Как составить бухгалтерский баланс за 2015 год

Для чего нужен заполненный баланс бухгалтерский: пример

Бухгалтерский баланс за 2022 год представляет собой документ, в котором обобщаются учетные бухгалтерские данные о финансовых показателях деятельности организации за определенный период.

ВНИМАНИЕ!C 2020 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде всеми респондентами. Подробнее о правилах представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2019 году формы отчетности были обновлены.

Несмотря на то, что актуальная для РФ форма 2022 г. бухгалтерского баланса – скачать бесплатно бланк можно будет далее прямо из статьи – заполняется данными на вполне конкретные даты, сопоставление этих данных отражает их динамику во времени.

Грамотное прочтение формы бухгалтерского баланса 2022 года предоставляет достаточно широкую информацию экономического характера заинтересованному пользователю. К таким пользователям относятся, прежде всего:

• собственники организации;
• финансово-экономическая служба предприятия;
• ИФНС;
• органы госстатистики;
• банки, в которых предприятие получает кредиты;
• инвесторы;
• спонсоры;
• контрагенты, с которыми осуществляется текущее взаимодействие;
• администрации регионов деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс образца 2022 года, так же как и бухгалтерский баланс за 2021 год, позволяет увидеть не только конкретную финансово-экономическую ситуацию на отчетную дату, но и проанализировать ее изменение в сопоставлении с данными за прошедшие годы. А с учетом перспективных планов развития дает возможность составить прогноз деятельности предприятия и, соответственно, прогнозный бухгалтерский баланс.

Внешним пользователям, как правило, достаточно представления бухгалтерского баланса на бланке 2022 года с определенной периодичностью (месяц, квартал, год). Их может устраивать стандартная отчетная форма, которая используется для сдачи отчета в ИФНС и органы государственной статистики, но возможны варианты трансформации данных в другие похожие на бухгалтерский баланс 2022 года отчетные формы.

Для внутренних целей, главной из которых является текущий анализ деятельности и своевременное принятие мер по корректировке работы предприятия, бухгалтерский баланс – форма 1 на бланке 2022 года – может составляться с любой периодичностью и в очень широком спектре его видов.

Таким образом, значение бухгалтерского баланса выходит очень далеко за границы обычной бухотчетности, создаваемой для ИФНС. Поэтому с особым вниманием следует относиться к его заполнению и знаниям о том, как составить бухгалтерский баланс правильно.

Об общих требованиях, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, читайте в статье «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».

Формы, в которых возможно формирование бухгалтерского баланса

Для представления в качестве официальной отчетности бухгалтерский баланс имеет определенную форму. Для внутренних потребностей организации он может иметь множество модификаций в зависимости от назначения и от вида данных для его составления:

• данные могут браться либо на определенные даты (сальдовый баланс), либо по оборотам за период (оборотный баланс);
• исходные данные могут быть либо только учетными, либо только инвентарными, либо учетными, которые подтверждены результатами инвентаризации;
• данные могут учитываться либо с включением регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка), либо с без них;
• баланс может составляться применительно только к одному из видов деятельности предприятия;
• баланс может иметь либо полную, либо сокращенную (упрощенную) форму;
• баланс может составляться в форме равенства между активами и суммой капитала и обязательств, а может иметь форму равенства между капиталом и разностью между активами и обязательствами;
• баланс может делаться как по одной организации, так и включать данные по нескольким предприятиям (сводные и консолидируемые бухгалтерские балансы);
• применительно к событию могут иметь место вступительный, ликвидационный, разделительный, объединительный балансы;
• баланс может быть предварительным, прогнозным, промежуточным, окончательным.

И это далеко не полный список возможных вариантов составления бухгалтерского баланса для решения организацией своих внутренних задач. Однако, основополагающие подходы к заполнению этой формы сохраняются вне зависимости от способа отражения в ней исходных данных.

Образец баланса в новой редакции с комментариями по заполнению от экспертов КонсультантПлюс вы можете скачать в справочно-правовой системе. Для  этого бесплатно получите пробный демо-доступ к КонсультантПлюс:

Скачать бесплатно образец в КонсультантПлюс

Как составить бухгалтерский баланс – 2022 для ИФНС: правила и техника

Рекомендованные формы отчетности для представления в ИФНС утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. С 2019 года применяется форма баланса в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н.

Нововведения в ней были таковы:

• единицей измерения стали тысячи рублей, заполнять отчетность в миллионах нельзя;
• ОКВЭД заменен на ОКВЭД2;
• введена строка для указания, подлежит отчетность обязательному аудиту или нет. Если да, нужно будет указывать седения об аудиторе.

Полная форма баланса содержит весь перечень статей, которые рекомендуется выделять в соответствующих разделах баланса. Однако предприятие может исключать из этого отчета статьи, для заполнения которых у него нет данных, и, наоборот, включать в него дополнительные статьи, если это увеличит достоверность составляемой отчетности.

Полная форма имеет графу для отражения примечаний к каждой статье. Предприятие само решает, нужно ли ему использовать эту графу. Очевидно, что она становится необходимой при любом отклонении от стандартной рекомендованной формы бланка.

В сокращенной (упрощенной) форме, которую могут применять некоторые юрлица, удовлетворяющие определенным требованиям, если они сочтут возможным представление отчетности в упрощенном виде, разделение на разделы и графа для примечаний отсутствуют, а статьи объединены с целью укрупнения показателей.

О том, каким юрлицам доступно создание бухотчетности в упрощенной форме, читайте здесь.

Как заполнять бухгалтерский баланс? Основные правила, регламентирующие порядок составления бухгалтерского баланса 2022 года для целей официальной отчетности, содержатся в ПБУ 4/99, утвержденном приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. Они сводятся к следующему:

• источником информации для составления бухгалтерского баланса служат данные бухгалтерского учета;
• учетные данные должны быть сформированы по правилам действующих ПБУ и в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой;

Об особенностях учетной политики при применении УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН».

• учетные данные должны отвечать требованиям полноты и достоверности;
• предприятие, имеющее филиалы, составляет единый баланс по организации;
• данные, отражаемые в балансе, должны быть нейтральны и коррелировать с данными предшествующих периодов;
• выделение статей в разделах баланса осуществляется по принципу существенности;
• отчетным периодом для бухгалтерского баланса является календарный год;
• активы и обязательства, отражаемые в балансе, должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные (существующие менее и более 12 месяцев соответственно);
• зачет между статьями активов и пассивов не делается, если он не предусмотрен ПБУ;
• имущество оценивается по «чистой» стоимости (за вычетом регулирующих статей);
• учетные данные годового отчета должны быть подтверждены инвентаризацией.

В каких случаях допускается отклонение от вышеупомянутых правил, предусмотренных ПБУ 4/99, узнайте в экспертном мнении КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Что значит аббревиатура ТЗР (расшифровка) и прочие

Далее в статье часто будут упоминаться аббревиатуры, которые часто используются в бухучете. Но новички могут испытывать трудности с их расшифровкой, поэтому мы приведем полное название таких сокращений:

• ТЗР — транспортно-заготовительные расходы.
• ОС — основные средства.
• НИОКР — научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
• НМА — нематериальные активы.
• НЗП — незавершенное производство.
• РБП — расходы будущих периодов.
• ТМЦ — товарно-материальные ценности.
• ФСС — фонд социального страхования.

Общие правила заполнения бухбаланса

Заполнение бухгалтерского баланса происходит на основании информации об остатках на счетах бухучета на отчетную дату. Эти остатки отражаются в балансе в соответствии с задачами, поставленными перед конкретным отчетом.

Как сделать бухгалтерский баланс – пошаговая инструкция с примерами будет дана ниже. В отношении данных о финансовом результате (нераспределенная прибыль/непокрытый убыток) текущий бухгалтерский баланс составляется, как правило, с включением в отчетный период полного числа месяцев года, за который он формируется. Это обусловлено фактом общепринятого помесячного закрытия счетов учета финансовых результатов.

Разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные предусмотрено структурой бухгалтерского баланса. В его активе для этого выделено 2 раздела: внеоборотные активы (долгосрочные) и оборотные активы (краткосрочные). Пассив подразделяется на три раздела, два из которых представляют собой разделы по обязательствам, разделенные по времени обращения (долгосрочные и краткосрочные). В третьем разделе пассива отражаются данные о собственном капитале, занимающие особое положение в структуре бухгалтерского баланса.

ВАЖНО! С 2022 года стали обязательными к применению новые стандарты бухгалтерского учете: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 25/2018. Это следует учитывать при составлении бухгалтерской отчетности за 2022 год.  

Отражение информации по конкретным строкам баланса имеет свои особенности. Разберемся, что важно при заполнении бухгалтерского баланса – пример с расшифровкой:

• данные по стоимости ОС (в том числе предназначенных для сдачи в аренду) и НМА показываются, как правило, за вычетом амортизации;
• информация по НИОКР, материальным и нематериальным поисковым активам заполняется только при наличии таких активов, при этом поисковые активы отражаются за вычетом амортизации;
• данные о финансовых вложениях, представляющих собой займы выданные, денежные вложения в банки (депозиты), вклады в другие организации, в ценные бумаги, разделяются в зависимости от срока их погашения на долгосрочные и краткосрочные и показываются, соответственно, в разных разделах актива, при этом суммы отражаются за вычетом созданного резерва под обесценение финансовых вложений;
• информацию об отложенных налоговых активах и обязательствах, присутствующую в строках актива (внеоборотные активы) и пассива (долгосрочные обязательства) баланса, заполняют только те организации, которые применяют ПБУ 18/02;
• данные о запасах, включающие остатки по счетам учета материалов (с ТЗР), товаров, готовой продукции, НЗП, РБП, уменьшаются на суммы созданных резервов под обесценение ТМЦ и величину торговой наценки, если товары учитываются с ней;
• дебиторская и кредиторская задолженности, представляющие собой суммы, которые кто-либо должен предприятию и которые кому-либо должно предприятие (контрагенты, бюджет, фонды, сотрудники), показываются развернуто и отражаются, соответственно, в активе и пассиве баланса в составе краткосрочных обязательств; при этом дебиторская задолженность уменьшается на суммы созданных резервов по сомнительным долгам и данных, учтенных по другим строкам баланса (финансовые вложения);
• отражение в балансе НДС по авансам может происходить по-разному, в зависимости от принятой на предприятии учетной политики;

О вариантах отражения НДС в балансе читайте в статье «Как отражается НДС в бухгалтерском балансе?».

• денежные средства (наличные, безналичные, валютные) показываются в общей сумме за вычетом депозитов, учтенных по строкам финансовых вложений;
• сумма добавочного капитала, если она присутствует в учете, разделяется на две строки, в зависимости от того, связана ли она с переоценкой имущества;
• финансовый результат (нераспределенная прибыль или непокрытый убыток) в годовом балансе представляет собой итог деятельности за конечное число лет (после реформации баланса), а в промежуточной отчетности складывается из двух цифр (финансовый результат предшествующих лет и финансовый результат текущего периода), при этом вне зависимости от периода формирования отчетности он может быть отрицательной величиной;

О реформации бухгалтерского баланса читайте в материале «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?».

• данные по заемным средствам разделяются на долгосрочные и краткосрочные обязательства по оставшемуся сроку их погашения и показываются в разных разделах пассива, при этом начисленные проценты по долгосрочным займам относятся в состав краткосрочной задолженности;
• в аналогичном порядке в зависимости от оставшегося срока использования на долгосрочные и краткосрочные обязательства с отражением в разных разделах пассива разделяются оценочные обязательства, которым соответствуют суммы созданных резервов предстоящих расходов;
• в данные о доходах будущих периодов дополнительно включается информация о суммах целевого финансирования;
• все разделы баланса, за исключением раздела «Капитал и резервы», имеют строку для отражения прочих активов или обязательств, предназначенную для внесения в нее данных, не нашедших себе места в иных строках соответствующего раздела, или для тех данных, которые организация решила показать обособленно.

При составлении сокращенной (упрощенной) формы баланса ряд статей, выделенных в полной форме, объединяются в статьи с новыми названиями:

• по статье «Материальные внеоборотные активы» одной суммой показывается информация об основных средствах и незавершенных капвложениях, которая в полной форме баланса разделена на 4 статьи: «Нематериальные поисковые активы», «Материальные поисковые активы», «Основные средства», «Доходные вложения в матценности»;

ВНИМАНИЕ! С отчетной кампании за 2020 год начали действовать изменения в ПБУ 18/02, 16/02, 13/2000, ФСБУ 5/2019 «Запасы».

• статья «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» объединяет данные по стоимости НМА, НИОКР, незавершенным вложениям в НМА, сведения по долгосрочным финвложениям и по отложенным налоговым активам;
• в статье «Финансовые и другие оборотные активы» совместно приводится информация о краткосрочных финансовых вложениях, НДС по приобретенным ценностям и дебиторской задолженности;
• по статье «Капитал и резервы» объединяются сведения об уставном, добавочном и резервном капиталах, выкупленных собственных акциях, данные о переоценке имущества и о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке);
• статья «Другие долгосрочные обязательства» совместно показывает данные по отложенным налоговым обязательствам и долгосрочным оценочным обязательствам;
• в статье «Другие краткосрочные обязательства» одной суммой показываются данные о доходах будущих периодов и о краткосрочных оценочных обязательствах.

О том, как формируются оценочные обязательства, читайте в публикации «Порядок начисления резервов в бухгалтерском учете».

О том, какие новые ФСБУ скоро вступят в силу, мы писали в статье.

Баланс бухгалтерский: как заполнить постатейно

Для заполнения статей баланса данные по остаткам, сформированным на отчетную дату, берутся с конкретных счетов бухучета. Применительно к действующей редакции плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, при заполнении полной формы бухгалтерского баланса 2022 – скачать бесплатно которую можно в нашей статье – используются остатки по следующим счетам:

• для статьи «Нематериальные активы» – итоговый остаток по счету 04 за вычетом итога по счету 05, при этом для счета 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок», а для счета 05 – цифры, относящиеся к нематериальным поисковым активам;
• для статьи «Результаты исследований и разработок» выбираются данные о затратах на НИОКР, отраженные в остатке на счете 04;
• для статей «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» берутся данные о затратах на освоение природных ресурсов со счета 08 за вычетом относящейся к этим активам амортизации, учитываемой, соответственно, на счетах 02 и 05;
• для статьи «Основные средства» данные определяются как разница остатков по счетам 01 и 02 (при этом по счету 02 не учитываются цифры, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в материальные ценности), к которой прибавляется сумма затрат на капвложения, учтенная на счетах 07 и 08 (за исключением цифр, попавших в строки «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы»);
• для статьи «Доходные вложения в матценности» берется разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одних и тех же объектов;
• для статьи «Финансовые вложения» во внеоборотных активах выбираются данные о долгосрочных суммах (со сроком погашения более 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59);
• для статьи «Отложенные налоговые активы» берется остаток по счету 09;
• для статьи «Запасы» сумма формируется путем сложения остатков по счетам 10, 11 (оба счета за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97;
• для статьи «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» берется сальдо по счету 19;
• для статьи «Дебиторская задолженность» суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76;
• для статьи «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах выбираются данные о краткосрочных суммах (со сроком погашения менее 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по краткосрочным вложениям (счет 59);
• для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» сумма получается сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57;
• для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» данные берутся как сальдо по счету 80;

• для статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» берется остаток по счету 81;
• для статьи «Переоценка внеоборотных активов» выбираются данные об остатках на счете 83, относящиеся к ОС и НМА.
• для статьи «Добавочный капитал (без переоценки)» данные формируются как остатки на счете 83 за вычетом данных, относящихся ОС и НМА;
• для статьи «Резервный капитал» берется остаток по счету 82;
• для статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в годовой бухгалтерский баланс попадает сальдо по счету 84, а при составлении промежуточной отчетности складываются два остатка: по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года), при этом сумма может формироваться как путем сложения, так и путем вычитания;
• для статьи «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 67 выбирается долгосрочная (с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев) задолженность по кредитам и займам, при этом проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в составе краткосрочной кредиторской задолженности;
• для статьи «Отложенные налоговые обязательства» берется сальдо по счету 77;
• для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по долгосрочным резервам, срок использования которых превышает 12 месяцев;
• для статьи «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счету 66, проценты по долгосрочным заемным средствам, учтенные в остатках на счете 67, и та задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67), которая на момент составления отчета стала краткосрочной (до ее погашения осталось менее 12 месяцев);
• для статьи «Кредиторская задолженность» суммируются кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
• для статьи «Доходы будущих периодов» складываются остатки по счетам 86 и 98;
• для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по краткосрочным резервам, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.

Для заполнения объединенных статей сокращенного баланса используются остатки по следующим счетам:

• для статьи «Материальные внеоборотные активы» определяется сумма остатков по счетам 01 и 03 за вычетом сальдо по счету 02, которая затем складывается с остатками по счетам 07 и 08, относящимися в внеоборотным активам;
• для статьи «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» разница остатков по счетам 04 и 05 суммируется с данными о долгосрочных суммах на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), уменьшенными на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59), с остатком по счету 09 и с данными о незавершенных вложениях в НМА и НИОКР, отраженными на счете 08;
• для статьи «Финансовые и другие оборотные активы» объединяются данные по счетам 19, 55 (за вычетом долгосрочных депозитов), 58 (по краткосрочным вложениям) с уменьшением на сумму относящихся к ним резервов (счет 59), 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом сумм долгосрочных займов), 75, 76;
• для статьи «Капитал и резервы» определяется общая сумма остатков по счетам 80, 81, 82, 83, 84;
• для статьи «Другие долгосрочные обязательства» объединяются остатки по счетам 77 и 96 (в отношении резервов со сроком использования более 12 месяцев);
• для статьи «Другие краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счетам 86, 96 (в отношении краткосрочных резервов) и 98.

Статьи «Запасы», «Денежные средства и денежные эквиваленты», «Долгосрочные заемные средства», «Краткосрочные заемные средства», «Кредиторская задолженность» заполняются по данным тех же счетов, что и аналогичные статьи в полной форме баланса.

Об особенностях заполнения отдельных строк бухгалтерского баланса читайте также в статье «Составляем бухгалтерский баланс».

Бухгалтерский баланс: пример заполнения по общей форме

Пример бухгалтерского баланса, заполненный специалистами, интересует многих бухгалтеров, как начинающих, так и опытных, особенно если возникает сложная ситуация.

Примеры бухгалтерского баланса с внесенными показателями можно увидеть на сайтах практически всех справочно-правовых систем. Кроме того, примером бухгалтерского баланса может служить бланк, заполняемый в автоматическом режиме бухгалтерской программой. Однако заполненный таким образом бланк формы 1 – Бухгалтерский баланс за 2022 год требует проведения его проверки. Чтобы провести такую проверку и грамотно сделать настройку его заполнения в программе, необходимо понимание всего механизма формирования бухгалтерского баланса.

Рассмотрим, как составить баланс бухгалтерский на примере, по учетным данным, финансовый результат по которым сформирован после проведения необходимых регламентных операций и реформации баланса.

Предположим, что речь идет об организации, занимающейся производством и оптовой торговлей. Особенности ее учетных данных обусловлены тем, что она:

• имеет ОС и НМА;
• осуществляет капвложения;
• имеет финансовые вложения;
• создает резервы под обесценение ТМЦ и финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам;
• формирует резерв на выплату отпусков;
• берет кредиты в банках;
• возмещает НДС;
• получает возмещение расходов на оплату больничных листов от ФСС;
• применяет ПБУ 18/02;
• имеет прибыль за прошлые годы;
• имеет убыток по итогам работы за текущий год.

Отобразим ее учетные данные по состоянию на отчетную дату в виде таблицы с разбивкой по счетам бухучета применительно к действующей редакции плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Таблица будет содержать развернутые данные по дебетовым и кредитовым остаткам, которые для простоты изложения не разбиваются по субконто и округлены до тысяч рублей без десятичных знаков.

Номер счета бухгалтерского учета	Дебетовый остаток	Кредитовый остаток	Примечание
01	5 274	–	Основные средства
02	–	1 017	Амортизация ОС
04	305	–	Нематериальные активы
05	–	57	Амортизация НМА
08	924	–	Капитальные вложения
09	102	–	Отложенные налоговые активы
10	1 014	–	Материальные запасы
14	–	101	Резерв под обесценение материальных запасов
19	219	–	НДС по приобретенным ценностям
20	1 714	–	Незавершенное производство
41	2 011	–	Товары
44	415	–	Расходы на продажу
51	543	–	Денежные средства на расчетных счетах
55	100	–	Специальные счета. 100 – долгосрочный депозит
58	314	–	Финансовые вложения. Из них 107 – долгосрочные, 207 – краткосрочные
59	–	62	Резервы под обесценение финансовых вложений. Из них 20 – по долгосрочным, 42 – по краткосрочным
60	907	10 103	По кредиту – задолженность перед поставщиками, по дебету – авансы, перечисленные им
62	9 125	642	По дебету – задолженность покупателей, по кредиту – авансы, полученные от них
63	–	1 115	Резерв по сомнительной дебиторской задолженности
66	18	2 019	Краткосрочные кредиты с процентами по ним. По дебету 18 – переплата по процентам
67	–	3 004	Долгосрочные кредиты с процентами по ним. Из них 2 342 – с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев, 505 – с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев, 157 – проценты по всем долгосрочным кредитам
68	516	1 327	Расчеты с бюджетом. По дебету – переплата по налогам и сумма НДС к возмещению, по кредиту – задолженность перед бюджетом
69	54	219	Расчеты по страховым взносам. По дебету – переплата по ним и сумма возмещения из ФСС, по кредиту – задолженность по взносам
70	–	1 095	Расчеты с персоналом по оплате труда. Задолженность перед сотрудниками
71	98	355	Расчеты с подотчетными лицами. По дебету – суммы, выданные под отчет, по кредиту – задолженность перед подотчетными лицами по авансовым отчетам
73	150	–	Расчеты с персоналом по прочим операциям. 150 – краткосрочный заем, выданный сотруднику
76	129	1 438	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. По дебету – проценты по выданным займам и НДС с авансов полученных, по кредиту – задолженность по претензиям покупателей и депонированная заработная плата
77	–	96	Отложенные налоговые обязательства
80	–	100	Уставный капитал
82	–	2	Резервный капитал
84	–	239	Нераспределенная прибыль
96	–	972	Резервы предстоящих расходов. 972 – резерв на оплату отпусков со сроком использования менее 12 месяцев
97	31	–	Расходы будущих периодов
Итого:	23 963	23 963

Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный как пример образца 2022 года, будет выглядеть так.

Разделы бухгалтерского баланса	Сумма на отчетную дату	Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	248	04 – 05
Основные средства	5 181	01 – 02 + 08
Финансовые вложения	187	55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные)
Отложенные налоговые активы	102	09
Итого по разделу I	5 718
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	5 084	10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97
Налог на добавленную стоимость	219	19
Дебиторская задолженность	9 732	60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 76
Финансовые вложения	315	58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 73
Денежные средства и денежные эквиваленты	543	51
Итого по разделу II	15 893
БАЛАНС	21 611
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	100	80
Резервный капитал	2	82
Нераспределенная прибыль	239	84
Итого по разделу III	341
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	2 342	67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев)
Отложенные налоговые обязательства	96	77
Итого по разделу IV	2 438
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	2 681	66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам)
Кредиторская задолженность	15 179	60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76
Оценочные обязательства	972	96
Итого по разделу V	18 832
БАЛАНС	21 611

Правильность заполнения бухгалтерского баланса форма 1 на бланке 2022 года может быть проверена арифметически. Можно это сделать двумя путями: от общего итога дебетовых остатков и от общего итога кредитовых остатков.

При проверке первым способом из общей суммы дебетовых остатков по счетам бухгалтерского учета надо вычесть значения, относящиеся к регулирующим статьям (амортизация, резервы под обесценение), т. е. кредитовые остатки по счетам 02, 05, 14, 59, 63. Результат должен быть равен итогу актива баланса.

Проверяем: 23 963 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 = 21 611.

Аналогичная формула применяется при проверке вторым способом: из общей суммы кредитовых остатков по счетам бухгалтерского учета вычитаются значения регулирующих статей (кредитовые остатки по тем же счетам 02, 05, 14, 59, 63). Результат должен быть равен итогу пассива баланса.

Проверяем: 23 963 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 = 21 611.

Если бы вышеприведенные данные бухучета относились к промежуточной отчетности, то единственным их отличием было бы присутствие данных на счете 99 (из-за отсутствия выполняемой только при закрытии года реформации баланса). В нашем примере баланса бухгалтерского до реформациина счете 99 имелся убыток величиной 70 000 руб. (т. е. дебетовое сальдо), а по счету 84 числилась прибыль прошлых лет в сумме 309 000 руб., еще не уменьшенная на убыток отчетного года. При этом сумма в бухгалтерском балансе арифметически осталась бы такой же, но данные по строке «Нераспределенная прибыль» брались бы как разница между цифрами, отраженными на счетах 84 и 99. Общие суммы дебетовых и кредитовых остатков в этом случае были бы больше на величину убытка, а в проверочных формулах сумму убытка пришлось бы дополнительно вычитать из них.

Бухгалтерский баланс форма 1 на бланке образца 2022 года, заполненный автоматически в бухгалтерской программе, необходимо проверить. Для этого его цифры сверяются с данными, полученными из сводной оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухучета, сформированной на отчетную дату. Для выборки данных по аналитике имущества, финансовых вложений, кредитов, добавочного капитала, резервов используются оборотно-сальдовые ведомости по соответствующим счетам учета. Наибольшую трудность представляет проверка правильности формирования развернутых остатков по счетам учета расчетов с контрагентами. Здесь придется просуммировать как сальдо по отдельным счетам, так и задолженность конкретных контрагентов.

Скачать бланк баланса полной формы

Срок сдачи бухгалтерской отчетности, включая баланс, установлен на 31 марта года, следующего за отчетным.

Какая ответственность установлена за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности и нарушение правил ведения бухучета, узнайте в Путеводителе по налогам КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный доступ.

Бухбаланс: пример заполнения по упрощенной форме

Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный на примере образца 2022 года по упрощенной форме, окажется следующим.

Строки бухгалтерского баланса	Сумма на отчетную дату	Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков
АКТИВ
Материальные внеоборотные активы	5 181	01 – 02 + 08
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы	537	04 – 05 + 09 + 55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные)
Запасы	5 084	10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97
Денежные средства и денежные эквиваленты	543	51
Финансовые и другие оборотные активы	10 266	19 + 58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 73 + 76
БАЛАНС	21 611
ПАССИВ
Капитал и резервы	341	80 + 82 + 84
Долгосрочные заемные средства	2 342	67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев)
Другие долгосрочные обязательства	96	77
Краткосрочные заемные средства	2 681	66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам)
Кредиторская задолженность	15 179	60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76
Другие краткосрочные обязательства	972	96
БАЛАНС	21 611

В сокращенной форме бухгалтерского баланса – бланк 2022 скачать бесплатно можно будет по ссылке ниже – в объединенных строках должен быть проставлен код того показателя, который составляет большую часть суммы в этом показателе.

Скачать бланк баланса упрощенной формы

Если ранее баланс организации представлялся в ИФНС в полном виде, а затем было принято решение о формировании его в сокращенной форме, то данные за предшествующие годы должны быть трансформированы в упрощенную форму с сохранением их исходных значений и с соблюдением правил отражения в упрощенной отчетности.

Баланс, составляемый по утвержденной приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н форме, должен содержать помимо отчетных данных данные на конец двух предшествующих лет. Данные предшествующих лет должны совпадать с цифрами официальной отчетности за эти годы.

Перед тем как заполнить в бухгалтерском балансе текстовый раздел, расположенный над основной таблицей баланса, рекомендуем обратить внимание на 3 вещи:

• вид экономической деятельности указывается по виду деятельности, принесшему в отчетном периоде наибольший объем выручки;
• коды, относящиеся к организации, берутся из свидетельства о постановке на налоговый учет, письма органа госстатистики о кодах и справочников соответствующих кодов.

О том, как сделать бухгалтерский баланс упрощенцу, читайте в статье «Составляем бухгалтерский баланс при УСН».

Итоги

Составление бухгалтерского баланса подчиняется ряду правил, установленных как для всей бухотчетности в целом, так и конкретно для баланса. Обязательный для сдачи в ИФНС баланс создается на бланке установленной формы. При этом некоторые организации имеют право на его составление по упрощенной форме.

Приказом Минсельхоза России от 29.03.2016 N 118 утверждены формы отчетности за 1 квартал 2016 года.

См. данную форму в MS-Excel.

Подача бухгалтерской отчетности в налоговый орган никак не увязывается с представлением туда же налоговой отчетности, в том числе по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Для ее представления предусмотрены отдельные сроки и ответственность за их нарушение.

Составлять и представлять годовую бухгалтерскую отчетность за 2015 год в налоговые органы и статистику обязаны все организации независимо от применяемого режима налогообложения, в т. ч. и организации, применяющие УСН. Организации – субъекты малого предпринимательства могут формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе в случае, если они не являются микрофинансовыми или их бухгалтерская (финансовая) отчетность не подлежит обязательному аудиту согласно пп.пп. 1, 4 ч. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ.

В то же время малые предприятия вправе формировать бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке (п. 6 приказа № 66н). Соответствующее решение каждая организация должна принять самостоятельно. При этом в обязательном порядке субъекты малого предпринимательства обязаны подготовить и представить в налоговый орган и орган статистики две основные формы годовой бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Что касается объема информации, представляемой в бухгалтерском балансе и в отчете о финансовых результатах субъектами малого предпринимательства, то все показатели могут быть укрупнены по группам статей, без их детализации (пп. «а» п. 6 приказа № 66н).

Конечно, каждая организация малого предпринимательства может принять решение о включении в состав годовой отчетности еще и отчета об изменении капитала, и отчета о движении денежных средств или иных приложений. В этом случае она также вправе привести в них только наиболее важную информацию, которая необходима для оценки финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (пп. «б» п. 6 приказа № 66н).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Перечень упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составления упрощенной бухгалтерской отчетности приведен в информации Минфина России № ПЗ-3/2015 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности».

Обращаем также внимание, что при формировании организацией бухгалтерской отчетности с применением упрощенных способов отчетность должна давать достоверное и полное представление не только о финансовом состоянии и финансовых результатах деятельности организации, но и об изменениях в ее деятельности за последние три года (п. 6 ПБУ 4/99).

Какие данные понадобятся бухгалтеру для формирования бухгалтерской отчетности?

Поскольку бухгалтерский баланс по упрощенной форме так же, как и обычный, состоит из активов и пассивов, рассмотрим их составляющие.

Актив баланса

Первая строка упрощенного баланса – «Материальные внеоборотные активы». Несмотря на немного непривычное название, составляющие этой строки знакомы каждому бухгалтеру. Прежде всего, это основные средства. Отражать в балансе их нужно по остаточной стоимости, т. е. за минусом амортизации, начисленной по правилам бухучета. В случае если объект учета не амортизируется, например земельный участок, то отражается его первоначальная стоимость. В этой же строке, в случае наличия, может быть также незавершенное строительство и т. п. Как видим, чтобы заполнить эту строку баланса, нужно сложить стоимостные показатели этих объектов учета, взятых из регистров бухгалтерского учета (дебет счетов 01, 03, 08 за минусом кредита счета 02), естественно, за соответствующий период.

В бухгалтерском учете организации практически могут быть в наличии и другие внеоборотные активы, но не имеющие материальной формы. Это, прежде всего, нематериальные активы (например, лицензии, сайт компании, исключительные права и др. подобные активы). В организации могут быть также незавершенные вложения в нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, среди которых могут быть и займы, предоставленные на срок более одного года. В каждой организации имеется также и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем год после отчетной даты. Аналогично суммируется остаточная стоимость этих объектов учета, взятых из соответствующих регистров бухгалтерского учета (по дебету счетов 04, /за минусом кредита счета 05/, 08, 55, 58, 59, 60, 62, 63, 71, 73, 75, 76) за определенный период времени. Эта величина должна быть показана во второй строке актива баланса, которая именуется «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».

Подсчитав стоимость имущества длительного пользования и заполнив две первые строки баланса, можно приступить к отражению в активе баланса стоимости имущества, которое приносит доход организации в течение года. Эти объекты учета именуются оборотными активами, поскольку они обновляются, как правило, в течение года, поэтому и получили название оборотные.

В активе баланса на оборотные активы отведено 3 строки.

Первая – «Запасы», куда входят сырье и материалы, имеющиеся в наличии. В производственных компаниях зачастую имеется еще и незавершенное производство, и остатки на складах готовой продукции. А в торговых организациях по этой строке отражаются остатки товаров, предназначенные для продажи. В этой строке находят свое место и отгруженные покупателям товары и(или) готовая продукция, но с отсрочкой передачи права собственности по условиям договора. Эти стоимостные показатели формируются на основе регистров бухгалтерского учета, открытых по счетам: 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97.

Вторая – «Денежные средства и денежные эквиваленты». В эту статью попадут дебетовые остатки, взятые из регистров бухгалтерского учета по счетам учета денежных средств. В частности, 50, 51, 52, 55, 57, 58.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Денежные эквиваленты – это краткосрочные финансовые вложения, которые определяются организацией в своей учетной политике (например, депозиты до востребования на срок не более трех месяцев). Порой организации приобретают либо принимают в оплату высоколиквидные беспроцентные простые банковские векселя по номинальной стоимости и используют их исключительно для расчетов с контрагентами. Такие денежные эквиваленты обычно учитываются на отдельном субсчете, открытом к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», ибо эти величины не являются финансовыми вложениями. Если организация относит финансовые вложения к денежным эквивалентам, то на балансовых счетах 58 и 55 целесообразно выделить отдельные субсчета.

Третья – «Финансовые и другие оборотные активы». Здесь может быть отражено все прочее имущество организации, которое числится на балансе и не нашло отражения по предыдущим статьям. Здесь, например, отражают «входной» НДС, учитываемый на счетах бухучета отдельно от стоимости приобретенных товаров, и краткосрочную дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В этой строке следует также отразить и краткосрочные финансовые вложения в случае их наличия. Все стоимостные показатели – дебетовые остатки по счетам: 19, 55, 58, 59, 63, 73, 76 соответствующих регистров бухгалтерского учета.

Пассив баланса

Первая укрупненная строка – «капитал и резервы». Она включает в себя несколько показателей. Непременно в нее нужно записать величину уставного капитала организации.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Даже если уставный капитал оплачен учредителями частично, показывать его нужно в полном размере согласно уставу организации.

Другой важный показатель – нераспределенная прибыль или непокрытый убыток (убыток уменьшает итоговую сумму строки). При этом если итог получился отрицательный, то вместо минуса показатель берется в круглые скобки. Эти показатели берутся из соответствующих регистров бухгалтерского учета, открытых по счетам: 80, 81, 82, 83, 84). Возможно, здесь найдут отражение и добавочный капитал, и резервы (в случае их создания), и доли, выкупленные у учредителей.

Далее в следующих строках пассива баланса необходимо показать задолженность организации перед кредиторами. При этом сворачивать дебиторскую и кредиторскую задолженности путем отражения итогового сальдо недопустимо!

Далее в пассиве, как и в активе упрощенного баланса организации, все суммы задолженностей необходимо разделить на краткосрочные и долгосрочные, в зависимости от сроков их погашения относительно отчетной даты.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

По краткосрочным обязательствам срок погашения в пределах 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные – долгосрочные.

При этом разделить обязательства только на эти две группы недостаточно. Предусмотрено еще и деление внутри каждой из них.

Так, из всех долгосрочных обязательств нужно выделить, например, долгосрочную задолженность по кредитам и займам, поскольку для этого показателя предусмотрена своя строка «Долгосрочные заемные средства».

Краткосрочные же обязательства следует разделить еще и на подгруппы:

• задолженность по кредитам и займам;
• прочая кредиторская задолженность;
• прочие обязательства.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Каждую подгруппу необходимо показать по соответствующей строке формы упрощенного баланса.

Все стоимостные показатели пассива баланса также следует взять из соответствующих регистров бухгалтерского учета.

Пример.

(Все стоимостные показатели и коды в «шапках» отчетов – условные).

ООО «Стандарт», зарегистрированное в 2015 году, занимается изготовлением и реализацией стройматериалов. Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и ведет бухгалтерский учет в полном объеме.

По итогам 2015 года на балансовых счетах, открытых в соответствующих регистрах бухгалтерского учета, были получены следующие стоимостные показатели:

Д01 – 1 200 000 руб. (Основные средства, первоначальная стоимость);

К02 – 40 080 руб. (Амортизация основных средств, используемых организацией в своей производственной деятельности);

Д04 – 200 000 руб. (Нематериальный актив по его первоначальной стоимости (товарный знак));

К05 – 6680 руб. (Амортизация нематериального актива);

Д10 – 34 000 руб. (Остаток производственных материалов на складе);

Д19 – 12 000 руб. (НДС «входящий» по приобретенным ТМЦ. Организация учитывает его обособленно согласно принятой учетной политике);

Д43 – 180 000 руб. (Остаток на складе готовой продукции собственного изготовления);

Д50 – 30 000 руб. (Остаток денежных средств в кассе организации);

Д51 – 500 000 руб. (Остаток денежных средств на расчетных счетах организации);

Д58 – 300 000 руб. (Предоставленные займы);

К60 – 300 000 руб. (Кредиторская задолженность, долгосрочная);

К62 – 1 011 240 руб. (Авансы, полученные от покупателей);

К69 – 178 000 руб. (Текущая задолженность во внебюджетные фонды);

К70 – 500 000 руб. (Текущая задолженность перед работниками организации);

К80 – 100 000 руб. (Уставный капитал организации в соответствии с уставом);

К82 – 20 000 руб. (Резервный капитал, образованный согласно учетной политике);

К84 – 300 000 руб. (Нераспределенная прибыль отчетного года).

Ввиду того, что фирма зарегистрирована в 2015 году, вместо показателей за 2014 и 2013 годы в форме бухгалтерского баланса проставляются прочерки.

 

Скачать: Форма баланса

Отчет о финансовых результатах

Скажем сразу, что по сравнению с общей формой отчета упрощенная форма так же, как и упрощенный бухгалтерский баланс, содержит укрупненные показатели. Данные же приводятся как за текущий, так и за предшествующий год. Коды по строкам, как и в бухгалтерском балансе, организации указывают в самостоятельно добавленной графе по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 приказа № 66н).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Коды для заполнения отчета о финансовых результатах содержатся в приложении № 4 к приказу № 66н.

Какие показатели отражаются в отчете о финансовых результатах?

Итак, первый показатель, как обычно, – выручка от реализации товаров (работ, услуг).

Далее строка «Расходы по обычной деятельности». По этой строке находят отражение сразу три показателя: себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

Следующие строки – «Проценты к уплате», «Прочие доходы», «Прочие расходы».

Предпоследний показатель – «Налоги на прибыль (доходы)». «Упрощенцы» здесь указывают налог, уплачиваемый при УСН.

Ну и последний показатель, ради которого заполняется эта форма, – «Чистая прибыль (убыток)». Чтобы рассчитать этот показатель, нужно просуммировать все предыдущие строки, а те, которые содержат отрицательные показатели, – вычесть.

Пример.

В продолжение практического примера, представленного выше, ООО «Стандарт» в текущем 2015 году получило в бухгалтерском учете стоимостные показатели, представленные ниже, которые взяты из соответствующих оборотных ведомостей, сформированных за 2015 год.

Так, выручка от реализации продукции составила: 854 820 руб. (Д62 К90).

Себестоимость продаж (готовой продукции) составила: 372 000 руб. (Д90 К43).

Коммерческие расходы составили: 86 000 руб. (Д90 К44).

Управленческие (общехозяйственные) расходы составили: 44 000 руб.

Единый налог, начисленный по УСН, составил: 51 600 руб. Величина налога рассчитана по данным налогового учета.

Так как фирма зарегистрирована в текущем году, вместо показателей за прошлый год проставляются прочерки.

Скачать: Отчет о финансовых результатах