр. 1635 + стр. 1640 + стр. 1645 + стр. 1660 + + стр. 1665 + стр. 1690

IV. Обязательства, связанные с необоротными активами, удерживаемыми для продажи, и группами выбытия

1700

Сальдо по Кт субсч. 680

Отражают обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи, которые определяют в соответствии с П(С)БУ 27

В частности, к ним относят обязательства, которые включены в группу выбытия и будут переданы (погашены) в результате продажи группы выбытия.

Баланс

1900

Стр. 1495 + стр. 1595 + стр. 1695 + стр. 1700

Показатели стр. 1900 гр. 3 и 4 формы № 1 должны соответствовать показателям стр. 1300 гр. 3 и 4 формы № 1.

Отдельно стоит остановиться на порядке расчета показателей стр. 1045 «Отсроченные налоговые активы» и стр. 1500 «Отсроченные налоговые обязательства» формы № 1 на конец отчетного года (гр. 4).

Откуда вообще отсроченные налоговые активы (далее — ОНА) и отсроченные налоговые обязательства (далее — ОНО) берутся? Дело в том, что, несмотря на значительное сближение налогового и бухгалтерского учета, произошедшее в 2015 году, определенные различия существуют между ними и по сей день. Это неизбежно приводит к возникновению разниц между бухгалтерской и налоговой прибылью. В связи с этим, чтобы нивелировать указанные различия и отразить в бухгалтерском учете достоверные расходы (доходы), активы и обязательства по налогу на прибыль, собственно и рассчитывают отсроченные налоги на прибыль.

Порядок определения величины ОНА и ОНО регламентирован П(С)БУ 17. Применение его норм при составлении годовой финансовой отчетности (в отличие от промежуточной*) является обязательным для предприятий — плательщиков налога на прибыль. Из этого следует, что единоналожники отсроченные налоги не считают. Кроме того, следовать правилам, установленным П(С)БУ 17, не обязаны:

* Напомним: в промежуточной финансовой отчетности отсроченный налог на прибыль можно не определять, а признавать в сумме, рассчитанной на 31 декабря предыдущего отчетного года ( п. 15 П(С)БУ 17).

— бюджетные учреждения;

— предприятия, составляющие финотчетность по МСФО**;

** Такие предприятия определяют отсроченные налоги в соответствии с МСБУ 12 «Налоги на прибыль».

— субъекты малого предпринимательства, которые руководствуются требованиями П(С)БУ 25. Критерии отнесения к таким субъектам представлены в табл. 1.1 на с. 6.

Как вы помните, на сегодняшний день как таковой налоговый учет остался только у высокодоходных предприятий, т. е. предприятий, годовой доход которых от любой деятельности (за вычетом непрямых налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета, за последний отчетный (налоговый) период превышает 20 млн грн., и малодоходников-добровольцев. В связи с этим получается, что:

1) все отсроченные налоги (ОНА и ОНО) считают:

— высокодоходники, не являющиеся субъектами малого предпринимательства (средняя численность работников превышает 50 человек и/или их доход свыше 10 млн евро);

— малодоходники — несубъекты малого предпринимательства (средняя численность работников превышает 50 человек), которые самостоятельно приняли решение рассчитывать налоговые разницы;

2) не считают ОНА и ОНО:

— высокодоходники — субъекты малого предпринимательства;

— малодоходники — субъекты малого предпринимательства;

3) рассчитывают только ОНА по убыткам прошлых лет (если таковые имеются) малодоходники — несубъекты малого предпринимательства.

А как рассчитывают ОНА и ОНО

Опираясь на требования П(С)БУ 17, незамедлительно об этом расскажем.

Прежде всего отметим, что для определения сумм ОНА и ОНО используют данные Баланса. При этом сравнивают показатели бухгалтерского Баланса на конец отчетного года с оценкой его статей по данным налогового учета и рассчитывают разницу между ними. Затем анализируют, какой является полученная разница — временной или постоянной. Временные разницы (далее — ВР) впоследствии аннулируются, а постоянные — нет.

Приведем пример. В бухгалтерском учете предприятия на конец отчетного года числится объект основных средств с остаточной стоимостью 23000 грн. С точки зрения НКУ этот объект является непроизводственным. В этом случае налоговая база объекта равна 0. Ведь согласно п.п. 138.3.2 НКУ он не амортизируется и его остаточная стоимость в условном налоговом балансе отсутствует.

В бухгалтерском учете балансовая стоимость этого актива в результате начисления амортизации попадет в состав расходов, а в налоговом учете расходы на сумму амортизации такого объекта не увеличатся никогда. Следовательно, полученная разница между остаточными стоимостями объекта (23000 грн.) постоянная. А вот если бы речь шла о производственных основных средствах, то разница (при ее наличии) между налоговой и бухгалтерской стоимостями была бы временной.

Запомните: в расчете ОНА и ОНО участвуют только ВР.

Они бывают двух видов:

— ВР, подлежащие вычитанию, — приводят к уменьшению налоговой прибыли (увеличению налогового убытка) в будущих периодах и являются базой для расчета ОНА;

— ВР, подлежащие налогообложению, — подлежат включению в налоговую прибыль (уменьшают убыток) в будущих периодах и являются базой для расчета ОНО.

После расчета ВР, подлежащих вычитанию и налогообложению, определяют собственно ОНА и ОНО. Для этого рассчитанные величины ВР (соответственно подлежащих вычитанию и налогообложению) умножают на действующую в следующем году ставку налога на прибыль ( п. 12 П(С)БУ 17). В 2017 году ставка налога на прибыль составляет 18 %.

Полученные суммы ОНО отражают как сальдо по кредиту счета 54, а суммы ОНА — как сальдо по дебету счета 17 на конец отчетного периода.

Далее необходимо сравнить полученные суммы ОНА и ОНО и:

— если ОНА > ОНО, то разницу между их значениями отразить в стр. 1045 «Отсроченные налоговые активы» гр. 4 формы № 1,

— если ОНО > ОНА, разницу показывают в стр. 1500 «Отсроченные налоговые обязательства» гр. 4 формы № 1.

Обратите внимание: такой порядок отражения отсроченных налогов в Балансе предусмотрен п. 17 П(С)БУ 17, если уплата налога на прибыль контролируется одним фискальным органом (т. е. в общем случае). А вот в консолидированной отчетности ОНА и ОНО показывают развернуто.

Приведем наиболее распространенные ВР, ведущие к возникновению отсроченных налогов, в табл. 2.2.

Таблица 2.2. Основные причины возникновения отсроченных налогов

Наименование ВР

Учетная (бухгалтерская) база (УБ)

Налоговая база (НБ)

Вид отсроченного налога

АКТИВЫ

ВР = УБ – НБ.

Если ВР > 0, показатель признается ВР, подлежащей налогообложению, и ведет к появлению ОНО.

Если ВР < 0, полученное значение признается ВР, подлежащей вычитанию, и ведет к появлению ОНА

По нематериальным активам (НМА)

Остаточная стоимость НМА, а также стоимость НМА, признанных удерживаемыми для продажи, на конец отчетного периода:

— сальдо по Дт сч. 12 минус сальдо по Кт субсч. 133;

— сальдо по Дт субсч. 286 в части НМА, которые признаны удерживаемыми для продажи

Остаточная стоимость НМА в налоговом учете на конец отчетного периода

ОНА (если УБ < НБ)

или

ОНО (если УБ > НБ)

Причина возникновения ВР — различия остаточной стоимости НМА по данным бухгалтерского и налогового учета. Такие различия могут быть вызваны тем, что:

1) в налоговом и бухгалтерском учете установлены разные сроки полезного использования НМА; 2) предприятие в бухгалтерском и налоговом учете применяет разные методы начисления амортизации;

3) в бухучете проводились дооценки, уценки и/или уменьшение (восстановление) полезности НМА;

4) в учете предприятия числятся «старые» НМА со своей налоговой базой, сформированной на 31.12.2014 г. ( п. 11 подразд. 4 разд. ХХ НКУ).

По производственным основным средствам (ОС) и малоценным необоротным материальным активам (МНМА),

Остаточная стоимость производственных ОС и МНМА, ИН, ДБА, а также стоимость таких активов, признанных удерживаемыми для продажи, на конец отчетного периода:

Остаточная стоимость ОС по данным налогового учета на конец отчетного периода

ОНА (если УБ < НБ)

или

ОНО (если УБ > НБ)

инвестиционной недвижимости (ИН), долгосрочным биологическим активам (ДБА), кроме активов, учитываемых по справедливой стоимости

— сальдо по Дт сч. 10 (кроме ИН, учитываемой по справедливой стоимости) минус сальдо по Кт субсч. 131 и 135;

— сальдо по Дт сч. 11 минус сальдо по Кт субсч. 132 (за исключением МНМА стоимостью 6000 грн. (до 01.09.2015 г. — 2500 грн.) и менее);

— сальдо по Дт сч. 16 (кроме ДБА, учитываемых по справедливой стоимости) минус сальдо по Кт субсч. 134;

— сальдо по Дт субсч. 286 в части материальных активов, переведенных из состава перечисленных объектов учета

Причина возникновения разниц — отличия между налоговым и бухгалтерским учетом ОС. Эти отличия могут возникать по следующим причинам:

1) в налоговом и бухгалтерском учете установлены разные сроки полезного использования (эксплуатации) ОС;

2) отличаются методы начисления амортизации, в частности в связи с запретом, установленным п.п. 138.3.1 НКУ, использовать в налоговом учете производственный метод;

3) в бухгалтерском учете осуществлялись дооценки, уценки, уменьшение или восстановление полезности ОС;

4) в учете предприятия числятся «старые» ОС со своей налоговой базой, сформированной на 31.12.2014 г. ( п. 11 подразд. 4 разд. ХХ НКУ).

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

ВР = НБ – УБ.

Если ВР > 0, показатель признается ВР, подлежащей налогообложению, и ведет к появлению ОНО.

Если ВР < 0, полученное значение признается ВР, подлежащей вычитанию, и ведет к появлению ОНА

По начисленным обеспечениям предстоящих расходов и платежей (кроме обеспечений на оплату отпусков работникам и других выплат, связанных с оплатой труда)

Балансовая величина обеспечений предстоящих расходов и платежей (кроме обеспечений на оплату отпусков работникам и других выплат, связанных с оплатой труда): сальдо по Кт сч. 47 (кроме обеспечений, связанных с оплатой труда)

0

ОНА

Возникновение этой разницы связано с тем, что в бухгалтерском учете суммы созданных обеспечений признают расходами в периоде их создания ( п. 13 П(С)БУ 11). В то же время объект обложения для расчета налога на прибыль увеличивается на сумму расходов на формирование обеспечений и уменьшается только на сумму фактически понесенных расходов, которые возмещены за счет обеспечений. То есть, как видите, имеют место различия в моментах признания расходов на создание обеспечений в бухгалтерском и налоговом учете, которые и ведут к возникновению ВР.

Обратите внимание: обеспечения на оплату отпусков и других выплат, связанных с оплатой труда (в частности, сальдо по Кт субсч. 471 и 477), не принимают участия в расчете ВР, поскольку согласно п. 139.1 НКУ на сумму таких обеспечений корректировки в налоговом учете не проводят. Кроме того, по мнению налоговиков (см. письмо ГФСУ от 15.11.2016 г. № 24551/6/99-99-15-02-02-15), к выплатам, связанным с оплатой труда, относят расходы предприятия по программам пенсионного обеспечения (выплаты по окончании трудовой деятельности, другие долгосрочные выплаты работникам, выплаты при увольнении). Из этого следует, что и сальдо по Кт субсч. 472 в расчете ВР не участвует.

Учтите: приведенный в табл. 2.2 перечень оснований для возникновения отсроченных налогов не является исчерпывающим. В нем перечислены лишь наиболее распространенные причины появления ВР, с которыми может столкнуться любое предприятие-прибыльщик. Таким образом, для правильного определения ОНА и ОНО необходимо обязательно проверить показатели формы № 1 на наличие не только перечисленных в табл. 2.2, но и других ВР.

Также не забудьте, что согласно п. 8 П(С)БУ 17 предприятием могут быть признаны ОНА в случае, когда налоговые убытки и налоговые льготы перенесены на будущие периоды при условии, что в будущем ожидается получение прибыли, достаточной для возмещения этих убытков и пользования льготами.

С Балансом мы разобрались, теперь перейдем к Отчету о финансовых результатах.

Источник

Для чего нужен заполненный баланс бухгалтерский: пример

Бухгалтерский баланс за 2022 год представляет собой документ, в котором обобщаются учетные бухгалтерские данные о финансовых показателях деятельности организации за определенный период.

ВНИМАНИЕ!C 2020 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде всеми респондентами. Подробнее о правилах представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2019 году формы отчетности были обновлены.

Несмотря на то, что актуальная для РФ форма 2022 г. бухгалтерского баланса – скачать бесплатно бланк можно будет далее прямо из статьи – заполняется данными на вполне конкретные даты, сопоставление этих данных отражает их динамику во времени.

Грамотное прочтение формы бухгалтерского баланса 2022 года предоставляет достаточно широкую информацию экономического характера заинтересованному пользователю. К таким пользователям относятся, прежде всего:

  • собственники организации;
  • финансово-экономическая служба предприятия;
  • ИФНС;
  • органы госстатистики;
  • банки, в которых предприятие получает кредиты;
  • инвесторы;
  • спонсоры;
  • контрагенты, с которыми осуществляется текущее взаимодействие;
  • администрации регионов деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс образца 2022 года, так же как и бухгалтерский баланс за 2021 год, позволяет увидеть не только конкретную финансово-экономическую ситуацию на отчетную дату, но и проанализировать ее изменение в сопоставлении с данными за прошедшие годы. А с учетом перспективных планов развития дает возможность составить прогноз деятельности предприятия и, соответственно, прогнозный бухгалтерский баланс.

Внешним пользователям, как правило, достаточно представления бухгалтерского баланса на бланке 2022 года с определенной периодичностью (месяц, квартал, год). Их может устраивать стандартная отчетная форма, которая используется для сдачи отчета в ИФНС и органы государственной статистики, но возможны варианты трансформации данных в другие похожие на бухгалтерский баланс 2022 года отчетные формы.

Для внутренних целей, главной из которых является текущий анализ деятельности и своевременное принятие мер по корректировке работы предприятия, бухгалтерский баланс – форма 1 на бланке 2022 года – может составляться с любой периодичностью и в очень широком спектре его видов.

Таким образом, значение бухгалтерского баланса выходит очень далеко за границы обычной бухотчетности, создаваемой для ИФНС. Поэтому с особым вниманием следует относиться к его заполнению и знаниям о том, как составить бухгалтерский баланс правильно.

Об общих требованиях, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, читайте в статье «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».

Формы, в которых возможно формирование бухгалтерского баланса

Для представления в качестве официальной отчетности бухгалтерский баланс имеет определенную форму. Для внутренних потребностей организации он может иметь множество модификаций в зависимости от назначения и от вида данных для его составления:

  • данные могут браться либо на определенные даты (сальдовый баланс), либо по оборотам за период (оборотный баланс);
  • исходные данные могут быть либо только учетными, либо только инвентарными, либо учетными, которые подтверждены результатами инвентаризации;
  • данные могут учитываться либо с включением регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка), либо с без них;
  • баланс может составляться применительно только к одному из видов деятельности предприятия;
  • баланс может иметь либо полную, либо сокращенную (упрощенную) форму;
  • баланс может составляться в форме равенства между активами и суммой капитала и обязательств, а может иметь форму равенства между капиталом и разностью между активами и обязательствами;
  • баланс может делаться как по одной организации, так и включать данные по нескольким предприятиям (сводные и консолидируемые бухгалтерские балансы);
  • применительно к событию могут иметь место вступительный, ликвидационный, разделительный, объединительный балансы;
  • баланс может быть предварительным, прогнозным, промежуточным, окончательным.

И это далеко не полный список возможных вариантов составления бухгалтерского баланса для решения организацией своих внутренних задач. Однако, основополагающие подходы к заполнению этой формы сохраняются вне зависимости от способа отражения в ней исходных данных.

Образец баланса в новой редакции с комментариями по заполнению от экспертов КонсультантПлюс вы можете скачать в справочно-правовой системе. Для  этого бесплатно получите пробный демо-доступ к КонсультантПлюс:

Скачать бесплатно образец в КонсультантПлюс

Как составить бухгалтерский баланс – 2022 для ИФНС: правила и техника

Рекомендованные формы отчетности для представления в ИФНС утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. С 2019 года применяется форма баланса в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н.

Нововведения в ней были таковы:

  • единицей измерения стали тысячи рублей, заполнять отчетность в миллионах нельзя;
  • ОКВЭД заменен на ОКВЭД2;
  • введена строка для указания, подлежит отчетность обязательному аудиту или нет. Если да, нужно будет указывать седения об аудиторе.

Полная форма баланса содержит весь перечень статей, которые рекомендуется выделять в соответствующих разделах баланса. Однако предприятие может исключать из этого отчета статьи, для заполнения которых у него нет данных, и, наоборот, включать в него дополнительные статьи, если это увеличит достоверность составляемой отчетности.

Полная форма имеет графу для отражения примечаний к каждой статье. Предприятие само решает, нужно ли ему использовать эту графу. Очевидно, что она становится необходимой при любом отклонении от стандартной рекомендованной формы бланка.

В сокращенной (упрощенной) форме, которую могут применять некоторые юрлица, удовлетворяющие определенным требованиям, если они сочтут возможным представление отчетности в упрощенном виде, разделение на разделы и графа для примечаний отсутствуют, а статьи объединены с целью укрупнения показателей.

О том, каким юрлицам доступно создание бухотчетности в упрощенной форме, читайте здесь.

Как заполнять бухгалтерский баланс? Основные правила, регламентирующие порядок составления бухгалтерского баланса 2022 года для целей официальной отчетности, содержатся в ПБУ 4/99, утвержденном приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. Они сводятся к следующему:

  • источником информации для составления бухгалтерского баланса служат данные бухгалтерского учета;
  • учетные данные должны быть сформированы по правилам действующих ПБУ и в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой;

Об особенностях учетной политики при применении УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН».

  • учетные данные должны отвечать требованиям полноты и достоверности;
  • предприятие, имеющее филиалы, составляет единый баланс по организации;
  • данные, отражаемые в балансе, должны быть нейтральны и коррелировать с данными предшествующих периодов;
  • выделение статей в разделах баланса осуществляется по принципу существенности;
  • отчетным периодом для бухгалтерского баланса является календарный год;
  • активы и обязательства, отражаемые в балансе, должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные (существующие менее и более 12 месяцев соответственно);
  • зачет между статьями активов и пассивов не делается, если он не предусмотрен ПБУ;
  • имущество оценивается по «чистой» стоимости (за вычетом регулирующих статей);
  • учетные данные годового отчета должны быть подтверждены инвентаризацией.

В каких случаях допускается отклонение от вышеупомянутых правил, предусмотренных ПБУ 4/99, узнайте в экспертном мнении КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Что значит аббревиатура ТЗР (расшифровка) и прочие

Далее в статье часто будут упоминаться аббревиатуры, которые часто используются в бухучете. Но новички могут испытывать трудности с их расшифровкой, поэтому мы приведем полное название таких сокращений:

  • ТЗР — транспортно-заготовительные расходы.
  • ОС — основные средства.
  • НИОКР — научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
  • НМА — нематериальные активы.
  • НЗП — незавершенное производство.
  • РБП — расходы будущих периодов.
  • ТМЦ — товарно-материальные ценности.
  • ФСС — фонд социального страхования.

Общие правила заполнения бухбаланса

Заполнение бухгалтерского баланса происходит на основании информации об остатках на счетах бухучета на отчетную дату. Эти остатки отражаются в балансе в соответствии с задачами, поставленными перед конкретным отчетом.

Как сделать бухгалтерский баланс – пошаговая инструкция с примерами будет дана ниже. В отношении данных о финансовом результате (нераспределенная прибыль/непокрытый убыток) текущий бухгалтерский баланс составляется, как правило, с включением в отчетный период полного числа месяцев года, за который он формируется. Это обусловлено фактом общепринятого помесячного закрытия счетов учета финансовых результатов.

Разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные предусмотрено структурой бухгалтерского баланса. В его активе для этого выделено 2 раздела: внеоборотные активы (долгосрочные) и оборотные активы (краткосрочные). Пассив подразделяется на три раздела, два из которых представляют собой разделы по обязательствам, разделенные по времени обращения (долгосрочные и краткосрочные). В третьем разделе пассива отражаются данные о собственном капитале, занимающие особое положение в структуре бухгалтерского баланса.

ВАЖНО! С 2022 года стали обязательными к применению новые стандарты бухгалтерского учете: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 25/2018. Это следует учитывать при составлении бухгалтерской отчетности за 2022 год.  

Отражение информации по конкретным строкам баланса имеет свои особенности. Разберемся, что важно при заполнении бухгалтерского баланса – пример с расшифровкой:

  • данные по стоимости ОС (в том числе предназначенных для сдачи в аренду) и НМА показываются, как правило, за вычетом амортизации;
  • информация по НИОКР, материальным и нематериальным поисковым активам заполняется только при наличии таких активов, при этом поисковые активы отражаются за вычетом амортизации;
  • данные о финансовых вложениях, представляющих собой займы выданные, денежные вложения в банки (депозиты), вклады в другие организации, в ценные бумаги, разделяются в зависимости от срока их погашения на долгосрочные и краткосрочные и показываются, соответственно, в разных разделах актива, при этом суммы отражаются за вычетом созданного резерва под обесценение финансовых вложений;
  • информацию об отложенных налоговых активах и обязательствах, присутствующую в строках актива (внеоборотные активы) и пассива (долгосрочные обязательства) баланса, заполняют только те организации, которые применяют ПБУ 18/02;
  • данные о запасах, включающие остатки по счетам учета материалов (с ТЗР), товаров, готовой продукции, НЗП, РБП, уменьшаются на суммы созданных резервов под обесценение ТМЦ и величину торговой наценки, если товары учитываются с ней;
  • дебиторская и кредиторская задолженности, представляющие собой суммы, которые кто-либо должен предприятию и которые кому-либо должно предприятие (контрагенты, бюджет, фонды, сотрудники), показываются развернуто и отражаются, соответственно, в активе и пассиве баланса в составе краткосрочных обязательств; при этом дебиторская задолженность уменьшается на суммы созданных резервов по сомнительным долгам и данных, учтенных по другим строкам баланса (финансовые вложения);
  • отражение в балансе НДС по авансам может происходить по-разному, в зависимости от принятой на предприятии учетной политики;

О вариантах отражения НДС в балансе читайте в статье «Как отражается НДС в бухгалтерском балансе?».

  • денежные средства (наличные, безналичные, валютные) показываются в общей сумме за вычетом депозитов, учтенных по строкам финансовых вложений;
  • сумма добавочного капитала, если она присутствует в учете, разделяется на две строки, в зависимости от того, связана ли она с переоценкой имущества;
  • финансовый результат (нераспределенная прибыль или непокрытый убыток) в годовом балансе представляет собой итог деятельности за конечное число лет (после реформации баланса), а в промежуточной отчетности складывается из двух цифр (финансовый результат предшествующих лет и финансовый результат текущего периода), при этом вне зависимости от периода формирования отчетности он может быть отрицательной величиной;

О реформации бухгалтерского баланса читайте в материале «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?».

  • данные по заемным средствам разделяются на долгосрочные и краткосрочные обязательства по оставшемуся сроку их погашения и показываются в разных разделах пассива, при этом начисленные проценты по долгосрочным займам относятся в состав краткосрочной задолженности;
  • в аналогичном порядке в зависимости от оставшегося срока использования на долгосрочные и краткосрочные обязательства с отражением в разных разделах пассива разделяются оценочные обязательства, которым соответствуют суммы созданных резервов предстоящих расходов;
  • в данные о доходах будущих периодов дополнительно включается информация о суммах целевого финансирования;
  • все разделы баланса, за исключением раздела «Капитал и резервы», имеют строку для отражения прочих активов или обязательств, предназначенную для внесения в нее данных, не нашедших себе места в иных строках соответствующего раздела, или для тех данных, которые организация решила показать обособленно.

При составлении сокращенной (упрощенной) формы баланса ряд статей, выделенных в полной форме, объединяются в статьи с новыми названиями:

  • по статье «Материальные внеоборотные активы» одной суммой показывается информация об основных средствах и незавершенных капвложениях, которая в полной форме баланса разделена на 4 статьи: «Нематериальные поисковые активы», «Материальные поисковые активы», «Основные средства», «Доходные вложения в матценности»;

ВНИМАНИЕ! С отчетной кампании за 2020 год начали действовать изменения в ПБУ 18/02, 16/02, 13/2000, ФСБУ 5/2019 «Запасы».

  • статья «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» объединяет данные по стоимости НМА, НИОКР, незавершенным вложениям в НМА, сведения по долгосрочным финвложениям и по отложенным налоговым активам;
  • в статье «Финансовые и другие оборотные активы» совместно приводится информация о краткосрочных финансовых вложениях, НДС по приобретенным ценностям и дебиторской задолженности;
  • по статье «Капитал и резервы» объединяются сведения об уставном, добавочном и резервном капиталах, выкупленных собственных акциях, данные о переоценке имущества и о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке);
  • статья «Другие долгосрочные обязательства» совместно показывает данные по отложенным налоговым обязательствам и долгосрочным оценочным обязательствам;
  • в статье «Другие краткосрочные обязательства» одной суммой показываются данные о доходах будущих периодов и о краткосрочных оценочных обязательствах.

О том, как формируются оценочные обязательства, читайте в публикации «Порядок начисления резервов в бухгалтерском учете».

О том, какие новые ФСБУ скоро вступят в силу, мы писали в статье.

Баланс бухгалтерский: как заполнить постатейно

Для заполнения статей баланса данные по остаткам, сформированным на отчетную дату, берутся с конкретных счетов бухучета. Применительно к действующей редакции плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, при заполнении полной формы бухгалтерского баланса 2022 – скачать бесплатно которую можно в нашей статье – используются остатки по следующим счетам:

  • для статьи «Нематериальные активы» – итоговый остаток по счету 04 за вычетом итога по счету 05, при этом для счета 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок», а для счета 05 – цифры, относящиеся к нематериальным поисковым активам;
  • для статьи «Результаты исследований и разработок» выбираются данные о затратах на НИОКР, отраженные в остатке на счете 04;
  • для статей «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» берутся данные о затратах на освоение природных ресурсов со счета 08 за вычетом относящейся к этим активам амортизации, учитываемой, соответственно, на счетах 02 и 05;
  • для статьи «Основные средства» данные определяются как разница остатков по счетам 01 и 02 (при этом по счету 02 не учитываются цифры, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в материальные ценности), к которой прибавляется сумма затрат на капвложения, учтенная на счетах 07 и 08 (за исключением цифр, попавших в строки «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы»);
  • для статьи «Доходные вложения в матценности» берется разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одних и тех же объектов;
  • для статьи «Финансовые вложения» во внеоборотных активах выбираются данные о долгосрочных суммах (со сроком погашения более 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59);
  • для статьи «Отложенные налоговые активы» берется остаток по счету 09;
  • для статьи «Запасы» сумма формируется путем сложения остатков по счетам 10, 11 (оба счета за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97;
  • для статьи «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» берется сальдо по счету 19;
  • для статьи «Дебиторская задолженность» суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76;
  • для статьи «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах выбираются данные о краткосрочных суммах (со сроком погашения менее 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по краткосрочным вложениям (счет 59);
  • для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» сумма получается сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57;
  • для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» данные берутся как сальдо по счету 80;
  • для статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» берется остаток по счету 81;
  • для статьи «Переоценка внеоборотных активов» выбираются данные об остатках на счете 83, относящиеся к ОС и НМА.
  • для статьи «Добавочный капитал (без переоценки)» данные формируются как остатки на счете 83 за вычетом данных, относящихся ОС и НМА;
  • для статьи «Резервный капитал» берется остаток по счету 82;
  • для статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в годовой бухгалтерский баланс попадает сальдо по счету 84, а при составлении промежуточной отчетности складываются два остатка: по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года), при этом сумма может формироваться как путем сложения, так и путем вычитания;
  • для статьи «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 67 выбирается долгосрочная (с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев) задолженность по кредитам и займам, при этом проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в составе краткосрочной кредиторской задолженности;
  • для статьи «Отложенные налоговые обязательства» берется сальдо по счету 77;
  • для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по долгосрочным резервам, срок использования которых превышает 12 месяцев;
  • для статьи «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счету 66, проценты по долгосрочным заемным средствам, учтенные в остатках на счете 67, и та задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67), которая на момент составления отчета стала краткосрочной (до ее погашения осталось менее 12 месяцев);
  • для статьи «Кредиторская задолженность» суммируются кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
  • для статьи «Доходы будущих периодов» складываются остатки по счетам 86 и 98;
  • для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по краткосрочным резервам, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.

Для заполнения объединенных статей сокращенного баланса используются остатки по следующим счетам:

  • для статьи «Материальные внеоборотные активы» определяется сумма остатков по счетам 01 и 03 за вычетом сальдо по счету 02, которая затем складывается с остатками по счетам 07 и 08, относящимися в внеоборотным активам;
  • для статьи «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» разница остатков по счетам 04 и 05 суммируется с данными о долгосрочных суммах на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), уменьшенными на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59), с остатком по счету 09 и с данными о незавершенных вложениях в НМА и НИОКР, отраженными на счете 08;
  • для статьи «Финансовые и другие оборотные активы» объединяются данные по счетам 19, 55 (за вычетом долгосрочных депозитов), 58 (по краткосрочным вложениям) с уменьшением на сумму относящихся к ним резервов (счет 59), 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом сумм долгосрочных займов), 75, 76;
  • для статьи «Капитал и резервы» определяется общая сумма остатков по счетам 80, 81, 82, 83, 84;
  • для статьи «Другие долгосрочные обязательства» объединяются остатки по счетам 77 и 96 (в отношении резервов со сроком использования более 12 месяцев);
  • для статьи «Другие краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счетам 86, 96 (в отношении краткосрочных резервов) и 98.

Статьи «Запасы», «Денежные средства и денежные эквиваленты», «Долгосрочные заемные средства», «Краткосрочные заемные средства», «Кредиторская задолженность» заполняются по данным тех же счетов, что и аналогичные статьи в полной форме баланса.

Об особенностях заполнения отдельных строк бухгалтерского баланса читайте также в статье «Составляем бухгалтерский баланс».

Бухгалтерский баланс: пример заполнения по общей форме

Пример бухгалтерского баланса, заполненный специалистами, интересует многих бухгалтеров, как начинающих, так и опытных, особенно если возникает сложная ситуация.

Примеры бухгалтерского баланса с внесенными показателями можно увидеть на сайтах практически всех справочно-правовых систем. Кроме того, примером бухгалтерского баланса может служить бланк, заполняемый в автоматическом режиме бухгалтерской программой. Однако заполненный таким образом бланк формы 1 – Бухгалтерский баланс за 2022 год требует проведения его проверки. Чтобы провести такую проверку и грамотно сделать настройку его заполнения в программе, необходимо понимание всего механизма формирования бухгалтерского баланса.

Рассмотрим, как составить баланс бухгалтерский на примере, по учетным данным, финансовый результат по которым сформирован после проведения необходимых регламентных операций и реформации баланса.

Предположим, что речь идет об организации, занимающейся производством и оптовой торговлей. Особенности ее учетных данных обусловлены тем, что она:

  • имеет ОС и НМА;
  • осуществляет капвложения;
  • имеет финансовые вложения;
  • создает резервы под обесценение ТМЦ и финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам;
  • формирует резерв на выплату отпусков;
  • берет кредиты в банках;
  • возмещает НДС;
  • получает возмещение расходов на оплату больничных листов от ФСС;
  • применяет ПБУ 18/02;
  • имеет прибыль за прошлые годы;
  • имеет убыток по итогам работы за текущий год.

Отобразим ее учетные данные по состоянию на отчетную дату в виде таблицы с разбивкой по счетам бухучета применительно к действующей редакции плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Таблица будет содержать развернутые данные по дебетовым и кредитовым остаткам, которые для простоты изложения не разбиваются по субконто и округлены до тысяч рублей без десятичных знаков.

Номер счета бухгалтерского учета

Дебетовый остаток

Кредитовый остаток

Примечание

01

5 274

–

Основные средства

02

–

1 017

Амортизация ОС

04

305

–

Нематериальные активы

05

–

57

Амортизация НМА

08

924

–

Капитальные вложения

09

102

–

Отложенные налоговые активы

10

1 014

–

Материальные запасы

14

–

101

Резерв под обесценение материальных запасов

19

219

–

НДС по приобретенным ценностям

20

1 714

–

Незавершенное производство

41

2 011

–

Товары

44

415

–

Расходы на продажу

51

543

–

Денежные средства на расчетных счетах

55

100

–

Специальные счета. 100 – долгосрочный депозит

58

314

–

Финансовые вложения. Из них 107 – долгосрочные, 207 – краткосрочные

59

–

62

Резервы под обесценение финансовых вложений. Из них 20 – по долгосрочным, 42 – по краткосрочным

60

907

10 103

По кредиту – задолженность перед поставщиками, по дебету – авансы, перечисленные им

62

9 125

642

По дебету – задолженность покупателей, по кредиту – авансы, полученные от них

63

–

1 115

Резерв по сомнительной дебиторской задолженности

66

18

2 019

Краткосрочные кредиты с процентами по ним. По дебету 18 – переплата по процентам

67

–

3 004

Долгосрочные кредиты с процентами по ним. Из них 2 342 – с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев, 505 – с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев, 157 – проценты по всем долгосрочным кредитам

68

516

1 327

Расчеты с бюджетом. По дебету – переплата по налогам и сумма НДС к возмещению, по кредиту – задолженность перед бюджетом

69

54

219

Расчеты по страховым взносам. По дебету – переплата по ним и сумма возмещения из ФСС, по кредиту – задолженность по взносам

70

–

1 095

Расчеты с персоналом по оплате труда. Задолженность перед сотрудниками

71

98

355

Расчеты с подотчетными лицами. По дебету – суммы, выданные под отчет, по кредиту – задолженность перед подотчетными лицами по авансовым отчетам

73

150

–

Расчеты с персоналом по прочим операциям. 150 – краткосрочный заем, выданный сотруднику

76

129

1 438

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. По дебету – проценты по выданным займам и НДС с авансов полученных, по кредиту – задолженность по претензиям покупателей и депонированная заработная плата

77

–

96

Отложенные налоговые обязательства

80

–

100

Уставный капитал

82

–

2

Резервный капитал

84

–

239

Нераспределенная прибыль

96

–

972

Резервы предстоящих расходов. 972 – резерв на оплату отпусков со сроком использования менее 12 месяцев

97

31

–

Расходы будущих периодов

Итого:

23 963

23 963

Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный как пример образца 2022 года, будет выглядеть так.

Разделы бухгалтерского баланса

Сумма на отчетную дату

Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков

                           АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

248

04 – 05

Основные средства

5 181

01 – 02 + 08

Финансовые вложения

187

55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные)

Отложенные налоговые активы

102

09

Итого по разделу I

5 718

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

5 084

10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97

Налог на добавленную стоимость

219

19

Дебиторская задолженность

9 732

60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 76

Финансовые вложения

315

58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 73

Денежные средства и денежные эквиваленты

543

51

Итого по разделу II

15 893

БАЛАНС

21 611

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

100

80

Резервный капитал

2

82

Нераспределенная прибыль

239

84

Итого по разделу III

341

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

2 342

67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев)

Отложенные налоговые обязательства

96

77

Итого по разделу IV

2 438

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

2 681

66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам)

Кредиторская задолженность

15 179

60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76

Оценочные обязательства

972

96

Итого по разделу V

18 832

БАЛАНС

21 611

Правильность заполнения бухгалтерского баланса форма 1 на бланке 2022 года может быть проверена арифметически. Можно это сделать двумя путями: от общего итога дебетовых остатков и от общего итога кредитовых остатков.

При проверке первым способом из общей суммы дебетовых остатков по счетам бухгалтерского учета надо вычесть значения, относящиеся к регулирующим статьям (амортизация, резервы под обесценение), т. е. кредитовые остатки по счетам 02, 05, 14, 59, 63. Результат должен быть равен итогу актива баланса.

Проверяем: 23 963 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 = 21 611.

Аналогичная формула применяется при проверке вторым способом: из общей суммы кредитовых остатков по счетам бухгалтерского учета вычитаются значения регулирующих статей (кредитовые остатки по тем же счетам 02, 05, 14, 59, 63). Результат должен быть равен итогу пассива баланса.

Проверяем: 23 963 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 = 21 611.

Если бы вышеприведенные данные бухучета относились к промежуточной отчетности, то единственным их отличием было бы присутствие данных на счете 99 (из-за отсутствия выполняемой только при закрытии года реформации баланса). В нашем примере баланса бухгалтерского до реформациина счете 99 имелся убыток величиной 70 000 руб. (т. е. дебетовое сальдо), а по счету 84 числилась прибыль прошлых лет в сумме 309 000 руб., еще не уменьшенная на убыток отчетного года. При этом сумма в бухгалтерском балансе арифметически осталась бы такой же, но данные по строке «Нераспределенная прибыль» брались бы как разница между цифрами, отраженными на счетах 84 и 99. Общие суммы дебетовых и кредитовых остатков в этом случае были бы больше на величину убытка, а в проверочных формулах сумму убытка пришлось бы дополнительно вычитать из них.

Бухгалтерский баланс форма 1 на бланке образца 2022 года, заполненный автоматически в бухгалтерской программе, необходимо проверить. Для этого его цифры сверяются с данными, полученными из сводной оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухучета, сформированной на отчетную дату. Для выборки данных по аналитике имущества, финансовых вложений, кредитов, добавочного капитала, резервов используются оборотно-сальдовые ведомости по соответствующим счетам учета. Наибольшую трудность представляет проверка правильности формирования развернутых остатков по счетам учета расчетов с контрагентами. Здесь придется просуммировать как сальдо по отдельным счетам, так и задолженность конкретных контрагентов.

Скачать бланк баланса полной формы

Срок сдачи бухгалтерской отчетности, включая баланс, установлен на 31 марта года, следующего за отчетным.

Какая ответственность установлена за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности и нарушение правил ведения бухучета, узнайте в Путеводителе по налогам КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный доступ.

Бухбаланс: пример заполнения по упрощенной форме

Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный на примере образца 2022 года по упрощенной форме, окажется следующим.

Строки бухгалтерского баланса

Сумма на отчетную дату

Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков

                           АКТИВ

Материальные внеоборотные активы

5 181

01 – 02 + 08

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

537

04 – 05 + 09 + 55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные)

Запасы

5 084

10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97

Денежные средства и денежные эквиваленты

543

51

Финансовые и другие оборотные активы

10 266

19 + 58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 73 + 76

БАЛАНС

21 611

ПАССИВ

Капитал и резервы

341

80 + 82 + 84

Долгосрочные заемные средства

2 342

67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев)

Другие долгосрочные обязательства

96

77

Краткосрочные заемные средства

2 681

66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам)

Кредиторская задолженность

15 179

60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76

Другие краткосрочные обязательства

972

96

БАЛАНС

21 611

В сокращенной форме бухгалтерского баланса – бланк 2022 скачать бесплатно можно будет по ссылке ниже – в объединенных строках должен быть проставлен код того показателя, который составляет большую часть суммы в этом показателе.

Скачать бланк баланса упрощенной формы

Если ранее баланс организации представлялся в ИФНС в полном виде, а затем было принято решение о формировании его в сокращенной форме, то данные за предшествующие годы должны быть трансформированы в упрощенную форму с сохранением их исходных значений и с соблюдением правил отражения в упрощенной отчетности.

Баланс, составляемый по утвержденной приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н форме, должен содержать помимо отчетных данных данные на конец двух предшествующих лет. Данные предшествующих лет должны совпадать с цифрами официальной отчетности за эти годы.

Перед тем как заполнить в бухгалтерском балансе текстовый раздел, расположенный над основной таблицей баланса, рекомендуем обратить внимание на 3 вещи:

  • вид экономической деятельности указывается по виду деятельности, принесшему в отчетном периоде наибольший объем выручки;
  • коды, относящиеся к организации, берутся из свидетельства о постановке на налоговый учет, письма органа госстатистики о кодах и справочников соответствующих кодов.

О том, как сделать бухгалтерский баланс упрощенцу, читайте в статье «Составляем бухгалтерский баланс при УСН».

Итоги

Составление бухгалтерского баланса подчиняется ряду правил, установленных как для всей бухотчетности в целом, так и конкретно для баланса. Обязательный для сдачи в ИФНС баланс создается на бланке установленной формы. При этом некоторые организации имеют право на его составление по упрощенной форме.

Источник

Пасив

Код рядка

На початок

звітного

періоду

На кінець

звітного

періоду

1

2

3

4

I. Власний капітал

Зареєстрований (пайовий) капітал

1400

Капітал у дооцінках

1405

Додатковий капітал

1410

Резервний капітал

1415

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

1420

Неоплачений капітал

1425

( )

( )

Вилучений капітал

1430

( )

( )

Усього за розділом I

1495

II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення

Відстрочені податкові зобов’язання

1500

Довгострокові кредити банків

1510

Інші довгострокові зобов’язання

1515

Довгострокові забезпечення

1520

Цільове фінансування

1525

Усього за розділом II

1595

IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення

Короткострокові кредити банків

1600

Поточна кредиторська заборгованість за:

довгостроковими зобов’язаннями

1610

товари, роботи, послуги

1615

розрахунками з бюджетом

1620

у тому числі з податку на прибуток

1621

розрахунками зі страхування

1625

розрахунками з оплати праці

1630

Поточні забезпечення

1660

Доходи майбутніх періодів

1665

Інші поточні зобов’язання

1690

Усього за розділом IІІ

1695

ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами,

утримуваними для продажу, та групами вибуття

1700

Баланс

1900

Статті

Код рядка

1

2

Первісна вартість інвестиційної нерухомості

1016

Знос інвестиційної нерухомості

1017

Первісна вартість довгострокових біологічних активів

1021

Накопичена амортизація довгострокових біологічних активів

1022

Гудвіл

1050

Відстрочені аквізиційні витрати

1060

Залишок коштів у централізованих страхових резервних фондах

1065

Виробничі запаси

1101

Незавершене виробництво

1102

Готова продукція

1103

Товари

1104

Депозити перестрахування

1115

Векселі одержані

1120

Дебіторська заборгованість за розрахунками з нарахованих доходів

1140

Дебіторська заборгованість за розрахунками із внутрішніх розрахунків

1145

Готівка

1166

Рахунки в банках

1167

Частка перестраховика у страхових резервах

1180

у тому числі в:

резервах довгострокових зобов’язань


1181

резервах збитків або резервах належних виплат

1182

резервах незароблених премій

1183

інших страхових резервах

1184

Внески до незареєстрованого статутного капіталу

1401

Емісійний дохід

1411

Накопичені курсові різниці

1412

Інші резерви

1435

Пенсійні зобов’язання

1505

Довгострокові забезпечення витрат персоналу

1521

Благодійна допомога

1526

Страхові резерви

1530

у тому числі:

резерв довгострокових зобов’язань


1531

резерв збитків або резерв належних виплат

1532

резерв незароблених премій

1533

інші страхові резерви

1534

Інвестиційні контракти

1535

Призовий фонд

1540

Резерв на виплату джек-поту

1545

Векселі видані

1605

Поточна кредиторська заборгованість за одержаними авансами

1635

Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками з учасниками

1640

Поточна кредиторська заборгованість із внутрішніх розрахунків

1645

Поточна кредиторська заборгованість за страховою діяльністю

1650

Відстрочені комісійні доходи від перестраховиків

1670

Чиста вартість активів недержавного пенсійного фонду

1800

Чисті зароблені страхові премії

2010

Премії підписані, валова сума

2011

Премії, передані у перестрахування

2012

Зміна резерву незароблених премій, валова сума

2013

Зміна частки перестраховиків у резерві незароблених премій

2014

Чисті понесені збитки за страховими виплатами

2070

Дохід (витрати) від зміни у резервах довгострокових зобов’язань

2105

Дохід (витрати) від зміни інших страхових резервів

2110

Зміна інших страхових резервів, валова сума

2111

Зміна частки перестраховиків в інших страхових резервах

2112

Дохід від зміни вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю

2121

Дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції

2122

Дохід від використання коштів, вивільнених від оподаткування

2123

Витрат від зміни вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю

2181

Витрат від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції

2182

Дохід від благодійної допомоги

2241

Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті

2275

Надходження від отримання субсидій, дотацій

3011

Надходження авансів від покупців і замовників

3015

Надходження від повернення авансів

3020

Надходження від відсотків за залишками коштів на поточних рахунках

3025

Надходження від боржників неустойки (штрафів, пені)

3035

Надходження від операційної оренди

3040

Надходження від отримання роялті, авторських винагород

3045

Надходження від страхових премій

3050

Надходження фінансових установ від повернення позик

3055

Витрачання на оплату зобов’язань з податку на прибуток

3116

Витрачання на оплату зобов’язань з податку на додану вартість

3117

Витрачання на оплату зобов’язань з інших податків і зборів

3118

Витрачання на оплату авансів

3135

Витрачання на оплату повернення авансів

3140

Витрачання на оплату цільових внесків

3145

Витрачання на оплату зобов’язань за страховими контрактами

3150

Витрачання фінансових установ на надання позик

3155

Надходження від погашення позик

3230

Надходження від вибуття дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці

3235

Витрачання на надання позик

3275

Витрачання на придбання дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці

3280

Надходження від продажу частки в дочірньому підприємстві

3310

Витрачання на сплату відсотків

3360

Витрачання на сплату заборгованості з фінансової оренди

3365

Витрачання на придбання частки в дочірньому підприємстві

3370

Витрачання на виплати неконтрольованим часткам у дочірніх підприємствах

3375

Прибуток (збиток) від участі в капіталі

3521

Зміна вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю, та дохід (витрати) від первісного визнання

3522

Збиток (прибуток) від реалізації необоротних активів, утримуваних для продажу та груп вибуття

3523

Збиток (прибуток) від реалізації фінансових інвестицій

3524

Зменшення (відновлення) корисності необоротних активів

3526

Фінансові витрати

3540

Збільшення (зменшення) запасів

3551

Збільшення (зменшення) поточних біологічних активів

3552

Збільшення (зменшення) дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги

3553

Зменшення (збільшення) іншої поточної дебіторської заборгованості

3554

Зменшення (збільшення) витрат майбутніх періодів

3556

Зменшення (збільшення) інших оборотних активів

3557

Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги

3561

Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом

3562

Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками зі страхування

3563

Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з оплати праці

3564

Збільшення (зменшення) доходів майбутніх періодів

3566

Збільшення (зменшення) інших поточних зобов’язань

3567

Сплачені відсотки

3585

Дооцінка (уцінка) необоротних активів

4111

Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів

4112

Накопичені курсові різниці

4113

Частка іншого сукупного доходу асоційованих і спільних підприємств

4114

Інший сукупний дохід

4116

Сума чистого прибутку, належна до бюджету відповідно до законодавства

4215

Сума чистого прибутку на створення спеціальних (цільових) фондів

4220

Сума чистого прибутку на матеріальне заохочення

4225

Зменшення номінальної вартості акцій

4280

Придбання (продаж) неконтрольованої частки в дочірньому підприємстві

4291
Источник

Що таке бухгалтерський баланс й як його скласти за зразком бланка? Яку форму має бухгалтерський баланс ТОВ і які статті він містить? Які бувають етапи аналізу балансу підприємства?

Дорогі друзі, я, Алла Просюкова, вітаю вас на сторінках онлайн-журналу !

Пропоную нову статтю про порядок складання бухгалтерського балансу підприємства.

Я постаралася максимально просто і зрозуміло на практичних прикладах розкрити порядок складання бухбаланса.

Бухгалтерський баланс

Зміст

  1. Що таке бухгалтерський баланс і для чого він складається?
  2. 6 етапів аналізу бухгалтерського балансу підприємства
    • Етап 1. Аналіз динаміки та структури балансу
    • Етап 2. Аналіз фінансової стійкості організації
    • Етап 3. Аналіз ліквідності балансу і платоспроможності підприємства
    • Етап 4. Аналіз стану активів
    • Етап 5. Аналіз ділової активності
    • Етап 6. Діагностика фінансового стану підприємства
  3. Як скласти бухгалтерський баланс   покрокова інструкція для новачків
    • Крок 1. Вказуємо реквізити
    • Крок 2. Заповнюємо рядки таблиці активів
    • Крок 3. Заповнюємо рядки таблиці пасивів
    • Крок 4. Зіставляємо значення таблиць
    • Крок 5. Проводимо аналіз бухгалтерського балансу за його показниками
  4. Хто надає послуги щодо складання бухгалтерського балансу   огляд ТОП-3 компаній
  5. 3 корисних ради щодо складання бухгалтерського балансу
    • Порада 1. Користуйтеся послугами професійних бухгалтерів
    • Порада 2. Консультуйтеся з фахівцями
    • Порада 3. Користуйтеся програмами для формування бухгалтерського балансу
  6. Висновок

1. Що таке бухгалтерський баланс і для чого він складається?

Більшість російських компаній складають та подають різну бухотчетность.

В основний комплект такої звітності входять п’ять форм:

  • форма №1 — Бухгалтерський баланс;
  • форма №2 — «Звіт про фінансові результати»;
  • форма №3 — «Звіт про зміну капіталу»;
  • форма №4 — «Звіт про рух грошових коштів»;
  • форма №5 — «Додаток до бухгалтерського балансу».

Пропоную більш пильно розглянути форму № 1 – бухбаланс.

Бухгалтерський баланс – це відомості про майно компанії (активи) і джерел його придбання (пасивах), згруповані на звітну дату у вигляді таблиці. Актив завжди дорівнює пасиву!

Давайте ознайомимося з принципами складання балансу на прикладі бюджету однієї російської сім’ї.

Приклад

У місті N живе велика, дружна сім’я Пуговкиных. Сім’я за мірками міста забезпечена. У них є: квартира, машина, побутова техніка, меблі, одяг, продукти, дача. Крім того, у гаманцях і на банківських рахунках членів сім’ї водяться гроші.

загалом, У Пуговкиных є все те, що їм необхідно для комфортної активного життя. Це як раз і будуть активи сім’ї Пуговкиных.

Візьмемо аркуш чистого паперу і напишемо все перераховане вище в 2 стовпця.

Активи сім’ї Пуговкиных:

Стаття Назва Вартість, тис. рублів
1 Квартира 4 000
2 Дача 1 000
3 Машина 1 100
4 Побутова техніка 300
5 Продукти 50
6 Гроші в гаманцях 30
7 Гроші в банку 450
8 Меблі 610
9 10 Разом 7 580

Щоб все це придбати, сім’ї потрібні були кошти. Тому Пуговкины взяли банківський кредит і частина грошей позичили у друзів. Крім того, в даний час у сім’ї Пуговкиных є неоплачені комунальні послуги та майновий податок.

Банківський кредит, борг друзям, неоплачені комунальні платежі і податок — це пасиви сім’ї Пуговкиных.

Пасиви сім’ї Пуговкиных:

№ Найменування пасиву Вартість, тис. руб.
1 Банківський кредит 6 184
2 Борг друзям 1 200
3 Борг комунальників 11
4 Податкова заборгованість 25
5 Зарплата членів сім’ї 160
6 Разом 7 580

Актив і пасив бухбаланса підрозділяються на кілька частин.

Розділи активу:

  • необоротні засоби;
  • оборотні кошти.

Розділи пасиву:

  • капітал і резерви;
  • довгострокові зобов’язання;
  • короткострокові зобов’язання.

Бухбаланс буває затребуваний різними користувачам.

Зовнішні користувачі:

  • податківці;
  • банки;
  • інвестори;
  • партнери (контрагенти).

Внутрішні користувачі:

  • акціонери фірми;
  • планово-аналітичний відділ.

2. 6 етапів аналізу бухгалтерського балансу підприємства

Аналіз бухгалтерського балансу проводиться різними способами і методами.

Найбільш часто проводиться загальний аналіз, що складається з 6 етапів.

Етап 1. Аналіз динаміки і структури балансу

Цей етап дозволить визначити найбільш важливі для фінансово-господарської діяльності компанії статті її бухбаланса. При цьому розраховується темп їх зростання в аналізованому періоді, робляться висновки про динаміку цих статей.

Етап 2. Аналіз фінансової стійкості організації

Такий аналіз проводиться на основі статей бухбаланса з допомогою цілого ряду коефіцієнтів.

Для кращого розуміння розглянемо приклад.

Приклад

Формула для розрахунку коефіцієнта автономії має наступний вигляд:

Ка= Власний капітал/Активи

Стосовно бухбалансу ця вираз буде виглядати наступним чином:

Ка= стор. 1300/1600 стор

Аналогічно може бути представлений розрахунок усіх коефіцієнтів.

Етап 3. Аналіз ліквідності балансу і платоспроможності підприємства

У бухбалансе активи поділяються на декілька категорій: високоліквідні (А1), быстрореализуемые (А2), медленнореализуемые (А3) і важкі для реалізації (А4).

Пасиви підприємства також поділяються на декілька категорій: найбільш термінові (П1), середньострокові (П2), довгострокові (П3) і постійні (П4).

Як визначити ліквідність балансу

Ліквідність бухбаланса визначається зіставленням його активів і пасивів.

Бухбаланс ліквідний, коли:

  • А1>П1
  • А2>П2
  • А3>П3
  • А4 < П4

Розрахунок ліквідності проводиться різними способами, наприклад, за допомогою коефіцієнтів. З ліквідністю тісно пов’язана платоспроможність підприємства.

Платоспроможність — це здатність компанії повністю розрахуватися за своїми боргами у встановлені терміни.

Етап 4. Аналіз стану активів

Для будь-якої фірми важливо стан її активів. Зазвичай аналізуються: склад активів, їх структура та ефективність використання.

Під час аналізу зіставляються темпи зростання оборотних активів з темпами росту необоротних активів. Якщо, наприклад, оборотні активи зростають швидше, ніж необоротні, то це значить, що формується більш мобільна структура активів.

У той же час, зростання дебіторської заборгованості говорить про те, що кошти підприємства відволікаються з обороту на кредитування покупців продукції.

Ефективність використання оборотних активів визначається через показники рентабельності та коефіцієнт оборотності.

Етап 5. Аналіз ділової активності

Ділова активність також підлягає аналізу.

Оцінка ділової активності передбачає розрахунок коефіцієнтів:

  • фондовіддача виробничих фондів;
  • оборотність запасів і витрат;
  • загальна оборотність капіталу;
  • оборотність власного капіталу;
  • оборотність кредиторської заборгованості.

Це тільки мала їх частина. Розрахункові значення коефіцієнтів зіставляються з нормативними по галузі.

Нерідко розрахунок коефіцієнтів викликає у власників бізнесу труднощі. Вирішити дану проблему можна, замовивши послуги бухгалтера в аутсорсинговій компанії.

Етап 6. Діагностика фінансового стану підприємства

Одним з методів вважається оцінка можливості відновлення (втрати) платоспроможності та ймовірності банкрутства.

Спочатку розраховуються 2 базових коефіцієнта:

  • поточної ліквідності;
  • забезпеченості власними оборотними засобами.

Отримані значення звіряються з затвердженими нормами. Для оцінки ймовірності банкрутства застосовується модель Альтмана, за допомогою якої розраховується коефіцієнт Z.

Отримане значення коефіцієнта Z трактується наступним чином:

  • Z<1.23 ймовірність банкрутства висока;
  • 1.23 <Z<2.9 ймовірність банкрутства невизначена;
  • Z>2.9 ймовірність банкрутства низька.

3. Як скласти бухгалтерський баланс   покрокова інструкція для новачків

Процес складання бухбаланса досить складний не лише для новачків. Деякі моменти його складення можуть викликати труднощі і у бухгалтерів-профі.

Пропоную разом зі мною покроково розглянути основні його моменти.

Крок 1. Вказуємо реквізити

Як правило, будь-звітної форми починається з титульного аркуша. Бухгалтерський баланс не виняток. Для його заповнення застосовується уніфікований бланк, затверджений Мінфіном.

На першому аркуші зазначаються реквізити компанії, складовою бухбаланс:

  • дата, на яку складається форма;
  • дата складання;
  • найменування компанії;
  • ідентифікаційний номер;
  • вид економічної діяльності;
  • форма власності;
  • одиниця виміру;
  • місцезнаходження компанії.

Крок 2. Заповнюємо рядки таблиці активів

Наступний крок — це заповнення активу бухбаланса. Всі дані беремо з залишків по бухсчетам фірми (використовуємо оборотно-сальдову відомість (ОСВ)).

Приклад

ТОВ «Помидорка» 2016 рік — це перший період, коли компанії необхідно звітувати, адже саме в цьому році фірма була створена. Уявімо залишки за даними бухобліку у вигляді таблиці.

Залишки ТОВ «Помидорка» на 01.01.2017 рік:

№ Назва Рахунок Дебет Кредит
1 Основні засоби (ОЗ) 2 Амортизація ОС 02 26
3 Нематеріальні активи (НМА) 04 100
4 Амортизація НМА 05 4
5 Запаси 10 460
6 ПДВ 19 16
7 Гроші в касі 50 40
8 Кошти на банківському рахунку 51 120
9 Статутний капітал 80 30
10 Резервний капітал 82 10
11 Нерозподілений прибуток 84 150
12 Розрахунки з постачальниками і підрядниками 60 275
13 Розрахунки з покупцями та замовниками 62 85
14 Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками 67 300
15 Розрахунки з податків і зборів 68 16
16 Розрахунки по соцстрахуванню 69 90
17 Розрахунки з оплати праці 70 250
18 Разом Продовження прикладу

На підставі даних бухобліку ТОВ «Помидорка» складемо частина бухбаланса, звану «Актив».

Актив фірми «Помидорка»:

Показник Розрахунок Код на 31.12.2016 на 31.12.2015
АКТИВ
I. Необоротні активи
НМА сч04-05 1110 96  
ОС сч01-02 1150 474  
Підсумок I розділу 1110+1150 1100 570  
II. Оборотні активи
Запаси сч10 1210 460  
ПДВ по придбаних матеріальних цінностей сч19 1220 16  
Грошові кошти та грошові еквіваленти сч50+51 1250 160  
Підсумок II розділу 1200 636
БАЛАНС 1100+1200 1600 1206

Відомості зазначаються в цілих тисячах або мільйонах рублів. Порожні рядки в таблицю не включені. У реальному бухбалансе всі рядки повинні бути, просто за ним ставиться прочерк.

Крок 3. Заповнюємо рядки таблиці пасивів

Аналогічним чином поступаємо і при заповненні розділу «Пасив». Розглянемо детальніше на прикладі ТОВ «Помидорка».

Приклад

Заповнення розділу «Пасив» фірми «Помидорка»:

Показник Розрахунок Код на 31.12.2016 на 31.12.2015
ПАСИВ
III. Капітал і резерви
Статутний капітал сч.80 1310 30  
Резервний капітал сч.82 1360 10  
Нерозподілений прибуток сч.84 1370 150  
Підсумок III розділу 1300 190
IV. Довгострокові зобов’язання
Позикові кошти сч.67 1410 300  
Підсумок IV розділу 1410 1400 300  
V. Короткострокові зобов’язання
Кредиторська заборгованість сч.60+62+68+69+70 1520 716  
Підсумок V розділу 1520 1500 716  
БАЛАНС 1700 1206  

Крок 4. Зіставляємо значення таблиць

Ви пам’ятаєте, що актив = пасиву? У бухбалансе фірми «Помидорка» рядок 1600 і рядок 1700 мають однаковий показник 1206 тисяч руб. Це свідчить, що форма складена вірно.

Якщо по цих рядках є розбіжності, значить, облік закралася помилка, яку потрібно обов’язково знайти.

Як скласти бухгалтерський баланс

Відразу скажу, заняття це не з легких. Спочатку рекомендую перевірити арифметичні підрахунки. Якщо з арифметикою проблем немає, приступайте до перевірки бухпроводок в ОСВ.

Крок 5. Проводимо аналіз бухгалтерського балансу за його показниками

Аналіз бухгалтерського балансу і його показників   процес непростий, багатоетапний. Як його проводити, я розповіла вище. Результати аналізу допомагають оптимізувати фінансову політику фірми. Якісно проведений аналіз дозволяє приймати грамотні управлінські рішення.

4. Хто надає послуги щодо складання бухгалтерського балансу   огляд ТОП-3 компаній

Бухгалтерські послуги, в тому числі і послуги по складанню бухбаланса, пропонують безліч компаній.

Уже за традицією я підготувала для вас, моїх читачів, добірку надійних, професійних бухгалтерських фірм.

1) Моя справа

Моя справаИнтернет-бухгалтерія «Моя справа», незважаючи на свій юний вік (утворена в 2009), здобула заслужену повагу більш ніж у 50 000 користувачів у всіх російських регіонах.

Користувачі відзначають низку переваг, якими володіють послуги сервісу «Моя справа» і які зумовили вибір даної фірми.

Переваги інтернет-бухгалтерії «Моя справа»:

  • демократичні ціни (абонентська плата від 366 до 2083 руб. в місяць);
  • доброзичлива, швидка та професійна підтримка;
  • широкий спектр послуг і можливостей;
  • зрозумілі навчальні матеріали, здатні з новачка зробити професіонала;
  • можливість провести реєстрацію свого бізнесу онлайн;
  • велика база готових шаблонів документів для більшості бізнес-процесів;
  • бюро бухгалтера, що складається з 17 розділів з відповідями на понад 10 тис. запитань користувачів.

Якщо ви все ще роздумуєте, то відвідайте сайт «Моя справа», почитайте відгуки реальних користувачів, детальніше ознайомтеся з функціоналом цього сервісу.

Приємним бонусом для нових користувачів стане можливість скористатися протягом місяця послугами інтернет-бухгалтерії скоєно безкоштовно.

2) Проект-КМ

Проект-КММосковська компанія Проект-КМ більше 9 років надає професійні бухгалтерські послуги юрособам, ІП і фізичним особам.

Для штату висококласних фахівців компанії не складе праці:

  • сформувати Облікову політику;
  • організувати бухгалтерський облік будь-якої складності;
  • провести повне або часткове відновлення обліку;
  • провести постановку податкового обліку;
  • організувати ефективний управлінський облік.

Отримати первинну консультацію потенційний клієнт може, під’їхавши в офіс Проект-КМ, зателефонувавши в компанію або проконсультувавшись онлайн на сайті.

Крім того, на сайті Проект-КМ можна заповнити онлайн-анкету для попереднього розрахунку вартості послуг, замовити послуги та оплатити їх.

3) Абак БК

Абак БКАбак БК — це бухгалтерська компанія, яка має у своєму штаті професійних бухгалтерів з досвідом роботи понад 16 років. Компанією успішно пройдено понад 500 податкових перевірок.

Послуги компанії:

  • розрахунок фінрезультатів, податків і зборів фірми замовника;
  • ведення банківських і касових операцій;
  • складання і здача звітності;
  • кадрове діловодство та організація розрахунків з персоналом.

Клієнти Абак БК отримують від співпраці ряд переваг:

  • економія на оплату штатного бухгалтера;
  • цілодобова професійна консультаційна підтримка;
  • повна конфіденційність.

Якщо ви передасте ведення бухгалтерського обліку своєї фірми фахівцям Абак БК, економія на витрати з обліку складе близько 32%. Такий результат досягається завдяки тому, що замовник оплачує лише фактично виконану роботу.

5. 3 корисні ради щодо складання бухгалтерського балансу

Я вже говорила про те, що баланс складати нелегко навіть професіоналам, особливо, якщо компанія веде масштабну діяльність.

Щоб полегшити процес його складання, скористайтеся моїми порадами.

Порада 1. Користуйтеся послугами професійних бухгалтерів

Бухгалтерський баланс – складна форма бухзвітності, що вимагає знань, досвіду і уважності.

Послуги професійного бухгалтера

Я рекомендую звертатися за послугами по складанню бухбаланса у випадках, коли:

  • у вас немає в штаті бухгалтера, ви самостійно ведете бухгалтерський облік своєї фірми, і складання бухбаланса викликає утруднення;
  • ви не впевнені в правильності даних, необхідних для складання балансу;
  • у вас викликає проблеми угруповання залишків бухрахунків за статтями балансу.

Співробітники бухфирм мають великий досвід складання бухгалтерської звітності, а, значить, вони швидко і гарантовано якісно вирішать ваші проблеми. Це дозволить вам уникнути спотворення звітності та неприємних наслідків у вигляді штрафних санкцій.

Порада 2. Консультуйтеся з фахівцями

Якщо з якихось причин ви не хочете скористатися послугами професійних сторонніх бухгалтерів і у вас виникли труднощі при складанні балансу, рекомендую проконсультуватися з фахівцями. Це можуть бути більш досвідчені колеги або знайомі практикуючі бухгалтери.

Проте я раджу скористатися консультаційними послугами спеціалізованих бухгалтерських фірм. Це зовсім недорого, але гарантовано якісно.

Крім цього, не слід забувати і про те, що бухфирма несе відповідальність за консультації, які надає своїм клієнтам.

Порада 3. Користуйтеся програмами для формування бухгалтерського балансу

Формувати бухгалтерський баланс по старинці, ручним способом   заняття складне і невдячне.

Економте час і нерви, зведіть вплив людського фактору в цьому процесі до мінімуму – складайте баланс і ведіть бухгалтерський облік з допомогою спеціалізованих програм.

Таких програм безліч. В інтернеті можна знайти і їхні безкоштовні версії. Вибирайте ту, яка підходить для вас найкраще.

Рекомендую подивитися відеоролик в продовження теми статті.

6. Висновок

Підведемо підсумки! Зі статті ви дізналися, що таке бухгалтерський баланс, як проводиться аналіз бухгалтерського балансу, що потрібно робити, щоб полегшити процес складання цієї звітної форми.

Удачі вам у бізнесі! Чекаю від вас коментарів на статтю! Буду вдячна за відгуки по темі!
Источник

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – документ, характеризующий общее состояние активов и пассивов предприятия на определенный момент (дату) в денежном выражении. Баланс содержит обобщенные данные о финансовом положении организации.

Дані бухгалтерського балансу інформують власника підприємства про матеріальні цінності, величину запасів, інвестиції і капітали, якими він володіє. Бухгалтерський баланс – необхідний документ для керівництва і працівників аналітичного відділу. За допомогою балансу можна складати планування на короткострокову, а іноді і довгострокову перспективу.

Бухгалтерський баланс має типову форму, проте, будь-яке підприємство може самостійно розробити зручну в застосуванні форму бухгалтерського балансу, зберігши при цьому, всі необхідні графи і розділи, затверджені типовою формою. Це стосується і кодів підсумкових рядків, рядків розділів і груп статей. Вони повинні в обов’язковому порядку збігатися з кодами, зазначеними в типовій формі.

На нашому сайті Ви можете завантажити наступні бланки балансу:

Додаток 1
до Національного положення (стандарту)
бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги
до фінансової звітності»
 

КОДИ

Дата (рік, місяць, число)

    

01

Підприємство ______________________

 за ЄДРПОУ

  

Територія _________________________

 за КОАТУУ

  

Організаційно-правова форма господарювання ____________

 за КОПФГ

  

Вид економічної діяльності _________________

 за КВЕД

  

Середня кількість працівників–1 ______________

Адреса, телефон __________________________

Одиниця виміру: тис.грн. без десяткового знака (окрім розділу IV Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) (форма N 2), грошові показники якого наводяться в гривнях з копійками)

Складено (зробити позначку «v» у відповідній клітинці):

за положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку

  

за міжнародними стандартами фінансової звітності

  

БАЛАНС
(Звіт про фінансовий стан)

на ____________ 20__ р.

Форма № 1

Код за ДКУД

1801001

Актив

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

I. Необоротні активи

      

Нематеріальні активи

   1000

    

первісна вартість

   1001

    

накопичена амортизація

   1002

    

Незавершені капітальні інвестиції

   1005

    

Основні засоби

   1010

    

первісна вартість

   1011

    

знос

   1012

    

Інвестиційна нерухомість

   1015

    

Довгострокові біологічні активи

   1020

    

Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств

   1030

    

інші фінансові інвестиції

   1035

    

Довгострокова дебіторська заборгованість

   1040

    

Відстрочені податкові активи

   1045

    

Інші необоротні активи

   1090

    

Усього за розділом I

   1095

    

II. Оборотні активи

      

Запаси

   1100

    

Поточні біологічні активи

   1110

    

Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги

   1125

    

Дебіторська заборгованість за розрахунками:
за виданими авансами

   1130

    

з бюджетом

   1135

    

у тому числі з податку на прибуток

   1136

    

Інша поточна дебіторська заборгованість

   1155

    

Поточні фінансові інвестиції

   1160

    

Гроші та їх еквіваленти

   1165

    

Витрати майбутніх періодів

   1170

    

Інші оборотні активи

   1190

    

Усього за розділом II

   1195

    

III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття

   1200

    

Баланс

   1300

    
         

Пасив

Код рядка

На поч. звітн.

пер.

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

I. Власний капітал

      

Зареєстрований (пайовий) капітал

    1400

    

Капітал у дооцінках

     1405

    

Додатковий капітал

     1410

    

Резервний капітал

     1415

    

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

     1420

    

Неоплачений капітал

     1425

  ( )

  ( )

Вилучений капітал

      1430

  ( )

  ( )

Усього за розділом I

      1495

    

II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення

      

Відстрочені податкові зобов’язання

      1500

    

Довгострокові кредити банків

      1510

    

Інші довгострокові зобов’язання

      1515

    

Довгострокові забезпечення

      1520

    

Цільове фінансування

      1525

    

Усього за розділом II

     1595

    

IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення

      

Короткострокові кредити банків

     1600

    

Поточна кредиторська заборгованість за:
довгостроковими зобов’язаннями

     1610

    

товари, роботи, послуги

      1615

    

розрахунками з бюджетом

      1620

    

у тому числі з податку на прибуток

      1621

    

розрахунками зі страхування

      1625

    

розрахунками з оплати праці

      1630

    

Поточні забезпечення

      1660

    

Доходи майбутніх періодів

      1665

    

Інші поточні зобов’язання

      1690

    

Усього за розділом IІІ

      1695

    

ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття

      1700

    

Баланс

     1900

    

Керівник

Головний бухгалтер

__________
–1 Визначається в порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері статистики.

 

КОДИ

Дата (рік, місяць, число)

    

01

Підприємство ___________
(найменування)

за ЄДРПОУ

  
         

Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)

за __________________ 20__ р.

Форма № 2

Код за ДКУД

1801003

І. Фінансові результати

Стаття

Код рядка

За звітн. пер.

За аналогічний період попереднього року

1

2

3

4

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

2000

    

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

2050

   ( )

   ( )

Валовий:
прибуток

2090

    

збиток

2095

   ( )

   ( )

Інші операційні доходи

2120

    

Адміністративні витрати

2130

   ( )

   ( )

Витрати на збут

2150

   ( )

   ( )

Інші операційні витрати

2180

   ( )

   ( )

Фінансовий результат від операційної діяльності:
прибуток

2190

    

збиток

2195

   ( )

   ( )

Дохід від участі в капіталі

2200

    

Інші фінансові доходи

2220

    

Інші доходи

2240

    

Фінансові витрати

2250

   ( )

   ( )

Втрати від участі в капіталі

2255

   ( )

   ( )

Інші витрати

2270

   ( )

   ( )

Фінансовий результат до оподаткування:
прибуток

   2290

    

збиток

2295

   ( )

   ( )

Витрати (дохід) з податку на прибуток

2300

    

Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування

2305

    

Чистий фінансовий результат:
прибуток

2350

    

збиток

2355

   ( )

   ( )
  1. Сукупний дохід

Стаття

Код рядка

За звіт. пер.

За аналогічний період попереднього року

1

2

3

4

Дооцінка (уцінка) необоротних активів

2400

    

Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів

2405

    

Накопичені курсові різниці

2410

    

Частка іншого сукупного доходу асоційованих та спільних підприємств

2415

    

Інший сукупний дохід

2445

    

Інший сукупний дохід до оподаткування

2450

    

Податок на прибуток, пов’язаний з іншим сукупним доходом

2455

    

Інший сукупний дохід після оподаткування

2460

    

Сукупний дохід (сума рядків 2350, 2355 та 2460)

2465

    

III. Елементи операційних витрат

Назва статті

Код рядка

За звіт. пер.

За аналогічний період попереднього року

1

2

3

4

Матеріальні затрати

2500

    

Витрати на оплату праці

2505

    

Відрахування на соціальні заходи

2510

    

Амортизація

   2515

    

Інші операційні витрати

2520

    

Разом

2550

    

ІV. Розрахунок показників прибутковості акцій

Назва статті

Код рядка

За

звіт. пер.

За аналогічний період попереднього року

1

2

3

4

Середньорічна кількість простих акцій

2600

    

Скоригована середньорічна кількість простих акцій

2605

    

Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію

2610

    

Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію

2615

    

Дивіденди на одну просту акцію

2650

    

Керівник

Головний бухгалтер

 

КОДИ

Дата (рік, місяць, число)

      

Підприємство ___________________
(найменування)

за ЄДРПОУ

  
         

Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)

за 20___ р.

Форма № 3

Код за ДКУД

1801004

Стаття

Код рядка

За   звіт. пер.

За аналогічний період попереднього року

1

2

3

4

І. Рух коштів у результаті операційної діяльності

      

Надходження від:
Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

 3000

    

Повернення податків і зборів

 3005

    

у тому числі податку на додану вартість

 3006

    

Цільового фінансування

 3010

    

Інші надходження

 3095

    

Витрачання на оплату:
Товарів (робіт, послуг)

 3100

   ( )

   ( )

Праці

 3105

   ( )

   ( )

Відрахувань на соціальні заходи

 3110

   ( )

   ( )

Зобов’язань з податків і зборів

 3115

   ( )

   ( )

Інші витрачання

 3190

   ( )

   ( )

Чистий рух коштів від операційної діяльності

 3195

    

II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності

      

Надходження від реалізації:
фінансових інвестицій

 
 3200

    

необоротних активів

 3205

    

Надходження від отриманих:
відсотків

 3215

    

дивідендів

 3220

    

Надходження від деривативів

 3225

    

Інші надходження

 3250

    

Витрачання на придбання:
фінансових інвестицій

 3255

   ( )

   ( )

необоротних активів

 3260

   ( )

   ( )

Виплати за деривативами

 3270

   ( )

  ( )

Інші платежі

 3290

   ( )

   ( )

Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності

 3295

    

III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності

      

Надходження від:
Власного капіталу

 3300

    

Отримання позик

 3305

    

Інші надходження

 3340

    

Витрачання на:
Викуп власних акцій

 3345

   ( )

   ( )

Погашення позик

 3350

    

Сплату дивідендів

 3355

   ( )

   ( )

Інші платежі

 3390

   ( )

   ( )

Чистий рух коштів від фінансової діяльності

 3395

    

Чистий рух грошових коштів за звітний період

 3400

    

Залишок коштів на початок року

 3405

    

Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів

 3410

    

Залишок коштів на кінець року

 3415

    
           

Керівник

Головний бухгалтер

 

КОДИ

Дата (рік, місяць, число)

      

Підприємство _____________________
(найменування)

за ЄДРПОУ

  
         

Звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом)

за 20___ р.

 

Форма № 3-н

Код за ДКУД

1801006

Стаття

Код рядка

  За звіт. пер.

За аналогічний період попереднього року

*

**

*

**

1

2

3

4

5

6

І. Рух коштів у результаті операційної діяльності

          

Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування

 3500

        

Коригування на:
амортизацію необоротних активів

 3505

  

  Х

  

    Х

збільшення (зменшення) забезпечень

 3510

        

збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць

 3515

        

збиток (прибуток) від неопераційної діяльності та інших негрошових операцій

 3520

        

Зменшення (збільшення) оборотних активів

 3550

        

Збільшення (зменшення) поточних зобов’язань

 3560

        

Грошові кошти від операційної діяльності

 3570

        

Сплачений податок на прибуток

 3580

 Х

  

    Х

  

Чистий рух коштів від операційної діяльності

 3195

        

II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності

          

Надходження від реалізації:
фінансових інвестицій

 3200

  

  Х

  

   Х

необоротних активів

 3205

  

  Х

  

   Х

Надходження від отриманих:
відсотків

 3215

  

  Х

  

   Х

дивідендів

 3220

  

 Х

  

   Х

Надходження від деривативів

 3225

  

 Х

  

   Х

Інші надходження

 3250

  

  Х

  

   Х

Витрачання на придбання:
фінансових інвестицій

 3255

 Х

  

   Х

  

необоротних активів

 3260

 Х

  

  Х

  

Виплати за деривативами

 3270

 Х

  

  Х

  

Інші платежі

 3290

 Х

  

  Х

  

Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності

 3295

        

III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності

          

Надходження від:
Власного капіталу

 3300

  

 Х

  

   Х

Отримання позик

 3305

  

  Х

  

   Х

Інші надходження

 3340

  

  Х

  

  Х

Витрачання на:
Викуп власних акцій

 3345

 Х

  

  Х

  

Погашення позик

 3350

 Х

  

  Х

  

Сплату дивідендів

 3355

 Х

  

  Х

  

Інші платежі

 3390

 Х

  

  Х

  

Чистий рух коштів від фінансової діяльності

 3395

        

Чистий рух грошових коштів за звітний період

 3400

        

Залишок коштів на початок року

 3405

  

  Х

  

   Х

Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів

 3410

        

Залишок коштів на кінець року

 3415

        
               

* – надходження; ** – видаток

Керівник

Головний бухгалтер

 

КОДИ

Дата (рік, місяць, число)

    

01

Підприємство ________________
(найменування)

за ЄДРПОУ

  
         

Звіт про власний капітал

за _________________ 20___ р.

Форма № 4

Код за ДКУД

1801005

Стаття

Код рядка

З*

4*

5*

6*

7*

8*

9*

Всього

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Залишок на початок року

 4000

Коригування:
Зміна облікової політики

 4005

Виправлення помилок

 4010

Інші зміни

 4090

Скоригований залишок на початок року

 4095

Чистий прибуток (збиток) за звітний період

 4100

Інший сукупний дохід за звітний період

 4110

Розподіл прибутку:
Виплати власникам (дивіденди)

 4200

Спрямування прибутку до зареєстрованого капіталу

 4205

Відрахування до резервного капіталу

 4210

Внески учасників:
Внески до капіталу

 4240

Погашення заборгованості з капіталу

 4245

Вилучення капіталу:
Викуп акцій (часток)

 4260

Перепродаж викуплених акцій (часток)

 4265

Анулювання викуплених акцій (часток)

 4270

Вилучення частки в капіталі

 4275

Інші зміни в капіталі

 4290

Разом змін у капіталі

 4295

Залишок на кінець року

 4300
                     

3* – Зареєстр. (пайовий) капітал

4* – Капітал у дооцінках

5* – Додатковий капітал

6* – Резервний капітал

7* – Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

8* – Неоплачений капітал

9* – Вилучений капітал

Керівник

Головний бухгалтер

{Додаток 1 із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 627 від 27.06.2013, № 48 від 08.02.2014}

Додаток 2
до Національного положення (стандарту)
бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги
до фінансової звітності»
 

КОДИ

01

Дата (рік, місяць, число)

  

Підприємство ___________

за ЄДРПОУ

  

Територія ______________

за КОАТУУ

  

Організаційно-правова форма господарювання ____________

за КОПФГ

  

Вид економічної діяльності ______________________

за КВЕД

  

Середня кількість працівників–1 _____________

Адреса, телефон ______________

Одиниця виміру: тис.грн. без десяткового знака (окрім розділу IV Консолідованого звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) (форма N 2-к), грошові показники якого наводяться в гривнях з копійками)

Складено (зробити позначку «v» у відповідній клітинці):

за положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку

  

за міжнародними стандартами фінансової звітності

  

КОНСОЛІДОВАНИЙ БАЛАНС
(Звіт про фінансовий стан)

на ____________ 20__ р.

Форма № 1-к

Код за ДКУД

1801007

Актив

Код рядка

На поч. звіт. пер.

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

I. Необоротні активи

      

Нематеріальні активи

    1000

    

первісна вартість

    1001

    

накопичена амортизація

    1002

    

Незавершені капітальні інвестиції

    1005

    

Основні засоби

    1010

    

первісна вартість

    1011

    

знос

    1012

    

Інвестиційна нерухомість

    1015

    

Довгострокові біологічні активи

    1020

    

Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств

  1030

    

інші фінансові інвестиції

    1035

    

Довгострокова дебіторська заборгованість

    1040

    

Відстрочені податкові активи

    1045

    

Гудвіл при консолідації

    1055

    

Інші необоротні активи

    1090

    

Усього за розділом I

    1095

    

II. Оборотні активи

      

Запаси

    1100

    

Поточні біологічні активи

    1110

    

Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги

    1125

    

Дебіторська заборгованість за розрахунками:
за виданими авансами

  1130

    

з бюджетом

    1135

    

у тому числі з податку на прибуток

    1136

    

Інша поточна дебіторська заборгованість

    1155

    

Поточні фінансові інвестиції

    1160

    

Гроші та їх еквіваленти

    1165

    

Витрати майбутніх періодів

    1170

    

Інші оборотні активи

    1190

    

Усього за розділом II

    1195

    

III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття

    1200

    

Баланс

    1300

    

Пасив

Код ряд.

На поч. звіт. пер.

На кін. звітного періоду

1

2

3

4

І. Власний капітал

      

Зареєстрований (пайовий) капітал

1400

    

Капітал у дооцінках

1405

    

Додатковий капітал

1410

    

Резервний капітал

1415

    

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

1420

    

Неоплачений капітал

1425

   ( )

   ( )

Вилучений капітал

1430

   ( )

   ( )

Неконтрольована частка

1490

    

Усього за розділом I

1495

    

II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення

      

Відстрочені податкові зобов’язання

1500

    

Довгострокові кредити банків

1510

    

Інші довгострокові зобов’язання

1515

    

Довгострокові забезпечення

1520

    

Цільове фінансування

1525

    

Усього за розділом II

1595

    

IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення

      

Короткострокові кредити банків

1600

    

Поточна кредиторська заборгованість за:
довгостроковими зобов’язаннями

1610

    

товари, роботи, послуги

1615

    

розрахунками з бюджетом

1620

    

у тому числі з податку на прибуток

1621

    

розрахунками зі страхування

1625

    

розрахунками з оплати праці

1630

    

Поточні забезпечення

1660

    

Доходи майбутніх періодів

1665

    

Інші поточні зобов’язання

1690

    

Усього за розділом IІІ

1695

    

ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття

1700

    

Баланс

1900

    

Керівник

Головний бухгалтер

__________
–1 Визначається в порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері статистики.

 

КОДИ

Дата (рік, місяць, число)

    

01

Підприємство _____________
(найменування)

за ЄДРПОУ

  
         

Консолідований звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)

за __________________ 20__ р.

Форма № 2-к

Код за ДКУД

1801008

І. Фінансові результати

Стаття

Код рядка

За звіт. пер.

За аналогічний період попереднього року

1

2

3

4

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

2000

    

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

2050

( )

( )

Валовий:
прибуток

2090

    

збиток

2095

( )

( )

Інші операційні доходи

2120

    

Адміністративні витрати

2130

( )

( )

Витрати на збут

2150

( )

( )

Інші операційні витрати

2180

( )

( )

Фінансовий результат від операційної діяльності:
прибуток

2190

    

збиток

2195

( )

( )

Дохід від участі в капіталі

2200

    

Інші фінансові доходи

2220

    

Інші доходи

2240

    

Фінансові витрати

2250

( )

( )

Втрати від участі в капіталі

2255

( )

( )

Інші витрати

2270

( )

( )

Фінансовий результат до оподаткування:
прибуток

2290

    

збиток

2295

( )

( )

Витрати (дохід) з податку на прибуток

2300

( )

( )

Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування

2305

    

Чистий фінансовий результат:
прибуток

2350

    

збиток

2355

( )

( )
  1. Сукупний дохід

Стаття

Код рядка

За звіт. пер.

За аналогічний період попереднього року

1

2

3

4

Дооцінка (уцінка) необоротних активів

2400

    

Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів

2405

    

Накопичені курсові різниці

2410

    

Частка іншого сукупного доходу асоційованих та спільних підприємств

2415

    

Інший сукупний дохід

2445

    

Інший сукупний дохід до оподаткування

2450

    

Податок на прибуток, пов’язаний з іншим сукупним доходом

2455

    

Інший сукупний дохід після оподаткування

2460

    

Сукупний дохід (сума рядків 2350, 2355 та 2460)

2465

    

Чистий прибуток (збиток), що належить:
власникам материнської компанії

2470

    

неконтрольованій частці

2475

    

Сукупний дохід, що належить:
власникам материнської компанії

2480

    

неконтрольованій частці

2485

    

III. Елементи операційних витрат

Назва статті

Код рядка

За звіт. пер.

За аналогічний період попереднього року

1

2

3

4

Матеріальні затрати

2500

    

Витрати на оплату праці

2505

    

Відрахування на соціальні заходи

2510

    

Амортизація

2515

    

Інші операційні витрати

2520

    

Разом

2550

    

ІV. Розрахунок показників прибутковості акцій

Назва статті

Код рядка

За звітний період

За аналогічний період попереднього року

1

2

3

4

Середньорічна кількість простих акцій

2600

    

Скоригована середньорічна кількість простих акцій

2605

    

Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію

2610

    

Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію

2615

    

Дивіденди на одну просту акцію

2650

    

Керівник

Головний бухгалтер

 

КОДИ

Дата (рік, місяць, число)

      

Підприємство _______________
(найменування)

за ЄДРПОУ

  
         

Консолідований звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)

за __________________ 20__ р.

Форма № 3-к

Код за ДКУД

1801009

Стаття

Код рядка

За звітний період

За аналогічний період попереднього року

1

2

3

4

І. Рух коштів у результаті операційної діяльності

      

Надходження від:
Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

3000

    

Повернення податків і зборів

3005

    

у тому числі податку на додану вартість

3006

    

Цільового фінансування

3010

    

Інші надходження

3095

    

Витрачання на оплату:
Товарів (робіт, послуг)

3100

( )

( )

Праці

3105

( )

( )

Відрахувань на соціальні заходи

3110

   ( )

   ( )

Зобов’язань з податків і зборів

   3115

( )

( )

Інші витрачання

3190

( )

( )

Чистий рух коштів від операційної діяльності

3195

    

II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності

      

Надходження від реалізації:
фінансових інвестицій

3200

    

необоротних активів

3205

    

Надходження від отриманих:
відсотків

   3215

    

дивідендів

   3220

    

Надходження від деривативів

3225

    

Інші надходження

3250

    

Витрачання на придбання:
фінансових інвестицій

   3255

   ( )

   ( )

необоротних активів

3260

( )

( )

Виплати за деривативами

3270

( )

( )

Інші платежі

3290

( )

( )

Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності

3295

    

III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності

      

Надходження від:
Власного капіталу

   3300

    

Отримання позик

3305

    

Інші надходження

3340

    

Витрачання на:
Викуп власних акцій

3345

( )

( )

Погашення позик

3350

    

Сплату дивідендів

3355

( )

( )

Інші платежі

3390

( )

( )

Чистий рух коштів від фінансової діяльності

3395

    

Чистий рух грошових коштів за звітний період

3400

    

Залишок коштів на початок року

3405

    

Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів

3410

    

Залишок коштів на кінець року

3415

    
         

Керівник

Головний бухгалтер

 

КОДИ

Дата (рік, місяць, число)

      

Підприємство __________________
(найменування)

за ЄДРПОУ

  
         

Консолідований звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом)

за __________________ 20__ р.

Форма № 3-кн

Код за ДКУД

1801010

Стаття

Код рядка

За звітний період

За аналогічний період попереднього року видаток

*

**

  *

  **

1

2

3

4

5

6

І. Рух коштів у результаті операційної діяльності

          

Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування

3500

        

Коригування на:
амортизацію необоротних активів

3505

  

Х

  

Х

збільшення (зменшення) забезпечень

            3510

        

збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць

3515

        

збиток (прибуток) від неопераційної діяльності та інших негрошових операцій

   3520

        

Зменшення (збільшення) оборотних активів

3550

        

Збільшення (зменшення) поточних зобов’язань

3560

        

Грошові кошти від операційної діяльності

3570

        

Сплачений податок на прибуток

3580

Х

  

Х

  

Чистий рух коштів від операційної діяльності

3195

        

II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності

          

Надходження від реалізації:
фінансових інвестицій

3200

  

Х

  

Х

необоротних активів

3205

  

Х

  

Х

Надходження від отриманих:
відсотків

   3215

  

       Х

  

       Х

дивідендів

   3220

  

      Х

  

      Х

Надходження від деривативів

3225

  

Х

  

Х

Інші надходження

3250

  

Х

  

Х

Витрачання на придбання:
фінансових інвестицій

3255

Х

  

Х

  

необоротних активів

3260

Х

  

Х

  

Виплати за деривативами

3270

Х

  

Х

  

Інші платежі

3290

Х

  

Х

  

Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності

3295

        

III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності

          

Надходження від:
Власного капіталу

3300

  

      Х

  

     Х

Отримання позик

3305

  

Х

  

Х

Інші надходження

3340

  

Х

  

Х

Витрачання на:
Викуп власних акцій

3345

Х

  

Х

  

Погашення позик

3350

Х

  

Х

  

Сплату дивідендів

3355

Х

  

Х

  

Інші платежі

3390

Х

  

Х

  

Чистий рух коштів від фінансової діяльності

3395

        

Чистий рух грошових коштів за звітний період

   3400

        

Залишок коштів на початок року

3405

  

Х

  

Х

Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів

   3410

        

Залишок коштів на кінець року

3415

        
               

* – надходження; ** – видаток

Керівник

Головний бухгалтер

 

КОДИ

Дата (рік, місяць, число)

    

01

Підприємство _______________
(найменування)

за ЄДРПОУ

  
         

Консолідований звіт про власний капітал

за _________________ 20___ р.

Форма № 4-к Код за ДКУД 1801011

Стаття

Код ряд.

*

Залишок на початок року

4000

  

Коригування:
Зміна облікової політики

4005

  

Виправлення помилок

4010

  

Інші зміни

4090

  

Скоригований залишок на початок року

4095

  

Чистий прибуток (збиток) за звітний період

4100

  

Інший сукупний дохід за звітний період

4110

  

Розподіл прибутку:
Виплати власникам (дивіденди)

4200

  

Спрямування прибутку до зареєстрованого капіталу

4205

  

Відрахування до резервного капіталу

4210

  

Внески учасників:
Внески до капіталу

4240

  

Погашення заборгованості з капіталу

4245

  

Вилучення капіталу:
Викуп акцій (часток)

4260

  

Перепродаж викуплених акцій (часток)

4265

  

Анулювання викуплених акцій (часток)

4270

  

Вилучення частки в капіталі

4275

  

Інші зміни в капіталі

4290

  

Разом змін у капіталі

4295

  

Залишок на кінець року

4300

  
     

*- для кожної статті вносять дані щодо таких показників капіталу, що належить власникам материнської компанії:

  • капітал
  • зареєстрований (пайовий) капітал
  • капітал у дооцінках
  • додатковий капітал
  • резервний капітал
  • нерозподілений прибуток, непокритий збиток
  • неоплачений капітал
  • вилучений капітал
  • всього

Останні колонки таблиці – показник Неконтрольована частка і Разом

Керівник

Головний бухгалтер

{Додаток 2 із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 627 від 27.06.2013, № 48 від 08.02.2014}

 

Додаток 3
до Національного положення (стандарту)
бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги
до фінансової звітності»

ПЕРЕЛІК
додаткових статей фінансової звітності

Статті

Код рядка

1

2

Первісна вартість інвестиційної нерухомості

1016

Знос інвестиційної нерухомості

             1017

Первісна вартість довгострокових біологічних активів

             1021

Накопичена амортизація довгострокових біологічних активів

             1022

Гудвіл

             1050

Відстрочені аквізиційні витрати

             1060

Залишок коштів у централізованих страхових резервних фондах

             1065

Виробничі запаси

             1101

Незавершене виробництво

             1102

Готова продукція

1103

Товари

1104

Депозити перестрахування

1115

Векселі одержані

1120

Дебіторська заборгованість за розрахунками з нарахованих доходів

             1140

Дебіторська заборгованість за розрахунками із внутрішніх розрахунків

             1145

Готівка

             1166

Рахунки в банках

             1167

Частка перестраховика у страхових резервах

1180

у тому числі в:
резервах довгострокових зобов’язань

1181

резервах збитків або резервах належних виплат

1182

резервах незароблених премій

             1183

інших страхових резервах

             1184

Внески до незареєстрованого статутного капіталу

             1401

Емісійний дохід

             1411

Накопичені курсові різниці

1412

Інші резерви

1435

Пенсійні зобов’язання

1505

Довгострокові забезпечення витрат персоналу

1521

Благодійна допомога

1526

Страхові резерви

1530

у тому числі:
резерв довгострокових зобов’язань

1531

резерв збитків або резерв належних виплат

1532

резерв незароблених премій

             1533

інші страхові резерви

1534

Інвестиційні контракти

1535

Призовий фонд

1540

Резерв на виплату джек-поту

1545

Векселі видані

1605

Поточна кредиторська заборгованість за одержаними авансами

1635

Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками з учасниками

1640

Поточна кредиторська заборгованість із внутрішніх розрахунків

1645

Поточна кредиторська заборгованість за страховою діяльністю

1650

Відстрочені комісійні доходи від перестраховиків

1670

Чиста вартість активів недержавного пенсійного фонду

1800

Чисті зароблені страхові премії

2010

Премії підписані, валова сума

2011

Премії, передані у перестрахування

2012

Зміна резерву незароблених премій, валова сума

2013

Зміна частки перестраховиків у резерві незароблених премій

2014

Чисті понесені збитки за страховими виплатами

2070

Дохід (витрати) від зміни у резервах довгострокових зобов’язань

2105

Дохід (витрати) від зміни інших страхових резервів

2110

Зміна інших страхових резервів, валова сума

2111

Зміна частки перестраховиків в інших страхових резервах

2112

Дохід від зміни вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю

2121

Дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції

             2122

Дохід від використання коштів, вивільнених від оподаткування

2123

Витрат від зміни вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю

2181

Витрат від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції

             2182

Дохід від благодійної допомоги

2241

Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті

2275

Надходження від отримання субсидій, дотацій

             3011

Надходження авансів від покупців і замовників

3015

Надходження від повернення авансів

3020

Надходження від відсотків за залишками коштів на поточних рахунках

             3025

Надходження від боржників неустойки (штрафів, пені)

3035

Надходження від операційної оренди

3040

Надходження від отримання роялті, авторських винагород

3045

Надходження від страхових премій

3050

Надходження фінансових установ від повернення позик

3055

Витрачання на оплату зобов’язань з податку на прибуток

3116

Витрачання на оплату зобов’язань з податку на додану вартість

3117

Витрачання на оплату зобов’язань з інших податків і зборів

             3118

Витрачання на оплату авансів

3135

Витрачання на оплату повернення авансів

3140

Витрачання на оплату цільових внесків

3145

Витрачання на оплату зобов’язань за страховими контрактами

             3150

Витрачання фінансових установ на надання позик

3155

Надходження від погашення позик

3230

Надходження від вибуття дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці

             3235

Витрачання на надання позик

3275

Витрачання на придбання дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці

             3280

Надходження від продажу частки в дочірньому підприємстві

3310

Витрачання на сплату відсотків

3360

Витрачання на сплату заборгованості з фінансової оренди

             3365

Витрачання на придбання частки в дочірньому підприємстві

3370

Витрачання на виплати неконтрольованим часткам у дочірніх підприємствах

3375

Прибуток (збиток) від участі в капіталі

3521

Зміна вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю, та дохід (витрати) від первісного визнання

3522

Збиток (прибуток) від реалізації необоротних активів, утримуваних для продажу та груп вибуття

3523

Збиток (прибуток) від реалізації фінансових інвестицій

3524

Зменшення (відновлення) корисності необоротних активів

             3526

Фінансові витрати

             3540

Збільшення (зменшення) запасів

             3551

Збільшення (зменшення) поточних біологічних активів

             3552

Збільшення (зменшення) дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги

3553

Зменшення (збільшення) іншої поточної дебіторської заборгованості

3554

Зменшення (збільшення) витрат майбутніх періодів

3556

Зменшення (збільшення) інших оборотних активів

3557

Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги

             3561

Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом

             3562

Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками зі страхування

             3563

Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з оплати праці

3564

Збільшення (зменшення) доходів майбутніх періодів

3566

Збільшення (зменшення) інших поточних зобов’язань

3567

Сплачені відсотки

3585

Дооцінка (уцінка) необоротних активів

4111

Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів

4112

Накопичені курсові різниці

4113

Частка іншого сукупного доходу асоційованих і спільних підприємств

4114

Інший сукупний дохід

4116

Сума чистого прибутку, належна до бюджету відповідно до законодавства

4215

Сума чистого прибутку на створення спеціальних (цільових) фондів

4220

Сума чистого прибутку на матеріальне заохочення

4225

Зменшення номінальної вартості акцій

4280

Придбання (продаж) неконтрольованої частки в дочірньому підприємстві

4291

{Додаток 3 із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 627 від 27.06.2013, № 48 від 08.02.2014

Обновлено: 04.02.2021

Автор: Prostopravo

Источник

Добавить комментарий