Заполнение таможенной декларации
Пособие по заполнению таможенной декларации на товары разработано на
основе программы «Альта-ГТД» в Ростовском филиале Российской таможенной академии в 2015 году и обновлено
в 2018 году экспертами по ВЭД компании «Альта-Софт» с учетом изменений таможенного законодательства.
Пособие рекомендовано УМО РТА к использованию в обучении студентов по специальности 38.05.02
«Таможенное дело».
Заполнение таможенной декларации на товары – один из важнейших этапов при
перемещении товаров через границу Евразийского экономического союза. Правильное заполнение всех граф
обеспечивает беспрепятственное помещение перевозимого груза под таможенную процедуру, что собственно и
является первым этапом декларирования.
Порядок заполнения таможенной декларации определяется Таможенным кодексом Евразийского
экономического союза, вступившем в силу в 2018 году, Федеральным законом «О таможенном регулировании в
Российской Федерации», Решениями ЕЭК, отдельными нормативными актами, регламентами и Решением Комиссии
таможенного союза от 20.05.2010г. № 257 (Инструкция по заполнению таможенной декларации). Заполнение
отдельных граф декларации также регламентированы специальными документами.
Для корректного декларирования необходимо учитывать множество факторов. В настоящей
инструкции по заполнению таможенной декларации мы постарались дать подробные разъяснения по заполнению
сложных граф. При том, что большинство граф декларации на товары имеют одинаковые правила при заполнении
для процедуры импорта и экспорта, некоторые графы в этих случаях кардинально отличаются. Для таких граф
ДТ мы дали максимально развернутые пояснения, снабдив примерами заполнения.
Добавить в «Нужное»
Инструкция по заполнению декларации на товары
Как выглядит таможенная декларация на товары, мы рассказывали в нашей консультации. О некоторых вопросах в порядке заполнения декларации на товары расскажем в этом материале.
Заполнение
Форма декларации на товары и инструкция о порядке заполнения декларации на товары утверждены Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257.
Для декларации на товары скачать бланк можно по ссылке ниже.
Скачать декларацию на товары в Word можно здесь.
Инструкция по заполнению таможенной декларации на товары содержит следующие разделы:
| Номер раздела | Наименование раздела Инструкции |
|---|---|
| I | Общие положения |
| II | Порядок заполнения ДТ на товары, ввозимые (ввезенные) на таможенную территорию |
| III | Порядок заполнения ДТ на товары, вывозимые с таможенной территории |
| IV | Заполнение ДТ при декларировании товаров Союза в таможенных процедурах СТЗ или свободного склада |
| V | Особенности заполнения ДТ в таможенных процедурах реимпорта или выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенных процедур СТЗ или свободного склада для отдельных категорий товаров |
| VI | Особенности заполнения ДТ в таможенных процедурах реэкспорта или экспорта при завершении действия таможенных процедур СТЗ и свободного склада для отдельных категорий товаров |
| VI.1 | Особенности заполнения ДТ при декларировании товаров, перемещаемых по линиям электропередачи и трубопроводным транспортом |
| VII | Особенности заполнения ДТ при ее использовании в качестве транзитной декларации в отношении товаров, перемещаемых по линиям электропередачи и трубопроводным транспортом, в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита по таможенной территории |
| VIII | Особенности заполнения ДТ при ее использовании в качестве транзитной декларации в отношении товаров, перемещаемых по линиям электропередачи и трубопроводным транспортом, в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита через территорию государства, не являющегося членом Союза, между пунктами вывоза и ввоза |
| IX | Особенности заполнения ДТ при декларировании товаров, путем подачи одной временной (дополнительной временной) ДТ, на товары, вывозимые трубопроводным транспортом по нескольким внешнеторговым договорам в Российской Федерации |
| X | Особенности заполнения ДТ при декларировании товаров с использованием Списка товаров в Республике Казахстан |
| X.1 | Особенности заполнения ДТ при декларировании припасов, вывозимых с таможенной территории |
| XI | Порядок заполнения граф ДТ должностным лицом |
| XII | Порядок внесения изменений и (или) дополнений в сведения, заявленные в ДТ, до выпуска товаров |
Общий порядок заполнения декларации на товары
Указывается, что в одной декларации в общем случае указываются сведения о товарах, которые содержатся в одной товарной партии и помещаются под одну и ту же таможенную процедуру.
В одной декларации могут быть заявлены сведения о не более чем 999 товарах.
Декларация состоит из основного (ДТ1) и добавочных (ДТ2) листов. Добавочные листы используются в дополнение к основному листу, если в одной декларации заявляются сведения о двух и более видах товаров.
При этом на основном листе декларации указываются сведения об одном товаре. На одном добавочном листе могут быть указаны сведения о трех разных товарах.
Декларация на товары заполняется прописными буквами на компьютере, не должна содержать подчисток, помарок и исправлений.
Если декларирование товаров производится в бумажной форме, то такая декларация подается на листах формата A4. И вместе с ней представляется электронная копия декларации, структура и формат которой определяются решением Евразийской экономической комиссии.
Если при декларировании товаров в письменной форме в графах декларации недостаточно места для заявления сведений, то не поместившиеся сведения указываются на оборотной стороне декларации или на дополнительно прикладываемых листах формата A4, которые являются неотъемлемой частью декларации. В таком случае в соответствующей графе декларации делается запись: «СМ. ОБОРОТ» или «СМ. ДОПОЛНЕНИЕ», которые не вносятся в электронную копию декларации. На оборотной стороне основного и добавочных листов декларации проставляются номер графы и порядковый номер декларируемого товара (если сведения имеют отношение к конкретному товару) и указываются необходимые сведения. Все листы дополнения должны быть пронумерованы.
Для заявления сведений в декларации применяются классификаторы и перечни нормативно-справочной информации, используемые для таможенных целей. В частности, о классификаторе видов документов, используемых при таможенном декларировании, мы рассказывали здесь.
Если при использовании добавочных листов декларации остаются незаполненные графы 31, то такие графы должны быть перечеркнуты горизонтальной линией.
Сколько экземпляров декларации оформлять?
При декларировании товаров в письменной форме декларация предоставляется в таможенный орган в 3 экземплярах, каждый из которых нумеруется в графе, расположенной слева от граф 2, 8, 14, 18, 21, 25 и 29 основного листа декларации, и распределяется следующим образом:
- первый экземпляр — остается в таможенном органе, которому декларируются товары;
- второй и третий экземпляры — возвращаются декларанту. При помещении товаров под таможенную процедуру, предусматривающую вывоз товаров с таможенной территории, второй экземпляр предоставляется в таможенный орган, расположенный в месте убытия товаров с таможенной территории.
О заполнении отдельных граф декларации
Инструкцией предусмотрены особенности заполнения граф декларации в зависимости от применяемых таможенных процедур.
Так, например, отмечается, что в графе 47 декларации на товары, ввозимые на таможенную территорию ЕАЭС указываются сведения об исчислении таможенных платежей, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, а также особенностях их уплаты.
А, в частности, в графе 54 декларации на товары в основном листе лицо, составившее декларацию, проставляет свою подпись, дату составления и удостоверяет сведения, заявленные в декларации, проставлением печати декларанта или таможенного представителя. Также, например, если декларирование товаров производилось таможенным представителем, то в графе 54 под номером 1 указывается номер документа, свидетельствующего о включении лица в Реестр таможенных представителей. А, скажем, под номером 2 – Ф.И.О. физлица, составившего декларацию, номер и дата выдачи документа, удостоверяющего его личность, занимаемая должность в штате декларанта или таможенного представителя и номер контактного телефона.
А как выглядит заполненная декларация на товары (пример)? Для декларации на товары пример заполнения мы приводили в этом материале.
Таможенная декларация/декларация на товары (ДТ) — документ, который необходимо подавать в таможенный орган при совершении перевозок экспортных и импортных грузов.
Таможенная декларация в подавляющем большинстве случаев заполняется онлайн (решение комиссии ЕАЭС от 12 ноября 2013 г. № 254, Приказ ФТС РФ от 17.09.2013 N 1761), за исключением транспортировки товаров, которые попадают под государственную тайну.
В данной статье вы узнаете:
- Как заполнять таможенную декларацию
-
Как правильно заполнять декларацию на товары при ввозе товаров с маркировкой
- Рекомендации по заполнению кодов ТН ВЭД в декларации
- Как подать декларацию
Как заполнять таможенную декларацию
В декларации на товары нужно указывать под номером 13 в графе 31 следующие сведения, связанные с маркировкой:
- Общее количество кодов, нанесенных на каждую единицу товара, на товарный ярлык или потребительскую или первичную упаковку.
- Кодовое обозначение уровня маркировки (“0” — средство идентификации нанесено на товар, на товарный ярлык или потребительскую упаковку (а в случае ее отсутствия – на первичную упаковку), “1” — средство идентификации нанесено на групповую упаковку, “2” — средство идентификации нанесено на транспортную упаковку).
- Коды маркировки товаров, нанесенные на групповую упаковку (КИГУ), или коды идентификации КИТУ.
Как правильно заполнять декларацию на товары при ввозе товаров с маркировкой
Важно отметить то, что сведения об общем количестве кодов товаров и обозначение уровня маркировки при подаче декларации товаров в виде электронного документа указываются в соответствующих реквизитах структуры декларации товара, а при подаче декларации в виде документа на бумажном носителе – через знак разделителя “:”.
Для товаров, коды которых объединены в агрегированный таможенный код, кодовое обозначение уровня маркировки не указывается.
При декларировании в качестве одного товара товаров, имеющих одновременно коды товаров и коды групповой упаковки, указываются коды групповой упаковки в случае, если все товары имеют групповую упаковку. Также и с агрегированным кодом.
При декларировании в качестве одного товара товаров, имеющих и не имеющих коды групповой упаковки или агрегированных, такие коды указываются в следующей последовательности:
Агрегированные таможенные коды (для товаров, которые не имеют транспортную упаковку)
Коды идентификации транспортной упаковки (для товаров, которые имеют транспортную упаковку)
Коды идентификации групповой упаковки (для товаров, которые имеют групповую упаковку и коды которых не объединены в агрегированный таможенный код)
Коды идентификации товаров (для товаров, которые не имеют транспортную упаковку и коды которых не объединены в агрегированный таможенный код)
При декларировании в качестве одного товара товаров, имеющих и не имеющих указанные коды, в виде электронного документа указываются путем заполнения соответствующих реквизитов структуры декларации на товары.
В случае наличия одного агрегированного таможенного кода, либо одного кода идентификации транспортной упаковки, либо одного кода идентификации групповой упаковки у товаров, декларируемых в разных декларациях товаров, либо отдельными товарами в одной декларации, такой код не указывается. В этом случае указываются общее количество кодов идентификации товаров кодовое обозначение уровня маркировки, которые не затрагивают сведения о товарах, декларируемых в иной декларации либо отдельными товарами в одной.
Рекомендации по заполнению кодов ТН ВЭД в декларации
- В 31 графе «Декларации на товары» необходимо указывать коды без символов-разделителей, (коды в «Декларации на товары» должны соответствовать кодам в системе маркировки «Честный знак»).
- Недопустимо указывать коды только в верхнем регистре — в 31 графе каждый символ кода указывается в том регистре, в котором он хранится в системе маркировки.
- Коды не должны содержать лишние символы (скобки, символы и т.д.), если они не являются частью кодов идентификации.
- Перед тем, как подать «Декларации на товары» удостовериться, что все коды, указанные в ней, находятся в системе маркировки «Честный знак», статус кода — «Эмитирован. Получен», статус КИТУ — «Сформирован».
Как проверить наличие кодов в ЦРПТ, указываемых в «Декларации на товары»:
- Ручной поиск кодов в разделе «Коды маркировки» личного кабинета системы.
- Подача запроса в систему маркировки «Честный знак» через API.
Как подать декларацию
Правильно заполненную декларацию можно подать тремя путями:
- Через таможенного представителя;
- Через личный кабинет участника ВЭД, в который можно попасть через страницу входа в личный кабинета участника ВЭД;
- С помощью специализированного и сертифицированного ПО.
*Список решений для импортеров в статье «Коробочные решения для импортёров» предоставлен для ознакомления.
Чтобы подать таможенную декларацию самостоятельно, помимо статуса участника, понадобится электронная подпись.
После подачи таможенный инспектор проверяет декларацию. Если у сотрудников таможенной инспекции к декларации не возникает вопросов, то проводится регистрация товара, списывание таможенных платежей и подтверждение выпуска товара. Если в ДТ есть ошибки — ее возвращают на доработку.
Декларация соответствия Таможенного союза: что это такое и для чего нужна
Что это такое – декларация соответствия Таможенного союза? Это документ:
- свидетельствующий о безопасности импортируемых товаров для здоровья животных и людей, а также экологии;
- позволяющий без затруднений быстро переместить товары и сырье через границы стран — участниц Таможенного союза.
Для чего нужна декларация соответствия Таможенного союза? Основное назначение этого документа — подтверждение соответствия товаров требованиям технических регламентов ТС. Без этого невозможен импорт товаров на территорию стран — участниц союза.
Читайте об уплате НДС при импорте товаров из Казахстана в Россию. Тот факт, что обе страны входят в ТС, обуславливает определенную специфику расчета налогов.
Преимущества от использования декларации соответствия (ДС) показаны на рисунке:
Для чего нужен сертификат о происхождении товара, узнайте здесь.
Бланк декларации соответствия (единая форма): как выглядит и кем утвержден
Единая форма декларации о соответствии Таможенного союза утверждена решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 25.12.2012 № 293 (форма, приведенная в ред. 2016 года указанного решения, изменений пока что не претерпела). Этим же документом утверждены правила оформления декларации о соответствии Таможенного союза.
Вы можете скачать актуальный бланк декларации о соответствии Таможенного союза, а также образец его заполнения, кликнув по картинке ниже:
Единая форма декларации о соответствии требованиям технического регламента ЕАЭС
Скачать
Какие информационные блоки объединяет бланк декларации о соответствии Таможенного союза, смотрите на рисунке ниже:
ВАЖНО! В поле 5 декларации могут быть указаны дополнительные сведения о продукции, обеспечивающие ее идентификацию (письмо Минпромторга России от 16.07.2021 № 59882/10).
Кто выдает декларацию
Чтобы узнать, кто выдает декларацию о соответствии Таможенного союза, нужно зайти на официальный сайт Евразийской экономической комиссии или на сайт Росаккредитации. Там размещен Единый реестр органов по сертификации Таможенного союза, которые осуществляют оценку соответствия продукции требованиям технических регламентов. На территории каждого члена Таможенного союза есть свои аккредитованные органы сертификации. Каждый такой орган по сертификации должен иметь:
- собственную испытательную лабораторию, аккредитованную государством;
- действующий сертификат на систему менеджмента качества ISO.
Сразу возникают и другие сопутствующие вопросы: на кого можно оформить ДС? Может ли в России ее получить иностранная компания? Кто является получателем ДС?
Ответим на них по порядку:
- Основное правило при оформлении ДС звучит так: заявителем при получении ДС может быть только компания или ИП, зарегистрированные на постоянной основе на территории одной из стран Таможенного союза.
- При импорте продукции в Россию из-за рубежа ДС получить может только компания-импортер, зарегистрированная в нашей стране. Не зарегистрированные в Российской Федерации или странах Таможенного союза иностранные компании получателями ДС быть не могут.
- Получателем ДС должен быть производитель, а заявителями могут выступать как производители, так и импортеры продукции (товаров) по контракту — резиденты Таможенного союза.
Подробнее о составе стран, на территории которых действует ДС, рассказываем тут.
Как получить декларацию
Как получить декларацию соответствия Таможенного союза? Для этого нужно:
- собрать комплект документов (их перечень смотрите в следующем разделе);
- отобрать образцы продукции (товаров) для испытаний;
- провести лабораторные испытания;
- заполнить ДС;
- представить в орган по сертификации ДС вместе с подтверждающими документами;
- дождаться решения о регистрации декларации в едином реестре.
Оформление декларации соответствия Таможенного союза можно поручить специализированной компании на платной основе.
Необходимо отметить, что параллельно с системой сертификации Таможенного союза в каждой стране-участнице действует национальная система контроля качества. В России это ГОСТ Р. Определенные товары могут подлежать декларированию или сертификации в рамках национальной системы. Но двойные стандарты не применяются. При вступлении в действие технического регламента Таможенного союза на определенную группу товаров она сразу исключается из перечня продукции, подлежащей обязательному декларированию в национальной системе контроля качества. Оформляется только один документ — сертификат или декларация соответствия техническому регламенту Таможенного союза.
Порядок регистрации декларации
С 1 июля 2018 года действует Порядок регистрации декларации о соответствии Таможенного союза, утвержденный решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.03.2018 № 41.
Для регистрации ДС в орган по сертификации должны поступить:
- Сама декларация.
- Заявление о ее регистрации.
Какую информацию должно содержать заявление о регистрации ДС, смотрите на рисунке:
- Сведения, подтверждающие госрегистрацию компании или ИП.
- Копия договора с изготовителем, заверенная печатью и подписью заявителя. В тексте договора должно предусматриваться обеспечение соответствия техническим регламентам поставляемой на таможенную территорию Таможенного союза продукции и ответственность за несоответствие.
- Заверенные заявителем копии доказательных материалов. Состав таких документов предусматривается в техническом регламенте (результаты испытаний, измерений, исследований и др.).
Полученные от заявителя документы орган сертификации рассматривает и принимает решение о регистрации или отказывает заявителю.
Нюансы регистрации
На рассмотрение документов и регистрацию ДС отводится не более 3 дней с момента получения органом по сертификации пакета документов от заявителя (п. 8 Решения № 41).
ДС считается зарегистрированной с момента присвоения ей регистрационного номера.
Изменять зарегистрированную декларацию запрещено. Если возникает необходимость внесения изменений, заявителю необходимо принять новую ДС и зарегистрировать ее в обычном порядке (как описано выше).
О процедуре внесения исправлений в документы бухгалтерского и кадрового учета, рассказывают материалы:
- «Исправления в журнале кассира-операциониста — образец»;
- «Как внести исправление в трудовую книжку — образец-2023».
Основания для отказа в регистрации
Орган по сертификации может отказать заявителю в регистрации ДС, о чем известит его, отправив уведомление (электронно или на бумаге). Или вручит уведомление заявителю лично.
Основания для отказа в регистрации ДС представлены на рисунке:
Если основания, по которым было отказано в регистрации ДС, устранимы (например, декларация оформлена не по установленной форме или не хватает сопутствующих документов), недочеты устраняются, и регистрационная процедура начинается заново.
Хранение декларации, прекращение и приостановление ее действия
В п. 16 решения № 41 предусмотрены обязанности по хранению ДС для заявителя и для органа по сертификации:
Действие ДС может быть приостановлено (по предписанию органов госконтроля) или прекращено:
- по воле заявителя;
- в связи с выдачей надзорным органом предписания о прекращении действия ДС;
- при принятии надзорным органом решения о признании ДС недействительной.
Действие ДС считается прекращенным с даты внесения в единый реестр соответствующих сведений.
Что делать с доходом, если сделку признали недействительной, узнайте здесь.
Как списывать расходы на декларацию в налоговом учете: сразу или постепенно?
Оформление ДС обычно сопряжено с дополнительными расходами (на оплату услуг специализированной компании, проведение испытаний и др.).
Расходы на декларирование соответствия продукции (товара) перечислены в подп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих. Чиновники по этому вопросу высказывались неоднократно, причем с противоположными позициями:
- допускали единовременное списание расходов (письмо Минфина России от 01.07.2014 №03-03-06/1/31600);
- рекомендовали списывать расходы на ДС равномерно (письмо Минфина России от 06.10.2011 №03-03-06/1/635).
При равномерном признании расходов включение их в базу по налогу на прибыль, по мнению Минфина, должно происходить в течение:
- периода действия ДС (если он установлен);
- срока годности декларируемой продукции (если срок действия ДС не указан).
Данную позицию чиновники объясняют тем, что полученная декларация используется в деятельности, направленной на получение дохода, в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов. Поэтому и расходы признаются в течение этого срока равномерно.
Налогоплательщик может выбрать подходящий для себя способ списания расходов на ДС и закрепить его в учетной политике (с учетом критерия существенности, принятого в компании).
При единовременном списании расходов на ДС возможны претензии налоговиков, которые можно оспорить в суде (ФАС Центрального округа от 15.02.2012 по делу № А35-1939/2010).
Итоги
Декларация соответствия Таможенного союза оформляется по единой форме, утвержденной решением Коллегии Евразийской экономической комиссии. Она должна быть зарегистрирована в едином реестре. Для этого от заявителя требуется собрать комплект документов и передать его вместе с декларацией и заявлением в орган по сертификации. После этого декларацию регистрируют или извещают заявителя об отказе в регистрации с указанием причин отказа.
