Как составить декларацию 3 ндфл ип на усн

Все физические лица, в том числе ИП, — плательщики НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Обязанность платить налоги с доходов от бизнеса есть и у специалистов частной практики: адвокатов, нотариусов и других лиц.

При этом ИП может получить освобождение от уплаты НДФЛ, если перейдет на специальный налоговый режим — УСН, АУСН, ЕСХН, Патент, НПД. Если такого освобождения нет, предпринимателю придется ежегодно подавать 3-НДФЛ в налоговую.

ИП представляет 3-НДФЛ, если он:

• применял основную систему налогообложения (даже при отсутствии деятельности и доходов);
• применял спецрежим, но утратил такое право;
• применял налоговый спецрежим, но получил доход от продажи имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, например, земельного участка и дома.

Декларация подается даже при убытках от предпринимательской деятельности. Убытки можно зачесть в следующих годах.

Декларация подается по итогам отчетного года в налоговую инспекцию по месту прописки предпринимателя (п. 5 ст. 227 НК РФ). 

Срок представления декларации — 30 апреля года, следующего за отчетным. За 2022 год 3-НДФЛ можно сдать до 2 мая 2023 года включительно, так как 30 апреля выпадает на воскресенье.

Если ИП прекратит деятельность до конца года, 3-НДФЛ нужно будет представить в налоговую в течение пяти рабочих дней со дня исключения предпринимателя из ЕГРИП (Письмо ФНС от 13.01.2016 № БС-4-11/114@). При этом в отчете отражаются сведения за период с начала года до дня исключения предпринимателя из реестра.

Подать декларацию в ФНС можно на бумажном носителе лично или по почте и в электронном виде:

• через личный кабинет налогоплательщика физлица;
• через оператора отчетности, например Экстерн. 

Если среднесписочная численность работников в прошедшем году превысила 100 человек, то отчитываться в электронном виде ИП обязан, бумажная форма ему недоступна.

Чтобы заполнить 3-НДФЛ в Экстерне, перейдите во вкладку «ФНС», в разделе «Отчеты» выберите «Создать новый» и введите название декларации в строку поиска.

К форме 3-НДФЛ в Экстерне подключены справочники кодов, которые помогают заполнять отчетность, автоматический расчет результирующих строк и проверка показателей перед отправкой. Если сервис найдет ошибку, он предупредит о ней и подскажет, что нужно исправить.

В Экстерне бухгалтер может отправить 3-НДФЛ за ИП, сотрудников и сторонних физлиц:

• 3-НДФЛ за ИП. В реквизитах формы обычно указывается код категории налогоплательщика — физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя.
• 3-НДФЛ за сотрудников и посторонних лиц. Чтобы сдать отчет, нужно завести это физлицо как отдельную дочернюю организацию. При стандартном сценарии необходима нотариально заверенная доверенность от сотрудника, которая предоставляется в инспекцию. Но можно обойтись без доверенности, если есть КЭП на этого сотрудника и у абонента включена возможность выбора сертификата.

Декларация утверждена Приказом ФНС от 15.10.2021 №ЕД-7-11/903@ (в редакции Приказа ФНС 29.09.2022 №ЕД-7-11/880@). Обновленные форма, формат и порядок заполнения действуют с января 2023 года при отчете о доходах за 2022 год. 

ИП в декларации 3-НДФЛ отражают:

• доходы от бизнеса (при применении ОСНО);
• расходы на бизнес — профессиональные вычеты;
• доходы от продажи имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, и расходы на приобретение такого имущества;
• вычеты на платные образовательные услуги, лечение, фитнес, стандартные вычеты и пр.
• начисленный и подлежащий уплате НДФЛ.

Вычеты уменьшают сумму НДФЛ к уплате, а иногда и освобождают от него полностью.

Декларацию предприниматель заполняет в следующем порядке: приложение 3 к разделу 2 → раздел 2 → раздел 1 → титульный лист. Количество страниц в декларации и количество листов с копиями подтверждающих документов на титульном листе заполняются в последнюю очередь. 

Оставшиеся приложения не связаны с предпринимательской деятельностью и заполняются в случае необходимости. В таблице мы детально разобрали состав декларации и ситуации, в которых нужно сдать то или иное приложение.

Предлагаем на примере разобрать заполнение декларации 3-НДФЛ предпринимателем на общей системе налогообложения.

По итогам года ИП Иванов получил доход 1,8 млн рублей. При этом у него есть документально подтвержденные расходы на сумму 949 000 рублей, в том числе:

• Материалы — 107 000 рублей;
• Фонд оплаты труда — 600 000 рублей;
• Прочие расходы (страховые взносы за работников и за себя, аренда, услуги банка, услуги ЭДО и ТКС, лицензионное ПО и т.д.) — 242 000 рублей.

Авансовые платежи по НДФЛ за ИП согласно платежным документам составили 82 973 рубля.

У Иванова два ребенка, поэтому он имеет право в каждом месяце, в котором был доход, получить стандартные вычеты по 1 400 рублей на первого и второго ребенка. Напомним, что детские вычеты применяются до месяца, в котором доход превысит 350 000 рублей (пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ). Превышение лимита произошло в марте 2023 года, то есть стандартные вычеты ИП имеет право применять только в январе и феврале.

Кроме того, Иванов в отчетном году оплатил дополнительное образование детей: 20 650 рублей за первого и 33 300 рублей за второго ребенка. Обучение проходило в организациях с лицензией на образовательную деятельность. Документы по оплате у предпринимателя есть.

Приступим к заполнению декларации 3-НДФЛ с Приложения 3.

Как заполнить приложение 3 декларации 3-НДФЛ

Приложение 3 заполняется в соответствии с разделом IX Приложения 2 к порядку заполнения декларации 3-НДФЛ.

Расчет доходов от предпринимательской деятельности

Если ИП ведет несколько видов деятельности, например, предпринимательскую и нотариальную, то он должен заполнить отдельный экземпляр Приложения 3 на каждый вид деятельности. 

В нашем примере у Иванова один вид деятельности, поэтому и Приложение 3 будет одно. Рассмотрим заполнение построчно:

• Строка 010 — код вида деятельности «01» для предпринимательства. Другие коды приведены в Приложении 4 к Порядку заполнения.
• Строка 030 — доход от вида деятельности из строки 010 — 1 800 000 рублей.
• Строка 040 — документально подтвержденные расходы по виду деятельности из строки 010 — 949 000 рублей. Их распределяют по строкам:
  • 041 — материальные расходы — 107 000 рублей;
  • 042 — амортизация — в нашем случае ставим прочерки, так как у ИП нет амортизируемых объектов;
  • 043 — расходы на выплаты и вознаграждения в пользу физлиц (не только зарплата, но и выплаты по ГПД и самозанятым, если такие привлекались) — 600 000 рублей;
  • 044 — прочие материальные расходы — 242 000 рублей. 
• Строка 050 — доходы по всем видам деятельности — 1 800 000 рублей.
• Строка 060 — профессиональный налоговый вычет — итоговая сумма документально подтвержденных расходов по всем видам деятельности — 949 000 рублей. 
• Строка 070 — сумма уплаченных авансовых платежей в течение 2022 года. — 88 972 рублей.

Пункт 1.4. заполняют только главы КФХ. 

Пункт 1.5. заполняется при самостоятельной корректировке налоговой базы в случае применения в сделках между взаимозависимыми лицами цен, отличных от рыночных (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).

Расчет профессиональных налоговых вычетов

Пункт 2 приложения 3 заполняют ИП, которые в 2022 году не только занимались предпринимательской деятельностью, но также работали по договорам ГПХ. Это нужно, если в 2022 году от источников из РФ, указанных в Приложении 1 к 3-НДФЛ, получен следующий доход:

• по договорам ГПХ;
• в виде авторского вознаграждения. 

Если доход получен за пределами РФ, информация о нем отражается в Приложении 2.

В нашем примере такие доходы у предпринимателя отсутствуют.

Расчет авансовых платежей

Тут ИП приводит расчет авансовых платежей по НДФЛ, которые он перечислял в ФНС в течение 2022 года.

Пункт 3.1 — суммы доходов за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Они указываются нарастающим итогом: 

• в строке 160 доходы за I квартал;
• в строке 161 — за I и II квартал;
• в строке 162 — за I, II и III кварталы.

Пункт 3.2 — суммы учтенных профессиональных вычетов (20% от дохода лили ибо документально подтвержденные расходы) за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Пункт 3.3 — суммы стандартных вычетов нарастающим итогом. 

У нашего Иванова два ребенка, поэтому ему положено два вычета по 1 400 рублей в каждом месяце, но только пока совокупный доход не превысит 350 000 рублей. В условиях указано, что превышение произошло в марте, то есть с марта стандартные вычеты не применяются. 

В строках 180, 181, 182 указываем сумму стандартных вычетов за два месяца: (1 400 + 1 400) × 2 = 5 600 рублей.

Пункт 3.4 — налоговая база для расчета авансового платежа. 

За 1 квартал база рассчитывается по формуле: стр. 190 = стр. 160 — стр. 170 — стр. 180. За полугодие и 9 месяцев формула аналогичная, но берутся соответствующие строки.

Пункт 3.5 — сумма исчисленного аванса по НДФЛ, который ИП должен был перечислить в течение 2022 года. Стандартная ставка налога — 13 %, повышенная с дохода, превышающего 5 млн рублей — 15 %.

В примере годовой доход ИП 1,8 млн рублей, значит, берем стандартную ставку 13 %. Значение в строках рассчитывается по формулам:

• строка 200 — строка 190 × 13 %;
• строка 201 — строка 191 × 13 %;
• строка 202 — строка 192 × 13 %.

Как заполнить Приложение 5 к декларации 3-НДФЛ

Приложение 5 заполняется в соответствии с разделом XI Приложения 2 к порядку заполнения декларации 3-НДФЛ. Оно должно содержать информацию по суммам социальных вычетов: стандартные, на лечение, обучение, инвестиционные и прочие.

В нашем примере у предпринимателя два ребенка младше 18 лет, а также в 2022 году он оплатил образовательные услуги: за одного ребенка 20 650 рублей и за другого 33 300 рублей.

Расчет стандартных налоговых вычетов

В пункте 1 предприниматель должен показать свои стандартные вычеты. 

Иванов имеет право на ежемесячные вычеты в размере 1 400 рублей на каждого ребенка (2 800 рублей на двоих). Он может их получать до месяца, в котором его доход превысит 350 000 рублей. По условиям нашего примера это произойдет в марте, то есть вычет Иванов получит только за январь и февраль в общей сумме: 1 400 × 2 × 2 = 5 600 рублей. 

В Приложении 5 их отразим так:

• Строка 030 — сумма стандартных вычетов на ребенка родителю — 5 600 рублей.
• Строка 080 — общая сумма стандартных вычетов — 5 600 рублей, так как по условиям примера других стандартных вычетов у Иванова нет.

Расчет социальных налоговых вычетов

В пункте 2 указываются социальные налоговые вычеты, на которые не распространяются ограничения, установленные п. 2 ст. 219 НК РФ.

В нашем примере у Иванова есть право на социальный налоговый вычет за оплату образовательных услуг для его детей. Общая стоимость образовательных услуг 53 950 рублей. В пункте 2 вычет будет отражен так:

• строка 100 — сумма, уплаченная за обучение детей — 53 950 рублей;
• строка 120 — общая сумма социальных налоговых вычетов, к которым не применяется ограничение по п. 2 ст. 219 НК РФ, — 53 950 рублей, т.к. других социальных вычетов не имеем.

Кроме вычета на обучение детей, тут указываются расходы на дорогостоящее лечение и доходы, перечисленные как пожертвования.

В строке 190 указываем общую сумму заявленных социальных вычетов: (стр. 120 + стр. 180) – стр 181. В нашем случае — 53 950 рублей.

Общая сумма стандартных и социальных налоговых вычетов

Пункт 4 Приложения 5 содержит общую сумму стандартных и социальных вычетов. В строке 200 указывается сумма строк 080 и 190, в нашем примере — 59 550 рублей.

Инвестиционную деятельность Иванов не ведёт, поэтому в пункте 5 строки 210 — 230 оставляем пустыми.

Как заполнить Раздел 2 декларации 3-НДФЛ

Раздел 2 заполняется в соответствии с разделом VI Приложения 2 к порядку заполнения декларации 3-НДФЛ.

Расчет налоговой базы

В пункте 1 приводится расчет налоговой базы по НДФЛ и его суммы по видам доходов. 

Код вида дохода указывается в строке 001 в соответствии с приложением № 3 к приказу ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@. ИП указывают код «07» — предпринимательская деятельность.

Разберем построчно заполнение данных для расчета налоговой базы:

• Строка 010 — сумма доходов. Она соответствует строке 050 Приложения 3 — 1 800 000 рублей. 
• Строка 020 — доходы, не подлежащие налогообложению. У нас их нет, поэтому строка 020 остается пустой.
• Строка 030 — сумма доходов, подлежащих налогообложению, — разность строк 010 и 020. В нашем случае 1 800 000 рублей.
• Строка 040 — налоговые вычеты — сумма значений строк:
  • Приложение 3 — строки 060 и 150;
  • Приложение 5 — строки 070, 181, 200, 210 и 230;
  • Приложение 6 — строка 160;
  • Приложение 7 — строки 120, 121, 130, 131, 150 и 160;
  • Приложение 8 — строки 060 и 070.

Для нашего примера суммируем профессиональные вычеты (стр. 060 и 150 Приложения 3) и социальные, стандартные вычеты (стр. 200 Приложения 5). В примере 949 000 рублей — профессиональные вычеты, 59 550 рублей — сумма социальных и стандартных вычетов. В строку 040 записываем 1 008 550 рублей.

• Строка 050 — сумма расходов, принимаемых в уменьшение полученных доходов. В нашем примере она остается пустой, так как заполняется только для вида дохода с кодом «03».
• Строка 060 — налоговая база для расчета НДФЛ: стр. 030 – (стр. 040 + стр. 050). В нашем примере запишем 791 450 рублей (1 800 000 — 1 008 550).
• Строки 061 — 063 — расшифровка налоговой базы по ставкам НДФЛ:
  • 061 — ставка 13 % для кодов видов дохода «01» — «16», тут база не должна превышать 5 000 000 рублей. В нашем примере указываем в строке 791 450 рублей.
  • 062 — ставка 15 % для кодов видов дохода «01» — «16», база равна превышению дохода над суммой 5 000 000 рублей. В нашем примере оставляем ее пустой.
  • 063 — сумма иных налоговых баз, заполняется только для видов дохода «17»–«25», она будет равна строке 060.

Расчет суммы НДФЛ

В следующих строках отражаются данные для расчета налога к уплате, доплате или возврату:

• Строка 070 — расчетная сумма налога: стр. 061 × 13 % + стр. 062 × 15 % для кода видов дохода «01»–«016». В нашем случае — 102 889 рублей (791 450 × 13 %).
• Строки 080–130 — данные для расчета НДФЛ к доплате (возврату). По условиям примера строки остаются пустыми.
• Строка 140 — налог, который ИП уплатил по ПСН, если в течение года он утратил право на спецрежим и перешел на ОСНО. Оставляем пустой.
• Строка 150 — НДФЛ к уплате в бюджет. В нашем примере 102 889 рублей.
• Строка 160 — НДФЛ к возврату из бюджета.
• Строка 170 — НДФЛ, возвращенный (зачтенный) в связи с применением упрощенного вычета.

Допускается одновременное заполнение строк 150 и 160. В соответствии с условиями примера строки 160 и 170 оставляем пустыми.

Как заполнить раздел 1 декларации 3-НДФЛ

Раздел 1 заполняется в соответствии с разделом IV Приложения 2 «Порядок заполнения декларации 3-НДФЛ» к Приказу ФНС РФ от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@. Он предназначен для подведения итогов по всем разделам и приложениям декларации.

Предприниматели и главы КФХ заполняют Пункт 2 Раздела 1. Пункт 1 они не трогают, если не было доходов, которые не относятся к предпринимательской деятельности.

Разберем заполнение пункта 2 построчно:

Узнать ОКТМО по ИНН или ОГРН

• Строка 060 — КБК для зачисления НДФЛ. ИП указывает код 182 1 01 02020 01 1000 110.
• Строки 070,090,120,150 — код ОКТМО муниципального образования, в котором состоит на учете предприниматель на момент уплаты налога и авансовых платежей. В нашем примере ОКТМО 01701000001
• Строка 080 — авансовый платеж за первый квартал — 21 372 рубля.
• Строка 100 — авансовый платеж за полугодие — 32 500 рублей.
• Строка 130 — авансовый платеж за 9 месяцев — 35 100 рублей.
• Строка 160 — сумма НДФЛ к доплате по итогам года — 13 917 рублей.

В строках 110, 140, 170 указываются суммы к уменьшению авансового платежа. В нашем примере таких нет, поэтому строки оставляем пустыми.

Если предприниматель уплатил лишний НДФЛ, что выяснилось по итогам года, или у него есть вычет, который перекрывает уплаченные авансы, следует заполнить Приложение к Разделу 1: заявление о возврате НДФЛ.

Как заполнить титульный лист декларации 3-НДФЛ

Титульный лист заполняется в соответствии с разделом III Приложения 2 к порядку заполнения декларации 3-НДФЛ.

На титульном листе указывается ИНН предпринимателя, налоговый период — 34 (год), отчетный год, код ИФНС. Номер корректировки «0», если декларация подана впервые.

Далее идут сведения о налогоплательщике:

• код страны — «643» для России; 
• код категории налогоплательщика — «720» для предпринимателя;
• полные фамилия, имя и отчество при наличии;
• дата рождения.

Далее заполняем данные о документе, удостоверяющем личность: код, серия, номер.

Код статуса налогоплательщика: «1» для резидента РФ и «2» для лиц, не являющихся резидентами.

Теперь нумеруем все заполненные листы по порядку и указываем их количество в специальном поле на титульнике. Предприниматель прикладывает к 3-НДФЛ КУДиР, а также копии документов, подтверждающих право на стандартные и социальные вычеты (свидетельства о рождении детей, договоры с образовательными организациями, лицензии на право образовательной деятельности, документы об оплате). Считаем количество листов прилагаемых документов и указываем на титульном листе.

Заполнение декларации 3-НДФЛ трудоемкий процесс: нужно учесть много данных, проверить актуальность формы, не опоздать со сроками. 

Заполнить отчет поможет Контур.Экстерн. Он предложит справочники кодов, автоматически рассчитает результирующие строки и проверит отчет перед отправкой по контрольным соотношениям.

А еще в сервисе вы найдете разъяснения по заполнению отчетности от экспертов и официальный порядок заполнения, утвержденный ФНС России в Приказе от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ — там все подробно расписано по каждой строке декларации.

В состав декларации ИП в обязательном порядке входят: титульный лист, раздел 1, раздел 2 и Приложение 3 (п. п. 2.1, 2.4 Порядка заполнения декларации по НДФЛ). Последовательность заполнения в этом случае такая: Приложение 3 → раздел 2 → раздел 1 → титульный лист.

Если вы не сдали декларацию 3-НДФЛ в срок, вам грозит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. А за опоздание более чем на 20 рабочих дней могут заблокировать счет в банке.

3-НДФЛ для ИП — форма отчета, позволяющая показать не только поступления и расходы от предпринимательства, но и доходы, а также вычеты, получаемые ИП как обычным физлицом. Особенностям 3-НДФЛ для ИП посвящена наша статья.

Когда предприниматель платит НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ индивидуальный  предприниматель — это физическое лицо, которое ведет предпринимательскую деятельность и зарегистрировано в таком качестве. Таким образом, ИП, как физлицо, признается налогоплательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). На необходимость исчисления указанного налога с доходов, полученных ИП от предпринимательства, указывает и текст подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ.

При применении спецрежимов НДФЛ вместе с НДС и налогом на имущество заменяются одним налогом, отвечающим соответствующему режиму (ЕСХН, УСН, ПСН). Однако это касается только доходов, связанных с предпринимательской деятельностью. Доходы, полученные ИП не от предпринимательства, расцениваются как доходы обычного физлица и облагаются НДФЛ с учетом требований гл. 23 НК РФ (письмо Минфина России от 23.04.2013 № 03-04-05/14057).

Обязанность по представлению ИП декларации о полученных от предпринимательства доходах и произведенных расходах отражена в п. 5 ст. 227 НК РФ. Оформляется такая декларация на бланке, называемом формой 3-НДФЛ. В 2023 году за 2022 год 3-НДФЛ следует оформлять на обновленном бланке, в редакции приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@. Вы можете скачать его бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Бланк 3-НДФЛ за 2022 год

Скачать

Уточненка за предыдущие годы подается по формам, действующим в корректируемых отчетных периодах.

Если вам нужно скорректировать отчетность за 2019 – 2020 годы, то вы можете скачать нужные бланки декларации здесь.

Как сдать 3-НДФЛ для ИП на ОСНО и когда вносятся авансовые платежи по этому налогу

Используя общий режим налогообложения, ИП в отличие от юрлиц, платящих при этом режиме налог на прибыль, в общеустановленном порядке оформляет и представляет декларацию 3-НДФЛ. В декларации 3-НДФЛ для ИП на ОСНО тоже одновременно могут быть отражены доходы, как не связанные с предпринимательской деятельностью, так и полученные в ходе ее ведения.

Сроки уплаты авансовых платежей с 2020 года изменились. Теперь в течение года налогоплательщик, использующий ОСНО по НДФЛ должен вносить авансовые платежи в следующие сроки:

1. до 25 апреля (25.04.2023 в 2023 году) – за 1 квартал 2023 года;
2. до 25 июля (25.07.2023 в 2023 году) – по результатам полугодия 2023 года;
3. не позднее 25 октября (25.10.2023 в 2023 году) – за 9 месяцев 2023 года.

Подробнее об изменениях читайте здесь.

ВАЖНО! С 01.01.2023 налоговые платежи необходимо вносить единым налоговым платежом. В связи с этим изменены сроки уплаты налогов в 2023 году. Впрочем, авансов по НДФЛ ИП эти нововведения не коснулись. Они по-прежнему должны вносить авансы до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.  

Особенности декларации, заполняемой ИП, заключаются в том, что:

• на титульном листе 3-НДФЛ у ИП указывается категория налогоплательщика — 720;
• обязательным к заполнению помимо титульного листа и разделов 1, 2 является приложение 3.

Доходы и расходы ИП в целях исчисления налоговой базы от предпринимательства определяются с учетом положений гл. 25 НК РФ. Обоснованность расходов должна удовлетворять требованиям ст. 252 НК РФ. При этом ИП может воспользоваться предусмотренными гл. 23 НК РФ вычетами: стандартным, социальным, имущественным, профессиональным и инвестиционным.

В какой срок проводится камеральная проверка 3-НДФЛ, поданная ИП? Меняется ли срок проверки в случае подачи уточненки? Как ИП заполнить и подать декларцию 3-НДФЛ? Ответы на эти и другие вопросы можно найти в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и бесплатно изучите авторитетное мнение экспертов.

Согласно ст. 229 НК РФ крайний срок представления декларации 3-НДФЛ — 30 апреля года, наступающего за отчетным. Нарушение этого срока приведет к применению ответственности по ст. 119 НК РФ — штрафу в размере 5–30% от неуплаченной суммы, но не менее 1 000 руб.

За 2022 год подать декларацию следует до 02.05.2023 с учетом переноса с 30.04.2022, которое является воскресеньем.

Если в поданной декларации обнаружена ошибка, отчет можно уточнить. Подробнее об этом – в статье «Особенности уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ».

Нужна ли справка 3-НДФЛ для ИП на УСН или ином спецрежиме

Если индивидуальный предприниматель применяет УСН или иной спецрежим, он освобожден от уплаты НДФЛ, если получает доход от бизнеса. Однако есть обстоятельства, при которых ИП все-таки должен подавать 3-НДФЛ, а именно если:

• в течение налогового периода ИП утратил право на использование в своей деятельности УСН или другого срецрежима, при этом предпринимателю придется отчитываться уже по ОСНО и представлять 3-НДФЛ;
• ИП реализует свое недвижимое или движимое имущество, которое не используется в предпринимательской деятельности;
• ИП получил от организации денежные средства как частное лицо и эта организация не выступает в качестве налогового агента (например, при получении беспроцентного займа экономия на процентах будет доходом).
• он выиграл в лотерею;
• получил иностранную валюту в рамках выплат по деятельности, не связанной с предпринимательством;
• ему выплачены дивиденды.

Если возникли обстоятельства, приведенные в перечне, ИП придется отчитаться в налоговую инспекцию как физлицу и внести соответствующие суммы налога в бюджет до 15 июля.

Уплатить налог за 2022 год следует до 17.07.2023 г. (с учетом переноса с 15.07.2023 – субботы).

Может ли налоговая наказать за непредставление 3-НДФЛ, читайте в материале «Есть ли штраф за несвоевременную сдачу декларации 3-НДФЛ?».

Нулевая декларация 3-НДФЛ при отсутствии деятельности и закрытии ИП

Если налогоплательщик в течение налогового периода (года) не получал доход от предпринимательской деятельности, он все равно должен отчитаться перед ИФНС путем подачи декларации. Как заполнить декларацию 3-НДФЛ для ИП в этом случае? Такой отчет оформляется с нулевыми показателями (письмо Минфина России от 25.12.2007 № 03-02-07/1-507).

При его составлении используется действующая форма бланка декларации 3-НДФЛ. 

Формы декларации 3-НДФЛ для ИП и обычных физлиц идентичны, но заполняются они этими налогоплательщиками по-разному.

Получите бесплатно пробный доступ к КонсультантПлюс и в системе вы найдете примеры заполнения 3-НДФЛ на все случаи жизни, например, для получения вычета при покупке жилья или при его продаже и др.

Обязательны для заполнения и для ИП, и для физлица титульный лист и разделы 1, 2. Именно их надо оформить при подаче нулевой декларации 3-НДФЛ у ИП. Остальные листы заполняются и ИП, и физлицом по мере необходимости.

Отсутствие деятельности логически может перерасти в ликвидацию статуса ИП. В таких обстоятельствах у налогоплательщика тоже отсутствуют данные для заполнения граф декларации. В результате сдается нулевая 3-НДФЛ, причем представить отчет требуется в короткий срок, не превышающий 5 дней со дня регистрации факта прекращения деятельности ИП.

Итоги

ИП, не применяющий какой-либо из спецрежимов, обязан исчислять и уплачивать НДФЛ от доходов, полученных в результате предпринимательства. Декларируются такие доходы ежегодно в специальном отчете (декларации) 3-НДФЛ. Форма 3-НДФЛ у ИП и физлиц одинакова, но заполняют они в ней (помимо обязательных) разные листы.

Вот случаи, когда предприниматель должен сдать 3-НДФЛ:

• Он работает на общей системе налогообложения (ОСНО), тогда декларацию сдает по итогам года: показывает в ней заработанные деньги и расходы. Если бизнес был «на стопе» и доходов нет — составляет нулевую декларацию.
• ИП работал на спецрежимах: УСН или патенте — но в течение года утратил право применять эти режимы из-за превышения лимитов по выручке или наемному персоналу. Тогда он считается плательщиком ОСНО: в случае УСН — с начала квартала, в котором произошло превышение, в случае патента — с начала действия патента. За весь период, когда ИП в году должен применять ОСНО, и сдается форма 3-НДФЛ.
• ИП работал только на патенте и в течение года совершил операцию, которая не соответствует купленному патенту: скажем, предприниматель с патентом на розничную торговлю сделал оптовую поставку. По этой операции придется уплатить налоги в рамках ОСНО и отчитаться по ним формой 3-НДФЛ.
• Предприниматель в качестве физлица продал машину, квартиру или дом. Тогда декларацию 3-НДФЛ надо сдать, даже если ИП планомерно работает на УСН или патенте. А если он работает на ОСНО, то свои личные доходы покажет в декларации рядом с предпринимательскими, но под другими кодами.

Разберем ситуации, когда предприниматели на разных системах налогообложения должны сдать форму.

3-НДФЛ для ИП на УСН

Упрощенцы в общем случае декларацию не сдают. Но ее придется заполнить и отправить:

• если утрачено право работать на УСН и предприниматель слетел на ОСНО;
• если ИП взял займ, по которому возникает материальная выгода (скажем, беспроцентный займ от компании);
• если ИП как физлицо проводил сделки с имуществом, которым владеет менее 3 лет, или у него возникло право на имущественный или социальный вычет как у физлица, и он хочет его получить.

3-НДФЛ для ИП на патенте

Патентщики тоже обычно не сдают декларацию, но оформляют ее в таких случаях:

• при утрате права на патент, когда предприниматель слетел на ОСНО;
• при совмещении патента и ОСНО — тогда декларацию составляют только по доходам от деятельности на общей системе;
• если ИП как физлицо проводил сделки с имуществом, которым владеет менее 3 лет, или у него возникло право на имущественный или социальный вычет как у физлица, и он хочет его получить.

3-НДФЛ для ИП на ОСНО

Все ИП на ОСНО сдают декларацию 3-НДФЛ — это обязательно. При сделках с личным имуществом, не вовлеченным в бизнес, и праве на имущественные или социальные вычеты в декларации просто заполняют дополнительные строки по другим кодам. Сдавать разные 3-НДФЛ по предпринимательской деятельности и доходам/расходам физлица не нужно.

Нулевая 3-НДФЛ для ИП

Если не ведется деятельность, если не получил чистой прибыли или получил убыток, если у него не было операций с личным имуществом и нет права на вычеты, ИП все равно должен сдать декларацию 3-НДФЛ. 

Нулевку оформить легко: заполняется титульный лист и разделы 1-2. При отсутствии деятельности ячейки, в которые вписывают доходы, расходы и другие значения, нужно перечеркнуть.

Правила для расчета подоходного налога от доходов предпринимательской деятельности — те же самые, что и для расчета налога на прибыль для организаций. Они прописаны в гл. 25 НК РФ. Платить налог нужно суммы доходов, уменьшенной на расходы.

Доходы при расчете НДФЛ

В декларацию включают все доходы от предпринимательской деятельности без НДС: выручка от продажи товаров и услуг, сдачи в аренду помещений и техники, проценты по займам и пр. Весь налоговый период ИП заносит доходы в Книгу учета доходов и расходов, а потом вписывают суммы в декларацию.

Не все поступления на расчетный счет ИП считаются доходом. Скажем, возврат излишне уплаченных сумм, возвраты займов не попадают в КУДиР. А есть доходы, которые не проходят через банк, но их тоже включают в базу для расчета налога: например взаимозачеты. Доходы в натуральной форме тоже учитывают. Если заказчик частично или полностью расплатится продукцией или услугами, нужно будет рассчитать доход по рыночным ценам.

Некоторые доходы не облагаются НДФЛ (ст. 217 НК РФ): это пособия и субсидии от государства. Но надо делать различие между ИП и его деятельностью и его операциями как физлица. 

Например, в списке необлагаемых доходов есть деньги от продажи автомобилей или недвижимости, которые находятся в собственности более 3 лет. Это положение распространяется только на физлиц. Если же ИП продаст машину, которую использовал в бизнесе для грузоперевозок или доставки заказов, такой доход придется включить в базу для расчета налога. С другой стороны, ИП может работать по трудовому договору в компании, тогда свой доход от трудовой деятельности он не включает в 3-НДФЛ, потому что подоходный налог уже удержал и уплатил в бюджет работодатель.

ИП на ОСНО считают доходы нарастающим итогом с начала года и применяют кассовый метод учета, так что дата поступления дохода — это день прихода денег на расчетный счет или в кассу. Если доход натуральный, то дата поступления — это дата акта передачи имущества.

Расходы при расчете НДФЛ

Доходы от деятельности ИП может уменьшить на профессиональные налоговые вычеты — то есть все расходы в бизнесе без НДС: на аренду, зарплату, сырье и материалы, другие уплаченные налоги (транспортный, имущественный), взносы за себя и сотрудников. Состав расходов тоже определяют, как и при расчете налога на прибыль организаций.

Для признания расходов нужно выполнить два условия:

• расход должен быть оформлен с помощью первичных документов;
• цель такого расхода — получение дохода в будущем.

Если в течение года у ИП мало расходов или по ним нет документов, к вычету можно просто принять 20 % от суммы всех доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ). Но нельзя одновременно применять вычет по расходам и 20 % вычет — придется выбрать что-то одно.

А еще ИП на общей системе может уменьшить доход на вычеты физлиц — стандартные, имущественные, социальные (ст. 218, 219, 220 НК РФ): например расходы на лечение, собственное образование и обучение детей, покупку недвижимости. Они действуют помимо профессиональных вычетов. Для их применения не требуется заявление, достаточно отразить эти вычеты в декларации.

Декларацию 3-НДФЛ за 2021 год предприниматель должен сдать до 4 мая 2022: стандартный срок сдачи декларации 30 апреля приходится на выходной, значит сдвигается на ближайший рабочий день. Если же ИП прекратил деятельность в течение года, сдать декларацию нужно в течение 5 дней после появления записи в ЕГРИП о снятии с учета (п. 3 ст. 229 НК РФ).

Налог по итогам года уплачивают не позднее 15 июля следующего года (ст. 227 НК РФ). Например, НДФЛ за 2021 год нужно было уплатить до 15 июля 2022.

Но в течение года предприниматель должен рассчитывать и уплачивать авансы по налогу. Это делают по итогу первого квартала, полугодия, 9 месяцев — не позднее 25 числа в месяц после завершения квартала.

Если налог или аванс не перечислить в срок, ФНС начислит пени (ст. 75 НК РФ).

С 2021 года для ИП и физлиц применяется прогрессивная ставка НДФЛ (ст. 225 НК РФ):

• если налоговая база составляет до 5 млн рублей включительно — действует ставка 13 %;
• если налоговая база выше 5 млн рублей — НДФЛ составляет 650 000 рублей + 15 % от суммы превышения.

Пример. ИП Васильев заработал за год 10,4 млн рублей — это доходы за вычетом расходов. Значит в какой-то момент доходы ИП превысили лимит в 5 млн рублей, и налог с этого момента нужно было рассчитывать по повышенной ставке. Напомним, доходы и расходы считают нарастающим итогом.

По таблице видим, что превышение лимита произошло в июле, тогда же ИП начал применять новую ставку для расчета налога. В течение года он должен уплатить авансы, рассчитанные по итогам кварталов, а по итогам года — остаток налога:

• за 1 квартал — 338 000 ₽ до 25 апреля;
• за полугодие — 650 000 — 338 000 = 312 000 ₽ до 25 июля;
• за 9 месяцев — 1 040 000 — 650 000 = 390 000 ₽ до 25 октября;
• за год — 1 460 000 — 1 040 000 = 420 000 ₽ до 15 июля следующего года.

Авансовые платежи по НДФЛ и годовой налог с доходов от бизнеса по-разному уменьшаются на вычеты. Авансовые платежи уменьшаются только на стандартные и профессиональные вычеты. Налог по году можно уменьшить еще и на имущественные и социальные вычеты.

За несдачу декларации в срок на ИП могут наложить штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ). Минимальный штраф — 1 000 ₽, а если предприниматель еще и не уплатил налог, то штраф составит 5 % от суммы неуплаты за каждый день просрочки, но в целом не более 30 %.

Если с декларацией опоздали на 20 рабочих дней и более, ФНС может заблокировать расчетный счет.

Скачайте образец заполнения декларации

Сдают 3-НДФЛ в свою налоговую по прописке. Порядок заполнения полностью приведен в Приказе ФНС от 15 октября 2021 №ЕД-7-11/903@. В большинстве случаев требуется заполнить титульный лист, разделы 1, 2, приложение 3 и расчет к нему.

На бумаге можно отчитаться, только если у ИП не более 100 сотрудников (п. 3 ст. 80 НК РФ). В этом случае декларацию лично приносят в ФНС, МФЦ или отправляют почтой (ценное письмо с описью вложения). 

Форму заполняют в рублях и копейках, а налог показывают в целых рублях, округляя по арифметическим правилам: сумму менее 50 копеек отбрасывают, а сумму 50 и более копеек округляют в большую сторону.

Титульный лист

На титульнике заполняют все обычные для него поля: ИНН, номер корректировки, налоговый период и отчетный год, код вашей инспекции. 

Код страны для гражданина России — 643, а код категории налогоплательщика у ИП — 720.

Раздел 1

Первый раздел посвящен налогу к уплате или возврату, его заполняют на основании раздела 2:

• в п. 1 раздела указывают НДФЛ по доходам от продажи частного имущества или налог к возврату, удержанный работодателем;
• в п. 2 раздела указывают интересующий нас НДФЛ по деятельности ИП.

Раздел заполняют в разрезе ОКТМО и КБК, если кодов несколько — заполняют для каждого свой лист раздела. ОКТМО по деятельности ИП указывают то, к которому предприниматель относится по прописке. 

Раздел 2

Во втором разделе показывают расчет налоговой базы и затем суммы НДФЛ. Его заполняют на основании приложения 3, в разрезе кодов вида доходов. Если у ИП несколько кодов, для каждого берется новый лист раздела. Например, доходы от предпринимательской деятельности проходят по коду 07, а доходы от продажи личного имущества — по коду 18, доходы от операций с ценными бумагами — по коду 03 (для этого вида доходов есть отдельная строка 050 в разделе).

Аккуратно заполняйте сроки. При расчете налоговой базы с деятельности поверьте, чтобы значение в строке 060 было равно сумме строк 061 и 062. При декларировании доходов от продажи имущества строка 060 должна равняться строке 063.

Приложение 3

В Приложении 3 фиксируют все ключевые показатели: доходы от деятельности ИП, профессиональные вычеты, авансы по налогу. Приложение заполняют в разрезе кодов видов деятельности: если их несколько, берут несколько листов. Код предпринимательской деятельности — 01.

Само Приложение 3 заполняется на основании таблицы 6-1 КУДиР:

• в строку 030 Приложения вносят значение «Итого доходов» из таблицы 6-1 КУДиР;
• в строку 041 — «Материальные расходы»;
• в строку 042 — «Суммы амортизации по амортизируемому имуществу»;
• в строку 043 — «Расходы на оплату труда»;
• в строку 044 — «Прочие расходы»;
• в строку 040 — «Итого расходов».

Следите за правильностью заполнения, чтобы у вас приняли декларацию с первого раза. Чтобы упростить работу — заполняйте декларацию в бухгалтерском сервисе, который поможет внести все данные и проверит форму перед отправкой.

3-НДФЛ — налоговая декларация, которую сдают ИП на ОСНО. Также эту декларацию сдают адвокаты, нотариусы и другие граждане, самостоятельно получившие доход в истёкшем году. Стандартная ставка налога — 13%, по ней облагаются все доходы ИП, полученные от предпринимательской деятельности. Расскажем, как происходит сдача 3-НДФЛ ИП в 2022 году.

Скачать бланк 3-НДФЛ для ИП

Кто сдаёт 3-НДФЛ в 2022 году

Декларацию 3-НДФЛ сдают при получении дохода, с которого необходимо уплатить налог, или для возврата части налога, ранее уплаченного в бюджет.
Согласно НК РФ, по итогам года отчитаться по форме 3-НДФЛ должны:

• ИП на ОСНО;
• адвокаты и нотариусы, учредившие частные кабинеты;
• главы фермерских хозяйств;
• налоговые резиденты РФ, получившие в отчётном году доход в других странах, то есть лица, которые фактически проживали на территории России не менее 183 дней в году, но получали средства из иностранных источников за её пределами;
• граждане, получившие доход от сдачи своего имущества в аренду или от выполнения договоров ГПХ (при условии, что заказчик не исполнил обязанность налогового агента). Кроме того, 3-НДФЛ подаётся при продаже имущества.

Декларировать получение доходов при продаже имущества нужно всегда, а платить налог — нет. Это надо сделать только в том случае, если налогоплательщик владел имуществом менее трёх лет.

Что касается объектов недвижимости, то заплатить подоходный налог необходимо при продаже квартиры или дома, если:

• они находились в собственности менее 5 лет, если она приобретена после 1 января 2016 года;
• они находились в собственности менее 3 лет, если имущество куплено до 1 января 2016 года либо получено по наследству, в дар, по договору пожизненного содержания с иждивением, в результате приватизации.

Граждане, которые выиграли в лотерею или на спортивных тотализаторах, тоже уплачивают налог от суммы своего выигрыша. Но в этом случае налоговыми агентами являются организаторы данных акций и розыгрышей, которые выплатили им сумму выигрыша. Если подарок получен в натуральной форме, победитель уплачивает налог с него самостоятельно. В этом случае ему следует заполнить и сдать форму 3-НДФЛ.
3-НДФЛ за 2021 год могут не сдавать те, чей доход от продажи имущества меньше, чем имущественный вычет. При расчёте НДФЛ учитывайте такие вычеты (ч. 2 ст. 220 НК РФ):

• 1 000 000 рублей — имущественный вычет при продаже жилой недвижимости, которой владели менее трёх (для некоторых групп – пяти) лет;
• 250 000 рублей — вычет от продажи иного недвижимого имущества, которым владели меньше минимального срока владения объектом;
• 250 000 рублей — вычет от продажи недвижимости (кроме акций и ценных бумаг), которой владели менее трёх или пяти лет.

ИП на УСН или другом спецрежиме не платит НДФЛ, если получает доход от бизнеса. Но есть исключительные случаи:

• если в течение налогового периода ИП утратил право на использование в своей деятельности УСН или другого спецрежима и перешёл на ОСНО;
• если ИП продаёт своё недвижимое или движимое имущество, которое не используется в предпринимательской деятельности;
• если ИП получил от организации деньги как частное лицо и эта организация не выступает в качестве налогового агента (например, при получении беспроцентного займа экономия на процентах будет доходом);
• если он выиграл в лотерею;
• если ИП получил иностранную валюту в рамках выплат по деятельности, не связанной с предпринимательством;
• если ему выплачены дивиденды.

Если возникли обстоятельства, приведённые в перечне, ИП придётся уплатить подоходный налог и сдать 3-НДФЛ.

3-НДФЛ ИП: срок сдачи в 2022 году

Декларацию сдают до 30 апреля года, следующего за отчётным

Что является доходом ИП на ОСНО для 3-НДФЛ

Заполняя 3-НДФЛ за год, ИП учитывает все доходы за исключением тех, что не облагаются налогом.

Доходом предпринимателя на ОСНО считаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг — на расчётный счёт и в кассу предпринимателя. Доходы могут быть получены в денежной и натуральной форме.
Датой получения дохода в денежной форме считается день поступления денежных средств на расчётный счёт или в кассу предпринимателя, а датой получения дохода в натуральной форме — день передачи товаров, работ, услуг.

На все полученные доходы ИП на ОСНО оформляет документы: накладная или акт, счёт-фактура.

К доходам, которые не облагаются налогом, относятся:

• государственные пособия (за исключением больничного пособия);
• компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством России (федеральным, региональным или местным);
• гранты;
• компенсации расходов, понесённых в рамках договоров ГПХ на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг);
• доходы от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;
• доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или долей в них, а также транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. Освобождение от НДФЛ действует, если такое имущество находилось в собственности предпринимателя в течение минимального срока;
• некоторые виды подарков в денежной и натуральной формах;
• суммы, полученные из бюджета на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);
• единовременная помощь на бытовое обустройство начинающему фермеру, выплаченная за счёт бюджетных средств после 1 января 2012 года.

Если ИП совмещает предпринимательскую деятельность и работу по найму, в декларацию 3-НДФЛ заработная плата не включается.

Что считается расходами ИП на ОСНО

Расходами считаются любые затраты по бизнесу. Это может быть аренда, покупка материалов, оплата коммунальных услуг, услуг связи и прочее. Если у предпринимателя есть сотрудники, можно учитывать расходы по их заработной плате и начисленным страховым взносам. Это выгодно — из доходов минусуются расходы и НДФЛ платится с чистой прибыли.

Если расходов мало или расходные документы не сохранились, можно воспользоваться вычетом по нормативу. Он составляет 20% от всей суммы доходов за календарный год (абз. 5 ст. 221 НК РФ).

Кроме того, предприниматель на ОСНО при расчёте налога может воспользоваться налоговыми вычетами, которые положены физическому лицу — имущественный, стандартный, социальный.

Но некоторые расходы нельзя поставить к вычету. К ним относятся: земельный налог, НДС, безнадёжные долги, налог на имущество, расходы на покупку земельных участков и полисы ОСАГО.

Форма 3-НДФЛ для ИП на ОСНО в 2022 году

Новая форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 15 октября 2021 года № ЕД-7-11/903@. Документ вступил в силу 1 января 2022 года, значит, применять обновлённую форму необходимо с отчёта за 2021 год. Изменения связаны с введением новой ставки для доходов, превышающих 5 млн рублей за год и упрощением порядка получения налоговых вычетов.

Отчёт включает в себя титульный лист и два основных раздела. Первый раздел заполняют все. Второй раздел и 8 приложений к нему заполняются только в том случае, если есть сведения, которые в них следует указывать, в зависимости от статуса налогоплательщика.

Что нового в форме 3-НДФЛ в 2022 году:

• изменились штрихкоды разделов и приложений;
• из титульного листа убрали информацию о дате и органе, выдавшем паспорт, месте рождения налогоплательщика;
• обновлён раздел 2:
• сведения указываются в разрезе видов доходов, а не ставок, как ранее;
• объединены коды видов доходов от источников в РФ и за её пределами (ранее это были две разные таблицы);
• появились новые строки для доходов, облагаемых по разным ставкам;
• обновлены приложения 1 и 2;
• отдельный расчётный лист к приложению 3 «Расчёт авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ» убрали, а сведения из него перенесли в само приложение 3;
• в приложение 5 добавлены строки для инвестиционного вычета;
• приложение 7 дополнили строками для отражения налогового вычета, полученного в упрощённом порядке.

Далее рассмотрим, как заполнить З-НДФЛ ИП за 2021 год.

3-НДФЛ: образец заполнения для ИП

Разберём подробно, как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ для индивидуального предпринимателя.

Титульный лист

Заполнение 3-НДФЛ ИП на ОСНО начинается с титульного листа. В пункте «ИНН» на титульном и всех остальных листах указывают корректный идентификационный номер налогоплательщика. Если отчёт сдаётся впервые, то в графе «Номер корректировки» следует указать «0–», а если сдаётся исправленный документ, то ставится порядковый номер исправления. В графе «Налоговый период (код)» ставится код отчётного периода, для годовой отчётности это код 34. Если декларация сдаётся не за год, то указывают такие значения:

• первый квартал — 21;
• полугодие — 31;
• девять месяцев — 33.

Поле «Отчётный налоговый период» предназначено для указания года, доход за который декларируется. Кроме того, следует правильно заполнить графу «Предоставляется в налоговый орган (код)». В неё вписывается четырёхзначный номер налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на учёте. В этом коде первые две цифры — это номер региона, а последние — код инспекции ФНС.
Затем указывается код категории налогоплательщика. Все используемые значения приведены в приложении № 1 к порядку заполнения отчёта. Вот некоторые из них:

• ИП — 720;
• нотариус — 730;
• адвокат — 740;
• физические лица без статуса ИП — 760;
• фермер — 770.

О себе налогоплательщик сообщает следующие сведения: фамилию, имя, отчество, дату рождения (полную), паспортные данные. Коды для указания вида документа, удостоверяющего личность, приведены в приложении № 2 к порядку заполнения отчётной формы.

Поле «Статус налогоплательщика» предназначено для обозначения резидентства, цифра 1 в нём означает, что налогоплательщик — резидент РФ, а цифра 2 — нерезидент РФ. Также на титульном листе указывают общее число листов в отчёте, ставят подпись и дату его заполнения.

Если отчёт сдаётся через представителя, то указываются его полные данные и прикладывается копия документа, подтверждающего его полномочия. При заполнении этого раздела обратите внимание на указание правильного КБК для уплаты налога и его тип. Указывать ФИО представителя следует на каждой странице.

Остальные листы

Из оставшихся листов налогоплательщик заполняет те, для заполнения которых у него есть данные. Обязательным для всех является только заполнение раздела 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета». В нём приводятся соответствующие данные о сумме НДФЛ или вычета. Здесь же указываются суммы авансов, перечисленных ИП в счёт подоходного налога в течение отчётного года.

В разделе 2 проводится расчёт налоговой базы и суммы налога по видам доходов. Здесь же указывается код вида дохода в 3-НДФЛ: все коды приведены в приложении № 3 к Приказу № ЕД-7-11/903@. Доходы от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики отражаются по коду 07.

Далее заполняется приложение 1 «Доходы от источников в Российской Федерации». В нём предприниматель указывает все источники доходов в России, их реквизиты и суммы, если получил и другое вознаграждение, кроме предпринимательской деятельности.

В аналогичном приложении 2 указывают доходы от источников за пределами РФ, с указанием сумм и полных реквизитов.

Приложение 3 «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики» содержит обобщённую информацию о доходах, полученных от ведения предпринимательской деятельности за отчётный период.

Скачать образец декларации 3-НДФЛ для ИП

Штрафы за несдачу 3-НДФЛ

За неуплату НДФЛ предусмотрен штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц со дня просрочки, в том числе неполный.

За просрочку или несдачу отчёта, если в нём нет суммы НДФЛ к уплате, сумма штрафа фиксированная — 1000 рублей.

Если налог к уплате есть, то штраф составит до 30% от суммы начисленного налога за всё время просрочки.

Предприниматели на ОСНО, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, должны подать декларацию 3-НДФЛ. Эта обязанности есть и у граждан, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, если они продали имущество, получили дорогостоящие подарки и в некоторых других случаях. О правилах заполнения и подачи формы 3-НДФЛ наш сегодняшний материал.

Нормативно-правовая база

Декларацию 3-НДФЛ за 2021 год заполняйте по форме, которая утверждена приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903.

Рекомендуйте сервисы Контура и зарабатывайте, станьте Реферальным партнером крупной IT-компании!

Декларация по налогу на доходы физических лиц (подоходному налогу) 3-НДФЛ за 2020 год утверждена Приказом ФНС России 28.08.2020 № ЕД-7-11/615.

Все доходы физических лиц облагаются в России налогом. Граждане, работающие по найму, получают заработную плату, уменьшенную на его сумму. В этом случае исчислением, удержанием и перечислением в бюджет занимается работодатель, который является налоговым агентом по НДФЛ своих работников.

Контур.Школа Бухгалтера  — онлайн-обучение для специалистов бюджетных и коммерческих организаций с выдачей документов о дополнительном профессиональном образовании.

Но бывает, что доходы физлицом получены самостоятельно. В отношении таких доходов налогового агента нет, поэтому обязанность исчисления и уплаты НДФЛ ложится на самого гражданина. Например, это случаи, когда физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность:

• реализовало принадлежащее ему имущество;
• получило доход от его сдачи в аренду;
• получило доход по иным договорам гражданско-правового характера (если лицо, которое этот доход выплатило, не является налоговым агентом по НДФЛ);
• получило в подарок дорогостоящее имущество не от близкого родственника;
• иным способом самостоятельно получило доход, облагаемый НДФЛ.

Отдельная категория граждан — налоговые резиденты РФ, которые в отчетном году получили доходы за пределами страны. Отметим, что налоговыми резидентами признаются лица, которые прожили в России не менее 183 дней в году, при этом источники их доходов находились за границей.

Контур.Призма — управление рисками по 115-ФЗ, заключайте только безопасные сделки с контрагентами и соблюдайте требования закона.

Во всех этих случаях гражданин (налоговый резидент) должен самостоятельно уплатить налог со своих доходов и отчитаться в ИФНС по форме 3-НДФЛ.

Итак, первая группа лиц, которые подают рассматриваемую форму — это физические лица (не ИП), получившие доход без налогового агента.

Вторая группа — это лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью, а именно:

• индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения;
• адвокаты, нотариусы и некоторые другие лица, занимающиеся частной практикой;
• главы крестьянских фермерских хозяйств.

Назначение декларации 3-НДФЛ заключается в информировании ИФНС о доходах физического лица. Это необходимо, чтобы:

• налоговые органы проконтролировали правильность уплаты им НДФЛ;
• гражданин мог получить налоговый вычет.

Правила подачи

Форма декларации

Форма 3-НДФЛ является многостраничным бланком, который состоит из титульного листа, двух разделов и листов приложений. Причем приложения составляют большую часть декларации. Заполнять их нужно в зависимости от наличия сведений. А вот Титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2 заполнять должны все налогоплательщики.

Заполняем новую форму 3-НДФЛ за 2021 год для подачи в 2022 году так:

• титульный лист — указываем налоговый период и отчетный год, код инспекции, ИНН и сведения о налогоплательщике. Вписываем количество заполненных листов и приложений к 3-НДФЛ за 2021 год. Подписываем отчет и ставим дату заполнения;
• раздел 1 — приводим информацию о подоходном налоге, который нужно оплатить или вернуть из бюджета; приложение к разделу 1 — заполняем заявление на зачет/возврат переплаты по НДФЛ, если по итогам года образовалась такая переплата;
• раздел 2 — рассчитываем налоговую базу и сумму подоходного налога по видам доходов;
• приложение 1 — отражаем доходы от источников в России;
• приложение 2 — указываем доходы от источников за пределами РФ;
• приложение 3 — фиксируем доходы от предпринимательской деятельности, адвокатской и частной практики;
• приложение 4 — рассчитываем сумму не облагаемых НДФЛ доходов;
• приложение 5 — рассчитываем стандартные, социальные и инвестиционные налоговые вычеты;
• приложение 6 — рассчитываем имущественные налоговые вычеты от продажи имущества;
• приложение 7 — рассчитываем имущественные налоговые вычеты по расходам на новое строительство;
• приложение 8 — рассчитываем расходы и вычеты по операциям с ценными бумагами;
• заполняем расчеты — к приложению 1 (расчет доходов от продажи недвижимости), к приложению 5 (расчет социальных и инвестиционных налоговых вычетов).

Сроки отчетности

В общем случае 3-НДФЛ подается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Экономьте время на поиске клиентов. Контур.Компас — удобный поиск целевых клиентов для бизнеса, базы новых клиентов в B2B!

То есть за доходы, полученные физлицом в 2021 году, следует отчитаться до 04.05.2022, т.к. 30 апреля — суббота, а далее следуют майские праздники. Первый рабочий день после их окончания — 4 мая.

Такой срок сдачи 3-НДФЛ действует для:

• индивидуальных предпринимателей, частнопрактикующих лиц;
• иностранных граждан, работающих в РФ по патенту;
• граждан, получивших доходы:

1. 1. • от налоговых агентов, не удержавших налог при выплате;
      • предпринимательской деятельности;
      • сдачи имущества в аренду;
      • продажи имущества, бывшего в собственности до 3 лет, ценных бумаг, долей в уставном капитале;
      • дарения;
      • вознаграждений наследников авторских прав.

Куда и как подать 3-НДФЛ

Форма подается в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика, то есть по месту жительства физического лица. Способы подачи стандартные:

• в территориальный орган ФНС лично;
• через представителя по нотариальной доверенности;
• по почте;
• в электронной форме через сайт ФНС либо при помощи онлайн-сервисов.

Ответственность

Неуплата НДФЛ карается штрафом в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки. Просрочка считается со дня после истечения срока уплаты налога. При этом считаются как полные, так и неполные месяцы.

Если 3-НДФЛ не подана, то штраф зависит от того, присутствует ли в ней налог к уплате или нет:

• если налога нет, последует штраф 1 тыс. рублей;
• если НДФЛ к уплате есть, то штраф составить 30% от суммы налога.

Порядок заполнения 3-НДФЛ

Общие правила

Бланк декларации можно заполнить:

1. Вручную. Необходимо использовать синие или черные чернила. Поля заполняются слева направо с крайней ячейки. Информацию необходимо указывать печатными символами по образцу с сайта Налоговой службы. В пустых ячейках ставятся прочерки. В полностью пустых полях также должны стоять прочерки в каждой ячейке.
2. На компьютере. Текст в полях формы должен быть выровнен по правому краю. Рекомендуемый шрифт — Courier New размером 16-18.

Вне зависимости от способа заполнения, необходимо придерживаться следующих правил:

• если страниц раздела не хватает, нужно использовать дополнительные;
• все суммы, кроме налога, указываются с копейками;
• сумма налога округляется по стандартным правилам (до 50 к. — отбрасывается, 50 к. и более — округляется до рубля);
• если в декларации отражаются доходы, полученные в иностранной валюте, их следует перевести в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения;
• страницы формы следует пронумеровать в специальном поле «Стр.», при этом номер «001» присваивается титульному листу;
• необходимо приложить документы (копии), подтверждающие отраженные в декларации сведения (их также можно перечислить отдельным списком в произвольной форме);
• на титульном листе указывается количество листов декларации и количество дополнительных (подтверждающих) документов.

Заполнение титульного листа

Самая верхняя строка титульного листа, а также всех прочих листов в декларации, предназначается для ИНН. Далее указывается номер страницы. В следующей строке заполняются:

1. Номер корректировки. При сдаче первичной декларации ставится «0», при повторной — порядковый номер корректировки.
2. Налоговый период. Указывается код налогового периода «34», соответствующий году. Коды других периодов: 21 — I квартал, 31 — полугодие, 33 — 9 месяцев.
3. Отчетный период. Указывается соответствующий год — 2022.
4. Представляется в налоговый орган (код), в который подается декларация. Это четырехзначный код, первые две цифры которого соответствуют коду региона, а последние — коду налоговой инспекции.

Далее заполняются сведения о налогоплательщике:

• поле «Код страны» для России ставится код «643»
• поле «Код категории налогоплательщика» является очень важным. Данные для него берутся из приложения 1 к порядку заполнения отчета из упомянутого Приказа ФНС. Мы перечислили эти коды в таблице:

Таблица. Код категории налогоплательщика для 3-НДФЛ

Код	Данные
720	физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя
730	нотариус, занимающийся частной практикой, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой
740	адвокат, учредивший адвокатский кабинет
750	арбитражный управляющий
760	иное физическое лицо, декларирующее доходы в соответствии со статьями 227.1 и 228 Кодекса, а также с целью получения налоговых вычетов в соответствии со статьями 218 — 221 Кодекса или с иной целью
770	физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и являющееся главой крестьянского (фермерского) хозяйства

Далее идет блок информации о налогоплательщике. Необходимо указать:

• фамилию, имя и отчество (при наличии);
• дату рождения в формате XX.XX.XXXX;
• место рождения.

В следующем блоке приводятся реквизиты удостоверяющего личность документа. Прежде всего указывается его код. Для паспорта — код 21, для других документов код нужно взять из приложения №2 к порядку заполнения формы (в Приказе).

Ищете ОФД для своего бизнеса? Получите квартал в подарок. Контур.ОФД — помогает соблюдать закон и контролировать продажи!

Последний в этом блоке параметр — статус налогоплательщика. Как его заполнять, указано в самой форме:

• лицо, являющееся налоговым резидентом России, ставит значение «1»;
• лицо, не являющееся налоговым резидентом — значение «2».

Нижняя часть титульного листа заполняется в случае, если декларация подается представителем налогоплательщика. В соответствующем поле указывается код «2», а далее — информация о представителе:

• имя, фамилия и отчество физического лица;
• полное наименование юридического лица.

Ниже необходимо указать документ, на основании которого действует представитель. Кроме того, копию этого документа нужно приложить к декларации.

Раздел 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета

Раздел 1 состоит из 2 подразделов и заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО и коду бюджетной классификации (КБК) соответственно.

В подразделе 1 указываются суммы налога, которые Вы должны уплатить или получить из бюджета обратно, без учёта авансовых платежей и сумм налога ИП и иных лиц, занимающихся частной практикой.

Подраздел 1 заполняется на основании данных, содержащихся во всех разделах 2 декларации.

В зависимости от конечного результата расчётов заполнение строк 020-050 раздела 1 будет различаться:

Строка	Результат расчётов
Уплата (доплата) налога	Возврат налога из бюджета	Налог отсутствует
020	КБК доходов, налог по которым подлежит уплате (доплате) в бюджет	КБК доходов, налог по которым возвращается из бюджета	КБК доходов, по которым не требуется ни уплата (доплата), ни возврат налога
030	ОКТМО по месту жительства или учёта, на чьей территории Вы платите налог	ОКТМО по месту жительства или учёта, на чьей территории Вы уплатили налог, излишек которого возвращается из бюджета	ОКТМО по месту жительства (месту учёта) физлица
040	Итоговая сумма налога	0	0
050	0	Итоговая сумма возврата	0

Если налог удерживался налоговым агентом, то код по ОКТМО заполняется по справке о доходах физического лица:

Строка	Данные
060	КБК, по которому должна быть зачислена сумма налога либо авансового платежа
070	код по ОКТМО по Вашему месту жительства или учёта
080	данные авансовых платежей, исчисленных к уплате или к уменьшению за налоговый период (за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев)
090	код по ОКТМО по Вашему месту жительства или учёта
100	данные авансовых платежей, исчисленных к уплате или к уменьшению за налоговый период (за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев)
110	данные авансовых платежей, исчисленных к уплате или к уменьшению за налоговый период (за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев)
120	код по ОКТМО по Вашему месту жительства или учёта
130	данные авансовых платежей, исчисленных к уплате или к уменьшению за налоговый период (за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев)
140	данные авансовых платежей, исчисленных к уплате или к уменьшению за налоговый период (за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев)
150	код по ОКТМО по Вашему месту жительства или учёта
160	сумма налога, подлежащая уплате или уменьшению по итогам года
170	сумма налога, подлежащая уплате или уменьшению по итогам года

Приложение к разделу 1. Заявления о зачёте (возврате)

Это приложение нужно заполнить для зачёта или возврата денег, если Вы переплатили НДФЛ.

Строка	Данные	Примечание
005	номер заявления, уникальный для текущего года
010	КБК налога, за счёт которого планируется погасить недоимку или предстоящие платежи по иному налогу	совпадает с КБК из строки 020 раздела 1
020	код ОКТМО муниципального образования по Вашему месту жительства или учёта, где Вы переплатили НДФЛ	равен одному из кодов ОКТМО в строке 030 раздела 1
Подраздел «Сведения о налоговом органе»
030	код поступлений: «1» — в счёт погашения недоимки, «2» — в счёт предстоящих платежей	Когда нужно зачесть переплату в счёт погашения недоимки по нескольким налогам, заполняется столько подразделов «Сведения о налоговом органе» (стр. 030-070), сколько налогов нужно зачесть.
040	сумма, предназначенная для погашения недоимки или предстоящего налогового платежа
050	КБК налога, в счёт которого будет направлена переплата НДФЛ
060	код по ОКТМО по месту нахождения ИФНС, принимающей данное поступление на учёт
070	код ИФНС, принимающей данное поступление на учёт
075	номер заявления, уникальный для текущего года
080	сумма налога к возврату
090	КБК налога, с которого следует вернуть переплату
100	ОКТМО муниципального образования, аналогичный одному из кодов ОКТМО, указанных в строке 030 раздела 1
Подраздел «Сведения о счёте»
110	Наименование банка	соответствуют аналогичным данным в титульном листе
120	БИК
130	Вид счёта (код)
140	Номер счёта
150	ФИО налогоплательщика, которому ИФНС перечислит переплату по НДФЛ

Раздел 2. Расчёт налоговой базы и суммы налога по видам доходов

Этот раздел следует заполнять по отдельности для каждого вида дохода на основе сведений, внесённых в приложения 1-8.

Строка	Данные	Примечание
001	код вида дохода
010	общая сумма дохода, полученная Вами за календарный год	стр. 010 = ∑ стр. 070 Прил. 1 (по соответствующему коду вида дохода) + ∑ стр. 070 Прил. 2 (по соответствующему коду вида дохода) + стр. 050 Прил. 3 (по кодам вида дохода «07» или «20») + стр. 220 Прил. 5 (по коду вида дохода «10»)
020	доходы, не подлежащие налогообложению, переносимые из строки 130 приложения 4	Если доход получен из источника за пределами России и освобождён от налогообложения, то в строку 020 нужно перенести показатели из строки 080 приложения 2.
030	сумма доходов, подлежащих налогообложению	стр. 030 = стр. 010 – стр. 020
040	общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих полученные доходы	Для кодов видов доходов «07» — «14», «17» и «18»: стр. 040 = (стр. 060 + стр. 150) Прил. 3 + (стр. 070 + стр. 181 + стр. 200 + стр. 210 + стр. 230) Прил. 5 + стр. 160 Прил. 6 + (стр. 120 + стр. 121 + стр. 130 + стр. 131+ стр. 150 + стр. 160) Прил. 7
Для кода вида дохода «03»: стр. 040 = (стр. 060 + стр. 070) Прил. 8
050	расходы по операциям с ценными бумагами и в рамках участия в инвестиционных товариществах	Заполняется только для кода вида дохода «03». Сумма строк 040 и 050 в совокупности не может превышать значения строки 030.: стр. 050 = (∑ стр. 040 + ∑ стр. 052) Прил. 8
060	налоговая база	стр. 060 = стр. 030 – стр. 040 – стр. 050 = стр. 061 + стр. 062 + стр. 063
061	налоговая база для расчёта налога по ставке 13% (доходы с кодами «01» — «16»)	Сумма значений всех строк 061 по кодам вида доходов с «01» по «16» не может быть выше 5 000 000 руб.
062	сумма налоговой базы для исчисления налога по ставке 15%	стр. 062 = стр. 060 – стр. 061
063	сумма иных налоговых баз для доходов с кодами «17» — «25»	стр. 063 = стр. 060
070	сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет	Для кодов видов доходов с «01» по «16»: стр. 070 = стр. 061 * 13 / 100 + стр. 062 * 15 / 100
Для кодов видов доходов с «17» по «25»: стр. 070 = стр. 063 * налоговая ставка / 100
080	сумма налога, удержанная у источника данного дохода	сумма строк 080 приложения 1 по соответствующему коду вида дохода
081	сумма налога, удержанная у источника дохода по ставке 15% в отношении доходов с кодами «01» — «16»
090	сумма налога, удержанная с доходов, полученных в виде материальной выгоды (код вида дохода «19»)	Заполняется только для доходов в виде материальной выгоды, облагаемых по ставке 35%.
100	торговый сбор, уплаченный в данном налоговом периоде	Заполняют только плательщики торгового сбора для доходов с кодами «07» или «20». При этом значение строки 100 не может быть выше показателя в строке 070.
120	сумма фактически уплаченных фиксированных авансовых платежей либо сумма по налога на прибыль, подлежащие зачёту	Заполняют иностранные работники, нанятые физлицами для личных нужд, домашней и иной подобной работы, не имеющей отношения к предпринимательской деятельности (для доходов с кодами «10» или «16»). Сумма налога на прибыль, подлежащая зачёту, заполняется только для доходов с кодом «01».
130	сумма налога, уплаченная в иностранных государствах и подлежащая зачёту	По соответствующим кодам видов доходов: стр. 130 = ∑ стр. 170 Прил. 2
140	сумма налога, уплаченная в рамках ПСН и подлежащая зачёту (для доходов с кодами «07» или «20»)	Значение по строке 140 не может превышать значение строки 070.
150	сумма налога к уплате (доплате) в бюджет	Допускается одновременное заполнение строк 150 и 160.
160	сумма налога к возврату из бюджета

Заполнять строку 090 должны только налоговые резиденты, которым ИФНС подтвердила право на имущественный вычет по затратам на новое строительство или покупку имущества, после того, как налог с доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за использование заёмных (кредитных) средств, выданных на данную цель, был фактически удержан налоговыми агентами по ставке 35%.

Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации

Приложение 1 заполняется по доходам, полученным по каждому источнику их выплаты (от юрлиц и от физлиц) в Российской Федерации. Оно не применимо к доходам от адвокатской и предпринимательской деятельности, а также частной практики, отражаемых в приложении 3.

Заполнение раздела:

• строка 010 — код вида дохода, выбираемый из соответствующего списка
• налоговая ставка (только для доходов с кодом «25»)
• наименование источника выплаты дохода — название организации либо ФИО физлица или индивидуального предпринимателя, от которых получен доход
• ИНН, КПП и код по ОКТМО источника выплаты дохода
• строка 070 — размер дохода, полученного из этого источника
• строка 080 — сумма удержанного налога, если выплата исходит от налогового агента

Информация о доходах, выплаченных налоговыми агентами по трудовым и гражданско-правовым договорам, заполняется по справкам, полученных от агентов.

Приложение 2. Доходы от источников за пределами Российской Федерации

Заполняют данное приложение только налоговые резиденты России отдельно по каждому источнику доходов (от юрлиц и от физлиц) за пределами страны и по каждому коду вида дохода.

Строка	Данные	Примечание
010	код страны источника выплаты	По классификатору стран мира.
011	код страны зачисления выплаты
020	наименование источника выплаты дохода
030	код валюты	По классификатору кодов вида валют.
031	код вида соответствующего дохода
032	цифровой уникальный номер КИК, являющейся источником выплаты дохода в виде суммы прибыли КИК	Согласно уведомлению о КИК.
040	дата получения дохода
041	налоговая ставка	Только для доходов с кодом «25».
050	курс иностранной валюты к рублю, назначенный ЦБ РФ на день получения дохода.	Для доходов в виде суммы прибыли КИК в строке 050 нужно указать средний курс иностранной валюты к рублю за период, за который иностранная компания составляет финансовую отчётность за финансовый год либо за календарный год, за который определяется сумма прибыли (убытка).
060	сумма дохода в иностранной валюте
070	сумма дохода в рублёвом эквиваленте	стр. 070 = стр. 060 * стр. 050
080	сумма дохода, свободного от налогообложения	деньги и/или доход в натуральном виде, полученные при ликвидации зарубежной фирмы доходы в форме приобретения ценных бумаг или долей в уставном капитале КИК, полученных до 31.12.2019, а кроме того, материальная выгода, заработанная на покупке ценных бумаг у КИК доходы, полученные Вами от КИК по итогам распределения её прибыли
090	код вида освобождения от налогообложения
100	код применяемого налогоплательщиком порядка определения прибыли КИК
110	дата уплаты налога
120	курс иностранной валюты к рублю, назначенный ЦБ РФ на день получения дохода
130	сумма налога, уплаченного в другой стране в иностранной валюте	Заполняется на основе документа о полученном доходе и об уплате налога с него за пределами РФ. Если Вы несколько раз получали доход из одного источника, то для каждой такой выплаты нужно отдельно указать сумму налога и курсы валют на соответствующие даты. стр. 140 = стр. 130 * стр. 120
140	сумма налога, уплаченного в другой стране, в рублёвом эквиваленте
150	сумма налога, рассчитанная в отношении прибыли КИК по российским законам
160	сумма налога, рассчитанная в России по соответствующей ставке	стр. 160 = стр. 070 * налоговая ставка / 100
170	расчётная сумма налога, который зачитывается в РФ	Заполняется только в случае, если между Россией и страной получения дохода существует соглашение об избежании двойного налогообложения. Соответствует совокупности суммы налога в строках 140 и 150, однако, не должна быть больше суммы , указанной в строке 160.

Приложение 3. Доходы, полученные от предпринимательской деятельности и расчёт профессиональных налоговых вычетов

Предназначено для граждан, занятых частной практикой в той или иной форме: нотариусов, индивидуальных предпринимателей, арбитражных управляющих, адвокатов, глав крестьянских (фермерских) хозяйств и прочих.

Приложение 3 содержит также расчёт авансовых платежей, исчисляемых такими гражданами.

Строки 010-100 нужно заполнять отдельно для каждого вида деятельности.

Строка	Данные	Примечание
010	код вида деятельности
030	сумма дохода, заработанного деятельностью с кодом из строки 010
040	сумма фактически понесённых расходов	стр. 040 = стр. 041 + стр. 042 + стр. 043 + стр. 044
041	материальные расходы	Когда ИП не может документально подтвердить предпринимательские расходы, он заполняет строку 060.
042	амортизация
043	расходы на оплату труда
044	прочие расходы
050	общая сумма дохода как сумма значений показателя строк 030 по каждому виду деятельности
060	сумма профессионального налогового вычета, вычисленная на основе реальных расходов или (при отсутствии документального подтверждения этих расходов) в пределах норматива, то есть 20% от суммы дохода	стр. 060 = ∑ стр. 040, при условии, что стр. 040 > 0 или стр. 060 = ∑ стр. 030 * 0,20, при условии, что стр. 040 = 0
070	сумма фактически уплаченных авансовых платежей
080	год регистрации крестьянского или фермерского хозяйства	заполняют только главы таких хозяйств
090	сумма самостоятельно скорректированной налоговой базы	При использовании цен, отличных от рыночных, в сделках с взаимозависимыми лицами.
100	сумма самостоятельно скорректированного налога
110	код источника дохода
120	общая сумма документально подтверждённых реальных расходов по всем договорам ГПХ	отрицательный финансовый результат по одному источнику выплаты дохода не снижает финансовый результат, полученный у другого источника выплаты дохода
130	общая сумма документально подтверждённых реальных расходов по всем авторским договорам
140	сумма расходов по авторским вознаграждениям в пределах норматива
150	общая сумма расходов, принимаемых к вычету	стр. 150 = стр. 120 + стр. 130 + стр. 140
160	за 1 квартал	доходы от предпринимательской и адвокатской деятельности, а также частной практики нарастающим итогом
161	за полугодие
162	за 9 месяцев
170	за 1 квартал	суммы профессиональных налоговых вычетов, учтённых при расчёте авансовых платежей, нарастающим итогом
171	за полугодие
172	за 9 месяцев
180	за 1 квартал	суммы стандартных налоговых вычетов, учтённых при расчёте авансовых платежей нарастающим итогом
181	за полугодие
182	за 9 месяцев
190	за 1 квартал	налоговая база для расчёта авансового платежа по налогу
191	за полугодие
192	за 9 месяцев
200	за 1 квартал	суммы рассчитанных авансовых платежей по налогу
201	за полугодие
202	за 9 месяцев

Приложение 4. Расчёт суммы доходов, не подлежащих налогообложению

Заполняется физлицами при получении доходов, не облагаемых налогами.

Строка	Данные	Примечание
010	сумма единовременной материальной помощи, полученной от всех работодателей при рождении ребёнка	не превышающем 50 000 руб. на каждого ребёнка
020	подарки от всех компаний или ИП	Сумма каждого конкретного вида материальной помощи, не облагаемой налогом. Ни одна из этих сумм не должна быть выше 4 000 руб.
030	призы, выигранные на всевозможных соревнованиях и конкурсах, проводимых в рамках закона
040	помощь от работодателей своим сотрудникам, в том числе бывшим, вышедшим на пенсию
050	возмещение или оплата работодателем покупки лекарств и иных медицинских товаров по назначению врача
060	призы, выигранные на всевозможных соревнованиях, играх и конкурсах, проводимых в рекламных целях
070	помощь налогоплательщику-инвалиду от общественной организации инвалидов
080	стоимость выигрышей в азартных играх и лотереях, не облагаемая налогом
090	помощь от образовательного учреждения студентам, аспирантам, курсантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажёрам
100	сумма помощи и стоимость подарков для отдельных категорий физлиц (ветераны и инвалиды ВОВ, узники концлагерей и др.), свободная от налога	Не более 10 000 руб.
110	сумма дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии, уплаченная работодателем и свободная от налога	Не более 12 000 руб.
120	сумма иных доходов, не облагаемых налогом
130	общая сумма доходов, не облагаемых налогом	Значение строки 130 переносится в строку 020 раздела 2: стр. 130 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120

Приложение 5. Расчёт стандартных, социальных и инвестиционных налоговых вычетов

Заполнять это приложение должны физлица — налоговыми резидентами.

Строки 090-120 предназначены для расчёта социальных вычетов, к которым не применимо ограничение в 120000 руб.

В строках 130-190 рассчитываются социальных вычеты, для которых используется ограничение 120000 руб.

В строках 210-230 рассчитываются инвестиционные налоговые вычеты.

Строка	Данные	Примечание
010	сумма стандартного вычета для отдельных категорий граждан (к примеру, ликвидаторы последствий аварии на ЧАЭС, инвалиды ВОВ и др.) в размере 3000 руб. в месяц	стр. 010 = 3000 руб. * кол-во мес.
020	сумма стандартного вычета для отдельных категорий граждан (например, инвалиды I и II групп, герои СССР и РФ и др.) в размере 500 руб. в месяц	стр. 020 = 500 руб. * кол-во мес.
030	вычет родителям или усыновителям на ребёнка
040	вычет на ребёнка единственному родителю или усыновителю либо одному из родителей при отказе второго родителя от вычета
050	вычет на ребёнка-инвалида родителям или усыновителям
060	вычет на ребёнка-инвалида единственному родителю или усыновителю либо одному из родителей при отказе второго родителя от вычета
070	общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных физлицу за отчётный период налоговыми агентами на основе справок о доходах физлиц	Показатель в этой строке должен быть не выше суммы строк 010-060
080	общая сумма стандартных вычетов	стр. 080 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр.050 + стр. 060 – стр. 070
090	сумма социального вычета в размере пожертвований на благотворительность	Вычет не должен превышать 25 (30)% дохода гражданина, полученного в налоговом периоде: стр. 090 ≤ стр. 030 раздела 2 * 25 (30)/100
100	сумма социального вычета в размере расходов на очное обучение детей, максимум 50000 руб. на каждого ребёнка в сумме на обоих родителей	Если Вы платили за обучение из материнского капитала, Вам не полагается социальный вычет.
110	сумма социального вычета в размере фактически понесённых затрат на дорогостоящее лечение
120	общая сумма социальных вычетов	стр. 120 = стр. 090 + стр. 100 + стр. 110
130	затраты налогоплательщика на очное обучение, как своё, так и своих братьев/сестёр не старше 24 лет
140	сумма, потраченная на медицинские услуги, за исключением дорогостоящего лечения
141	расходы на лекарства по назначению врача (при наличии рецепта) за налоговый период
150	Затраты на добровольное страхование жизни, если срок страхового договора не меньше 5 лет
160	пенсионные и страховые взносы на накопительную пенсию	Заполняется исходя из расчёта к приложению 5: стр. 160 = стр. 080 Расчёта к прил. 5
170	затраты физлица на прохождение независимой оценки своей квалификации
180	сумма социальных вычетов	стр. 180 = стр. 130 + стр. 140 + стр. 141 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 170, при условии, что стр. 180 ≤ 120000 руб.
181	общая сумма социальных вычетов, предоставленных налоговыми агентами за налоговый период	не должна быть больше суммы строк 100, 110, 130-160
190	сумма социальных вычетов, описанных в строках 090-181	стр. 190 = стр. 120 + стр. 180 – стр. 181
200	общая сумма стандартных и социальных вычетов	стр. 200 = стр. 080 + стр. 190
210	сумма инвестиционного вычета, равная количеству денег, зачисленных на Ваш индивидуальный инвестиционный счёт	Показатель не должен превысить 400 000 руб.
220	сумма инвестиционного вычета, полученного в прошлых налоговых периодах и подлежащая восстановлению (если договор на ведение ИИС прекратил действовать раньше назначенного срока).
230	сумма инвестиционного вычета, полученного в упрощённом порядке

Приложение 6. Расчёт имущественных налоговых вычетов при продаже имущества

Его заполняют физлица — налоговые резиденты, получившие доход от продажи недвижимости и иного имущества.

При использовании имущественного вычета в пределах 1 000 000 руб. для снижения доходов от продажи недвижимости нужно заполнить строки 010 и 030.

Если Вы снижаете доход на сумму действительно понесённых в своё время и документально подтверждённых затрат, сопряжённых с покупкой ныне проданного имущества, заполните строки 020 и 040.

Сумма чисел в строках 010 и 030 не должна превысить максимального значения имущественного налогового вычета, которое составляет 1 000 000 руб.

Строка	Данные	Примечание
Расчёт имущественного вычета из налога на доход от продажи квартир, жилых домов, комнат, садовых домиков, дач, земельных участков или долей в таких объектах
010	доход от продажи недвижимости, кроме долей в ней	не более 1 000 000 руб.
020	сумма действительно понесённых и документально подтверждённых затрат, сопряжённых с покупкой недвижимости, кроме долей в ней	не превышает размер дохода от продажи имущества
030	доход от продажи доли (долей) в квартире, жилом доме, комнате и т.п.	не превышает 1 000 000 руб. в пересчёте на соответствующий размер доли
040	сумма действительно понесённых и документально подтверждённых затрат, сопряжённых с покупкой доли имущества
Расчёт имущественного вычета из налога на доход от продажи прочей недвижимости
050	доход от продажи данного имущества	в пределах 250 000 руб.
060	сумма действительно понесённых и документально подтверждённых затрат, сопряжённых с покупкой этого имущества	не более суммы дохода, полученного от его продажи
Расчёт имущественных вычетов, снижающих доходы от продажи другого имущества (допустим, автомобиля)
070	доход от продажи другого имущества	не более 250 000 руб.
080	сумма действительно понесённых и документально подтверждённых затрат, сопряжённых с покупкой другого имущества	в пределах дохода от его продажи
090	сумма имущественного вычета по доходам в форме выкупной стоимости земельного участка и/или построенной на нём недвижимости при изъятии собственности для нужд государства
100	расчёт имущественных вычетов из налогов на продажу собственности, полученной при ликвидации зарубежной фирмы
110	расчёт имущественных налоговых вычетов по доходам от реализации имущественных прав, полученных у КИК
120	сумма действительно понесённых и документально подтверждённых затрат на продажу доли (или её части) в уставном капитале общества	Сумма каждого из описанных в этих строках вычетов не должна превышать размер соответствующего дохода.
130	сумма действительно понесённых и документально подтверждённых затрат на передачу средств (имущества) участнику общества при ликвидации фирмы
140	сумма действительно понесённых и документально подтверждённых затрат при снижении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества
150	сумма действительно понесённых и документально подтверждённых затрат при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве
160	общая сумма вычетов	Результат расчёта в строке 160 влияет на общую суммы налоговых вычетов по строке 040 раздела 2.: стр. 160 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 140 + стр. 150

Приложение 7. Расчёт имущественных налоговых вычетов при покупке либо строительстве недвижимости

Заполнять это приложение нужно налоговым резидентам, которые понесли расходы в связи со строительством или покупкой недвижимости.

Строка	Данные	Примечание
Информация о каждом объекте имущества, по которому рассчитывается либо рассчитывался раньше имущественный налоговый вычет и понесённые расходы
010	код наименования объекта
020	признак налогоплательщика
030	способ приобретения жилого дома	Заполняется, только если в строке 010 указаны коды «1» или «7».
031	код номера объекта
032	номер объекта	Если у объекта нет условного, кадастрового или инвентарного номера, эту строку заполнять не нужно.
033	адрес объекта недвижимости (индекс, код региона, район, город, улица, дом и т.д.)	Можно не указывать местоположение, если Вы заполнили строки 031 и 032.
040	дата акта о передаче квартиры, комнаты или доли (долей) в них
050	дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них
060	дата регистрации права собственности на земельный участок
070	доля (доли) в приобретаемом праве собственности
080	сумма действительно понесённых и документально подтверждённых затрат на строительство или покупку объекта	Не должна превысить заданный лимит, то есть 2 млн. руб.
090	сумма фактически выплаченных процентов по кредитам (займам), потраченным на строительство или покупку объекта	С 01.01.2014 г. может быть максимум 3 млн. руб.
Расчёт имущественного налогового вычета
100	сумма имущественного вычета по затратам на строительство или покупку объекта, учтённая за прошлые налоговые периоды на основании ранее поданных деклараций, а кроме того, размер вычета, полученного у налогового агента
110	сумма имущественного вычета по выплаченным процентам по займам (кредитам), учтённая за прошлые налоговые периоды на основании ранее поданных деклараций, а кроме того, размер вычета, полученного у налогового агента
120	сумма имущественного вычета по затратам на строительство или покупку объекта, предоставленного в отчётном налоговом периоде налоговым агентом
121	сумма полученного в упрощённом порядке имущественного налогового вычета по затратам на строительство или покупку объекта
130	сумма имущественного вычета по уплаченным процентам, полученного в отчётном налоговом периоде от налогового агента
131	сумма полученного в упрощённом порядке имущественного вычета по уплаченным процентам
140	размер налоговой базы для целей применения имущественных налоговых вычетов	стр. 140 = стр. 010 раздела 2 (по кодам видов доходов «07» — «14», «17», «18») – ((стр. 060 + стр. 150) Прил. 3 + (стр. 130 — стр. 060) Прил. 4 + (стр. 070 + стр. 181 + стр. 200 + стр. 210 + стр. 230) Прил. 5 + стр. 160 Прил. 6 + (стр. 120 + стр. 121 + стр. 130 + стр. 131) Прил. 7 + (стр. 040 + стр. 052 + стр. 060 + стр. 070) Прил. 8)
150	общая сумма затрат на строительство или покупку объекта, используемая в расчёте имущественного налогового вычета за отчётный налоговый период на основании декларации	стр. 150 ≤ стр. 140
160	общая сумма затрат на уплату процентов, используемая в расчёте имущественного налогового вычета за отчётный налоговый период на основании декларации	стр. 160 ≤ стр. 140 – стр. 150
170	остаток имущественного вычета по затратам на строительство или покупку объекта, переходящий на следующий налоговый период	стр. 170 = стр. 080 – (стр. 100 + стр. 120 + стр. 121 + стр. 150)
180	остаток имущественного вычета по уплаченным процентам, переходящий на следующий налоговый период	стр. 180 = стр. 090 – (стр. 110 + стр. 130 + стр. 131 + стр. 160)

Заполняя приложение 7, следует учитывать несколько условий:

• стр. 100 + стр. 120 + стр. 121 + стр. 150 + стр. 170 ≤ 2 000 000 руб.
• стр. 110 + стр. 130 + стр. 131 + стр. 160 + стр. 180 ≤ 3 000 000 руб.
• стр. 150 + стр. 160 ≤ стр. 140

Приложение 8. Расчёт расходов и вычетов по операциям с ценными бумагами и от участия в инвестиционном товариществе

Заполнять это приложение нужно, если Вы совершали операции с ценными бумагами и ПФИ, в том числе операции на ИИС, или получили доходы от участия в инвестиционных товариществах.

Строка 010 — код вида операции.

Строка 020 — суммарный доход от всех совершённых операций.

Строка 030 — затраты на покупку, реализацию, хранение и погашение ценных бумаг и ПФИ, а кроме того, на сделки РЕПО, предметом которых послужили ценные бумаги, на операции займа ценными бумагами или на операции, проведённые в рамках инвестиционного товарищества.

Строка 040 — суммарный размер расходов, учтённых для снижения доходов по всем проведённых операциям. Это число также нужно включить в сумму расходов, указанных в строке 050 раздела 2.

Строка 050 — отметка, демонстрирующая, что убыток по доходам, описанным в строке 020, учтена в отчётном налоговом периоде. Отметка не нужна, если этот убыток не учтён.

Строки 051 и 052 нужно заполнить, только если Вы поставили отметку в строке 050.

• строка 051 — код вида операции, по которой учтён убыток.
• строка 052 — общая сумма Ваших убытков, в том числе в прошедших налоговых периодах. Их размер рассчитывается, исходя из убытков, понесённых в прошлых налоговых периодах последних 10 лет за вычетом убытков, уже учтённых ранее при расчёте налоговых вычетов за прошлые периоды. Этот показатель следует включить в сумму расходов, указанных в строке 050 раздела 2.

Строка 060 — общая сумма инвестиционного налогового вычета, равная прибыли, полученной в данном налоговом периоде путём реализации/погашения ценных бумаг, которыми Вы владели более 3 лет и операции по которым ведутся на организованном рынке ценных бумаг. Это значение следует учесть при подсчёте суммы расходов, указанных в строке 040 раздела 2.

Строка 070 — общая сумма инвестиционного налогового вычета, равная прибыли от операций на индивидуальном инвестиционном счёте (ИИС).

Заполняя приложение 8, не следует забывать, что сумма строк 040, 052, 060, 070 не должна оказаться больше числа в строке 020, то есть:

стр. 040 + стр. 052 + стр. 060 + стр. 070 ≤ стр. 020

Расчёт к Приложению 1. Расчёт дохода от продажи объектов недвижимого имущества

Отдельный расчёт следует заполнить по каждому объекту недвижимости, от продажи которого Вы получили доход в данном отчётном периоде, если Вы стали владельцем этого объекта не раньше 1 января 2016 года.

Для недвижимости, полученной в собственность после 01.01.2016, действует особое правило. Если доход от её продажи окажется ниже, чем кадастровая стоимость, помноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доходом от продажи следует считать именно 0,7 от кадастровой стоимости. Отметим, что субъекты федерации вправе уменьшать понижающий коэффициент.

Вот показатели для расчёта:

Строка	Данные	Примечание
010	кадастровый номер проданного объекта недвижимости
020	кадастровая стоимость этого объекта на 1 января того года, когда переход права собственности зарегистрирован государством (определяется по дате постановки на ГКУ)
030	сумма дохода от продажи объекта на основе цены по договору
040	кадастровая стоимость из строки 020 с учётом понижающего коэффициента 0,7
050	сумма дохода от продажи, учитываемая при расчёте налога	Здесь нужно указать большее из чисел, указанных в строках 030 и 040.

Показатель из строки 050 следует перенести в строку 070 приложения 1 (код вида дохода «18»).

Расчёт к Приложению 5. Расчёт социальных и инвестиционных налоговых вычетов

Здесь указываются суммы социальных вычетов, относящихся к пенсионным накоплениям, и той части инвестиционного вычета, которая касается внесению денег на ИИС.

Строки 010-060 — расчёт социальных вычетов в форме страховых и пенсионных взносов на накопительную часть пенсии.

Вам потребуются следующие сведения:

• ИНН, КПП и название НПФ или страховой компании, с Вы подписали договор
• реквизиты этого договора: дата и номер
• код вида договора, по которому выплачивались пенсионные и/или страховые взносы
• сумма взносов, реально уплаченных Вами по договору за налоговый период

Строка 070 — размер действительно уплаченных Вами за налоговый период дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии.

Строка 080 — общая сумма таких взносов, принимаемая к вычету:

стр. 080 = стр. 060 + стр. 070

Строки 090-150 — здесь рассчитываются суммы инвестиционного налогового вычета.

Вам потребуются следующие сведения:

• ИНН, КПП и название профессионального участника инвестиционного рынка, с которым Вы сотрудничаете
• дата открытия ИИС
• реквизиты договора на ведение Вашего ИИС: дата подписания и номер
• общая сумма денег, внесённых на инвестиционный счёт и принимаемая к вычету

Строка 160 — признак, показывающий, что такой вычет предоставлен Вам в упрощённом порядке.

Скачать Бланк 3-НДФЛ за 2021 год для подачи в 2022 году

Скачать новую форму 3-НДФЛ за 2021 год