Договор займа от учредителя имеет ряд преимуществ в сравнении с банковским кредитом. Как правильно составить документ и как правильно исчислить налоги — узнайте в материале.
Процентный и беспроцентный заем от директора-учредителя
Зачастую руководитель фирмы, особенно вновь созданной, не имеет возможности получить банковский кредит на бизнес-проекты. Очень часто директор и учредитель такой фирмы совпадают в одном лице, и этот человек вносит в фирму собственные средства. Алгоритм оформления займов и кредитов регламентирован главой 42 ГК РФ, согласно которой заем — это предоставление займодавцем денежных средств либо вещей заемщику на определенный срок, спустя который заемщик обязуется вернуть полученную сумму денег или вещей (сопоставимых по характеристикам с переданными в заем). Если срок возврата займа в договоре не указан, заемщик должен вернуть долг в течение 30 дней с момента получения соответствующего запроса от займодавца.
Договоры займа от учредителя заключаются в письменной форме и начинают действовать со дня передачи средств или имущества от займодавца к заемщику. Факт передачи денег (определенного количества вещей) подтверждает расписка, акт приема-передачи или иной аналогичный документ.
Согласно ст. 809 ГК РФ займодавец вправе получать от заемщика проценты за пользование займом в размере, указанном в договоре. Если в документе нет условия о размере процентов, то процентная ставка устанавливается в размере ставки рефинансирования на дату уплаты долга. Учредитель вправе выдать средства без взимания процентов. Такое условие в обязательном порядке необходимо зафиксировать в договоре, в противном случае заем будет считаться процентным по умолчанию.
Займодавец может предоставить средства на конкретные цели. Данное условие также необходимо зафиксировать в договоре займа от учредителя. В данном случае заемщик обязан предоставить займодавцу возможность осуществления контроля за расходованием средств. Если же условие не исполнено, учредитель вправе потребовать досрочно вернуть долг.
Все подробности отражения заемщиком в бухгалтерском учете получения и возврата займа или кредита рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите к рекомендациям экспертов.
Как составить договор займа между учредителем и ООО (образец)
Договор заключается между учредителем-физлицом и компанией в лице директора.
ВНИМАНИЕ! Если директор и учредитель — один человек, то и подписывать договор он должен дважды: за займодавца и за заемщика.
В документе обязательно указываются следующие сведения:
- дата и место заключения договора займа от учредителя;
- общие положения с указанием лиц — участников соглашения;
- предмет договора — фиксирует сумму займа или количество имущества и условия о выплате процентов.
ВАЖНО! Если заем предоставляется учредителем в иностранной валюте, то сделка подлежит валютному контролю.
- Условия и сроки возврата средств;
- Ответственность сторон;
- Реквизиты и подписи участников сделки.
К договору займа от учредителя, как правило, прикладывается график уплаты процентов и основного долга.
Образец договора безвозмездного займа от учредителя можно скачать по ссылке ниже.
Скачать образец
Как отражать в бухгалтерском учете получение безвозмездной финансовой и иной помощи от учредителя, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Можно ли вернуть беспроцентный займ учредителю на карту, см. здесь.
Нюансы налогообложения займов
Доход, полученный по договору займа от учредителя, не облагается налогом на прибыль. В ст. 251 НК РФ приведен исчерпывающий перечень необлагаемых доходов компании, в составе которых указаны и займы или кредиты. Однако если учредитель простит долг в соответствии со ст.415 ГК РФ, то у общества возникает внереализационный доход, который облагается налогом на прибыль. Исключением являются безвозмездные поступления от учредителя, доля которого превышает 50% в уставном капитале общества (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ)
Внереализационным доходом, подпадающим под налогообложение прибылью, также является списанная просроченная кредиторская задолженность по договору займа от учредителя с истекшим сроком исковой давности (п. 18 ст. 250 НК РФ). Напомним, срок исковой давности равен 3 годам.
Какие доходы относятся к внереализационным — узнайте здесь.
Перед выплатой процентов учредителю по договору процентного займа компания обязана удержать и перечислить в ФНС подоходный налог (п. 1 ст. 208 НК РФ). Если же проценты не взимаются, то возвращаемый долг не подлежит налогообложению.
Итоги
Получение займа от учредителя является самым быстрым и удобным способом срочной финансовой помощи для компании. Данная сделка в обязательном порядке оформляется договором займа от учредителя, образец которого можно скачать на нашем сайте.
Нередко возникают ситуации, когда по ряду причин организации или директору срочно необходимы денежные средства, которых на текущий момент нет. В таких случаях компания и руководитель заключают между собой договор займа, что достаточно удобно. Однако при подобных сделках существуют различные нюансы, которые нужно учитывать.
Мы подробнее расскажем, на что нужно обратить внимание при заключении такого договора, и какие могут быть последствия.
Риски договора займа между ООО и руководителем
Сначала нужно определиться, кто кому предоставляет заем. В зависимости от этого можно говорить о последствиях.
Организация является заемщиком, а ее руководитель – займодавцем
Законом не запрещено заключать такой договор. Директор и организация в таких отношениях будут являться самостоятельными субъектами права. Однако риск заключается в том, что такая сделка все равно может быть признана недействительной.
Дело в том, что такой договор может считаться сделкой с заинтересованностью. А подобные отношения должны быть оформлены в определенном порядке, предусмотренным законодательством. При его несоблюдении ООО (или акционер) могут подать в суд о признании сделки недействительной.
Порядок заключается в одобрении сделки уполномоченным органом юридического лица. При неодобрении риск также может заключаться в возмещении руководителем убытков.
Руководитель является заемщиком, а компания – займодавцем
В такой ситуации директор с точки зрения действующего закона не вправе заключать договор займа со своей организацией в качестве заемщика. Так как он представитель, который не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично (п. 3 ст. 182 ГК). Риск также заключается в признании сделки недействительной.
При этом есть исключения в законе об АО и ООО, которые позволяют совершать подобные сделки. Исключения предусмотрены для сделок, в которых имеется заинтересованность. В таких случаях заключать договор можно.
Участник ООО и одновременно директор заключает договор в качестве заемщика с ООО
Подобная сделка возможна, однако на ее заключение может понадобиться согласие членов совета директоров (участников организации). Если согласие не будет получено, договор может быть также признан недействительным.
Одобрять сделку не нужно, если речь идет о единственном учредителе, который является одновременно руководителем.
Помимо указанных рисков, при заключении договора займа между компанией и директором могут быть следующие последствия:
- Признание лиц взаимозависимыми. Возможно доначисление налогов в связи с упущенной выгодой. Налоговая может обратить внимание на то, что при других условиях организация могла бы получить больше дохода и, соответственно, уплатить больше налога.
- Материальная выгода, если проценты небольшие или заем беспроцентный. В таком случае возникает НДФЛ, который нужно уплатить. Однако в соответствии со статьей 217 НК за период с 2021 по 2023 год полученная материальная выгода по займам НДФЛ не облагается.
- Неуказание размера процентов в договоре. В этом случае проценты должны будут уплачены по ключевой ставке.
- Неуказание, что заем беспроцентный. В этом случае займодавец может иметь право на проценты, если это прямо не указать в договоре.
- Договор не заключен в письменной форме. Однако для договора займа это не влечет его ничтожности, но лишает права ссылаться на свидетельские показания при споре.
Возможен ли беспроцентный договор займа с директором
Беспроцентный займ с руководителем организации возможен. Однако как говорилось выше, у директора в таком случае возникает материальная выгода, с которой нужно удержать НДФЛ. Выгода возникает в результате отсутствия процентов, которые могли бы быть уплачены при других обстоятельствах.
Налогом заем будет облагаться в случае, когда соблюдается хотя бы одно из условий:
- заем получен от организации (ИП), которая является взаимозависимым лицом или работодателем;
- экономия является материальной помощью либо исполнением встречного обязательства, в том числе оплатой за товары (работы, услуги).
Как правило, НДФЛ удерживает организация, которая является налоговым агентом. Однако если у директора нет дохода, с которого можно удержать НДФЛ, то он уплачивает налог сам за себя. Организация должна сообщить о невозможности удержания в налоговую.
Обратите внимание, что в период с 2021 по 2023 год материальная выгода не облагается налогом.
В организации сумма выданного и возвращенного беспроцентного займа не является также доходом или расходом по налогу на прибыль (п. 12 ст. 270, п. 10 п. 1 ст. 251 НК). Если заем не был возвращен и долг прощен, учесть его в расходах нельзя.
Заем может быть выдан наличными средствами. В таком случае ККТ можно не применять, так как это не является услугой.
Однако с беспроцентным займом не все так просто. В таких отношениях имеют место свои особенности и последствия. Налоговые органы могут не пройти мимо такой сделки. Кроме материальной выгоды, они могут доначислить налог, если переквалифицируют договор в процентный.
Контролирующие органы могут посчитать, что условия сделки должны быть такими, как если бы это были невзаимозависимые лица. То есть могут обратить внимание на тот факт, что при других условиях могло быть получено больше дохода. Также сторонам могут быть начислены пени и штрафы.
Бывают также случаи, когда руководитель не возвращает заем. В таких ситуациях организация может поступить следующим образом:
- оформить соглашение о прощении долга;
- оформить договор дарения денежных средств;
- признать долг директора безнадежным.
У руководителя в первых двух случаях возникает доход, с которого нужно будет удержать НДФЛ при подписании соглашения или договора.
Также если вы периодически выдаете заемы руководителю и каждый раз прощаете долг, налоговая служба может обратить на это внимание как на получение необоснованной выгоды.
Также, по мнению Минфина, прощеный долг может облагаться страховыми взносами, если он прощен работнику организации (письмо от 18.10.2019 № 03-15-06/80212).
При признании долга безнадежным организация вправе списать его как безнадежную дебиторскую задолженность. Сделать это она может по истечении срока исковой давности. Однако в такой ситуации также может возникнуть проблема с контролирующими органами. Суть в том, что вам нужно будет обосновать причину выдачи займа, ведь расходы должны быть обоснованными. Поэтому есть риск, что налоговая может их не принять.
Ситуация со списанием безнадежного долга также не освобождается от исчисления НДФЛ. Такой долг тоже облагается налогом. Чего не скажешь про страховые взносы. В данной ситуации их уплачивать не нужно.
Кто подписывает договор, если директор – единственный учредитель
Во избежание претензий безопаснее будет, чтобы документ подписало другое лицо по доверенности. Как вариант это может быть главный бухгалтер или заместитель директора.
Дело в том, что если директор поставит подпись и заключит сделку сам с собой, это может привести к недействительности договора. Однако есть мнение, что подпись с обеих сторон может поставить директор, то есть один и тот же человек. И это будет законно.
Дело в том, что директор в такой ситуации будет иметь два разных статуса, а именно статус представителя компании и статус физического лица. Ведь Гражданский кодекс позволяет одному и тому же лицу обладать несколькими правовыми статусами. Поэтому лицо может быть учредителем, руководителем, представителем по доверенности и так далее. Каждый из этих статусов является самостоятельным участником гражданских правоотношений.
Нарушения тут не должно быть еще по причине того, что подписывающее договор лицо (директор) действует в интересах представляемого (организации). При этом по правилам пункта 3 ст. 182 ГК нельзя совершать сделки в отношении себя лично. Однако это больше относится к случаям, когда учредителей несколько и нужно получить согласие на сделку.
Более того, даже в случае отсутствия согласия сделка не является недействительной по умолчанию, ее недействительность нужно доказать. Соответственно, с единственным учредителем все еще проще, так как никакого согласия не требуется. А совершение сделки одним лицом таковым считаться не должно, так как сторонами выступают два самостоятельных правовых субъекта, несмотря на то, что фактически это один и тот же человек.
Но этот вариант может и не понравится контролирующим органам, у них на этот счет может быть свое мнение. Поэтому на практике чаще используют подпись третьего лица.
Помимо этого, существует мнение, что если директор и учредитель одно лицо, то лучшим выходом будет чаще выплачивать дивиденды, чем предоставлять заем. Делается это во избежание всевозможных рисков, которые могут быть при заключении договора займа в подобных обстоятельствах.
Образец договора займа генеральному директору от ООО
В данном образце займодавцем является организация, а заемщиком – директор. В подобных договорах заема, как правило, указываются следующие условия:
- – стороны договора;
- размер суммы;
- размер процентов (либо указание, что проценты не уплачиваются);
- срок передачи суммы;
- срок возврата займа;
- передача денежных средств с помощью акта;
- последствия возврата по истечении срока;
- право отказа от исполнения договора (получения займа);
- порядок разрешения споров;
- срок действия и прекращения договора;
- порядок внесения изменений и дополнений в договор;
- порядок направления сообщений;
- адреса, реквизиты и подписи сторон;
- другие условия.
Скачать форму такого договора.
Образец договора займа ООО от генерального директора
В следующем образце займодавцем является директор, а заемщиком – его организация. Договором, как правило, предусматриваются такие сведения:
- стороны договора займа;
- размер суммы займа;
- способ передачи денежных средств;
- срок возврата;
- когда сумма считается возвращенной;
- размер процентов и порядок исчисления (или указание что заем беспроцентный);
- ответственность сторон (взыскание процентов, неустойки);
- могут быть включены обстоятельства форс-мажора;
- порядок разрешения споров;
- порядок изменения и досрочного расторжения договора;
- заключительные положения (момент вступления в силу договора и прочее);
- адреса, реквизиты и подписи сторон.
Деньги и имущество, которые учредитель внёс в качестве уставного капитала, переходят в собственность созданной им фирмы. В этом положение учредителя кардинально отличается от индивидуального предпринимателя. Имущество ИП не разделяют на личное и то, что он использует в бизнесе. А вот «карман» учредителя и касса ООО – это разные активы, их нельзя смешивать.
На практике часто возникает ситуации, когда компании требуются дополнительные средства, но получение банковского кредита невозможно или невыгодно. Бывает обратная ситуация – деньги срочно нужны учредителю (участнику) в личных целях. В обоих случаях выходом может стать договор беспроцентного займа между учредителем и ООО.
Предлагаем разобраться, как заключать договор займа между учредителем и организацией в двух диаметрально противоположных ситуациях:
- собственник выдает заём своей компании;
- ООО одалживает деньги учредителю.
Заём учредителя своей фирме
Денежные средства или имущество, переданные организации её собственником по договору займа, должны быть возвращены, поэтому не признаются доходами ООО и налогами не облагаются. В балансе это отражается на субсчете 66.03 “Краткосрочные займы” (срок займа до года) или субсчете 67.03 “Долгосрочные займы” (срок более года).
Договор займа с учредителем считается возмездным, поэтому если в тексте нет прямого указания, что он беспроцентный, по сделке будут начисляться проценты по ставке рефинансирования Центробанка на дату возврата долга. Закон разрешает предоставлять средства без начисления процентов, но это условие должно прямо прописываться в тексте.
Образец договора займа между учредителем и ООО
В НК РФ действует общее правило – когда должник не платит проценты за пользование чужими деньгами, у него возникает экономическая выгода (которую он бы уплатил в качестве процентов). Однако, если заключается договор беспроцентного займа от учредителя, налогооблагаемый доход у организации не возникает.
Минфин неоднократно признавал, что порядок определения выгоды и её оценки при получении беспроцентного займа юридическим лицом в главе 25 НК РФ не установлен. А поэтому материальная выгода, полученная при беспроцентном пользовании, не увеличивает налоговую базу (письмо от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149). Таким образом, общество с ограниченной ответственностью вправе временно пользоваться денежными средствами участника без процентов. Налогом экономия на процентах не облагается.
Можно ли не возвращать взятые в долг средства? Да, если долг заёмщику простят. Согласно статье 415 ГК РФ должника можно освободить от обязанностей, при условии, что это не нарушает прав других кредиторов. То есть, если у собственника нет задолженностей перед другими лицами, которые нельзя погасить из-за отказа от возврата займа, долг компании можно простить. Оформляется прощение долга письменным соглашением.
При этом у юридического лица возникает внереализационный доход в размере невозвращённого долга, который облагается согласно выбранному режиму. Так, если общество работает на ОСНО, налоговая ставка составит 20% дохода. Исключение – заимодавец-физлицо имеет в компании долю свыше 50%, тогда налог на сумму прощённого долга платить не надо (п. 1 ст. 251 НК РФ).
В целом, прощение долга своей организации нельзя назвать выгодной инвестицией. Участник ООО не будет иметь никаких прав ни на саму сумму, ни на возможную прибыль, полученную от её использования в бизнесе. Если вашей фирме требуются дополнительные средства, а вы рассчитываете на прибыль от этих вложений, лучше просто увеличить уставный капитал.
Деньги даёт в долг организация
Выдачу беспроцентного займа участнику часто называют одним из способов получения денег из бизнеса, однако это не совсем так. Полученную сумму надо вернуть, кроме того, при получении средств в долг физлицом ему придётся заплатить подоходный налог с экономии на процентах. Напомним, что как мы рассмотрели выше, юридическое лицо в таком случае дополнительные налоги не платит.
В принципе, сумма НДФЛ не так уж велика. Налоговая база составит 2/3 ставки рефинансирования Центробанком, действующей на дату получения дохода, но налоговая ставка здесь повышенная – 35% вместо обычных 13%. В любом случае, одолжить без процентов деньги у своей фирмы выгоднее, чем кредитоваться в банке. Предположим, вы одолжили 100 000 рублей на три месяца, тогда переплатите в виде подоходного налога чуть больше 600 рублей, а по банковскому кредиту на эту сумму проценты превысили бы 3 000 рублей.
Можно ли простить долг в этом случае? Здесь, опять же, действует правило статьи 415 ГК РФ – прощение долга не должно компании мешать отвечать по другим своим обязательствам. То есть, если у общества есть непокрытый убыток, задолженность перед бюджетом, работниками, поставщиками, прощать долг участнику рискованно. Налоговая инспекция обязательно обратит на это внимание и потребует объяснений.
С экономической точки зрения не возвращать полученные участником деньги нет особого смысла. Прощённый долг облагается так же, как дивиденды, по ставке 13%, и удержать НДФЛ обязана сама организация. Кроме того, если должник является работником ООО, принятым в штат, проверяющие требуют начислять ещё и страховые взносы в размере 30% (например, письмо Минздравсоцразвития 21.05.2010 № 1283-19). Мнение весьма спорное, т.к. заёмные и трудовые правоотношения между собой не связаны. Тогда надо готовится к суду, шансы выиграть у компании есть.
Договор беспроцентного займа учредителю от ООО (образец скачать бесплатно)
Заключение договора займа
Договор займа заключается в простой письменной форме, но, по желанию сторон, заверяется нотариально. Описание предмета договора является существенным условием, без чего сделка признаётся незаключенной. Без указания суммы договор заключать нельзя.
Что будет, если сам договор, как документ, не составлять, а ограничиться только приходным кассовым ордером или банковским платёжным документом? Такая ситуация чревата судебными разбирательствами, причём, практика здесь противоречива, например:
- Отсутствие оригинала договора при том, что факт передачи денег заёмщику подтверждён документально, обязывает его вернуть долг (постановление Президиума ВАС РФ 05.04.2011 по делу № 16324/10);
- ПКО или платёжные поручения только подтверждают передачу денег, но не доказывают наличие заёмных обязательств (определение ВС РФ 23.09.2014 по делу № 5-КГ14-63);
Так что, письменный документ о намерениях сторон передать деньги надо составлять, это позволит избежать разбирательств как со стороны налоговых органов, так и при возврате долга. При этом обе стороны должны получить по одному экземпляру подписанного документа.
Кто имеет право подписывать договор с учредителем от имени общества? Может ли директор, являющийся учредителем, выдать заём сам себе? Это спорная точка зрения, по ней суды выносили разные решения. Например, принималась во внимание статья 182 (3) ГК РФ: «Представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично, а также в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является».
Некоторые судьи считают, что директор выступает представителем юридического лица, поэтому не вправе подписывать документ с обеих сторон: как руководитель фирмы и как ее участник. Однако здесь применяется статья 53 ГК РФ, согласно ей руководитель организации не является самостоятельным субъектом гражданских правоотношений, поэтому признаётся органом управления, а не представителем компании.
Таким образом, в договоре, подписанным лицом, который является директором и участником одновременно, сторонами выступают разные лица: юридическое и физическое. Для снижения риска признания сделки незаключенной, имеет смысл подписывать документ со стороны юрлица другим участником или сотрудником по доверенности.
Одалживаемая сумма должна возвращаться в срок, указанный в договоре, а при отсутствии в тексте такого условия – в течение 30 дней с даты письменного требования. Нельзя возвращать полученные денежные средства имуществом или товаром, в этом случае будет признаваться реализация имущества с вытекающими из этого налоговыми последствиями.
Рекомендуем разрабатывать договоры любого вида в нашем конструкторе документов. Это убережёт вас от ошибок и возможных негативных последствий. Получить доступ к конструктору можно в личном кабинете пользователя 1С-Старт.
Подведём итоги:
- Законодательство позволяет собственнику и созданной им организации вступать в заёмные отношения.
- Пользоваться деньгами можно без процентов, но этот пункт надо особо обговаривать в договорных условиях.
- Беспроцентное пользование признается материальной выгодой только для заёмщика-физического лица, и на 2/3 суммы экономии он обязан уплатить подоходный налог по ставке 13%.
- Заимодавец вправе простить долг, если при этом не ущемляются права других кредиторов.
- Прощённый долг облагается как внереализационный доход для ООО или как доход физлица для участника.
Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С
Подборка наиболее важных документов по запросу Получение займа от директора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ
(ред. от 30.12.2021)
“О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”
(с изм. и доп., вступ. в силу с 29.05.2022)Статья 45.6. В качестве меры, направленной на снижение угроз финансовой стабильности Российской Федерации, Банк России на основании решения Совета директоров вправе устанавливать для кредитных организаций и (или) микрофинансовых организаций максимально допустимую долю отдельных видов кредитов (займов), предоставляемых физическим лицам кредитной организацией или микрофинансовой организацией и соответствующих установленным Советом директоров числовым значениям характеристик кредитов (займов), и отдельных видов кредитов (займов), полученных кредитной организацией или микрофинансовой организацией в качестве прав (требований) к физическим лицам и соответствующих установленным Советом директоров числовым значениям характеристик кредитов (займов), в общем объеме кредитов (займов) указанного вида, предоставленных кредитной организацией или микрофинансовой организацией физическим лицам и полученных кредитной организацией или микрофинансовой организацией в качестве прав (требований) к физическим лицам, и (или) в общем объеме кредитов (займов), предоставленных кредитной организацией или микрофинансовой организацией физическим лицам и юридическим лицам и полученных кредитной организацией или микрофинансовой организацией в качестве прав (требований) к физическим лицам и юридическим лицам (далее – макропруденциальный лимит), а также срок действия макропруденциальных лимитов.
Главная|Формы и бланки|Типовой договор беспроцентного займа от генерального директора компании
Типовой договор беспроцентного займа от генерального директора компании
На данной странице нашего сайта Вы можете скачать типовой договор беспроцентного займа от генерального директора компании.
Согласно законодательству РФ, генеральный директор вправе заключать заемные сделки с ООО, представителем которого он является. Однако нужно учитывать, что соглашение заключается между юридическим лицом (общество с ограниченной ответственностью) и физлицом (гендиректором). В этом случае со стороны ООО гендиректор будет выступать только в качестве уполномоченного исполнительного органа.
Внимание: имеются юридические тонкости по составлению договора займа!
Чтобы не допустить ошибки, обращайтесь за помощью к нашим квалифицированным юристам.
Звоните: +7 (495) 649-81-05
