Дата публикации: 08.06.2021 10:19
В случае продажи имущества, находившегося в общей долевой собственности несовершеннолетнего ребенка менее 3 лет, у ребенка образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.
При этом налогоплательщики имеют право согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ на получение имущественного налогового вычета. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при продаже имущества, находившегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям. Имущественный налоговый вычет предоставляется в пределах 1 000 000 рублей или в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Родителю несовершеннолетнего ребенка необходимо представить от его имени в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. При этом в представленной от имени ребенка декларации родитель вправе заявить имущественный налоговый вычет. В случае отсутствия фактически произведенных расходов, имущественный налоговый вычет предоставляется в пределах 1 000 000 рублей.
Для продажи доли в квартире установлен особый порядок. Необходимость продажи доли, чаще всего, возникает при получении в наследство несколькими наследниками одной квартиры. Договор купли-продажи доли должен заверяться у нотариуса. Перед тем, как продавать долю стороннему покупателю, ее владелец должен сначала предложить выкупить собственникам других долей (ст. 250 ГК).
При продаже доли возникает немало и налоговых тонкостей, которые должен учитывать продавец.
В каком случае не облагается доход от продажи доли в квартире?
Для расчета налога не имеет значения продается ли вся квартира или ее доля. При продаже недвижимости действует общее правило.
Выручка от продажи доли не будет облагаться налогом, если собственник владел долей более установленного минимального срока. А вот сам минимальный срок может составлять либо 3 года, либо 5 лет в зависимости от того, как была приобретена доля.
Трехгодичный срок для освобождения от налога применяется, если доля в квартире была ранее получена в наследство либо в дар от члена семьи, либо близкого родственника, либо по приватизации, по договору пожизненного содержания с иждивением либо на дату перехода права собственности к покупателю, если у продавца нет иной доли на жилое помещение (п. 3 ст. 217.1 НК, письмо Минфина от 24.12.2021 № 03-04-05/105730).
Последний случай, чаще всего, применяется к договорам долевого участия. Например, дольщик оплатил квартиру в январе 2019 году, акт приема-передачи подписан в 2020 году. В феврале 2022 года доля в квартире продана. На момент продажи у физического лица не было другого жилья.
Три года будет рассчитываться с периода оплаты, т. е. с 2019 года. Таким образом, на дату продажи доли в квартире в феврале 2022 года, 3-х летний срок владения истечет. Поэтому физическое лицо-продавец сможет воспользоваться данным освобождением и не будет заполнять декларацию 3-НДФЛ.
В остальных случаях действует пятигодичный срок владения квартирой.
В данном обзоре мы не рассматриваем ситуации освобождения семей от уплаты налога при продаже и купли недвижимости, введенное с 2021 года. В этом случае срок владения квартирой не имеет значения (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).
Если же у продавца доли в квартире не выполняются условия для освобождения от уплаты НДФЛ, то сумму исчисленного налога можно значительно уменьшить.
Как снизить сумму налога к уплате?
Снизить сумму налога при продаже доли в квартире можно двумя путями: применить имущественный вычет или учесть фактические расходы, связанные с приобретением этой доли.
В последнем случае можно учесть так называемые сопутствующие расходы, которые возникли в связи с приобретением доли. Например, услуги риелтора (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК).
Если документов никаких нет либо продажная стоимость доли низкая, то можно применить имущественный вычет в размере 1 млн рублей (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК).
В случае продажи доли в квартире, сумма имущественного вычета зависит от того, как была оформлена сделка.
Чаще всего, квартира продается как один объект по одному договору купли-продажи, а поэтому и имущественный вычет распределяется согласно установленным в процентном отношении долям (пп. 3 п. 2 ст. 220 НК).
Например, матери и дочери принадлежит ½ доли на квартиру, полученную в наследство в 2021 году. Мать и дочь решили продать квартиру в 2022 году за 3 млн рублей.
В данном случае и мать, и дочь смогут воспользоваться имущественным вычетом по 500 тысяч рублей:
1 млн рублей х ½ = 500 тысяч рублей.
Соответственно, полученный доход тоже заявляется в 1,5 млн рублей у каждого физического лица.
Таким образом, у каждого из продавцов доли в квартире сумма налога составит:
(1,5 млн рублей — 500 тысяч рублей) х 13% = 130 тысяч рублей.
Теперь рассмотрим второй вариант продажи доли в квартире.
Собственники долей в квартире могут их продать по отдельному договору. В этом случае имущественный вычет не рассчитывается пропорционально, а применяется весь вычет к каждому договору (письмо ФНС от 22.04.2015 № БС-4-11/6911@).
Например, мать продала свою долю за 1,5 млн рублей и дочь — за ту же сумму.
В данном случае и мать, и дочь смогут воспользоваться имущественным вычетом по 1 млн рублей.
Таким образом, у каждого из продавцов доли в квартире сумма налога составит:
(1,5 млн рублей — 1 млн рублей) х 13% = 65 тысяч рублей.
Как видим, продавать отдельно долю с точки зрения налогообложения выгоднее.
Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже доли?
Для того чтобы заявить имущественный вычет нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ.
Декларацию можно легко заполнить, скачав программу налоговиков «Декларация».
В декларации нужно заполнить:
- титульный лист;
- раздел 1;
- раздел 2;
- Приложение № 1;
- Приложение № 6;
- Расчет к Приложению № 1.
В Приложении № 1 заполняется доход, который получен от продажи доли в квартире, а имущественный вычет либо сумма документально подтвержденных расходов заявляется в Приложении № 6.
В Расчете указывается информация о проданной доле в квартире. Затем сумма строки 050 — доход переносится в строку 070 Приложения № 1.
В том случае если доходы от продажи не превышают сумму имущественного вычета, декларация может не предоставляться.
В основном подобная ситуация возникает при продаже недвижимости, когда родители покупают недвижимость до появления детей, но в скором будущем используют средства материнского капитала на погашение ипотеки. Так как нельзя нарушать права детей при продаже квартиры, то выделяются доли, а после покупается новая квартира. Промежуточным документом является соглашение о выделении долей.
Важным моментом при продаже доли квартиры является именно то, что у ребенка возникает доход и именно ребенок является налогоплательщиком. Если ребенок несовершеннолетний, то его законным представителем является именно мать или отец (опекун). При этом неважно, кто был представителем по сделке – отец или мать.
В самой декларации все данные будут заполнены на ребенка, но внизу декларации выбирается именно представитель налогоплательщика, который действует на основании паспорта.
Если ИНН у ребенка нет, то ИНН не заполняется, но при этом в самой декларации указываем данные самого ребенка, его данные документы (свидетельство о рождении). Декларация отправляется в Инспекцию по месту регистрации самого ребенка.
Среди подкрепленных документов, которые отправляются именно по адресу регистрации ребенка, должны быть следующие документы.
1. Паспорт представителя, можно отметку “Дети” из паспорта
2. Свидетельство о рождении ребенка
3. Договор на покупку недвижимости
4. Кредитный договор при наличии
5. Справка о фактически выплаченных процентах по ипотеке при наличии
6. Выписка из ЕГРН с (выделенными) долями
7. Соглашение о выделении долей при наличии
8. Платежные документы – на покупку (расходы) и на продажу (доходы)
9. Справка о регистрации на ребенка
Если Вы продаете долю ребенка, которая была выделена именно по соглашению на основании использования материнского капитала, то почитайте мою статью и если Вам необходимо заполнить такую декларацию я подготовлю её Вам за 300 рублей (с Вас подписка на канал и оплата после выполнения работы). Дело в том, что, вероятно, Вам и не нужно будет платить налог.
Можно ли подать декларацию за ребенка через свой личный кабинет налогоплательщика?
Многие хотят сдать детскую декларацию через собственный личный кабинет налогоплательщика. К сожалению, сделать это невозможно, так как родитель и ребенок – разные налогоплательщики, а получить доступ на ребенка сложнее чем на себя технически. Поэтому большинство приносит декларации за ребенка на бумажном носителе.
Если Вы продаете дом с земельным участком, то это два объекта, так как на землю и дом выделяются отдельные кадастровые номера.
Если Вы цените свое время и хотели бы передать заполнение декларации специалисту, то считайте, что Вы его нашли – это я : ).
Буду рад за подписку. Если Вам необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ – готов помочь.
Ознакомиться с отзывами о моих услугах можно на странице ВК , зайдя на профиль яндекс-услуги или оформить заявке ниже
Добавить в «Нужное»
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 сентября 2019 г.
Содержание журнала № 19 за 2019 г.
Когда в одном календарном году продается одна квартира и покупается другая, то собственник может заявить два имущественных вычета: и при продаже, и при покупке. А как быть, если обе квартиры находятся в долевой собственности родителя и его несовершеннолетнего ребенка? Родитель может получить вычеты только за свою долю? Или и за долю ребенка тоже?
Жилье в долях с детьми: как получить НДФЛ-вычеты
Вычет при продаже: каждый заявляет сам за себя
Рассмотрим ситуацию, возникшую у нашего подписчика. В 2017 г. при приватизации двухкомнатная квартира была оформлена в собственность в равных долях на мать и ее несовершеннолетнего ребенка (по 50% у каждого). В июле 2019 г. эта квартира продана за 7 млн руб.
А в августе этого же года за 8,5 млн руб. на вторичном рынке приобретена трехкомнатная квартира, также в равных долях матерью с несовершеннолетним ребенком (по 50% у каждого).
И у нее возник вопрос, с какой суммы придется заплатить НДФЛ за 2019 г. То есть можно ли получить вычеты не только за себя, но и за ребенка?
Минимальный срок нахождения приватизированной квартиры в собственности, при соблюдении которого не пришлось бы платить налог при продаже квартиры и подавать декларацию 3-НДФЛ, составляет 3 годап. 17.1 ст. 217, пп. 1, 2, подп. 2 п. 3 ст. 217.1 НК РФ. А поскольку с момента приватизации жилья до его продажи прошло меньше 3 лет, то доход от продажи двухкомнатной квартиры будет облагаться НДФЛ.
Причем такой доход образуется в равных долях как у матери, так и у ее несовершеннолетнего ребенка. Ведь, как разъясняют Минфин и ФНС, обязанность по уплате НДФЛ и представлению декларации 3-НДФЛ обусловлена фактом получения доходов, облагаемых налогом, и не зависит от возраста налогоплательщика. Поэтому мать должна подать две декларации 3-НДФЛ — и за себя, и за ребенка от его имени как его законный представитель (то есть на титульном листе 3-НДФЛ должны быть данные ребенка — ИНН, ф. и. о., дата рождения и т. п. А подпись матери должна быть только как представителя)п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27 НК РФ; п. 1 ст. 26 ГК РФ; Письма Минфина от 18.06.2019 № 03-04-05/44454; ФНС от 23.04.2009 № 3-5-04/495@; Определение КС от 27.01.2011 № 25-О-О.
В нашем примере и в декларации матери, и в декларации ребенка нужно показать доход от продажи квартиры пропорционально имевшейся доле в ней — 3,5 млн руб. (7 млн руб. х 50%). Но этот доход можно уменьшить на имущественный вычет, который равенподп. 1 п. 1, подп. 1, 3 п. 2 ст. 220 НК РФ:
•или сумме расходов, связанных с приобретением проданной квартиры. В нашем случае таких расходов нет, поскольку квартира получена в собственность бесплатно в процессе приватизации;
•или фиксированной сумме — 1 млн руб. на объект проданного имущества. Именно его и можно применить в нашем случае. Но поскольку квартира находилась в долевой собственности, то эта сумма распределяется между налогоплательщиками-совладельцами (между матерью и ее несовершеннолетним ребенком) пропорционально их долям. То есть вычет 0,5 млн руб. (1 млн руб. х 50%) надо заявить и в декларации матери, и в декларации ребенкаПисьма Минфина от 17.06.2019 № 03-04-05/44004, от 03.05.2012 № 03-04-05/3-586.
Таким образом, доход, с которого нужно заплатить НДФЛ, у каждого из них составит 3 млн руб. (3,5 млн руб. – 0,5 млн руб.).
Справка
Налоговики считают, что родитель может быть оштрафован за непредставление декларации (или представление с опозданием) и неуплату налога с дохода, полученного ребенкомПисьма ФНС от 23.04.2009 № 3-5-04/495@; УФНС по г. Москве от 16.04.2012 № 20-14/033206@.
Однако, по мнению ВАС РФ, ответственность и за непредставление декларации, и за неуплату налога несет именно налогоплательщик (то есть ребенок), несмотря на то что он действует через представителя (родителя)п. 3 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57. При этом штрафовать можно только граждан, достигших 16-летнего возрастап. 2 ст. 107 НК РФ. Кстати, ВАС РФ указал также, что за не вовремя уплаченный НДФЛ штраф не налагается, а уплачиваются только пенип. 19 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57.
Таким образом, если ребенку не исполнилось 16 лет, то налоговики не могут оштрафовать родителя за ребенка. На практике же, скорее всего, они накажут родителя, и штраф придется оспаривать в суде.
Вычет при покупке за ребенка
Поскольку в 2019 г. была куплена трехкомнатная квартира, то можно получить имущественный вычет в связи с ее приобретением.
Внимание
За всю жизнь человек может получить вычет по жилью только в размере 2 млн руб. И максимальная сумма НДФЛ, которую вернут из бюджета за весь период использования вычета, составляет 260 тыс. руб. (2 млн руб. х 13%). Повторно при покупке другого жилья вычет получить нельзяп. 11 ст. 220 НК РФ.
Но вычет дают не на всю сумму, потраченную на покупку. Размер вычета ограничен 2 млн руб.подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ Причем эта сумма привязана к покупателю, а не к жилью. А это означает, что при покупке квартиры в долях в общем случае каждый сособственник имеет право на вычет в сумме, потраченной на ее приобретение, но не более 2 млн руб.подп. 3 п. 1, подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 19.08.2013 № 03-04-05/33728 То есть в общем случае максимальная сумма вычета на двух сособственников составит 4 млн руб.
Но, как правило, несовершеннолетние дети не работают и доходы не получают, и у них нет денег на приобретение жилья. Даже когда родители покупают квартиру в собственность в долях с ребенком или только в собственность одного ребенка, они тратят свои деньги. В связи с этим в НК есть норма, позволяющая родителю получить вычет при приобретении жилья в собственность своих детей в возрасте до 18 летп. 6 ст. 220 НК РФ. И здесь важно понимать, что вычет получает именно родитель, а не ребенок. То есть родитель уменьшает свои доходы на сумму вычета и ему возвращают НДФЛ из бюджета. И как разъяснял Минфин, при приобретении квартиры в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми родитель вправе получить вычет в размере фактически произведенных расходов на покупку, но не более 2 млн руб. в целом на родителяПисьмо Минфина от 14.09.2018 № 03-04-05/65993. При этом ребенок сохраняет свое право на вычет в будущем при покупке другого жилья, когда будет тратить свои деньгиРешение ФНС от 24.06.2019 № СА-4-9/12162@.
А это означает, что если ранее родитель уже покупал жилье и заявлял по нему имущественный вычет, то при покупке жилья на имя ребенка налоговики в вычете откажут. Ведь в таком случае родитель хочет получить вычет второй раз именно за себя, а вовсе не за ребенка. А это запрещено НКПисьмо Минфина от 28.06.2019 № 03-04-05/47613; Решение ФНС от 24.06.2019 № СА-4-9/12162@.
Если родитель при покупке квартиры «израсходует» вычет и за себя, и за ребенка (как его представитель), то потом ребенок вычет получить не сможет
Поэтому при покупке квартиры в долях с ребенком имеет смысл заявлять вычет и за свою долю, и за долю ребенка в своей декларации 3-НДФЛ только в том случае, когда стоимость доли меньше лимита вычета. К примеру, если квартира куплена за 3,2 млн руб. в равных долях с ребенком, то доля каждого стоит 1,6 млн руб. (3,2 млн руб. х 50%). Тогда родитель может заявить в своей декларации вычет:
•и за свою долю в размере 1,6 млн руб.;
•и за долю ребенка в размере 0,4 млн руб.
То есть он получит вычет в максимально возможном размере 2 млн руб.
Если же стоимость доли в квартире больше предельного лимита вычета, то не имеет значения, будет родитель заявлять вычет за ребенка или за себя, ему все равно больше лимита вычет никто не даст. Но логичнее тогда уж получать вычет родителю за себя. Например, если квартира куплена за 4 млн руб. в равных долях с ребенком, тогда родитель может заявить в своей декларации вычет в размере 2 млн руб.
Вычет при покупке, если у ребенка есть доходы
Но вернемся к нашему примеру. У нас как раз получается, что у ребенка есть доходы от продажи двухкомнатной квартиры. И эти доходы вместе с доходами матери были потрачены на покупку трехкомнатной квартиры. Кто и как в этом случае должен заявлять вычет? Получается, что вычет может заявить не только родитель, но и ребенок. И тем самым они уменьшат доход, с которого надо уплатить НДФЛ. С этим согласен и специалист Минфина.
Получение несовершеннолетним ребенком вычета на покупку квартиры
  |
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса |
— Когда в одном календарном году продается одна квартира, которая была в долевой собственности у родителя и несовершеннолетнего ребенка, и покупается другая квартира вновь в долевую собственность родителем с ребенком, то в этом случае и родитель, и ребенок каждый в своей декларации 3-НДФЛ могут заявить два вычета — и в связи с продажей квартиры, и в связи с покупкой квартиры.
Это объясняется тем, что несовершеннолетний ребенок, получивший налогооблагаемый доход от продажи одной квартиры, может израсходовать его на приобретение другой квартиры. А поскольку у ребенка есть расходы на приобретение квартиры, то он может заявить имущественный вычет в соответствии с подп. 3 п. 1 и подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ. При этом вычет в декларации ребенка будет заявлять его мать как законный представительп. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27 НК РФ; п. 1 ст. 26 ГК РФ. То есть в связи с покупкой трехкомнатной квартиры заявить имущественный вычет в размере 2 млн руб. имеет право мать в своей декларации, а ребенок — в своей.
Таким образом, после заявления двух вычетов при продаже одной квартиры и при покупке другой квартиры налогооблагаемый доход каждого налогоплательщика (и матери, и ребенка), с которого нужно уплатить НДФЛ, составит 1 млн руб. (3,5 млн руб. (доход от продажи квартиры) – 0,5 млн руб. (вычет при продаже квартиры) – 2 млн руб. (вычет при покупке квартиры)).
Имейте в виду, что впоследствии ребенок уже не сможет заявить вычет при покупке им другой квартиры, поскольку свое право на вычет он уже реализовал (вернее, мать за него приняла решение и заявила вычет от его имени). А повторное предоставление имущественного вычета в связи с приобретением жилья не допускаетсяп. 11 ст. 220 НК РФ.
То есть в нашем примере родителю придется заплатить НДФЛ за себя и за ребенка в общей сумме 260 тыс. руб. (за каждого по 130 тыс. руб. (1 млн руб. х 13%).
Но вот вопрос: стоит ли лишать ребенка права на получение вычета в будущем? Для этого надо оценить налоговые последствия. Предположим, в нашем случае родитель не будет заявлять вычет от имени ребенка. Тогда налогооблагаемый доход ребенка будет 3 млн руб. (3,5 млн руб. (доход от продажи квартиры) – 0,5 млн руб. (вычет при продаже квартиры)). И в бюджет за ребенка придется заплатить гораздо бо´льшую сумму налога — 390 тыс. руб. (3 млн руб. х 13%) вместо 130 тыс. руб. Вряд ли это лучший вариант. Тем более что неизвестно, будет ли ребенок потом покупать квартиру. А деньги, как говорится, нужны здесь и сейчас.
* * *
При подаче деклараций 3-НДФЛ за себя и за ребенка родителю нужно приложить к каждой из них такие документыподп. 6, 7 п. 3 ст. 220 НК РФ:
•копию договора купли-продажи по проданной квартире;
•копию документа, подтверждающего получение денег за проданную квартиру (платежного поручения, банковской выписки по счету о получении денег на ваш счет, расписки о получении денег);
•копию выписки из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП), подтверждающую право собственности на долю в приобретенной квартиреПисьмо ФНС от 18.10.2016 № БС-4-11/19695@;
•копию договора купли-продажи приобретенной квартиры;
•копию документа, подтверждающего расходование денег за покупку квартиры (платежного поручения, банковской выписки о перечислении денег на счет продавца, расписки или акта приема-передачи денег продавцу);
•свидетельство о рождении ребенка.
Понравилась ли вам статья?
- Почему оценка снижена?
- Есть ошибки
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
- Другое
Поставить оценку
Комментарии (0)
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
-
я подписчик электронного журнала
-
я не подписчик, но хочу им стать
-
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц
2023 г.
2022 г.
2021 г.
По какой форме заполняется декларация 3-НДФЛ
Физлица при продаже имущества, и квартиры в том числе, за 2022 год отчитываются на обновленном бланке декларации 3-НДФЛ. Чиновники ФНС в очередной раз потрудились над изменениями формы, утвердив их приказом от 29.09.2022 № ЕД-7-11/[email protected] Указанная форма незначительно отличается от предыдущей, которая утверждена приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/[email protected] Значительные правки законодатели внесли в бланк для отчета за 2018 год. Если раньше листы отчета обозначались буквенными символами (А, Б, В…), то с 2018 года бланк состоит из пронумерованных приложений, к некоторым дополнительно прилагаются расчеты.
В каких случаях заполнение 3-НДФЛ при продаже квартиры обязательно
При продаже квартиры 3-НДФЛ оформляется и сдается, если не превышен предельный срок владения имуществом. До 2016 года отчитываться перед контролерами по факту продажи и уплачивать налог было не нужно, если квартира находилась в собственности более 3 лет.
С 2016 года правила поменялись. Для имущественных объектов, приобретенных до 01.01.2016, 3-летний предельный срок остался прежним независимо от того, как они были приобретены — на основании приватизации, по договору купли-продажи, дарения, наследования и пр. Для объектов же, которые были приобретены после 01.01.2016, предельный срок владения увеличился до 5 лет. Однако данное увеличение не коснулось имущества:
- полученного по наследству или в качестве подарка от близкого родственника;
- приватизированного;
- переданного в соответствии с договором о пожизненном содержании;
- единственного, находящегося в собственности.
Для всех перечисленных случаев предельным остается срок 3 года.
Выводы здесь следующие. Если квартира была унаследована в 2022 году, то начиная с 2026 года ее можно продать без «налоговых последствий». Если же жилье приобреталось в 2022 году по договору купли-продажи, то его можно продать без подачи декларации и уплаты налога только с 2028 года, при условии что оно не является единственным.
Как заполнить 3-НДФЛ при продаже квартиры: общие правила
Продавец квартиры заполняет и представляет декларацию налоговикам в следующем составе:
- титульный лист;
- раздел 1;
- раздел 2;
- приложение 1;
- приложение 6;
- расчет к приложению 1.
Титульник содержит данные о физическом лице (Ф.И.О., ИНН, дату и место рождения, информацию по документу, удостоверяющему личность, коды категории и статуса налогоплательщика и налоговой инспекции, куда представляется отчет (код)). Также здесь проставляются налоговый период и отчетный год, номер корректировки.
Раздел 1 содержит сведения о КБК, ОКТМО и сумме налога, подлежащей уплате в бюджет.
В разделе 2 приводится расчет налога на основании доходов из приложения 1 и расходов/вычетов из приложения 6.
О нюансах заполнения 3-НДФЛ за 2022 год читайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Подробнее то, как вывести эту сумму обязательства без ошибок, мы разберем далее.
Нюансы заполнения в части доходов
Для отражения доходов в 3-НДФЛ при продаже квартиры понадобится заполнить приложение 1. В нем приводится следующая информация:
- ставка подоходного налога (13% (15%) или 30% в зависимости от статуса налогоплательщика) — в стр. 020;
- код вида полученного дохода — в стр. 010;
- если квартира продана юрлицу или ИП, то указываются ИНН, КПП (при необходимости), код по ОКТМО, название покупателя (Ф.И.О. предпринимателя) — в стр. 030, 040, 050, 060 соответственно;
- если квартира реализована физлицу без предпринимательского статуса, указывается только его Ф.И.О. — в стр. 060;
- общий размер дохода — в стр. 070;
- размер удержанного налога — в стр. 080, если удерживается налоговым агентом.
Отдельно остановимся на показателе из стр. 070, поскольку он переносится в раздел 2 для расчета налога. Сюда заносится сумма дохода из расчета к приложению 1.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2016 года существует нюанс, позволяющий свести на нет махинации со сделками: когда стороны договариваются совершить сделку по одной цене, а в документах указывают более низкую стоимость для минимизации налога, который нужно заплатить продавцу. Стороны не могут установить договорную стоимость менее 70% от кадастровой. Если цена сделки окажется ниже, то доход будет равен этим 70% от кадастровой стоимости (так называемый понижающий коэффициент 0,7). Данная норма применима лишь к тем квартирам, по которым сделки совершались после 2016 года. О налоговых последствиях продажи квартиры по цене ниже кадастровой читайте здесь.
Для чего заполняется расчет к приложению 1
В данном расчете как раз и производится определение дохода от продажи недвижимости: налогоплательщик выясняет, от чего будет рассчитываться налог — от договорной стоимости или от кадастровой с учетом понижающего коэффициента.
В расчете приводятся кадастровый номер и кадастровая стоимость продаваемого объекта по стр. 010 и 020 соответственно. В стр. 040 указывается кадастровая стоимость, умноженная на корректирующий коэффициент 0,7.
ВАЖНО! Если кадастровая стоимость объекта не определена по состоянию на 1 января года, в котором была осуществлена продажа, то стр. 020 и 040 прочеркиваются.
Далее происходит сравнение показателей из стр. 040 и 030. Наибольший из них переносится в стр. 050. Исходя из величины показателя стр. 050 происходит расчет подоходного налога, ведь именно эта цифра переносится в стр. 070 приложения 1.
Особенности оформления в части расходов
Для отражения расходов/вычетов, связанных с реализацией квартиры, используется приложение 6.
Доходы от продажи квартиры продавец может уменьшить либо на фиксированный вычет в 1 млн руб. (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ), либо на сумму расходов, связанных с получением дохода от продажи — обычно это стоимость приобретения квартиры. Но если вычет в 1 млн руб. не нужно ничем подтверждать, то по расходам должны быть в наличии все корректно оформленные документы.
В приложении 6 заполняются (при наличии соответствующих данных):
- стр. 010 — если применяется фиксированный вычет при продаже всей квартиры;
- стр. 020 — если указывается размер понесенных ранее расходов;
- стр. 030 — если применяется вычет в 1 млн руб. при реализации долей квартиры;
- стр. 040 — если есть подтвержденные расходы, связанные с приобретением долей.
В стр. 160 показывается суммированная величина всех расходов и вычетов. Показатель из этой строчки переносится в раздел 2 для расчета налога.
Как поэтапно оформить декларацию при продаже квартиры
На основании примера заполним декларацию по подоходному налогу.
Иванов А. А. 11 января 2022 года продал квартиру Петрову В. В. за 2,4 млн руб. Кадастровая стоимость квартиры оценена в 1,9 млн руб. Жилье было приобретено в июне 2020 года за 2,2 млн руб. Поскольку квартирой Иванов А. А. владел менее 5 лет, ему предстоит отчитаться перед налоговой инспекцией и уплатить налог в бюджет.
В начале Иванов А. А. заполнил титульный лист, где указал все свои данные.
Затем ему нужно определить, исходя из какой стоимости (договорной или кадастровой, умноженной на 0,7) будет происходить расчет налога.
В приложении 1 Иванов А. А. отразит договорную стоимость квартиры, поскольку она оказалась выше кадастровой с учетом коэффициента 0,7, указав при этом код дохода 18 в стр. 010.
В приложении 6 заполняется стр. 020, поскольку у Иванова А. А. есть на руках все подтверждающие приобретение квартиры в 2019 году бумаги (договор купли-продажи, расписка в получении денег от продавца и т. д.).
Раздел 2 оформляется следующим образом:
Итоговая цифра 26000 переносится в раздел 1.
Скачайте заполненную декларацию с пояснениями:
Скачать образец
Сдаем заполненную декларацию 3-НДФЛ при продаже квартиры: сроки и способы сдачи
Итак, декларация заполнена. Теперь ее нужно передать в налоговую инспекцию. Причем обязательно подать 3-НДФЛ при продаже квартиры до 30 апреля года, следующего за годом совершения сделки. При просрочке на физлицо налагается штраф, который рассчитывается как 5% от суммы налога, заявленной в декларации, за каждый месяц просрочки. Минимальное наказание, которое придется понести, составляет 1000 руб., максимальное — 30% от величины налога, подлежащей уплате в бюджет.
Срок уплаты налога, определенного в отчете, установлен на 15 июля года, следующего за годом продажи.
Отправить отчетность в инспекцию разрешается на бумажном носителе или по ТКС. Для физлица без статуса ИП способ передачи декларации оставлен на его усмотрение.
Направлять отчет по форме 3-НДФЛ в общих случаях следует в ИФНС по месту жительства / постоянной регистрации.
Как проводится камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Итоги
Подача декларации 3-НДФЛ при продаже квартиры и прочей жилой недвижимости в обязательном порядке осуществляется лицами, срок владения имуществом у которых не превысил трех или пяти лет (в зависимости от года приобретения недвижимости).
В декларации заполняются те страницы, где отражается доход налогоплательщика от продажи и заявляются вычеты в виде расходов, понесенных при приобретении жилья, либо предоставляемого законодательством 1 млн руб.
Сроки представления отчетности и уплаты налога утверждены как 30 апреля и 15 июля года, следующего за годом совершения сделки.
Подается отчетность по месту жительства/регистрации.
Передавать 3-НДФЛ при продаже имущества можно на бумаге или в электронном виде, например через личный кабинет налогоплательщика.
