Как составить бухгалтерский баланс по условию задачи

Как составить бухгалтерский баланс по условию задачи

Для чего нужен заполненный баланс бухгалтерский: пример

Бухгалтерский баланс за 2022 год представляет собой документ, в котором обобщаются учетные бухгалтерские данные о финансовых показателях деятельности организации за определенный период.

ВНИМАНИЕ!C 2020 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде всеми респондентами. Подробнее о правилах представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2019 году формы отчетности были обновлены.

Несмотря на то, что актуальная для РФ форма 2022 г. бухгалтерского баланса – скачать бесплатно бланк можно будет далее прямо из статьи – заполняется данными на вполне конкретные даты, сопоставление этих данных отражает их динамику во времени.

Грамотное прочтение формы бухгалтерского баланса 2022 года предоставляет достаточно широкую информацию экономического характера заинтересованному пользователю. К таким пользователям относятся, прежде всего:

  • собственники организации;
  • финансово-экономическая служба предприятия;
  • ИФНС;
  • органы госстатистики;
  • банки, в которых предприятие получает кредиты;
  • инвесторы;
  • спонсоры;
  • контрагенты, с которыми осуществляется текущее взаимодействие;
  • администрации регионов деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс образца 2022 года, так же как и бухгалтерский баланс за 2021 год, позволяет увидеть не только конкретную финансово-экономическую ситуацию на отчетную дату, но и проанализировать ее изменение в сопоставлении с данными за прошедшие годы. А с учетом перспективных планов развития дает возможность составить прогноз деятельности предприятия и, соответственно, прогнозный бухгалтерский баланс.

Внешним пользователям, как правило, достаточно представления бухгалтерского баланса на бланке 2022 года с определенной периодичностью (месяц, квартал, год). Их может устраивать стандартная отчетная форма, которая используется для сдачи отчета в ИФНС и органы государственной статистики, но возможны варианты трансформации данных в другие похожие на бухгалтерский баланс 2022 года отчетные формы.

Для внутренних целей, главной из которых является текущий анализ деятельности и своевременное принятие мер по корректировке работы предприятия, бухгалтерский баланс – форма 1 на бланке 2022 года – может составляться с любой периодичностью и в очень широком спектре его видов.

Таким образом, значение бухгалтерского баланса выходит очень далеко за границы обычной бухотчетности, создаваемой для ИФНС. Поэтому с особым вниманием следует относиться к его заполнению и знаниям о том, как составить бухгалтерский баланс правильно.

Об общих требованиях, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, читайте в статье «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».

Формы, в которых возможно формирование бухгалтерского баланса

Для представления в качестве официальной отчетности бухгалтерский баланс имеет определенную форму. Для внутренних потребностей организации он может иметь множество модификаций в зависимости от назначения и от вида данных для его составления:

  • данные могут браться либо на определенные даты (сальдовый баланс), либо по оборотам за период (оборотный баланс);
  • исходные данные могут быть либо только учетными, либо только инвентарными, либо учетными, которые подтверждены результатами инвентаризации;
  • данные могут учитываться либо с включением регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка), либо с без них;
  • баланс может составляться применительно только к одному из видов деятельности предприятия;
  • баланс может иметь либо полную, либо сокращенную (упрощенную) форму;
  • баланс может составляться в форме равенства между активами и суммой капитала и обязательств, а может иметь форму равенства между капиталом и разностью между активами и обязательствами;
  • баланс может делаться как по одной организации, так и включать данные по нескольким предприятиям (сводные и консолидируемые бухгалтерские балансы);
  • применительно к событию могут иметь место вступительный, ликвидационный, разделительный, объединительный балансы;
  • баланс может быть предварительным, прогнозным, промежуточным, окончательным.

И это далеко не полный список возможных вариантов составления бухгалтерского баланса для решения организацией своих внутренних задач. Однако, основополагающие подходы к заполнению этой формы сохраняются вне зависимости от способа отражения в ней исходных данных.

Образец баланса в новой редакции с комментариями по заполнению от экспертов КонсультантПлюс вы можете скачать в справочно-правовой системе. Для  этого бесплатно получите пробный демо-доступ к КонсультантПлюс:

Скачать бесплатно образец в КонсультантПлюс

Как составить бухгалтерский баланс – 2022 для ИФНС: правила и техника

Рекомендованные формы отчетности для представления в ИФНС утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. С 2019 года применяется форма баланса в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н.

Нововведения в ней были таковы:

  • единицей измерения стали тысячи рублей, заполнять отчетность в миллионах нельзя;
  • ОКВЭД заменен на ОКВЭД2;
  • введена строка для указания, подлежит отчетность обязательному аудиту или нет. Если да, нужно будет указывать седения об аудиторе.

Полная форма баланса содержит весь перечень статей, которые рекомендуется выделять в соответствующих разделах баланса. Однако предприятие может исключать из этого отчета статьи, для заполнения которых у него нет данных, и, наоборот, включать в него дополнительные статьи, если это увеличит достоверность составляемой отчетности.

Полная форма имеет графу для отражения примечаний к каждой статье. Предприятие само решает, нужно ли ему использовать эту графу. Очевидно, что она становится необходимой при любом отклонении от стандартной рекомендованной формы бланка.

В сокращенной (упрощенной) форме, которую могут применять некоторые юрлица, удовлетворяющие определенным требованиям, если они сочтут возможным представление отчетности в упрощенном виде, разделение на разделы и графа для примечаний отсутствуют, а статьи объединены с целью укрупнения показателей.

О том, каким юрлицам доступно создание бухотчетности в упрощенной форме, читайте здесь.

Как заполнять бухгалтерский баланс? Основные правила, регламентирующие порядок составления бухгалтерского баланса 2022 года для целей официальной отчетности, содержатся в ПБУ 4/99, утвержденном приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. Они сводятся к следующему:

  • источником информации для составления бухгалтерского баланса служат данные бухгалтерского учета;
  • учетные данные должны быть сформированы по правилам действующих ПБУ и в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой;

Об особенностях учетной политики при применении УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН».

  • учетные данные должны отвечать требованиям полноты и достоверности;
  • предприятие, имеющее филиалы, составляет единый баланс по организации;
  • данные, отражаемые в балансе, должны быть нейтральны и коррелировать с данными предшествующих периодов;
  • выделение статей в разделах баланса осуществляется по принципу существенности;
  • отчетным периодом для бухгалтерского баланса является календарный год;
  • активы и обязательства, отражаемые в балансе, должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные (существующие менее и более 12 месяцев соответственно);
  • зачет между статьями активов и пассивов не делается, если он не предусмотрен ПБУ;
  • имущество оценивается по «чистой» стоимости (за вычетом регулирующих статей);
  • учетные данные годового отчета должны быть подтверждены инвентаризацией.

В каких случаях допускается отклонение от вышеупомянутых правил, предусмотренных ПБУ 4/99, узнайте в экспертном мнении КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Что значит аббревиатура ТЗР (расшифровка) и прочие

Далее в статье часто будут упоминаться аббревиатуры, которые часто используются в бухучете. Но новички могут испытывать трудности с их расшифровкой, поэтому мы приведем полное название таких сокращений:

  • ТЗР — транспортно-заготовительные расходы.
  • ОС — основные средства.
  • НИОКР — научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
  • НМА — нематериальные активы.
  • НЗП — незавершенное производство.
  • РБП — расходы будущих периодов.
  • ТМЦ — товарно-материальные ценности.
  • ФСС — фонд социального страхования.

Общие правила заполнения бухбаланса

Заполнение бухгалтерского баланса происходит на основании информации об остатках на счетах бухучета на отчетную дату. Эти остатки отражаются в балансе в соответствии с задачами, поставленными перед конкретным отчетом.

Как сделать бухгалтерский баланс – пошаговая инструкция с примерами будет дана ниже. В отношении данных о финансовом результате (нераспределенная прибыль/непокрытый убыток) текущий бухгалтерский баланс составляется, как правило, с включением в отчетный период полного числа месяцев года, за который он формируется. Это обусловлено фактом общепринятого помесячного закрытия счетов учета финансовых результатов.

Разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные предусмотрено структурой бухгалтерского баланса. В его активе для этого выделено 2 раздела: внеоборотные активы (долгосрочные) и оборотные активы (краткосрочные). Пассив подразделяется на три раздела, два из которых представляют собой разделы по обязательствам, разделенные по времени обращения (долгосрочные и краткосрочные). В третьем разделе пассива отражаются данные о собственном капитале, занимающие особое положение в структуре бухгалтерского баланса.

ВАЖНО! С 2022 года стали обязательными к применению новые стандарты бухгалтерского учете: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 25/2018. Это следует учитывать при составлении бухгалтерской отчетности за 2022 год.  

Отражение информации по конкретным строкам баланса имеет свои особенности. Разберемся, что важно при заполнении бухгалтерского баланса – пример с расшифровкой:

  • данные по стоимости ОС (в том числе предназначенных для сдачи в аренду) и НМА показываются, как правило, за вычетом амортизации;
  • информация по НИОКР, материальным и нематериальным поисковым активам заполняется только при наличии таких активов, при этом поисковые активы отражаются за вычетом амортизации;
  • данные о финансовых вложениях, представляющих собой займы выданные, денежные вложения в банки (депозиты), вклады в другие организации, в ценные бумаги, разделяются в зависимости от срока их погашения на долгосрочные и краткосрочные и показываются, соответственно, в разных разделах актива, при этом суммы отражаются за вычетом созданного резерва под обесценение финансовых вложений;
  • информацию об отложенных налоговых активах и обязательствах, присутствующую в строках актива (внеоборотные активы) и пассива (долгосрочные обязательства) баланса, заполняют только те организации, которые применяют ПБУ 18/02;
  • данные о запасах, включающие остатки по счетам учета материалов (с ТЗР), товаров, готовой продукции, НЗП, РБП, уменьшаются на суммы созданных резервов под обесценение ТМЦ и величину торговой наценки, если товары учитываются с ней;
  • дебиторская и кредиторская задолженности, представляющие собой суммы, которые кто-либо должен предприятию и которые кому-либо должно предприятие (контрагенты, бюджет, фонды, сотрудники), показываются развернуто и отражаются, соответственно, в активе и пассиве баланса в составе краткосрочных обязательств; при этом дебиторская задолженность уменьшается на суммы созданных резервов по сомнительным долгам и данных, учтенных по другим строкам баланса (финансовые вложения);
  • отражение в балансе НДС по авансам может происходить по-разному, в зависимости от принятой на предприятии учетной политики;

О вариантах отражения НДС в балансе читайте в статье «Как отражается НДС в бухгалтерском балансе?».

  • денежные средства (наличные, безналичные, валютные) показываются в общей сумме за вычетом депозитов, учтенных по строкам финансовых вложений;
  • сумма добавочного капитала, если она присутствует в учете, разделяется на две строки, в зависимости от того, связана ли она с переоценкой имущества;
  • финансовый результат (нераспределенная прибыль или непокрытый убыток) в годовом балансе представляет собой итог деятельности за конечное число лет (после реформации баланса), а в промежуточной отчетности складывается из двух цифр (финансовый результат предшествующих лет и финансовый результат текущего периода), при этом вне зависимости от периода формирования отчетности он может быть отрицательной величиной;

О реформации бухгалтерского баланса читайте в материале «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?».

  • данные по заемным средствам разделяются на долгосрочные и краткосрочные обязательства по оставшемуся сроку их погашения и показываются в разных разделах пассива, при этом начисленные проценты по долгосрочным займам относятся в состав краткосрочной задолженности;
  • в аналогичном порядке в зависимости от оставшегося срока использования на долгосрочные и краткосрочные обязательства с отражением в разных разделах пассива разделяются оценочные обязательства, которым соответствуют суммы созданных резервов предстоящих расходов;
  • в данные о доходах будущих периодов дополнительно включается информация о суммах целевого финансирования;
  • все разделы баланса, за исключением раздела «Капитал и резервы», имеют строку для отражения прочих активов или обязательств, предназначенную для внесения в нее данных, не нашедших себе места в иных строках соответствующего раздела, или для тех данных, которые организация решила показать обособленно.

При составлении сокращенной (упрощенной) формы баланса ряд статей, выделенных в полной форме, объединяются в статьи с новыми названиями:

  • по статье «Материальные внеоборотные активы» одной суммой показывается информация об основных средствах и незавершенных капвложениях, которая в полной форме баланса разделена на 4 статьи: «Нематериальные поисковые активы», «Материальные поисковые активы», «Основные средства», «Доходные вложения в матценности»;

ВНИМАНИЕ! С отчетной кампании за 2020 год начали действовать изменения в ПБУ 18/02, 16/02, 13/2000, ФСБУ 5/2019 «Запасы».

  • статья «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» объединяет данные по стоимости НМА, НИОКР, незавершенным вложениям в НМА, сведения по долгосрочным финвложениям и по отложенным налоговым активам;
  • в статье «Финансовые и другие оборотные активы» совместно приводится информация о краткосрочных финансовых вложениях, НДС по приобретенным ценностям и дебиторской задолженности;
  • по статье «Капитал и резервы» объединяются сведения об уставном, добавочном и резервном капиталах, выкупленных собственных акциях, данные о переоценке имущества и о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке);
  • статья «Другие долгосрочные обязательства» совместно показывает данные по отложенным налоговым обязательствам и долгосрочным оценочным обязательствам;
  • в статье «Другие краткосрочные обязательства» одной суммой показываются данные о доходах будущих периодов и о краткосрочных оценочных обязательствах.

О том, как формируются оценочные обязательства, читайте в публикации «Порядок начисления резервов в бухгалтерском учете».

О том, какие новые ФСБУ скоро вступят в силу, мы писали в статье.

Баланс бухгалтерский: как заполнить постатейно

Для заполнения статей баланса данные по остаткам, сформированным на отчетную дату, берутся с конкретных счетов бухучета. Применительно к действующей редакции плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, при заполнении полной формы бухгалтерского баланса 2022 – скачать бесплатно которую можно в нашей статье – используются остатки по следующим счетам:

  • для статьи «Нематериальные активы» – итоговый остаток по счету 04 за вычетом итога по счету 05, при этом для счета 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок», а для счета 05 – цифры, относящиеся к нематериальным поисковым активам;
  • для статьи «Результаты исследований и разработок» выбираются данные о затратах на НИОКР, отраженные в остатке на счете 04;
  • для статей «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» берутся данные о затратах на освоение природных ресурсов со счета 08 за вычетом относящейся к этим активам амортизации, учитываемой, соответственно, на счетах 02 и 05;
  • для статьи «Основные средства» данные определяются как разница остатков по счетам 01 и 02 (при этом по счету 02 не учитываются цифры, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в материальные ценности), к которой прибавляется сумма затрат на капвложения, учтенная на счетах 07 и 08 (за исключением цифр, попавших в строки «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы»);
  • для статьи «Доходные вложения в матценности» берется разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одних и тех же объектов;
  • для статьи «Финансовые вложения» во внеоборотных активах выбираются данные о долгосрочных суммах (со сроком погашения более 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59);
  • для статьи «Отложенные налоговые активы» берется остаток по счету 09;
  • для статьи «Запасы» сумма формируется путем сложения остатков по счетам 10, 11 (оба счета за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97;
  • для статьи «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» берется сальдо по счету 19;
  • для статьи «Дебиторская задолженность» суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76;
  • для статьи «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах выбираются данные о краткосрочных суммах (со сроком погашения менее 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по краткосрочным вложениям (счет 59);
  • для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» сумма получается сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57;
  • для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» данные берутся как сальдо по счету 80;
  • для статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» берется остаток по счету 81;
  • для статьи «Переоценка внеоборотных активов» выбираются данные об остатках на счете 83, относящиеся к ОС и НМА.
  • для статьи «Добавочный капитал (без переоценки)» данные формируются как остатки на счете 83 за вычетом данных, относящихся ОС и НМА;
  • для статьи «Резервный капитал» берется остаток по счету 82;
  • для статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в годовой бухгалтерский баланс попадает сальдо по счету 84, а при составлении промежуточной отчетности складываются два остатка: по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года), при этом сумма может формироваться как путем сложения, так и путем вычитания;
  • для статьи «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 67 выбирается долгосрочная (с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев) задолженность по кредитам и займам, при этом проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в составе краткосрочной кредиторской задолженности;
  • для статьи «Отложенные налоговые обязательства» берется сальдо по счету 77;
  • для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по долгосрочным резервам, срок использования которых превышает 12 месяцев;
  • для статьи «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счету 66, проценты по долгосрочным заемным средствам, учтенные в остатках на счете 67, и та задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67), которая на момент составления отчета стала краткосрочной (до ее погашения осталось менее 12 месяцев);
  • для статьи «Кредиторская задолженность» суммируются кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
  • для статьи «Доходы будущих периодов» складываются остатки по счетам 86 и 98;
  • для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по краткосрочным резервам, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.

Для заполнения объединенных статей сокращенного баланса используются остатки по следующим счетам:

  • для статьи «Материальные внеоборотные активы» определяется сумма остатков по счетам 01 и 03 за вычетом сальдо по счету 02, которая затем складывается с остатками по счетам 07 и 08, относящимися в внеоборотным активам;
  • для статьи «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» разница остатков по счетам 04 и 05 суммируется с данными о долгосрочных суммах на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), уменьшенными на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59), с остатком по счету 09 и с данными о незавершенных вложениях в НМА и НИОКР, отраженными на счете 08;
  • для статьи «Финансовые и другие оборотные активы» объединяются данные по счетам 19, 55 (за вычетом долгосрочных депозитов), 58 (по краткосрочным вложениям) с уменьшением на сумму относящихся к ним резервов (счет 59), 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом сумм долгосрочных займов), 75, 76;
  • для статьи «Капитал и резервы» определяется общая сумма остатков по счетам 80, 81, 82, 83, 84;
  • для статьи «Другие долгосрочные обязательства» объединяются остатки по счетам 77 и 96 (в отношении резервов со сроком использования более 12 месяцев);
  • для статьи «Другие краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счетам 86, 96 (в отношении краткосрочных резервов) и 98.

Статьи «Запасы», «Денежные средства и денежные эквиваленты», «Долгосрочные заемные средства», «Краткосрочные заемные средства», «Кредиторская задолженность» заполняются по данным тех же счетов, что и аналогичные статьи в полной форме баланса.

Об особенностях заполнения отдельных строк бухгалтерского баланса читайте также в статье «Составляем бухгалтерский баланс».

Бухгалтерский баланс: пример заполнения по общей форме

Пример бухгалтерского баланса, заполненный специалистами, интересует многих бухгалтеров, как начинающих, так и опытных, особенно если возникает сложная ситуация.

Примеры бухгалтерского баланса с внесенными показателями можно увидеть на сайтах практически всех справочно-правовых систем. Кроме того, примером бухгалтерского баланса может служить бланк, заполняемый в автоматическом режиме бухгалтерской программой. Однако заполненный таким образом бланк формы 1 – Бухгалтерский баланс за 2022 год требует проведения его проверки. Чтобы провести такую проверку и грамотно сделать настройку его заполнения в программе, необходимо понимание всего механизма формирования бухгалтерского баланса.

Рассмотрим, как составить баланс бухгалтерский на примере, по учетным данным, финансовый результат по которым сформирован после проведения необходимых регламентных операций и реформации баланса.

Предположим, что речь идет об организации, занимающейся производством и оптовой торговлей. Особенности ее учетных данных обусловлены тем, что она:

  • имеет ОС и НМА;
  • осуществляет капвложения;
  • имеет финансовые вложения;
  • создает резервы под обесценение ТМЦ и финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам;
  • формирует резерв на выплату отпусков;
  • берет кредиты в банках;
  • возмещает НДС;
  • получает возмещение расходов на оплату больничных листов от ФСС;
  • применяет ПБУ 18/02;
  • имеет прибыль за прошлые годы;
  • имеет убыток по итогам работы за текущий год.

Отобразим ее учетные данные по состоянию на отчетную дату в виде таблицы с разбивкой по счетам бухучета применительно к действующей редакции плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Таблица будет содержать развернутые данные по дебетовым и кредитовым остаткам, которые для простоты изложения не разбиваются по субконто и округлены до тысяч рублей без десятичных знаков.

Номер счета бухгалтерского учета

Дебетовый остаток

Кредитовый остаток

Примечание

01

5 274

–

Основные средства

02

–

1 017

Амортизация ОС

04

305

–

Нематериальные активы

05

–

57

Амортизация НМА

08

924

–

Капитальные вложения

09

102

–

Отложенные налоговые активы

10

1 014

–

Материальные запасы

14

–

101

Резерв под обесценение материальных запасов

19

219

–

НДС по приобретенным ценностям

20

1 714

–

Незавершенное производство

41

2 011

–

Товары

44

415

–

Расходы на продажу

51

543

–

Денежные средства на расчетных счетах

55

100

–

Специальные счета. 100 – долгосрочный депозит

58

314

–

Финансовые вложения. Из них 107 – долгосрочные, 207 – краткосрочные

59

–

62

Резервы под обесценение финансовых вложений. Из них 20 – по долгосрочным, 42 – по краткосрочным

60

907

10 103

По кредиту – задолженность перед поставщиками, по дебету – авансы, перечисленные им

62

9 125

642

По дебету – задолженность покупателей, по кредиту – авансы, полученные от них

63

–

1 115

Резерв по сомнительной дебиторской задолженности

66

18

2 019

Краткосрочные кредиты с процентами по ним. По дебету 18 – переплата по процентам

67

–

3 004

Долгосрочные кредиты с процентами по ним. Из них 2 342 – с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев, 505 – с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев, 157 – проценты по всем долгосрочным кредитам

68

516

1 327

Расчеты с бюджетом. По дебету – переплата по налогам и сумма НДС к возмещению, по кредиту – задолженность перед бюджетом

69

54

219

Расчеты по страховым взносам. По дебету – переплата по ним и сумма возмещения из ФСС, по кредиту – задолженность по взносам

70

–

1 095

Расчеты с персоналом по оплате труда. Задолженность перед сотрудниками

71

98

355

Расчеты с подотчетными лицами. По дебету – суммы, выданные под отчет, по кредиту – задолженность перед подотчетными лицами по авансовым отчетам

73

150

–

Расчеты с персоналом по прочим операциям. 150 – краткосрочный заем, выданный сотруднику

76

129

1 438

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. По дебету – проценты по выданным займам и НДС с авансов полученных, по кредиту – задолженность по претензиям покупателей и депонированная заработная плата

77

–

96

Отложенные налоговые обязательства

80

–

100

Уставный капитал

82

–

2

Резервный капитал

84

–

239

Нераспределенная прибыль

96

–

972

Резервы предстоящих расходов. 972 – резерв на оплату отпусков со сроком использования менее 12 месяцев

97

31

–

Расходы будущих периодов

Итого:

23 963

23 963

Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный как пример образца 2022 года, будет выглядеть так.

Разделы бухгалтерского баланса

Сумма на отчетную дату

Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков

                           АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

248

04 – 05

Основные средства

5 181

01 – 02 + 08

Финансовые вложения

187

55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные)

Отложенные налоговые активы

102

09

Итого по разделу I

5 718

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

5 084

10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97

Налог на добавленную стоимость

219

19

Дебиторская задолженность

9 732

60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 76

Финансовые вложения

315

58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 73

Денежные средства и денежные эквиваленты

543

51

Итого по разделу II

15 893

БАЛАНС

21 611

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

100

80

Резервный капитал

2

82

Нераспределенная прибыль

239

84

Итого по разделу III

341

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

2 342

67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев)

Отложенные налоговые обязательства

96

77

Итого по разделу IV

2 438

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

2 681

66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам)

Кредиторская задолженность

15 179

60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76

Оценочные обязательства

972

96

Итого по разделу V

18 832

БАЛАНС

21 611

Правильность заполнения бухгалтерского баланса форма 1 на бланке 2022 года может быть проверена арифметически. Можно это сделать двумя путями: от общего итога дебетовых остатков и от общего итога кредитовых остатков.

При проверке первым способом из общей суммы дебетовых остатков по счетам бухгалтерского учета надо вычесть значения, относящиеся к регулирующим статьям (амортизация, резервы под обесценение), т. е. кредитовые остатки по счетам 02, 05, 14, 59, 63. Результат должен быть равен итогу актива баланса.

Проверяем: 23 963 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 = 21 611.

Аналогичная формула применяется при проверке вторым способом: из общей суммы кредитовых остатков по счетам бухгалтерского учета вычитаются значения регулирующих статей (кредитовые остатки по тем же счетам 02, 05, 14, 59, 63). Результат должен быть равен итогу пассива баланса.

Проверяем: 23 963 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 = 21 611.

Если бы вышеприведенные данные бухучета относились к промежуточной отчетности, то единственным их отличием было бы присутствие данных на счете 99 (из-за отсутствия выполняемой только при закрытии года реформации баланса). В нашем примере баланса бухгалтерского до реформациина счете 99 имелся убыток величиной 70 000 руб. (т. е. дебетовое сальдо), а по счету 84 числилась прибыль прошлых лет в сумме 309 000 руб., еще не уменьшенная на убыток отчетного года. При этом сумма в бухгалтерском балансе арифметически осталась бы такой же, но данные по строке «Нераспределенная прибыль» брались бы как разница между цифрами, отраженными на счетах 84 и 99. Общие суммы дебетовых и кредитовых остатков в этом случае были бы больше на величину убытка, а в проверочных формулах сумму убытка пришлось бы дополнительно вычитать из них.

Бухгалтерский баланс форма 1 на бланке образца 2022 года, заполненный автоматически в бухгалтерской программе, необходимо проверить. Для этого его цифры сверяются с данными, полученными из сводной оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухучета, сформированной на отчетную дату. Для выборки данных по аналитике имущества, финансовых вложений, кредитов, добавочного капитала, резервов используются оборотно-сальдовые ведомости по соответствующим счетам учета. Наибольшую трудность представляет проверка правильности формирования развернутых остатков по счетам учета расчетов с контрагентами. Здесь придется просуммировать как сальдо по отдельным счетам, так и задолженность конкретных контрагентов.

Скачать бланк баланса полной формы

Срок сдачи бухгалтерской отчетности, включая баланс, установлен на 31 марта года, следующего за отчетным.

Какая ответственность установлена за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности и нарушение правил ведения бухучета, узнайте в Путеводителе по налогам КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный доступ.

Бухбаланс: пример заполнения по упрощенной форме

Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный на примере образца 2022 года по упрощенной форме, окажется следующим.

Строки бухгалтерского баланса

Сумма на отчетную дату

Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков

                           АКТИВ

Материальные внеоборотные активы

5 181

01 – 02 + 08

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

537

04 – 05 + 09 + 55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные)

Запасы

5 084

10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97

Денежные средства и денежные эквиваленты

543

51

Финансовые и другие оборотные активы

10 266

19 + 58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 73 + 76

БАЛАНС

21 611

ПАССИВ

Капитал и резервы

341

80 + 82 + 84

Долгосрочные заемные средства

2 342

67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев)

Другие долгосрочные обязательства

96

77

Краткосрочные заемные средства

2 681

66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам)

Кредиторская задолженность

15 179

60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76

Другие краткосрочные обязательства

972

96

БАЛАНС

21 611

В сокращенной форме бухгалтерского баланса – бланк 2022 скачать бесплатно можно будет по ссылке ниже – в объединенных строках должен быть проставлен код того показателя, который составляет большую часть суммы в этом показателе.

Скачать бланк баланса упрощенной формы

Если ранее баланс организации представлялся в ИФНС в полном виде, а затем было принято решение о формировании его в сокращенной форме, то данные за предшествующие годы должны быть трансформированы в упрощенную форму с сохранением их исходных значений и с соблюдением правил отражения в упрощенной отчетности.

Баланс, составляемый по утвержденной приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н форме, должен содержать помимо отчетных данных данные на конец двух предшествующих лет. Данные предшествующих лет должны совпадать с цифрами официальной отчетности за эти годы.

Перед тем как заполнить в бухгалтерском балансе текстовый раздел, расположенный над основной таблицей баланса, рекомендуем обратить внимание на 3 вещи:

  • вид экономической деятельности указывается по виду деятельности, принесшему в отчетном периоде наибольший объем выручки;
  • коды, относящиеся к организации, берутся из свидетельства о постановке на налоговый учет, письма органа госстатистики о кодах и справочников соответствующих кодов.

О том, как сделать бухгалтерский баланс упрощенцу, читайте в статье «Составляем бухгалтерский баланс при УСН».

Итоги

Составление бухгалтерского баланса подчиняется ряду правил, установленных как для всей бухотчетности в целом, так и конкретно для баланса. Обязательный для сдачи в ИФНС баланс создается на бланке установленной формы. При этом некоторые организации имеют право на его составление по упрощенной форме.

Источник

Семинар.
Бухгалтерский баланс. Отчет о прибылях и убытках

Вступление

 На примере решения типовых задач Вы
сможете: ознакомиться с завершающим этапом учетного процесса – составлением бухгалтерской
(финансовой) отчетности; уяснить статус и юридическую силу нормативных актов, регулирующих
систему российской бухгалтерской отчетности; определить состав и содержание показателей
индивидуальной отчетности; получит навыки расчета отдельных показателей, вызывающих
затруднения в практической работе и их теоретическом изучении.

Решение типовых задач

Задача 1. Составить бухгалтерский
баланс по разделам и группам и статей на основании следующих данных:

1.      Прибыль
текущего года – 30 650 руб.

2.      Основные
материалы – 383 700 руб.

3.      Основное
производство – 27 300 руб.

4.      Амортизация
основных средств – 460 500 руб.

5.      Уставный
капитал – 1 764 200 руб.

6.      Запасные
части – 6 700 руб.

7.      Задолженность
по авансам полученным – 490 600 руб.

8.      Расчетный
счет – 680 750 руб.

9.      Облигации
сроком погашения 16 месяцев – 130 000 руб.

10.  Транспортное средство
– 210 000 руб.

11.  Задолженность по оплате
труда – 240 680 руб.

12.  Задолженность подотчетных
лиц – 4 700 руб.

13.  Арендованное производственное
оборудование – 960 370 руб.

14.  Здание склада – 1 590
200 руб.

15.  Задолженность бюджету
по НДС – 40 020 руб.

Решение

Актив

Сумма, тыс. руб.

I. Внеоборотные
активы

Основные средства

1 339,7

Долгосрочные финансовые вложения

130,0

Итого по разделу I

1 469,7

II. Оборотные
активы

Запасы, в том числе

сырье, материалы

 383,7

затраты в незавершенном производстве

27,3

Дебиторская
задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев

4,7

Денежные средства

680,8

Итого по разделу II

1 096,5

Баланс

2 566,2

Пассив

III. Капитал
и резервы

Уставный капитал

1 764,2

Нераспределенная прибыль

30,7

Итого по разделу III

1 794,9

IV. Долгосрочные
обязательства

V. Краткосрочные
обязательства

Кредиторская задолженность, в том числе

задолженность перед персоналом организации

240,7

задолженность по налогам и сборам

40,0

прочие кредиторы

490,6

Итого по разделу V

771,3

Баланс

2 566,2

Справочно

Арендованные основные средства

960,4

Задача 2. На
основе перечня объектов имущества организации и источников его образования составить:
баланс на начало отчетного периода; отразить хозяйственные операции; составить сальдово-оборотную
ведомость и баланс на конец отчетного периода.

Остатки по счетам на начало периода

            Уставный
капитал – 400 000 руб.

            Расчетный
счет – 135 000 руб.

            Основные
средства – 565 000 руб.

            Краткосрочные
кредиты и займы – 205 000 руб.

            Касса
– 2 000 руб.

            Нераспределенная
прибыль – 95 000 руб.

            Материалы
– 168 000 руб.

            Расчеты
с поставщиками – 100 000 руб.

            Незавершенное
производство – 30 000 руб.

            Добавочный
капитал (без переоценки) – 114 000 руб. 

            Расчеты
с персоналом по оплате труда – 85 000 руб.

            Готовая
продукция – 99 000 руб. 

Хозяйственные операции за месяц

1.       
Получено в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы
– 85 000 руб. 

2.       
Отпущены в производство материалы – 15 000 руб.

3.       
Выданы из кассы денежные средства в подотчет на командировочные расходы
– 500 руб. 

4.       
Выдана из кассы заработная плата – 85 000 руб. 

5.       
Поступили от поставщиков материалы – 30 000 руб.

6.       
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам
– 40 000 руб. 

7.       
Начислена заработная плата рабочим основного производства – 43
000 руб.

8.       
Удержан из заработной платы НДФЛ – 4 700 руб. 

9.       
Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала – 15
000 руб. 

10.    Выпущена из
производства готовая продукция – 35 000 руб. 

Решение 

Баланс на начало отчетного периода

Актив

Сумма 

Пассив

Сумма 

I. Внеоборотные активы 

III. Капитал и резервы

Основные средства 

565 000

Уставный капитал 

400 000

Итого I раздел

565 000

Нераспределенная прибыль 

95 000

II Оборотные активы 

Добавочный капитал

(без переоценки) 

114 000

Расчетный счет 

135 000

Итого по разделу III

609 000

Касса

2 000

IV. Долгосрочные обязательства

Материалы 

168 000

V. Краткосрочные обязательства

Незавершенное производство

30 000

Краткосрочные кредиты и займы

205 000

Готовая продукция

99 000

Расчеты                       с

поставщиками  

100 000

Итого по разделу II 

434 000

Расчеты          с персоналом по

оплате труда

85 000

Итого по разделу V

390 000

Баланс 

999 000

Баланс 

999 000

Далее отразим хозяйственные
операции. 

№

п/п

Содержание хозяйственных операций

Сумма,

руб.

Корреспондирующие

счета

Дебет

Кредит

1.

Получено в кассу с расчетного
счета для выплаты заработной платы

85 000

50

51

2.

Отпущены в производство материалы

15 000

20

10

3.

Выданы из кассы денежные
средства в подотчет на командировочные расходы 

500

71

50

4.

Выдана из кассы заработная плата

85 000

70

50

5.

Поступили от поставщиков материалы

30 000

10

60

6.

Перечислено с расчетного
счета в погашение задолженности поставщикам 

40 000

60

51

7.

Начислена заработная плата рабочим основного производства 

43 000

20

70

8.

Удержан из заработной платы НДФЛ 

4 700

70

68

9.

Часть прибыли направлена на формирование резервного
капитала 

15 000

84

82

10.

Выпущена из производства готовая продукция 

35 000

43

20

Составим сальдово
– оборотную ведомость, бухгалтерский баланс на конец периода, используя данные задачи.

Оборотно – сальдовая ведомость

Счет

Сальдо начальное

Обороты 

Сальдо конечное

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

01

565 000

565 000

10

168 000

30 000

15 000

183 000

20

30 000

58 000

35 000

53 000

43

99 000

35 000

134 000

50

2 000

85 000

85 500

1 500

51

135 000

125 000

10 000

71

500

500

60

100 000

40 000

30 000

90 000

66

205 000

205 000

68

4 700

4 700

70

85 000

89 700

43 000

38 300

80

400 000

400 000

82

15 000

15 000

83

114 000

114 000

84

95 000

15 000

80 000

итого

999 000

999 000

338 200

353 200

947 000

947 000

Бухгалтерский
баланс на конец отчетного периода

Актив

Сумма 

Пассив

Сумма 

I. Внеоборотные активы 

III. Капитал и резервы

01

565 000

80 

400 000

II Оборотные активы

82 

            15 000

10

183 000

83

114 000

20

53 000

84

80 000

43

134 000

Итого по разделу III

609 000

50

1 500

IV. Долгосрочные обязательства

51

10 000

–

–

71

500

V. Краткосрочные обязательства

Итого по разделу II 

382 000

60

90 000

66

205 000

68

4 700

70

38 300

Итого по разделу V

338 000

Баланс 

947 000

Баланс 

947 000

Задача 3. Сформируйте показатели:
выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг; проценты к получению;
прочие доходы для заполнения соответствующих строк формы  «Отчет о прибылях и убытках»
на основании следующих бухгалтерских записей:

№

п/п

Содержание операции

Сумма,

руб.

1

Поступила от покупателей выручка за проданную
продукцию

920 400

2

Начислен НДС за проданную продукцию

140 400

3

Списана фактическая себестоимость проданной продукции

750 000

4

Отражена выручка от продажи объектов основных
средств

174 404

5

Начислен НДС

26 604

6

Зачислены
на расчетный счет проценты за хранение свободных денежных средств

10 701

7

Отражены
суммы штрафов, поступивших по решению суда и указанных в денежных переводах

6 540

8

Отражено поступление доходов от ценных бумаг

12 800

9

Отражена прибыль от операции покупки иностранной
валюты

1 575

10

На
сумму повышения котировок акций отражено снижение величины резерва под обесценение
финансовых вложений

9 800

Решение

№

п/п

Содержание операции

Сумма,

руб.

Дебет

Кредит

1

Поступила от покупателей выручка за проданную
продукцию

920 400

62

51

90/1

62

2

Начислен НДС за проданную продукцию

140 400

90/3

68

3

Списана         фактическая   себестоимость             проданной
продукции

750 000

90/2

43

4

Отражена выручка от продажи объектов основных
средств

174 404

62

51

91/1

62

5

Начислен НДС

26 604

91/2

68

6

Зачислены
на расчетный счет проценты за хранение свободных денежных средств

10 701

51

91/1

7

Отражены
суммы штрафов, поступивших по решению суда и указанных в денежных переводах

6 540

57

91/1

8

Отражено поступление доходов от ценных бумаг

12 800

51

91/1

9

Отражена прибыль от операции покупки иностранной
валюты

1 575

52

91/1

10

На сумму повышения
котировок акций отражено снижение величины резерва под обесценение финансовых
вложений

9 800

59

91/1

Фрагмент формы 2 «Отчет о прибылях и убытках»

в тыс. руб.

Наименование показателя

За отчетный период

Выручка (нетто) от продажи продукции, товаров,
работ, услуг 

927,8

Проценты к получению

10,7

Прочие доходы

30,7

Источник

При корректной работе программы бухгалтер не задумывается над тем, как собрать баланс. Нажимает соответствующую кнопку и вуаля — баланс готов.

Но ситуации могут быть разные. Например, приходится:

  • дополнительно проверять отчеты, заполняемые программой, если учет в ней вели не очень аккуратно;
  • разбираться, как с бухгалтерской точки зрения заполняется баланс, и сохранять для себя справочник о том, какая информация по счетам должна в него попадать.

Начинающему бухгалтеру следует выработать свой механизм действий, чтобы в будущем его баланс был безупречен. Для этого надо знать и понимать систему бухучета и законодательные нормы.

Правила для бухгалтера

  • Если вы работаете в бухгалтерских программах, для начала нужно подготовить данные, а только после этого заполнять бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский учет (БУ) ведут методом двойной записи. Все операции отражают на счетах бухгалтерского учета и по дебету счетов и по кредиту. Исключения составляют лишь забалансовые счета.

О том как составить проводку и не ошибиться вы узнаете на вебинаре «Учимся составлять и читать бухгалтерские проводки».

Вся информация об остат­ках и обо­ро­тах по всем сче­там буху­че­та или же толь­ко по опре­де­лен­ным сче­там БУ (бухгалтерского учета) собирается в оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ).

ОСВ яв­ля­ет­ся ре­ги­стром бух­гал­тер­ско­го учета, в ко­то­ром накапливаются дан­ные, со­дер­жа­щи­е­ся в пер­вич­ных до­ку­мен­тах (ч. 1 ст. 10 За­ко­на от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В то же время по­ря­док со­став­ле­ния ОСВ ни один нор­ма­тив­ный до­ку­мен­т не ре­гу­ли­рует.

Из чего состоит ОСВ

Клас­си­че­ская ОСВ со­дер­жит по­ка­за­те­ли:

  • по вер­ти­ка­ли пе­ре­чис­ле­ны все счета бух­гал­тер­ско­го учета, по ко­то­рым было ка­кое-то дви­же­ние в те­че­ние вы­бран­но­го пе­ри­о­да;
  • по го­ри­зон­та­ли рас­по­ла­га­ют­ся графы: саль­до на на­ча­ло пе­ри­о­да (Дебет, Кре­дит), обо­ро­ты за пе­ри­од (Дебет, Кре­дит), саль­до на конец пе­ри­о­да (Дебет, Кре­дит).

Ви­зу­аль­но это вы­гля­дит так:

Оборотно-сальдовая ведомость за _________ (период)

  Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Номер счета бухучета Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01            
02            
10            
…            

По ОСВ удобно проверить правильность отражения остатков, проанализировать деятельность организации в целом, выявить ошибки.

  • При­мер: из ОСВ можно уви­деть, что на ак­тив­ном счете по­явил­ся кре­ди­то­вый оста­ток, а на пас­сив­ном счете – де­бе­то­вый. ОСВ – на­гляд­ный при­мер зо­ло­то­го пра­ви­ла буху­че­та: дебет все­гда равен кре­ди­ту.

Из ОСВ, сальдо по бухгалтерским счетам переносят в соответствующие строки баланса.

Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости

  • Если бухучет ведется в бухгалтерской программе, то все просто. Как правило, в разделе «Отчеты» можно выбрать опцию «Оборотно-сальдовая ведомость», затем выбрать период, и ведомость будет сформирована автоматически. В программе можно наладить нужную степень детализации ОСВ по субсчетам и субконто (аналитика).
  • Если ведомость формируется вручную, поскольку бухучет ведется в упрощенном виде, то необходимо:
  • взять сальдо по всем счетам на начало периода из ведомости за предыдущий период;
  • собрать дебетовые и кредитовые обороты по всем счетам и внести их в ОСВ;
  • вывести расчетным путем сальдо по всем счетам на конец периода.

Затем можно сверить по каждому бухгалтерскому счету сальдо на конец периода с данными бухучета. Они должны быть равны.

При правильном составлении ведомости должны совпадать:

  • итоговые сальдо по дебету и кредиту на начало периода;
  • итоговые обороты по дебету и кредиту;
  • итоговые сальдо по дебету и кредиту на конец периода.

При формировании оборотно-сальдовой ведомости нужно указать:

  • наименование организации;
  • название документа: оборотно-сальдовая ведомость;
  • период, за который она составлена;
  • в таблице — данные, которые были рассчитаны.

Заверяет оборотно-сальдовую ведомость тот сотрудник, который ее составлял. 

ОСВ можно составить на бумаге или в виде электронного документа, заверив его электронной подписью (ч. 6 ст. 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Хранить оборотно-сальдовые ведомости необходимо в течение 5 лет (ч. 1 ст. 29 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Ситуация. Организация отработала год и пришло время отчетности. Нужно заполнить баланс. Баланс — это не единственная форма отчетности, но здесь мы будем говорить только о нем.

  • Шаг 1. Скачайте и распечатайте ОСВ для дальнейшей работы в конце статьи в разделе «Шпаргалка».

В конце статьи есть шпаргалка

  • Шаг 2. В распечатанном ОСВ рядом с номером счета напишите его краткое название, которое вы используете в обиходе. Постарайтесь не заглядывать в план счетов.

Например:

  Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Номер счета бухучета Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 — ОС            
02 — амортизация            
10 — материалы            
…            
50 — касса            
51 — банк            
71 — подотчет            
…            

Проверить себя можно посмотрев вебинар «Учимся составлять бухгалтерский баланс. Практикум для начинающего бухгалтера» или открыв План счетов.

  • Шаг 3. Определите какой счет перед вами: А, П, А-П. С правой стороны ОСВ (рядом со столбцом «Сальдо на конец периода») проставьте:

А — если счет активный

П — если счет пассивный

А-П — если счет активно-пассивный.

Например:

  Сальдо на конец периода
Номер счета бухучета Дебет Кредит
01 — ОС   А
02 — амортизация   П
10 — материалы   А
…   …
50 — касса   А
51 — банк   А
71 — подотчет   А-П
…   …

Активные, пассивные и активно-пассивные счета — какое место они занимают в балансе

Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными.

Активный счет – если на нем отражаются средства (активы), которые принадлежат предприятию на праве собственности.

Активным является счет, на котором вы учитываете активы предприятия. Активы в бухгалтерском учете — это имущество компании. К примеру, денежные средства, товары, материалы и хозяйственный инвентарь вы учитываете на активных счетах 50, 51, 41, 10 и т.п.

В балансе данные об активах указывают в первых двух разделах.

Пассивный счет – если на нем отражаются обязательства организации перед третьими лицами, собственный капитал организации (не путайте с денежными средствами)

Пассивным называется счет, на котором вы учитываете источники имущества. Пассив в бухгалтерском учете — это собственный капитал организации, резервы и обязательства, долгосрочные и краткосрочные займы.

В балансе данные о пассивах указывают в разделах с третьего по пятый.

Активно-пассивные счета называются так потому что что в конкретный момент времени на нем может быть остаток по кредиту или по дебету этого счета. В этом нет ничего страшного, просто одна и та же экономическая категория, например поставщики товаров, могут в конкретный момент времени как быть должны нам, так и мы можем быть должны им. Эта меняющаяся картинка учитывается только на одном счете учета, который мы выбрали именно для поставщиков. (Пример получили товар или выплатили аванс)

Активно-пассивные счета — это счета, на которых организация учитывает одновременно и имущество, и обязательства. В частности, к активно-пассивным относят счета учета расчетов с поставщиками и подрядчиками — 60, с покупателями и заказчиками — 62 и т.д. Также к активно-пассивным относится счет 99 «Прибыли и убытки».

В балансе данные по таким счетам могут отражаться как во втором, так и в пятом разделах, все завит от того, какое сальдо имеет активно-пассивный счет на дату составления баланса.

Давайте вспомним как ведут себя счета

  • Активный — по дебету счета увеличивается, по кредиту счета уменьшается, имеет только дебетовое сальдо.
  • Пассивный — по дебету счета уменьшается, по кредиту счета увеличивается, имеет только кредитовое сальдо.
  • Активно-пассивный может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.
  • Шаг 4. ​Проведите реформацию баланса и внесите корректировки в ОСВ. 

Теперь поработаем с той информацией, которая у нас есть в ОСВ. Посмотрите внимательно на каждую цифру в столбце «Сальдо на конец периода»

Важно: бух­гал­тер­скую от­чет­ность можно фор­ми­ро­вать толь­ко ис­хо­дя из дан­ных обо­рот­но-саль­до­вой ве­до­мо­сти с раз­вер­ну­тым саль­до.

Раз­вер­ну­тое саль­до – это когда де­бе­то­вые и кре­ди­то­вые саль­до по ак­тив­но-пас­сив­ным сче­там буху­че­та по­ка­за­ны от­дель­но (и по де­бе­ту, и по кре­ди­ту). На­при­мер, у ор­га­ни­за­ции есть:

  • де­бе­то­вый оста­ток по счету 62 и кре­ди­то­вый оста­ток по счету 62

Если в ОСВ будет по­ка­за­но ре­зуль­ти­ру­ю­щее саль­до по счету 62 (толь­ко де­бе­то­вое или толь­ко кре­ди­то­вое), то ба­ланс будет за­по­лен невер­но. Ведь де­бе­то­вый оста­ток по счету 62 отражают в раз­де­ле «Ак­ти­вы», а кре­ди­то­вый – в раз­де­ле «Пас­си­вы».

  • Шаг 5. В ОСВ нам нужно проверить, а нет ли по субсчетам по одному и тому же контрагенту и дебетовых и кредитовых остатков. Если есть, то необходимо внести исправления. Например, в ОСВ (развернутом по субсчетам и субконто) вы видите:
  Сальдо на конец периода  
Номер счета бухучета Дебет Кредит  
…      
60 «Расчеты с поставщиками» 79 240 79 240

Развернутое сальдо на счете 60
60.1 «Задолженность перед поставщиком»   79 240 По субконто 60.1
Авангард   79 240 В разделе «Контрагенты»
…      
60.2 «Выплачены Авансы поставщику» 79 240   По субконто 60.2
Авангард 79 240   В разделе «Контрагенты»
…      

Очевидно, что при проведении какого-то документа, допущена ошибка. Необходимо ее поправить, т.е. зачесть оплаченный аванс в счет оплаты за поступившие материальные ценности. После этого сальдо по контрагенту «Авангард» закроется в ноль:

  Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Номер счета бухучета Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
60 «Расчеты с поставщиками»     79 240 79 240    
60.1 «Задолженность перед поставщиком»     79 240 79 240    
Авангард     79 240 79 240    
…            
60.2 «Выплачены Авансы поставщику»     79 240 79 240    
Авангард     79 240 79 240    
…            

Рассмотрим эту ситуацию на бухгалтерских проводках:

  • Д 10 К 60.1 – 79 240 поступили материалы от поставщика
  • Д 60.2 К 51 — 79 240 оплатили поставщику аванс

Поэтому и возникли остатки на конец отчетного периода и по дебету, и по кредиту. Такие ошибки возможны, когда банк разносится автоматически или банк разносит один бухгалтер, а документы от поставщиков разносит другой.

Проводкой Д 60.1 К 60.2 — 79 240 эту ситуацию нужно исправить. Что мы и сделали в нашем примере.

  • Перед тем как составить баланс следует учесть особенности отражения в балансе основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА).

Дело в том, что операции по учету ОС ведутся на двух счетах БУ. На счете 01 учитываются сами ОС, а на счете 02 — амортизация этих ОС и убыток от обесценения (по разным субсчетам). Счет 01 является Активным, а счет 02 — Пассивным.

«В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по балансовой стоимости, которая представляет собой их первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения» (п. 25 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»).

Другими словами, прежде чем отражать информацию в балансе по ОС, нужно остаток по счету 01 уменьшить на остаток по счету 02 «Амортизация» и по счету 02 «Убыток от обесценения ОС».

Если не было обесценение ОС, то первоначальную стоимость ОС уменьшаем только на амортизацию. Например:

Сальдо по дебету счета 01 — 1 256 000 рублей

Сальдо по кредиту счета 02 — 869 000 рублей

В активе баланса (первый раздел) отразим только разницу — 387     
(1 256 000 — 869 000) / 1000.

Почему разделить на 1000?

Остатки по счетам в балансе по установленным правилам отражаются в тысячах рублей без десятичных знаков (приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н). Это же правило используется при отражении в балансе информации о НМА.

В балансе, указывается остаточная стоимость НМА организации (п. 35 ПБУ 4/99, письмо Минфина России от 30.01.2006 № 07-05-06/16). Остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между сальдо по счетам 04 и 05 (с учетом переоценки и обесценения).

Важно. Все созданные резервы уменьшают показатели баланса. 

Например: в случае признания дебиторской задолженности сомнительной организация создает резервы сомнительных долгов. Величина созданного резерва учитывается на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» и относится на финансовые результаты организации (Инструкция по применению Плана счетов, п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Проводка Д 91.2 К 63

В балансе вся дебиторская задолженность (дебетовое сальдо по счетам: 60, 62, 76…) необходимо уменьшить на кредитовое сальдо по счету 63 «Резерв по сомнительным долгам»

Это следует из п.35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»: «Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто — оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках».

Что еще необходимо учитывать перед составлением баланса

На конец отчетного периода, перед составление баланса необходимо провести реформацию баланса. Что это такое?

Реформация баланса — это процедура списания прибыли или убытка, полученной организацией за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете отражена последняя хозяйственная операция. Реформация баланса включает в себя два этапа:

  • закрытие счетов, на которых в течение года отражались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации
  • перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По итогам каждого месяца организация закрывает синтетические счета 90 и 91 и списывает финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90.9 и 91.9 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Следовательно, на конец каждого месяца счета 90 и 91 должны были иметь нулевое сальдо. А вот на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются.

Их нужно будет обнулить 31 декабря при реформации. Субсчета, отрытые к счету 90 «Продажи» и счету 91 «Прочие доходы и расходы» закроются внутренними проводками:

  • Д 90.1 К 90.9 — закрыт субсчет 90.1
  • Д 90.9 К 90.2 — закрыт субсчет 90.2
  • Д 90.9 К 90.3 — закрыт субсчет 90.3
  • Д 90.9 К 90.4 — закрыт субсчет 90.4
  • Д 91.1 К 91.9 — закрыт субсчет 91.1
  • Д 91.9 К 91.2 — закрыт субсчет 91.2

В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Поэтому по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, ни эти синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, сальдо иметь не должны. На этом первый этап реформации завершен.

Вторым этапом будет начисление налога на прибыль (при ее наличии) и перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли, если такая имеется или в состав непокрытого убытка, если организация сработала с убытком, проводками:

Д 99 К 84, если получена прибыль

Д 84 К 99, если сработали в убыток

На контроль бухгалтеру

Для определения финансового результата при закрытии отчетных периодов в течение года (в т. ч. по итогам декабря) бухгалтер должен был:

  1. Ежемесячно списывать финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90.9 и 91.9 на счет 99 «Прибыли и убытки»
  2. Отразить в БУ сумму начисленного налога на прибыль (при ее наличии)
  3. Начислять суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Таким образом, 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен сложиться чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года.
  4. Годовой финансовый результат (прибыль или убыток), отнести на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» проводкой:
  • Д 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» К 84 — отражена чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года
  • Или Д 84 К 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» – отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.​

Практическое задание: проведите реформацию баланса по распечатанной ранее ОСВ. Начислять налоги не нужно. По условию примера они уже все начислены. После проведенной работы, можно заполнить баланс. Что и в какой строчке баланса отражать? можно посмотреть в документах в разделе Шпаргалка в конце статьи.

Алгоритм действий для выполнения задания:

  1. Распечатайте ОСВ в конце статьи.
  2. Заполните краткое название счетов учета.
  3. Определите какой счет перед вами: А, П, А-П.
  4. Проведите реформацию баланса и внесите корректировки в ОСВ.
  5. Распечатайте бланк баланса в конце статьи.
  6. Заполните баланс, воспользовавшись подсказкой в конце статьи.

Проверить себя можно посмотрев вебинар «Учимся составлять бухгалтерский баланс. Практикум для начинающего бухгалтера».

Внимание! За счет округлений у вас может возникнуть отклонение данных в балансе по итоговым показателям строки 1600 и 1700 (они должны быть равными). Скорректируйте один из показателей путем уменьшения (увеличения) по строке Дебиторская задолженность (1230)

Например:

По строке 1600 получилось: 1 285

По строке 1700 получилось: 1 286

Отклонение: 1

Показатель строки 1230 можно уменьшить на 1 и тогда показатель по строке 1600 станет равен показателю по строке 1700.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

  • Бухгалтерский баланс (002)
    245.4 КБ

  • ОСВ годовая
    760.4 КБ

  • Шпаргалка для заполнения баланса
    747.7 КБ

Скачать

Источник

Задача составить бухгалтерский баланс с решением

Составить бухгалтерский баланс по данным таблицы 1 по форме № 1, утвержденной Министерством финансов РФ, приказ № 67н от 22.07.2003.

Таблица 1.Состав имущества предприятия и источников образования имущества предприятия

№

Наименование имущества предприятия

Сумма,

млн. руб.

1

Топливо (запасы)

3830

2

Производственное оборудование в цехах (основные средства)

10100

3

Товары для перепродажи (запасы)

845

4

Тара (запасы)

200

5

Аванс у агента отдела снабжения (дебиторская задолженность)

10

6

Касса (денежные средства)

40

7

Прочие денежные средства (денежные средства)

30

8

НДС по приобретенным ценностям

1500

9

Основные материалы (запасы)

1200

10

Прочие дебиторы (дебиторская задолженность)

210

11

Ценные бумаги (финансовые вложения)

700

12

Нематериальные активы

600

13

Расчетный счет (денежные средства)

1000

14

Вспомогательные материалы (запасы)

320

15

Сети 0,4+ОКВ (основные средства)

5400

16

Вакуумные выключатели (основные средства)

450

17

Подотчетные лица (дебиторская задолженность)

10

18

Прочие материалы (запасы)

5

19

Покупные полуфабрикаты (запасы)

980

20

Расходы будущих периодов (запасы)

120

21

ЛЭП 35-110 кВ (основные средства)

3600

22

Силовое оборудование (трансформаторы) (основные средства)

2100

23

Воздушные линии электропередач (ВЛ 6-10 кВ)-основные средства

10250

24

Подстанция ПС-110кв (основные средства)

1500

25

Валютный счет-денежные средства

2200

26

Задолженность завода за полученное от поставщиков топливо

1100

27

Задолженность по налогам и сборам

600

28

Уставный капитал

20300

29

Резервный капитал

7100

30

Прочие кредиторы

800

31

Долгосрочные кредиты банка

6200

32

Задолженность перед внебюджетными фондами

350

33

Задолженность перед персоналом

1300

34

Краткосрочные кредиты

2500

35

Долгосрочные займы

1400

36

Задолженность прочим кредиторам

50

37

Доходы будущих периодов

200

38

Прибыль отчетного года

1800

39

Задолженность по НДС

145

40

Резервы предстоящих расходов

820

41

Нераспределенная прибыль прошлых лет

2535

Решение задачи по составлению бухгалтерского баланса по бух учету

Составляем бухгалтерский баланс по данным задачи

Форма бухгалтерского баланса предусматривает составление баланса на начало и конец отчетного периода. Однако поскольку в задаче не оговорены данные на следующий период, то заполним бухгалтерский баланс для исходных данных, т.е. для одного периода.

Таблица. Бухгалтерский баланс

Актив баланса

Наименование показателя 2

Код

На

31.13

20

13

г.3

АКТИВ

1110

600

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

1120

0

Основные средства

1130

33400

Доходные вложения в материальные ценности

1140

0

Финансовые вложения

1150

700

Отложенные налоговые активы

1160

0

Прочие внеоборотные активы

1170

0

Итого по разделу I

1100

39750

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1210

7500

Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

1500

Дебиторская задолженность

1230

230

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

0

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

3270

Прочие оборотные активы

1260

0

Итого по разделу II

1200

12500

БАЛАНС

1600

47200

Пассив баланса

Наименование показателя 2

Код

На

20

г.3

ПАССИВ

1310

20300

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный
капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

(

0

)7

Переоценка внеоборотных активов

1340

0

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

0

Резервный капитал

1360

7100

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

4335

Итого по разделу III

1300

31735

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1410

7600

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

1420

0

Оценочные обязательства

1430

0

Прочие обязательства

1450

0

Итого по разделу IV

1400

7600

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1510

2500

Заемные средства

Кредиторская задолженность

1520

4345

Доходы будущих периодов

1530

Оценочные обязательства

1540

820

Прочие обязательства

1550

0

Итого по разделу V

1500

7665

БАЛАНС

1700

47200

Примечания:  1._Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.  3. Указывается отчетная дата отчетного периода. 4. Указывается предыдущий год.. 5. Указывается год, предшествующий предыдущему. 7._Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Источник

Добавить комментарий