Как составить договор на переработку

ДОГОВОР ПОДРЯДА

на переработку сырья

г.

«» 2023 г.

в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Подрядчик», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Заказчик», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. По настоящему договору Подрядчик обязуется переработать сырье Заказчика в соответствии с Заданием , сдать результат работы (готовую продукцию) Заказчику, а Заказчик обязуется принять результат работы и оплатить выполненные работы в размере, указанном в Смете.

1.2. Виды работ, выполняемых Подрядчиком, – переработка в .

1.3. Работы выполняются Подрядчиком из сырья, переданного Заказчиком, в объемах и количестве, рассчитанных в задании. Также для упаковки результата работ (готовой продукции) Заказчик передает Подрядчику в необходимом количестве. Передача Заказчиком Подрядчику сырья и для упаковки результата работ осуществляется по акту.

1.4. Право собственности на сырье и результат работы (готовую продукцию) принадлежит Заказчику.

1.5. Срок действия настоящего договора: с «»2023 года по «»2023 года. Сроки выполнения конкретных объемов работ указываются в заданиях Заказчика.

2. ЦЕНА РАБОТЫ. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ ПО ДОГОВОРУ

2.1. Цена выполнения работ по настоящему договору составляет рублей, в том числе НДС – %, за готовой продукции. Цена работ по настоящему договору является твердой и изменению не подлежит.

2.2. Заказчик оплачивает Подрядчику стоимость произведенных работ на основании счета-фактуры в течение банковских дней после подписания акта выполненных работ и передаче готовой продукции в соответствии с количеством готовой продукции, указанным в этом акте.

3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

3.1. Подрядчик обязан:

3.1.1. Выполнять работы, предусмотренные настоящим договором, в установленные в нем сроки и качественно. Качество результата работ должно соответствовать обычно предъявляемым требованиям к такой продукции.

3.1.2. Экономно и расчетливо расходовать предоставленное Заказчиком сырье, после окончания работы предоставить отчет об его использовании и возвратить остаток. Бережно относиться к имуществу, переданному Заказчиком для выполнения задания, и к готовой продукции, еще не переданной Заказчику.

3.1.3. При определении способа выполнения задания Заказчика следовать указаниям Заказчика, требованиям ГОСТов и техническим условиям.

3.1.4. Сообщать по требованию Заказчика все сведения о ходе выполнения работы и его указаний.

3.1.5. Подрядчик обязан немедленно предупредить Заказчика и до получения от него указаний приостановить работу при обнаружении:

• непригодности или недоброкачественности предоставленного Заказчиком сырья;
• иных, не зависящих от Подрядчика обстоятельств, которые угрожают качеству выполнения задания либо создают невозможность его завершения в срок.

Подрядчик, не предупредивший Заказчика об указанных обстоятельствах либо продолживший работу, не дожидаясь ответа или, несмотря на своевременное указание Заказчика о прекращении работы, не вправе при возникновении спора ссылаться на указанные обстоятельства. Если Заказчик, несмотря на своевременное и обоснованное предупреждение со стороны Подрядчика об указанных обстоятельствах, в разумный срок их не устранит, Подрядчик вправе отказаться от настоящего договора и потребовать возмещения причиненных его прекращением убытков.

3.2. Заказчик обязан:

3.2.1. Предоставить сырье в полном объеме, необходимом для выполнения Подрядчиком заданий.

3.2.2. Оплачивать выполненные работы в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим договором.

3.3. Подрядчик вправе:

3.3.1. Заключать по согласованию с Заказчиком договоры субподряда, оставаясь ответственным за действия субподрядчика перед Заказчиком.

3.3.2. Не приступать к работе, приостановить начатую работу, а также отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения убытков в случаях, когда нарушение Заказчиком своих обязанностей по настоящему договору препятствует исполнению договора Подрядчиком, а также при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что исполнение обязанностей не будет произведено в установленный срок.

3.4. Заказчик вправе:

3.4.1. Проверять ход и качество выполнения Подрядчиком задания, давать Подрядчику указания по выполнению задания и требовать отчет об их выполнении.

3.4.2. Если Подрядчик не приступает своевременно к исполнению задания или выполняет его настолько медленно, что завершение его к сроку становится явно невозможным, отказаться от задания или договора и потребовать возмещения убытков.

3.4.3. Если во время выполнения задания станет очевидным, что оно не будет выполнено надлежащим образом, назначить Подрядчику разумный срок для устранения недостатков и, при неисполнении Подрядчиком в назначенный срок этого требования, отказаться от задания или договора либо поручить выполнение задания другому лицу за счет Подрядчика, а также потребовать возмещения убытков.

4. ПРИЕМКА ЗАКАЗЧИКОМ РАБОТ

4.1. Передача готовой продукции от Подрядчика Заказчику осуществляется по акту.

4.2. При обнаружении недостатков в работе при ее приемке стороны составляют соответствующий акт.

4.3. Заказчик, обнаруживший недостатки, которые не могли быть установлены при обычном способе приемки (скрытые недостатки), обязан известить об этом Подрядчика в течение дней со дня их обнаружения.

4.4. При возникновении между сторонами спора по поводу недостатков выполненного задания или их причин по требованию любой из сторон должна быть назначена экспертиза. Расходы на экспертизу несет Подрядчик, за исключением случаев, когда экспертизой установлено отсутствие нарушений Подрядчиком договора или причинной связи между действиями Подрядчика и обнаруженными недостатками. В указанных случаях расходы на экспертизу несет сторона, потребовавшая назначения экспертизы, а если она назначена по соглашению между сторонами – стороны поровну.

5. НЕВОЗМОЖНОСТЬ ИСПОЛНЕНИЯ

5.1. В случае невозможности исполнения задания, возникшей по вине Заказчика либо по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает, Заказчик возмещает Подрядчику фактически понесенные им расходы.

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

6.1. Сторона, не исполнившая или ненадлежащим образом исполнившая обязательства по настоящему договору, обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.

6.2. Подрядчик несет ответственность за сохранность предоставленного Заказчиком сырья. В случае его утраты Подрядчик самостоятельно приобретает аналогичное сырье для выполнения работ или же компенсирует его стоимость Заказчику по ценам, по которым это сырье учитывается у Заказчика.

6.3. Подрядчик возмещает Заказчику убытки, если они возникли вследствие виновных действий или бездействия Подрядчика или его работников.

6.4. В случаях, когда работа выполнена Подрядчиком с отступлениями от условий договора и задания, ухудшившими результат работы, или с иными недостатками, которые делают результат работы непригодной для обычного использования, Заказчик вправе по своему выбору потребовать от Подрядчика:

• безвозмездного устранения недостатков в разумный срок;
• соразмерного уменьшения установленной за работу цены;
• возмещения своих расходов на устранение недостатков.

Подрядчик вправе, вместо устранения недостатков, за которые он отвечает, безвозмездно выполнить задание заново с возмещением Заказчику причиненных просрочкой исполнения убытков. Если недостатки работы в установленный Заказчиком разумный срок не были устранены либо являются неустранимыми, Заказчик вправе отказаться от исполнения задания или от исполнения договора и потребовать возмещения причиненных убытков.

6.5. Взыскание убытков не освобождает сторону, нарушившую договор, от исполнения обязательств в натуре.

6.6. В случаях, не предусмотренных настоящим договором, имущественная ответственность определяется в соответствии с действующим законодательством РФ.

7. РИСК СЛУЧАЙНОЙ ГИБЕЛИ

7.1. Риск случайной гибели или случайной порчи сырья несет Заказчик.

7.2. Риск случайной гибели или случайного повреждения результата выполненной работы до момента его передачи Заказчику несет Подрядчик. Моментом передачи результата работы Заказчику считается дата подписания сторонами накладных.

8. ИЗМЕНЕНИЕ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА

8.1. Обязательства по договору прекращаются по истечении срока действия договора, указанного в п.1.5.

8.2. Договор может быть изменен или досрочно расторгнут по письменному соглашению сторон.

8.3. Заказчик может в любое время до сдачи ему результата работ отказаться от исполнения договора, уплатив Подрядчику, часть цены за фактический объем работ, выполненных до получения извещения об отказе Заказчика от исполнения договора. Заказчик также обязан возместить Подрядчику убытки, причиненные прекращением договора, в пределах разницы между выплаченной суммой и суммой, определенной за выполнение всего задания.

8.4. Подрядчик вправе отказаться от исполнения договора при условии полного возмещения Заказчику убытков.

8.5. Договор может быть изменен или его действие прекращено в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ или настоящим договором.

8.6. В случае прекращения действия настоящего договора до приемки Заказчиком работы Заказчик вправе требовать передачи ему результата незавершенной работы.

8.7. Прекращение действия договора не освобождает стороны от ответственности за его нарушение.

8.8. Обстоятельства форс-мажорного характера (непредвиденные обстоятельства непреодолимой силы), за которые стороны не являются ответственными (стихийные бедствия, забастовки, войны, принятие государственными органами законов и подзаконных актов, препятствующих исполнению договора и другое), освобождают сторону, не выполнившую своих обязательств в связи с наступлением указанных обстоятельств, от ответственности за такое невыполнение на срок действия этих обстоятельств. Если эти обстоятельства будут длиться более , каждая из сторон будет иметь право отказаться от исполнения обязательств по настоящему договору.

9. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

9.1. Вся информация о деятельности каждой стороны или о деятельности любого иного связанного с ними лица, которая не является общедоступной, является конфиденциальной. Стороны обязуются не раскрывать такую информацию другим лицам и не использовать ее для каких-либо целей, кроме целей, связанных с выполнением настоящего договора.

10. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

10.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства РФ.

10.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

11. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

11.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными представителями сторон.

11.2. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.

11.3. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством РФ.

Приложения:

• Задание заказчика.
• Смета.
• График работ.
• Акт сдачи-приемки Работ.

12. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

13. ПОДПИСИ СТОРОН

Давальческая схема поможет компаниям и ИП сэкономить на налогах, сохраниться на спецрежиме, повысить эффективность бизнес-операций. В статье рассказываем, как работает такой подход и как избежать претензий от налоговиков. Дарим шаблон давальческого договора.

Давальческая схема работы: как устроен процесс

У фермера есть стадо коров. Полученное от них молоко он передает молокозаводу на переработку. Там из молока изготавливают сметану и масло. Готовые продукты возвращают фермеру, и он продает их через торговую сеть. Услуги завода фермер оплачивает тем же молоком, передавая его часть в собственность производителю.

Это пример давальческой схемы. По гражданскому законодательству она регулируется главой 37 ГК РФ «Подряд». Вот в чем ее суть.

Таблица 1. Как устроена давальческая схема переработки

Кто участвует	Что он делает
Заказчик (давалец)	·   Передает подрядчику собственные сырье, материалы, готовую продукцию на переработку или доработку; ·   получает готовый продукт от подрядчика
Подрядчик	·   Получает от давальца материальные ценности; ·   перерабатывает или дорабатывает их так, чтобы получился готовый продукт с характеристиками, установленными заказчиком; ·   отдает готовый продукт заказчику

Заметьте: обычно сырье и материалы заказчика, равно как и готовая продукция из них не становятся собственностью подрядчика. Поэтому такая «перегонка» активов между компаниями или ИП не является реализацией.

Оптимизация налоговой нагрузки и бизнес-процессов с помощью давальческой схемы

У давальческой схемы есть выгоды для обеих сторон договора. В таблице 2 показали, на чем выигрывает заказчик.

Таблица 2. В чем выгода договора давальческой переработки для давальца

Особенности бизнес-процессов	В чем выгода:
операционная	налоговая
Нет производственных мощностей	Не покупает производственные основные средства. Не тратится на их обслуживание и ремонт	Не платит налог на имущество с производственной «недвижки», например, с заводских корпусов
Нет производственных рабочих	Не платит зарплату таким специалистам	Не платит страховые взносы и взносы на травматизм с зарплаты таким специалистам
Может не быть никаких активов, кроме денег на счете	Не тратится на покупку имущества. Не несет потери в связи с его хищением и порчей	Снижается риск выездной налоговой проверки, так как предполагаемые налоговые доначисления должны обеспечиваться имуществом на 50% и более

А вот преимущества для подрядчика.

Таблица 3. В чем плюсы схемы переработки давальческого сырья для подрядчика

Особенности бизнес-процессов	В чем выгода:
операционная	налоговая
Выручка формируется только с услуг по переработке, а не с полной стоимости готового продукта	–	Если подрядчик на общем режиме налогообложения, тогда он экономит на НДС и налоге на прибыль. Если он работает на упрощенке, тогда экономит на едином налоге. За счет уменьшенной выручки выше шанс не превысить лимит по доходам и сохраниться на УСН
Нет закупки сырья и материалов	Не тратится на поиск поставщиков запасов. Не нужно оценивать их благонадежность	Защищен от обвинений налоговиков в сотрудничестве с неблагонадежными поставщиками. Ведь его «поставщик» материалов – это проверенный давалец
Производственные мощности загружены	Оборудование не простаивает. Рабочим не нужно платить за простой не по их вине	Растет эффективность использования основных средств. Нет трат на страховые взносы и взносы на травматизм с оплаты рабочим за простой

Важно помнить и о сложностях. В давальческой схеме ими могут быть:

Причем эти два момента часто связаны. Ведь если составить давальческий договор и первичку по нему лишь бы как, то потом будет трудно доказать инспекторам, что вы не собирались мухлевать.

Давайте разберемся с каждой из сложностей подробнее. Начнем с документов.

О других способах налоговой оптимизации читайте в статьях:

А о том, какая система налогообложения выгоднее, мы рассказывали в публикациях:

Документы в давальческой схеме: как составлять, чтобы налоговики не придирались

Договор давальческого сырья: образец

Выше отмечали, что давальческая схема – это подряд. Значит, при составлении договора применяются правила из главы 37 ГК РФ. Вот восемь моментов, которые нужно прописать в документе.

Предмет договора и характер работ. Это формулировка цели подряда, к примеру, такая:

Наименование и количество передаваемых материалов. Здесь же прописываются:

Параметры готовой продукции. Речь про такие моменты:

Стоимость услуг переработки, форма и порядок расчетов. Давалец вправе рассчитаться не только деньгами, но и частью материалов или готовой продукции. Возможна и смешанная форма оплаты. В договоре нужно подробно прописать эти моменты.

Порядок использования отходов. Необходимо решить, что делать с производственными отходами:

Технологические потери. Про потери сырья и материалов, которые связаны с особенностями производственного процесса, в договоре указывается:

Распределение рисков между сторонами. По ГК РФ риски утраты или повреждения активов распределяются так (п. 1 ст. 705, ст. 714):

В договоре можно сойтись на этих правилах или прописать свои.

Сроки исполнения договорных обязательств и ответственность за их срыв. Обозначаются даты, к которым:

Чтобы было на что ориентироваться, предлагаем скачать шаблон документа:

Давальческий договор – Образец.

Первичные документы: порядок заполнения

Для давальческих операций нет унифицированной первички, поэтому в компании нужно разработать свои документы. Специалисты подсказывают: можно воспользоваться готовыми формами по движению материалов, только немного их доработать.

В таблице 4 написали, какую первичку и как оформляет давалец.

Таблица 4. Давальческая схема работы: документы, которые составляет заказчик

Какой документ составляется и когда	Какие особенности
Накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) – при отгрузке сырья или материалов на переработку	·   Нужны два экземпляра. Один передается на склад давальца, чтобы по нему отгрузили материалы или товары. Второй – вручается подрядчику для приемки полученных активов. ·   Указываются количество и стоимость передаваемых материалов или товаров. Стоимость пригодится, если подрядчик испортит или не сохранит активы и будет компенсировать их цену. ·   Обязательна отметка «В переработку на давальческой основе по договору № хх от хх.хх.хх». Если ее не сделать, тогда налоговики посчитают отгрузку безвозмездной передачей и доначислят НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)
Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) – при отгрузке товаров для доработки, например, для фасовки, разлива, помола

У подрядчиков документов побольше и они такие.

Таблица 5. Документы по давальческой схеме от переработчика

Какой документ составляется и когда	Какие особенности
Приходный ордер (форма № М-4) – при получении сырья или материалов от давальца	·   Составляет в одном экземпляре. ·   Указывается количество и стоимость полученных активов. Количество определяется при приемке ценностей. Стоимость берется из документов давальца. ·   Делается отметка «Получено для переработки на давальческой основе по договору № хх от хх.хх.хх». Если ее не будет, тогда налоговики признают безвозмездное получение имущества, включат его стоимость в налоговые доходы и досчитают налог на прибыль
Накладная на передачу готовой продукции в места хранения (форма № МХ-18) – при приемке на склад из производства готовой продукции из материалов давальца	·   Формируется в двух экземплярах. Один остается в производственном цехе. Второй – передается на склад подрядчика вместе с готовым продуктом
Акт о выполненных работах (произвольная форма) – при передаче готовой продукции давальцу	·   Нужны два экземпляра – по одному для давальца и подрядчика. ·   Пока акт не подписан сторонами договора подрядчик не признает выручку, а давалец – расходы на переработку
Счет-фактура (форма из Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) – при передаче готовой продукции давальцу	·   Выписывается подрядчиками, которые платят НДС. Нужны два экземпляра – по одному для каждой стороны договора. ·   В строках о грузоотправителе и грузополучателе проставляются прочерки. ·   Налоговая база – это стоимость обработки давальческих материалов. Налоговая ставка – 20%, даже если готовая продукция облагается НДС по ставке 10% или не облагается вовсе (п. 3 ст. 164 НК РФ)
Отчет об израсходовании материалов (произвольная форма) – при передаче готовой продукции давальцу	·   Отчет обязателен на основании п. 1 ст. 713 ГК РФ. ·   Количество экземпляров определяет подрядчик. Можно составить в двух, чтобы один документ остался у подрядчика. ·   В отчете указываются: (1) наименование и количество материалов, которые поступили и были использованы, (2) наименование и количество готовых продуктов, в том числе побочных, (3) количество остатков и отходов, в том числе возвратных
Накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) – при возврате давальцу остатка материалов	·   Составляются два экземпляра – по одному для сторон договора. ·   Обязательна отметка «Возврат неизрасходованных давальческих материалов по договору № хх от хх.хх.хх». Без отметки налоговики расценят операцию как безвозмездную передачу материалов от подрядчика давальцу и доначислят НДС

Минусы давальческой схемы: когда налоговики доначислят налоги

Давальческая схема давно известна налоговикам и не относится к высокорискованным. Но если ошибиться в пяти моментах, о которых расскажем дальше, то инспекторы предъявят претензии.

Первый – признаки дробления бизнеса. Участники схемы не должны быть взаимозависимы. К примеру, если переработчик – это, по сути, производственное подразделение давальца, тогда вопросы от налоговой неизбежны.

Вот факты, которыми инспекторы ИФНС доказывают взаимозависимость участников давальческой схемы:

О других признаках незаконной дробленки читайте в статье «Дробление бизнеса: законная оптимизация или налоговое преступление».

Второй – явная налоговая выгода. Налоговики считают, что компании используют схему только для снижения налогов, когда:

Однако есть судебные прецеденты, когда бизнес отбивался от налоговых претензий и в таких условиях. Вот что помогало организациям и ИП выиграть спор с ИФНС:

Третий – плата от давальца не покрывает расходы на переработку. Это действительно проблемный момент, который трудно объяснить. Если подрядчик не подконтролен давальцу, зачем ему работать себе в убыток? Специалисты дают резонный совет: цена на услуги подрядчика должна быть выше их себестоимости. Устанóвите ниже – значит, создадите высокорискованную налоговую схему.

Четвертый – неправильное определение стоимости материалов, которыми расплачивается давалец. Если давалец рассчитывается с подрядчиком материалами или готовой продукцией, важно правильно определить их стоимость. Про то, как это делается, написано в п. 2 ст. 154 НК РФ. Если кратко, то нужно применять рыночные цены, потому что это бартерные операции.

Пятый – материалы долго хранятся на складе подрядчика. Этот момент налоговики расценивают так: подрядчик предоставил давальцу часть склада в безвозмездное пользование. Поэтому доначисляют НДС или вовсе заявляют, что давальческая схема в данном случае – фикция.

Вот два совета от экспертов, чтобы избежать претензий от инспекторов:

Схема давальческого сырья в судебной практике

Поделимся тремя случаями из судебной практики. В двух первых участники давальческой схемы проиграли спор с налоговиками, а в последнем – выиграли.

Маслодельный завод из Орловской области
(дело № А48-8351/2019)

ОАО «Глазуновский маслодельный завод» применяло упрощенку. В 2013-м компания вплотную подошла к лимиту по доходам. Чтобы не переходить на общий режим, завод создал ООО «Глазуновское молоко» и заключил с ним давальческий договор. ООО стало давальцем, а ОАО – переработчиком.

Налоговики усмотрели в этом незаконное дробление, которое доказали такими фактами:

В итоге налоговики объединили доходы двух обществ и доначислили НДС и налог на прибыль.

Мясокомбинат из Новосибирской области
(дело № А45-4017/2022)

АО «Карасукский мясокомбинат» на общем режиме налогообложения заключило давальческий договор с ИП на упрощенке. ИП стала давальцем, а мясокомбинат – переработчиком.

Инспекторы доказали, что операции между АО и ИП – это фикция с целью минимизации налогов. Вот на чем основывались налоговики:

Итог налоговых расследований и судебных тяжб тот же, что в предыдущем случае – доначисление по НДС и налогу на прибыль.

Производитель технической продукции из Калмыкии
(дело № А22-310/2020)

ООО «НПО Судмаш» из Калмыкии и ООО «НПО Экон» из Дагестана заключили давальческий договор. По нему Судмаш стал давальцем, а Экон – переработчиком. Готовый продукт – гибкие металлические шланги для судостроительных заводов.

Судмаш применял упрощенку с базой «доходы» и льготной региональной ставкой для производственных компаний в 1%. Именно это стало зацепкой для налоговиков. Они решили, что раз шланги изготавливаются не в Калмыкии, значит, применять льготную ставку нельзя. Свое мнение инспекторы подкрепили письмом регионального Минфина о том, что право на льготу есть только у тех, кто производит продукцию в Калмыкии.

Кассационный суд встал на сторону компании и вот по каким причинам:

Из приведенных ситуаций сделаем важный вывод. Давальческая схема – это отличный инструмент для налогового планирования и повышения эффективности бизнес-операций, но только если она: