На производственных и торговых предприятиях периодически случаются ситуации, когда нужно срочно увеличить продажи продукции в определенный период времени. Нанимать дополнительных специалистов по продажам на короткий срок и по трудовому договору не имеет смысла. В таком случае руководитель подразделения может принять решение о заключении договора ГПХ с менеджером по продажам.
Предлагаем вам образец заполнения типового договора, а также пустой бланк, который вы можете прямо сейчас скачать и оформить в соответствии с вашей ситуацией:
Желаете получить больше знаний по теме? Прочитайте статью до конца.
Продолжим…
Правовая сторона
Нельзя принять на работу сотрудника по договору ГПХ, подменяя им трудовые отношения. При заключении соглашения с менеджером, который будет выполнять обязанности по договору ГПХ, следует руководствоваться гл. 37-41 части 2 ГК РФ.
Есть существенные особенности между трудовыми и гражданско-правовыми отношениями:
- по первому важен процесс работы, для второго – результат;
- в ГПХ обозначены четкие сроки начала и окончания работ.
Плюсы ГПХ для исполнителя:
- заказчик не вмешивается в процесс выполнения работ и оказания услуг;
- возможность выполнять работу в любое удобное для исполнителя время, привлекать третьих лиц;
- простота получения работы.
Минусы для исполнителя:
- он не является штатным сотрудником, ему не предоставляется отпуск, не оплачивается больничный лист;
- он сам должен заботиться об обеспечении материальной базы для выполнения работ: о телефоне, компьютере, интернете;
- время оказания услуг по ГПД не учитывается при постановке на учет в центре занятости.
Плюсы для заказчика:
- не нужно предоставлять рабочее место и средства труда;
- нет обязанности уплачивать страховые взносы, если это не прописано в договоре;
- не предоставляется отпуск и оплата листков нетрудоспособности;
- выплата может производиться после выполнения всех условий договора.
Минусы для исполнителя:
- нужно правильно юридически составить договор ГПХ, чтобы он не был переквалифицирован в трудовой;
- руководитель не может заставить выполнять график работы;
- бухгалтеру придется дополнительно контролировать удержание НДФЛ и передавать сведения в налоговую инспекцию, а если исполнитель – самозанятый, то отслеживать статус;
Для заключения соглашения необходимо предъявить паспорт, ИНН, СНИЛС. Документ является обязательным, заключается в письменной форме в двух экземплярах.
Правила оформления и заключения
Нет специальной формы. Но есть необходимые пункты, которые необходимо включить в текст соглашения:
- реквизиты сторон;
- предмет договора (описание услуги);
- права и обязанности сторон;
- условия оплаты, расторжения, внесения изменений;
- ответственность;
- подписи сторон, дата.
Чтобы избежать переквалификации договора ГПХ в трудовой, нужно указать дату окончания выполнения работ (услуг). Печать не является обязательным реквизитом, однако зачастую со стороны заказчика печать ставится.
Поэтапное заполнение договора
Часть | Описание/Рекомендации |
Оглавление | В середине листа обозначается наименование документа «Договор гражданско-правового характера с менеджером по продажам». С левой стороны строкой ниже обозначается место заключения, например, город Москва, напротив, с правой – дата – «01 февраля 2023 года». |
Преамбула | Вписываться реквизиты сторон (наименование компании и ФИО приводятся полностью). Пример: «Общество с ограниченной ответственностью «Эстет», далее именуемое «Заказчик», в лице генерального директора Рогозина Александра Петровича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Егоров Виктор Дмитриевич, паспорт: серия 0404 № 553328, выдан 19 февраля 2014 года ОВД Одинцовского района города Москвы, проживающий по адресу: г. Москва, ул. Алексеева, дом 17». |
Предмет | Здесь обозначается предмет соглашения: «– консультировать клиентов по вопросам применения Товара, – заключить договора на продажу Товара между Заказчиком и клиентами на сумму не менее 300.000 (триста тысяч) рублей, – принимать оплату в установленном порядке через кассовый терминал Заказчика.». По условиям могут быть озвучены другие условия, касающиеся оплаты за поставленный товар и прочее. |
Обязанности сторон | В этом разделе может присутствовать формулировка; «Исполнитель обязуется выполнить условия, указанные в пункте 1 и отчитаться в течение 3 дней о выполнении», а Заказчик обязуется произвести оплату.» |
Цена | Могут быть обозначены два варианта: конкретно оговоренная сумма, % от сделок, указание Приложение, где есть формула расчета. |
Ответственность сторон | Обычно предусматривает стандартную формулировку с указанием на то, что это регулируется законодательством. Отдельно можно предусмотреть штрафные санкции сторон. |
Срок действия | В разделе указываются две даты: начала и окончания. |
Прочее | Могут быть обозначены прочие условия, исходя из специфики соглашения. |
Реквизиты | В конце указываются реквизиты сторон, проставляются подписи. Каждая из сторон получает по одному экземпляру. |
Стр. 1
Срок хранения договоров ГПХ, заключенных после 2003 года, 50 лет. Если документ хранится в организации, то ответственность за хранение несет руководитель, при сдаче в архив – специализированная организация.
ТРУДко, ИНФО
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это соглашение, по которому исполнитель оказывает заказчику услуги. Рассказываем, в каких случаях его заключают, какие отчеты сдавать заказчику и в каком порядке начисляются налоги на доход исполнителя.
Договор ГПХ
Договор гражданско-правового характера — это соглашение, по которому исполнитель оказывает заказчику услуги. Соглашением определяют перечень услуг, порядок их оказания, стоимость, права и обязанности сторон.
Заключая сделку, стороны не вступают в трудовые отношения. Этим пользуются работодатели, оформляя вместо трудового гражданский контракт. Если проверяющие обнаружат, что гражданским подменили трудовые отношения — работодателя накажут.
По ГПД оказывают разнообразные услуги, единого перечня нет:
- юридические;
- бухгалтерские;
- репетиторские;
- авторские и пр.
Что означает ГПХ при устройстве на работу
При трудоустройстве заключение гражданского вместо трудового лишает работника прав, которые ему гарантирует ТК РФ:
- выплата зарплаты два раза в месяц;
- отпуск;
- оплата сверхурочных;
- охрана труда;
- оплата простоя;
- индексация зарплаты и пр.
Отношения по ГПД регламентирует Гражданский кодекс, а по трудовому — Трудовой.
Трудоустройство по ГПХ: плюсы и минусы для работника и работодателя
Преимущества для работника:
- увеличенный размер оплаты, поскольку работодатель экономит на взносах и нередко разницу относит на зарплату;
- возможность увольнения без отработки;
- отсутствие обязательств по возмещению вреда.
Недостатки для работника:
- отсутствие гарантий, предусмотренных ТК РФ для работника;
- отсутствие оплачиваемого отпуска;
- отсутствие соцпакета.
Преимущества для работодателя:
- экономия на взносах;
- отсутствие социальных обязательств;
- отсутствие ответственности, предусмотренной ТК РФ.
Недостатки для работодателя:
- сложно взыскать материальный ущерб с работника;
- работник не обязан отрабатывать две недели перед увольнением;
- отношение к работе менее серьезно.
Срок действия договора ГПХ
Срок действия определяют по соглашению сторон. В отличие от трудового, ГПД нельзя заключить бессрочно.
С кем заключается договор ГПХ
ГПД вправе заключить:
- граждане между собой;
- организации между собой;
- организация с гражданином;
- ИП с организацией, гражданином, ИП.
Прием на работу по договору ГПХ
Трудоустройство по ГПД не требует внесения записи в трудовую книжку, издания приказа о приеме, ведения личной карточки и пр.
Для оформления достаточно заключить контракт.
Образец договора ГПХ
Подробнее: еще больше образцов, правил и нюансов по договору возмездного оказания услуг
Можно ли совмещать ГПХ и трудовой договор
Закон не запрещает совмещение. Гражданин вправе оказывать услуги по ГПД как у работодателя, так и в иной организации.
Работы должны иметь разовый характер, если они выполняются у работодателя. Если работы систематичны, работодатель рискует получить предписание о переквалификации гражданской сделки в трудовую.
Подробнее: в каких случаях можно заключить ГПД и не оформлять трудовую книжку
ГПХ с сотрудником по основному месту работы
Работник вправе совмещать работу по трудовому и по гражданскому соглашению.
Ограничений по количеству рабочих часов нет. Допустимо заключение ГПД с работодателем, у которого гражданин трудоустроен официально. В таком случае учет рабочего времени и объем оказанных услуг ведут отдельно. Оплату проводят отдельно: зарплату и выплаты по ГПД.
Необходимо учитывать, что работа по ГПД — разовая. Например, когда бухгалтер оказывает услуги по оформлению зала для проведения корпоратива.
Если услуги по гражданскому систематичны и пересекаются с трудовыми обязанностями сотрудника, есть риск признания такого соглашения трудовым.
ГПХ: изменения с 2023 года
В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ, с 2023 года работодатели уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Взносы подлежат уплате по сделкам с физлицами, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Тариф общий — 2,9%.
Граждане вправе получать пособия по временной нетрудоспособности по ГПД, если сумма взносов за предыдущий календарный год составит не менее половины от установленного минимума страхового года.
Подробнее: общий порядок заключения договора ГПХ с физлицом
Уплата налогов по договору ГПХ
Доход физлица, по правилам ст. 208 НК РФ, облагается НДФЛ. Сумма налога исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет заказчиком — организацией. Исключение: если исполнитель — ИП или самозанятый.
Подробнее: как начислять и платить налоги и страховые взносы по договору ГПХ
Профессиональный налоговый вычет по договору ГПХ
Исполнитель вправе оформить профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 НК РФ. Вычет предоставляют на величину расходов, которые исполнитель понес в процессе оказания услуг.
К расходам относят:
- покупку материалов;
- затраты на проезд;
- затраты на пользование оборудованием и пр.
Для получения вычета исполнителю необходимо предоставить заказчику заявление и документы, подтверждающие расходы.
Подробнее: особенности заключения договора ГПХ с самозанятыми
Как признать договор ГПХ трудовым договором
Признать ГПД трудовым вправе как работник через трудовую инспекцию или суд, так и инспектор ГИТ.
Проверяющие и суд квалифицируют контракт трудовым при наличии таких признаков:
- подчинение гражданина правилам внутреннего трудового распорядка;
- установленный заказчиком (работодателем) график работы;
- участие гражданина в производственной деятельности;
- выполнение работ под контролем работодателя. Сдача отчетности, составление объяснительных и служебных записок;
- выполнение работ на рабочем месте, определенном работодателем;
- неоднократное продление и перезаключение ГПД.
Подробнее: разъяснения ФНС о признании отношений по договору ГПХ трудовыми
Переквалификация договора ГПХ в трудовой договор
В соответствии со ст. 19.1 ТК РФ, переквалификация ГПД в трудовой допустима:
- на основании предписания трудовой инспекции;
- по заявлению гражданина;
- в судебном порядке.
Сомнения относительно наличия трудовых отношений трактуются в пользу трудового. В случае переквалификации ГПД в трудовой работодателю доначислят налоги и взносы, которые он должен был уплатить, если бы оформил работника официально.
Разница между ГПХ и трудовым договором
ГПД отличается от трудового:
- на ГПД у сотрудника нет графика. Он выполняет работу в удобное время;
- сотрудник не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, иным локальным актам;
- у сотрудника нет оплачиваемого отпуска;
- гарантии и компенсации, предусмотренные нормами ТК РФ, на гражданина не распространяются;
- заказчик (работодатель) вправе в любое время отказаться от услуг сотрудника, фактически проведя увольнение. ТК РФ закрепляет ограниченный перечень причин и условий для увольнения по инициативе работодателя.
Для сведения: точка зрения Роструда о трудовых отношениях и договоре ГПХ
В чем разница между договорами ГПД и ГПХ
ГПД и ГПХ — это одно и то же. Гражданско-правовой договор (ГПД) и гражданско-правового характера (ГПХ) — наименования соглашения на оказание услуг.
Сделку именуют так в силу правового регулирования, которое осуществляет Гражданский кодекс.
Такое соглашение сравнивают с трудовым, правовое регулирование которого осуществляет Трудовой кодекс.
Подробнее: особенности начисления и уплаты страховых взносов и налогов по договору ГПХ
Самозанятость или ГПХ: что лучше
Сравним самозанятость и ГПД в таблице:
Критерии |
Самозанятость |
ГПД |
---|---|---|
Налогообложение |
4-6% |
13% |
Вид деятельности |
Ограничен |
Не ограничен |
Ограничение по сумме дохода |
2,4 млн в год |
Не установлено |
Социальные взносы |
Платят по желанию |
Платит заказчик |
Отчетность |
Сдает самостоятельно |
Сдает заказчик — юрлицо. Если заказчик физлицо — сдает самостоятельно |
Подробнее: о налогообложении договоров ГПХ
Отчет по ГПХ с 2023 года
Заказчик сдает отчеты:
- ЕФС-1, утв. Постановлением правления ПФР от 310.2022 № 245п, подают в Социальный фонд. Заполняют титульный лист и подраздел 1.1. В отчете отражают дату начала и окончания действия договора;
- персонифицированные сведения по форме, утв. Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (приложение № 2). Отчет подают в ФНС. В нем указывают начисления в пользу гражданина за отчетный месяц.
Подробнее: как правильно заполнить и отправить ЕФС-1
Код ОКЗ для ГПХ в 2023 году
В форме ЕФС-1 необходимо заполнить графу «Трудовая функция». Для трудовых договоров это код ОКЗ, а для ГПХ — коды по виду выполняемой работы:
- ДГПХ — выполнение работ, оказание услуг;
- ДАВТ — авторский заказ;
- ДОИП — отчуждение исключительного права;
- ИЗЛД — лицензионный;
- ЛДПИ — о предоставлении права на объекты исключительных прав.
Для сведения: как заполнить ОКЗ в 1С
Образец ЕФС-1: окончание договора ГПХ
При расторжении ГПД в ЕФС-1 заполняют подраздел 1 раздела 1. В таблице заполняют колонки 1, 2, 3, 6, 8, 9, 10.
Так заполняют ЕФС-1, когда действие договора завершено:
Сотрудники по ГПХ в СЗВ-СТАЖ
С 2023 года форму СЗВ-СТАЖ заменил отчет ЕФС-1. Подраздел 1.2 раздела 1 заполняют вместо СЗВ-СТАЖ.
Форма дополнена данными:
- районный коэффициент;
- занятость (условия досрочного назначения страховой пенсии);
- сведения о СОУТ.
Этот подраздел подают на работников, если в работе имеются особенности:
- выполняли работу, дающую право на досрочное назначение пенсии;
- замещали государственные должности;
- отправлены в простой и пр.
Если особенностей работы нет, раздел не заполняют, а сведения о приеме и увольнении отражают в подразделе 1.1.
На сотрудников по ГПД этот раздел не заполняют. Достаточно данных о заключении и расторжении ГПД.
Подробнее: о заполнении и отправке СЗВ-СТАЖ
ГПХ СЗВ-ТД
На основании СЗВ-ТД формировали электронные трудовые книжки. С 2023 года этот отчет отменили, сведения включили в единую форму ЕФС-1.
Данные содержатся в подразделе 1.1 раздела 1. В этой части отчета заполняют данные о заключении и расторжении ГПД.
При подаче данных всю форму ЕФС-1 заполнять не требуется, достаточно заполнить соответствующий раздел.
Подробнее: об отчетах при увольнении работников
Подается ли СЗВ-ТД на договоры ГПХ
СЗВ-ТД отменили, сведения о заключении и расторжении ГПД подают в составе ЕФС-1.
Договор ГПХ в СЗВ-М
С января 2023 года форму СЗВ-М отменили. Вместо СЗВ-М подают персонифицированные сведения на сотрудников. Бланк утвержден Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11-878:
Подробнее: об отчете СЗВ-М
2-НДФЛ по договору ГПХ
Заказчик выдает исполнителю 2-НДФЛ, которая действовала ранее, в 2023 году справка имеет форму КНД 1175018. В ней отражают доход, который исполнитель получил по гражданско-правовому соглашению.
Суммы дохода отражают в том месяце, в котором их получил исполнитель.
Подробнее: о справке 2-НДФЛ и когда она нужна
Код дохода ГПХ в справке 2-НДФЛ
В действовавшей ранее справке 2-НДФЛ, в актуальном приложении 1 к расчету 6-НДФЛ и в справке по форме КНД 1175018 (Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) указывают код дохода.
Коды определены Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Для ГПД применяют код 2010.
НДФЛ по ГПХ в 6-НДФЛ
В декларации 6-НДФЛ доход по ГПД отражают в строке 110 и 113:
КБК указывают в зависимости от ставки налога:
- 13% (доход до 5 млн руб.) — 182 1 01 02130 01 1000 110;
- 15% (доход более 5 млн руб.) — 182 1 01 02140 01 1000 110.
ГПХ в РСВ 2023 году
В РСВ по гражданско-правовому соглашению заполняют:
- подраздел 1.1 по пенсионному страхованию;
- приложение 1 к разделу 1 расчета и 1.2 по медицинскому страхованию;
- приложение 1, 1 раздел, строка 030 — суммы выплат;
- строку 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разд. 1 и строку 030 приложения 2 по больничному;
- строку 050 — база для страховых взносов.
Строки 010-060 приложения 2 к разд. 1 не заполняют.
Раздел 3 и подраздел 3.2 заполняют на каждое физлицо.
Подробнее: как заполнить РСВ
Как рассчитать среднюю численность работников по ГПХ
В соответствии с п. 5.1 Приказа Росстата от 30.11.2022 № 872, если работник работает в организации по трудовому договору и по ГПД, он учитывается в списочной и среднесписочной численности один раз по месту основной работы, а начисленная ему заработная плата по трудовому контракту и соглашению гражданско-правового характера — в графе 8 (фонд заработной платы работников списочного состава).
Если трудового нет, то работников по ГПД считают по методологии определения среднесписочной численности (п. 70 Приказа № 872): количество сотрудников на ГПД умножаем на количество рабочих дней в месяце и делим на количество календарных дней в месяце.
Годовая средняя численность определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода.
Для удобства: онлайн-калькулятор расчета средней численности работников
Договор ГПХ в 1С
Программное обеспечение 1С предусмотрело возможность учета сотрудников по ГПД и выплат по ним.
Программа ведет учет количества исполнителей по гражданским сделкам, перечислений и удержаний, формирует отчетность.
Для учета необходимо внести данные исполнителя, договора и суммы выплат. При начислении суммы взносов и налогов отобразятся в программе.
ГПХ в 1С:ЗУП в 2023 году
В прошлых версиях программы начисления отображались в ручном режиме. В 2023 году операции автоматизировали.
Для внесения исполнителя в разделе «Сотрудники» создаем карточку физлица, отмечаем: подряд или ГПД.
Для учета выплат необходимо заполнить параметры соглашения:
- срок действия;
- порядок выплат;
- сумму выплат.
Сотрудник учтен в системе.
Начисления отобразятся в конце срока договора или ежемесячно, в зависимости от внесенных данных. НДФЛ и взносы отобразятся автоматически.
Для выплаты программа создаст ведомость в банк или в кассу, в зависимости от способа расчета с исполнителем.
Проводки по ГПХ с физическим лицом
Для отражения расчетов по гражданским договорам используют счет 76, счет 70 не используют.
Для отражения расчетов применяют проводку:
Подробнее: что такое счет 50 в бухгалтерском учете
Для учета НДФЛ:
- Дт 76 Кт 68/НДФЛ — удержан НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ;
- Дт 68/ЕНП Кт 51 — перечисление ЕНП в бюджет;
- Дт 68/НДФЛ Кт 68/ЕНП — зачет ЕНП в счет уплаты НДФЛ по сроку уплаты.
Подробнее: что такое счет 69 в бухгалтерском учете
Образец справки о работе по договору ГПХ
Гражданин вправе запросить справку о том, что он выполняет работы и получает вознаграждение по ГПД. Справку запрашивают для подтверждения дохода в банк, для госорганов, для налоговых вычетов.
Справку о работе составляют в произвольной форме. Указывают наименование заказчика, Ф.И.О. исполнителя, номер и дату заключения сделки.
Вот образец:
Если потребуется справка о доходах по ГПД, ее оформляют по форме КНД 1175018:
Акт выполненных работ по договору ГПХ
Акт выполненных работ имеет юридическую силу и подтверждает сдачу и приемку работ или услуг по сделке.
Для организации акт понадобится для целей бухучета расходов. Для сторон его наличие обеспечит доказательство выполнения обязательств по сделке.
Акт подтверждает, что исполнитель выполнил работу, а заказчик ее принял без замечаний.
В акте указывают:
- дату составления;
- наименование заказчика;
- Ф.И.О. исполнителя;
- реквизиты договора;
- перечень работ и услуг;
- объем работ и услуг;
- стоимость работ и услуг.
Заказчику необходимо сделать отметку об отсутствии или о наличии замечаний относительно выполненных исполнителем работ.
Документ составляют в двух экземплярах, его подписывает заказчик и исполнитель.
Образец акта:
Подробнее: как оформить акт выполненных работ по договору подряда
Журнал регистрации договоров ГПХ
Обязательное наличие журнала регистрации сделок по ГПД законом не предусмотрено. Журнал заводят для внутренней организации работы.
В журнал вносят информацию:
- номер договора;
- дата заключения;
- наименование контрагента;
- предмет сделки;
- цена;
- срок действия;
- ответственное лицо.
Журнал ведут на бумажном носителе или электронно, в зависимости от учетной политики организации.
Можно ли работать по ГПХ в декрете
Закон не ограничивает гражданина в праве работать в декрете по договору ГПД. На размер декретных выплат и срок отпуска договор не влияет.
Необходимо учитывать, что закон запрещает подмену трудового договора на ГПХ.
Можно ли выплачивать суточные по договору ГПХ
Командировочным сотрудникам по ГПД разрешено выплачивать суточные и возмещать расходы на командировку.
Письмо Минфина России от 04.10.2019 № 03-04-05/76261 уточняет: такие выплаты облагаются НДФЛ.
Обратите внимание: гражданин вправе оформить налоговый вычет на сумму расходов, которые он понес для выполнения работ по ГПД, в том числе на проезд и проживание.
Аванс по договору ГПХ
Заказчик вправе выплатить исполнителю аванс по ГПД. Его размер и сроки выплаты согласуются сторонами.
Организация начисляет взносы только на выплату, на которую подписан акт выполненных работ. Поскольку для аванса акт не требуется, заказчик не начисляет на сумму взносы.
НДФЛ с суммы аванса необходимо удержать и перечислить в бюджет.
Подробнее: как указать условия оплаты в договоре ГПХ
Удерживаются ли алименты с договора ГПХ
Удержание алиментов осуществляется со всех доходов гражданина. Ограничений для удержания по ГПД законом не установлено.
Судебный пристав-исполнитель вправе направить документ на удержание организации — заказчику или в банк, если суммы перечисляют безналично.
Идет ли стаж по договору ГПХ
Несмотря на то, что работодатель — заказчик по ГПД не вносит запись в трудовую книжку, у исполнителя идет стаж для назначения страховой пенсии.
Такое правило закреплено п. 13 правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховой пенсии, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.10.2014 № 1015.
Заказчик передает данные о заключении и расторжении ГПД в Социальный фонд.
Оплачивается ли больничный по договору ГПХ
С 01 января 2023 года исполнителей по ГПД включили в перечень застрахованных лиц. Граждане вправе получать пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если сумма уплаченных за них взносов за предыдущий календарный год составляет не менее стоимости страхового года (ч. 4.2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”).
Может ли директор работать по ГПХ
Директор вправе оказывать услуги организации в качестве исполнителя: подготовить рекламную афишу, украсить зал, сделать презентацию и пр.
Заменить трудовой договор на исполнение обязанностей директора по ГПХ запрещено: работа является длящейся, присутствует подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, соблюдение должностной инструкции и иные признаки трудового договора.
Проверяющие переквалифицируют такой договор в трудовой.
Можно ли продлить договор ГПХ дополнительным соглашением
ГК РФ закрепляет принцип свободы договора и не содержит ограничений по сроку действия сделок.
Стороны вправе продлить договор ГПХ по соглашению сторон. Для этого оформляют дополнительное соглашение о продлении.
Расторжение договора ГПХ
Договор расторгается:
- автоматически по завершении срока действия;
- по соглашению сторон;
- в одностороннем порядке;
- в судебном порядке.
Право на односторонний отказ закрепляет ГК РФ: правила отказа различны в зависимости от вида сделки. Например, ст. 717 ГК РФ позволяет заказчику отказаться от подряда в любое время до завершения работ.
Если стороны не пришли к соглашению о расторжении, сторона вправе обратиться в суд. Суд принимает решение о расторжении, если имеются основания, предусмотренные законом.
Например, ст. 620 позволяет арендатору расторгнуть сделку в суде, если арендодатель не предоставляет ему помещение.
Подробнее: как составить соглашение о расторжении договора оказания услуг
Как разорвать договор ГПХ с Вайлдберриз
Большинство работников на Вайлдберриз работают по ГПХ. Для расторжения договора необходимо подать заявление в личном кабинете сотрудника.
Сроки и порядок расторжения регламентированы договором. После рассмотрения заявления в системе отобразится уведомление о последнем рабочем дне и порядке действий исполнителя для завершения сотрудничества.
Договор ГПХ с самозанятым
Основное правило для заключения ГПХ с самозанятым — гражданин не должен быть бывшим работником. Сотрудничество с бывшими работниками разрешено не менее чем через два года после увольнения.
Иные особенности сделки:
- самозанятый самостоятельно исчисляет и уплачивает налог;
- заказчик не начисляет страховые взносы;
- для бухучета требуется чек самозанятого;
- такую сделку могут переквалифицировать в трудовой договор, если имеются признаки трудовых отношений.
Следите за лимитом дохода — самозанятый вправе получать не более 2,4 млн руб. в год. Если лимит превысят, гражданин теряет статус самозанятого. В этом случае выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Подробнее: как заключить договор с самозанятым
Договор ГПХ с ИП
Индивидуальный предприниматель вправе заключить договор оказания услуг с физлицом.
Учитывайте особенности:
- вознаграждение облагается НДФЛ и взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, письмо МФ РФ от 12.04.2019 № 03-15-05/26092);
- если сделка заключена не на оказание услуг, а на передачу имущественных прав, выплаты не облагаются взносами.
Для ИП нет исключений — налоги, взносы и отчеты (персонифицированные сведения, ЕФС-1) направляют наравне с организациями.
ИП вправе выступать в роли исполнителя. В этом случае исчисление налогов и взносов осуществляет предприниматель самостоятельно.
Подробнее: как заключить договор ГПХ с ИП
Договор ГПХ с несовершеннолетними в РФ: особенности
С несовершеннолетним допустимо заключить сделку, если гражданину исполнилось 14 лет. Для этого потребуется согласие родителей или законных представителей.
Сделка ГПД не требует разрешения органа опеки и прохождения медосмотра.
Запрещено привлекать несовершеннолетних к работам, связанным с табачными и алкогольными изделиями, материалами ограниченного оборота, ограниченными в обороте произведениями.
Договор ГПХ с иностранным гражданином
Для привлечения к труду иностранных граждан заказчику требуется разрешение (ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”). Иностранцу потребуется разрешение на работу.
Документы выдают в МВД РФ в отделениях и на Госуслугах.
Вид разрешения на работу зависит от правового статуса гражданина:
- если гражданин прибыл в РФ на основании визы — требуется разрешение на работу (абз. 16 п. 1 ст. 2 закона № 115);
- если иностранец прибыл без визы — требуется патент (абз. 1 п. 4 ст. 13, абз. 1, 2 п. 1 ст. 13.3 закона № 115-ФЗ).
Разрешение на работу не требуется высококвалифицированным специалистам в сфере ИТ, получившим документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны).
Патент не требуется для граждан ЕАЭС.
Налогообложение зависит от того, является ли гражданин резидентом или нет.
О заключении и расторжении с иностранным гражданином сделки на оказание услуг или выполнение работ необходимо уведомить МВД.
Подробнее: как заключить договор ГПХ с иностранным гражданином
Налогообложение при ГПХ с нерезидентами РФ
С выплат иностранцам удерживают НДФЛ. Ставка зависит от статуса физлица:
- для резидентов применяют ставку 13% либо прогрессивную ставку 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ);
- для нерезидентов ставка 30%. К доходам нерезидентов — высококвалифицированных специалистов, работающих по ГПД, для граждан стран ЕАЭС применяется либо общая ставка 13%, либо прогрессивная 15% в зависимости от величины выплаченных в налоговом периоде доходов.
Если исполнитель — ИП или самозанятый, исчислять и удерживать налог и взносы не требуется.
На выплаты начисляются взносы НДФЛ и взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ. Исключение — выплаты временно пребывающим в РФ высококвалифицированным иностранным специалистам из стран, которые не являются членами ЕАЭС. Такие выплаты взносами не облагаются.
Договор ГПХ с водителем
Заказчик вправе заключить соглашение ГПД с водителем.
В соглашении необходимо предусмотреть:
- какой автомобиль используется для оказания услуг — корпоративный или личный;
- порядок и размер оплаты: расчет по времени, по расстоянию и пр.;
- ответственность сторон.
Использовать автомобиль водителя не рекомендуется, поскольку сделка приобретает признаки аренды.
Если услуги имеют постоянный характер, выплаты осуществляются два раза в месяц, сделку могут признать имеющей признаки трудовых отношений и переквалифицировать.
Образец договора ГПХ с водителем грузового автомобиля
Вот образец:
Договор ГПХ с бухгалтером
Заказчик вправе пользоваться услугами бухгалтера по ГПД. Сделку заключают, когда в штате нет основного сотрудника, и услуги бухгалтера не требуются на постоянной основе.
В соглашении необходимо определить перечень услуг, порядок их приема и передачи.
Шаблон:
Договор ГПХ с преподавателем
Для такой сделки заказчику не обязательно вести образовательную деятельность и иметь лицензию. В роли заказчика вправе выступать студент, родитель ребенка, репетиторское агентство, некоммерческая организация.
При согласовании условий необходимо убедиться, что сделка не имеет признаков трудового соглашения.
К исполнителю по ГПД не применяют требования для педагогических работников об образовании, квалификации, отсутствии судимости и пр.
Образец:
Договор ГПХ с уборщицей служебных помещений
В соглашении необходимо предусмотреть:
- объем услуг;
- периодичность оказания услуг;
- кто предоставляет материалы и инвентарь;
- порядок оплаты.
Избегайте признаков трудовых отношений.
Вот шаблон:
Актуально на: 26 февраля 2021 г.
0
Если человек работает с организацией на постоянной, длительной основе, с ним, как правило, заключается трудовой договор. А вот если организации понадобились какие-то разовые услуги, то следует заключить ГПД с физлицом на оказание услуг.
Оказание услуг физлицом
По договору оказания услуг исполнитель (физлицо) обязуется по заданию заказчика (организации) оказать услуги, а именно выполнить определенные действия, осуществить определенную деятельность. Заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ). В общем случае физлицо должно оказать услуги лично, но в принципе в договоре может быть предусмотрено, что исполнитель привлекает кого-то для оказания услуг (ст. 780 ГК РФ).
В ГПД на оказание услуг с физическим лицом необходимо как можно точнее указать вид и объем услуг, то есть конкретные действия, которые должен выполнить исполнитель-физлицо. В ином случае договор может быть признан незаключенным.
Стороны могут предусмотреть в договоре, что приемка оказанных услуг производится путем оформления акта, который подписывают заказчик и исполнитель. Форму акта, порядок составления и подписания также можно предусмотреть в договоре или в приложениях к нему.
Оплата по договору оказания услуг производится в сроки и в порядке, прописанном в договоре (п. 1 ст. 781 ГК РФ). При этом можно предусмотреть выплату авансов физлицу, оплату всего объема оказанных услуг единовременно либо оплату по актам по мере оказания услуг.
Риски при заключении ГПД с физлицом на оказание услуг
Помните, что заключение договора оказания услуг, фактически регулирующего трудовые отношения между физлицом и организацией, запрещено (ст. 15 ТК РФ). И если контролирующие органы обнаружат, что гражданско-правовым договором в реальности прикрываются трудовые отношения, то придется предоставить работнику все гарантии, вытекающие из трудовых отношений (право на отпуск, право на компенсацию неиспользованного отпуска при увольнении, повышенную оплату переработок и т.д.). Организации могут быть доначислены страховые взносы. Кроме того, организацию могут привлечь к административной ответственности (ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ).
Основными признаками, свидетельствующими о риске переквалификации ГПД в трудовой договор, являются регулярность оплаты, наличие в договоре условия о соблюдении правил внутреннего трудового распорядка, неоднократное заключение договора с одним и тем же лицом, длительный характер отношений.
Образец ГПД с физлицом на оказание услуг
Приведем образец гражданско-правового договора на оказание услуг с физическим лицом:
Скачивание формы доступно подписчикам или по временному доступу
Скачать
Налогообложение по ГПД на оказание услуг с физлицом
Если физлицо не является предпринимателем или самозанятым лицом, то заказчик (организация) является по отношению к нему налоговым агентом по НДФЛ. То есть организация должна удержать с выплачиваемого физлицу вознаграждения (в том числе авансов) НДФЛ и перечислить его в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 1 ст. 226 НК РФ). Даже если прописать в договоре, что исполнитель самостоятельно уплачивает НДФЛ со своего вознаграждения, такое условие будет ничтожно, поскольку противоречит законодательству.
Кроме того, организация должна заплатить с вознаграждения по ГПД страховые взносы на ОМС и на обязательное пенсионное страхование. Взносами на ВНиМ вознаграждение не облагается (п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Взносы на травматизм нужно платить, только если стороны предусмотрели это в самом ГПД (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Для уплаты налогов и правильного оформления отчетности следует заранее получить у исполнителя:
- копию паспорта;
- копию СНИЛС;
- копию свидетельства о присвоении ИНН. Хотя при необходимости узнать ИНН можно на сайте ФНС по данным паспорта исполнителя.
Убедитесь, что в вашем гражданско-правовом договоре нет признаков трудового, иначе проверяющие переквалифицируют отношения с исполнителем в трудовые, доначислят взносы и потребуют уплаты штрафов.
Итак, что нужно проверить.
В договоре не должно быть слов «работник» и «работодатель». Стороны ГПД обычно называются «заказчик» и «исполнитель» (или «заказчик» и «подрядчик»).
Не указывайте в договоре должность или специальность, ведь выполнение работы в определённой должности / по конкретной специальности — это признак трудового договора (ст. 15 ТК). Только из-за указания на должность и специальность договор вряд ли переквалифицируют в трудовой, но чтобы не было споров, лучше не включать в ГПД условия, характерные для трудового договора.
Пример из практики
Компания заключила с программистом договор оказания услуг (на разработку программы). Однако результат работ комиссия компании не приняла. Тогда исполнитель обратился в суд и потребовал, чтобы компания оформила с ним трудовые отношения и оплатила выполненную работу.
Судьи отказали: нет доказательств, что программист выполнял трудовую функцию, то есть работал полный рабочий день, подчинялся правилам внутреннего трудового распорядка и так далее. Того факта, что в договоре указали должность «программист», недостаточно, чтобы считать отношения трудовыми (определение Московского городского суда от 27.07.2016 № 4г-7812/2016).
По трудовому договору работник постоянно выполняет функции, которые входят в его обязанности. Компания оплачивает работнику процесс труда, а не его результат. А вот по ГПД исполнитель выполняет конкретную работу по заданию заказчика и сдаёт ему результат. Заказчик в свою очередь обязуется результат работы принять и оплатить (п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 779 ГК).
Таким образом, в ГПД нужно указать, какие именно работы выполняет программист: например, разрабатывает программу, модифицирует её или адаптирует и так далее. Приложите к договору техническое задание, в котором подробно описана задача.
Пример формулировки
«Исполнитель обязуется по заданию Заказчика выполнить работы по адаптации и модернизации программы, указанные в техническом задании, которое является неотъемлемой частью настоящего Договора, и сдать результат Заказчику. Заказчик обязуется принять результат работ и оплатить его».
Безопаснее оформлять ГПД на разовые работы. Например, когда компании нужно разработать сайт или настроить учётную программу. Если организация будет постоянно перезаключать ГПД с программистом, то высок риск, что проверяющие посчитают отношения трудовыми и переквалифицируют договор. Стабильный характер работы — один из признаков трудового договора (постановление Пленума Верховного суда от 29.05.2018 № 15).
Пример из практики
Компания оформила с программистами договор на оказание услуг. Конкретный объём работ в договоре указан не был. Фактически программисты выполняли работы на постоянной основе. Оплату компания перечисляла периодично и сумма была фиксированной.
Проверяющие из ФСС посчитали договор трудовым и судьи их поддержали (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 24.01.2020 № Ф03-5820/2019).
Укажите в договоре конкретные сроки выполнения работ. Можно также выделить отдельные этапы работ и указать, когда программист должен их выполнить (п. 1 ст. 708 ГК). Другой вариант — зафиксировать в договоре, что исполнитель выполняет работы по плану-графику, и приложить его к договору.
Пример условия о сроках
«Исполнитель обязуется выполнить работы в следующие сроки:
Начало выполнения: 16 марта 2020 года.
Окончание выполнения: 28 апреля 2020 года».
Работники подчиняются внутреннему трудовому распорядку, который установила компания. А исполнитель по ГПД сам решает, когда ему работать, главное — соблюдать сроки, установленные в договоре. Поэтому не пишите в нём, что программист должен быть на связи с 9 до 18 часов.
Также в договоре не должно быть ссылок на правила трудового распорядка и другие внутренние документы компании, утверждённые для работников.
Бывает, что сторонний программист работает на территории компании. Но и тогда его обязанность быть в рабочие часы в офисе фиксировать в договоре не стоит. Можно указать, например, что программист выполняет работы с учётом режима работы предприятия.
По трудовому договору зарплата сотрудника, который отработал месячную норму рабочего времени, должна быть не ниже МРОТ (ст. 133 ТК).
А в ГПД вы можете установить любую стоимость работ. Но обратите внимание, что компания оплачивает конкретный результат работы. Поэтому рискованно периодически перечислять подрядчику фиксированные суммы, которые не зависят от объёма выполненных работ. В этом случае высок риск, что договор посчитают трудовым (определение Верховного суда от 24.01.2014 № 18-КГ13-145).
Если программист — физлицо, то не стоит указывать в договоре, что НДФЛ с доходов он платит самостоятельно. Так как налоговым агентом в этом случае является компания, то уплатить НДФЛ с выплат по договору обязана именно она.
Пример условия о цене работ
«Стоимость работ, выполняемых по настоящему Договору, составляет 80 000 (восемьдесят тысяч) рублей».
По ГПД компания обязана перечислить деньги, когда работы будут выполнены. Также можно установить в договоре аванс (п. 1 ст. 711, п. 1 ст. 781 ГК). А лицам, с которыми оформили трудовой договор, компания должна платить зарплату не реже чем каждые полмесяца.
Таким образом, рискованно перечислять деньги по ГПД дважды в месяц в те же сроки, когда компания обычно выплачивает зарплаты. Проверяющие воспользуются этим и заявят, что отношения по сути трудовые. Безопаснее, чтобы сроки оплаты по ГПД не совпадали со сроками выдачи зарплаты.
Пример условия об оплате работ
«Оплата работы производится Заказчиком в следующем порядке:
Не позднее 25 марта 2020 года Заказчик уплачивает Исполнителю аванс в размере 25 000 (двадцать пять тысяч) рублей.
Остальную часть цены работ в размере 55 000 (пятьдесят пять тысяч) рублей Заказчик уплачивает Исполнителю в течение пяти календарных дней с момента подписания акта сдачи-приёмки работ.
Оплата работ производится путём перечисления денежных средств на счёт Исполнителя».
Не пишите в договоре, что компания оплачивает исполнителю отпуска и больничные, доплачивает за сверхурочную работу, работу в выходные дни и тому подобное. Это гарантии, которые установлены для работников (то есть для тех, кто работает по трудовому договору, а не по ГПД).
Неустойки за нарушение договора типичны для ГПД. Поэтому отразите подобные условия в договоре.
Пример формулировки о штрафе
«В случае нарушения Исполнителем срока выполнения работ Заказчик вправе потребовать уплатить неустойку в размере 0,1% за каждый день просрочки».
Добавим, что в бухучете расчёты по ГПД отражают на счёте 60 («Расчёты с поставщиками и подрядчиками») или 76 («Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»), а не на счёте 70 («Расчёты с персоналом по оплате труда»). Использование счёта 70 вызывает подозрения у проверяющих.