Как составить договор гпх с физ лицом

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это соглашение, по которому исполнитель оказывает заказчику услуги. Рассказываем, в каких случаях его заключают, какие отчеты сдавать заказчику и в каком порядке начисляются налоги на доход исполнителя.

Договор ГПХ

Договор гражданско-правового характера — это соглашение, по которому исполнитель оказывает заказчику услуги. Соглашением определяют перечень услуг, порядок их оказания, стоимость, права и обязанности сторон.

Заключая сделку, стороны не вступают в трудовые отношения. Этим пользуются работодатели, оформляя вместо трудового гражданский контракт. Если проверяющие обнаружат, что гражданским подменили трудовые отношения — работодателя накажут.

По ГПД оказывают разнообразные услуги, единого перечня нет:

  • юридические;
  • бухгалтерские;
  • репетиторские;
  • авторские и пр.

Что означает ГПХ при устройстве на работу

При трудоустройстве заключение гражданского вместо трудового лишает работника прав, которые ему гарантирует ТК РФ:

  • выплата зарплаты два раза в месяц;
  • отпуск;
  • оплата сверхурочных;
  • охрана труда;
  • оплата простоя;
  • индексация зарплаты и пр.

Отношения по ГПД регламентирует Гражданский кодекс, а по трудовому — Трудовой.

Трудоустройство по ГПХ: плюсы и минусы для работника и работодателя

Преимущества для работника:

  • увеличенный размер оплаты, поскольку работодатель экономит на взносах и нередко разницу относит на зарплату;
  • возможность увольнения без отработки;
  • отсутствие обязательств по возмещению вреда.

Недостатки для работника:

  • отсутствие гарантий, предусмотренных ТК РФ для работника;
  • отсутствие оплачиваемого отпуска;
  • отсутствие соцпакета.

Преимущества для работодателя:

  • экономия на взносах;
  • отсутствие социальных обязательств;
  • отсутствие ответственности, предусмотренной ТК РФ.

Недостатки для работодателя:

  • сложно взыскать материальный ущерб с работника;
  • работник не обязан отрабатывать две недели перед увольнением;
  • отношение к работе менее серьезно.

Срок действия договора ГПХ

Срок действия определяют по соглашению сторон. В отличие от трудового, ГПД нельзя заключить бессрочно.

С кем заключается договор ГПХ

ГПД вправе заключить:

  • граждане между собой;
  • организации между собой;
  • организация с гражданином;
  • ИП с организацией, гражданином, ИП.

Прием на работу по договору ГПХ

Трудоустройство по ГПД не требует внесения записи в трудовую книжку, издания приказа о приеме, ведения личной карточки и пр.

Для оформления достаточно заключить контракт.

Образец договора ГПХ

Бланк договора ГПХ

Бланк договора ГПХ, стр. 2

Подробнее: еще больше образцов, правил и нюансов по договору возмездного оказания услуг

Можно ли совмещать ГПХ и трудовой договор

Закон не запрещает совмещение. Гражданин вправе оказывать услуги по ГПД как у работодателя, так и в иной организации.

Работы должны иметь разовый характер, если они выполняются у работодателя. Если работы систематичны, работодатель рискует получить предписание о переквалификации гражданской сделки в трудовую.

Подробнее: в каких случаях можно заключить ГПД и не оформлять трудовую книжку

ГПХ с сотрудником по основному месту работы

Работник вправе совмещать работу по трудовому и по гражданскому соглашению.

Ограничений по количеству рабочих часов нет. Допустимо заключение ГПД с работодателем, у которого гражданин трудоустроен официально. В таком случае учет рабочего времени и объем оказанных услуг ведут отдельно. Оплату проводят отдельно: зарплату и выплаты по ГПД.

Необходимо учитывать, что работа по ГПД — разовая. Например, когда бухгалтер оказывает услуги по оформлению зала для проведения корпоратива.

Если услуги по гражданскому систематичны и пересекаются с трудовыми обязанностями сотрудника, есть риск признания такого соглашения трудовым.

ГПХ: изменения с 2023 года

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ, с 2023 года работодатели уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Взносы подлежат уплате по сделкам с физлицами, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Тариф общий — 2,9%.

Граждане вправе получать пособия по временной нетрудоспособности по ГПД, если сумма взносов за предыдущий календарный год составит не менее половины от установленного минимума страхового года.

Подробнее: общий порядок заключения договора ГПХ с физлицом

Уплата налогов по договору ГПХ

Доход физлица, по правилам ст. 208 НК РФ, облагается НДФЛ. Сумма налога исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет заказчиком — организацией. Исключение: если исполнитель — ИП или самозанятый.

Подробнее: как начислять и платить налоги и страховые взносы по договору ГПХ

Профессиональный налоговый вычет по договору ГПХ

Исполнитель вправе оформить профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 НК РФ. Вычет предоставляют на величину расходов, которые исполнитель понес в процессе оказания услуг.

К расходам относят:

  • покупку материалов;
  • затраты на проезд;
  • затраты на пользование оборудованием и пр.

Для получения вычета исполнителю необходимо предоставить заказчику заявление и документы, подтверждающие расходы.

Подробнее: особенности заключения договора ГПХ с самозанятыми

Как признать договор ГПХ трудовым договором

Признать ГПД трудовым вправе как работник через трудовую инспекцию или суд, так и инспектор ГИТ.

Проверяющие и суд квалифицируют контракт трудовым при наличии таких признаков:

  • подчинение гражданина правилам внутреннего трудового распорядка;
  • установленный заказчиком (работодателем) график работы;
  • участие гражданина в производственной деятельности;
  • выполнение работ под контролем работодателя. Сдача отчетности, составление объяснительных и служебных записок;
  • выполнение работ на рабочем месте, определенном работодателем;
  • неоднократное продление и перезаключение ГПД.

Подробнее: разъяснения ФНС о признании отношений по договору ГПХ трудовыми

Переквалификация договора ГПХ в трудовой договор

В соответствии со ст. 19.1 ТК РФ, переквалификация ГПД в трудовой допустима:

  • на основании предписания трудовой инспекции;
  • по заявлению гражданина;
  • в судебном порядке.

Сомнения относительно наличия трудовых отношений трактуются в пользу трудового. В случае переквалификации ГПД в трудовой работодателю доначислят налоги и взносы, которые он должен был уплатить, если бы оформил работника официально.

Разница между ГПХ и трудовым договором

ГПД отличается от трудового:

  • на ГПД у сотрудника нет графика. Он выполняет работу в удобное время;
  • сотрудник не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, иным локальным актам;
  • у сотрудника нет оплачиваемого отпуска;
  • гарантии и компенсации, предусмотренные нормами ТК РФ, на гражданина не распространяются;
  • заказчик (работодатель) вправе в любое время отказаться от услуг сотрудника, фактически проведя увольнение. ТК РФ закрепляет ограниченный перечень причин и условий для увольнения по инициативе работодателя.

Для сведения: точка зрения Роструда о трудовых отношениях и договоре ГПХ

В чем разница между договорами ГПД и ГПХ

ГПД и ГПХ — это одно и то же. Гражданско-правовой договор (ГПД) и гражданско-правового характера (ГПХ) — наименования соглашения на оказание услуг.

Сделку именуют так в силу правового регулирования, которое осуществляет Гражданский кодекс.

Такое соглашение сравнивают с трудовым, правовое регулирование которого осуществляет Трудовой кодекс.

Подробнее: особенности начисления и уплаты страховых взносов и налогов по договору ГПХ

Самозанятость или ГПХ: что лучше

Сравним самозанятость и ГПД в таблице:

Критерии

Самозанятость

ГПД

Налогообложение

4-6%

13%

Вид деятельности

Ограничен

Не ограничен

Ограничение по сумме дохода

2,4 млн в год

Не установлено

Социальные взносы

Платят по желанию

Платит заказчик

Отчетность

Сдает самостоятельно

Сдает заказчик — юрлицо. Если заказчик физлицо — сдает самостоятельно

Подробнее: о налогообложении договоров ГПХ

Отчет по ГПХ с 2023 года

Заказчик сдает отчеты:

  • ЕФС-1, утв. Постановлением правления ПФР от 310.2022 № 245п, подают в Социальный фонд. Заполняют титульный лист и подраздел 1.1. В отчете отражают дату начала и окончания действия договора;
  • персонифицированные сведения по форме, утв. Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (приложение № 2). Отчет подают в ФНС. В нем указывают начисления в пользу гражданина за отчетный месяц.

Подробнее: как правильно заполнить и отправить ЕФС-1

Код ОКЗ для ГПХ в 2023 году

В форме ЕФС-1 необходимо заполнить графу «Трудовая функция». Для трудовых договоров это код ОКЗ, а для ГПХ — коды по виду выполняемой работы:

  • ДГПХ — выполнение работ, оказание услуг;
  • ДАВТ — авторский заказ;
  • ДОИП — отчуждение исключительного права;
  • ИЗЛД — лицензионный;
  • ЛДПИ — о предоставлении права на объекты исключительных прав.

Для сведения: как заполнить ОКЗ в 1С

Образец ЕФС-1: окончание договора ГПХ

При расторжении ГПД в ЕФС-1 заполняют подраздел 1 раздела 1. В таблице заполняют колонки 1, 2, 3, 6, 8, 9, 10.

Так заполняют ЕФС-1, когда действие договора завершено:

ЕФС-1 при расторжении договора

Сотрудники по ГПХ в СЗВ-СТАЖ

С 2023 года форму СЗВ-СТАЖ заменил отчет ЕФС-1. Подраздел 1.2 раздела 1 заполняют вместо СЗВ-СТАЖ.

Форма дополнена данными:

  • районный коэффициент;
  • занятость (условия досрочного назначения страховой пенсии);
  • сведения о СОУТ.

Этот подраздел подают на работников, если в работе имеются особенности:

  • выполняли работу, дающую право на досрочное назначение пенсии;
  • замещали государственные должности;
  • отправлены в простой и пр.

Если особенностей работы нет, раздел не заполняют, а сведения о приеме и увольнении отражают в подразделе 1.1.

На сотрудников по ГПД этот раздел не заполняют. Достаточно данных о заключении и расторжении ГПД.

Подробнее: о заполнении и отправке СЗВ-СТАЖ

ГПХ СЗВ-ТД

На основании СЗВ-ТД формировали электронные трудовые книжки. С 2023 года этот отчет отменили, сведения включили в единую форму ЕФС-1.

Данные содержатся в подразделе 1.1 раздела 1. В этой части отчета заполняют данные о заключении и расторжении ГПД.

При подаче данных всю форму ЕФС-1 заполнять не требуется, достаточно заполнить соответствующий раздел.

Подробнее: об отчетах при увольнении работников

Подается ли СЗВ-ТД на договоры ГПХ

СЗВ-ТД отменили, сведения о заключении и расторжении ГПД подают в составе ЕФС-1.

Договор ГПХ в СЗВ-М

С января 2023 года форму СЗВ-М отменили. Вместо СЗВ-М подают персонифицированные сведения на сотрудников. Бланк утвержден Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11-878:

Титульный лист отчета о персонифицированных данных

Сведения об исполнителях в отчете о персонифицированных данных

Подробнее: об отчете СЗВ-М

2-НДФЛ по договору ГПХ

Заказчик выдает исполнителю 2-НДФЛ, которая действовала ранее, в 2023 году справка имеет форму КНД 1175018. В ней отражают доход, который исполнитель получил по гражданско-правовому соглашению.

Суммы дохода отражают в том месяце, в котором их получил исполнитель.

Подробнее: о справке 2-НДФЛ и когда она нужна

Код дохода ГПХ в справке 2-НДФЛ

В действовавшей ранее справке 2-НДФЛ, в актуальном приложении 1 к расчету 6-НДФЛ и в справке по форме КНД 1175018 (Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) указывают код дохода.

Коды определены Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Для ГПД применяют код 2010.

НДФЛ по ГПХ в 6-НДФЛ

В декларации 6-НДФЛ доход по ГПД отражают в строке 110 и 113:

Доход в 6-НДФЛ по ГПХ

КБК указывают в зависимости от ставки налога:

  • 13% (доход до 5 млн руб.) — 182 1 01 02130 01 1000 110;
  • 15% (доход более 5 млн руб.) — 182 1 01 02140 01 1000 110.

ГПХ в РСВ 2023 году

В РСВ по гражданско-правовому соглашению заполняют:

  • подраздел 1.1 по пенсионному страхованию;
  • приложение 1 к разделу 1 расчета и 1.2 по медицинскому страхованию;
  • приложение 1, 1 раздел, строка 030 — суммы выплат;
  • строку 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разд. 1 и строку 030 приложения 2 по больничному;
  • строку 050 — база для страховых взносов.

Строки 010-060 приложения 2 к разд. 1 не заполняют.

Раздел 3 и подраздел 3.2 заполняют на каждое физлицо.

Подробнее: как заполнить РСВ

Как рассчитать среднюю численность работников по ГПХ

В соответствии с п. 5.1 Приказа Росстата от 30.11.2022 № 872, если работник работает в организации по трудовому договору и по ГПД, он учитывается в списочной и среднесписочной численности один раз по месту основной работы, а начисленная ему заработная плата по трудовому контракту и соглашению гражданско-правового характера — в графе 8 (фонд заработной платы работников списочного состава).

Если трудового нет, то работников по ГПД считают по методологии определения среднесписочной численности (п. 70 Приказа № 872): количество сотрудников на ГПД умножаем на количество рабочих дней в месяце и делим на количество календарных дней в месяце.

Годовая средняя численность определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода.

Для удобства: онлайн-калькулятор расчета средней численности работников

Договор ГПХ в 1С

Программное обеспечение 1С предусмотрело возможность учета сотрудников по ГПД и выплат по ним.

Программа ведет учет количества исполнителей по гражданским сделкам, перечислений и удержаний, формирует отчетность.

Для учета необходимо внести данные исполнителя, договора и суммы выплат. При начислении суммы взносов и налогов отобразятся в программе.

ГПХ в 1С:ЗУП в 2023 году

В прошлых версиях программы начисления отображались в ручном режиме. В 2023 году операции автоматизировали.

Для внесения исполнителя в разделе «Сотрудники» создаем карточку физлица, отмечаем: подряд или ГПД.

Создание карточки сотрудника в 1С

Для учета выплат необходимо заполнить параметры соглашения:

  • срок действия;
  • порядок выплат;
  • сумму выплат.

Сотрудник учтен в системе.

Начисления отобразятся в конце срока договора или ежемесячно, в зависимости от внесенных данных. НДФЛ и взносы отобразятся автоматически.

Для выплаты программа создаст ведомость в банк или в кассу, в зависимости от способа расчета с исполнителем.

Проводки по ГПХ с физическим лицом

Для отражения расчетов по гражданским договорам используют счет 76, счет 70 не используют.

Для отражения расчетов применяют проводку:

Проводка для расчетов по ГПХ

Подробнее: что такое счет 50 в бухгалтерском учете

Для учета НДФЛ:

  • Дт 76 Кт 68/НДФЛ — удержан НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ;
  • Дт 68/ЕНП Кт 51 — перечисление ЕНП в бюджет;
  • Дт 68/НДФЛ Кт 68/ЕНП — зачет ЕНП в счет уплаты НДФЛ по сроку уплаты.

Подробнее: что такое счет 69 в бухгалтерском учете

Образец справки о работе по договору ГПХ

Гражданин вправе запросить справку о том, что он выполняет работы и получает вознаграждение по ГПД. Справку запрашивают для подтверждения дохода в банк, для госорганов, для налоговых вычетов.

Справку о работе составляют в произвольной форме. Указывают наименование заказчика, Ф.И.О. исполнителя, номер и дату заключения сделки.

Вот образец:

Справка о работе на ГПХ

Если потребуется справка о доходах по ГПД, ее оформляют по форме КНД 1175018:

Справка о доходах физлица

Акт выполненных работ по договору ГПХ

Акт выполненных работ имеет юридическую силу и подтверждает сдачу и приемку работ или услуг по сделке.

Для организации акт понадобится для целей бухучета расходов. Для сторон его наличие обеспечит доказательство выполнения обязательств по сделке.

Акт подтверждает, что исполнитель выполнил работу, а заказчик ее принял без замечаний.

В акте указывают:

  • дату составления;
  • наименование заказчика;
  • Ф.И.О. исполнителя;
  • реквизиты договора;
  • перечень работ и услуг;
  • объем работ и услуг;
  • стоимость работ и услуг.

Заказчику необходимо сделать отметку об отсутствии или о наличии замечаний относительно выполненных исполнителем работ.

Документ составляют в двух экземплярах, его подписывает заказчик и исполнитель.

Образец акта:

Акт выполненных работ по ГПХ

Подробнее: как оформить акт выполненных работ по договору подряда

Журнал регистрации договоров ГПХ

Обязательное наличие журнала регистрации сделок по ГПД законом не предусмотрено. Журнал заводят для внутренней организации работы.

В журнал вносят информацию:

  • номер договора;
  • дата заключения;
  • наименование контрагента;
  • предмет сделки;
  • цена;
  • срок действия;
  • ответственное лицо.

Журнал ведут на бумажном носителе или электронно, в зависимости от учетной политики организации.

Можно ли работать по ГПХ в декрете

Закон не ограничивает гражданина в праве работать в декрете по договору ГПД. На размер декретных выплат и срок отпуска договор не влияет.

Необходимо учитывать, что закон запрещает подмену трудового договора на ГПХ.

Можно ли выплачивать суточные по договору ГПХ

Командировочным сотрудникам по ГПД разрешено выплачивать суточные и возмещать расходы на командировку.

Письмо Минфина России от 04.10.2019 № 03-04-05/76261 уточняет: такие выплаты облагаются НДФЛ.

Обратите внимание: гражданин вправе оформить налоговый вычет на сумму расходов, которые он понес для выполнения работ по ГПД, в том числе на проезд и проживание.

Аванс по договору ГПХ

Заказчик вправе выплатить исполнителю аванс по ГПД. Его размер и сроки выплаты согласуются сторонами.

Организация начисляет взносы только на выплату, на которую подписан акт выполненных работ. Поскольку для аванса акт не требуется, заказчик не начисляет на сумму взносы.

НДФЛ с суммы аванса необходимо удержать и перечислить в бюджет.

Подробнее: как указать условия оплаты в договоре ГПХ

Удерживаются ли алименты с договора ГПХ

Удержание алиментов осуществляется со всех доходов гражданина. Ограничений для удержания по ГПД законом не установлено.

Судебный пристав-исполнитель вправе направить документ на удержание организации — заказчику или в банк, если суммы перечисляют безналично.

Идет ли стаж по договору ГПХ

Несмотря на то, что работодатель — заказчик по ГПД не вносит запись в трудовую книжку, у исполнителя идет стаж для назначения страховой пенсии.

Такое правило закреплено п. 13 правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховой пенсии, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.10.2014 № 1015.

Заказчик передает данные о заключении и расторжении ГПД в Социальный фонд.

Оплачивается ли больничный по договору ГПХ

С 01 января 2023 года исполнителей по ГПД включили в перечень застрахованных лиц. Граждане вправе получать пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если сумма уплаченных за них взносов за предыдущий календарный год составляет не менее стоимости страхового года (ч. 4.2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”).

Может ли директор работать по ГПХ

Директор вправе оказывать услуги организации в качестве исполнителя: подготовить рекламную афишу, украсить зал, сделать презентацию и пр.

Заменить трудовой договор на исполнение обязанностей директора по ГПХ запрещено: работа является длящейся, присутствует подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, соблюдение должностной инструкции и иные признаки трудового договора.

Проверяющие переквалифицируют такой договор в трудовой.

Можно ли продлить договор ГПХ дополнительным соглашением

ГК РФ закрепляет принцип свободы договора и не содержит ограничений по сроку действия сделок.

Стороны вправе продлить договор ГПХ по соглашению сторон. Для этого оформляют дополнительное соглашение о продлении.

Расторжение договора ГПХ

Договор расторгается:

  • автоматически по завершении срока действия;
  • по соглашению сторон;
  • в одностороннем порядке;
  • в судебном порядке.

Право на односторонний отказ закрепляет ГК РФ: правила отказа различны в зависимости от вида сделки. Например, ст. 717 ГК РФ позволяет заказчику отказаться от подряда в любое время до завершения работ.

Если стороны не пришли к соглашению о расторжении, сторона вправе обратиться в суд. Суд принимает решение о расторжении, если имеются основания, предусмотренные законом.

Например, ст. 620 позволяет арендатору расторгнуть сделку в суде, если арендодатель не предоставляет ему помещение.

Подробнее: как составить соглашение о расторжении договора оказания услуг

Как разорвать договор ГПХ с Вайлдберриз

Большинство работников на Вайлдберриз работают по ГПХ. Для расторжения договора необходимо подать заявление в личном кабинете сотрудника.

Сроки и порядок расторжения регламентированы договором. После рассмотрения заявления в системе отобразится уведомление о последнем рабочем дне и порядке действий исполнителя для завершения сотрудничества.

Договор ГПХ с самозанятым

Основное правило для заключения ГПХ с самозанятым — гражданин не должен быть бывшим работником. Сотрудничество с бывшими работниками разрешено не менее чем через два года после увольнения.

Иные особенности сделки:

  • самозанятый самостоятельно исчисляет и уплачивает налог;
  • заказчик не начисляет страховые взносы;
  • для бухучета требуется чек самозанятого;
  • такую сделку могут переквалифицировать в трудовой договор, если имеются признаки трудовых отношений.

Следите за лимитом дохода — самозанятый вправе получать не более 2,4 млн руб. в год. Если лимит превысят, гражданин теряет статус самозанятого. В этом случае выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Подробнее: как заключить договор с самозанятым

Договор ГПХ с ИП

Индивидуальный предприниматель вправе заключить договор оказания услуг с физлицом.

Учитывайте особенности:

  • вознаграждение облагается НДФЛ и взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, письмо МФ РФ от 12.04.2019 № 03-15-05/26092);
  • если сделка заключена не на оказание услуг, а на передачу имущественных прав, выплаты не облагаются взносами.

Для ИП нет исключений — налоги, взносы и отчеты (персонифицированные сведения, ЕФС-1) направляют наравне с организациями.

ИП вправе выступать в роли исполнителя. В этом случае исчисление налогов и взносов осуществляет предприниматель самостоятельно.

Подробнее: как заключить договор ГПХ с ИП

Договор ГПХ с несовершеннолетними в РФ: особенности

С несовершеннолетним допустимо заключить сделку, если гражданину исполнилось 14 лет. Для этого потребуется согласие родителей или законных представителей.

Сделка ГПД не требует разрешения органа опеки и прохождения медосмотра.

Запрещено привлекать несовершеннолетних к работам, связанным с табачными и алкогольными изделиями, материалами ограниченного оборота, ограниченными в обороте произведениями.

Договор ГПХ с иностранным гражданином

Для привлечения к труду иностранных граждан заказчику требуется разрешение (ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”). Иностранцу потребуется разрешение на работу.

Документы выдают в МВД РФ в отделениях и на Госуслугах.

Вид разрешения на работу зависит от правового статуса гражданина:

  • если гражданин прибыл в РФ на основании визы — требуется разрешение на работу (абз. 16 п. 1 ст. 2 закона № 115);
  • если иностранец прибыл без визы — требуется патент (абз. 1 п. 4 ст. 13, абз. 1, 2 п. 1 ст. 13.3 закона № 115-ФЗ).

Разрешение на работу не требуется высококвалифицированным специалистам в сфере ИТ, получившим документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны).

Патент не требуется для граждан ЕАЭС.

Налогообложение зависит от того, является ли гражданин резидентом или нет.

О заключении и расторжении с иностранным гражданином сделки на оказание услуг или выполнение работ необходимо уведомить МВД.

Подробнее: как заключить договор ГПХ с иностранным гражданином

Налогообложение при ГПХ с нерезидентами РФ

С выплат иностранцам удерживают НДФЛ. Ставка зависит от статуса физлица:

  • для резидентов применяют ставку 13% либо прогрессивную ставку 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ);
  • для нерезидентов ставка 30%. К доходам нерезидентов — высококвалифицированных специалистов, работающих по ГПД, для граждан стран ЕАЭС применяется либо общая ставка 13%, либо прогрессивная 15% в зависимости от величины выплаченных в налоговом периоде доходов.

Если исполнитель — ИП или самозанятый, исчислять и удерживать налог и взносы не требуется.

На выплаты начисляются взносы НДФЛ и взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ. Исключение — выплаты временно пребывающим в РФ высококвалифицированным иностранным специалистам из стран, которые не являются членами ЕАЭС. Такие выплаты взносами не облагаются.

Договор ГПХ с водителем

Заказчик вправе заключить соглашение ГПД с водителем.

В соглашении необходимо предусмотреть:

  • какой автомобиль используется для оказания услуг — корпоративный или личный;
  • порядок и размер оплаты: расчет по времени, по расстоянию и пр.;
  • ответственность сторон.

Использовать автомобиль водителя не рекомендуется, поскольку сделка приобретает признаки аренды.

Если услуги имеют постоянный характер, выплаты осуществляются два раза в месяц, сделку могут признать имеющей признаки трудовых отношений и переквалифицировать.

Образец договора ГПХ с водителем грузового автомобиля

Вот образец:

Договор ГПХ с водителем

Договор ГПХ с водителем

Договор ГПХ с водителем

Договор ГПХ с бухгалтером

Заказчик вправе пользоваться услугами бухгалтера по ГПД. Сделку заключают, когда в штате нет основного сотрудника, и услуги бухгалтера не требуются на постоянной основе.

В соглашении необходимо определить перечень услуг, порядок их приема и передачи.

Шаблон:

Договор ГПХ с бухгалтером

Договор с бухгалтером

Договор с бухгалтером

Договор с бухгалтером

Договор с бухгалтером

Договор ГПХ с преподавателем

Для такой сделки заказчику не обязательно вести образовательную деятельность и иметь лицензию. В роли заказчика вправе выступать студент, родитель ребенка, репетиторское агентство, некоммерческая организация.

При согласовании условий необходимо убедиться, что сделка не имеет признаков трудового соглашения.

К исполнителю по ГПД не применяют требования для педагогических работников об образовании, квалификации, отсутствии судимости и пр.

Образец:

Образец договора ГПХ с преподавателем

Образец договора ГПХ с преподавателем

Образец договора ГПХ с преподавателем

Договор ГПХ с уборщицей служебных помещений

В соглашении необходимо предусмотреть:

  • объем услуг;
  • периодичность оказания услуг;
  • кто предоставляет материалы и инвентарь;
  • порядок оплаты.

Избегайте признаков трудовых отношений.

Вот шаблон:

Договор ГПХ с уборщицей

Договор ГПХ с уборщицей

Как оформлять работы по гражданско-правовому договору

На фоне пандемии компании стали охотнее заключать с физлицами договоры гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг.

Договоры ГПХ не подпадают под нормы Трудового кодекса, что немаловажно при необходимости внезапно сократить масштабы деятельности. К тому же появляются возможности экономии на налогах и страховых выплатах. Однако возникают и риски. Целый ряд моментов (от налоговых последствий компенсации издержек подрядчика до особенностей начисления страховых взносов) оставляет широкое поле для разночтений и, соответственно, для ошибок.

При заключении гражданско-правового договора (ГПД) между организацией и физическим лицом (в том числе штатным сотрудником) правоотношения сторон регулируются нормами Гражданского кодекса РФ, а не Трудового кодекса РФ. Важное отличие ГПД от трудового договора — наличие индивидуального конкретного задания. Предметом договора здесь всегда является конечный результат труда. Именно его заказчик и оплачивает. Но из всех видов договоров гражданско-правового характера предметом только некоторых является выполнение работ (оказание услуг):

  • договор подряда (гл. 37 ГК РФ). По нему одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).
  • договор на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (гл. 38 ГК РФ). По договору на выполнение НИОКР исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ — разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее (ст. 769 ГК РФ).
  • договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). По нему исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (ст. 779 ГК РФ).

Независимо от того, заключен ли договор подряда или возмездного оказания услуг, общие правила взаимоотношений между заказчиком и исполнителем будут одинаковы, поскольку к договору оказания услуг применяются положения о подряде (ст. 783 ГК РФ).

Компенсация издержек подрядчика

В статье 702 ГК РФ сказано, что по договору подряда подрядчик обязуется выполнить определенную работу и сдать ее результат заказчику, а тот обязуется принять его и оплатить. В чем именно она состоит, нужно подробно расписать в договоре, который заключается в письменной форме. Кроме вида выполняемых работ или услуг, в договоре обозначаются даты начала и окончания работ, порядок сдачи-приемки, стоимость и порядок оплаты, ответственность сторон за нарушение обязательств. В договоре подряда указывается цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения (п. 1 ст. 709 ГК РФ). При этом величина затрат самого подрядчика на достижение этого результата при определении цены, как правило, не учитывается.

Подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка лишь в случаях и в размере, указанных в законе или договоре подряда. Если договором не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что она выполнена надлежащим образом и в согласованный срок или досрочно с согласия заказчика (п. 1, 2 ст. 711 ГК РФ).

В пункте 2 ст. 709 ГК РФ прямо установлено: цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Ведь по общему правилу для выполнения работ подрядчик использует собственные материалы и инструменты (п. 1 ст. 704 ГК РФ). Поскольку расходы на их покупку могут быть существенными, стороны нередко предусматривают, что стоимость материалов и инструментов заказчик возмещает подрядчику отдельно от выплаты вознаграждения за работу.

Исполнителю для оказания услуг может потребоваться выехать в другую местность.

Допустим, судебное заседание проводится в другом городе и для участия в нем юрист должен поехать туда и провести там несколько дней. Соответственно, ему надо потратиться на проезд и оплату номера в гостинице. Поэтому в договоре может быть предусмотрено, что заказчик возмещает исполнителю расходы на поездки, связанные с оказанием услуг: проезд, проживание, питание и т. п. (ст. 783 ГК РФ). Целесообразно, чтобы в самом договоре гражданско-правового характера (ГПХ) или приложении к нему был приведен подробный перечень возмещаемых расходов. Также можно закрепить определенные условия и ограничения по возмещению расходов.

Окончив работу, подрядчик обязан сдать ее результат заказчику, а заказчик — принять его. Сдача-приемка результата работ оформляется актом, который должны подписать подрядчик и заказчик (или их уполномоченные представители). На основе этого акта заказчик производит расчет с подрядчиком и признает расходы в учете.

Компенсация издержек подрядчика (в том числе оплата расходов на проезд и проживание в гостинице) с точки зрения налогообложения оставляет широкое поле для трактовок и дискуссий.

Налог на добавленную стоимость

Возможно, что в документах, которые исполнитель предъявит заказчику для компенсации понесенных расходов (например, на проезд и проживание в месте выполнения работ (оказания услуг), будет выделена сумма НДС. Вправе ли организация принять НДС к вычету по расходам на проезд к месту служебной поездки и проживание при условии, что в билетах на проезд и чеке за гостиницу НДС выделен отдельной строкой?

На наш взгляд, нет. В пункте 7 ст. 171 НК РФ установлено: вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки. Между тем поездка по заданию заказчика физических лиц, с которыми организация заключила договоры гражданско-правового характера, командировкой не признается (ст. 166 ТК РФ). Кроме того, НДС был предъявлен исполнителю, а не заказчику. Поэтому для вычета у заказчика «входного» НДС нет оснований.

Страховые взносы

Объекта обложения страховыми взносами не возникает, если договор ГПХ заключен с лицами, которые сами являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты физическим лицам (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ), иначе говоря, с самозанятыми лицами или ИП.

Вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу (подрядчику) по договорам ГПХ, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признается объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для компаний определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных в п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Исключения прописаны в ст. 422 НК РФ. И там (в подп. 2 п. 1) указано, что не облагаются взносами установленные законом компенсации, связанные с расходами физического лица в связи с исполнением ГПХ. Кроме того (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ), любые выплаты физическим лицам по ГПХ не облагаются взносами в ФСС РФ, ведь пособия по временной нетрудоспособности им не платят.

С одной стороны, в силу п. 1 ст. 424 НК РФ датой осуществления выплат и иных вознаграждений для компаний является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица. С другой стороны, в силу ст. 709 ГК РФ цена в договоре возмездного оказания услуг включает вознаграждение и компенсацию издержек. С учетом ст. 711 ГК РФ заказчик обязан уплатить упомянутую цену после окончания оказания услуг, если договором не предусмотрена предварительная оплата оказанных услуг.

Таким образом, сумма аванса может быть выплачена или за оказанные услуги, или на компенсацию издержек. Исходя из этого, чиновники считают, что независимо от срока выплаты аванса начисление страховых взносов возможно только после окончательной приемки выполненных работ или сдачи отдельных этапов (Письмо Минфина РФ от 23.06.2020 № 03-04-05/54027), когда уже точно будет ясно, где оплата, а где компенсация.

И ранее Минфин РФ в Письме от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 разъяснял, что вознаграждение подлежит обложению взносами на ОПС и ОМС лишь после завершения всех работ (или отдельных этапов) и окончательной сдачи их результатов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ в момент начисления вознаграждения в пользу физического лица. Иными словами, вне зависимости от выплаты аванса страховые взносы в ПФР и на ОМС начисляются со всей суммы вознаграждения, установленной договором, в месяце подписания акта приемки-сдачи выполненных работ.

Что касается взносов на «травматизм», то они уплачиваются, только если договор прямо предусматривает их начисление (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).

Налог на прибыль

Сумма аванса, выплаченного подрядчику — физическому лицу по договору подряда, не признается расходом организации (п. 14 ст. 270 НК РФ). Вознаграждение, уплачиваемое по договорам ГПХ лицам, не состоящим в штате организации, учитывается в составе расходов на оплату труда на основании подп. 21 п. 2 ст. 255 НК РФ. Расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом указанные расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Необходимо отметить, что в зависимости от характера работ их стоимость может учитываться заказчиком в целях налогообложения по-разному:

  • в составе материальных расходов (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ);
  • прочих расходов (ст. 264 НК РФ);
  • внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ).

Если работы связаны с приобретением амортизируемого имущества, то их стоимость увеличивает первоначальную стоимость этого имущества (п. 1 ст. 257 НК РФ), которая, в свою очередь, в налоговом учете погашается путем начисления амортизации. Когда работы связаны с приобретением (изготовлением) запасов, то их стоимость формирует стоимость этих ценностей и учитывается в составе расходов по мере передачи сырья и материалов в производство (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Расходы на выполнение работ по ремонту основных средств учитываются на основании п. 1 ст. 260 НК РФ в составе прочих расходов. Организация вправе самостоятельно определить, к какой группе расходов она отнесет рассматриваемые затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ).

Суммы страховых взносов, исчисленных с выплат, осуществляемых в рамках договоров ГПХ лицам, не состоящим в штате организации, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.

В письмах Минфина РФ от 21.07.2017 № 03-03-06/1/46709, 08.08.2016 № 03-04-06/46423) указано, что налогоплательщики вправе учитывать все расходы при формировании базы по налогу на прибыль при соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и при условии, что такие расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ. Речь идет о компенсации расходов исполнителя.

Налог на доходы физических лиц

Не следует удерживать НДФЛ с выплат по договорам ГПХ с ИП или физлицами, которые занимаются частной практикой (например, с нотариусами или адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты). Они исчисляют и уплачивают НДФЛ сами (п. 2 ст. 226, подп. 1, 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).

Полученное физлицом вознаграждение за выполненную работу (оказанную услугу) признается объектом обложения НДФЛ и облагается по общей ставке (ст. 224 НК РФ). Удержать НДФЛ с доходов физлица нужно в день выдачи ему каждой выплаты, в том числе аванса (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223, п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ, письма Минфина РФ от 23.06.2020 № 03-04-05/54027, от 21.02.2019 № 03-04-05/11355, от 21.07.2017 № 03-04-06/46733). Налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Дата подписания акта к договору значения не имеет.

Правда, раньше у судей была иная точка зрения. В Постановлении ФАС Уральского округа от 14.11.2011 № Ф09-7355/11 (поддержано Определением ВАС РФ от 13.04.2012 № ВАС-3320/12) судьи решили, что аванс по ГПХ нельзя признать доходом гражданина до тех пор, пока не подписан акт приемки-сдачи работ. Но эта точка зрения не прижилась.

Организация — налоговый агент не вправе перекладывать обязанность по уплате НДФЛ на физлицо путем включения в договор ГПХ ничтожных условий о самостоятельной уплате им налога. Выплатив ему вознаграждение по договору ГПХ без удержания и перечисления в бюджет налога (при наличии данной возможности), организация нарушает положения ст. 226 НК РФ, следовательно, она может быть привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20% суммы, подлежащей удержанию и перечислению.

Суммы суточных, выплаченные или компенсированные исполнителю, от НДФЛ не освобождаются. Ведь такое освобождение применимо только к командировочным расходам, произведенным в пользу сотрудников, которые работают по трудовому договору (п. 3 ст. 217 НК РФ).

А что делать, если аванс придется вернуть? В случае расторжения ГПД сумма излишне удержанного и перечисленного в бюджет налога с выплаченного по такому договору аванса подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика в порядке, предусмотренном в ст. 231 НК РФ. На это обратил внимание Минфин РФ в Письме от 26.05.2014 № 03-04-06/24982.

Многолетняя позиция Минфина РФ сводится к тому, что возмещение физическому лицу, которое работает по гражданско-правовому договору, стоимости проезда, питания и проживания к месту выполнения работ образует налогооблагаемый доход, с которого нужно исчислить и уплатить НДФЛ.

Минфин РФ считает, список освобожденных от налога доходов указан в ст. 217 НК РФ, а в нем нет перечисления этих выплат. А также настаивает, что у физического лица образуется налогооблагаемый доход и когда организация-заказчик сама оплачивает за исполнителя расходы по договору ГПХ (например, проезд, питание, проживание в месте выполнения работ, услуг), и когда выплачивает исполнителю сумму в качестве возмещения его расходов. Довод — у физического лица образуется доход в натуральной форме.

Между тем Минфин РФ отмечает: если названные затраты произведены самим ГПД-работником, он вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ по тем затратам, которые документально подтверждены.

Напомним, что для получения профессионального вычета необходимо подать соответствующее заявление налоговому агенту (источнику выплаты дохода, которым, как правило, является работодатель) по произвольной форме. Другими словами, если исполнитель представит заказчику — налоговому агенту подтверждающие документы (накладные, товарные чеки, чеки ККТ, копии билетов, гостиничные счета и пр.) и напишет заявление на предоставление вычета на подтвержденную сумму, то организация-заказчик удерживать налог с возмещаемой ему суммы не должна.

Обязанность по представлению одновременно с заявлением налоговому агенту документов, подтверждающих размер произведенных расходов, НК РФ не установлена. Налоговый агент не обязан при проведении налоговой проверки представлять оригиналы документов, подтверждающих размер предоставленного профессионального налогового вычета. Налоговая вправе взыскать НДФЛ по итогам налоговой проверки с налогового агента при неправомерном предоставлении профессионального налогового вычета. Налоговым законодательством не предусмотрено право налогового агента взыскивать с налогоплательщика НДФЛ, который ранее был взыскан с налогового агента по результатам проведения налоговой проверки.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с НК РФ при неправомерном не-удержании (неполном удержании) налога налоговым агентом (п. 9 ст. 226 НК РФ). Следовательно, налоговый орган вправе взыскать с налогового агента сумму неудержанного (не полностью удержанного) НДФЛ в результате неправомерно предоставленного профессионального налогового вычета. Поэтому целесообразнее к заявлению приложить копии документов, которые представил работник для данного вычета.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в ст. 221 НК РФ, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Важно понимать, что предоставление работнику профессионального налогового вычета позволяет компенсировать лишь 13% от потраченной суммы, сами расходы не компенсируются. А при выплате экономическим субъектом компенсации и следовании рекомендациям контролирующих органов физическое лицо недополучает удерживаемые 13% от потраченной суммы.

Пример


Организация заключила с физическим лицом договор на оказание возмездных услуг по прочтению лекции на семинаре, проводимом в другом городе. Вознаграждение по договору определено в сумме 30 тыс. руб. Договором предусмотрено возмещение расходов исполнителю по проезду и проживанию. Физическим лицом представлены документы, подтверждающие оплату (10 тыс. руб.) проезда до места проведения семинара и обратно и проживания. Лекция прочитана, о чем составлен акт оказанных услуг.

Вариант 1. Компенсация расходов и вознаграждение облагаются НДФЛ в общей сумме

Общая сумма выплат — 40 тыс. руб. (30 тыс. руб. 10 тыс. руб.). НДФЛ удерживается в размере 5200 руб. (40 тыс. руб. х 13%). К перечислению лектору — 34 800 руб.

Вариант 2.Работнику представляется профессиональный налоговый вычет

Общая сумма выплат — 30 тыс. руб., расходы работник берет на себя. НДФЛ удерживается в размере 2600 руб. (30 тыс. руб. — 10 тыс. руб.) х 13%). К перечислению лектору — 27 400 руб. Безусловно, НДФЛ будет удержан в меньшей сумме, но и выплата будет меньше, к тому же расходы в сумме 10 тыс. руб. работник несет сам, а значит, его доход фактически составит 17 400 руб.

Вариант 3.Стоимость услуг оценивается в большей сумме, с учетом расходов, которые несет исполнитель, но с представлением профессионального налогового вычета

Общая сумма выплат — 40 тыс. руб., расходы работник берет на себя. НДФЛ удерживается в размере 3900 руб. (40 тыс. руб. — 10 тыс. руб.) х 13%). К перечислению сумма — 36 100 руб. Поскольку расходы в сумме 10 тыс. руб. работник несет сам, его доход фактически составит 26 100 руб. (36 100 руб. — 10 тыс. руб.).

В каждом варианте следует иметь в виду и сумму страховых взносов, которые уплатит организация с суммы вознаграждения. Из числа облагаемых страховыми взносами сумм исключаются те, которые связаны с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера. Следовательно, в варианте 1 страховые взносы следует начислить с суммы 30 тыс. руб., во втором — 20 тыс. руб., в третьем — 30 тыс. руб.


Для налоговых резидентов при исчислении налоговой базы по этим договорам доходы уменьшаются по заявлению работника на стандартные вычеты, если они положены физлицу на основании представленных документов (п. 3 ст. 210, ст. 218, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 224 НК РФ). Для получения вычета подрядчик подает заявление и прилагает документы, подтверждающие право на вычет. Не имеет значения, работает ли физлицо где-то еще или нет. Гражданин вправе обратиться за вычетом к любому налоговому агенту, являющемуся для него источником выплаты дохода, по своему выбору.

Вычеты предоставляются только за месяцы, на которые заключен договор (Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81). Вычеты предоставляются ежемесячно, вне зависимости от того, в какие именно месяцы выплачивалось само вознаграждение по договору.

Если гражданин желает получить вычет на ребенка, который дается до достижения определенной величины дохода, то у налогового агента нет обязанности проверять, превысили его доходы по другим местам работы эту величину или нет. Поэтому учитывается только то, что выплачено данным налоговым агентом. А в заявлении на вычет физлицо подтверждает, что по другим источникам получения дохода вычетами не пользуется.

Для подстраховки можно попросить подрядчика предоставить: копию трудовой книжки, из которой видно, что трудовые отношения на данный момент отсутствуют, или справку по форме 2-НДФЛ, если физическое лицо работает по найму и это видно по трудовой книжке.

Имущественные и социальные вычеты по гражданско-правовому договору не предоставляются (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ). Выплаты по договорам подряда и возмездного оказания услуг нужно отразить в налоговых регистрах и отчетности по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В заключение предлагаем несколько рекомендаций. Целесообразно не включать в договор условие об авансе. Вопроса о налогообложении аванса не возникнет, если аванс не уплачивается. Если исключить условие об авансе нельзя, нужно сделать сумму аванса минимальной, насколько это возможно; предусмотреть в договоре, что работы выполняются иждивением заказчика (из материалов организации-заказчика). Это допускается исходя из смысла п. 1 ст. 704 ГК РФ. Так будут снижены расходы физического лица по договору, а значит, и сумма профессиональных вычетов, которые могут повлиять на итоговый расчет НДФЛ.

Добавить в «Нужное»

Договор ГПХ на выполнение работ / оказание услуг с физлицом: шпаргалка по заключению, оплате, налогам

Для выполнения определенных работ (оказания определенных услуг) организации зачастую заключают с физлицами договор гражданско-правового характера. Посмотрим, что это такое, в чем его отличие от трудового договора, как оплачивать и учитывать такой договор, как платить налоги. В общем дадим полную раскладку для заказчика и исполнителя. Сразу скажем, что заключение договора между организацией (как заказчиком) и индивидуальным предпринимателем (как исполнителем) в консультации не рассматривается.

Основное законодательство: Трудовой или Гражданский кодекс

  • договор подряда (выполнения работ) регулируется главой 37 «Подряд» ГК РФ;
  • договор оказания услуг регулируется главой 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ.

Какие бывают договоры ГПХ

В этой консультации мы рассматриваем 2 вида договоров ГПХ с физлицами: на выполнение работ и на оказание услуг. В чем же суть этих договоров ГПХ?

Договор подряда. По договору подряда подрядчик обязуется выполнить по заданию другой стороны – заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Договор возмездного оказания услуг. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ). Таким образом, в договоре нужно прописать:

  • перечень (вид) услуг;
  • объем услуг (например, количество часов оказания услуг).

При необходимости прописываются место оказания услуг и результат оказания услуг.

Отметим, что существенными могут быть и иные условия, о необходимости согласовать которые заявила сторона договора ГПХ.

Далее для упрощения подрядчика по договору выполнения работ будет называть исполнителем (так же, как для договора оказания услуг).

Образец договора об оказании услуг вы можете посмотреть и скачать здесь.

Когда и с кем можно заключать договор ГПХ

Договор ГПХ можно заключить с любым человеком, в том числе с иностранным гражданином. Причем допустимо заключение такого договора даже со своим работником, который оформлен в организации по трудовому договору. Главное, чтобы договор ГПХ предусматривал выполнение работ / оказание услуг, отличных от трудовой функции работника.

Как правило, договор ГПХ заключается при необходимости выполнения разовых (ограниченных) работ / услуг, не требующих постоянного пребывания физлица в месте нахождения заказчика-организации.

Какие документы необходимы при устройстве на работу по ГПХ

Для заключения договора ГПХ физлицо-исполнитель должно предоставить:

  • паспорт;
  • свидетельство СНИЛС. Оно необходимо, поскольку организация будет подавать определенные сведения на физлицо в Социальный фонд России и ИФНС;
  • свидетельство об ИНН или распечатку ИНН с Госуслуг или сайта ФНС (специальный сервис «Узнать ИНН»);
  • иные документы, необходимые для исполнения договора, а также перечисления оплаты исполнителю (например, реквизиты банковского счета физлица).

Особый договор – договор с самозанятым

Очень привлекательным для организации является заключение договора ГПХ с человеком, имеющим статус самозанятого. В этом случае организация сильно выигрывает на налогах, поскольку ей не нужно удерживать НДФЛ с дохода самозанятого, а также не нужно исчислять и уплачивать страховые взносы (подробности – ниже).

В договоре с самозанятым обязательно должен быть указан его статус, можно приложить к договору справку о регистрации физлица в качестве самозанятого.

При этом есть определенные ограничения – организация не может заключить договор с физлицом как с самозанятым, если тот является ее работником по трудовому договору или был таковым в последние 2 года (п. 1, 8 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Предмет договора ГПХ: трудовая функция или результат

Как мы уже сказали выше, предмет договора:

  • подряда – определенная работа;
  • оказания услуг – конкретные действия, деятельность, задание, которые должен выполнить исполнитель.

То есть предметом договора ГПХ является определенный результат, а не трудовая функция, как по трудовому договору. Из договора должно следовать, что для организации-заказчика важен конечный результат, а не процесс выполнения работ / оказания услуг. Это важно, в том числе, для того, чтобы договор ГПХ не был переквалифицирован в трудовой (см. об этом ниже).

На какой срок можно заключить ГПД

Срок действия договора – это период, в течение которого условия договора обязательны для сторон (п. 1 ст. 425 ГК РФ). То есть это период с момента вступления договора в силу (как правило, подписание ГПД сторонами) и до момента окончания его действия (этот момент лучше прописать в самом договоре как конкретную дату или определенное событие, например – подписание акта по результатам работ / услуг). В то же время договор может быть заключен и на неопределенный срок, как например договор абонентского консультационного обслуживания.

Срок выполнения работ / оказания услуг

В договоре, как правило, указываются:

  • начальный срок выполнения работ (оказания услуг) – когда исполнитель должен приступить к работам / услугам;
  • конечный срок – когда исполнитель должен завершить работы / оказание услуг.

Причем эти сроки могут и не совпадать со сроком действия договора. Например, исполнитель может приступить к выполнению работ не сразу, а через какое-то время после подписания договора. Аналогично, работы по договору могут быть уже выполнены, но дается время на их оплату, то есть день окончания действия договора не совпадает с днем подписания акта о выполненных работах.

Кроме того, могут быть прописаны промежуточные сроки, в которые должны быть выполнены определенные этапы работ / услуг (п. 1 ст. 708, ст. 783 ГК РФ).

Так вот конечный срок выполнения работ / оказания услуг в общем случае ничем не ограничен, то есть стороны договора определяет его самостоятельно. Договор может быть заключен на 1 день или на 10 лет в зависимости от видов работ / услуг.

Стоимость работ / услуг и порядок оплаты

Стоимость работ / услуг стороны определяет самостоятельно. При этом в договоре могут быть прописаны (п. 1 ст. 709 ГК РФ):

  • либо фиксированная цена;
  • либо порядок определения такой цены (к примеру, стоимость часа работы или услуги, а далее оплата зависит от объема выполненных работ / услуг).

В договоре подряда цена включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 709 ГК РФ).

Оплата выполненных работ / оказанных услуг производится в порядке, прописанном в договоре (например, в течение 10 рабочих дней после подписания акта или авансом до начала выполнения работ). Если по договору предусмотрена предварительная оплата, то следует указать размер аванса и срок его перечисления (ст. 711, п. 1 ст. 781 ГК РФ). Поскольку договор заключается с физлицом, следует прописать форму расчетов – наличными деньгами или безналичными (в последнем случае лучше указать в договоре реквизиты банковского счета физлица, на который будут перечисляться деньги).

Отметим, что в общем случае цена договора на выполнение работ / оказание услуг не является существенным условием договора, то есть в договоре цена может быть и не указана. Тогда работы / услуги нужно оплатить по цене, которая при сравнимых обстоятельствах взимается за аналогичные работы / услуги (п. 1 ст. 709, п. 3 ст. 424 ГК РФ). Правда, это может привести к спорам между заказчиком и исполнителем.

Порой в договоре устанавливают приблизительную цену работ / услуг, а окончательная цена согласовывается отдельным актом (п. 4 ст. 709 ГК РФ).

Оплата труда по ГПД: регулярная или разовая

Этот вопрос отдан на откуп сторонам договора. То есть они вправе самостоятельно решить, как будут оплачиваться работы / услуги по договору. Скажем, авансом еще до сдачи окончательного результата, после сдачи результата работ / оказания услуг, к примеру, после оформления акта или отчета исполнителя.

А возможно, стороны решат, что работы / услуги будут оплачиваться ежемесячно. Однако этот вариант несет в себе определенные риски, особенно если оплата за месяц фиксированная и не зависит от объема выполненных работ / услуг. Ведь такой вариант похож на оплату по трудовому договору (выплата фиксированного оклада все зависимости от результата) и может повлечь переквалификацию договора в трудовой (см. ниже).

Табель рабочего времени, плата за процесс или результат

Исполнителей по ГПД не нужно включать в табель учета рабочего времени, поскольку оплата по договору ГПХ происходит за результат, а не за процесс. Исполнитель не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка заказчика. Хотя в договоре может быть предусмотрено, что работы выполняются / услуги оказываются в рабочее для заказчика время (например, ремонт и наладка компьютеров, принадлежащих заказчику, на территории заказчика с 9-00 до 18-00 в будни).

Если договором предусмотрено, что оплата производится за часы работы исполнителя, то можно зафиксировать в договоре, что исполнитель периодически составляет отчет о фактически выполненной работе / фактически оказанных услугах за определенный период, после чего этот отчет согласовывается с заказчиком. И только после этого производится оплата работ / услуг исходя из объема.

Условия труда: рабочее место и материалы

По общему правилу, исполнитель выполняет договор ГПХ своими силами, средствами, с использованием своих материалов (п. 1 ст. 704 ГК РФ). То есть заказчик не предоставляет ему рабочее место и оборудование (материалы) для работы. Но, безусловно, вариации возможны. Скажем, если речь идет об уборке помещений заказчика, то заказчик может выделить для исполнителя помещение для хранения одежды, чистящих средств и т.д. и даже свое оборудование.

Или, скажем, если по договору выполняется ремонт помещений заказчика, то заказчик может самостоятельно закупить те материалы для ремонта, которые его устраивают. Факт обеспечения исполнителя материалами следует зафиксировать в договоре (п. 1 ст. 704 ГК РФ).

Порядок сдачи и приемки выполненных работ / оказанных услуг

Что касается договора подряда, то в ГК четко прописано, что заказчик обязан в сроки и в порядке, предусмотренном договором, принять выполненную работу, зафиксировать недостатки (если они есть), сообщить об этом исполнителю (п. 1 ст. 720 ГК РФ). Как правило, результаты выполненных работ принимаются актом, подписываемым обеими сторонами (п. 2 ст. 720 ГК РФ).

Больше проблем возникает с договором об оказании услуг. Ведь зачастую результат услуг не имеет материальной формы. Так вот для того, чтобы подтвердить факт оказания услуг, лучше предусмотреть в договоре следующие моменты:

  • в каком виде заказчик дает исполнителю задание (письменно, устно, насколько подробно);
  • оказывается ли разовая услуга или это долгосрочное обслуживание;
  • будут ли составляться отчеты (акты) по итогам оказания услуг и в какой форме, каковы сроки составления такого документа, требования к его содержанию;
  • если услуги оказывают устно, то будут ли потом составляться отчеты исполнителя, будет ли вестись запись разговора и т.д.

Все это поможет избежать споров между заказчиком и исполнителем, а также поможет подтвердить расходы организации для налоговых целей (ст. 252 НК РФ). Также помните, что если акт об оказании услуг выступает в качестве первичного документа, то он должен содержать все необходимые реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ о бухгалтерском учете.

Образец акта об оказании услуг см. в разделе «Формы».

Возможность привлечения третьих лиц

По договору возмездного оказания услуг в общем случае исполнитель обязан оказать услуги лично, то есть без привлечения третьих лиц (ст. 780 ГК РФ). Поэтому если для оказания услуг исполнитель хочет привлечь кого-либо еще (субисполнителя), об этом должно быть прямо прописано в договоре.

Взаимная ответственность сторон по ГПД

Исполнитель несет ответственность перед заказчиком за качество услуг, а также за соблюдение сроков выполнения работ / оказания услуг. Исполнитель несет ответственность за своевременную оплату выполненных работ / оказанных услуг.

Также стороны могут прописать в договоре:

  • условия о неустойке при нарушении обязательств по договору (например, пени при несвоевременной оплате или штраф за задержку результата работ);
  • условие о взыскании убытков одновременно с неустойкой;
  • условие о взыскании процентов по ст. 395 ГК РФ.

Порядок расторжения договора ГПХ

В общем случае договор может быть расторгнут досрочно по соглашению сторон (ст. 450 ГК РФ). Такое возможно:

  • при существенном нарушении договора одной из сторон;
  • в иных случаях, прописанных в самом договоре.

Есть специальное условие для договора оказания услуг. Он может быть расторгнут путем немотивированного отказа одной из сторон от его исполнения (ст. 782 ГК РФ). Иными словами, без объяснения причин:

  • заказчик вправе отказаться от исполнения договора при условии, что он оплатит исполнителю фактически понесенные им расходы;
  • исполнитель вправе отказаться от исполнения договора при условии полного возмещения заказчику убытков.

Образец уведомления о расторжении в одностороннем порядке договора возмездного оказания услуг – см. в разделе «Формы».

Похожая норма действует для договора подряда. Заказчик вправе в любое время до сдачи ему работы отказаться от исполнения договора (ст. 717 ГК РФ):

  • уплатив исполнителю часть установленной цены пропорционально части уже выполненной работы;
  • возместив исполнителю убытки, причиненные прекращением договора, в пределах разницы между ценой, определенной за всю работу, и частью цены, выплаченной за выполненную работу.

Договор ГПХ и пенсионный стаж

Сразу скажем, что период работы по договору ГПХ не вносится в трудовую книжку человека.

В то же время, если за физлицо по договору ГПХ платятся страховые взносы, то у него течет страховой стаж в том же порядке, что и по трудовому договору. Заказчик ежемесячно подает на тех физлиц, с которыми заключены договоры ГПХ, персонифицированные сведения в ИФНС. Кроме того, при заключении и при прекращении договора на физлицо подаются сведения по форме ЕФС-1 в СФР. То есть в СФР своевременно поступают все сведения, необходимые для начисления страхового (пенсионного) стажа исполнителям по ГПД.

А вот периоды работы самозанятыми в страховой стаж не включаются, если только самозанятый не платит страховые взносы самостоятельно.

Больничный по договору ГПХ

С 2023 г. исполнителей по договорам ГПХ (кроме самозанятых) включили в число застрахованных на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). То есть физлица, работающие по ГПХ, получили право на получение пособия по временной нетрудоспособности, декретного пособия и пособия по уходу за ребенком.

Правда, есть важное условие. Для получения пособия необходимо, чтобы в предыдущем году с выплат физлицу были начислены страховые взносы в размере не менее стоимости страхового года. В частности, для получения пособия в 2023 г. за физлицо в 2022 г. должны быть уплачены взносы в размере не менее 4 833,72 руб. Подробнее читайте статью «Революционные новшества, или Как будут платить соцпособия в 2023 году».

Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ

Организация – заказчик с вознаграждения по договору ГПХ:

  • удерживает НДФЛ, перечисляет его в бюджет в качестве налогового агента (п. 1 ст. 226 НК РФ);
  • платит страховые взносы на ОПС, ВНиМ и ОМС в том же порядке, что и по трудовым выплатам, поскольку с 2023 г. порядок обложения взносами вознаграждений по договорам ГПХ уравняли с порядком по трудовым договорам (п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ).

А вот взносы на травматизм по договору ГПХ нужно платить только в том случае, если это предусмотрено самим договором (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Когда заказчику не нужно платить НДФЛ и страховые взносы

Ситуация, когда заказчику не надо платить НДФЛ и страховые взносы с вознаграждения исполнителя, это когда исполнитель имеет статус самозанятого. То есть он зарегистрирован в качестве самозанятого, об этом сказано в договоре с ним и он выдает специальный чек на полученную от заказчика оплату по договору (ч. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Какую отчетность сдают при договоре ГПХ

Организации – заказчики сдают на исполнителей по ГПД практически всю ту же отчетность, что и на работников по трудовому договору, а именно:

  • подраздел 1 раздела 1 формы ЕФС-1 при заключении и прекращении договора ГПХ (бывший СЗВ-ТД);
  • расчет 6-НДФЛ при выплате вознаграждений по договору;
  • персонифицированные сведения о физлицах в ИФНС;
  • расчет по страховым взносам.

В раздел 2 формы ЕФС-1 (бывший 4-ФСС) исполнители по ГПД включаются только в том случае, если являются застрахованными лицами. То есть в договоре есть условие об уплате по ним взносов на травматизм.

Отметим, что с 2023 г. действуют новые правила заполнения подраздела 1 раздела 1 ЕФС-1, в частности, действуют особые коды договора ГПХ в зависимости от его вида. Подробно мы рассказали об этом в статье «Как сообщать в СФР о заключении и прекращении ГПД с физлицом».

Договор ГПХ: плюсы и минусы

Как мы уже сказали выше, по договору ГПХ организация платит практически те же налоги и страховые взносы, что и по трудовому договору. Исключение – взносы на травматизм. Их нужно платить с вознаграждения по договору ГПХ, только если самим договором это предусмотрено. То есть в налоговом плане организация не сильно выигрывает за счет заключения договора ГПХ, а не трудового договора.

Вместе с тем, договор ГПХ предусматривает гораздо меньше гарантий для исполнителя, чем трудовое законодательство для работника по трудовому договору. Исполнителю по ГПХ не нужно оплачивать отпуск, периоды, в которые за работником сохраняется средний заработок, гарантии и компенсации, предусмотренные ТК (например, надбавки за работу во вредных и опасных условиях, компенсацию за неиспользованный отпуск при прекращении договора).

Подробнее о плюсах и минусах трудового договора и договора ГПХ для физлица читайте консультацию.

Переквалификация договора ГПХ в трудовой договор

На практике возможна переквалификация судом договора ГПХ в трудовой договор, если будет доказано, что между исполнителем и заказчиком фактически действовали трудовые отношения. Какие признаки говорят о наличии трудовых, а не гражданско-правовых отношений (п. 24 Постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15):

  • выполнение исполнителем не конкретной разовой работы, а определенных трудовых функций, входящих в обязанности физлица;
  • важность для заказчика не результата (выполненные работы, оказанные услуги), а самого процесса исполнения физлицом трудовой функции;
  • принятие на себя физлицом обязанности выполнять работу по определенной трудовой функции, то есть исполнитель утрачивает положение самостоятельного хозяйствующего субъекта;
  • включение физлица в состав персонала организации, подчинение установленному режиму труда, правилам внутреннего трудового распорядка;
  • работа под контролем и руководством работодателя;
  • отсутствие для физлица рисков, связанных с осуществлением своего труда, в то время как исполнитель по ГПД работает на свой риск.

Если договор будет переквалифицирован, то к исполнителю будут применены гарантии, предусмотренные трудовым законодательством, что может повлечь дополнительные выплаты, в частности, оплату отпуска, выплату компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, оплату сверхурочной работы, работы в выходные.

Кроме того, организацию могут оштрафовать за заключение договора ГПХ, фактически регулирующего трудовые отношения (ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ).

Обычно компании нанимают физлиц на работу по трудовому договору. Но для решения разовой задачи держать в штате сотрудника экономически неоправданно. Его можно нанять по договору гражданско-правового характера (ГПХ), который еще называют гражданско-правовым договором (ГПД). 

Исполнителя по ГПД привлекают строго для выполнения определенного задания или реализации конкретного проекта. Закон запрещает подменять трудовые отношения гражданско-правовыми (ст. 15 ТК РФ). Если человек делает постоянную работу, с ним заключают трудовой договор.

Пример. Вполне законно привлечь по ГПД юриста для защиты интересов компании в каком-то определенном судебном деле. Он будет собирать доказательства, готовить документы для суда и участвовать в заседаниях. 

Но если необходимо, чтобы специалист выполнял текущую юридическую работу ежедневно с 9:00 до 18:00, с ним следует заключить трудовой договор.

Если проверяющие обнаружат, что работодатель договором ГПХ подменяет трудовые отношения, ему придется заплатить все налоги сполна, да еще пени и штрафы за нарушение законодательства.

Гражданско-правовой договор — это соглашение между заказчиком и исполнителем в рамках гражданского права. Например, договор подряда, возмездного оказания услуг, авторского заказа, перевозки, транспортной экспедиции и другие. 

Основные параметры и различия трудового договора и ГПД:

Особенности Трудовой договор Договор ГПХ
Регулирующая норма ТК РФ ГК РФ
Стороны Работодатель и работник Заказчик и исполнитель
Предмет договора Выполнение трудовых функций систематически Выполнение заказа один раз или периодически
Срок договора Обычно бессрочный Всегда имеет срок
Характер оплаты Заработная плата минимум 2 раза в месяц Оплачивается не процесс, а результат или его часть
Соблюдение локальных нормативных актов Работник обязан соблюдать ЛНА работодателя Исполнитель не обязан соблюдать ЛНА заказчика
Обеспечение условий, оборудованное рабочее место Предоставляет работодатель Исполнитель сам обеспечивает условия выполнения заказа
Возможность перепоручить выполнение работы третьему лицу Работник сам выполняет свою трудовую функцию Можно перепоручить, если позволяет статус и налоговый режим
Материальная ответственность Обычно в пределах среднемесячного заработка Возмещение ущерба, убытка, оплата неустойки
Контроль со стороны нанимателя Контролируется трудовой процесс Контролируется результат — готовый заказ или этап

Подробно о том, какие обстоятельства говорят о подмене трудового договора гражданско-правовым, рассказано в п. 1 письма ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674.

extern

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Попробовать

Для компании индивидуальные предприниматели — контрагенты. Точно такие же, как и любые фирмы, с которыми она сотрудничает. Но риск доначислений и санкций при работе с ИП полностью исключить нельзя. Если между сторонами есть признаки трудовых отношений, договор могут переквалифицировать (Определение ВС от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 по делу № А58-547/2016).

Налоги, взносы, отчетность

ИП самостоятельно платит налоги и страховые взносы. Договор с ИП не налагает на компанию обязанностей налогового агента или страхователя. Достаточно своевременно перечислять оплату предпринимателю, и никаких начислений и удержаний делать не нужно.

Выплаты ИП не учитываются при формировании РСВ и 6-НДФЛ. В фонды сведения по нему также не подаются.

Пример. ООО «Калинка» заключило ГПД с ИП Морозовым на доработку сайта. Вознаграждение исполнителя — 25 000 рублей, срок — 1 месяц. 

Когда ИП работу выполнил, стороны подписали акт. Фирма перечислила на расчетный счет ИП вознаграждение 25 000 рублей и отразила эту сумму в расходах.

Самозанятые, применяющие НПД, могут быть как ИП, так и обычными «физиками». Поскольку сотрудничество с предпринимателями мы уже рассмотрели, здесь будем говорить о самозанятых без статуса ИП.

Нюансы при работе с самозанятыми

Деятельность плательщиков НПД регулирует Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Вот на что стоит обратить внимание при заключении договора:

  • Нельзя в качестве самозанятого привлечь бывшего сотрудника в течение двух лет.
  • Не все виды деятельности разрешены для самозанятых: нельзя сдавать в аренду нежилое помещение, быть агентом, перевозить грузы и т.д.
  • В договоре желательно указать, что компания освобождена от уплаты налогов и взносов за самозанятого.
  • Если человек перестал быть самозанятым, он становится обычным физлицом, а за него нужно платить НДФЛ и взносы. Пропишите в договоре, что в случае потери статуса самозанятый должен уведомить заказчика. Самозанятый утрачивает статус, если с начала года получил более 2,4 млн рублей или занялся деятельностью, которая на НПД запрещена: торговлей покупными товарами, посредничеством и т.д.
  • Самозанятый обязан выдать или направить заказчику чек, сформированный в приложении ФНС. В нем указываются услуги (работы) и ИНН заказчика. Без чека заказчик не сможет принять к учету сумму выплаченного вознаграждения.

Иногда в дополнение к чеку нужен акт приемки:

При перечислении предоплаты.

Акт в этом случае обязателен. Он подтверждает, что услуги оказаны, фиксирует период и дату их оказания (Информация ФНС от 26.08.2021). 

В нестандартных и спорных случаях.

Акт поможет подтвердить расходы на оплату самозанятому, если:

  • итоги работы принимаются и оплачиваются поэтапно; 
  • в договоре не детализированы услуги; 
  • самозанятый некачественно выполнит заказ; 
  • по какой-то причине он аннулирует чек.

 

Самозанятость появилась не так давно, и судебная практика по таким делам только формируется. Но уже есть решения, в которых отношения заказчика и самозанятого признаются трудовыми (Апелляционное определение Московского городского суда по делу от 04.02.2021 № 33-0777).

Для оценки риска переквалификации отношений в трудовые можно руководствоваться упомянутым ранее Письмом ФНС № ЕА-4-15/4674.

extern

Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

Отчитаться

Налоги, взносы, отчетность

Самозанятый на НПД самостоятельно платит налог с доходов, полученных от юрлиц и ИП, по ставке 6 %. Отчисления на пенсионное страхование он уплачивает по желанию. Взносы на медстрахование самозанятый не перечисляет, поскольку часть его налога и так направляется в ФОМС (подп. 3 п. 1 ст. 146 БК РФ).

Как и при сотрудничестве с ИП, компании-заказчику не надо ничего удерживать из суммы договора с самозанятым, начислять взносы, включать сведения о самозанятом в отчетность по работникам.

Заказчик может компенсировать сумму налога ИП или самозанятому. Это допустимо, ведь размер вознаграждения устанавливается по соглашению сторон. 

Пример. ООО «Рябинушка» потребовались фотографии товаров для интернет-магазина. Был выбран самозанятый фотограф, он согласился выполнить заказ за 25 000 рублей. Стороны договорились, что компания компенсирует ему сумму налога. Договор заключили на 1 месяц и отразили в нем сумму 26 500 рублей (25 000 + 6 %).

После получения фотографий на счет фотографа было переведено 26 500 рублей. Он сформировал чек на эту сумму и направил его компании. На этом основании бухгалтерия ООО «Рябинушка» включила 26 500 рублей в расходы.

Закон позволяет компаниям сотрудничать по ГПД с гражданином, который не зарегистрирован ИП или самозанятым. В этом случае заказчик становится для такого человека:

  • налоговым агентом — он должен удержать из суммы вознаграждения НДФЛ по ставке 13 (15) % и перечислить в бюджет;
  • страхователем — он должен начислить на сумму вознаграждения страховые взносы и уплатить их из средств компании (кроме взносов на травматизм, если они не предусмотрены договором).

В 2022 году на сумму вознаграждения физлиц начислялись взносы только на ОПС и ОМС. Но со следующего года — еще и взносы на ВНиМ.

Новшества по страховым взносам по договорам ГПХ 2023

С 2023 года вводится единая тарифная сетка страховых взносов (кроме отчислений на травматизм):

  • основная ставка в пределах лимита базы — 30 %, сверх базы — 15,1 %, лимит базы в 2023 году — 1 917 000 рублей (Постановление Правительства от 25.11.2022 № 2143);
  • ставка для МСП с выплат выше МРОТ — 15 %;
  • ставка для льготных категорий страхователей, в том числе для IT-компаний — 7,6 %.

По этим тарифам с 2023 года будем платить взносы без разделения на ОПС, ОМС и ВНиМ. Причем не только за работников по трудовым договорам, но и за физлиц, привлеченных по договорам ГПХ. 

Отчисления на травматизм по ГПД по-прежнему не платятся. Но заказчик вправе это делать. Такое условие может быть включено в договор по соглашению сторон.

Пример. В начале 2023 года ООО «Ивушка» (является МСП) привлекло по ГПД дизайнера для разработки рекламного буклета. Дизайнер оценил свою работу в 25 000 рублей — такую сумму он пожелал получить на руки. Договор заключили на 1 месяц, отразив в нем сумму вознаграждения 28 250 рублей (25 000 + НДФЛ 13 %).

После выполнения задания бухгалтерия «Ивушки» выплатила: 25 000 рублей — дизайнеру, 3 250 рублей — в бюджет в виде НДФЛ.

Кроме того, на общую сумму договора бухгалтерия начислила взносы:

  • 30 % с суммы 16 242 (это МРОТ на начало 2023 года). 16 242 × 30 % = 4 872,60 рубля;
  • 15 % с оставшейся суммы — (28 250 — 16 242) × 15 % = 1 801,20 рубля;
  • всего: 4 872,60 + 1 801,20 = 6 673,80 рубля.

Итого расходы на изготовление буклета: 28 250 + 6 673,80 = 34 923,80 рубля.

Платить взносы на ВНиМ с выплат по ГПХ заказчики начнут уже в 2023 году, однако новые соцгарантии — право на пособие по нетрудоспособности, беременности и родам — предоставят всем физлицам только с 2024 года. Дело в том, что есть условие: в предыдущем году за застрахованное лицо должно быть перечислено не менее размера стоимости страхового года, в 2022 году — не менее 4 833,72 рубля (письмо Минтруда от 05.08.2022 № 17-1/В-103).

Поскольку взносы на ВНиМ по ГПД раньше не платились, то право на пособия в 2023 году будет только у тех исполнителей, кто:

  • в 2022 году работал и по ГПД, и по трудовому договору;
  • за кого взносов на ВНиМ уплачено не менее 4 833,72 рубля.

Сотрудничать с обычными физлицами становится менее выгодно. Экономия по сравнению со штатными работниками — только в сумме «несчастных» взносов. 

Отчетность за физлиц

Физлиц на договорах ГПХ отражают в отчетах по персоналу. В 2022 году их включали в СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, РСВ, 6-НДФЛ. Но с 2023 года появятся другие формы:

  • Отчет «Персонифицированные сведения о физлицах» (Приложение 2 к Приказу ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@) заменит СЗВ-М. В нем отражают данные и по физлицам, нанятым по ГПД.
  • Единая форма ЕФС-1 заменит СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3 и 4-ФСС. Ее подраздел 1.1 подают в отношении лиц, с которыми заключен или расторгнут ГПД, не позднее следующего рабочего дня. Форма пока не утверждена, но размещена на портале проектов НПА.

И по-прежнему сведения о физлицах нужно включать в 6-НДФЛ и РСВ.

extern

Сдавайте ЕФС-1 через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

Попробовать

Сравним результаты расчетов обязательных платежей, которые мы привели в примерах.

Показатели Договор с ИП Договор с самозанятым Договор с физлицом
Вознаграждение исполнителя 25 000 25 000 25 000
Сумма в договоре 25 000 26 500 28 250
Налог 1 500, входит в плату 1 500 3 250
Взносы Платит сам Не платит 6 673,80
Итоговая стоимость 25 000 26 500 34 923,80

Дороже всего заказчику обходится ГПД с физлицом без статуса. Отличие от найма — лишь в незначительной сумме взносов на травматизм.

А вот между ИП и самозанятым разница несущественна. И возникла она лишь потому, что заказчик, по условиям наших примеров, согласился компенсировать самозанятому сумму налога, но делать это он не обязан.

Рассмотрим, что грозит компании, если сотрудничество по ГПД проверяющие расценят как маскировку трудовых отношений, а выплаты посчитают заработной платой. Выявить нарушение в рамках проверки может ФНС, Социальный фонд или Трудовая инспекция.

Кстати, доначисление налогов и взносов может инициировать не только проверяющий орган. Гражданин, полагающий, что с ним неправомерно заключен ГПД, может обратиться в суд с требованием переквалифицировать его в трудовой договор.

Договор с самозанятым или ИП

Самозанятым и ИП проверяющие могут начислить:

  • НДФЛ;
  • страховые взносы по единому тарифу;
  • взносы на травматизм;
  • пени и штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ и взносов;
  • штраф за заключение ГПД вместо трудового договора: для организации — 50 000-100 000 рублей, для ИП-работодателя — 5 000-10 000 рублей, для руководителя — 10 000-20 000 рублей (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

Договор с физлицом

При сотрудничестве по договору ГПХ с обычным «физиком» доначислят взносы на травматизм, пени по этим взносам и штраф за подмену отношений. Все остальные платежи за физлицо уже перечислены в рамках ГПД. 

Содержание статьи


Показать


Скрыть

Исполнителей по договору гражданско-правового характера (договор ГПХ) не оформляют в штат, но оплачивают с вознаграждения налоги и страховые взносы. Рассказываем, какие платежи заказчик должен сделать за исполнителей, когда для работника выгодно работать по гражданско-правовому договору и в каких случаях его можно признать трудовым.

Что такое договор гражданско-правового характера

Договор гражданско-правового характера — любое соглашение, которое регулирует Гражданский кодекс РФ. В таком договоре стороны устанавливают взаимные права и обязанности. Обычно соглашение подразумевает, что одна сторона оказывает услуги, а вторая их оплачивает.

По договору ГПХ к работе могут привлекать внешних специалистов: программистов, бухгалтеров, риелторов, копирайтеров и так далее.

Соглашение ГПХ необходимо для оформления разовых работ или услуг, результат которых фиксируют актом выполненных работ.

Чем договор ГПХ отличается от трудового договора

Трудовой договор — письменное соглашение между работником компании и его работодателем, в котором перечислены права и обязанности каждой из сторон.

Работодатель гарантирует работнику место работы, своевременную оплату труда и условия, которые будут полностью соответствовать Трудовому кодексу РФ. Работник же выполняет свои трудовые обязанности и не нарушает правила соглашения.

Договор ГПХ подразумевает определенное соглашение между исполнителем и заказчиком. При этом стороны не вступают в трудовые отношения. После оказания услуг исполнитель получает вознаграждение, а заказчик — результат работы. Примером ГПХ могут выступать подряд, авторский договор, оказание услуг и так далее.

Подробнее различия между трудовым договором и договором ГПХ описаны в таблице ниже.

Договор ГПХ

Трудовой договор

Указан точный перечень необходимых работ или услуг.

Результат фиксируют двусторонним актом. При этом исполнителя не трудоустраивают

Работника трудоустраивают на определенную должность. Предполагается регулярное выполнение трудовых обязанностей

Важен именно результат. Заказчик не вмешивается в процесс и участвует только в приеме работ

Работник выполняет распоряжения руководителя по мере их поступления

Предусмотрены даты начала и окончания работ, при этом исполнитель работает в удобное для себя время

Важно соблюдение правил внутреннего распорядка компании

Может предусматриваться создание определенных условий для исполнителя. Однако это необязательно

У работника должно быть свое место, материалы и необходимый инвентарь

Исполнитель может привлекать к работам других лиц

Возложенные обязанности выполняются только работником

Правила оплаты устанавливаются договором. Это может быть, например, оплата по результатам работ

Выплаты проводятся в одно и то же время два раза в месяц. Заработная плата при выработке нормы рабочего времени не может быть ниже минимального размера оплаты труда

Заказчик удерживает НДФЛ, платит пенсионные и страховые взносы.

При этом по некоторым договорам, например аренды, такие взносы не уплачиваются.

В договоре может быть прописано страхование от несчастных случаев на производстве

Удерживаются НДФЛ, уплачиваются страховые и пенсионные взносы

Отсутствуют трудовые гарантии, кроме уплаты взносов. Время оказания услуг включается в трудовой стаж

Работодатель обязан предоставить все трудовые гарантии: отпуск, оплату больничных, взносы, компенсации при сокращении, сохранение за работником среднего заработка в случае простоя и так далее

Для начала работы необходим только договор. Его закрывают актом выполненных работ. Заказчик может отказаться от заключения договора ГПХ по своему усмотрению

Необходимо оформление трудовой книжки, приказа. По Трудовому кодексу РФ предусмотрено равенство при трудоустройстве в вопросах возраста, национальной принадлежности и так далее

Обязательны точные сроки исполнения работ

Трудовой договор может заключаться на неопределенный срок. Возможен также срочный трудовой договор сроком до 5 лет, если иной период не прописан в трудовом законодательстве

Какими бывают договоры ГПХ

Согласно части 2 Гражданского кодекса РФ, это могут быть договоры:

  • авторского заказа;
  • агентские соглашения;
  • возмездного оказания услуг;
  • комиссии;
  • перевозки;
  • подряда;
  • поручения;
  • транспортной экспедиции;
  • хранения и другие.

Для выполнения работ обычно используют договор подряда, а для услуг — договор возмездного оказания услуг.

Договор подряда подразумевает, что исполнитель выполняет задание заказчика и передает ему результаты работ, а заказчик их оплачивает.

Соглашения такого типа часто заключают для ремонтных и строительных работ, изготовления каких-то предметов. Часто такие договоры предполагают материальный результат работы.

Договор возмездного оказания услуг предполагает именно услуги, их результат нельзя потрогать. Его заключают для таких услуг, как:

  • консультации;
  • предоставление информации;
  • аудит;
  • медицина;
  • ветеринария;
  • образование и так далее.

Договор авторского заказа заключают, если результатом работ должно быть произведение: иллюстрации, научные статьи, исследования и другое.

Кроме того, договор ГПХ может быть смешанным, то есть содержать сразу несколько элементов, характерных для разных соглашений.

Как заключить договор гражданско-правового характера

Договор ГПХ можно заключить для разовых работ, проекта или услуг. Например, написать сценарий, сделать ремонт квартиры, помочь приобрести квартиру. Работы по договору ГПХ разовые и не предполагают их регулярное выполнение.

Такой договор всегда заключают в письменной форме. Соглашения регулирует ст. 161 Гражданского кодекса РФ. При этом физлица могут иметь устную договоренность для сделок до 10 тыс. рублей, сказано в ст. 159 Гражданского кодекса РФ.

Чтобы заключить договор ГПХ, исполнителю потребуются паспорт, СНИЛС и ИНН. Если соглашение оформляет не гражданин РФ, также потребуется разрешение на работу или патент.

Трудовая книжка для таких договоров не нужна, поскольку заказчик не оформляет для исполнителя договор о приеме на работу и не делает никаких записей в его трудовой.

Условия заключения договора ГПХ

В таком соглашении прописывают предмет договора, его сроки, стоимость работ и услуг. Также в нем расписывают условия выполнения работ или оказания услуг, необходимый объем, обязательства и ответственность сторон.

Предмет договора — это договоренность сторон: что должен сделать исполнитель и какой результат должен получить и оплатить заказчик.

В договорах подряда или авторского заказа также всегда указывают сроки завершения работ. При этом соглашение подряда также может включать в себя промежуточные периоды — когда должны завершиться определенные этапы работ. По сути, одну большую задачу дробят на несколько более мелких и сдают их отдельно.

В договорах ГПХ также указывают стоимость работ исполнителя. Описана процедура сдачи-приемки работ или услуг. Прописаны санкции для исполнителя, если работы или услуги окажутся некачественными.

В соглашении также можно прописать место работы исполнителя, например, он может работать только в своем помещении или должен находиться в офисе заказчика.

В документе также стоит указать возможность или невозможность для исполнителя передать работы третьим лицам.

На какой срок можно заключить договор ГПХ

Такие соглашения заключаются на определенный срок, однако закон его не ограничивает. Можно составить его на несколько дней, месяцев или лет. Однако безопаснее указать оптимальное время, которое требуется исполнителю для выполнения необходимых работ.

Согласно ст. 58 Трудового кодекса РФ, если характер работ предполагает вполне конкретный срок исполнения, например сезонные работы, замена отсутствующего сотрудника, соглашение составляют на определенный срок. Это срочный договор. Действие такого договора не может быть более 5 лет, если иное не прописано в законодательстве.

Если в трудовом договоре не прописан период его действия, то он считается заключенным на неопределенный срок. Такой договор является бессрочным.

Права и обязанности сторон по договору ГПХ

Стороны соглашения равны и имеют взаимные права и обязанности. Их подробно прописывают в документе.

Заказчик обязан оплатить вознаграждение исполнителю и возместить возникшие при выполнении работ убытки.

Исполнитель должен предоставить заказчику товар или услугу надлежащего качества в установленный срок. Именно за это он получает свое вознаграждение.

Ответственность сторон

В гражданско-правовом договоре всегда подразумевается взаимная ответственность сторон. Так, заказчик должен предоставить исполнителю все необходимые условия для выполнения работ. Исполнитель же несет ответственность за результат работы и его качество. Если одна из сторон свои обязательства не исполняет, то другая может расторгнуть соглашение или обратиться в суд.

Особенности расчета вознаграждения

Стоимость работ исполнителя определяют стороны договора. Ее вместе с этапами оплаты прописывают в соглашении. Это может быть аванс и оплата после составления акта сдачи-приемки.

При желании стороны могут договориться о поэтапной оплате и прописать суммы вознаграждения за каждую выполненную задачу.

Если не прописать в договоре стоимость услуг, заказчику придется оплатить среднюю сумму вознаграждения за подобные услуги на рынке, сказано в ст. 424 Гражданского кодекса РФ.

Сроки и порядок уплаты вознаграждения

Сроки оплаты по договору зависят от даты подписания акта оказанных услуг. Часто в документах можно встретить формулировку «Заказчик обязан оплатить Услуги по цене, указанной в пункте 3.1 настоящего Договора в течение 5 дней с момента подписания акта приема-передачи выполненных Услуг». Подобное условие характерно для договоров оказания услуг. Оплата по ним производится при достижении определенного результата и не привязана к конкретной дате.

В рассчетно-кассовом обслуживании многих банков есть автоматическое формирование актов приема-передачи, по которым производится оплата. Вы можете подобрать бизнес-счет с таким функционалом на Банки.ру без посещения банка.

Подобрать бизнес-счет с удобной бухгалтерией

Ответственность заказчика за несвоевременную оплату работ и услуг

Исполнитель имеет право потребовать неустойку. Она может быть в виде пеней — периодически начисляемых платежей в форме фиксированной суммы или процента, например, 0,1% от стоимости работ за каждый день просрочки. При желании стороны могут установить предельный размер неустойки, например, не более 15% от стоимости работ за все время. Если ограничений нет, то неустойка начисляется за каждый день просрочки с момента нарушения обязательств до момента их исполнения.

В некоторых случаях на основании ст. 333 Гражданского кодекса РФ суд может снизить размер неустойки, если посчитает ее несоразмерной последствиям нарушения обязательств.

Неустойка также может быть в виде штрафа. Его удобно использовать при разовом нарушении обязательств.

Особенности налогообложения

Исполнитель после получения вознаграждения должен уплатить 13% НДФЛ или 15%, если его доход за год превысил 5 млн рублей. Перечислить его в бюджет также может и заказчик, но в этом случае вознаграждение снизится на размер НДФЛ.

В 2023 году налог, удержанный с вознаграждения с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего, уплачивают до 28 числа текущего месяца. Например, если НДФЛ удержали 5 марта, перечислить его до нужно до 28 марта.

Все налоги и взносы с 2023 года перечисляют на единый налоговый счет — ЕНС. Все платежи можно переводить одной платежкой по одним реквизитам. Узнать, как платить налоги по-новому можно в специальном материале.

Единый налоговый счет: как уплачивать налоги по-новому

Чтобы налоговая списала со счета сумму НДФЛ, необходимо подать соответствующее уведомление.

Заказчик также оплачивает страховые взносы за исполнителя. Это взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также страхование на случай нетрудоспособности и материнства. С 2023 года их уплачивают одним платежом.

Стандартные тарифы по страховым взносам:

  1. 30%, если доходы в 2023 году не превышают 1 917 000 рублей.
  2. 15,1% с части доходов выше этой суммы.

Есть ли налоговые льготы для сторон по договорам ГПХ

Заказчик может уплачивать меньшую сумму страховых взносов, если доход исполнителя превышает определенную сумму.

Исполнитель как плательщик НДФЛ имеет право на налоговые вычеты.

Виды налоговых вычетов, как их оформить и сколько денег можно получить: инструкция

Могут ли работники по договору ГПХ получить больничный, отпуск или декрет

С 1 января 2023 года сотрудники, которые выполняют работы и оказывают услуги по соглашению ГПХ, включены в перечень застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Исключение составляют самозанятые работники, которые уплачивают только налог на профессиональный доход. Они не входят в список застрахованных лиц. Остальные работники по договорам ГПХ подлежат соцстрахованию наравне с сотрудниками, которые трудятся по трудовым договорам.

В 2023 году оплата больничных, пособий по беременности и родам, а также отпуска по уходу за ребенком производится, если работодатель в 2022 году уплатил за работников по договору ГПХ страховые взносы в размере страхового года. В 2022 году эта сумма составляла 4 833 рубля, а в 2023 году — 5 652 рубля.

Так, работники по договорам ГПХ не могут рассчитывать на пособия в 2023 году. В 2022 году они не были застрахованными лицами и страховые взносы за них не начислялись. Право на выплаты у них возникнет только в 2024 году.

Они могут рассчитывать на пособия в 2023 году, если все же за них платили страховые взносы в 2022 году и их размер достиг 4 833 рублей.

При этом оплачивать отпуска исполнителей по договорам ГПХ заказчики не обязаны.

Расторжение договора ГПХ

Согласно ст. 717, 782 и 452 Гражданского кодекса РФ, расторгнуть гражданско-правовой договор можно в одностороннем порядке или по соглашению сторон.

В одностороннем порядке расторгнуть соглашение может и заказчик, и исполнитель, если инициатор оплатит другой стороне понесенные расходы.

Расторгнуть договор подряда в одностороннем порядке может только заказчик, если оплатит расходы подрядчика.

Если обе стороны решили завершить сотрудничество, они составляют письменное соглашение о расторжении договора. Если правила расторжения прописаны в договоре ГПХ, то стороны должны соблюдать прописанный порядок.

Расторгнуть соглашение ГПХ в суде можно, если одна из сторон против или игнорирует уведомления о расторжении соглашения в установленный срок или в течение 30 дней, если такой срок в уведомлении не был установлен.

Как переквалифицировать договор ГПХ в трудовой

Переквалифицировать соглашение ГПХ в трудовой договор можно по согласию сторон, предписанию трудовой инспекции или в суде.

Согласно ст. 19.1 Трудового кодекса РФ, при соглашении сторон, если исполнитель работает на постоянной основе, он пишет заявление на имя работодателя и просить признать отношения трудовыми. Определенных правил для такого заявления нет. Это можно сделать в свободной форме или по образцу работодателя.

Если работодатель против переквалифицирования договора, исполнитель может подать жалобу в трудовую инспекцию.

Ее рассмотрят в течение 30 дней с момента обращения и проведут проверку работодателя.

Если срок действия соглашения ГПХ закончился, переквалифицировать договор в трудовой можно только через суд.

Плюсы и минусы оформления на работу по ГПХ

Недобросовестные работодатели могут подменить трудовой договор на соглашение ГПХ или предложить работнику такое оформление, чтобы снизить расходы на налоги. В этом случае стоит обращаться с жалобой в инспекцию труда.

Если исполнителю предлагают разовую работу, стоит оформить именно договор ГПХ.

Плюсы оформления на работу по договору ГПХ:

  1. Требуется минимальный пакет документов, а если работа не оправдает ожиданий, не нужно ждать две недели для увольнения.
  2. Договор ГПХ предполагает, что исполнитель может работать в удобное для себя время, не подстраиваясь под штатное расписание.
  3. Для пенсии разницы между гражданско-правовым и трудовым договором нет. Работодатель так же делает пенсионные отчисления и учитывается страховой стаж.

Минусы оформления на работу по договору ГПХ:

  1. Исполнитель сам оплачивает свои отпуска и не всегда может претендовать на выплаты по листку нетрудоспособности. На него не распространяются трудовые гарантии и льготы, например, выходное пособие при сокращении.
  2. Не вносится запись в трудовую книжку, а исполнителю придется перечислить заказчику неустойку за неисполнение обязательств, если такое условие прописано в договоре ГПХ.

Как избежать рисков при заключении договора ГПХ

Заранее обсудите условия соглашения и всегда составляйте письменный договор для любой суммы сделки. Пропишите в договоре суммы предоплаты и постоплаты.

Заказчику стоит прописать в договоре условия о промежуточных результатах: какие работы будут приниматься на промежуточных этапах. Также укажите сроки таких этапов.

Не нужно использовать в ГПХ определения из трудового законодательства, например, «работник» и «заработная плата». Их стоит заменить на «исполнитель» и «вознаграждение».

Заключение

  1. Договор ГПХ заключают с исполнителями, которые работают вне компании. Они не входят в штат сотрудников и выполняют разовые работы.
  2. В соглашении ГПХ всегда есть две стороны — исполнитель и заказчик. Между ними нет трудовых отношений. Заказчик не должен оплачивать исполнителю отпускные, а исполнитель — соблюдать внутренние правила компании, например, трудовой распорядок дня.
  3. Исполнитель должен уплатить за себя НДФЛ. Это также может сделать заказчик, удержав необходимую сумму с вознаграждения исполнителя.
  4. Заказчик также оплачивает страховые взносы за работодателя.
  5. При договоре ГПХ у исполнителя также копятся пенсионные отчисления и страховой стаж, однако он не имеет право на соцгарантии и соцпакет от компании.
  6. Расторгнуть договор ГПХ можно в одностороннем порядке или по соглашению сторон. В некоторых случаях инициатору расторжения соглашения придется оплатить убытки второй стороны.

Добавить комментарий