Кредитные организации ведут бухгалтерский учет на основе Положения Банка России от 27.02.2017 № 579-П. В документе утверждены План счетов и правила его применения. В Федеральном законе от 02.12.1990 № 395-1 обозначен порядок ведения бухгалтерского учета. Банк России наделен полномочиями менять стандарты учета, правила составления отчетности и их формы.
Объекты учета кредитных организаций:
- имущество;
- обязательства;
- хозяйственные операции.
Бухгалтерский учет ведется в рублях. Средства, обязательства и имущество, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются по действующему курсу ЦБ РФ.
Корреспонденция счетов в кредитных организациях формируется на основе двойной записи. Счета разделены на активные и пассивные, признак указан в Плане счетов. Номера счетов имеют первый и второй порядок, третий уровень — индивидуальный лицевой счет.
Кредитные организации отражают все операции в день их совершения. Корректировка прошлых совершенных корреспонденций осуществляется только текущей датой. Доходы и расходы отражаются в периоде, к которому они относятся.
Бухгалтерский баланс должен составляться ежедневно по счетам второго порядка для оперативного контроля. Внутренний контроль важен для проверки достоверности учета.
Отчитайтесь за кредитную организацию в срок и без ошибок.
Узнать больше
Итоги деятельности кредитных организаций раскрываются в отчетности, которую представляют в государственные регулирующие и надзорные органы.
Порядок и сроки раскрытия кредитными организациями отчетности установлены Указанием ЦБ РФ от 27.11.2018 № 4983-У.
Вся отчетность подлежит раскрытию, т.е. публикации в сети Интернет. Годовой отчет — не позднее 3 рабочих дней после проведения общего собрания акционеров (участников) или после дня составления аудиторского заключения по результатам обязательного аудита. Квартальный — в течение 30 рабочих дней после отчетной даты без аудиторского заключения, 40 рабочих дней — с аудиторским заключением.
Отчетность публикуется частично, если содержит сведения, которые относятся к государственной тайне. Если выделить такие сведения невозможно, то публикация не осуществляется.
После раскрытия информации кредитные организации должны отчитаться перед территориальным отделением Банка России.
Кредитные организации готовят и сдают бухгалтерскую (финансовую), налоговую и статистическую отчетности.
В Российской Федерации кредитным организациям доступны две формы собственности: акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью.
Кредитным организациям разрешено использовать только общую систему налогообложения (ОСНО). Статья 346.12 Налогового Кодекса РФ запрещает применять УСН.
При ОСНО основные отчеты — это декларации по налогу на прибыль и НДС. Декларацию по налогу на прибыль нужно составлять и сдавать по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и года нарастающим итогом. По НДС — ежеквартально.
Еще один налог при ОСНО — налог на имущество. Он является региональным. Сроки и размеры устанавливаются местными властями.
Статистическая отчетность сдается в территориальный орган Федеральной службы государственной статистики. В зависимости от формы отчеты сдаются раз в месяц, квартал, год. За несвоевременное представление отчетности предусмотрены штрафы.
Кредитные организации обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность. Она должна быть утверждена:
- ООО — в период с 1 марта по 30 апреля. Бухотчетность утверждает общее собрание участников общества,
- АО — в период с 1 марта по 30 июня. Отчетность утверждается общим собранием акционеров.
Бухгалтерская отчетность включает в себя формы:
- Бухгалтерский баланс (ОКУД 0409806) — данные об активах, обязательствах и собственном капитале кредитной организации,
- Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0409807) — данные о доходах, расходах и финансовых результатах,
- Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (ОКУД 0409808),
- Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (ОКУД 0409810),
- Сведения об обязательных нормативах, нормативе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (ОКУД 0409813),
- Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0409814) — данные об источниках денежных средств и их использовании,
- Аудиторское заключение. Предоставляется, если организация подпадает под обязательный аудит.
Кредитные организации представляют отчетность в Центробанк. В Указании от 08.10.2018 № 4927-У определены сроки сдачи отчетности в Центральный банк РФ. Они отличаются для разных форм.
Правила сдачи отчетности кредитными организациями в Банк России определены Указанием от 16.07.2012 № 2851-У.
Представление отчетности должно быть своевременным. Место направления документов — территориальные учреждения Центробанка. Отчетность готовят по формам, которые установлены Банком.
Если отчетность сдают на бумажном носителе, то ее подписывает руководитель, главный бухгалтер и исполнитель. Если в электронном виде — формы должны содержать код аутентификации электронного сообщения.
В случае реорганизации кредитной организации сдается заключительная бухгалтерская отчетность за день до внесения записи в ЕГРЮЛ. Отчетность представляется по двум формам: оборотная ведомость по счетам и отчет о финансовых результатах.
Центральный банк РФ вправе взыскать штраф при нарушении сроков сдачи отчетности, представлении неполных или недостоверных данных. Размер штрафа — 0,1 % минимального размера уставного капитала. Либо Банк России может применить другие меры: ограничить проведение отдельных операций до 6 месяцев. Иные нарушения и применяемые меры указаны в статье 74 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке».
Всё, что нужно для отчетности кредитной организации: актуальные формы, уведомления о статусе отчетов, авторасчеты и проверка на ошибки.
Подробнее
Более 100 форм отчетности отражены в Указании Банка России от 08.10.2018 № 4927-У. В документе описывается порядок составления и представления каждой их форм.
В Центральный банк РФ необходимо отправлять только ту отчетность, которая имеет отношение к кредитной организации. Например, форма 0409634 сдается только той организацией (банковской группой), которая совершает операции с валютой.
Показатели формы 0409401 «Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях» важны не только для национального сектора, но и для макроэкономической статистики. Отчетность сообщает о движении иностранных активов и пассивов, требованиях и обязательствах по производным финансовым инструментам и договорам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг на первичном или вторичном рынке.
Форму 0409025 заполняют в том случае, если на собрании акционеров (участников) были голосовавшие за решение о распределении прибыли, которое привело к несоблюдению инструкций Банка России. Кредитные организации не могут распределять часть прибыли с учетом необходимости восстановления величины собственных средств (капитала). Такое правило устанавливает Инструкция Центрального банка РФ № 199-И «Об обязательных нормативах и надбавках».
Форма 0409117 сообщает данные о крупных ссудах, которые предоставила кредитная организация. Такими ссудами могут быть кредиты, долговые ценные бумаги, векселя и пр.
Контролировать риски процентной ставки помогает форма 0409127. Изменение процентных ставок на финансовом рынке влечет за собой возникновение рисков. Это может привести к ухудшению финансового положения кредитной организации из-за снижения чистого процентного дохода. Анализ проводится по балансовым активам: кредитной задолженности организаций, жилищным ссудам, средствам на корреспондентских счетах респондентов, вложениям в долговые обязательства и др. А также по внебалансовым требованиям: фьючерсам, форвардам, опционам и др.
Отправляйте отчетность электронно через систему Контур.Экстерн. Вы можете загрузить заполненные документы или ввести данные в системе. Процесс формирования отчетности занимает минимальное время. Формы в Экстерне всегда актуальны и соответствуют законодательству. Перед отправкой отчетности система проверяет данные, подсказывает строчки, обязательные к заполнению, а также обращает ваше внимание на ошибки, если они были допущены. Их сразу же можно исправить. Экстерн уведомит вас о приеме документов либо об отказе и причинах отказа.
#статьи
- 2 сен 2022
-
0
Отчёт о финансовых результатах: что это такое и как его составить
Что отражать в отчёте о финансовых результатах? Как посчитать доходы, расходы и прибыль? Какую форму отчёта использовать и как её заполнить?
Иллюстрация: Polina Vari для Skillbox Media
Рассказывает просто о сложных вещах из мира бизнеса и управления. До редактуры — пять лет в банке и три — в оценке имущества. Разбирается в Excel, финансах и корпоративной жизни.
Отчёт о финансовых результатах (ОФР) — новое название отчёта о прибылях и убытках, формы №2 бухгалтерской отчётности. Вместе с бухгалтерским балансом ОФР готовят по результатам каждого года и сдают в налоговую не позднее 31 марта.
ОФР должны представлять все юридические лица, зарегистрированные на территории РФ, включая компании, которые ведут бухучёт по упрощённой форме.
Кроме налоговой службы, отчёт о финансовых результатах могут запросить банки, инвесторы или контрагенты. По нему они определяют, стоит ли сотрудничать с компанией.
В статье разберёмся:
- что отражают в отчёте о финансовых результатах;
- какие виды доходов и расходов нужно учитывать;
- какие виды прибыли отражают в отчёте о финансовых результатах;
- по какой форме его нужно составлять;
- как правильно заполнять строки отчёта;
- как узнать больше о формах бухгалтерской отчётности.
В отчёте о финансовых результатах отражают сведения о доходах и расходах компании за отчётный период, а также информацию о её прибыли или убытках. Все данные для отчёта берут из документов бухгалтерского учёта, который каждая компания должна вести непрерывно.
Подробнее о бухгалтерском учёте говорили в статье.
Все доходы и расходы ОФР разделены на три группы по виду операций:
- Операционные — доходы и расходы от основной деятельности компании.
- Неоперационные — доходы и расходы от прочей деятельности компании. Например, от инвестиционной.
- Финансовые или процентные — доходы и расходы от финансовой деятельности компании. Это, например, платежи по банковским кредитам или процентный доход по депозитам.
Отчёт о финансовых результатах составляют по принципу начисления — все доходы и расходы компании учитывают в момент совершения операции. Поэтому часто доходы и расходы, которые отражены в ОФР, не соответствуют фактическому движению денежных средств компании.
Такая ситуация может возникнуть, когда компания, например, продала товар, но дала отсрочку покупателям и ждёт поступления денег на счёт. То есть в отчёте ОФР прибыль уже отражена, а в реальности этих денег нет.
Может быть и обратная ситуация. Например, компания купила материалы, но ещё не расплатилась за них. Или сделала предоплату товара и ждёт, когда получит его на склад.
Поэтому важно сравнивать отчёт о финансовых результатах с отчётом о движении денежных средств. Подробнее о нём будем говорить в следующей статье. Если по этим отчётам видны существенные расхождения в доходах и расходах компании, нужно разбираться, почему так произошло.
В следующих трёх разделах рассмотрим подробнее, какие виды доходов, расходов и прибыли нужно отражать в отчёте о финансовых результатах. Затем разберёмся, как заполнять строки отчёта.
Как мы говорили выше, все доходы и расходы в отчёте о финансовых результатах разделены на операционные, неоперационные и финансовые. В зависимости от этого выделяют следующие виды доходов.
Выручка. Это доход от основной деятельности компании. На выручку смотрят все пользователи отчётности — собственники, инвесторы, банки, кредиторы и другие заинтересованные лица. Она показывает общее состояние финансовых дел компании.
Доходы от участия в других организациях. В этой строке отражают дивиденды, которые компания получила от вложений в другие предприятия — в уставные капиталы, в приобретение акций.
Процентные доходы. Здесь отражают результаты от финансовой деятельности компании. Например, проценты, которые компания получила за предоставленные кредиты другим компаниям или физлицам. В этой же статье отражают полученные проценты от банка по вкладам.
Прочие доходы. В этой статье отражают все остальные виды доходов, которые компания получила за отчётный период. Это доходы от неоперационной деятельности — например, выручка от продажи основных средств компании или инвестиций, положительная разница в курсе валют, безвозмездно полученное имущество, товары, обнаруженные при инвентаризации.
По аналогии с доходами расходы классифицируют в зависимости от того, к какой деятельности компании они относятся. Выделяют пять видов расходов:
- Себестоимость. Это расходы, которые напрямую связаны с основной деятельностью компании — например, с процессами производства товаров или предоставления услуг.
- Коммерческие расходы. Это расходы, которые компания понесла, чтобы продать свой продукт или услуги. Например, расходы на рекламу и маркетинг.
- Управленческие расходы. Эта статья учитывает расходы, которые связаны с управлением компанией. Например, зарплата топ-менеджмента, аренда офиса.
- Процентные расходы. В этой статье отражают проценты, которые начислены компании за кредиты и другие заёмные деньги.
- Прочие расходы. Это расходная часть неоперационной деятельности компании. Например, себестоимость основных средств, инвестиций, отрицательная курсовая разница, безвозмездно переданное имущество, недостачи после инвентаризации.
В отчёте о финансовых результатах отражают четыре вида прибыли.
- Валовая прибыль. Это промежуточный показатель прибыли. Характеризует доход от продаж. Для его расчёта нужно от суммы выручки отнять себестоимость продукции или услуг.
- Прибыль от продаж. Также промежуточный финансовый результат. Он показывает эффективность работы компании по основной деятельности, без учёта прочих доходов и расходов.
- Прибыль до налогообложения. По-другому этот показатель называют бухгалтерской прибылью. Он включает прибыль от продаж, доходы от участия в других компаниях, проценты, а также прочие доходы и расходы.
По этому показателю оценивают эффективность хозяйственной деятельности компании. Если доля прочих доходов составляет большую часть, есть смысл пересмотреть основную деятельность компании. - Чистая, или нераспределённая, прибыль. Это конечный финансовый результат компании — прибыль после уплаты налогов и других обязательных платежей: например, пеней, штрафов.
Бланк формы отчёта о финансовых результатах — таблица, над которой указаны:
- отчётный период и дата;
- сведения о компании — коды ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС;
- единица измерения показателей отчёта — с 2019 года показатели выражаются только в тысячах рублей.
Таблица с показателями отчёта ОФР для компаний, который ведут учёт в общем порядке, включает пять граф:
- Номер пояснения к отчёту — указывают, если к этому показателю есть подробная расшифровка в пояснениях к бухгалтерской отчётности.
- Наименование показателя — подробнее все показатели формы разбираем ниже.
- Код строки — его указывают в соответствии с приложением 4 к Приказу Минфина России №66н.
- Величина показателя за текущий отчётный период.
- Величина показателя за этот же период прошлого года — её переносят из отчёта ОФР за прошлый год.
Скриншот: «Главбух»
Скриншот: «Главбух»
Компании, которые ведут бухгалтерский учёт в упрощённом порядке, могут заполнять либо общую форму, как в примере выше, либо форму с меньшим количеством показателей.
Скриншот: «Главбух»
С 2019 года все компании сдают бухгалтерскую отчётность только в электронном виде.
В следующем разделе разберём подробнее, как заполнять строки отчёта о финансовых результатах.
Выше мы рассмотрели, как выглядит форма отчёта о финансовых результатах. Сейчас расскажем, как заполнять строки с показателями этой формы.
- Выручка (код строки — 2110). В этой строке отражают доходы по основной деятельности компании. Например, доход от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Это оборот по кредиту субсчёта 90-1 «Выручка», уменьшенный на дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы».
- Себестоимость продаж (код строки — 2120). Сумма расходов по основной деятельности компании. Это, например, расходы на изготовление продукции, закупку материалов и товаров, выполнение работ и оказание услуг.
Это суммарный дебетовый оборот по субсчёту 90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, кроме счетов 26 и 44.
Показатель приводится в круглых скобках — при расчёте финансового результата его будут вычитать.
- Валовая прибыль или убыток (код строки — 2100). Это прибыль от обычных видов деятельности без учёта коммерческих и управленческих расходов.
Её рассчитывают как разницу между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Если в расчёте получается отрицательная величина — убыток, её отражают в круглых скобках.
- Коммерческие расходы (код строки — 2210). Расходы, которые компания понесла, чтобы продать свои продукты или услуги.
Это дебетовый оборот по субсчёту 90-2 в корреспонденции со счётом 44. Значение записывают в круглых скобках.
- Управленческие расходы (код строки — 2220). Расходы на управление компанией — в случае, если по учётной политике компании они не включены в себестоимость.
Это дебетовый оборот по субсчёту 90-2 в корреспонденции со счётом 26. Значение записывают в круглых скобках.
- Прибыль или убыток от продаж (код строки — 2200). Прибыль или убыток от основной деятельности компании.
Показатель рассчитывают путём вычета строк 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» из строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)». Значение соответствует сальдо счёта 99 по аналитическому счёту учёта прибыли или убытка от продаж.
- Доходы от участия в других организациях (код строки — 2310). Это дивиденды, которые компания получила от вложений в другие компании. Например, вложения в уставные капиталы или покупка акций.
Данные берут из кредита субсчёта 91-1.
- Проценты к получению (код строки — 2320). Это проценты по займам другим компаниям, вкладам банка, ценным бумагам.
Данные берут из кредита субсчёта 91-1.
- Проценты к уплате (код строки — 2330). Это проценты, которые компания выплачивает по всем своим займам.
Данные берут из дебета субсчёта 91-2, записывают в круглых скобках
- Прочие доходы (код строки — 2340) и расходы (код — 2350). Это все остальные доходы и расходы, которые прошли через счёт 91, кроме указанных выше. Расходы записывают в круглых скобках.
- Прибыль или убыток до налогообложения (строка 2300). Строка показывает бухгалтерскую прибыль или убыток организации.
Чтобы рассчитать это значение, к показателю строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» нужно прибавить значения строк 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2340 «Прочие доходы». Затем вычесть показатели строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы».
Значение строки соответствует сальдо счёта 99 по аналитическому счёту учёта бухгалтерской прибыли (убытка).
- Текущий налог на прибыль (код строки — 2410). Это сумма налога, которую начислили к уплате по декларации налога на прибыль.
Компании на специальных режимах налогообложения отражают в этой строке налог, который соответствует применяемому режиму — например, ЕНВД или ЕСХН. Если налоги по спецрежимам уплачивают вместе с налогом на прибыль, показатели по каждому налогу отражают в отдельных строках, после показателя текущего налога на прибыль.
- Прочее (код строки — 2460). Информация о других показателях, влияющих на чистую прибыль, которые ещё не были учтены.
- Чистая прибыль или убыток (код строки — 2400). Прибыль после уплаты налогов.
Рассчитывают, вычитая из показателя строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» показатели строк 2410 «Текущий налог на прибыль» и 2460 «Прочее». Убыток записывают в круглых скобках.
После основной части общей формы отчёта ОФН есть ещё одна таблица со справочной информацией. В неё включают такие показатели:
- результат переоценки внеоборотных активов (строка 2510);
- результат прочих операций, не включённых в чистую прибыль или убыток (строка 2520);
- совокупный финансовый результат периода (строка 2500) — если показатели строк 2510 и 2520 равны нулю, размеры чистой прибыли и совокупного финансового результата будут одинаковыми;
- базовая и разводнённая прибыль (убыток) на акцию (строки 2900 и 2910).
Ниже приведён пример заполненной формы отчёта о финансовых результатах группы компаний «КамАЗ» за 2020 год.
Скриншот: Skillbox
- Отчёт о финансовых результатах (ОФР) — форма №2 обязательной бухгалтерской отчётности. В нём отражают сведения о доходах и расходах компании за отчётный период, а также информацию о её прибыли или убытках.
- ОФР должны представлять все юридические лица, которые зарегистрированы на территории РФ, включая компании, которые ведут бухучёт в упрощённой форме. Срок сдачи в налоговую — не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.
- Доходы и расходы в ОФР разделяют по виду операций: операционные, неоперационные и финансовые.
- В отчёте о финансовых результатах отражают четыре вида прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль.
- Отчёт о финансовых результатах — одна из пяти форм бухгалтерской отчётности. В Skillbox Media есть статьи о других формах: отчёт о движении денежных средств, бухгалтерский баланс.
- Если вы только начинаете знакомиться с бухгалтерским учётом, прочитайте нашу статью — «Разбираемся в бухгалтерском учёте: зачем он нужен, как устроен и как его организовать».
- Научиться вести бухучёт, работать в 1C, составлять бухгалтерскую и налоговую отчётность можно на курсе Skillbox «Профессия Бухгалтер».
- Ещё в Skillbox есть курс «Профессия Финансовый менеджер». Подойдёт тем, кто хочет научиться анализировать финансовое состояние бизнеса и оценивать инвестпроекты.
Научитесь: Профессия Бухгалтер
Узнать больше
Как устроен отчёт о финансовых результатах
В свежем выпуске бухгалтерского ликбеза Алексей Иванов рассказывает, зачем нужен отчёт о финансовых результатах, что в нём можно увидеть и почему уметь читать этот отчёт важно не только бухгалтеру. В конце статьи — пример построения отчёта о финансовых результатах, который будет понятен даже очень далёкому от бухучёта читателю.
Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на Клерке.ру я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.
Зачем нужен отчёт о финансовых результатах
Я посвятил несколько статей доходам, расходам, прибылям и убыткам. Пришло время собрать их в полезный инструмент для руководителя. Этот инструмент называется отчётом о финансовых результатах (Income Statement). До 2012 года в России он назывался отчётом о прибылях и убытках — многие по привычке называют его так. Еще один псевдоним, прилипший в прошлом десятилетии, — Форма № 2.
Этот отчёт содержит информацию о том, из каких доходов и расходов сложился финансовый результат, который получила компания. Хотите понять почему у вас вот такая прибыль или откуда взялся убыток — начните с изучения отчёта о финансовых результатах.
Отчёт о финансовых результатах и бухгалтерский баланс — две главные формы финансовой отчётности, которые изучают банки, инвесторы, кредиторы и контрагенты, чтобы понять стоит ли иметь с вами дело. Форма отчёта о финансовых результатах утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, но, как и у баланса, суть его одинакова в России, Зимбабве, США и любой другой стране.
Важный момент: доходы в отчёте о финансовых результатах приводятся в нетто-оценке — без НДС и акцизов.
Анализ отчета о финансовых результатах позволяет понять эффективность бизнеса. Особенно полезно анализировать рентабельность. Как это делать — расскажу в следующих выпусках ликбеза.
Структура отчёта о финансовых результатах
Отчёт о финансовых результатах состоит из трёх частей.
Верхняя часть отчёта посвящена основной деятельности компании. Здесь сверху вниз расположены следующие показатели (кликайте по показателю, чтобы перейти в статью о нем):
-
выручка;
-
себестоимость продаж
-
валовая прибыль (убыток) — разница между выручкой и себестоимостью продаж;
-
коммерческие расходы;
-
управленческие расходы;
-
прибыль (убыток) от продаж — разница между валовой прибылью (убытком), коммерческими и управленческими расходами.
Средняя часть нужна для определения прочих доходов и расходов:
-
доходы от участия в других организациях (дивиденды и стоимость активов, полученных при выходе из капитала других компаний);
-
проценты к получению — проценты, начисленные по депозитам и выданным займам;
-
проценты к уплате — проценты, начисленные по взятым кредитам и займам;
-
прочие доходы — все прочие доходы, кроме процентов к получению;
-
прочие расходы — все прочие расходы, кроме процентов к уплате.
В нижней части определяется финансовый результат по всей деятельности компании:
-
прибыль (убыток) до налогообложения;
-
налог на прибыль;
-
прочее — это дополнительные показатели, которые могут влиять на чистую прибыль. Например, штрафы и пени по налогам или сумма налога по УСН, если компания применяет специальный налоговый режим;
-
чистая прибыль (убыток).
Подарок нашим читателям: онлайн-курс Алексея Иванова «Бухгалтерия для бизнеса» из 26 видео. В нем простым языком с примерами рассказывается о том, как понимать бухгалтерские отчёты и использовать их для управления бизнесом.
Бухгалтерия для бизнеса
онлайн-курс Алексея Иванова
Получите бесплатные видео с уроками курса!
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись.
Пример построения отчёта о финансовых результатах
ООО «Рога и копыта» за январь 2020 года получило следующие доходы и расходы:
-
выручка от продаж продукции — 900 тыс. руб.
-
себестоимость продаж — 400 тыс. руб.
-
коммерческие расходы — 100 тыс. руб.
-
управленческие расходы — 150 тыс. руб.
-
дивиденды на акции ПАО «Газпром» — 50 тыс. руб.
-
проценты по взятым кредитам — 40 тыс. руб.
-
доход от продажи основного средства — 200 тыс. руб.
-
расчётно-кассовое обслуживание банка — 10 тыс. руб.
-
налог на прибыль — 90 тыс. руб.
Отчёт о финансовых результатах ООО «Рога и копыта» выглядит так. Так же, как и в других формах отчётности, круглые скобки означают, что сумму при определении итога нужно вычитать, а не прибавлять.
Если вам понравился этот пост, подписывайтесь на меня в Telegram, Дзене и YouTube – там ещё много интересного!
Из нашей статьи вы узнаете:
Кредитные организации занимаются банковскими операциями. Бухгалтерский учёт и особенности сдачи отчётности таких организаций определяются двумя факторами: они могут работать только по лицензии Центрального банка РФ, а основная цель их работы — получение прибыли. Расскажем подробнее про учёт и отчёты банков в налоговую.
Особенности учёта кредитных организаций
Бухучёт кредитных организаций регулируется Положением Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П. В нём утверждены План счетов и правила его применения. В Федеральном законе от 2 декабря 1990 года № 395-1 закреплён порядок ведения бухучёта кредитных организаций. При этом Банк России может самостоятельно менять стандарты учёта, правила составления отчётности и их формы.
К объектам учёта кредитных организаций относятся:
- имущество;
- обязательства;
- хозяйственные операции.
Бухгалтерский учёт ведут в рублях. Средства, обязательства и имущество, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются по действующему курсу ЦБ РФ.
Корреспонденция счетов в кредитных организациях формируется на основе двойной записи. Есть счета активные и пассивные, признак указан в Плане счетов. Номера счетов имеют первый и второй порядок, третий уровень — индивидуальный лицевой счёт.
Кредитные организации отражают все операции в день их совершения. Корректировка операций за предыдущие периоды возможно только на текущую дату. Доходы и расходы отражаются в периоде, к которому они относятся.
Бухгалтерский баланс составляют ежедневно по счетам второго порядка для оперативного контроля, необходимого для проверки достоверности учёта.
Особенности отчётности кредитных организаций
Порядок и сроки представления отчётности кредитных организаций установлены Указанием ЦБ РФ от 27 ноября 2018 года № 4983-У.
Всю отчётность кредитных организаций публикуют в свободном доступе в интернете.
Сроки публикации:
- Годовой отчёт — не позднее 3 рабочих дней после проведения общего собрания акционеров (участников) или после дня составления аудиторского заключения по результатам обязательного аудита.
- Квартальный — в течение 30 рабочих дней после отчётной даты без аудиторского заключения, 40 рабочих дней — с аудиторским заключением.
Исключение составляет отчётность, которая содержит сведения, относящиеся к государственной тайне. Такой отчёт могут опубликовать частично или не публиковать вообще, если такие сведения распределены по всему отчёту. После раскрытия информации кредитные организации должны отчитаться перед территориальным отделением Банка России.
Виды отчётности кредитных организаций
Кредитные организации готовят и сдают следующие виды отчётности:
- бухгалтерскую (финансовую),
- налоговую;
- статистическую.
Кредитные организации в РФ могут иметь только две формы собственности: акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью. Они могут применять только общую систему налогообложения (ОСНО). Поэтому налоговая отчётность банка включает в себя:
- декларацию по налогу на прибыль, которую нужно составлять и сдавать по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и года нарастающим итогом;
- декларацию по НДС, которую сдают ежеквартально;
- декларацию по налогу на имущество. Он является региональным. Сроки и размеры устанавливаются местными властями.
Статистическая отчётность сдаётся в территориальный орган Росстата. В зависимости от формы отчёты сдаются раз в месяц, квартал, год. За несвоевременное представление отчётности предусмотрены штрафы.
Бухгалтерская (финансовая) отчётность кредитных организаций
Кредитные организации обязаны сдавать бухгалтерскую отчётность. Она должна быть утверждена:
- ООО — в период с 1 марта по 30 апреля. Бухотчётность утверждает общее собрание участников общества,
- АО — в период с 1 марта по 30 июня. Отчётность утверждается общим собранием акционеров.
В бухотчётность входят следующие формы:
- Бухгалтерский баланс (ОКУД 0409806) — данные об активах, обязательствах и собственном капитале кредитной организации,
- Отчёт о финансовых результатах (ОКУД 0409807) — данные о доходах, расходах и финансовых результатах,
- Отчёт об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (ОКУД 0409808),
- Отчёт об изменениях в капитале кредитной организации (ОКУД 0409810),
- Сведения об обязательных нормативах, нормативе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (ОКУД 0409813),
- Отчёт о движении денежных средств (ОКУД 0409814) — данные об источниках денежных средств и их использовании,
- Аудиторское заключение. Предоставляется, если организация подпадает под обязательный аудит.
Бухгалтерская отчётность кредитных организаций направляется в Центробанк. Сроки сдачи закреплены в Указании ЦБ РФ от 8 октября 2018 года № 4927-У и различаются в зависимости от формы отчёта.
Представление отчётности в Центральный банк РФ
Правила сдачи отчётности кредитными организациями в Банк России определены Указанием от 16 июля 2012 года № 2851-У.
Отчётность нужно сдавать в установленный срок в территориальные учреждения Центробанка. Отчётность готовят по формам, которые установлены Банком.
Если отчётность сдают на бумаге, то её подписывает руководитель, главный бухгалтер и исполнитель. Если в электронном виде — формы должны содержать код аутентификации электронного сообщения.
Сдать любую отчетность в электронном виде поможет 1С-Отчетность. Всегда актуальные формы отчетности во все необходимые контролирующие органы: ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, Росалкогольрегулирование, Росприроднадзор и ФТС.
Если кредитную организацию реорганизуют, то сдают заключительную бухгалтерскую отчётность за день до внесения записи в ЕГРЮЛ. В этом случае сдают две формы: оборотную ведомость по счетам и отчёт о финансовых результатах.
Если нарушить сроки или другие правила сдачи отчётности, Центробанк наложит штраф. Его размер — 0,1% минимального размера уставного капитала.Также ЦБ РФ может ограничить проведение отдельных операций до 6 месяцев.
Другие нарушения и штрафы указаны в статье 74 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке».
Формы отчётности банков
В Указании Банка России № 4927-У содержатся более 100 форм отчётности кредитных организаций. Также в документе указан порядок составления и представления каждой из них.
Из множества форм отчётности ЦБ принимает только ту отчётность, которая имеет отношение к данной кредитной организации. Например, форма 0409634 сдаётся только той организацией (банковской группой), которая совершает операции с валютой.
Показатели формы 0409401 «Отчёт уполномоченного банка об иностранных операциях» важны не только для национального сектора, но и для макроэкономической статистики. Отчётность сообщает о движении иностранных активов и пассивов, требованиях и обязательствах по производным финансовым инструментам и договорам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг на первичном или вторичном рынке.
Форму 0409025 заполняют в том случае, если на собрании акционеров (участников) были голосовавшие за решение о распределении прибыли, которое привело к несоблюдению инструкций Банка России. Кредитные организации не могут распределять часть прибыли с учётом необходимости восстановления величины собственных средств (капитала). Такое правило устанавливает Инструкция Центрального банка РФ № 199-И «Об обязательных нормативах и надбавках».
Форма 0409117 сообщает данные о крупных ссудах, которые предоставила кредитная организация. Такими ссудами могут быть кредиты, долговые ценные бумаги, векселя и пр.
Контролировать риски процентной ставки помогает форма 0409127. Изменение процентных ставок на финансовом рынке влечёт за собой возникновение рисков. Это может привести к ухудшению финансового положения кредитной организации из-за снижения чистого процентного дохода. Анализ проводится по балансовым активам: кредитной задолженности организаций, жилищным ссудам, средствам на корреспондентских счетах респондентов, вложениям в долговые обязательства, а также по внебалансовым требованиям: фьючерсам, форвардам, опционам и т.д.
Бизнес — это сложная система, в которой много составляющих. Предприниматель управляет продажами, развивает продукт, настраивает маркетинг и руководит сотрудниками. Части системы взаимосвязаны — без маркетинга не будет продаж; без персонала некому развивать продукт. Взаимосвязи в бизнесе бывает сложно отследить и оценить. Но все они находят свое отражение в финансах — крови бизнеса, которая помогает двигать его вперед.
Зачем вести финансовые отчеты
В бизнесе обычно ведут две отчетности по управлению деньгами: бухгалтерскую и финансовую. Бухгалтерские отчеты создают, чтобы сдавать в налоговую, а финансовый учет помогает увидеть реальную ситуацию с деньгами в бизнесе и принимать решения. Часто финансовые отчеты собственник составляет самостоятельно или вместе с финансовым менеджером.
У предпринимателя всегда есть более важные дела, чем отчетность. Нужно подписать новый контракт, договориться с поставщиком или съездить на производство. Поэтому отчетность ведется от случая к случаю, траты и доходы забывают учитывать, показатели не считают, а затраты не классифицируют. Такой подход работает до тех пор, пока предприниматель не столкнется с серьезными финансовыми проблемами — кассовым разрывом, убыточностью ключевых клиентов или просроченными платежами.
Читайте также: Принципы делегирования в малом бизнесе. Экономим время собственника
Мы рекомендуем управлять финансами осознанно. Поэтому перед рассказом об отчетах давайте разберемся, зачем они нужны.
- Чтобы избежать критических ошибок. Без отчетности предприниматель слабо осознает свои действия — кажется, что он может безболезненно вынуть из бизнеса деньги или взять очередной транш кредита. Но и то и другое может оказаться губительным и уничтожить компанию.
- Чтобы принимать взвешенные решения. Без отчетности предприниматель действует вслепую — идет в неизвестность и полагается только на свое чутье. Иногда риск оправдан, но в перспективе выигрывает холодный расчет и рациональность.
- Чтобы видеть свой бизнес. Для многих предпринимателей компания — это эфемерная сущность. Есть сотрудники, офис, склады и товар. Но все это живет в параллельных измерениях. Отчетность помогает свести все к одному знаменателю и увидеть бизнес целиком.
Отчетность помогает не совершать ошибок, принимать взвешенные решения и глубже понимать текущую ситуацию. Для каждого из приведенных сценариев есть свой отчет. Мы разберем их на реальных примерах.
ДДС или движение денежных средств
Каждому хочется избежать ошибок — вовремя получать оплату, не попадать под налоговые штрафы и избегать кассовых разрывов. Все эти задачи решает отчет о движении денежных средств или ДДС.
Компания Николая М. ремонтирует нежилые помещения — одновременно бригады работают на 5 объектах. Бизнес новый, чтобы завлечь клиентов Николаю приходится давать отсрочку. Он фиксирует приходы и расходы, поэтому точно знает, когда возникает кассовый разрыв и компании требуется дополнительное финансирование.
Финансовый отчет о движении денежных средств содержит все приходы и расходы средств компании за период.
ДДС показывает, сколько денег компания получила и сколько заплатила, сколько у нее было и сколько осталось. В него заносят каждую операцию — приход или расход; отмечают, кому заплатили и откуда получили деньги; делят движения средств по категориям.
Читайте также: Зачем вести отчет о движении денежных средств
Даже в небольшом бизнесе счет операций может идти на сотни. Кофейня закупает зерно, воду, молоко и бумажные стаканчики; платит обжарщику, баристе и уборщице; рассчитывается по аренде, налогам и кредитам. И каждая из этих операций может кардинально изменить положение бизнеса. ДДС предупредит предпринимателя, если что-то пойдет не так.
Пример отчета ДДС
| Деньги на начало | 100 000 ₽ | |
| 1 июля | Предоплата | 90 000 ₽ |
| 2 июля | Аванс сотрудникам | -60 000 ₽ |
| 3 июля | Аренда | -20 000 ₽ |
| 4 июля | Закупка сырья | -100 000 ₽ |
| 5 июля | Займ собственнику | 5 000 ₽ |
| Деньги на конец | 5 000 ₽ |
ОПУ или отчет о прибылях и убытках
Когда предприниматель разберется с поступлениями и выплатами денег, встанет вопрос о прибыльности всего бизнеса. Прибыль — это то, ради чего большинство открывает свое дело. Если компания не зарабатывает, то и развивать ее не хочется. Разобраться в вопросе прибыли поможет отчет о прибылях и убытках или ОПУ. Еще этот отчет называют P&L или «пиэнэль» — от английского «Profit & Loss».
Интернет-магазин Антона растёт — он видит, что от месяца к месяцу выручка и количество клиентов увеличивается, но денег не становится больше. Он составил ОПУ, чтобы понять, куда уходят деньги. Так Антон выяснил, что большую часть дохода съедает аренда офиса и склада. Поэтому он перевёл сотрудников на удалённую работу и этим увеличил маржинальность компании.
Отчет о прибылях и убытках дает понять, что происходит с деньгами: компания их сжигает или увеличивает.
Без ОПУ бизнес похож на черный ящик — непонятно, к чему приводят вложения и куда уходят деньги. Отчёт помогает проанализировать обязательства компании — если ей должны больше, чем она, то всё идёт хорошо. Если наоборот — пора что-то менять.
ДДС и ОПУ полезно рассматривать в связке. Первый отчет показывает фактическое движение средств, а второй — обязательства, которые взял на себя бизнес. Если не вдаваться в детали, то ДДС рассказывает о том, что с деньгами происходит сейчас, а ОПУ — что с ними произойдет дальше. Чтобы принять взвешенные решения, важно видеть и то и другое.
Пример отчета ОПУ
| Выручка | 800 000 ₽ |
| Себестоимость | 600 000 ₽ |
| Прибыль до налога | 200 000 ₽ |
| Налог | 40 000 ₽ |
| Чистая прибыль | 160 000 ₽ |
Балансовый отчет
Чтобы принимать управленческие решения, собственнику бизнеса нужна информация. Ему полезно видеть бизнес целиком — оценить и понять все детали. Для этого предназначена Балансовая отчетность или Баланс.
Андрей закупает в Китае селфи-палки и продает их через розничные точки в крупных торговых центрах. Баланс помогает ему понять, какая часть денег сейчас «в товаре» — он не сможет их быстро выдернуть и направить на набирающие популярность спиннеры. Чтобы сыграть на спросе Андрею придется брать займ у партнера или идти в банк за кредитом.
Баланс — это подведение итогов: срез компании в конкретный момент времени.
В Балансе сводятся все активы компании — то, чем она владеет; и пассивы — те средства, на которые живет. То есть, с одной стороны, это оборудование, сырье и товары на складе, а с другой — кредиты и займы, вложения в уставный капитал и нераспределенная прибыль. Актив и пассив баланса всегда равны между собой — в мире ничто не возникает из пустоты.
У денег в активах несколько агрегатных состояний. Оборудование сложно продать, а деньги на счете легко пустить в оборот. Чем легче высвободить вложения, тем выше ликвидность актива. С другой стороны у каждого пассива есть своя степень срочности — что-то нужно быстро вернуть, что-то может быть с компанией все время. Баланс помогает увидеть, в каком состоянии сейчас находятся деньги, и соотнести ликвидность и срочность.
Читайте также: Управленческий учет – зачем он нужен? Интервью с Наталией Морозовой. Часть 1
Пример балансового отчета
| Оборотные активы | Обязательства | ||
| Деньги в кассе | 10 000 ₽ | Кредиторская задолженность | 90 000 ₽ |
| Кофе в зёрнах | 30 000 ₽ | ||
| Бумажные стаканы | 10 000 ₽ | ||
| Основные средства | Капитал и резервы | ||
| Кофемашина | 40 000 ₽ | Собственный капитал | 10 000 ₽ |
| Кофемолка | 20 000 ₽ | Нераспределённая прибыль | 10 000 ₽ |
| Активы | 110 000 ₽ | Пассивы | 110 000 ₽ |
Резюме
- Отчетность помогает не совершать ошибок, выступает базой управленческих решений и дает предпринимателю возможность увидеть бизнес целиком.
- Отчет о движении денежных средств или ДДС помогает увидеть, куда уходят деньги, разложить по полочкам все статьи доходов и расходов.
- Отчет о прибылях и убытках или ОПУ помогает соотнести обязательства и понять, как бизнес зарабатывает деньги.
- Балансовый отчет или Баланс — это срез бизнеса на определенную дату. Он помогает соотнести ликвидность активов и срочность пассивов.
